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Irs amended return instructions Publication 971 - Main Content Table of Contents How To Request ReliefException for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. Irs amended return instructions The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse Tax Court Review of Request Community Property LawsRelief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Innocent Spouse ReliefUnderstated Tax Erroneous Items Actual Knowledge or Reason To Know Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief Separation of Liability ReliefLimitations on Relief Equitable ReliefConditions for Getting Equitable Relief Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief RefundsProof Required Refunds Under Equitable Relief Limit on Amount of Refund Filled-in Form 8857 Flowcharts How To Request Relief File Form 8857 to ask the IRS for the types of relief discussed in this publication. Irs amended return instructions If you are requesting relief for more than three tax years, you must file an additional Form 8857. Irs amended return instructions The IRS will review your Form 8857 and let you know if you qualify. Irs amended return instructions A completed Form 8857 is shown later. Irs amended return instructions When to file Form 8857. Irs amended return instructions   You should file Form 8857 as soon as you become aware of a tax liability for which you believe only your spouse or former spouse should be held responsible. Irs amended return instructions The following are some of the ways you may become aware of such a liability. Irs amended return instructions The IRS is examining your tax return and proposing to increase your tax liability. Irs amended return instructions The IRS sends you a notice. Irs amended return instructions   You must file Form 8857 no later than two years after the date on which the IRS first attempted to collect the tax from you that occurs after July 22, 1998. Irs amended return instructions (But see the exceptions below for different filing deadlines that apply. Irs amended return instructions ) For this reason, do not delay filing because you do not have all the documentation. Irs amended return instructions   Collection activities that may start the 2-year period are: The IRS offset your income tax refund against an amount you owed on a joint return for another year and the IRS informed you about your right to file Form 8857. Irs amended return instructions The filing of a claim by the IRS in a court proceeding in which you were a party or the filing of a claim in a proceeding that involves your property. Irs amended return instructions This includes the filing of a proof of claim in a bankruptcy proceeding. Irs amended return instructions The filing of a suit by the United States against you to collect the joint liability. Irs amended return instructions The issuance of a section 6330 notice, which notifies you of the IRS' intent to levy and your right to a collection due process (CDP) hearing. Irs amended return instructions The collection-related notices include, but are not limited to, Letter 11 and Letter 1058. Irs amended return instructions Exception for equitable relief. Irs amended return instructions   On July 25, 2011, the IRS issued Notice 2011-70 (available at www. Irs amended return instructions irs. Irs amended return instructions gov/irb/2011-32_IRB/ar11. Irs amended return instructions html) expanding the amount of time to request equitable relief. Irs amended return instructions The amount of time to request equitable relief depends on whether you are seeking relief from a balance due, seeking a credit or refund, or both: Balance Due – Generally, you must file your request within the time period the IRS has to collect the tax. Irs amended return instructions Generally, the IRS has 10 years from the date the tax liability was assessed to collect the tax. Irs amended return instructions In certain cases, the 10-year period is suspended. Irs amended return instructions The amount of time the suspension is in effect will extend the time the IRS has to collect the tax. Irs amended return instructions See Pub. Irs amended return instructions 594, The IRS Collection Process, for details. Irs amended return instructions Credit or Refund – Generally, you must file your request within 3 years after the date the original return was filed or within 2 years after the date the tax was paid, whichever is later. Irs amended return instructions But you may have more time to file if you live in a federally declared disaster area or you are physically or mentally unable to manage your financial affairs. Irs amended return instructions See Pub. Irs amended return instructions 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund, for details. Irs amended return instructions Both a Balance Due and a Credit or Refund – If you are seeking a refund of amounts you paid and relief from a balance due over and above what you have paid, the time period for credit or refund will apply to any payments you have made, and the time period for collection of a balance due amount will apply to any unpaid liability. Irs amended return instructions Exception for relief based on community property laws. Irs amended return instructions   If you are requesting relief based on community property laws, a different filing deadline applies. Irs amended return instructions See Relief from liability arising from community property law discussed later under Community Property Laws . Irs amended return instructions Form 8857 filed by or on behalf of a decedent. Irs amended return instructions   An executor (including any other duly appointed representative) may pursue a Form 8857 filed during the decedent's lifetime. Irs amended return instructions An executor (including any other duly appointed representative) may also file Form 8857 as long as the decedent satisfied the eligibility requirements while alive. Irs amended return instructions For purposes of separation of liability relief (discussed later), the decedent's marital status is determined on the earlier of the date relief was requested or the date of death. Irs amended return instructions Situations in which you are not entitled to relief. Irs amended return instructions   You are not entitled to innocent spouse relief for any tax year to which the following situations apply. Irs amended return instructions In a final decision dated after July 22, 1998, a court considered whether to grant you relief from joint liability and decided not to do so. Irs amended return instructions In a final decision dated after July 22, 1998, a court did not consider whether to grant you relief from joint liability, but you meaningfully participated in the proceeding and could have asked for relief. Irs amended return instructions You entered into an offer in compromise with the IRS. Irs amended return instructions You entered into a closing agreement with the IRS that disposed of the same liability for which you want to seek relief. Irs amended return instructions Exception for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. Irs amended return instructions   You may be entitled to relief, discussed in (4) earlier, if you entered into a closing agreement for both partnership items and nonpartnership items, while you were a party to a pending TEFRA partnership proceeding. Irs amended return instructions (TEFRA is an acronym that refers to the “Tax Equity and Fiscal Responsibility Act of 1982” that prescribed the tax treatment of partnership items. Irs amended return instructions ) You are not entitled to relief for the nonpartnership items, but you will be entitled to relief for the partnership items (if you otherwise qualify). Irs amended return instructions Transferee liability not affected by innocent spouse relief provisions. Irs amended return instructions   The innocent spouse relief provisions do not affect tax liabilities that arise under federal or state transferee liability or property laws. Irs amended return instructions Therefore, even if you are relieved of the tax liability under the innocent spouse relief provisions, you may remain liable for the unpaid tax, interest, and penalties to the extent provided by these laws. Irs amended return instructions Example. Irs amended return instructions Herb and Wanda timely filed their 2008 joint income tax return on April 15, 2009. Irs amended return instructions Herb died in March 2010, and the executor of Herb's will transferred all of the estate's assets to Wanda. Irs amended return instructions In August 2010, the IRS assessed a deficiency for the 2008 return. Irs amended return instructions The items causing the deficiency belong to Herb. Irs amended return instructions Wanda is relieved of the deficiency under the innocent spouse relief provisions, and Herb's estate remains solely liable for it. Irs amended return instructions However, the IRS may collect the deficiency from Wanda to the extent permitted under federal or state transferee liability or property laws. Irs amended return instructions The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse By law, the IRS must contact your spouse or former spouse. Irs amended return instructions There are no exceptions, even for victims of spousal abuse or domestic violence. Irs amended return instructions We will inform your spouse or former spouse that you filed Form 8857 and will allow him or her to participate in the process. Irs amended return instructions If you are requesting relief from joint and several liability on a joint return, the IRS must also inform him or her of its preliminary and final determinations regarding your request for relief. Irs amended return instructions However, to protect your privacy, the IRS will not disclose your personal information (for example, your current name, address, phone number(s), information about your employer, your income or assets) or any other information that does not relate to making a determination about your request for relief from liability. Irs amended return instructions If you petition the Tax Court (explained below), your spouse or former spouse may see your personal information. Irs amended return instructions Tax Court Review of Request After you file Form 8857, you may be able to petition (ask) the United States Tax Court to review your request for relief in the following two situations. Irs amended return instructions The IRS sends you a final determination letter regarding your request for relief. Irs amended return instructions You do not receive a final determination letter from the IRS within six months from the date you filed Form 8857. Irs amended return instructions If you seek equitable relief for an underpaid tax, you will be able to get a Tax Court review of your request only if the tax arose or remained unpaid on or after December 20, 2006. Irs amended return instructions The United States Tax Court is an independent judicial body and is not part of the IRS. Irs amended return instructions You must file a petition with the United States Tax Court in order for it to review your request for relief. Irs amended return instructions You must file the petition no later than the 90th day after the date the IRS mails its final determination notice to you. Irs amended return instructions If you do not file a petition, or you file it late, the Tax Court cannot review your request for relief. Irs amended return instructions You can get a copy of the rules for filing a petition by writing to the Tax Court at the following address:    United States Tax Court 400 Second Street, NW Washington, DC 20217 Or you can visit the Tax Court's website at www. Irs amended return instructions ustaxcourt. Irs amended return instructions gov Community Property Laws You must generally follow community property laws when filing a tax return if you are married and live in a community property state. Irs amended return instructions Community property states are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. Irs amended return instructions Generally, community property laws require you to allocate community income and expenses equally between both spouses. Irs amended return instructions However, community property laws are not taken into account in determining whether an item belongs to you or to your spouse (or former spouse) for purposes of requesting any relief from liability. Irs amended return instructions Relief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Married persons who live in community property states, but who did not file joint returns, have two ways to get relief. Irs amended return instructions Relief From Liability Arising From Community Property Law You are not responsible for the tax relating to an item of community income if all the following conditions exist. Irs amended return instructions You did not file a joint return for the tax year. Irs amended return instructions You did not include the item of community income in gross income. Irs amended return instructions The item of community income you did not include is one of the following: Wages, salaries, and other compensation your spouse (or former spouse) received for services he or she performed as an employee. Irs amended return instructions Income your spouse (or former spouse) derived from a trade or business he or she operated as a sole proprietor. Irs amended return instructions Your spouse's (or former spouse's) distributive share of partnership income. Irs amended return instructions Income from your spouse's (or former spouse's) separate property (other than income described in (a), (b), or (c)). Irs amended return instructions Use the appropriate community property law to determine what is separate property. Irs amended return instructions Any other income that belongs to your spouse (or former spouse) under community property law. Irs amended return instructions You establish that you did not know of, and had no reason to know of, that community income. Irs amended return instructions See  Actual Knowledge or Reason To Know , below. Irs amended return instructions Under all facts and circumstances, it would not be fair to include the item of community income in your gross income. Irs amended return instructions See Indications of unfairness for liability arising from community property law, later. Irs amended return instructions Actual knowledge or reason to know. Irs amended return instructions   You knew or had reason to know of an item of community income if: You actually knew of the item of community income, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the item of community income. Irs amended return instructions Amount of community income unknown. Irs amended return instructions   If you are aware of the source of the item of community income or the income-producing activity, but are unaware of the specific amount, you are considered to know or have reason to know of the item of community income. Irs amended return instructions Not knowing the specific amount is not a basis for relief. Irs amended return instructions Reason to know. Irs amended return instructions   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an item of community income. Irs amended return instructions The facts and circumstances include: The nature of the item of community income and the amount of the item relative to other income items. Irs amended return instructions The financial situation of you and your spouse (or former spouse). Irs amended return instructions Your educational background and business experience. Irs amended return instructions Whether the item of community income represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). Irs amended return instructions Indications of unfairness for liability arising from community property law. Irs amended return instructions   The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax due to the item of community income. Irs amended return instructions   The following are examples of factors the IRS will consider. Irs amended return instructions Whether you received a benefit, either directly or indirectly, from the omitted item of community income (defined below). Irs amended return instructions Whether your spouse (or former spouse) deserted you. Irs amended return instructions Whether you and your spouse have been divorced or separated. Irs amended return instructions  For other factors see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later. Irs amended return instructions Benefit from omitted item of community income. Irs amended return instructions   A benefit includes normal support, but does not include de minimis (small) amounts. Irs amended return instructions Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers received several years after the filing of the return. Irs amended return instructions   For example, if you receive property, including life insurance proceeds, from your spouse (or former spouse) and the property is traceable to omitted items of community income attributable to your spouse (or former spouse), you are considered to have benefitted from those omitted items of community income. Irs amended return instructions Equitable Relief If you do not qualify for the relief described above and are now liable for an underpaid or understated tax you believe should be paid only by your spouse (or former spouse), you may request equitable relief (discussed later). Irs amended return instructions How and When To Request Relief You request relief by filing Form 8857, as discussed earlier. Irs amended return instructions Fill in Form 8857 according to the instructions. Irs amended return instructions For relief from liability arising from community property law, you must file Form 8857 no later than 6 months before the expiration of the period of limitations on assessment (including extensions) against your spouse for the tax year for which you are requesting relief. Irs amended return instructions However, if the IRS begins an examination of your return during that 6-month period, the latest time for requesting relief is 30 days after the date the IRS' initial contact letter to you. Irs amended return instructions The period of limitation on assessment is the amount of time, generally three years, that the IRS has from the date you filed the return to assess taxes that you owe. Irs amended return instructions Innocent Spouse Relief By requesting innocent spouse relief, you can be relieved of responsibility for paying tax, interest, and penalties if your spouse (or former spouse) improperly reported items or omitted items on your tax return. Irs amended return instructions Generally, the tax, interest, and penalties that qualify for relief can only be collected from your spouse (or former spouse). Irs amended return instructions However, you are jointly and individually responsible for any tax, interest, and penalties that do not qualify for relief. Irs amended return instructions The IRS can collect these amounts from either you or your spouse (or former spouse). Irs amended return instructions You must meet all of the following conditions to qualify for innocent spouse relief. Irs amended return instructions You filed a joint return. Irs amended return instructions There is an understated tax on the return that is due to erroneous items (defined later) of your spouse (or former spouse). Irs amended return instructions You can show that when you signed the joint return you did not know, and had no reason to know, that the understated tax existed (or the extent to which the understated tax existed). Irs amended return instructions See Actual Knowledge or Reason To Know, later. Irs amended return instructions Taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated tax. Irs amended return instructions See Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief , later. Irs amended return instructions Innocent spouse relief will not be granted if the IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred property to one another as part of a fraudulent scheme. Irs amended return instructions A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Irs amended return instructions Understated Tax You have an understated tax if the IRS determined that your total tax should be more than the amount that was actually shown on your return. Irs amended return instructions Erroneous Items Erroneous items are either of the following. Irs amended return instructions Unreported income. Irs amended return instructions This is any gross income item received by your spouse (or former spouse) that is not reported. Irs amended return instructions Incorrect deduction, credit, or basis. Irs amended return instructions This is any improper deduction, credit, or property basis claimed by your spouse (or former spouse). Irs amended return instructions The following are examples of erroneous items. Irs amended return instructions The expense for which the deduction is taken was never paid or incurred. Irs amended return instructions For example, your spouse, a cash-basis taxpayer, deducted $10,000 of advertising expenses on Schedule C of your joint Form 1040, but never paid for any advertising. Irs amended return instructions The expense does not qualify as a deductible expense. Irs amended return instructions For example, your spouse claimed a business fee deduction of $10,000 that was for the payment of state fines. Irs amended return instructions Fines are not deductible. Irs amended return instructions No factual argument can be made to support the deductibility of the expense. Irs amended return instructions For example, your spouse claimed $4,000 for security costs related to a home office, which were actually veterinary and food costs for your family's two dogs. Irs amended return instructions Actual Knowledge or Reason To Know You knew or had reason to know of an understated tax if: You actually knew of the understated tax, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the understated tax. Irs amended return instructions Actual knowledge. Irs amended return instructions   If you actually knew about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. Irs amended return instructions You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. Irs amended return instructions For information about the criteria for determining whether you actually knew about an erroneous item, see Actual Knowledge later under Separation of Liability Relief. Irs amended return instructions Reason to know. Irs amended return instructions   If you had reason to know about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. Irs amended return instructions You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. Irs amended return instructions   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an understated tax due to an erroneous item. Irs amended return instructions The facts and circumstances include: The nature of the erroneous item and the amount of the erroneous item relative to other items. Irs amended return instructions The financial situation of you and your spouse (or former spouse). Irs amended return instructions Your educational background and business experience. Irs amended return instructions The extent of your participation in the activity that resulted in the erroneous item. Irs amended return instructions Whether you failed to ask, at or before the time the return was signed, about items on the return or omitted from the return that a reasonable person would question. Irs amended return instructions Whether the erroneous item represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). Irs amended return instructions Partial relief when a portion of erroneous item is unknown. Irs amended return instructions   You may qualify for partial relief if, at the time you filed your return, you had no knowledge or reason to know of only a portion of an erroneous item. Irs amended return instructions You will be relieved of the understated tax due to that portion of the item if all other requirements are met for that portion. Irs amended return instructions Example. Irs amended return instructions At the time you signed your joint return, you knew that your spouse did not report $5,000 of gambling winnings. Irs amended return instructions The IRS examined your tax return several months after you filed it and determined that your spouse's unreported gambling winnings were actually $25,000. Irs amended return instructions You established that you did not know about, and had no reason to know about, the additional $20,000 because of the way your spouse handled gambling winnings. Irs amended return instructions The understated tax due to the $20,000 will qualify for innocent spouse relief if you meet the other requirements. Irs amended return instructions The understated tax due to the $5,000 of gambling winnings you knew about will not qualify for relief. Irs amended return instructions Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax. Irs amended return instructions The following are examples of factors the IRS will consider. Irs amended return instructions Whether you received a significant benefit (defined below), either directly or indirectly, from the understated tax. Irs amended return instructions Whether your spouse (or former spouse) deserted you. Irs amended return instructions Whether you and your spouse have been divorced or separated. Irs amended return instructions Whether you received a benefit on the return from the understated tax. Irs amended return instructions For other factors, see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later under Equitable Relief. Irs amended return instructions Significant benefit. Irs amended return instructions   A significant benefit is any benefit in excess of normal support. Irs amended return instructions Normal support depends on your particular circumstances. Irs amended return instructions Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers that may be received several years after the year of the understated tax. Irs amended return instructions Example. Irs amended return instructions You receive money from your spouse that is beyond normal support. Irs amended return instructions The money can be traced to your spouse's lottery winnings that were not reported on your joint return. Irs amended return instructions You will be considered to have received a significant benefit from that income. Irs amended return instructions This is true even if your spouse gives you the money several years after he or she received it. Irs amended return instructions Separation of Liability Relief Under this type of relief, the understated tax (plus interest and penalties) on your joint return is allocated between you and your spouse (or former spouse). Irs amended return instructions The understated tax allocated to you is generally the amount you are responsible for. Irs amended return instructions This type of relief is available only for unpaid liabilities resulting from the understated tax. Irs amended return instructions Refunds are not allowed. Irs amended return instructions To request separation of liability relief, you must have filed a joint return and meet either of the following requirements at the time you file Form 8857. Irs amended return instructions You are no longer married to, or are legally separated from, the spouse with whom you filed the joint return for which you are requesting relief. Irs amended return instructions (Under this rule, you are no longer married if you are widowed. Irs amended return instructions ) You were not a member of the same household (explained below) as the spouse with whom you filed the joint return at any time during the 12-month per- iod ending on the date you file Form 8857. Irs amended return instructions Members of the same household. Irs amended return instructions   You and your spouse are not members of the same household if you are living apart and are estranged. Irs amended return instructions However, you and your spouse are considered members of the same household if any of the following conditions are met. Irs amended return instructions You and your spouse reside in the same dwelling. Irs amended return instructions You and your spouse reside in separate dwellings but are not estranged, and one of you is temporarily absent from the other's household as explained in (3) below. Irs amended return instructions Either spouse is temporarily absent from the household and it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. Irs amended return instructions Examples of temporary absences include absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education. Irs amended return instructions Burden of proof. Irs amended return instructions   You must be able to prove that you meet all of the requirements for separation of liability relief (except actual knowledge) and that you did not transfer property to avoid tax (discussed later). Irs amended return instructions You must also establish the basis for allocating the erroneous items. Irs amended return instructions Limitations on Relief Even if you meet the requirements discussed previously, separation of liability relief will not be granted in the following situations. Irs amended return instructions The IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred assets to one another as part of a fraudulent scheme. Irs amended return instructions A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Irs amended return instructions The IRS proves that at the time you signed your joint return, you had actual knowledge (explained below) of any erroneous items giving rise to the deficiency that were allocable to your spouse (or former spouse). Irs amended return instructions For the definition of erroneous items, see Erroneous Items earlier under Innocent Spouse Relief. Irs amended return instructions Your spouse (or former spouse) transferred property to you to avoid tax or the payment of tax. Irs amended return instructions See Transfers of Property To Avoid Tax , later. Irs amended return instructions Actual Knowledge The relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to your spouse's (or former spouse's) erroneous items of which you had actual knowledge. Irs amended return instructions You and your spouse (or former spouse) remain jointly and severally liable for this part of the understated tax. Irs amended return instructions If you had actual knowledge of only a portion of an erroneous item, the IRS will not grant relief for that portion of the item. Irs amended return instructions You had actual knowledge of an erroneous item if: You knew that an item of unreported income was received. Irs amended return instructions (This rule applies whether or not there was a receipt of cash. Irs amended return instructions ) You knew of the facts that made an incorrect deduction or credit unallowable. Irs amended return instructions For a false or inflated deduction, you knew that the expense was not incurred, or not incurred to the extent shown on the tax return. Irs amended return instructions Knowledge of the source of an erroneous item is not sufficient to establish actual knowledge. Irs amended return instructions Also, your actual knowledge may not be inferred when you merely had a reason to know of the erroneous item. Irs amended return instructions Similarly, the IRS does not have to establish that you knew of the source of an erroneous item in order to establish that you had actual knowledge of the item itself. Irs amended return instructions Your actual knowledge of the proper tax treatment of an erroneous item is not relevant for purposes of demonstrating that you had actual knowledge of that item. Irs amended return instructions Neither is your actual knowledge of how the erroneous item was treated on the tax return. Irs amended return instructions For example, if you knew that your spouse received dividend income, relief is not available for that income even if you did not know it was taxable. Irs amended return instructions Example. Irs amended return instructions Bill and Karen Green filed a joint return showing Karen's wages of $50,000 and Bill's self-employment income of $10,000. Irs amended return instructions The IRS audited their return and found that Bill did not report $20,000 of self-employment income. Irs amended return instructions The additional income resulted in a $6,000 understated tax, plus interest and penalties. Irs amended return instructions After obtaining a legal separation from Bill, Karen filed Form 8857 to request separation of liability relief. Irs amended return instructions The IRS proved that Karen actually knew about the $20,000 of additional income at the time she signed the joint return. Irs amended return instructions Bill is liable for all of the understated tax, interest, and penalties because all of it was due to his unreported income. Irs amended return instructions Karen is also liable for the understated tax, interest, and penalties due to the $20,000 of unreported income because she actually knew of the item. Irs amended return instructions The IRS can collect the entire $6,000 plus interest and penalties from either Karen or Bill because they are jointly and individually liable for it. Irs amended return instructions Factors supporting actual knowledge. Irs amended return instructions   The IRS may rely on all facts and circumstances in determining whether you actually knew of an erroneous item at the time you signed the return. Irs amended return instructions The following are examples of factors the IRS may use. Irs amended return instructions Whether you made a deliberate effort to avoid learning about the item in order to be shielded from liability. Irs amended return instructions Whether you and your spouse (or former spouse) jointly owned the property that resulted in the erroneous item. Irs amended return instructions Exception for spousal abuse or domestic violence. Irs amended return instructions   Even if you had actual knowledge, you may still qualify for relief if you establish that: You were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and Because of that abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return because you were afraid your spouse (or former spouse) would retaliate against you. Irs amended return instructions   If you establish that you signed your joint return under duress (threat of harm or other form of coercion), then it is not a joint return, and you are not liable for any tax shown on that return or any tax deficiency for that return. Irs amended return instructions However, you may be required to file a separate return for that tax year. Irs amended return instructions For more information about duress, see the instructions for Form 8857. Irs amended return instructions Transfers of Property To Avoid Tax If your spouse (or former spouse) transfers property (or the right to property) to you for the main purpose of avoiding tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased by the fair market value of the property on the date of the transfer. Irs amended return instructions The increase may not be more than the entire amount of the liability. Irs amended return instructions A transfer will be presumed to have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax if the transfer is made after the date that is 1 year before the date on which the IRS sent its first letter of proposed deficiency. Irs amended return instructions This presumption will not apply if: The transfer was made under a divorce decree, separate maintenance agreement, or a written instrument incident to such an agreement, or You establish that the transfer did not have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax. Irs amended return instructions If the presumption does not apply, but the IRS can establish that the purpose of the transfer was the avoidance of tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased as explained above. Irs amended return instructions Equitable Relief If you do not qualify for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law, you may still be relieved of responsibility for tax, interest, and penalties through equitable relief. Irs amended return instructions Unlike innocent spouse relief or separation of liability relief, you can get equitable relief from an understated tax (defined earlier under Innocent Spouse Relief ) or an underpaid tax. Irs amended return instructions An underpaid tax is an amount of tax you properly reported on your return but you have not paid. Irs amended return instructions For example, your joint 2009 return shows that you and your spouse owed $5,000. Irs amended return instructions You paid $2,000 with the return. Irs amended return instructions You have an underpaid tax of $3,000. Irs amended return instructions Conditions for Getting Equitable Relief You may qualify for equitable relief if you meet all of the following conditions. Irs amended return instructions You are not eligible for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law. Irs amended return instructions You have an understated tax or an underpaid tax. Irs amended return instructions You did not pay the tax. Irs amended return instructions However, see Refunds , later, for situations in which you are entitled to a refund of payments you made. Irs amended return instructions You establish that, taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated or underpaid tax. Irs amended return instructions See Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief, later. Irs amended return instructions You and your spouse (or former spouse) did not transfer assets to one another as a part of a fraudulent scheme. Irs amended return instructions A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Irs amended return instructions Your spouse (or former spouse) did not transfer property to you for the main purpose of avoiding tax or the payment of tax. Irs amended return instructions See Transfers of Property To Avoid Tax, earlier, under Separation of Liability Relief. Irs amended return instructions You did not file or fail to file your return with the intent to commit fraud. Irs amended return instructions The income tax liability from which you seek relief must be attributable to an item of the spouse (or former spouse) with whom you filed the joint return, unless one of the following exceptions applies: The item is attributable or partially attributable to you solely due to the operation of community property law. Irs amended return instructions If you meet this exception, that item will be considered attributable to your spouse (or former spouse) for purposes of equitable relief. Irs amended return instructions If the item is titled in your name, the item is presumed to be attributable to you. Irs amended return instructions However, you can rebut this presumption based on the facts and circumstances. Irs amended return instructions You did not know, and had no reason to know, that funds intended for the payment of tax were misappropriated by your spouse (or former spouse) for his or her benefit. Irs amended return instructions If you meet this exception, the IRS will consider granting equitable relief although the underpaid tax may be attributable in part or in full to your item, and only to the extent the funds intended for payment were taken by your spouse (or former spouse). Irs amended return instructions You establish that you were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and that, as a result of the prior abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return for fear of your spouse's (or former spouse's) retaliation. Irs amended return instructions If you meet this exception, relief will be considered although the understated tax or underpaid tax may be attributable in part or in full to your item. Irs amended return instructions Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated or underpaid tax. Irs amended return instructions The following are examples of factors that the IRS will consider to determine whether to grant equitable relief. Irs amended return instructions The IRS will consider all factors and weigh them appropriately. Irs amended return instructions Relevant Factors The following are examples of factors that may be relevant to whether the IRS will grant equitable relief. Irs amended return instructions Whether you are separated (whether legally or not) or divorced from your spouse. Irs amended return instructions A temporary absence, such as an absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education, is not considered separation for this purpose. Irs amended return instructions A temporary absence is one where it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. Irs amended return instructions Whether you would suffer a significant economic hardship if relief is not granted. Irs amended return instructions (In other words, you would not be able to pay your reasonable basic living expenses. Irs amended return instructions ) Whether you have a legal obligation under a divorce decree or agreement to pay the tax. Irs amended return instructions This factor will not weigh in favor of relief if you knew or had reason to know, when entering into the divorce decree or agreement, that your former spouse would not pay the income tax liability. Irs amended return instructions Whether you received a significant benefit (beyond normal support) from the underpaid tax or item causing the understated tax. Irs amended return instructions (For a definition of significant benefit, see Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief earlier. Irs amended return instructions ) Whether you have made a good faith effort to comply with federal income tax laws for the tax year for which you are requesting relief or the following years. Irs amended return instructions Whether you knew or had reason to know about the items causing the understated tax or that the tax would not be paid, as explained next. Irs amended return instructions Knowledge or reason to know. Irs amended return instructions   In the case of an underpaid tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know that your spouse (or former spouse) would not pay the income tax liability. Irs amended return instructions   In the case of an income tax liability that arose from an understated tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know of the item causing the understated tax. Irs amended return instructions Reason to know of the item giving rise to the understated tax will not be weighed more heavily than other factors. Irs amended return instructions Actual knowledge of the item giving rise to the understated tax, however, is a strong factor weighing against relief. Irs amended return instructions This strong factor may be overcome if the factors in favor of equitable relief are particularly compelling. Irs amended return instructions Reason to know. Irs amended return instructions   In determining whether you had reason to know, the IRS will consider your level of education, any deceit or evasiveness of your spouse (or former spouse), your degree of involvement in the activity generating the income tax liability, your involvement in business and household financial matters, your business or financial expertise, and any lavish or unusual expenditures compared with past spending levels. Irs amended return instructions Example. Irs amended return instructions You and your spouse filed a joint 2009 return. Irs amended return instructions That return showed you owed $10,000. Irs amended return instructions You had $5,000 of your own money and you took out a loan to pay the other $5,000. Irs amended return instructions You gave 2 checks for $5,000 each to your spouse to pay the $10,000 liability. Irs amended return instructions Without telling you, your spouse took the $5,000 loan and spent it on himself. Irs amended return instructions You and your spouse were divorced in 2010. Irs amended return instructions In addition, you had no knowledge or reason to know at the time you signed the return that the tax would not be paid. Irs amended return instructions These facts indicate to the IRS that it may be unfair to hold you liable for the $5,000 underpaid tax. Irs amended return instructions The IRS will consider these facts, together with all of the other facts and circumstances, to determine whether to grant you equitable relief from the $5,000 underpaid tax. Irs amended return instructions Factors Weighing in Favor of Equitable Relief The following are examples of factors that will weigh in favor of equitable relief, but will not weigh against equitable relief. Irs amended return instructions Whether your spouse (or former spouse) abused you. Irs amended return instructions Whether you were in poor mental or physical health on the date you signed the return or at the time you requested relief. Irs amended return instructions Refunds If you are granted relief, refunds are: Permitted under innocent spouse relief as explained later under Limit on Amount of Refund . Irs amended return instructions Not permitted under separation of liability relief. Irs amended return instructions Permitted in limited circumstances under equitable relief, as explained under Refunds Under Equitable Relief. Irs amended return instructions Proof Required The IRS will only refund payments you made with your own money. Irs amended return instructions However, you must provide proof that you made the payments with your own money. Irs amended return instructions Examples of proof are a copy of your bank statement or a canceled check. Irs amended return instructions No proof is required if your individual refund was used by the IRS to pay a tax you owed on a joint tax return for another year. Irs amended return instructions Refunds Under Equitable Relief In the following situations, you are eligible to receive a refund of certain payments you made. Irs amended return instructions Underpaid tax. Irs amended return instructions   If you are granted relief for an underpaid tax, you are eligible for a refund of separate payments that you made after July 22, 1998. Irs amended return instructions However, you are not eligible for refunds of payments made with the joint return, joint payments, or payments that your spouse (or former spouse) made. Irs amended return instructions For example, withholding tax and estimated tax payments cannot be refunded because they are considered made with the joint return. Irs amended return instructions   The amount of the refund is subject to the limit discussed later under Limit on Amount of Refund. Irs amended return instructions Understated tax. Irs amended return instructions   If you are granted relief for an understated tax, you are eligible for a refund of certain payments made under an installment agreement that you entered into with the IRS, if you have not defaulted on the installment agreement. Irs amended return instructions You are not in default if the IRS did not issue you a notice of default or take any action to end the installment agreement. Irs amended return instructions Only installment payments made after the date you filed Form 8857 are eligible for a refund. Irs amended return instructions   The amount of the refund is subject to the limit discussed next. Irs amended return instructions Limit on Amount of Refund The amount of your refund is limited. Irs amended return instructions Read the following chart to find out the limit. Irs amended return instructions IF you file Form 8857. Irs amended return instructions . Irs amended return instructions . Irs amended return instructions THEN the refund cannot be more than. Irs amended return instructions . Irs amended return instructions . Irs amended return instructions Within 3 years after filing your return The part of the tax paid within 3 years (plus any extension of time for filing your return) before you filed Form 8857. Irs amended return instructions After the 3-year period, but within 2 years from the time you paid the tax The tax you paid within 2 years immediately before you filed Form 8857. Irs amended return instructions Filled-in Form 8857 This part explains how Janie Boulder fills out Form 8857 to request innocent spouse relief. Irs amended return instructions Janie and Joe Boulder filed a joint tax return for 2007. Irs amended return instructions They claimed one dependency exemption for their son Michael. Irs amended return instructions Their return was adjusted by the IRS because Joe did not report a $5,000 award he won that year. Irs amended return instructions Janie did not know about the award when the return was filed. Irs amended return instructions They agreed to the adjustment but could not pay the additional amount due of $815 ($650 tax + $165 penalty and interest). Irs amended return instructions Janie and Joe were divorced on May 13, 2009. Irs amended return instructions In February 2010, Janie filed her 2009 federal income tax return as head of household. Irs amended return instructions She expected a refund of $1,203. Irs amended return instructions In May 2010, she received a notice informing her that the IRS had offset her refund against the $815 owed on her joint 2007 income tax return and that she had a right to file Form 8857. Irs amended return instructions Janie applies the conditions listed earlier under Innocent Spouse Relief to see if she qualifies for relief. Irs amended return instructions Janie meets the first and second conditions because the joint tax return they filed has an understated tax due to Joe's erroneous item. Irs amended return instructions Janie believes she meets the third condition. Irs amended return instructions She did not know about the award and had no reason to know about it because of the secretive way Joe conducted his financial affairs. Irs amended return instructions Janie believes she meets the fourth condition. Irs amended return instructions She believes it would be unfair to be held liable for the tax because she did not benefit from the award. Irs amended return instructions Joe spent it on personal items for his use only. Irs amended return instructions Because Janie believes she qualifies for innocent spouse relief, she first completes Part I of Form 8857 to determine if she should file the form. Irs amended return instructions In Part I, she makes all entries under the Tax Year 1 column because she is requesting relief for only one year. Irs amended return instructions Part I Line 1. Irs amended return instructions   She enters “2007” on line 1 because this is the tax year for which she is requesting relief. Irs amended return instructions Line 2. Irs amended return instructions   She checks the box because she wants a refund. Irs amended return instructions Note. Irs amended return instructions Because the IRS used her individual refund to pay the tax owed on the joint tax return, she does not need to provide proof of payment. Irs amended return instructions Line 3. Irs amended return instructions   She checks the “No” box because the IRS did not use her share of a joint refund to pay Joe's past-due debts. Irs amended return instructions Line 4. Irs amended return instructions   She checks the “Yes” box because she filed a joint tax return for tax year 2007. Irs amended return instructions Line 5. Irs amended return instructions   She skips this line because she checked the “Yes” box on line 4. Irs amended return instructions Part II Line 6. Irs amended return instructions   She enters her name, address, social security number, county, and best daytime phone number. Irs amended return instructions Part III Line 7. Irs amended return instructions   She enters Joe's name, address, social security number, and best daytime phone number. Irs amended return instructions Line 8. Irs amended return instructions   She checks the “divorced since” box and enters the date she was divorced as “05/13/2009. Irs amended return instructions ” She attaches a copy of her entire divorce decree (not Illustrated) to the form. Irs amended return instructions Line 9. Irs amended return instructions   She checks the box for “High school diploma, equivalent, or less,” because she had completed high school when her 2007 joint tax return was filed. Irs amended return instructions Line 10. Irs amended return instructions   She checks the “No” box because she was not a victim of spousal abuse or domestic violence. Irs amended return instructions Line 11. Irs amended return instructions   She checks the “No” box because neither she nor Joe incurred any large expenses during the year for which she wants relief. Irs amended return instructions Line 12. Irs amended return instructions   She checks the “Yes” box because she signed the 2007 joint tax return. Irs amended return instructions Line 13. Irs amended return instructions   She checks the “No” box because she did not have a mental or physical condition when the return was filed and does not have one now. Irs amended return instructions Part IV Line 14. Irs amended return instructions   Because she was not involved in preparing the return, she checks the box, “You were not involved in preparing the returns. Irs amended return instructions ” Line 15. Irs amended return instructions   She checks the box, “You did not know anything was incorrect or missing” because she did not know that Joe had received a $5,000 award. Irs amended return instructions She explains this in the space provided. Irs amended return instructions Line 16. Irs amended return instructions   She checks the box, “You knew that person had income” because she knew Joe had income from wages. Irs amended return instructions She also lists Joe's income. Irs amended return instructions Under “Type of Income” she enters “wages. Irs amended return instructions ” Under “Who paid it to that person,” she enters the name of Joe's employer, “Allied. Irs amended return instructions ” Under “Tax Year 1” she enters the amount of Joe's wages, “$40,000. Irs amended return instructions ” Because she is only requesting relief for one tax year, she leaves the entry spaces for “Tax Year 2” and “Tax Year 3” blank. Irs amended return instructions Line 17. Irs amended return instructions   She checks the “No” box because she did not know any amount was owed to the IRS when the 2007 return was signed. Irs amended return instructions Line 18. Irs amended return instructions   She checks the “No” box because, when the return was signed, she was not having financial problems. Irs amended return instructions Line 19. Irs amended return instructions   She checks the box, “You were not involved in handling money for the household” because Joe handled all the money for the household. Irs amended return instructions She provides additional information in the space provided. Irs amended return instructions Line 20. Irs amended return instructions   She checks the “No” box because Joe has never transferred money or property to her. Irs amended return instructions Part V Line 21. Irs amended return instructions   She enters the number “1” on both the line for “Adults” and the line for “Children” because her current household consists of herself and her son. Irs amended return instructions Line 22. Irs amended return instructions   She enters her average monthly income for her entire household. Irs amended return instructions Line 23. Irs amended return instructions   She lists her assets, which are $500 for the fair market value of a car, $450 in her checking account, and $100 in her savings account. Irs amended return instructions Signing and mailing Form 8857. Irs amended return instructions    Janie signs and dates the form. Irs amended return instructions She attaches the copy of her divorce decree (not illustrated) required by line 8. Irs amended return instructions Finally, she sends the form to the IRS address or fax number shown in the instructions for Form 8857. Irs amended return instructions This image is too large to be displayed in the current screen. Irs amended return instructions Please click the link to view the image. Irs amended return instructions Boulder's filled-in Form 8857 page 1 This image is too large to be displayed in the current screen. Irs amended return instructions Please click the link to view the image. Irs amended return instructions Boulder's filled-in Form 8857 page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Irs amended return instructions Please click the link to view the image. Irs amended return instructions Boulder's filled-in Form 8857 page 3 This image is too large to be displayed in the current screen. Irs amended return instructions Please click the link to view the image. Irs amended return instructions Boulder's filled-in Form 8857 page 4 Flowcharts The following flowcharts provide a quick way for determining whether you may qualify for relief. Irs amended return instructions But do not rely on these flowcharts alone. Irs amended return instructions Also read the earlier discussions. Irs amended return instructions Figure A. Irs amended return instructions Do You Qualify for Innocent Spouse Relief? Please click here for the text description of the image. Irs amended return instructions "Do You Qualify for Innocent Spouse Relief?" Figure B. Irs amended return instructions Do You Qualify for Separation of Liability Relief? Please click here for the text description of the image. Irs amended return instructions "Do You Qualify for Separation of Liability Relief?" Figure C. Irs amended return instructions Do You Qualify for Equitable Relief? This image is too large to be displayed in the current screen. Irs amended return instructions Please click the link to view the image. Irs amended return instructions "Do You Qualify for Equitable Relief?" Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Face-to-face Tax Help

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Keep in mind, many questions can be resolved online without waiting in line. Through IRS.gov you can:
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We are now referring all requests for tax return preparation services to other available resources. You can take advantage of free tax preparation through Free File, Free File Fillable Forms or through a volunteer site in your community. To find the nearest volunteer site location or to get more information about Free File, go to the top of the page and enter “Free Tax Help” in the Search box.

If you have a tax account issues and feel that it requires talking with someone face-to-face, visit your local TAC.

Caution:  Many of our offices are located in Federal Office Buildings. These buildings may not allow visitors to bring in cell phones with camera capabilities.

Multilingual assistance is available in every office. Hours of operation are subject to change.

Before visiting your local office click on "Services Provided" in the chart below to see what services are available. Services are limited and not all services are available at every TAC office and may vary from site to site. You can get these services on a walk-in basis.

City Street Address Days/Hours of Service Telephone* 
Cape Girardeau   137 S. Broadview
Cape Girardeau, MO 63703  

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 12:30 p.m. - 1:30 p.m.)

 

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Earth City  111 Corporate Office Dr.
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Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.


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Independence    3730 S. Elizabeth Street
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Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
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Jefferson City   3702 W. Truman Blvd.
Jefferson City, MO 65109  

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
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(573) 635-6827  
Joplin   402 S. Main St.
Joplin, MO 64801 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
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**This office will be open until 6:00 p.m. on 4/14 & 4/15**


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* Note: The phone numbers in the chart above are not toll-free for all locations. When you call, you will reach a recorded business message with information about office hours, locations and services provided in that office. If face-to-face assistance is not a priority for you, you may also get help with IRS letters or resolve tax account issues by phone, toll free at 1-800-829-1040 (individuals) or 1-800-829-4933 (businesses).

For information on where to file your tax return please see Where to File Addresses

The Taxpayer Advocate Service: Call (314) 612-4610 in St. Louis,  or 1-877-777-4778 elsewhere, or see Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS.

For further information, see  Tax Topics 104

Partnerships

IRS and organizations all over the country are partnering to assist taxpayers. Through these partnerships, organizations are also achieving their own goals. These mutually beneficial partnerships are strengthening outreach efforts and bringing education and assistance to millions.

For more information about these programs for individuals and families, contact the Stakeholder Partnerships, Education and Communication Office at:

Internal Revenue Service
1222 Spruce St. MC 1022STL
St. Louis, MO 63103

Internal Revenue Service
2850 NE Independence Avenue, Suite 101
Lee's Summit, MO 64064-2327

Internal Revenue Service
2937 S. Claremont Ave., Bldg A
Springfield, MO 65804

For more information about these programs for businesses,   your local Stakeholder Liaison office establishes relationships with organizations representing small business and self-employed taxpayers. They provide information about the policies, practices and procedures the IRS uses to ensure compliance with the tax laws. To establish a relationship with us, use this list to find a contact in your state:

Stakeholder Liaison (SL) Phone Numbers for Organizations Representing Small Businesses and Self-employed Taxpayers.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The Irs Amended Return Instructions

Irs amended return instructions 36. Irs amended return instructions   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. Irs amended return instructions Requisitos para TodosRequisito 1. Irs amended return instructions Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. Irs amended return instructions Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. Irs amended return instructions Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. Irs amended return instructions Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. Irs amended return instructions No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. Irs amended return instructions Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. Irs amended return instructions Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. Irs amended return instructions Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. Irs amended return instructions Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. Irs amended return instructions Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. Irs amended return instructions Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. Irs amended return instructions Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. Irs amended return instructions Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. Irs amended return instructions No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. Irs amended return instructions Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. Irs amended return instructions Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. Irs amended return instructions Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. Irs amended return instructions Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. Irs amended return instructions Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. Irs amended return instructions Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. Irs amended return instructions  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. Irs amended return instructions Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). Irs amended return instructions Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. Irs amended return instructions Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. Irs amended return instructions La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. Irs amended return instructions   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. Irs amended return instructions Vea el Requisito 6 . Irs amended return instructions Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. Irs amended return instructions  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. Irs amended return instructions Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. Irs amended return instructions Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. Irs amended return instructions Ayuda por Internet. Irs amended return instructions  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. Irs amended return instructions irs. Irs amended return instructions gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. Irs amended return instructions El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. Irs amended return instructions En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. Irs amended return instructions Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. Irs amended return instructions El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. Irs amended return instructions Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. Irs amended return instructions En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. Irs amended return instructions El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. Irs amended return instructions ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. Irs amended return instructions Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. Irs amended return instructions Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. Irs amended return instructions ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. Irs amended return instructions Requisitos para Todos . Irs amended return instructions Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. Irs amended return instructions Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. Irs amended return instructions Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . Irs amended return instructions Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. Irs amended return instructions Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . Irs amended return instructions Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. Irs amended return instructions Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. Irs amended return instructions Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. Irs amended return instructions Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. Irs amended return instructions   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. Irs amended return instructions En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. Irs amended return instructions ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. Irs amended return instructions Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. Irs amended return instructions Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. Irs amended return instructions Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. Irs amended return instructions Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. Irs amended return instructions Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. Irs amended return instructions Información adicional. Irs amended return instructions   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). Irs amended return instructions Parte A. Irs amended return instructions Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. Irs amended return instructions Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. Irs amended return instructions Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. Irs amended return instructions Requisito 1. Irs amended return instructions Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. Irs amended return instructions Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Irs amended return instructions    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. Irs amended return instructions Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Ejemplo. Irs amended return instructions Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. Irs amended return instructions No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. Irs amended return instructions Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. Irs amended return instructions Bienes gananciales. Irs amended return instructions   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. Irs amended return instructions Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . Irs amended return instructions Requisito 2. Irs amended return instructions Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Irs amended return instructions Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. Irs amended return instructions Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. Irs amended return instructions Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Irs amended return instructions Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. Irs amended return instructions Ciudadano de los Estados Unidos. Irs amended return instructions   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. Irs amended return instructions Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. Irs amended return instructions   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. Irs amended return instructions Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. Irs amended return instructions   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Otro número de identificación de contribuyente. Irs amended return instructions   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Irs amended return instructions El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. Irs amended return instructions Persona sin número de Seguro Social. Irs amended return instructions   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. Irs amended return instructions No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Cómo obtener un número de Seguro Social. Irs amended return instructions   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. Irs amended return instructions Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. Irs amended return instructions socialsecurity. Irs amended return instructions gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Irs amended return instructions Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Irs amended return instructions   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Irs amended return instructions Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Irs amended return instructions S. Irs amended return instructions Individual Income Tax Return, en inglés). Irs amended return instructions Para más información, vea el capítulo 1. Irs amended return instructions Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. Irs amended return instructions S. Irs amended return instructions Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Irs amended return instructions Tabla 36-1. Irs amended return instructions Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. Irs amended return instructions Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. Irs amended return instructions Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. Irs amended return instructions Parte A. Irs amended return instructions  Requisitos para Todos Parte B. Irs amended return instructions  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. Irs amended return instructions  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. Irs amended return instructions  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. Irs amended return instructions Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Irs amended return instructions 2. Irs amended return instructions Tiene que tener un número de Seguro Social válido. Irs amended return instructions  3. Irs amended return instructions Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Irs amended return instructions  4. Irs amended return instructions Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. Irs amended return instructions  5. Irs amended return instructions No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). Irs amended return instructions  6. Irs amended return instructions Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. Irs amended return instructions  7. Irs amended return instructions Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. Irs amended return instructions 8. Irs amended return instructions Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. Irs amended return instructions  9. Irs amended return instructions Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions  10. Irs amended return instructions Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. Irs amended return instructions 11. Irs amended return instructions Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. Irs amended return instructions  12. Irs amended return instructions Usted no puede ser el dependiente de otra persona. Irs amended return instructions  13. Irs amended return instructions No puede ser el hijo calificado de otra persona. Irs amended return instructions  14. Irs amended return instructions Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. Irs amended return instructions 15. Irs amended return instructions Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Irs amended return instructions Requisito 3. Irs amended return instructions Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Irs amended return instructions Si su cónyuge no vivió con usted. Irs amended return instructions   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Irs amended return instructions En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. Irs amended return instructions Requisito 4. Irs amended return instructions Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Irs amended return instructions Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Irs amended return instructions En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. Irs amended return instructions Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. Irs amended return instructions Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Irs amended return instructions S. Irs amended return instructions Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Irs amended return instructions Requisito 5. Irs amended return instructions No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Irs amended return instructions Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Irs amended return instructions Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Irs amended return instructions Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Irs amended return instructions S. Irs amended return instructions Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. Irs amended return instructions Requisito 6. Irs amended return instructions Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Irs amended return instructions Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). Irs amended return instructions Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). Irs amended return instructions Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). Irs amended return instructions Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). Irs amended return instructions Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. Irs amended return instructions No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. Irs amended return instructions Requisito 7. Irs amended return instructions Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. Irs amended return instructions Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Irs amended return instructions Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Irs amended return instructions Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Irs amended return instructions Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. Irs amended return instructions La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. Irs amended return instructions La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Irs amended return instructions Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Irs amended return instructions Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. Irs amended return instructions Salarios, sueldos y propinas. Irs amended return instructions   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs amended return instructions Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. Irs amended return instructions Elección sobre la paga no tributable por combate. Irs amended return instructions   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. Irs amended return instructions   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. Irs amended return instructions Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. Irs amended return instructions Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. Irs amended return instructions   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. Irs amended return instructions Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. Irs amended return instructions   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. Irs amended return instructions Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. Irs amended return instructions Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Formulario 4361. Irs amended return instructions   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. Irs amended return instructions Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Irs amended return instructions Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. Irs amended return instructions Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. Irs amended return instructions Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. Irs amended return instructions Formulario 4029. Irs amended return instructions   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. Irs amended return instructions Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Irs amended return instructions Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Irs amended return instructions Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. Irs amended return instructions La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Irs amended return instructions Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Irs amended return instructions A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. Irs amended return instructions Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Irs amended return instructions Pagos del seguro por incapacidad. Irs amended return instructions   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Irs amended return instructions No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Irs amended return instructions Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. Irs amended return instructions Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). Irs amended return instructions No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. Irs amended return instructions Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Irs amended return instructions   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). Irs amended return instructions Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. Irs amended return instructions   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Irs amended return instructions Bienes gananciales. Irs amended return instructions   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. Irs amended return instructions Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Irs amended return instructions Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Irs amended return instructions Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Irs amended return instructions   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. Irs amended return instructions Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. Irs amended return instructions Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. Irs amended return instructions Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. Irs amended return instructions Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Irs amended return instructions   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. Irs amended return instructions Paga militar no tributable. Irs amended return instructions   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Irs amended return instructions Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Irs amended return instructions    Paga de combate. Irs amended return instructions Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . Irs amended return instructions Parte B. Irs amended return instructions Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. Irs amended return instructions La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. Irs amended return instructions Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. Irs amended return instructions Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. Irs amended return instructions No puede presentar el Formulario 1040EZ. Irs amended return instructions Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Irs amended return instructions Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. Irs amended return instructions Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. Irs amended return instructions Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. Irs amended return instructions Requisito 8. Irs amended return instructions Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Irs amended return instructions Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Irs amended return instructions Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. Irs amended return instructions Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. Irs amended return instructions Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). Irs amended return instructions Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. Irs amended return instructions Hijo adoptivo. Irs amended return instructions   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. Irs amended return instructions El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. Irs amended return instructions Hijo de crianza. Irs amended return instructions   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Irs amended return instructions Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Irs amended return instructions También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Irs amended return instructions Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. Irs amended return instructions Ejemplo. Irs amended return instructions Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Irs amended return instructions Diana es su hija de crianza. Irs amended return instructions Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Irs amended return instructions Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. Irs amended return instructions Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. Irs amended return instructions Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Irs amended return instructions A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Irs amended return instructions Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Irs amended return instructions Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. Irs amended return instructions No está discapacitado. Irs amended return instructions Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. Irs amended return instructions Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. Irs amended return instructions Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. Irs amended return instructions Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. Irs amended return instructions Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Irs amended return instructions Definición del término estudiante. Irs amended return instructions   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. Irs amended return instructions Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. Irs amended return instructions   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. Irs amended return instructions Definición del término escuela. Irs amended return instructions   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. Irs amended return instructions Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Estudiantes de escuela superior vocacional. Irs amended return instructions   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Irs amended return instructions Total y permanentemente incapacitado. Irs amended return instructions   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Irs amended return instructions Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. Irs amended return instructions Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Irs amended return instructions Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Irs amended return instructions Estados Unidos. Irs amended return instructions   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. Irs amended return instructions No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. Irs amended return instructions Please click here for the text description of the image. Irs amended return instructions Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. Irs amended return instructions   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. Irs amended return instructions No necesita vivir en un hogar tradicional. Irs amended return instructions Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Irs amended return instructions Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Irs amended return instructions    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Irs amended return instructions Servicio activo prolongado. Irs amended return instructions    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. Irs amended return instructions Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Irs amended return instructions Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Irs amended return instructions   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. Irs amended return instructions Ausencias temporales. Irs amended return instructions   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. Irs amended return instructions Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Irs amended return instructions Hijos secuestrados. Irs amended return instructions    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Irs amended return instructions Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. Irs amended return instructions Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. Irs amended return instructions No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. Irs amended return instructions   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). Irs amended return instructions Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. Irs amended return instructions Excepción. Irs amended return instructions   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. Irs amended return instructions Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. Irs amended return instructions Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. Irs amended return instructions Él ganó ingreso de $25,000 ese año. Irs amended return instructions La pareja presenta una declaración conjunta. Irs amended return instructions Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. Irs amended return instructions Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. Irs amended return instructions Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Irs amended return instructions Ellos no tienen hijos. Irs amended return instructions Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. Irs amended return instructions Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. Irs amended return instructions En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. Irs amended return instructions Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Irs amended return instructions Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". Irs amended return instructions Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. Irs amended return instructions Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. Irs amended return instructions El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. Irs amended return instructions La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. Irs amended return instructions Hijo casado. Irs amended return instructions   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. Irs amended return instructions Número de Seguro Social. Irs amended return instructions   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. Irs amended return instructions Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. Irs amended return instructions   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. Irs amended return instructions Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . Irs amended return instructions Requisito 9. Irs amended return instructions Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Irs amended return instructions Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. Irs amended return instructions Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. Irs amended return instructions El crédito tributario por hijos. Irs amended return instructions El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Irs amended return instructions El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Irs amended return instructions La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Irs amended return instructions El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). Irs amended return instructions La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. Irs amended return instructions Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. Irs amended return instructions La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. Irs amended return instructions Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Irs amended return instructions Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Irs amended return instructions Reglas de desempate. Irs amended return instructions   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. Irs amended return instructions Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. Irs amended return instructions Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. Irs amended return instructions Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Irs amended return instructions Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Irs amended return instructions Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. Irs amended return instructions Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. Irs amended return instructions Vea el Ejemplo 8 , más adelante. Irs amended return instructions   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. Irs amended return instructions Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. Irs amended return instructions   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. Irs amended return instructions Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. Irs amended return instructions Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Irs amended return instructions Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. Irs amended return instructions Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. Irs amended return instructions Ejemplos. Irs amended return instructions Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. Irs amended return instructions Ejemplo 1. Irs amended return instructions Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. Irs amended return instructions Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. Irs amended return instructions Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Irs amended return instructions El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. Irs amended return instructions El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). Irs amended return instructions No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. Irs amended return instructions Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. Irs amended return instructions Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). Irs amended return instructions No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Irs amended return instructions Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). Irs amended return instructions Ejemplo 2. Irs amended return instructions Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. Irs amended return instructions Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. Irs amended return instructions Sólo usted puede reclamarlo. Irs amended return instructions Ejemplo 3. Irs amended return instructions Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Irs amended return instructions En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. Irs amended return instructions El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. Irs amended return instructions Ejemplo 4. Irs amended return instructions Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. Irs amended return instructions Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. Irs amended return instructions Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. Irs amended return instructions Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. Irs amended return instructions Ejemplo 5. Irs amended return instructions Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. Irs amended return instructions Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Irs amended return instructions Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. Irs amended return instructions Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. Irs amended return instructions Ejemplo 6. Irs amended return instructions Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Irs amended return instructions Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. Irs amended return instructions Ejemplo 7. Irs amended return instructions Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. Irs amended return instructions No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. Irs amended return instructions Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. Irs amended return instructions Ejemplo 8. Irs amended return instructions Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. Irs amended return instructions Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. Irs amended return instructions Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. Irs amended return instructions Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. Irs amended return instructions Ejemplo 9. Irs amended return instructions Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Irs amended return instructions José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Irs amended return instructions Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. Irs amended return instructions José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. Irs amended return instructions Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. Irs amended return instructions Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Irs amended return instructions Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. Irs amended return instructions Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Irs amended return instructions Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs amended return instructions Vea el Requisito 3 . Irs amended return instructions Ejemplo 10. Irs amended return instructions Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. Irs amended return instructions En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. Irs amended return instructions Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Irs amended return instructions Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Irs amended return instructions Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs amended return instructions Vea el Requisito 3 . Irs amended return instructions Ejemplo 11. Irs amended return instructions Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. Irs amended return instructions Usted y el padre de su hijo no están casados. Irs amended return instructions Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. Irs amended return instructions Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. Irs amended return instructions Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. Irs amended return instructions El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. Irs amended return instructions Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Irs amended return instructions Ejemplo 12. Irs amended return instructions Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. Irs amended return instructions En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. Irs amended return instructions Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Irs amended return instructions Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Irs amended return instructions Ejemplo 13. Irs amended return instructions Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs amended return instructions Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. Irs amended return instructions Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. Irs amended return instructions Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. Irs amended return instructions Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. Irs amended return instructions Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. Irs amended return instructions Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Irs amended return instructions No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. Irs amended return instructions Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. Irs amended return instructions Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). Irs amended return instructions   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. Irs amended return instructions El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Irs amended return instructions Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. Irs amended return instructions Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Irs amended return instructions Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Irs amended return instructions Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. Irs amended return instructions   Para más información, vea el capítulo 3. Irs amended return instructions Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. Irs amended return instructions Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). Irs amended return instructions   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados