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Irs amended forms Publication 583 - Introductory Material Table of Contents Introduction Introduction Table 1. Irs amended forms What New Business Owners Need To Know About Federal Taxes   (Note: This table is intended to help you, as a new business owner, learn what you need to know about your federal tax responsibilities. Irs amended forms To use it, ask yourself each question in the left column, then see the related discussion in the right column. Irs amended forms ) What Must I Know? Where To Find the Answer Which form of business will I use? See Forms of Business. Irs amended forms Will I need an employer identification number (EIN)? See Identification Numbers. Irs amended forms Do I have to start my tax year in January, or may I start it in any other month? See Tax Year. Irs amended forms What method can I use to account for my income and expenses? See Accounting Method. Irs amended forms What kinds of federal taxes will I have to pay? How should I pay my taxes? See Business Taxes. Irs amended forms What must I do if I have employees? See Employment Taxes. Irs amended forms Which forms must I file? See Table 2 and Information Returns. Irs amended forms Are there penalties if I do not pay my taxes or file my returns? See Penalties. Irs amended forms What business expenses can I deduct on my federal income tax return? See Business Expenses. Irs amended forms What records must I keep? How long must I keep them? See Recordkeeping. Irs amended forms This publication provides basic federal tax information for people who are starting a business. Irs amended forms It also provides information on keeping records and illustrates a recordkeeping system. Irs amended forms Throughout this publication we refer to other IRS publications and forms where you will find more information. Irs amended forms In addition, you may want to contact other government agencies, such as the Small Business Administration (SBA). Irs amended forms See How To Get More Information later. Irs amended forms Comments and suggestions. Irs amended forms   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Irs amended forms   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Business Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:B 1111 Constitution Ave. Irs amended forms NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Irs amended forms Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Irs amended forms   You can email us at taxforms@irs. Irs amended forms gov. Irs amended forms Please put “Publications Comment” on the subject line. Irs amended forms You can also send us comments from www. Irs amended forms irs. Irs amended forms gov/formspubs, select “Comment on Tax Forms and Publications” under “Information about. Irs amended forms ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Irs amended forms Ordering forms and publications. Irs amended forms Visit www. Irs amended forms irs. Irs amended forms gov/formspubs to download forms and publications, call 1-800-829-3676, or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Irs amended forms Internal Revenue Service 1201 N. Irs amended forms Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705–6613 Tax questions. Irs amended forms   If you have a tax question, check the information available on IRS. Irs amended forms gov or call 1-800-829-1040. Irs amended forms We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Irs amended forms Future Developments. Irs amended forms   The IRS has created a page on IRS. Irs amended forms gov for information about Publication 583 at www. Irs amended forms irs. Irs amended forms gov/pub583. Irs amended forms Information about any future developments affecting Publication 583 (such as legislation enacted after we release it) will be posted on that page. Irs amended forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Website Explains Tax Provisions of the Health Care Law; Provides Guide to Online Resources
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Irs amended forms 31. Irs amended forms   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. Irs amended forms Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. Irs amended forms Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. Irs amended forms Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. Irs amended forms  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Irs amended forms El NIIT es un impuesto de 3. Irs amended forms 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. Irs amended forms Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. Irs amended forms Para más información sobre el NIIT, visite www. Irs amended forms irs. Irs amended forms gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. Irs amended forms Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Irs amended forms Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. Irs amended forms Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Irs amended forms (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). Irs amended forms En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Irs amended forms Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. Irs amended forms Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. Irs amended forms La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . Irs amended forms Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. Irs amended forms Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . Irs amended forms Padres casados. Irs amended forms   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs amended forms Padres que no viven juntos. Irs amended forms   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Irs amended forms Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs amended forms   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. Irs amended forms Padres divorciados. Irs amended forms   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Irs amended forms Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. Irs amended forms   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Irs amended forms Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. Irs amended forms No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. Irs amended forms   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs amended forms Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . Irs amended forms Padres que nunca se han casado. Irs amended forms   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs amended forms Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . Irs amended forms Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. Irs amended forms   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Irs amended forms En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . Irs amended forms Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. Irs amended forms En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. Irs amended forms Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. Irs amended forms Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Irs amended forms Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. Irs amended forms El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. Irs amended forms El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. Irs amended forms No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. Irs amended forms No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. Irs amended forms Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. Irs amended forms (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). Irs amended forms Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. Irs amended forms Determinados cumpleaños el 1 de enero. Irs amended forms   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. Irs amended forms Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. Irs amended forms   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. Irs amended forms Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. Irs amended forms Estudiante a tiempo completo. Irs amended forms   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. Irs amended forms El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Irs amended forms Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Irs amended forms Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. Irs amended forms   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. Irs amended forms (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Irs amended forms Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Irs amended forms Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. Irs amended forms Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. Irs amended forms La tasa impositiva podría ser más alta. Irs amended forms   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. Irs amended forms Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. Irs amended forms No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. Irs amended forms Deducciones que no puede tomar. Irs amended forms   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. Irs amended forms La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. Irs amended forms La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. Irs amended forms Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). Irs amended forms Deducciones o créditos reducidos. Irs amended forms   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Irs amended forms Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. Irs amended forms Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. Irs amended forms Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. Irs amended forms Crédito tributario por hijos. Irs amended forms Créditos tributarios por estudios. Irs amended forms Crédito por ingreso del trabajo. Irs amended forms Figura 31-A. Irs amended forms ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Irs amended forms Figura 31–A. Irs amended forms ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Irs amended forms   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Irs amended forms Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Irs amended forms Vea el capítulo 4 para más información. Irs amended forms Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. Irs amended forms A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. Irs amended forms La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. Irs amended forms A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Irs amended forms Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Irs amended forms Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Irs amended forms Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Irs amended forms Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. Irs amended forms   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Irs amended forms Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Irs amended forms Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Irs amended forms Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. Irs amended forms Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. Irs amended forms Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Irs amended forms Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. Irs amended forms Figura 31-B. Irs amended forms ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Irs amended forms Figura 31-B. Irs amended forms ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Irs amended forms Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Irs amended forms Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. Irs amended forms Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs amended forms   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. Irs amended forms El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. Irs amended forms Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. Irs amended forms Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. Irs amended forms El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. Irs amended forms Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. Irs amended forms Ingreso del trabajo. Irs amended forms   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Irs amended forms No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. Irs amended forms Manutención. Irs amended forms   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Irs amended forms Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Irs amended forms Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Irs amended forms Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. Irs amended forms Determinados cumpleaños el 1 de enero. Irs amended forms   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs amended forms    SI un hijo nació. Irs amended forms . Irs amended forms . Irs amended forms ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. Irs amended forms . Irs amended forms . Irs amended forms el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. Irs amended forms El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Irs amended forms  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Irs amended forms  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. Irs amended forms Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. Irs amended forms (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). Irs amended forms En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. Irs amended forms Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. Irs amended forms Padre o madre con año tributario distinto. Irs amended forms   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. Irs amended forms Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. Irs amended forms   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. Irs amended forms   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Irs amended forms Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Irs amended forms Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. Irs amended forms    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Irs amended forms S. Irs amended forms Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Irs amended forms   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Irs amended forms Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . Irs amended forms Paso 1. Irs amended forms Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs amended forms Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. Irs amended forms Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). Irs amended forms   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Irs amended forms Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. Irs amended forms No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs amended forms   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. Irs amended forms   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. Irs amended forms Definición de los ingresos no derivados del trabajo. Irs amended forms   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Irs amended forms Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Irs amended forms Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). Irs amended forms Ingresos no sujetos a impuestos. Irs amended forms   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. Irs amended forms No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. Irs amended forms Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Irs amended forms   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Irs amended forms Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. Irs amended forms   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. Irs amended forms Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). Irs amended forms Ejemplo. Irs amended forms Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. Irs amended forms Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. Irs amended forms Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Irs amended forms Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. Irs amended forms No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. Irs amended forms Ingresos provenientes de fideicomisos. Irs amended forms   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. Irs amended forms   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. Irs amended forms Línea 2 (deducciones). Irs amended forms   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. Irs amended forms   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. Irs amended forms Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. Irs amended forms   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Irs amended forms Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. Irs amended forms   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Irs amended forms Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Irs amended forms Vea el capítulo 28 para más información. Irs amended forms Ejemplo 1. Irs amended forms Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Irs amended forms Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. Irs amended forms Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. Irs amended forms En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. Irs amended forms Ejemplo 2. Irs amended forms Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. Irs amended forms No tiene otros ingresos. Irs amended forms Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. Irs amended forms Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). Irs amended forms La cantidad de la línea 2 es $2,050. Irs amended forms Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. Irs amended forms Línea 3. Irs amended forms   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Irs amended forms Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Irs amended forms No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Irs amended forms Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Irs amended forms Línea 4 (ingresos tributables del hijo). Irs amended forms   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. Irs amended forms   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. Irs amended forms Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). Irs amended forms   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Irs amended forms Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Irs amended forms Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs amended forms   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Irs amended forms No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Irs amended forms Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Irs amended forms Paso 2. Irs amended forms Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. Irs amended forms El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. Irs amended forms Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs amended forms Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. Irs amended forms Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. Irs amended forms Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. Irs amended forms Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). Irs amended forms   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. Irs amended forms   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. Irs amended forms Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). Irs amended forms   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. Irs amended forms No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. Irs amended forms Ejemplo. Irs amended forms Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Irs amended forms Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. Irs amended forms La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). Irs amended forms La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). Irs amended forms Si no está disponible la información de los otros hijos. Irs amended forms   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Irs amended forms Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. Irs amended forms Línea 11 (impuesto provisional). Irs amended forms   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Irs amended forms Éste es el impuesto provisional. Irs amended forms   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Irs amended forms Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. Irs amended forms Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). Irs amended forms   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. Irs amended forms Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Irs amended forms Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Irs amended forms Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. Irs amended forms Ejemplo. Irs amended forms En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. Irs amended forms La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). Irs amended forms El número decimal en la línea 12b es . Irs amended forms 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . Irs amended forms 333     $2,400   Paso 3. Irs amended forms Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. Irs amended forms Éste es el impuesto del hijo. Irs amended forms Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. Irs amended forms Impuesto mínimo alternativo. Irs amended forms   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Irs amended forms Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. Irs amended forms    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Irs amended forms Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Irs amended forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications