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Irs 1040x form instructions 1. Irs 1040x form instructions   Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction ¿Debo Presentar una Declaración?Individuos/Personas Físicas—En General Dependientes Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Trabajadores por Cuenta Propia Extranjeros Quién Debe Presentar una Declaración ¿Qué Formulario Debo Usar?Formulario 1040EZ Formulario 1040A Formulario 1040 ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? E-file del IRS ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?Servicios de entrega privados. Irs 1040x form instructions Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos ¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos? Número de Seguro Social Fondo para la Campaña Electoral Presidencial Cálculos Documentos Adjuntos Designación de un Tercero Firmas Preparador Remunerado Reembolsos Cantidad que Adeuda Donaciones Para Reducir la Deuda Pública Nombre y Dirección ¿Dónde Presento la Declaración? ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?¿Qué Documentos Debo Mantener? ¿Por Qué Debe Mantener los Documentos? Tipo de Documentos que Debe Mantener Documentos Básicos Cuánto Tiempo Debe Mantener los Documentos Información sobre Reembolsos Intereses Sobre Reembolsos Cambio de Dirección ¿Qué Sucede Si Cometí un Error?Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso Multas Robo de Identidad Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración en el caso de matrimonios del mismo sexo. Irs 1040x form instructions   Si tiene un cónyuge del mismo sexo con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge generalmente tienen que usar el estado civil de casado que presenta la declaración conjuntamente o de casado que presenta la declaración por separado al completar la declaración de impuestos del año 2013, aun si usted y su cónyuge viven actualmente en un estado (o país extranjero) que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Irs 1040x form instructions Vea la Publicación 501 para más información. Irs 1040x form instructions Impuesto Adicional del Medicare. Irs 1040x form instructions  A partir del año 2013, les corresponde un Impuesto Adicional del Medicare de 0. Irs 1040x form instructions 9% a los salarios, la compensación conforme a la Rairoad Retirement Tax Act (Ley Tributaria de Jubilación Ferroviaria o RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto Medicare. Irs 1040x form instructions Este impuesto se le aplicará según su estado civil para efectos de la declaración cuando dichos ingresos excedan de cierta cantidad límite. Irs 1040x form instructions Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés. Irs 1040x form instructions Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Irs 1040x form instructions  A partir del año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). Irs 1040x form instructions Este impuesto es el 3. Irs 1040x form instructions 8% de la cantidad menor, entre los ingresos netos de inversión y la cantidad que exceda de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. Irs 1040x form instructions Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés. Irs 1040x form instructions Crédito reembolsable por impuesto mínimo de un año anterior. Irs 1040x form instructions  La parte reembolsable del crédito por impuesto mínimo de un año anterior ya no está disponible. Irs 1040x form instructions Quién tiene que hacer la declaración. Irs 1040x form instructions  Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. Irs 1040x form instructions Vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades específicas. Irs 1040x form instructions Recordatorios Presentación electrónica. Irs 1040x form instructions  En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, puede presentar la declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del IRS. Irs 1040x form instructions Cree su propio número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) y presente su declaración sin usar papel. Irs 1040x form instructions Para más información, vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante. Irs 1040x form instructions Cambio de dirección. Irs 1040x form instructions  Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. Irs 1040x form instructions Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), en inglés, para notificarle al IRS sobre el cambio de dirección. Irs 1040x form instructions Vea Cambio de Dirección , más adelante, bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración? Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). Irs 1040x form instructions  Tiene que anotar su número de Seguro Social en los espacios correspondientes de su declaración de impuestos. Irs 1040x form instructions Si presenta una declaración conjunta, anote los números de Seguro Social en el mismo orden en que aparecen los nombres. Irs 1040x form instructions Depósito directo de su reembolso. Irs 1040x form instructions  En vez de recibir un cheque, quizás pueda recibir su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o cuenta en otra institución financiera. Irs 1040x form instructions Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. Irs 1040x form instructions Si elige que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas. Irs 1040x form instructions Pague por Internet o por teléfono. Irs 1040x form instructions  Si debe impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos electrónicamente o por teléfono. Irs 1040x form instructions Vea el tema titulado Cómo Pagar , más adelante. Irs 1040x form instructions Plan de pagos a plazos. Irs 1040x form instructions  Si no puede pagar toda la cantidad que debe al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales. Irs 1040x form instructions Vea más adelante el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. Irs 1040x form instructions Quizás pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas. Irs 1040x form instructions Prórroga automática de 6 meses. Irs 1040x form instructions  Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración del impuesto si, no más tarde de la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos. Irs 1040x form instructions Vea Prórroga Automática , más adelante. Irs 1040x form instructions Servicio en zona de combate. Irs 1040x form instructions  Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. Irs 1040x form instructions Vea más adelante el tema titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? Número de identificación del contribuyente para adopción. Irs 1040x form instructions  Si un niño fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no puede obtener un número de Seguro Social para el niño a tiempo para presentar su declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Irs 1040x form instructions Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . Irs 1040x form instructions Número de identificación del contribuyente para extranjeros. Irs 1040x form instructions  Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Irs 1040x form instructions Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . Irs 1040x form instructions Documentos tributarios frívolos. Irs 1040x form instructions  El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. Irs 1040x form instructions La multa por presentar una declaración frívola es $5,000. Irs 1040x form instructions Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros documentos frívolos. Irs 1040x form instructions Para más información, vea Multas Civiles , más adelante. Irs 1040x form instructions Introduction Este capítulo trata los siguientes temas: Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos. Irs 1040x form instructions Qué formulario debe usar. Irs 1040x form instructions Cómo presentar su declaración electrónicamente. Irs 1040x form instructions Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos. Irs 1040x form instructions Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos. Irs 1040x form instructions Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos. Irs 1040x form instructions Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó. Irs 1040x form instructions ¿Debo Presentar una Declaración? Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías: Individuos/personas físicas en general. Irs 1040x form instructions (Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos). Irs 1040x form instructions Dependientes. Irs 1040x form instructions Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo. Irs 1040x form instructions Personas que trabajan por cuenta propia. Irs 1040x form instructions Extranjeros. Irs 1040x form instructions Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo. Irs 1040x form instructions Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos. Irs 1040x form instructions Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. Irs 1040x form instructions Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante. Irs 1040x form instructions Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año, independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en cuántos estados vivió durante el año. Irs 1040x form instructions No presente más de un formulario original para el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted desde que presentó la declaración. Irs 1040x form instructions Individuos/Personas Físicas—En General Si es ciudadano estadounidense o residente, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaración o no: Sus ingresos brutos, Su estado civil para efectos de la declaración y Su edad. Irs 1040x form instructions Para saber si debe presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. Irs 1040x form instructions Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite presentar una declaración para que le devuelvan dinero. Irs 1040x form instructions (Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante). Irs 1040x form instructions Ingresos brutos. Irs 1040x form instructions   Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no esté exento de impuestos. Irs 1040x form instructions Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). Irs 1040x form instructions Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si: Estuvo casado, presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013 o La mitad de los beneficios del Seguro Social, más los demás ingresos brutos y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Irs 1040x form instructions Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria), en inglés, para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos. Irs 1040x form instructions   Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación. Irs 1040x form instructions Ingresos de bienes gananciales. Irs 1040x form instructions   Si está casado y su domicilio permanente está en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, la mitad de todo ingreso descrito por la ley estatal como ingreso de bienes gananciales puede ser considerada suya. Irs 1040x form instructions Esto afecta sus impuestos federales, incluyendo si está obligado a presentar una declaración si no la presenta conjuntamente con su cónyuge. Irs 1040x form instructions Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes), en inglés. Irs 1040x form instructions Sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Irs 1040x form instructions   Una parte de una sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por él/ella y su pareja. Irs 1040x form instructions Vea la Publicación 555, en inglés. Irs 1040x form instructions Personas que trabajan por cuenta propia. Irs 1040x form instructions   Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias y pérdidas de negocios), en inglés; la línea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Ganancias netas de negocios), en inglés; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias agrícolas), en inglés. Irs 1040x form instructions Vea más adelante el tema titulado Trabajadores por Cuenta Propia , para más información sobre los requisitos para presentar su declaración. Irs 1040x form instructions    Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios del Seguro Social podrían ser más bajos cuando se jubile. Irs 1040x form instructions Estado civil para efectos de la declaración. Irs 1040x form instructions   Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. Irs 1040x form instructions Su estado civil se determina el último día de su año tributable, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. Irs 1040x form instructions Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración. Irs 1040x form instructions Edad. Irs 1040x form instructions   En general, si tiene 65 años de edad o es mayor a finales del año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. Irs 1040x form instructions Vea la Tabla 1-1 . Irs 1040x form instructions Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. Irs 1040x form instructions Por ejemplo, si usted cumple 65 años el primero de enero de 2014, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2013. Irs 1040x form instructions Tabla 1-1. Irs 1040x form instructions Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos del Año 2013 para la Mayoría de los Contribuyentes SI su estado civil para efectos de la declaración es. Irs 1040x form instructions . Irs 1040x form instructions . Irs 1040x form instructions Y al final del año 2013 usted tenía. Irs 1040x form instructions . Irs 1040x form instructions . Irs 1040x form instructions * ENTONCES presente una declaración si  sus ingresos brutos   eran al menos. Irs 1040x form instructions . Irs 1040x form instructions . Irs 1040x form instructions ** soltero menos de 65 años de edad $10,000     65 años de edad o más $11,500   casado que presenta una declaración conjunta*** menos de 65 años de edad (ambos cónyuges) $20,000     65 años de edad o más (un cónyuge) $21,200     65 años de edad o más (ambos cónyuges) $22,400   casado que presenta una declaración por separado cualquier edad $3,900   cabeza de familia menos de 65 años de edad $12,850     65 años de edad o más $14,350   viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente menos de 65 años de edad $16,100     65 años de edad o más $17,300   * Si nació el primero de enero de 1949, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. Irs 1040x form instructions ** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). Irs 1040x form instructions No incluya los beneficios del Seguro Social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2013 o (b) la mitad de los beneficios del Seguro Social más los demás ingresos brutos y todo interés exento de impuesto son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Irs 1040x form instructions Si le corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, en inglés, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que debe incluir en los ingresos brutos. Irs 1040x form instructions El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o el Anexo D. Irs 1040x form instructions El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Irs 1040x form instructions Al calcular el ingreso bruto no reduzca éste por las pérdidas incurridas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Irs 1040x form instructions *** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2013 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al menos $3,900, debe presentar una declaración independientemente de su edad. Irs 1040x form instructions Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Usted tiene que presentar una declaración de impuestos final para el fallecido (persona que murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes: Usted es el cónyuge sobreviviente, albacea, administrador o representante legal. Irs 1040x form instructions El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su muerte. Irs 1040x form instructions Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre los requisitos de presentación de la declaración final de un fallecido. Irs 1040x form instructions Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya todo ingreso bruto que recibió en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir bajo la exclusión de ingreso ganado en el extranjero. Irs 1040x form instructions Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros que residen en el extranjero), en inglés. Irs 1040x form instructions Está disponible en IRS. Irs 1040x form instructions gov y casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. Irs 1040x form instructions Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. Irs 1040x form instructions Residentes de Puerto Rico Si es ciudadano estadounidense y también es residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos para todo año que cumple con los requisitos de ingreso. Irs 1040x form instructions Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico. Irs 1040x form instructions Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. Irs 1040x form instructions Sin embargo, sí incluye todo ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. Irs 1040x form instructions Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, debe reducir la deducción estándar. Irs 1040x form instructions Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. Irs 1040x form instructions Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de territorios de los Estados Unidos), en inglés. Irs 1040x form instructions Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Comunidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si debe presentar una declaración de impuestos federales estadounidenses sobre el ingreso. Irs 1040x form instructions Además, tal vez tenga que presentar una declaración al gobierno de la isla en cuestión. Irs 1040x form instructions Para más información, vea la Publicación 570, en inglés. Irs 1040x form instructions Tabla 1-2. Irs 1040x form instructions Requisitos para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el año 2013 Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente. Irs 1040x form instructions Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una declaración. Irs 1040x form instructions (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaración). Irs 1040x form instructions En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios profesionales. Irs 1040x form instructions Además incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. Irs 1040x form instructions (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, en el capítulo 12). Irs 1040x form instructions El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las inversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. Irs 1040x form instructions Esto también incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. Irs 1040x form instructions El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo. Irs 1040x form instructions   Dependientes solteros—¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. Irs 1040x form instructions Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. Irs 1040x form instructions     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. Irs 1040x form instructions     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. Irs 1040x form instructions □ Sí. Irs 1040x form instructions Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Irs 1040x form instructions     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,600 ($9,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Irs 1040x form instructions     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,850 ($3,350 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Irs 1040x form instructions Dependientes casados —¿Tenia usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. Irs 1040x form instructions Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. Irs 1040x form instructions     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. Irs 1040x form instructions     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Irs 1040x form instructions     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. Irs 1040x form instructions □ Sí. Irs 1040x form instructions Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Irs 1040x form instructions     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,300 ($8,500 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Irs 1040x form instructions     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Irs 1040x form instructions     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,550 ($2,750 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Irs 1040x form instructions Dependientes Si es dependiente (una persona que cumple los requisitos para ser declarada como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una declaración. Irs 1040x form instructions También debe presentar una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3. Irs 1040x form instructions Responsabilidad del padre o madre. Irs 1040x form instructions   En general, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. Irs 1040x form instructions Si un hijo dependiente debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso pero no puede presentarla, debido a la edad o por cualquier otra razón, el padre o madre, tutor u otra persona responsable por ley de ese dependiente debe presentarla de parte del hijo. Irs 1040x form instructions Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o madre o tutor debe firmar el nombre del hijo junto a las palabras: “ By (your signature), parent for minor child. Irs 1040x form instructions ” (Por (su firma), padre de un hijo menor). Irs 1040x form instructions Ingresos de un hijo. Irs 1040x form instructions   Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de él o ella pero no en el ingreso bruto del padre o la madre. Irs 1040x form instructions Esto es cierto aun si bajo las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos e incluso si los han recibido. Irs 1040x form instructions Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos. Irs 1040x form instructions Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), el hijo tenía menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 o era estudiante a tiempo completo y tenía menos de 24 años al finalizar el año 2013, y reúne otras condiciones adicionales, el padre o la madre puede elegir la opción de incluir el ingreso del hijo en la declaración del padre o madre. Irs 1040x form instructions Si los padres eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. Irs 1040x form instructions Vea el tema Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo , en el capítulo 31. Irs 1040x form instructions Trabajadores por Cuenta Propia Usted trabaja por cuenta propia si: Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único, Es contratista independiente, Es socio de una sociedad colectiva o Trabaja por su cuenta de alguna otra manera. Irs 1040x form instructions Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal. Irs 1040x form instructions Debe presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual a la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad (indicada en la Tabla 1-1). Irs 1040x form instructions Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, si: Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o Tenía ingresos de $108. Irs 1040x form instructions 28 o más por ser empleado de una iglesia. Irs 1040x form instructions (Vea la Tabla 1-3). Irs 1040x form instructions Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Irs 1040x form instructions El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. Irs 1040x form instructions Para más información sobre este impuesto, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Irs 1040x form instructions Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales. Irs 1040x form instructions   Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, deberá incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia. Irs 1040x form instructions Ministros de una orden religiosa. Irs 1040x form instructions   Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Irs 1040x form instructions Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. Irs 1040x form instructions Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés. Irs 1040x form instructions Extranjeros Su estado de extranjero residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia determina si usted debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla. Irs 1040x form instructions Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación 519, U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Tax Guide for Aliens (Guía de impuestos para extranjeros), en inglés. Irs 1040x form instructions Extranjero residente. Irs 1040x form instructions   Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos acatando las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. Irs 1040x form instructions Use los formularios mencionados en esta publicación. Irs 1040x form instructions Extranjero no residente. Irs 1040x form instructions   Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. Irs 1040x form instructions Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar. Irs 1040x form instructions Contribuyente con doble estado de residencia. Irs 1040x form instructions   Si es extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del año, es contribuyente con doble estado de residencia. Irs 1040x form instructions Se aplican reglas distintas para cada parte del año. Irs 1040x form instructions Para información sobre contribuyentes con doble estado de residencia, vea la Publicación 519. Irs 1040x form instructions Tabla 1-3. Irs 1040x form instructions Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaración de Impuestos para el Año 2013 Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para el 2013. Irs 1040x form instructions 1. Irs 1040x form instructions Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:   a. Irs 1040x form instructions Impuesto mínimo alternativo. Irs 1040x form instructions   b. Irs 1040x form instructions Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) u otros planes con beneficios tributarios. Irs 1040x form instructions Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Formulario 5329. Irs 1040x form instructions   c. Irs 1040x form instructions Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. Irs 1040x form instructions Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Anexo H. Irs 1040x form instructions   d. Irs 1040x form instructions El impuesto del Seguro Social o del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o salarios recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos. Irs 1040x form instructions   e. Irs 1040x form instructions Recuperación del crédito para compradores de vivienda por primera vez. Irs 1040x form instructions   f. Irs 1040x form instructions Impuestos añadidos, incluyendo impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación de Empleados Ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudadas y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros para gastos médicos. Irs 1040x form instructions   g. Irs 1040x form instructions Impuestos recuperados. Irs 1040x form instructions 2. Irs 1040x form instructions Usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) recibió distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account. Irs 1040x form instructions 3. Irs 1040x form instructions Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. Irs 1040x form instructions 4. Irs 1040x form instructions Tiene un salario de $108. Irs 1040x form instructions 28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador. Irs 1040x form instructions Quién Debe Presentar una Declaración Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, debe presentarla para que le devuelvan dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde: Le retuvieron impuestos federales o usted pagó impuesto estimado. Irs 1040x form instructions Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. Irs 1040x form instructions Vea el capítulo 36 para más información. Irs 1040x form instructions Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. Irs 1040x form instructions Vea el capítulo 34 para más información. Irs 1040x form instructions Reúne los requisitos para el crédito tributario por cobertura del seguro médico. Irs 1040x form instructions Vea el capítulo 37 para más información. Irs 1040x form instructions Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Irs 1040x form instructions Vea el capítulo 35 para más información. Irs 1040x form instructions Reúne los requisitos para el crédito por impuestos federales sobre combustibles. Irs 1040x form instructions Vea el capítulo 37 para más información. Irs 1040x form instructions ¿Qué Formulario Debo Usar? Debe escoger uno de tres formularios para presentar su declaración de impuestos. Irs 1040x form instructions Éstos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Irs 1040x form instructions (Pero vea también el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante). Irs 1040x form instructions Vea el tema en la sección Formulario 1040 para información sobre cuándo necesita utilizar dicho formulario. Irs 1040x form instructions Formulario 1040EZ El Formulario 1040EZ es el formulario más sencillo de usar. Irs 1040x form instructions Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:    Su estado civil para efectos de la declaración es soltero o casado que presenta una declaración conjunta. Irs 1040x form instructions Si fue extranjero no residente en algún momento del año 2013, su estado civil para efectos de la declaración debe ser casado que presenta la declaración conjunta. Irs 1040x form instructions Usted (y su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) tenía menos de 65 años de edad y no estaba ciego al final del año 2013. Irs 1040x form instructions Si nació el 1 de enero de 1949, a usted se le considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. Irs 1040x form instructions No declara ningún dependiente. Irs 1040x form instructions Su ingreso tributable es menos de $100,000. Irs 1040x form instructions Su ingreso proviene únicamente de sueldos, salarios, propinas, compensación por desempleo, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables e intereses tributables de $1,500 o menos. Irs 1040x form instructions No declara ningún ajuste al ingreso, como una deducción por aportaciones hechas a una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o intereses sobre un préstamo de estudios. Irs 1040x form instructions No reclama ningún crédito que no sea el crédito por ingreso del trabajo. Irs 1040x form instructions No debe impuestos sobre el empleo de empleados domésticos sobre salarios que le pagó a un empleado doméstico. Irs 1040x form instructions Si ganó propinas, se han incluido en los recuadros 5 y 7 del Formulario W-2. Irs 1040x form instructions No es deudor en un caso de quiebra (conforme al capítulo 11 del Título 11 del Código de Quiebras de los Estados Unidos) declarado después del 16 de octubre de 2005. Irs 1040x form instructions   Debe cumplir todos estos requisitos para poder usar el Formulario 1040EZ. Irs 1040x form instructions De lo contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Irs 1040x form instructions Cómo calcular el impuesto. Irs 1040x form instructions   En el Formulario 1040EZ, sólo puede usar la tabla de impuestos para calcular su impuesto sobre el ingreso. Irs 1040x form instructions No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningún otro impuesto. Irs 1040x form instructions Formulario 1040A Si no reúne los requisitos para utilizar el Formulario 1040EZ, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A. Irs 1040x form instructions Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:    Su ingreso proviene únicamente de: Salarios, sueldos y propinas. Irs 1040x form instructions Intereses. Irs 1040x form instructions Dividendos ordinarios (incluyendo dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Irs 1040x form instructions Distribuciones de ganancias de capital. Irs 1040x form instructions Distribuciones de cuentas IRA. Irs 1040x form instructions Pensiones y anualidades. Irs 1040x form instructions Compensación por desempleo. Irs 1040x form instructions Beneficios tributables del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria y Becas tributables de estudios y de desarrollo profesional. Irs 1040x form instructions Si recibe una distribución de ganancias de capital que incluye una ganancia no recuperada conforme a la Sección 1250, una ganancia de la sección 1202 o una ganancia procedente de artículos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. Irs 1040x form instructions Tiene que usar el Formulario 1040. Irs 1040x form instructions Su ingreso tributable es menos de $100,000. Irs 1040x form instructions Sus ajustes al ingreso se deben solamente a lo siguiente: Gastos del educador. Irs 1040x form instructions Deducción de una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Irs 1040x form instructions Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Irs 1040x form instructions Costo de matrícula y cuotas. Irs 1040x form instructions No detalla las deducciones. Irs 1040x form instructions Reclama sólo los siguientes créditos tributarios: El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs 1040x form instructions (Vea el capítulo 32 ). Irs 1040x form instructions Crédito para ancianos o personas incapacitadas. Irs 1040x form instructions (Vea el capítulo 33 ). Irs 1040x form instructions Los créditos tributarios por estudios. Irs 1040x form instructions (Vea el capítulo 35 ). Irs 1040x form instructions El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación. Irs 1040x form instructions (Vea el capítulo 37 ). Irs 1040x form instructions El crédito tributario por hijos. Irs 1040x form instructions (Vea el capítulo 34 ). Irs 1040x form instructions El crédito por ingreso del trabajo. Irs 1040x form instructions (Vea el capítulo 36 ). Irs 1040x form instructions El crédito tributario adicional por hijos. Irs 1040x form instructions (Vea el capítulo 34 ). Irs 1040x form instructions No tuvo un ajuste al impuesto mínimo alternativo sobre acciones que adquirió al ejercer una opción de compra de acciones con incentivo. Irs 1040x form instructions (Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés). Irs 1040x form instructions   También puede utilizar el Formulario 1040A si recibió del empleador beneficios para el cuidado de dependientes o si adeuda impuesto de una recuperación de un crédito por estudios o el impuesto mínimo alternativo. Irs 1040x form instructions   Tiene que cumplir estos requisitos mencionados anteriormente para usar el Formulario 1040A. Irs 1040x form instructions De lo contrario, tiene que usar el Formulario 1040. Irs 1040x form instructions Formulario 1040 Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, debe usar el Formulario 1040. Irs 1040x form instructions Puede usar el Formulario 1040 para declarar todos los tipos de ingresos, deducciones y créditos. Irs 1040x form instructions Quizás pague menos impuestos presentando el Formulario 1040 porque puede tomar deducciones detalladas, algunos ajustes a los ingresos y créditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Irs 1040x form instructions Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones:    Su ingreso tributable es $100,000 o más. Irs 1040x form instructions Detalla sus deducciones en el Anexo A. Irs 1040x form instructions Tenía ingresos que no pueden ser declarados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bonos de actividad privada que fueron emitidos después del 7 de agosto del 1986. Irs 1040x form instructions Reclama algún ajuste a los ingresos brutos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. Irs 1040x form instructions En el recuadro 12 del Formulario W-2 se indican impuestos del empleado no cobrados (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre propinas (vea el capítulo 6 ) o sobre un seguro de vida colectivo a término (vea el capítulo 5 ). Irs 1040x form instructions Recibió $20 o más en propinas en algún mes y no las declaró todas a su empleador. Irs 1040x form instructions (Vea el capítulo 6 ). Irs 1040x form instructions Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. Irs 1040x form instructions Reclama todos los créditos salvo los mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. Irs 1040x form instructions Debe impuestos sobre uso y consumo sobre remuneraciones por acciones negociadas por oficiales de una sociedad anónima expatriada. Irs 1040x form instructions Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el recuadro 12 con el código Z. Irs 1040x form instructions De su cuenta IRA, recibió una distribucion de fondos calificada de una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Irs 1040x form instructions Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del Seguro Social ni del Medicare. Irs 1040x form instructions Tiene que presentar otros formularios, tales como el Formulario 8959 o el Formulario 8960, con su declaración para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transacciones. Irs 1040x form instructions Es deudor en un caso de quiebra declarada después del 16 de octubre de 2005. Irs 1040x form instructions Tiene que recuperar el crédito para compradores de vivienda por primera vez. Irs 1040x form instructions Tiene ingresos brutos ajustados de más de $150,000 y tiene que reducir la cantidad de dólares de sus exenciones. Irs 1040x form instructions ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? Quizás pueda presentar una declaración de impuestos elecrónicamente usando el sistema IRS e-file (presentación electrónica de declaraciones de impuestos del IRS). Irs 1040x form instructions Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) del año 2013 es menor de cierta cantidad, tiene derecho a utilizar Free File (Presente gratis). Irs 1040x form instructions Vea las instrucciones de su formulario de impuestos para saber más detalles. Irs 1040x form instructions Si no reúne los requisitos para utilizar Free File, debe consultar el sitio web www. Irs 1040x form instructions irs. Irs 1040x form instructions gov/espanol para informarse sobre opciones económicas para presentar la declaración electrónicamente por medio de e-file o Free File Fillable Forms (Formularios de Free File Rellenables). Irs 1040x form instructions E-file del IRS En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los beneficios de la presentación electrónica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. Irs 1040x form instructions El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. Irs 1040x form instructions Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace más rápidamente y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. Irs 1040x form instructions Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta. Irs 1040x form instructions El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración. Irs 1040x form instructions Formularios de Free File Rellenables. Irs 1040x form instructions   Si usted no necesita ayuda para preparar su declaración puede usar la opción de Free File Fillable Forms (Formularios Rellenables de Free-File, en inglés), para presentar su declaración. Irs 1040x form instructions Estos formularios: No requieren una cantidad de ingreso en particular; por lo tanto, todos los contribuyentes pueden usarlos, Son fáciles de usar, Hacen cálculos matemáticos básicos, Solamente están disponibles en la página web IRS. Irs 1040x form instructions gov, en inglés y Sólo pueden usarse para preparar su declaración del impuesto federal. Irs 1040x form instructions Firmas electrónicas. Irs 1040x form instructions   Para hacer una presentación electrónica de la declaración, debe firmarla mediante el uso de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). Irs 1040x form instructions Si presenta la declaración por Internet, tiene que utilizar el método de autoselección del PIN. Irs 1040x form instructions Si presenta la declaración electrónicamente mediante los servicios de un preparador de impuestos, puede utilizar un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o generado por dicho preparador. Irs 1040x form instructions PIN autoseleccionado. Irs 1040x form instructions   El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. Irs 1040x form instructions Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge, cada uno tendrá que crear un PIN y usarlo como firma electrónica. Irs 1040x form instructions   Un PIN es cualquier combinación de 5 dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. Irs 1040x form instructions Si usa un número de identificación personal no habrá nada que firmar y nada para enviar por correo —ni siquiera sus Formularios W-2. Irs 1040x form instructions   Para verificar su identidad, se le pedirá que indique la cantidad de su ingreso bruto ajustado que presentó originalmente en su declaración de impuestos del año 2012, si es aplicable. Irs 1040x form instructions No use su ingreso bruto ajustado de una declaración enmendada (el Formulario 1040X, en inglés), o la corrección de un error matemático hecha por el IRS. Irs 1040x form instructions El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A y en la línea 4 del Formulario 1040EZ, todos del año 2012. Irs 1040x form instructions Si usted no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2012, puede pedir de forma rápida un transunto (transcripción) usando el sistema automatizado de servicio. Irs 1040x form instructions Visite IRS. Irs 1040x form instructions gov/espanol y seleccione Ordenar Transcripción. Irs 1040x form instructions La solicitud aparece en inglés pero puede acceder a la versión en español seleccionando “En Español” en la parte superior de la página. Irs 1040x form instructions Llame al 1-800-908-9946 para recibir un trasunto de su declaración gratis. Irs 1040x form instructions (Si presentó la declaración de impuestos por vía electrónica el año pasado, puede usar su PIN del año anterior para demostrar su identidad, en vez de su ingreso bruto ajustado del año anterior. Irs 1040x form instructions El PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos que utilizó para firmar su declaración de impuestos de 2012). Irs 1040x form instructions También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento. Irs 1040x form instructions Tabla 1-4. Irs 1040x form instructions Beneficios del sistema e-file del IRS • Las opciones gratuitas para la presentación de la declaración (Free File) permiten a los contribuyentes calificados preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos gratis. Irs 1040x form instructions • Free File está disponible en inglés y español. Irs 1040x form instructions • Free File está disponible por Internet las 24 horas del día, los 7 días de la semana. Irs 1040x form instructions • Reciba su reembolso más rápido cuando presenta la declaración electrónicamente, con el uso del Depósito Directo. Irs 1040x form instructions • Firme electrónicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaración sin usar papel. Irs 1040x form instructions • Reciba un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido y aceptado su declaración de impuestos. Irs 1040x form instructions • Si adeuda impuestos, puede presentar la declaración electrónicamente y pagar electrónicamente por Internet o a través del teléfono utilizando su cuenta bancaria o su tarjeta de crédito o débito. Irs 1040x form instructions Puede también presentar una declaración por adelantado y pagar el monto debido para la fecha de vencimiento de la misma. Irs 1040x form instructions • Ahorre tiempo al presentar juntas electrónicamente las declaraciones de impuestos federales y estatales. Irs 1040x form instructions • Las computadoras del IRS revisan la declaración rápida y automáticamente para ver si hay errores o si falta alguna información. Irs 1040x form instructions • Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes —la tramitación de una declaración presentada electrónicamente cuesta menos que la de una declaración en papel. Irs 1040x form instructions No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración por primera vez y es menor de 16 años al finalizar el año 2013. Irs 1040x form instructions Si no puede localizar su ingreso bruto ajustado o el PIN del año anterior visite IRS. Irs 1040x form instructions gov/espanol y escriba en la caja de búsqueda Solicitud de PIN de Presentación Electrónica. Irs 1040x form instructions O puede llamar al 1-866-704-7388. Irs 1040x form instructions PIN del preparador de impuestos. Irs 1040x form instructions   El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su especialista en impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. Irs 1040x form instructions Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto. Irs 1040x form instructions Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en inglés). Irs 1040x form instructions   Debe enviar un Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453) en papel si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrónicamente. Irs 1040x form instructions Para más detalles vea el Formulario 8453(SP) o el Formulario 8453, en inglés. Irs 1040x form instructions Para más detalles, visite la página web del IRS, www. Irs 1040x form instructions irs. Irs 1040x form instructions gov/efile y pulse sobre el tema “ Individuals ” (Personas físicas), en inglés. Irs 1040x form instructions PIN de Protección de Identidad. Irs 1040x form instructions   Si el IRS le provee un número personal de protección de identidad (PIN, por sus siglas en inglés) debido a que fue víctima de robo de identidad, anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. Irs 1040x form instructions Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, deje los espacios en blanco. Irs 1040x form instructions Para más información, consulte las Instrucciones del Formulario 1040A o el Formulario 1040. Irs 1040x form instructions Poder legal. Irs 1040x form instructions   Si un agente firma la declaración por usted, se debe presentar un poder legal (POA, por sus siglas en inglés). Irs 1040x form instructions Adjunte el poder legal al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453) y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. Irs 1040x form instructions Vea Firmas , más adelante, para más información sobre los poderes legales. Irs 1040x form instructions Declaraciones estatales. Irs 1040x form instructions   En la mayoría de los estados, puede presentar electrónicamente una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto federal. Irs 1040x form instructions Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS,  www. Irs 1040x form instructions irs. Irs 1040x form instructions gov/efile, en inglés. Irs 1040x form instructions Reembolsos. Irs 1040x form instructions   Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede pedir que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres cuentas. Irs 1040x form instructions Con el sistema e-file, su reembolso será expedido más pronto que si presenta la declaración en papel. Irs 1040x form instructions   Igualmente como si presentara una declaración en papel, es probable que no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas en concepto de impuesto sobre el ingreso federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deudas estatales de compensación por desempleo, manutención de un menor, manutención del cónyuge o ciertas deudas federales no relacionadas con los impuestos, como los préstamos para estudios. Irs 1040x form instructions Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante. Irs 1040x form instructions Averiguación del estado de reembolsos. Irs 1040x form instructions   Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración dentro de las 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente. Irs 1040x form instructions Vea Información sobre Reembolsos , más adelante. Irs 1040x form instructions Cantidad adeudada. Irs 1040x form instructions   Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más tardar el 15 de abril de 2014. Irs 1040x form instructions Vea Cómo Pagar , más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda. Irs 1040x form instructions Uso de una Computadora Personal Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente usando su computadora personal. Irs 1040x form instructions Una computadora con acceso al Internet y un programa comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. Irs 1040x form instructions Lo mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema electrónico e-file cómodamente desde su casa 24 horas al día, 7 días a la semana. Irs 1040x form instructions Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados por el IRS están disponibles para su uso en Internet, para ser descargados por Internet y en varias tiendas. Irs 1040x form instructions Para información, visite www. Irs 1040x form instructions irs. Irs 1040x form instructions gov/efile, en inglés. Irs 1040x form instructions   A Través de su Empleador e Instituciones Financieras Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. Irs 1040x form instructions Otros cobran por este servicio. Irs 1040x form instructions Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes. Irs 1040x form instructions Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. Irs 1040x form instructions El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del Impuesto sobre el Ingreso, o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos y medios recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. Irs 1040x form instructions En muchas de estas oficinas VITA usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y todos los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. Irs 1040x form instructions Para ubicar un centro de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-906-9887. Irs 1040x form instructions O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas o http://www. Irs 1040x form instructions aarp. Irs 1040x form instructions org/taxaide AARP, por sus siglas en inglés) más cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www. Irs 1040x form instructions aarp. Irs 1040x form instructions org/taxaide o llame al 1-888-227-7669. Irs 1040x form instructions Para más información sobre estos programas, visite el sitio web IRS. Irs 1040x form instructions gov e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la casilla Search (Buscar). Irs 1040x form instructions Uso de un Preparador Profesional de Impuestos Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte de sus clientes. Irs 1040x form instructions Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorización de Firma para Presentar la Declaración por medio del IRS E-file (o el Formulario 8879, en inglés), para autorizar a un preparador profesional de impuestos para que ingrese su número de identificación personal en su declaración de impuestos. Irs 1040x form instructions Nota: Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file del IRS. Irs 1040x form instructions El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos que solicite. Irs 1040x form instructions ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? El 15 de abril de 2014 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos sobre el ingreso para el año 2013 si usa un año calendario. Irs 1040x form instructions Para una vista rápida de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin prórroga (la cual se explica más adelante), vea la Tabla 1-5 . Irs 1040x form instructions Tabla 1-5. Irs 1040x form instructions Cuándo Presentar la Declaración del Año 2013 Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos basándose en el año calendario. Irs 1040x form instructions   Para la Mayoría de los Contribuyentes  Para Ciertos Contribuyentes Fuera de los Estados Unidos No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2014 El 16 de junio de 2014 Prórroga automática El 15 de octubre de 2014 El 15 de octubre de 2014 Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes excepto diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso debe ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal. Irs 1040x form instructions Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos como presentar una declaración, pagar impuestos, etc. Irs 1040x form instructions —cae un sábado, domingo o día feriado oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable. Irs 1040x form instructions Presentación de la declaración en papel a tiempo. Irs 1040x form instructions   La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. Irs 1040x form instructions Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. Irs 1040x form instructions El registro es prueba de que la declaración fue entregada. Irs 1040x form instructions Si envía una declaración por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. Irs 1040x form instructions El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada. Irs 1040x form instructions Servicios de entrega privados. Irs 1040x form instructions   Si usa un servicio privado designado por el IRS para enviar su declaración de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el servicio de entrega privado registra en su base de datos o marca en la etiqueta de envío. Irs 1040x form instructions El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener prueba escrita de esta fecha. Irs 1040x form instructions   Si usa un servicio de entrega privado designado por el IRS, para conocer la dirección del IRS, visite www. Irs 1040x form instructions irs. Irs 1040x form instructions gov y anote en la caja de búsqueda “ private delivery service ” (servicio de entrega privado). Irs 1040x form instructions   Los siguientes están designados como servicios de entrega privados: DHL Express (DHL): Same Day Service. Irs 1040x form instructions Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. Irs 1040x form instructions United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Irs 1040x form instructions M. Irs 1040x form instructions , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. Irs 1040x form instructions Declaraciones electrónicas presentadas a tiempo. Irs 1040x form instructions   Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el transmisor electrónico autorizado de declaraciones matasella la transmisión a más tardar en la fecha de vencimiento. Irs 1040x form instructions Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS. Irs 1040x form instructions   El matasellos electrónico es un registro de cuándo recibe el transmisor electrónico autorizado en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. Irs 1040x form instructions La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que determina si la declaración electrónica se entregó a tiempo. Irs 1040x form instructions Presentación de la declaración fuera de plazo. Irs 1040x form instructions   Si no presenta su declaración de impuestos en la fecha debida, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir el requisito de presentación de la declaración. Irs 1040x form instructions Para más información, vea Multas , más adelante. Irs 1040x form instructions Vea también Intereses bajo Cantidad que Adeuda. Irs 1040x form instructions   Si le deben un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente debe presentarla dentro de los 3 años a partir de la fecha límite en que la declaración debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso. Irs 1040x form instructions Extranjero no residente. Irs 1040x form instructions    Si es extranjero no residente y gana un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2013 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence: El 15 de abril de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal. Irs 1040x form instructions   Si no gana un salario sujeto a la retención de impuestos federales sobre el ingreso, su declaración vence: El 16 de junio de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal, si se basa en un año fiscal. Irs 1040x form instructions Vea la Publicación 519, en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración de impuestos. Irs 1040x form instructions Declaración de los impuestos para un fallecido. Irs 1040x form instructions   Si debe presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el año (un fallecido), la declaración se debe entregar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. Irs 1040x form instructions Vea la Publicación 559, en inglés. Irs 1040x form instructions Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos Quizás pueda obtener una prórroga del plazo para presentar la declaración de impuestos. Irs 1040x form instructions Hay tres tipos de situaciones en que quizás pueda obtener una prórroga: Prórroga automática, Se encuentra fuera de los Estados Unidos o Está prestando servicio en una zona de combate. Irs 1040x form instructions Prórroga Automática Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2013 para la fecha de vencimiento del plazo, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. Irs 1040x form instructions Ejemplo. Irs 1040x form instructions Si su declaración debe presentarse antes del 15 de abril de 2014, tendrá hasta el 15 de octubre de 2014 para presentarla. Irs 1040x form instructions Si no paga los impuestos que adeuda para la fecha límite regular (normalmente, el 15 de abril), adeudará también intereses. Irs 1040x form instructions Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más adelante. Irs 1040x form instructions Cómo obtener una prórroga automática. Irs 1040x form instructions   Puede obtener una prórroga automática: Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o Presentando un formulario en papel. Irs 1040x form instructions Opciones del sistema e-file. Irs 1040x form instructions   Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga de tiempo para presentar la declaración. Irs 1040x form instructions Complete el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para usarlo como hoja de trabajo. Irs 1040x form instructions Si cree que es posible que deba impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. Irs 1040x form instructions Si envía el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) al IRS por medio del sistema electrónico e-file, no tiene que enviar un Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. Irs 1040x form instructions Uso del sistema e-file con su computadora personal o un preparador profesional de impuestos. Irs 1040x form instructions    Puede usar un programa para la preparación de impuestos en su computadora personal o con la ayuda de un preparador profesional de impuestos para presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) electrónicamente. Irs 1040x form instructions Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del año 2012. Irs 1040x form instructions Si desea hacer un pago mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. Irs 1040x form instructions Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Irs 1040x form instructions   Puede obtener una prórroga pagando la totalidad o parte del impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Irs 1040x form instructions Puede hacer esto por teléfono o Internet. Irs 1040x form instructions No se presenta el Formulario 4868(SP) (ni el Formulario 4868, en inglés). Irs 1040x form instructions Vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. Irs 1040x form instructions Presentación del Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel. Irs 1040x form instructions   Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. Irs 1040x form instructions Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario. Irs 1040x form instructions   Si quiere hacer un pago con este formulario, haga un cheque o giro pagadero al “United States Treasury” . Irs 1040x form instructions Escriba su número de Seguro Social, su número de teléfono durante el día y “2013 Form 4868(SP)” (o “2013 Form 4868” ) en el cheque o giro. Irs 1040x form instructions Cuándo presentar la declaración de impuestos. Irs 1040x form instructions   Debe solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha límite de entrega de su declaración. Irs 1040x form instructions Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses. Irs 1040x form instructions Cuando presente la declaración de impuestos. Irs 1040x form instructions   Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 68 del Formulario 1040. Irs 1040x form instructions Si presenta la declaración usando el Formulario 1040EZ o el Formulario 1040A, incluya ese pago en el pago total en la línea 9 del Formulario 1040EZ o en la línea 41 del Formulario 1040A. Irs 1040x form instructions Escriba también “Form 4868(SP)” (o “Form 4868” ) y la cantidad pagada en el espacio a la izquierda de la línea 9 o de la línea 41. Irs 1040x form instructions Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Se permite una prórroga automática de 2 meses, sin presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868), (hasta el 16 de junio de 2014, si utiliza un año calendario) para pre
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The Irs 1040x Form Instructions

Irs 1040x form instructions 4. Irs 1040x form instructions   Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Who Qualifies for the Exclusions and the Deduction? RequirementsTax Home in Foreign Country Bona Fide Residence Test Physical Presence Test Waiver of Time Requirements U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Travel Restrictions Foreign Earned Income Foreign Earned Income ExclusionLimit on Excludable Amount Choosing the Exclusion Foreign Housing Exclusion and DeductionHousing Amount Foreign Housing Exclusion Foreign Housing Deduction Married Couples Form 2555 and Form 2555-EZForm 2555-EZ Form 2555 Topics - This chapter discusses: Who qualifies for the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, and the foreign housing deduction, The requirements that must be met to claim either exclusion or the deduction, How to figure the foreign earned income exclusion, and How to figure the foreign housing exclusion and the foreign housing deduction. Irs 1040x form instructions Useful Items - You may want to see: Publication 519 U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Tax Guide for Aliens 570 Tax Guide for Individuals With Income from U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Possessions 596 Earned Income Credit (EIC) Form (and Instructions) 1040X Amended U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Individual Income Tax Return 2555 Foreign Earned Income 2555-EZ Foreign Earned Income Exclusion See chapter 7 for information about getting these publications and forms. Irs 1040x form instructions Who Qualifies for the Exclusions and the Deduction? If you meet certain requirements, you may qualify for the foreign earned income and foreign housing exclusions and the foreign housing deduction. Irs 1040x form instructions If you are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen or a resident alien of the United States and you live abroad, you are taxed on your worldwide income. Irs 1040x form instructions However, you may qualify to exclude from income up to $97,600 of your foreign earnings. Irs 1040x form instructions In addition, you can exclude or deduct certain foreign housing amounts. Irs 1040x form instructions See Foreign Earned Income Exclusion and Foreign Housing Exclusion and Deduction, later. Irs 1040x form instructions You also may be entitled to exclude from income the value of meals and lodging provided to you by your employer. Irs 1040x form instructions See Exclusion of Meals and Lodging, later. Irs 1040x form instructions Requirements To claim the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction, you must meet all three of the following requirements. Irs 1040x form instructions Your tax home must be in a foreign country. Irs 1040x form instructions You must have foreign earned income. Irs 1040x form instructions You must be one of the following. Irs 1040x form instructions A U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen who is a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. Irs 1040x form instructions A U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions resident alien who is a citizen or national of a country with which the United States has an income tax treaty in effect and who is a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. Irs 1040x form instructions A U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen or a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions resident alien who is physically present in a foreign country or countries for at least 330 full days during any period of 12 consecutive months. Irs 1040x form instructions See Publication 519 to find out if you are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions resident alien for tax purposes and whether you keep that alien status when you temporarily work abroad. Irs 1040x form instructions If you are a nonresident alien married to a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen or resident alien, and both you and your spouse choose to treat you as a resident alien, you are a resident alien for tax purposes. Irs 1040x form instructions For information on making the choice, see the discussion in chapter 1 under Nonresident Alien Spouse Treated as a Resident . Irs 1040x form instructions Waiver of minimum time requirements. Irs 1040x form instructions   The minimum time requirements for bona fide residence and physical presence can be waived if you must leave a foreign country because of war, civil unrest, or similar adverse conditions in that country. Irs 1040x form instructions This is fully explained under Waiver of Time Requirements , later. Irs 1040x form instructions   See Figure 4-A and information in this chapter to determine if you are eligible to claim either exclusion or the deduction. Irs 1040x form instructions Tax Home in Foreign Country To qualify for the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction, your tax home must be in a foreign country throughout your period of bona fide residence or physical presence abroad. Irs 1040x form instructions Bona fide residence and physical presence are explained later. Irs 1040x form instructions Tax Home Your tax home is the general area of your main place of business, employment, or post of duty, regardless of where you maintain your family home. Irs 1040x form instructions Your tax home is the place where you are permanently or indefinitely engaged to work as an employee or self-employed individual. Irs 1040x form instructions Having a “tax home” in a given location does not necessarily mean that the given location is your residence or domicile for tax purposes. Irs 1040x form instructions If you do not have a regular or main place of business because of the nature of your work, your tax home may be the place where you regularly live. Irs 1040x form instructions If you have neither a regular or main place of business nor a place where you regularly live, you are considered an itinerant and your tax home is wherever you work. Irs 1040x form instructions You are not considered to have a tax home in a foreign country for any period in which your abode is in the United States. Irs 1040x form instructions However, your abode is not necessarily in the United States while you are temporarily in the United States. Irs 1040x form instructions Your abode is also not necessarily in the United States merely because you maintain a dwelling in the United States, whether or not your spouse or dependents use the dwelling. Irs 1040x form instructions “Abode” has been variously defined as one's home, habitation, residence, domicile, or place of dwelling. Irs 1040x form instructions It does not mean your principal place of business. Irs 1040x form instructions “Abode” has a domestic rather than a vocational meaning and does not mean the same as “tax home. Irs 1040x form instructions ” The location of your abode often will depend on where you maintain your economic, family, and personal ties. Irs 1040x form instructions Example 1. Irs 1040x form instructions You are employed on an offshore oil rig in the territorial waters of a foreign country and work a 28-day on/28-day off schedule. Irs 1040x form instructions You return to your family residence in the United States during your off periods. Irs 1040x form instructions You are considered to have an abode in the United States and do not satisfy the tax home test in the foreign country. Irs 1040x form instructions You cannot claim either of the exclusions or the housing deduction. Irs 1040x form instructions Example 2. Irs 1040x form instructions For several years, you were a marketing executive with a producer of machine tools in Toledo, Ohio. Irs 1040x form instructions In November of last year, your employer transferred you to London, England, for a minimum of 18 months to set up a sales operation for Europe. Irs 1040x form instructions Before you left, you distributed business cards showing your business and home addresses in London. Irs 1040x form instructions You kept ownership of your home in Toledo but rented it to another family. Irs 1040x form instructions You placed your car in storage. Irs 1040x form instructions In November of last year, you moved your spouse, children, furniture, and family pets to a home your employer rented for you in London. Irs 1040x form instructions Shortly after moving, you leased a car and you and your spouse got British driving licenses. Irs 1040x form instructions Your entire family got library cards for the local public library. Irs 1040x form instructions You and your spouse opened bank accounts with a London bank and secured consumer credit. Irs 1040x form instructions You joined a local business league and both you and your spouse became active in the neighborhood civic association and worked with a local charity. Irs 1040x form instructions Your abode is in London for the time you live there. Irs 1040x form instructions You satisfy the tax home test in the foreign country. Irs 1040x form instructions Please click here for the text description of the image. Irs 1040x form instructions Figure 4–A Can I Claim the Exclusion or Deduction? Temporary or Indefinite Assignment The location of your tax home often depends on whether your assignment is temporary or indefinite. Irs 1040x form instructions If you are temporarily absent from your tax home in the United States on business, you may be able to deduct your away-from-home expenses (for travel, meals, and lodging), but you would not qualify for the foreign earned income exclusion. Irs 1040x form instructions If your new work assignment is for an indefinite period, your new place of employment becomes your tax home and you would not be able to deduct any of the related expenses that you have in the general area of this new work assignment. Irs 1040x form instructions If your new tax home is in a foreign country and you meet the other requirements, your earnings may qualify for the foreign earned income exclusion. Irs 1040x form instructions If you expect your employment away from home in a single location to last, and it does last, for 1 year or less, it is temporary unless facts and circumstances indicate otherwise. Irs 1040x form instructions If you expect it to last for more than 1 year, it is indefinite. Irs 1040x form instructions If you expect it to last for 1 year or less, but at some later date you expect it to last longer than 1 year, it is temporary (in the absence of facts and circumstances indicating otherwise) until your expectation changes. Irs 1040x form instructions Once your expectation changes, it is indefinite. Irs 1040x form instructions Foreign Country To meet the bona fide residence test or the physical presence test, you must live in or be present in a foreign country. Irs 1040x form instructions A foreign country includes any territory under the sovereignty of a government other than that of the United States. Irs 1040x form instructions The term “foreign country” includes the country's airspace and territorial waters, but not international waters and the airspace above them. Irs 1040x form instructions It also includes the seabed and subsoil of those submarine areas adjacent to the country's territorial waters over which it has exclusive rights under international law to explore and exploit the natural resources. Irs 1040x form instructions The term “foreign country” does not include Antarctica or U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions possessions such as Puerto Rico, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, the U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Virgin Islands, and Johnston Island. Irs 1040x form instructions For purposes of the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, and the foreign housing deduction, the terms “foreign,” “abroad,” and “overseas” refer to areas outside the United States and those areas listed or described in the previous sentence. Irs 1040x form instructions American Samoa, Guam, and the Commonwealth of the Northern Mariana Islands Residence or presence in a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions possession does not qualify you for the foreign earned income exclusion. Irs 1040x form instructions You may, however, qualify for an exclusion of your possession income on your U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions return. Irs 1040x form instructions American Samoa. Irs 1040x form instructions   There is a possession exclusion available to individuals who are bona fide residents of American Samoa for the entire tax year. Irs 1040x form instructions Gross income from sources within American Samoa may be eligible for this exclusion. Irs 1040x form instructions Income that is effectively connected with the conduct of a trade or business within American Samoa also may be eligible for this exclusion. Irs 1040x form instructions Use Form 4563, Exclusion of Income for Bona Fide Residents of American Samoa, to figure the exclusion. Irs 1040x form instructions Guam and the Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Irs 1040x form instructions   An exclusion will be available to residents of Guam and the Commonwealth of the Northern Mariana Islands if, and when, new implementation agreements take effect between the United States and those possessions. Irs 1040x form instructions   For more information, see Publication 570. Irs 1040x form instructions Puerto Rico and U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Virgin Islands Residents of Puerto Rico and the U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Virgin Islands cannot claim the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. Irs 1040x form instructions Puerto Rico. Irs 1040x form instructions   Generally, if you are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen who is a bona fide resident of Puerto Rico for the entire tax year, you are not subject to U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions tax on income from Puerto Rican sources. Irs 1040x form instructions This does not include amounts paid for services performed as an employee of the United States. Irs 1040x form instructions However, you are subject to U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions tax on your income from sources outside Puerto Rico. Irs 1040x form instructions In figuring your U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions tax, you cannot deduct expenses allocable to income not subject to tax. Irs 1040x form instructions Bona Fide Residence Test You meet the bona fide residence test if you are a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. Irs 1040x form instructions You can use the bona fide residence test to qualify for the exclusions and the deduction only if you are either: A U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen, or A U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions resident alien who is a citizen or national of a country with which the United States has an income tax treaty in effect. Irs 1040x form instructions You do not automatically acquire bona fide resident status merely by living in a foreign country or countries for 1 year. Irs 1040x form instructions If you go to a foreign country to work on a particular job for a specified period of time, you ordinarily will not be regarded as a bona fide resident of that country even though you work there for 1 tax year or longer. Irs 1040x form instructions The length of your stay and the nature of your job are only two of the factors to be considered in determining whether you meet the bona fide residence test. Irs 1040x form instructions Bona fide residence. Irs 1040x form instructions   To meet the bona fide residence test, you must have established a bona fide residence in a foreign country. Irs 1040x form instructions   Your bona fide residence is not necessarily the same as your domicile. Irs 1040x form instructions Your domicile is your permanent home, the place to which you always return or intend to return. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions You could have your domicile in Cleveland, Ohio, and a bona fide residence in Edinburgh, Scotland, if you intend to return eventually to Cleveland. Irs 1040x form instructions The fact that you go to Scotland does not automatically make Scotland your bona fide residence. Irs 1040x form instructions If you go there as a tourist, or on a short business trip, and return to the United States, you have not established bona fide residence in Scotland. Irs 1040x form instructions But if you go to Scotland to work for an indefinite or extended period and you set up permanent quarters there for yourself and your family, you probably have established a bona fide residence in a foreign country, even though you intend to return eventually to the United States. Irs 1040x form instructions You are clearly not a resident of Scotland in the first instance. Irs 1040x form instructions However, in the second, you are a resident because your stay in Scotland appears to be permanent. Irs 1040x form instructions If your residency is not as clearly defined as either of these illustrations, it may be more difficult to decide whether you have established a bona fide residence. Irs 1040x form instructions Determination. Irs 1040x form instructions   Questions of bona fide residence are determined according to each individual case, taking into account factors such as your intention, the purpose of your trip, and the nature and length of your stay abroad. Irs 1040x form instructions   To meet the bona fide residence test, you must show the Internal Revenue Service (IRS) that you have been a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. Irs 1040x form instructions The IRS decides whether you are a bona fide resident of a foreign country largely on the basis of facts you report on Form 2555. Irs 1040x form instructions IRS cannot make this determination until you file Form 2555. Irs 1040x form instructions Statement to foreign authorities. Irs 1040x form instructions   You are not considered a bona fide resident of a foreign country if you make a statement to the authorities of that country that you are not a resident of that country, and the authorities: Hold that you are not subject to their income tax laws as a resident, or Have not made a final decision on your status. Irs 1040x form instructions Special agreements and treaties. Irs 1040x form instructions   An income tax exemption provided in a treaty or other international agreement will not in itself prevent you from being a bona fide resident of a foreign country. Irs 1040x form instructions Whether a treaty prevents you from becoming a bona fide resident of a foreign country is determined under all provisions of the treaty, including specific provisions relating to residence or privileges and immunities. Irs 1040x form instructions Example 1. Irs 1040x form instructions You are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen employed in the United Kingdom by a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions employer under contract with the U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Armed Forces. Irs 1040x form instructions You are not subject to the North Atlantic Treaty Status of Forces Agreement. Irs 1040x form instructions You may be a bona fide resident of the United Kingdom. Irs 1040x form instructions Example 2. Irs 1040x form instructions You are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen in the United Kingdom who qualifies as an “employee” of an armed service or as a member of a “civilian component” under the North Atlantic Treaty Status of Forces Agreement. Irs 1040x form instructions You are not a bona fide resident of the United Kingdom. Irs 1040x form instructions Example 3. Irs 1040x form instructions You are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen employed in Japan by a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions employer under contract with the U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Armed Forces. Irs 1040x form instructions You are subject to the agreement of the Treaty of Mutual Cooperation and Security between the United States and Japan. Irs 1040x form instructions Being subject to the agreement does not make you a bona fide resident of Japan. Irs 1040x form instructions Example 4. Irs 1040x form instructions You are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen employed as an “official” by the United Nations in Switzerland. Irs 1040x form instructions You are exempt from Swiss taxation on the salary or wages paid to you by the United Nations. Irs 1040x form instructions This does not prevent you from being a bona fide resident of Switzerland. Irs 1040x form instructions Effect of voting by absentee ballot. Irs 1040x form instructions   If you are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen living abroad, you can vote by absentee ballot in any election held in the United States without risking your status as a bona fide resident of a foreign country. Irs 1040x form instructions   However, if you give information to the local election officials about the nature and length of your stay abroad that does not match the information you give for the bona fide residence test, the information given in connection with absentee voting will be considered in determining your status, but will not necessarily be conclusive. Irs 1040x form instructions Uninterrupted period including entire tax year. Irs 1040x form instructions   To meet the bona fide residence test, you must reside in a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. Irs 1040x form instructions An entire tax year is from January 1 through December 31 for taxpayers who file their income tax returns on a calendar year basis. Irs 1040x form instructions   During the period of bona fide residence in a foreign country, you can leave the country for brief or temporary trips back to the United States or elsewhere for vacation or business. Irs 1040x form instructions To keep your status as a bona fide resident of a foreign country, you must have a clear intention of returning from such trips, without unreasonable delay, to your foreign residence or to a new bona fide residence in another foreign country. Irs 1040x form instructions Example 1. Irs 1040x form instructions You arrived with your family in Lisbon, Portugal, on November 1, 2011. Irs 1040x form instructions Your assignment is indefinite, and you intend to live there with your family until your company sends you to a new post. Irs 1040x form instructions You immediately established residence there. Irs 1040x form instructions You spent April of 2012 at a business conference in the United States. Irs 1040x form instructions Your family stayed in Lisbon. Irs 1040x form instructions Immediately following the conference, you returned to Lisbon and continued living there. Irs 1040x form instructions On January 1, 2013, you completed an uninterrupted period of residence for a full tax year (2012), and you meet the bona fide residence test. Irs 1040x form instructions Example 2. Irs 1040x form instructions Assume the same facts as in Example 1, except that you transferred back to the United States on December 13, 2012. Irs 1040x form instructions You would not meet the bona fide residence test because your bona fide residence in the foreign country, although it lasted more than a year, did not include a full tax year. Irs 1040x form instructions You may, however, qualify for the foreign earned income exclusion or the housing exclusion or deduction under the physical presence test (discussed later). Irs 1040x form instructions Bona fide resident for part of a year. Irs 1040x form instructions   Once you have established bona fide residence in a foreign country for an uninterrupted period that includes an entire tax year, you are a bona fide resident of that country for the period starting with the date you actually began the residence and ending with the date you abandon the foreign residence. Irs 1040x form instructions Your period of bona fide residence can include an entire tax year plus parts of 2 other tax years. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions You were a bona fide resident of Singapore from March 1, 2011, through September 14, 2013. Irs 1040x form instructions On September 15, 2013, you returned to the United States. Irs 1040x form instructions Since you were a bona fide resident of a foreign country for all of 2012, you were also a bona fide resident of a foreign country from March 1, 2011, through the end of 2011 and from January 1, 2013, through September 14, 2013. Irs 1040x form instructions Reassignment. Irs 1040x form instructions   If you are assigned from one foreign post to another, you may or may not have a break in foreign residence between your assignments, depending on the circumstances. Irs 1040x form instructions Example 1. Irs 1040x form instructions You were a resident of Pakistan from October 1, 2012, through November 30, 2013. Irs 1040x form instructions On December 1, 2013, you and your family returned to the United States to wait for an assignment to another foreign country. Irs 1040x form instructions Your household goods also were returned to the United States. Irs 1040x form instructions Your foreign residence ended on November 30, 2013, and did not begin again until after you were assigned to another foreign country and physically entered that country. Irs 1040x form instructions Since you were not a bona fide resident of a foreign country for the entire tax year of 2012 or 2013 you do not meet the bona fide residence test in either year. Irs 1040x form instructions You may, however, qualify for the foreign earned income exclusion or the housing exclusion or deduction under the physical presence test, discussed later. Irs 1040x form instructions Example 2. Irs 1040x form instructions Assume the same facts as in Example 1, except that upon completion of your assignment in Pakistan you were given a new assignment to Turkey. Irs 1040x form instructions On December 1, 2013, you and your family returned to the United States for a month's vacation. Irs 1040x form instructions On January 2, 2014, you arrived in Turkey for your new assignment. Irs 1040x form instructions Because you did not interrupt your bona fide residence abroad, you meet the bona fide residence test. Irs 1040x form instructions Physical Presence Test You meet the physical presence test if you are physically present in a foreign country or countries 330 full days during a period of 12 consecutive months. Irs 1040x form instructions The 330 days do not have to be consecutive. Irs 1040x form instructions Any U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen or resident alien can use the physical presence test to qualify for the exclusions and the deduction. Irs 1040x form instructions The physical presence test is based only on how long you stay in a foreign country or countries. Irs 1040x form instructions This test does not depend on the kind of residence you establish, your intentions about returning, or the nature and purpose of your stay abroad. Irs 1040x form instructions 330 full days. Irs 1040x form instructions   Generally, to meet the physical presence test, you must be physically present in a foreign country or countries for at least 330 full days during a 12-month period. Irs 1040x form instructions You can count days you spent abroad for any reason. Irs 1040x form instructions You do not have to be in a foreign country only for employment purposes. Irs 1040x form instructions You can be on vacation. Irs 1040x form instructions   You do not meet the physical presence test if illness, family problems, a vacation, or your employer's orders cause you to be present for less than the required amount of time. Irs 1040x form instructions Exception. Irs 1040x form instructions   You can be physically present in a foreign country or countries for less than 330 full days and still meet the physical presence test if you are required to leave a country because of war or civil unrest. Irs 1040x form instructions See Waiver of Time Requirements, later. Irs 1040x form instructions Full day. Irs 1040x form instructions   A full day is a period of 24 consecutive hours, beginning at midnight. Irs 1040x form instructions Travel. Irs 1040x form instructions    When you leave the United States to go directly to a foreign country or when you return directly to the United States from a foreign country, the time you spend on or over international waters does not count toward the 330-day total. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions You leave the United States for France by air on June 10. Irs 1040x form instructions You arrive in France at 9:00 a. Irs 1040x form instructions m. Irs 1040x form instructions on June 11. Irs 1040x form instructions Your first full day of physical presence in France is June 12. Irs 1040x form instructions Passing over foreign country. Irs 1040x form instructions   If, in traveling from the United States to a foreign country, you pass over a foreign country before midnight of the day you leave, the first day you can count toward the 330-day total is the day following the day you leave the United States. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions You leave the United States by air at 9:30 a. Irs 1040x form instructions m. Irs 1040x form instructions on June 10 to travel to Kenya. Irs 1040x form instructions You pass over western Africa at 11:00 p. Irs 1040x form instructions m. Irs 1040x form instructions on June 10 and arrive in Kenya at 12:30 a. Irs 1040x form instructions m. Irs 1040x form instructions on June 11. Irs 1040x form instructions Your first full day in a foreign country is June 11. Irs 1040x form instructions Change of location. Irs 1040x form instructions   You can move about from one place to another in a foreign country or to another foreign country without losing full days. Irs 1040x form instructions If any part of your travel is not within any foreign country and takes less than 24 hours, you are considered to be in a foreign country during that part of travel. Irs 1040x form instructions Example 1. Irs 1040x form instructions You leave Ireland by air at 11:00 p. Irs 1040x form instructions m. Irs 1040x form instructions on July 6 and arrive in Sweden at 5:00 a. Irs 1040x form instructions m. Irs 1040x form instructions on July 7. Irs 1040x form instructions Your trip takes less than 24 hours and you lose no full days. Irs 1040x form instructions Example 2. Irs 1040x form instructions You leave Norway by ship at 10:00 p. Irs 1040x form instructions m. Irs 1040x form instructions on July 6 and arrive in Portugal at 6:00 a. Irs 1040x form instructions m. Irs 1040x form instructions on July 8. Irs 1040x form instructions Since your travel is not within a foreign country or countries and the trip takes more than 24 hours, you lose as full days July 6, 7, and 8. Irs 1040x form instructions If you remain in Portugal, your next full day in a foreign country is July 9. Irs 1040x form instructions In United States while in transit. Irs 1040x form instructions   If you are in transit between two points outside the United States and are physically present in the United States for less than 24 hours, you are not treated as present in the United States during the transit. Irs 1040x form instructions You are treated as traveling over areas not within any foreign country. Irs 1040x form instructions    Please click here for the text description of the image. Irs 1040x form instructions Figure 4-B How to figure the 12-month period. Irs 1040x form instructions   There are four rules you should know when figuring the 12-month period. Irs 1040x form instructions Your 12-month period can begin with any day of the month. Irs 1040x form instructions It ends the day before the same calendar day, 12 months later. Irs 1040x form instructions Your 12-month period must be made up of consecutive months. Irs 1040x form instructions Any 12-month period can be used if the 330 days in a foreign country fall within that period. Irs 1040x form instructions You do not have to begin your 12-month period with your first full day in a foreign country or end it with the day you leave. Irs 1040x form instructions You can choose the 12-month period that gives you the greatest exclusion. Irs 1040x form instructions In determining whether the 12-month period falls within a longer stay in the foreign country, 12-month periods can overlap one another. Irs 1040x form instructions Example 1. Irs 1040x form instructions You are a construction worker who works on and off in a foreign country over a 20-month period. Irs 1040x form instructions You might pick up the 330 full days in a 12-month period only during the middle months of the time you work in the foreign country because the first few and last few months of the 20-month period are broken up by long visits to the United States. Irs 1040x form instructions Example 2. Irs 1040x form instructions You work in New Zealand for a 20-month period from January 1, 2012, through August 31, 2013, except that you spend 28 days in February 2012 and 28 days in February 2013 on vacation in the United States. Irs 1040x form instructions You are present in New Zealand for at least 330 full days during each of the following two 12-month periods: January 1, 2012 – December 31, 2012 and September 1, 2012 – August 31, 2013. Irs 1040x form instructions By overlapping the 12-month periods in this way, you meet the physical presence test for the whole 20-month period. Irs 1040x form instructions See Figure 4-B, on the previous page. Irs 1040x form instructions Waiver of Time Requirements Both the bona fide residence test and the physical presence test contain minimum time requirements. Irs 1040x form instructions The minimum time requirements can be waived, however, if you must leave a foreign country because of war, civil unrest, or similar adverse conditions in that country. Irs 1040x form instructions You must be able to show that you reasonably could have expected to meet the minimum time requirements if not for the adverse conditions. Irs 1040x form instructions To qualify for the waiver, you must actually have your tax home in the foreign country and be a bona fide resident of, or be physically present in, the foreign country on or before the beginning date of the waiver. Irs 1040x form instructions Early in 2014, the IRS will publish in the Internal Revenue Bulletin a list of the only countries that qualify for the waiver for 2013 and the effective dates. Irs 1040x form instructions If you left one of the countries on or after the date listed for each country, you can meet the bona fide residence test or physical presence test for 2013 without meeting the minimum time requirement. Irs 1040x form instructions However, in figuring your exclusion, the number of your qualifying days of bona fide residence or physical presence includes only days of actual residence or presence within the country. Irs 1040x form instructions U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Travel Restrictions If you are present in a foreign country in violation of U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions law, you will not be treated as a bona fide resident of a foreign country or as physically present in a foreign country while you are in violation of the law. Irs 1040x form instructions Income that you earn from sources within such a country for services performed during a period of violation does not qualify as foreign earned income. Irs 1040x form instructions Your housing expenses within that country (or outside that country for housing your spouse or dependents) while you are in violation of the law cannot be included in figuring your foreign housing amount. Irs 1040x form instructions For 2013, the only country to which travel restrictions applied was Cuba. Irs 1040x form instructions The restrictions applied for the entire year. Irs 1040x form instructions However, individuals working at the U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Naval Base at Guantanamo Bay in Cuba are not in violation of U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions law. Irs 1040x form instructions Personal service income earned by individuals at the base is eligible for the foreign earned income exclusion provided the other requirements are met. Irs 1040x form instructions Foreign Earned Income To claim the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction, you must have foreign earned income. Irs 1040x form instructions Foreign earned income generally is income you receive for services you perform during a period in which you meet both of the following requirements. Irs 1040x form instructions Your tax home is in a foreign country. Irs 1040x form instructions You meet either the bona fide residence test or the physical presence test. Irs 1040x form instructions To determine whether your tax home is in a foreign country, see Tax Home in Foreign Country, earlier. Irs 1040x form instructions To determine whether you meet either the bona fide residence test or the physical presence test, see Bona Fide Residence Test and Physical Presence Test, earlier. Irs 1040x form instructions Foreign earned income does not include the following amounts. Irs 1040x form instructions The value of meals and lodging that you exclude from your income because the meals and lodging were furnished for the convenience of your employer. Irs 1040x form instructions Pension or annuity payments you receive, including social security benefits (see Pensions and annuities, later). Irs 1040x form instructions Pay you receive as an employee of the U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Government. Irs 1040x form instructions (See U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Government Employees, later. Irs 1040x form instructions ) Amounts you include in your income because of your employer's contributions to a nonexempt employee trust or to a nonqualified annuity contract. Irs 1040x form instructions Any unallowable moving expense deduction that you choose to recapture as explained under Moving Expense Attributable to Foreign Earnings in 2 Years in chapter 5. Irs 1040x form instructions Payments you receive after the end of the tax year following the tax year in which you performed the services that earned the income. Irs 1040x form instructions Earned income. Irs 1040x form instructions   This is pay for personal services performed, such as wages, salaries, or professional fees. Irs 1040x form instructions The list that follows classifies many types of income into three categories. Irs 1040x form instructions The column headed Variable Income lists income that may fall into either the earned income category, the unearned income category, or partly into both. Irs 1040x form instructions For more information on earned and unearned income, see Earned and Unearned Income, later. Irs 1040x form instructions Earned Income Unearned Income Variable Income Salaries and wages Dividends Business profits Commissions Interest Royalties Bonuses Capital gains Rents Professional fees Gambling winnings Scholarships and fellowships Tips Alimony     Social security benefits     Pensions     Annuities     In addition to the types of earned income listed, certain noncash income and allowances or reimbursements are considered earned income. Irs 1040x form instructions Noncash income. Irs 1040x form instructions   The fair market value of property or facilities provided to you by your employer in the form of lodging, meals, or use of a car is earned income. Irs 1040x form instructions Allowances or reimbursements. Irs 1040x form instructions   Earned income includes allowances or reimbursements you receive, such as the following amounts. Irs 1040x form instructions    Cost-of-living allowances. Irs 1040x form instructions Overseas differential. Irs 1040x form instructions Family allowance. Irs 1040x form instructions Reimbursement for education or education allowance. Irs 1040x form instructions Home leave allowance. Irs 1040x form instructions Quarters allowance. Irs 1040x form instructions Reimbursement for moving or moving allowance (unless excluded from income as discussed later in Reimbursement of employee expenses under Earned and Unearned Income). Irs 1040x form instructions Source of Earned Income The source of your earned income is the place where you perform the services for which you received the income. Irs 1040x form instructions Foreign earned income is income you receive for working in a foreign country. Irs 1040x form instructions Where or how you are paid has no effect on the source of the income. Irs 1040x form instructions For example, income you receive for work done in Austria is income from a foreign source even if the income is paid directly to your bank account in the United States and your employer is located in New York City. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions You are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen, a bona fide resident of Canada, and working as a mining engineer. Irs 1040x form instructions Your salary is $76,800 per year. Irs 1040x form instructions You also receive a $6,000 cost-of-living allowance, and a $6,000 education allowance. Irs 1040x form instructions Your employment contract did not indicate that you were entitled to these allowances only while outside the United States. Irs 1040x form instructions Your total income is $88,800. Irs 1040x form instructions You work a 5-day week, Monday through Friday. Irs 1040x form instructions After subtracting your vacation, you have a total of 240 workdays in the year. Irs 1040x form instructions You worked in the United States during the year for 6 weeks (30 workdays). Irs 1040x form instructions The following shows how to figure the part of your income that is for work done in Canada during the year. Irs 1040x form instructions   Number of days worked in Canada during the year (210) × Total income ($88,800) = $77,700     Number of days of work during the year for which payment was made (240)   Your foreign source earned income is $77,700. Irs 1040x form instructions Earned and Unearned Income Earned income was defined earlier as pay for personal services performed. Irs 1040x form instructions Some types of income are not easily identified as earned or unearned income. Irs 1040x form instructions Some of these types of income are further explained here. Irs 1040x form instructions Income from a sole proprietorship or partnership. Irs 1040x form instructions   Income from a business in which capital investment is an important part of producing the income may be unearned income. Irs 1040x form instructions If you are a sole proprietor or partner and your personal services are also an important part of producing the income, the part of the income that represents the value of your personal services will be treated as earned income. Irs 1040x form instructions Capital a factor. Irs 1040x form instructions   If capital investment is an important part of producing income, no more than 30% of your share of the net profits of the business is earned income. Irs 1040x form instructions   If you have no net profits, the part of your gross profit that represents a reasonable allowance for personal services actually performed is considered earned income. Irs 1040x form instructions Because you do not have a net profit, the 30% limit does not apply. Irs 1040x form instructions Example 1. Irs 1040x form instructions You are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen and meet the bona fide residence test. Irs 1040x form instructions You invest in a partnership based in Cameroon that is engaged solely in selling merchandise outside the United States. Irs 1040x form instructions You perform no services for the partnership. Irs 1040x form instructions At the end of the tax year, your share of the net profits is $80,000. Irs 1040x form instructions The entire $80,000 is unearned income. Irs 1040x form instructions Example 2. Irs 1040x form instructions Assume that in Example 1 you spend time operating the business. Irs 1040x form instructions Your share of the net profits is $80,000; 30% of your share of the profits is $24,000. Irs 1040x form instructions If the value of your services for the year is $15,000, your earned income is limited to the value of your services, $15,000. Irs 1040x form instructions Capital not a factor. Irs 1040x form instructions   If capital is not an income-producing factor and personal services produce the business income, the 30% rule does not apply. Irs 1040x form instructions The entire amount of business income is earned income. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions You and Lou Green are management consultants and operate as equal partners in performing services outside the United States. Irs 1040x form instructions Because capital is not an income- producing factor, all the income from the partnership is considered earned income. Irs 1040x form instructions Income from a corporation. Irs 1040x form instructions   The salary you receive from a corporation is earned income only if it represents a reasonable allowance as compensation for work you do for the corporation. Irs 1040x form instructions Any amount over what is considered a reasonable salary is unearned income. Irs 1040x form instructions Example 1. Irs 1040x form instructions You are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen and an officer and stockholder of a corporation in Honduras. Irs 1040x form instructions You perform no work or service of any kind for the corporation. Irs 1040x form instructions During the tax year you receive a $10,000 “salary” from the corporation. Irs 1040x form instructions The $10,000 clearly is not for personal services and is unearned income. Irs 1040x form instructions Example 2. Irs 1040x form instructions You are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen and work full time as secretary-treasurer of your corporation. Irs 1040x form instructions During the tax year you receive $100,000 as salary from the corporation. Irs 1040x form instructions If $80,000 is a reasonable allowance as pay for the work you did, then $80,000 is earned income. Irs 1040x form instructions Stock options. Irs 1040x form instructions   You may have earned income if you disposed of stock that you got by exercising a stock option granted to you under an employee stock purchase plan. Irs 1040x form instructions   If your gain on the disposition of stock you got by exercising an option is treated as capital gain, your gain is unearned income. Irs 1040x form instructions   However, if you disposed of the stock less than 2 years after you were granted the option or less than 1 year after you got the stock, part of the gain on the disposition may be earned income. Irs 1040x form instructions It is considered received in the year you disposed of the stock and earned in the year you performed the services for which you were granted the option. Irs 1040x form instructions Any part of the earned income that is due to work you did outside the United States is foreign earned income. Irs 1040x form instructions   See Publication 525, Taxable and Nontaxable Income, for a discussion of the treatment of stock options. Irs 1040x form instructions Pensions and annuities. Irs 1040x form instructions    For purposes of the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, and the foreign housing deduction, amounts received as pensions or annuities are unearned income. Irs 1040x form instructions Royalties. Irs 1040x form instructions   Royalties from the leasing of oil and mineral lands and patents generally are a form of rent or dividends and are unearned income. Irs 1040x form instructions   Royalties received by a writer are earned income if they are received: For the transfer of property rights of the writer in the writer's product, or Under a contract to write a book or series of articles. Irs 1040x form instructions Rental income. Irs 1040x form instructions   Generally, rental income is unearned income. Irs 1040x form instructions If you perform personal services in connection with the production of rent, up to 30% of your net rental income can be considered earned income. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions Larry Smith, a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen living in Australia, owns and operates a rooming house in Sydney. Irs 1040x form instructions If he is operating the rooming house as a business that requires capital and personal services, he can consider up to 30% of net rental income as earned income. Irs 1040x form instructions On the other hand, if he just owns the rooming house and performs no personal services connected with its operation, except perhaps making minor repairs and collecting rents, none of his net income from the house is considered earned income. Irs 1040x form instructions It is all unearned income. Irs 1040x form instructions Professional fees. Irs 1040x form instructions   If you are engaged in a professional occupation (such as a doctor or lawyer), all fees received in the performance of these services are earned income. Irs 1040x form instructions Income of an artist. Irs 1040x form instructions   Income you receive from the sale of paintings you created is earned income. Irs 1040x form instructions Scholarships and fellowships. Irs 1040x form instructions   Any portion of a scholarship or fellowship grant that is paid to you for teaching, research or other services is considered earned income if you must include it in your gross income. Irs 1040x form instructions If the payer of the grant is required to provide you with a Form W-2, Wage and Tax Statement, these amounts will be listed as wages. Irs 1040x form instructions    Certain scholarship and fellowship income may be exempt under other provisions. Irs 1040x form instructions See Publication 970, Tax Benefits for Education, chapter 1. Irs 1040x form instructions Use of employer's property or facilities. Irs 1040x form instructions   If you receive fringe benefits in the form of the right to use your employer's property or facilities, the fair market value of that right is earned income. Irs 1040x form instructions Fair market value is the price at which the property would change hands between a willing buyer and a willing seller, neither being required to buy or sell, and both having reasonable knowledge of all the necessary facts. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions You are privately employed and live in Japan all year. Irs 1040x form instructions You are paid a salary of $6,000 a month. Irs 1040x form instructions You live rent-free in a house provided by your employer that has a fair rental value of $3,000 a month. Irs 1040x form instructions The house is not provided for your employer's convenience. Irs 1040x form instructions You report on the calendar-year, cash basis. Irs 1040x form instructions You received $72,000 salary from foreign sources plus $36,000 fair rental value of the house, or a total of $108,000 of earned income. Irs 1040x form instructions Reimbursement of employee expenses. Irs 1040x form instructions   If you are reimbursed under an accountable plan (defined below) for expenses you incur on your employer's behalf and you have adequately accounted to your employer for the expenses, do not include the reimbursement for those expenses in your earned income. Irs 1040x form instructions   The expenses for which you are reimbursed are not considered allocable (related) to your earned income. Irs 1040x form instructions If expenses and reimbursement are equal, there is nothing to allocate to excluded income. Irs 1040x form instructions If expenses are more than the reimbursement, the unreimbursed expenses are considered to have been incurred in producing earned income and must be divided between your excluded and included income in determining the amount of unreimbursed expenses you can deduct. Irs 1040x form instructions (See chapter 5. Irs 1040x form instructions ) If the reimbursement is more than the expenses, no expenses remain to be divided between excluded and included income and the excess reimbursement must be included in earned income. Irs 1040x form instructions   These rules do not apply to the following individuals. Irs 1040x form instructions Straight-commission salespersons. Irs 1040x form instructions Employees who have arrangements with their employers under which taxes are not withheld on a percentage of the commissions because the employers consider that percentage to be attributable to the employees' expenses. Irs 1040x form instructions Accountable plan. Irs 1040x form instructions   An accountable plan is a reimbursement or allowance arrangement that includes all three of the following rules. Irs 1040x form instructions The expenses covered under the plan must have a business connection. Irs 1040x form instructions The employee must adequately account to the employer for these expenses within a reasonable period of time. Irs 1040x form instructions The employee must return any excess reimbursement or allowance within a reasonable period of time. Irs 1040x form instructions Reimbursement of moving expenses. Irs 1040x form instructions   Reimbursement of moving expenses may be earned income. Irs 1040x form instructions You must include as earned income: Any reimbursements of, or payments for, nondeductible moving expenses, Reimbursements that are more than your deductible expenses and that you do not return to your employer, Any reimbursements made (or treated as made) under a nonaccountable plan (any plan that does not meet the rules listed above for an accountable plan), even if they are for deductible expenses, and Any reimbursement of moving expenses you deducted in an earlier year. Irs 1040x form instructions This section discusses reimbursements that must be included in earned income. Irs 1040x form instructions Publication 521, Moving Expenses, discusses additional rules that apply to moving expense deductions and reimbursements. Irs 1040x form instructions   The rules for determining when the reimbursement is considered earned or where the reimbursement is considered earned may differ somewhat from the general rules previously discussed. Irs 1040x form instructions   Although you receive the reimbursement in one tax year, it may be considered earned for services performed, or to be performed, in another tax year. Irs 1040x form instructions You must report the reimbursement as income on your return in the year you receive it, even if it is considered earned during a different year. Irs 1040x form instructions Move from U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions to foreign country. Irs 1040x form instructions   If you move from the United States to a foreign country, your moving expense reimbursement is generally considered pay for future services to be performed at the new location. Irs 1040x form instructions The reimbursement is considered earned solely in the year of the move if you qualify for the exclusion for a period that includes at least 120 days during that tax year. Irs 1040x form instructions   If you are neither a bona fide resident of nor physically present in a foreign country or countries for a period that includes 120 days during the year of the move, a portion of the reimbursement is considered earned in the year of the move and a portion is considered earned in the year following the year of the move. Irs 1040x form instructions To figure the amount earned in the year of the move, multiply the reimbursement by a fraction. Irs 1040x form instructions The numerator (top number) is the number of days in your qualifying period that fall within the year of the move, and the denominator (bottom number) is the total number of days in the year of the move. Irs 1040x form instructions   The difference between the total reimbursement and the amount considered earned in the year of the move is the amount considered earned in the year following the year of the move. Irs 1040x form instructions The part earned in each year is figured as shown in the following example. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions You are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen working in the United States. Irs 1040x form instructions You were told in October 2012 that you were being transferred to a foreign country. Irs 1040x form instructions You arrived in the foreign country on December 15, 2012, and you are a bona fide resident for the remainder of 2012 and all of 2013. Irs 1040x form instructions Your employer reimbursed you $2,000 in January 2013 for the part of the moving expense that you were not allowed to deduct. Irs 1040x form instructions Because you did not qualify for the exclusion under the bona fide residence test for at least 120 days in 2012 (the year of the move), the reimbursement is considered pay for services performed in the foreign country for both 2012 and 2013. Irs 1040x form instructions You figure the part of the reimbursement for services performed in the foreign country in 2012 by multiplying the total reimbursement by a fraction. Irs 1040x form instructions The fraction is the number of days during which you were a bona fide resident in 2012 (the year of the move) divided by 366. Irs 1040x form instructions The remaining part of the reimbursement is for services performed in the foreign country in 2013. Irs 1040x form instructions This computation is used only to determine when the reimbursement is considered earned. Irs 1040x form instructions You would include the amount of the reimbursement in income in 2013, the year you received it. Irs 1040x form instructions Move between foreign countries. Irs 1040x form instructions   If you move between foreign countries, any moving expense reimbursement that you must include in income will be considered earned in the year of the move if you qualify for the foreign earned income exclusion for a period that includes at least 120 days in the year of the move. Irs 1040x form instructions Move to U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions   If you move to the United States, the moving expense reimbursement that you must include in income is generally considered to be U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions source income. Irs 1040x form instructions   However, if under either an agreement between you and your employer or a statement of company policy that is reduced to writing before your move to the foreign country, your employer will reimburse you for your move back to the United States regardless of whether you continue to work for the employer, the includible reimbursement is considered compensation for past services performed in the foreign country. Irs 1040x form instructions The includible reimbursement is considered earned in the year of the move if you qualify for the foreign earned income exclusion for a period that includes at least 120 days during that year. Irs 1040x form instructions Otherwise, you treat the includible reimbursement as received for services performed in the foreign country in the year of the move and the year immediately before the year of the move. Irs 1040x form instructions   See the discussion under Move from U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions to foreign country , earlier, to figure the amount of the includible reimbursement considered earned in the year of the move. Irs 1040x form instructions The amount earned in the year before the year of the move is the difference between the total includible reimbursement and the amount earned in the year of the move. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions You are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions citizen employed in a foreign country. Irs 1040x form instructions You retired from employment with your employer on March 31, 2013, and returned to the United States after having been a bona fide resident of the foreign country for several years. Irs 1040x form instructions A written agreement with your employer entered into before you went abroad provided that you would be reimbursed for your move back to the United States. Irs 1040x form instructions In April 2013, your former employer reimbursed you $4,000 for the part of the cost of your move back to the United States that you were not allowed to deduct. Irs 1040x form instructions Because you were not a bona fide resident of a foreign country or countries for a period that included at least 120 days in 2013 (the year of the move), the includible reimbursement is considered pay for services performed in the foreign country for both 2013 and 2012. Irs 1040x form instructions You figure the part of the moving expense reimbursement for services performed in the foreign country for 2013 by multiplying the total includible reimbursement by a fraction. Irs 1040x form instructions The fraction is the number of days of foreign residence during the year (90) divided by the number of days in the year (365). Irs 1040x form instructions The remaining part of the includible reimbursement is for services performed in the foreign country in 2012. Irs 1040x form instructions You report the amount of the includible reimbursement in 2013, the year you received it. Irs 1040x form instructions    In this example, if you met the physical presence test for a period that included at least 120 days in 2013, the moving expense reimbursement would be considered earned entirely in the year of the move. Irs 1040x form instructions Storage expense reimbursements. Irs 1040x form instructions   If you are reimbursed for storage expenses, the reimbursement is for services you perform during the period of time for which the storage expenses are incurred. Irs 1040x form instructions U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Government Employees For purposes of the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, and the foreign housing deduction, foreign earned income does not include any amounts paid by the United States or any of its agencies to its employees. Irs 1040x form instructions This includes amounts paid from both appropriated and nonappropriated funds. Irs 1040x form instructions The following organizations (and other organizations similarly organized and operated under United States Army, Navy, or Air Force regulations) are integral parts of the Armed Forces, agencies, or instrumentalities of the United States. Irs 1040x form instructions United States Armed Forces exchanges. Irs 1040x form instructions Commissioned and noncommissioned officers' messes. Irs 1040x form instructions Armed Forces motion picture services. Irs 1040x form instructions Kindergartens on foreign Armed Forces installations. Irs 1040x form instructions Amounts paid by the United States or its agencies to persons who are not their employees may qualify for exclusion or deduction. Irs 1040x form instructions If you are a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Government employee paid by a U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions agency that assigned you to a foreign government to perform specific services for which the agency is reimbursed by the foreign government, your pay is from the U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Government and does not qualify for exclusion or deduction. Irs 1040x form instructions If you have questions about whether you are an employee or an independent contractor, get Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. Irs 1040x form instructions American Institute in Taiwan. Irs 1040x form instructions   Amounts paid by the American Institute in Taiwan are not foreign earned income for purposes of the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction. Irs 1040x form instructions If you are an employee of the American Institute in Taiwan, allowances you receive are exempt from U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions tax up to the amount that equals tax-exempt allowances received by civilian employees of the U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Government. Irs 1040x form instructions Allowances. Irs 1040x form instructions   Cost-of-living and foreign-area allowances paid under certain acts of Congress to U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions civilian officers and employees stationed in Alaska and Hawaii or elsewhere outside the 48 contiguous states and the District of Columbia can be excluded from gross income. Irs 1040x form instructions Post differentials are wages that must be included in gross income, regardless of the act of Congress under which they are paid. Irs 1040x form instructions More information. Irs 1040x form instructions   Publication 516, U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Government Civilian Employees Stationed Abroad, has more information for U. Irs 1040x form instructions S. Irs 1040x form instructions Government employees abroad. Irs 1040x form instructions Exclusion of Meals and Lodging You do not include in your income the value of meals and lodging provided to you and your family by your employer at no charge if the following conditions are met. Irs 1040x form instructions The meals are furnished: On the business premises of your employer, and For the convenience of your employer. Irs 1040x form instructions The lodging is furnished: On the business premises of your employer, For the convenience of your employer, and As a condition of your employment. Irs 1040x form instructions If these conditions are met, do not include the value of the meals or lodging in your income, even if a law or your employment contract says that they are provided as compensation. Irs 1040x form instructions Amounts you do not include in income because of these rules are not foreign earned income. Irs 1040x form instructions If you receive a Form W-2, excludable amounts should not be included in the total reported in box 1 as wages. Irs 1040x form instructions Family. Irs 1040x form instructions   Your family, for this purpose, includes only your spouse and your dependents. Irs 1040x form instructions Lodging. Irs 1040x form instructions   The value of lodging includes the cost of heat, electricity, gas, water, sewer service, and similar items needed to make the lodging fit to live in. Irs 1040x form instructions Business premises of employer. Irs 1040x form instructions   Generally, the business premises of your employer is wherever you work. Irs 1040x form instructions For example, if you work as a housekeeper, meals and lodging provided in your employer's home are provided on the business premises of your employer. Irs 1040x form instructions Similarly, meals provided to cowhands while herding cattle on land leased or owned by their employer are considered provided on the premises of their employer. Irs 1040x form instructions Convenience of employer. Irs 1040x form instructions   Whether meals or lodging are provided for your employer's convenience must be determined from all the facts and circumstances. Irs 1040x form instructions Meals furnished at no charge are considered provided for your employer's convenience if there is a good business reason for providing them, other than to give you more pay. Irs 1040x form instructions   On the other hand, if your employer provides meals to you or your family as a means of giving you more pay, and there is no other business reason for providing them, their value is extra income to you because they are not furnished for the convenience of your employer. Irs 1040x form instructions Condition of employment. Irs 1040x form instructions   Lodging is provided as a condition of employment if you must accept the lodging to properly carry out the duties of your job. Irs 1040x form instructions You must accept lodging to properly carry out your duties if, for example, you must be available for duty at all times or you could not perform your duties if the lodging was not furnished. Irs 1040x form instructions Foreign camps. Irs 1040x form instructions   If the lodging is in a camp located in a foreign country, the camp is considered part of your employer's business premises. Irs 1040x form instructions The camp must be: Provided for your employer's convenience because the place where you work is in a remote area where satisfactory housing is not available to you on the open market within a reasonable commuting distance, Located as close as reasonably possible in the area where you work, and Provided in a common area or enclave that is not available to the general public for lodging or accommodations and that normally houses at least ten employees. Irs 1040x form instructions Foreign Earned Income Exclusion If your tax home is in a foreign country and you meet the bona fide residence test or the physical presence test, you can choose to exclude from your income a limited amount of your foreign earned income. Irs 1040x form instructions Foreign earned income was defined earlier in this chapter. Irs 1040x form instructions You also can choose to exclude from your income a foreign housing amount. Irs 1040x form instructions This is explained later under Foreign Housing Exclusion. Irs 1040x form instructions If you choose to exclude a foreign housing amount, you must figure the foreign housing exclusion before you figure the foreign earned income exclusion. Irs 1040x form instructions Your foreign earned income exclusion is limited to your foreign earned income minus your foreign housing exclusion. Irs 1040x form instructions If you choose to exclude foreign earned income, you cannot deduct, exclude, or claim a credit for any item that can be allocated to or charged against the excluded amounts. Irs 1040x form instructions This includes any expenses, losses, and other normally deductible items allocable to the excluded income. Irs 1040x form instructions For more information about deductions and credits, see chapter 5 . Irs 1040x form instructions Limit on Excludable Amount You may be able to exclude up to $97,600 of your foreign earned income in 2013. Irs 1040x form instructions You cannot exclude more than the smaller of: $97,600, or Your foreign earned income (discussed earlier) for the tax year minus your foreign housing exclusion (discussed later). Irs 1040x form instructions If both you and your spouse work abroad and each of you meets either the bona fide residence test or the physical presence test, you can each choose the foreign earned income exclusion. Irs 1040x form instructions You do not both need to meet the same test. Irs 1040x form instructions Together, you and your spouse can exclude as much as $195,200. Irs 1040x form instructions Paid in year following work. Irs 1040x form instructions   Generally, you are considered to have earned income in the year in which you do the work for which you receive the income, even if you work in one year but are not paid until the following year. Irs 1040x form instructions If you report your income on a cash basis, you report the income on your return for the year you receive it. Irs 1040x form instructions If you work one year, but are not paid for that work until the next year, the amount you can exclude in the year you are paid is the amount you could have excluded in the year you did the work if you had been paid in that year. Irs 1040x form instructions For an exception to this general rule, see Year-end payroll period, later. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions You were a bona fide resident of Brazil for all of 2012 and 2013. Irs 1040x form instructions You report your income on the cash basis. Irs 1040x form instructions In 2012, you were paid $84,200 for work you did in Brazil during that year. Irs 1040x form instructions You excluded all of the $84,200 from your income in 2012. Irs 1040x form instructions In 2013, you were paid $117,300 for your work in Brazil. Irs 1040x form instructions $18,800 was for work you did in 2012 and $98,500 was for work you did in 2013. Irs 1040x form instructions You can exclude $10,900 of the $18,800 from your income in 2013. Irs 1040x form instructions This is the $95,100 maximum exclusion in 2012 minus the $84,200 actually excluded that year. Irs 1040x form instructions You must include the remaining $7,900 in income in 2013 because you could not have excluded that income in 2012 if you had received it that year. Irs 1040x form instructions You can exclude $97,600 of the $98,500 you were paid for work you did in 2013 from your 2013 income. Irs 1040x form instructions Your total foreign earned income exclusion for 2013 is $108,500 ($10,900 for work you did in 2012 and $97,600 for work you did in 2013). Irs 1040x form instructions You would include in your 2013 income $8,800 ($7,900 for the work you did in 2012 and $900 for the work you did in 2013). Irs 1040x form instructions Year-end payroll period. Irs 1040x form instructions   There is an exception to the general rule that income is considered earned in the year you do the work for which you receive the income. Irs 1040x form instructions If you are a cash-basis taxpayer, any salary or wage payment you receive after the end of the year in which you do the work for which you receive the pay is considered earned entirely in the year you receive it if all four of the following apply. Irs 1040x form instructions The period for which the payment is made is a normal payroll period of your employer that regularly applies to you. Irs 1040x form instructions The payroll period includes the last day of your tax year (December 31 if you figure your taxes on a calendar-year basis). Irs 1040x form instructions The payroll period is not longer than 16 days. Irs 1040x form instructions The payday comes at the same time in relation to the payroll period that it would normally come and it comes before the end of the next payroll period. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions You are paid twice a month. Irs 1040x form instructions For the normal payroll period that begins on the first of the month and ends on the fifteenth of the month, you are paid on the sixteenth day of the month. Irs 1040x form instructions For the normal payroll period that begins on the sixteenth of the month and ends on the last day of the month, you are paid on the first day of the following month. Irs 1040x form instructions Because all of the above conditions are met, the pay you received on January 1, 2013, is considered earned in 2013. Irs 1040x form instructions Income earned over more than 1 year. Irs 1040x form instructions   Regardless of when you actually receive income, you must apply it to the year in which you earned it in figuring your excludable amount for that year. Irs 1040x form instructions For example, a bonus may be based on work you did over several years. Irs 1040x form instructions You determine the amount of the bonus that is considered earned in a particular year in two steps. Irs 1040x form instructions Divide the bonus by the number of calendar months in the period when you did the work that resulted in the bonus. Irs 1040x form instructions Multiply the result of (1) by the number of months you did the work during the year. Irs 1040x form instructions This is the amount that is subject to the exclusion limit for that tax year. Irs 1040x form instructions Income received more than 1 year after it was earned. Irs 1040x form instructions   You cannot exclude income you receive after the end of the year following the year you do the work to earn it. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions   You were a bona fide resident of Sweden for 2011, 2012, and 2013. Irs 1040x form instructions You report your income on the cash basis. Irs 1040x form instructions In 2011, you were paid $69,000 for work you did in Sweden that year and in 2012 you were paid $74,000 for that year's work in Sweden. Irs 1040x form instructions You excluded all the income on your 2011 and 2012 returns. Irs 1040x form instructions   In 2013, you were paid $92,000; $82,000 for your work in Sweden during 2013, and $10,000 for work you did in Sweden in 2011. Irs 1040x form instructions You cannot exclude any of the $10,000 for work done in 2011 because you received it after the end of the year following the year in which you earned it. Irs 1040x form instructions You must include the $10,000 in income. Irs 1040x form instructions You can exclude all of the $82,000 received for work you did in 2013. Irs 1040x form instructions Community income. Irs 1040x form instructions   The maximum exclusion applies separately to the earnings of spouses. Irs 1040x form instructions Ignore any community property laws when you figure your limit on the foreign earned income exclusion. Irs 1040x form instructions Part-year exclusion. Irs 1040x form instructions   If the period for which you qualify for the foreign earned income exclusion includes only part of the year, you must adjust the maximum limit based on the number of qualifying days in the year. Irs 1040x form instructions The number of qualifying days is the number of days in the year within the period on which you both: Have your tax home in a foreign country, and Meet either the bona fide residence test or the physical presence test. Irs 1040x form instructions   For this purpose, you can count as qualifying days all days within a period of 12 consecutive months once you are physically present and have your tax home in a foreign country for 330 full days. Irs 1040x form instructions To figure your maximum exclusion, multiply the maximum excludable amount for the year by the number of your qualifying days in the year, and then divide the result by the number of days in the year. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions You report your income on the calendar-year basis and you qualified for the foreign earned income exclusion under the bona fide residence test for 75 days in 2013. Irs 1040x form instructions You can exclude a maximum of 75/365 of $97,600, or $20,055, of your foreign earned income for 2013. Irs 1040x form instructions If you qualify under the bona fide residence test for all of 2014, you can exclude your foreign earned income up to the 2014 limit. Irs 1040x form instructions Physical presence test. Irs 1040x form instructions   Under the physical presence test, a 12-month period can be any period of 12 consecutive months that includes 330 full days. Irs 1040x form instructions If you qualify for the foreign earned income exclusion under the physical presence test for part of a year, it is important to carefully choose the 12-month period that will allow the maximum exclusion for that year. Irs 1040x form instructions Example. Irs 1040x form instructions You are physically present and have your tax home in a foreign country for a 16-month period from June 1, 2012, through September 30, 2013, except for 16 days in December 2012 when you were on vacation in the United States. Irs 1040x form instructions You figure the maximum exclusion for 2012 as follows. Irs 1040x form instructions Beginning with June 1, 2012, count forward 330 full days. Irs 1040x form instructions Do not count the 16 days you spent in the United States. Irs 1040x form instructions The 330th day, May 12, 2013, is the last day of a 12-month period. Irs 1040x form instructions Count backward 12 months from May 11, 2013, to find the first day of this 12-month period, May 12, 2012. Irs 1040x form instructions This 12-month period runs from May 12, 2012, through May 11, 2013. Irs 1040x form instructions Count the total days during 2012 that fall within this 12-month period. Irs 1040x form instructions This is 234 days (May 12, 2012 – December 31, 2012). Irs 1040x form instructions Multiply $95,100 (the maximum exclusion for 2012) by the fraction 234/366 to find your maximum exclusion for 2012 ($60,802). Irs 1040x form instructions You figure the maximum exclusion for 2013 in the opposite manner. Irs 1040x form instructions Beginning with your last full day, September 30, 2013, count backward 330 full days. Irs 1040x form instructions Do not count the 16 days you spent in the United States. Irs 1040x form instructions That day, October 20, 2012, is the first day of a 12-month period. Irs 1040x form instructions Count forward 12 months from October 20, 2012, to find the last day of this 12-month period, October 19, 2013. Irs 1040x form instructions This 12-month period runs from October 20, 2012, through October 19, 2013. Irs 1040x form instructions Count the total days during 2013 that fall within this 12-month period. Irs 1040x form instructions This is 292 days (January 1, 2013 – October 19, 2013). Irs 1040x form instructions Multiply $97,600, the maximum limit, by the fraction 292/365 to find your maximum exclusion for 2013 ($78,080). Irs 1040x form instructions Choosing the Exclusion The foreign earned income exclusion is voluntary. Irs 1040x form instructions You can choose the exclusion by completing the appropriate parts of Form 2555. Irs 1040x form instructions When You Can Choose the Exclusion Your initial choice of the exclusion on Form 2555 or Form 2555-EZ generally must be made with one of the following returns. Irs 1040x form instructions A return filed by the due date (including any extensions). Irs 1040x form instructions A return amending a timely-filed return. Irs 1040x form instructions Amended returns generally must be filed by the later of 3 years after the filing date of the original return or 2 years after the tax is paid. Irs 1040x form instructions A return filed within 1 year from the original due date of the return (determined without regard to any extensions). Irs 1040x form instructions Filing after the above periods. Irs 1040x form instructions   You can choose the exclusion on a return filed after the periods described above if you owe no federal income tax after taking into account the exclusion. Irs 1040x form instructions If you owe federal income tax after taking into account the exclusion, you can choose the exclusion on a return filed after the periods described earlier if you file before the IRS discovers that you failed to choose the exclusion. Irs 1040x form instructions Whether or not you owe federal income tax after taking the exclusion into account, if you file your return after the periods described earlier, you must type or legibly print at the top of the first page of the Form 1040 “Filed pursuant to section 1. Irs 1040x form instructions 911-7(a)(2)(i)(D). Irs 1040x form instructions ” If you owe federal income tax after taking into account the foreign earned income exclusion and the IRS discovered that you failed to choose the exclusion, you may still be able to choose the exclusion. Irs 1040x form instructions You must request a private letter ruling under Income Tax Regulation 301. Irs 1040x form instructions 9100-3 and Revenue Procedure 2013-1, 2013-1 I. Irs 1040x form instructions R. Irs 1040x form instructions B. Irs 1040x form instructions 1, available at www. Irs 1040x form instructions irs. Irs 1040x form instructions gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Irs 1040x form instructions html. Irs 1040x form instructions Effect of Choosing the Exclusion Once you choose to exclude your foreign earned income, that choice remains in effect for that year and all later years unless you revoke it. Irs 1040x form instructions Foreign tax credit or deduction. Irs 1040x form instructions