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Irs 1040ez tax table 3. Irs 1040ez tax table   Lifetime Learning Credit Table of Contents Introduction Can You Claim the CreditWho Can Claim the Credit Who Cannot Claim the Credit What Expenses QualifyQualified Education Expenses No Double Benefit Allowed Expenses That Do Not Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses Figuring the CreditEffect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit Claiming the Credit Introduction For 2013, there are two tax credits available to help you offset the costs of higher education by reducing the amount of your income tax. Irs 1040ez tax table They are the American opportunity credit and the lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table This chapter discusses the lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table The American opportunity credit is discussed in chapter 2, The American Opportunity Credit . Irs 1040ez tax table This chapter explains: Who can claim the lifetime learning credit, What expenses qualify for the credit, Who is an eligible student, Who can claim a dependent's expenses, How to figure the credit, How to claim the credit, and When the credit must be repaid. Irs 1040ez tax table What is the tax benefit of the lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table   For the tax year, you may be able to claim a lifetime learning credit of up to $2,000 for qualified education expenses paid for all eligible students. Irs 1040ez tax table There is no limit on the number of years the lifetime learning credit can be claimed for each student. Irs 1040ez tax table   A tax credit reduces the amount of income tax you may have to pay. Irs 1040ez tax table Unlike a deduction, which reduces the amount of income subject to tax, a credit directly reduces the tax itself. Irs 1040ez tax table The lifetime learning credit is a nonrefundable credit. Irs 1040ez tax table This means that it can reduce your tax to zero, but if the credit is more than your tax the excess will not be refunded to you. Irs 1040ez tax table   Your allowable lifetime learning credit may be limited by the amount of your income and the amount of your tax. Irs 1040ez tax table Can you claim more than one education credit this year. Irs 1040ez tax table   For each student, you can elect for any year only one of the credits. Irs 1040ez tax table For example, if you elect to take the lifetime learning credit for a child on your 2013 tax return, you cannot, for that same child, also claim the American opportunity credit for 2013. Irs 1040ez tax table   If you are eligible to claim the lifetime learning credit and you are also eligible to claim the American opportunity credit for the same student in the same year, you can choose to claim either credit, but not both. Irs 1040ez tax table   If you pay qualified education expenses for more than one student in the same year, you can choose to take certain credits on a per-student, per-year basis. Irs 1040ez tax table This means that, for example, you can claim the American opportunity credit for one student and the lifetime learning credit for another student in the same year. Irs 1040ez tax table Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. Irs 1040ez tax table   There are several differences between these two credits. Irs 1040ez tax table For example, you can claim the American opportunity credit for the same student for no more than 4 tax years, but any year in which the Hope Scholarship Credit was claimed counts toward the 4 years. Irs 1040ez tax table However, there is no limit on the number of years for which you can claim a lifetime learning credit based on the same student's expenses. Irs 1040ez tax table The differences between these credits are shown in Appendix B, Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 near the end of this publication. Irs 1040ez tax table Overview of the lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table   See Table 3-1, Overview of the Lifetime Learning Credit for the basics of the lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table The details are discussed in this chapter. Irs 1040ez tax table Can You Claim the Credit The following rules will help you determine if you are eligible to claim the lifetime learning credit on your tax return. Irs 1040ez tax table Who Can Claim the Credit Generally, you can claim the lifetime learning credit if all three of the following requirements are met. Irs 1040ez tax table You pay qualified education expenses of higher education. Irs 1040ez tax table You pay the education expenses for an eligible student. Irs 1040ez tax table The eligible student is either yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Irs 1040ez tax table Table 3-1. Irs 1040ez tax table Overview of the Lifetime Learning Credit Maximum credit Up to $2,000 credit per return Limit on modified adjusted gross income (MAGI) $127,000 if married filling jointly;  $63,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) Refundable or nonrefundable Nonrefundable—credit limited to the amount of tax you must pay on your taxable income Number of years of postsecondary education Available for all years of postsecondary education and for courses to acquire or improve job skills Number of tax years credit available Available for an unlimited number of years Type of program required Student does not need to be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Number of courses Available for one or more courses Felony drug conviction Felony drug convictions do not make the student ineligible Qualified expenses Tuition and fees required for enrollment or attendance (including amounts required to be paid to the institution for course-related books, supplies, and equipment) Payments for academic periods Payments made in 2013 for academic periods beginning in 2013 or beginning in the first 3 months of 2014 Note. Irs 1040ez tax table Qualified education expenses paid by a dependent for whom you claim an exemption, or by a third party for that dependent, are considered paid by you. Irs 1040ez tax table “Qualified education expenses” are defined later under Qualified Education Expenses . Irs 1040ez tax table “Eligible students” are defined later under Who Is an Eligible Student . Irs 1040ez tax table A dependent for whom you claim an exemption is defined later under Who Can Claim a Dependent's Expenses . Irs 1040ez tax table You may find Figure 3-1, Can You Claim the Lifetime Learning Credit for 2013 , later, helpful in determining if you can claim a lifetime learning credit on your tax return. Irs 1040ez tax table Who Cannot Claim the Credit You cannot claim the lifetime learning credit for 2013 if any of the following apply. Irs 1040ez tax table Your filing status is married filing separately. Irs 1040ez tax table You are listed as a dependent on another person's tax return (such as your parents'). Irs 1040ez tax table See Who Can Claim a Dependent's Expenses , later. Irs 1040ez tax table Your modified adjusted gross income (MAGI) is $63,000 or more ($127,000 or more in the case of a joint return). Irs 1040ez tax table MAGI is explained later under Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit . Irs 1040ez tax table You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. Irs 1040ez tax table More information on nonresident aliens can be found in Publication 519. Irs 1040ez tax table You claim the American Opportunity Credit (see chapter 2) or a Tuition and Fees Deduction (see chapter 6) for the same student in 2013. Irs 1040ez tax table What Expenses Qualify The lifetime learning credit is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Irs 1040ez tax table Generally, the credit is allowed for qualified education expenses paid in 2013 for an academic period beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. Irs 1040ez tax table For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 credit. Irs 1040ez tax table Academic period. Irs 1040ez tax table   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Irs 1040ez tax table In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Irs 1040ez tax table Paid with borrowed funds. Irs 1040ez tax table   You can claim a lifetime learning credit for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. Irs 1040ez tax table You use the expenses to figure the lifetime learning credit for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. Irs 1040ez tax table Treat loan disbursements sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. Irs 1040ez tax table Student withdraws from class(es). Irs 1040ez tax table   You can claim a lifetime learning credit for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. Irs 1040ez tax table Qualified Education Expenses For purposes of the lifetime learning credit, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment in a course at an eligible educational institution. Irs 1040ez tax table The course must be either part of a postsecondary degree program or taken by the student to acquire or improve job skills. Irs 1040ez tax table Eligible educational institution. Irs 1040ez tax table   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Irs 1040ez tax table S. Irs 1040ez tax table Department of Education. Irs 1040ez tax table It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Irs 1040ez tax table The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Irs 1040ez tax table   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Irs 1040ez tax table S. Irs 1040ez tax table Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Irs 1040ez tax table Related expenses. Irs 1040ez tax table   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses only if the fees and expenses must be paid to the institution for enrollment or attendance. Irs 1040ez tax table Prepaid expenses. Irs 1040ez tax table   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. Irs 1040ez tax table See Academic period , earlier. Irs 1040ez tax table For example, you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). Irs 1040ez tax table You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). Irs 1040ez tax table In the following examples, assume that each student is an eligible student at an eligible educational institution. Irs 1040ez tax table Example 1. Irs 1040ez tax table   Jackson is a sophomore in University V's degree program in dentistry. Irs 1040ez tax table This year, in addition to tuition, he is required to pay a fee to the university for the rental of the dental equipment he will use in this program. Irs 1040ez tax table Because the equipment rental fee must be paid to University V for enrollment and attendance, Jackson's equipment rental fee is a qualified expense. Irs 1040ez tax table Example 2. Irs 1040ez tax table   Donna and Charles, both first-year students at College W, are required to have certain books and other reading materials to use in their mandatory first-year classes. Irs 1040ez tax table The college has no policy about how students should obtain these materials, but any student who purchases them from College W's bookstore will receive a bill directly from the college. Irs 1040ez tax table Charles bought his books from a friend, so what he paid for them is not a qualified education expense. Irs 1040ez tax table Donna bought hers at College W's bookstore. Irs 1040ez tax table Although Donna paid College W directly for her first-year books and materials, her payment is not a qualified expense because the books and materials are not required to be purchased from College W for enrollment or attendance at the institution. Irs 1040ez tax table Example 3. Irs 1040ez tax table   When Marci enrolled at College X for her freshman year, she had to pay a separate student activity fee in addition to her tuition. Irs 1040ez tax table This activity fee is required of all students, and is used solely to fund on-campus organizations and activities run by students, such as the student newspaper and student government. Irs 1040ez tax table No portion of the fee covers personal expenses. Irs 1040ez tax table Although labeled as a student activity fee, the fee is required for Marci's enrollment and attendance at College X. Irs 1040ez tax table Therefore, it is a qualified expense. Irs 1040ez tax table No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following: Deduct higher education expenses on your income tax return (as, for example, a business expense) and also claim a lifetime learning credit based on those same expenses. Irs 1040ez tax table Claim a lifetime learning credit in the same year that you are claiming a tuition and fees deduction for the same student. Irs 1040ez tax table Claim a lifetime learning credit and an American opportunity credit based on the same qualified education expenses. Irs 1040ez tax table Claim a lifetime learning credit based on the same expenses used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or qualified tuition program (QTP). Irs 1040ez tax table See Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 7, Coverdell Education Savings Account, and Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 8, Qualified Tuition Program. Irs 1040ez tax table Claim a credit based on qualified education expenses paid with tax-free educational assistance, such as a scholarship, grant, or assistance provided by an employer. Irs 1040ez tax table See Adjustments to Qualified Education Expenses, next. Irs 1040ez tax table This image is too large to be displayed in the current screen. Irs 1040ez tax table Please click the link to view the image. Irs 1040ez tax table Figure 3-1 Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. Irs 1040ez tax table The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. Irs 1040ez tax table Tax-free educational assistance. Irs 1040ez tax table   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. Irs 1040ez tax table See Academic period , earlier. Irs 1040ez tax table   Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. Irs 1040ez tax table This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). Irs 1040ez tax table   If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed , later. Irs 1040ez tax table If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed , later. Irs 1040ez tax table   Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Irs 1040ez tax table Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax free. Irs 1040ez tax table However, a scholarship or fellowship is not treated as tax free to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return for the year the scholarship or fellowship is received) and either of the following is true. Irs 1040ez tax table The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Irs 1040ez tax table The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Irs 1040ez tax table You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year it is received. Irs 1040ez tax table For examples, see Coordination with Pell grants and other scholarships, later. Irs 1040ez tax table Refunds. Irs 1040ez tax table   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or require repayment (recapture) of a credit claimed in an earlier year. Irs 1040ez tax table Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. Irs 1040ez tax table See Tax-free educational assistance , earlier. Irs 1040ez tax table Refunds received in 2013. Irs 1040ez tax table   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses for 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. Irs 1040ez tax table Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. Irs 1040ez tax table   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid before you file an income tax return for 2013, the amount of qualified education expenses for 2013 is reduced by the amount of the refund. Irs 1040ez tax table Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. Irs 1040ez tax table   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid after you file an income tax return for 2013, you may need to repay some or all of the credit. Irs 1040ez tax table See Credit recapture, next. Irs 1040ez tax table Credit recapture. Irs 1040ez tax table    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013 or any refund of your qualified education expenses paid in 2013 is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. Irs 1040ez tax table You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing the expenses by the amount of the refund or tax-free educational assistance. Irs 1040ez tax table You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). Irs 1040ez tax table Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. Irs 1040ez tax table Example. Irs 1040ez tax table   You pay $9,300 in tuition and fees in December 2013, and your child began college in January 2014. Irs 1040ez tax table You filed your 2013 tax return on February 14, 2014, and claimed a lifetime learning credit of $1,860. Irs 1040ez tax table You claimed no other tax credits. Irs 1040ez tax table After you filed your return, your child withdrew from two courses and you received a refund of $2,900. Irs 1040ez tax table You must refigure your 2013 lifetime learning credit using $6,400 of qualified education expenses instead of $9,300. Irs 1040ez tax table The refigured credit is $1,280 and your tax liability increased by $580. Irs 1040ez tax table See instructions for your 2014 income tax return to determine where to include this tax. Irs 1040ez tax table If you pay qualified education expenses in 2014 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 and you receive tax-free educational assistance, or a refund, as described above, you may choose to reduce your qualified education expenses for 2014 instead of reducing your expenses for 2013. Irs 1040ez tax table Amounts that do not reduce qualified education expenses. Irs 1040ez tax table   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Irs 1040ez tax table   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. Irs 1040ez tax table The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses, as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Irs 1040ez tax table The use of the money is not restricted. Irs 1040ez tax table For examples, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapter 2, American Opportunity Credit. Irs 1040ez tax table Coordination with Pell grants and other scholarships. Irs 1040ez tax table   In some cases, you may be able to reduce your tax liability by including scholarships in income. Irs 1040ez tax table If you are claiming an education credit for a claimed dependent who received a scholarship, you may be able to reduce your tax liability if the student includes the scholarship in income. Irs 1040ez tax table The scholarship must be one that may (by its terms) be applied to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses. Irs 1040ez tax table Example 1—No scholarship. Irs 1040ez tax table Judy Green, who is unmarried, is taking courses at a public community college to be recertified to teach in public schools. Irs 1040ez tax table Her AGI and her MAGI, for purposes of the credit, are $27,000. Irs 1040ez tax table Judy takes the standard deduction of $5,950 and personal exemption of $3,800, reducing her AGI to taxable income of $17,250 and her tax before credits is $2,156. Irs 1040ez tax table She claims no credits other than the lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table In July 2013 she paid $700 for the summer 2013 semester; in August 2013 she paid $1,900 for the fall 2013 semester; and in December 2013 she paid another $1,900 for the spring semester beginning in January 2014. Irs 1040ez tax table Judy and the college meet all requirements for the lifetime learning tax credit. Irs 1040ez tax table She can use all of the $4,500 tuition she paid in 2013 when figuring her 2013 lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table She claims a $900 lifetime learning credit and her tax after credits is $1,256. Irs 1040ez tax table Example 2—Scholarship excluded from income. Irs 1040ez tax table The facts are the same as in Example 1—No scholarship, except that Judy was awarded a $1,500 scholarship. Irs 1040ez tax table Under the terms of her scholarship, it may be used to pay any educational expenses, including room and board. Irs 1040ez tax table If Judy excludes the scholarship from income, she will be deemed (for purposes of computing her education credit) as having used the scholarship to pay for tuition, required fees, and course materials. Irs 1040ez tax table Only $3,000 of the $4,500 tuition she paid in 2013 could be used when figuring her 2013 lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table Her lifetime learning credit would be reduced to $600 and her tax after credits would be $1,556. Irs 1040ez tax table Example 3—Scholarship included in income. Irs 1040ez tax table The facts are the same as in Example 2—Scholarship excluded from income. Irs 1040ez tax table If, unlike Example 2, Judy includes the $1,500 scholarship in income, she will be deemed to have used the entire scholarship to pay for room and board. Irs 1040ez tax table Judy's AGI will increase to $28,500, her taxable income would be $18,750, and her tax before credits would be $2,381. Irs 1040ez tax table She would be able to use the $4,500 of adjusted qualified education expenses to figure her credit. Irs 1040ez tax table Judy could claim a $900 lifetime learning credit and her tax after credits would be $1,481. Irs 1040ez tax table Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. Irs 1040ez tax table This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Irs 1040ez tax table Sports, games, hobbies, and noncredit courses. Irs 1040ez tax table   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. Irs 1040ez tax table However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program or is taken by the student to acquire or improve job skills, these expenses can qualify. Irs 1040ez tax table Comprehensive or bundled fees. Irs 1040ez tax table   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. Irs 1040ez tax table If you do not receive or do not have access to an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. Irs 1040ez tax table The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T. Irs 1040ez tax table See Figuring the Credit , later, for more information about Form 1098-T. Irs 1040ez tax table Who Is an Eligible Student For purposes of the lifetime learning credit, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (as defined under Qualified Education Expenses , earlier). Irs 1040ez tax table Who Can Claim a Dependent's Expenses If there are qualified education expenses for your dependent during a tax year, either you or your dependent, but not both of you, can claim a lifetime learning credit for your dependent's expenses for that year. Irs 1040ez tax table For you to claim a lifetime learning credit for your dependent's expenses, you must also claim an exemption for your dependent. Irs 1040ez tax table You do this by listing your dependent's name and other required information on Form 1040 (or Form 1040A), line 6c. Irs 1040ez tax table IF you. Irs 1040ez tax table . Irs 1040ez tax table . Irs 1040ez tax table THEN only. Irs 1040ez tax table . Irs 1040ez tax table . Irs 1040ez tax table claim an exemption on your tax return for a dependent who is an eligible student you can claim the lifetime learning credit based on that dependent's expenses. Irs 1040ez tax table The dependent cannot claim the credit. Irs 1040ez tax table do not claim an exemption on your tax return for a dependent who is an eligible student (even if entitled to the exemption) the dependent can claim the lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table You cannot claim the credit based on this dependent's expenses. Irs 1040ez tax table Expenses paid by dependent. Irs 1040ez tax table   If you claim an exemption on your tax return for an eligible student who is your dependent, treat any expenses paid (or deemed paid) by your dependent as if you had paid them. Irs 1040ez tax table Include these expenses when figuring the amount of your lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table    Qualified education expenses paid directly to an eligible educational institution for your dependent under a court-approved divorce decree are treated as paid by your dependent. Irs 1040ez tax table Expenses paid by you. Irs 1040ez tax table   If you claim an exemption for a dependent who is an eligible student, only you can include any expenses you paid when figuring the amount of the lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table If neither you nor anyone else claims an exemption for the dependent, only the dependent can include any expenses you paid when figuring the lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table Expenses paid by others. Irs 1040ez tax table   Someone other than you, your spouse, or your dependent (such as a relative or former spouse) may make a payment directly to an eligible educational institution to pay for an eligible student's qualified education expenses. Irs 1040ez tax table In this case, the student is treated as receiving the payment from the other person and, in turn, paying the institution. Irs 1040ez tax table If you claim an exemption on your tax return for the student, you are considered to have paid the expenses. Irs 1040ez tax table Example. Irs 1040ez tax table In 2013, Ms. Irs 1040ez tax table Allen makes a payment directly to an eligible educational institution for her grandson Todd's qualified education expenses. Irs 1040ez tax table For purposes of claiming a lifetime learning credit, Todd is treated as receiving the money from his grandmother and, in turn, paying his qualified education expenses himself. Irs 1040ez tax table Unless an exemption for Todd is claimed on someone else's 2013 tax return, only Todd can use the payment to claim a lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table If anyone, such as Todd's parents, claims an exemption for Todd on his or her 2013 tax return, whoever claims the exemption may be able to use the expenses to claim a lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table If anyone else claims an exemption for Todd, Todd cannot claim a lifetime learning credit. Irs 1040ez tax table Tuition reduction. Irs 1040ez tax table   When an eligible educational institution provides a reduction in tuition to an employee of the institution (or spouse or dependent child of an employee), the amount of the reduction may or may not be taxable. Irs 1040ez tax table If it is taxable, the employee is treated as receiving a payment of that amount and, in turn, paying it to the educational institution on behalf of the student. Irs 1040ez tax table For more information on tuition reductions, see Qualified Tuition Reduction in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Irs 1040ez tax table Figuring the Credit The amount of the lifetime learning credit is 20% of the first $10,000 of qualified education expenses you paid for all eligible students. Irs 1040ez tax table The maximum amount of lifetime learning credit you can claim for 2013 is $2,000 (20% × $10,000). Irs 1040ez tax table However, that amount may be reduced based on your MAGI. Irs 1040ez tax table See Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit , later. Irs 1040ez tax table Example. Irs 1040ez tax table Bruce and Toni Harper are married and file a joint tax return. Irs 1040ez tax table For 2013, their MAGI is $75,000. Irs 1040ez tax table Toni is attending a local college (an eligible educational institution) to earn credits toward a degree in nursing. Irs 1040ez tax table She already has a bachelor's degree in history and wants to become a nurse. Irs 1040ez tax table In August 2013, Toni paid $5,000 of qualified education expenses for her fall 2013 semester. Irs 1040ez tax table Bruce and Toni can claim a $1,000 (20% × $5,000) lifetime learning credit on their 2013 joint tax return. Irs 1040ez tax table Form 1098-T. Irs 1040ez tax table   To help you figure your lifetime learning credit, the student should receive Form 1098-T. Irs 1040ez tax table Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. Irs 1040ez tax table An institution may choose to report either payments received (box 1), or amounts billed (box 2), for qualified education expenses. Irs 1040ez tax table However, the amounts in boxes 1 and 2 of Form 1098-T might be different from what you paid. Irs 1040ez tax table When figuring the credit, use only the amounts you paid or are deemed to have paid in 2013 for qualified education expenses. Irs 1040ez tax table   In addition, Form 1098-T should give other information for that institution, such as adjustments made for prior years, the amount of scholarships or grants, reimbursements or refunds, and whether the student was enrolled at least half-time or was a graduate student. Irs 1040ez tax table    The eligible educational institution may ask for a completed Form W-9S, or similar statement to obtain the student's name, address, and taxpayer identification number. Irs 1040ez tax table Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit The amount of your lifetime learning credit is phased out (gradually reduced) if your MAGI is between $53,000 and $63,000 ($107,000 and $127,000 if you file a joint return). Irs 1040ez tax table You cannot claim a lifetime learning credit if your MAGI is $63,000 or more ($127,000 or more if you file a joint return). Irs 1040ez tax table Modified adjusted gross income (MAGI). Irs 1040ez tax table   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return. Irs 1040ez tax table MAGI when using Form 1040A. Irs 1040ez tax table   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form. Irs 1040ez tax table MAGI when using Form 1040. Irs 1040ez tax table   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Irs 1040ez tax table You can use Worksheet 3-1 to figure your MAGI. Irs 1040ez tax table Worksheet 3-1. Irs 1040ez tax table MAGI for the Lifetime Learning Credit 1. Irs 1040ez tax table Enter your adjusted gross income  (Form 1040, line 38)   1. Irs 1040ez tax table   2. Irs 1040ez tax table Enter your foreign earned income exclusion and/or housing exclusion (Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18)   2. Irs 1040ez tax table       3. Irs 1040ez tax table Enter your foreign housing deduction (Form 2555, line 50)   3. Irs 1040ez tax table       4. Irs 1040ez tax table Enter the amount of income from Puerto Rico you are excluding   4. Irs 1040ez tax table       5. Irs 1040ez tax table Enter the amount of income from American Samoa you are excluding (Form 4563, line 15)   5. Irs 1040ez tax table       6. Irs 1040ez tax table Add the amounts on lines 2, 3, 4, and 5   6. Irs 1040ez tax table   7. Irs 1040ez tax table Add the amounts on lines 1 and 6. Irs 1040ez tax table  This is your modified adjusted  gross income. Irs 1040ez tax table Enter this amount  on Form 8863, line 14   7. Irs 1040ez tax table   Phaseout. Irs 1040ez tax table   If your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you will figure your reduced credit using lines 10-18 of Form 8863. Irs 1040ez tax table The same method is shown in the following example. Irs 1040ez tax table Example. Irs 1040ez tax table You are filing a joint return with a MAGI of $112,000. Irs 1040ez tax table In 2013, you paid $6,600 of qualified education expenses. Irs 1040ez tax table You figure the tentative lifetime learning credit (20% of the first $10,000 of qualified education expenses you paid for all eligible students). Irs 1040ez tax table The result is a $1,320 (20% x $6,600) tentative credit. Irs 1040ez tax table Because your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you must multiply your tentative credit ($1,320) by a fraction. Irs 1040ez tax table The numerator of the fraction is $127,000 (the upper limit for those filing a joint return) minus your MAGI. Irs 1040ez tax table The denominator is $20,000, the range of incomes for the phaseout ($107,000 to $127,000). Irs 1040ez tax table The result is the amount of your phased out (reduced) lifetime learning credit ($990). Irs 1040ez tax table   $1,320 × $127,000 − $112,000  $20,000 = $990   Claiming the Credit You claim the lifetime learning credit by completing Form 8863 and submitting it with your Form 1040 or 1040A. Irs 1040ez tax table Enter the credit on Form 1040, line 49, or Form 1040A, line 31. Irs 1040ez tax table Note. Irs 1040ez tax table In Appendix A, Illustrated Example of Education Credits at the end of this publication, there is an example illustrating the use of Form 8863 when both the American opportunity credit and the lifetime learning credit are claimed on the same tax return. Irs 1040ez tax table Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Irs 1040ez Tax Table

Irs 1040ez tax table Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. Irs 1040ez tax table UU. Irs 1040ez tax table durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. Irs 1040ez tax table Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. Irs 1040ez tax table Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. Irs 1040ez tax table Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Irs 1040ez tax table Ingreso bruto ajustado (AGI). Irs 1040ez tax table   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. Irs 1040ez tax table   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table No necesita leer el resto de la publicación. Irs 1040ez tax table Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. Irs 1040ez tax table Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. Irs 1040ez tax table No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. Irs 1040ez tax table Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. Irs 1040ez tax table Bienes gananciales. Irs 1040ez tax table   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. Irs 1040ez tax table Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. Irs 1040ez tax table Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Irs 1040ez tax table Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. Irs 1040ez tax table (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). Irs 1040ez tax table Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Irs 1040ez tax table Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. Irs 1040ez tax table Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. Irs 1040ez tax table S. Irs 1040ez tax table Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Ciudadano de los Estados Unidos. Irs 1040ez tax table   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. Irs 1040ez tax table Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). Irs 1040ez tax table   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. Irs 1040ez tax table El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. Irs 1040ez tax table   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Otro número de identificación del contribuyente. Irs 1040ez tax table    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Irs 1040ez tax table Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). Irs 1040ez tax table Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). Irs 1040ez tax table   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). Irs 1040ez tax table Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). Irs 1040ez tax table   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. Irs 1040ez tax table Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. Irs 1040ez tax table socialsecurity. Irs 1040ez tax table gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Irs 1040ez tax table Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Irs 1040ez tax table   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Irs 1040ez tax table Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Irs 1040ez tax table S. Irs 1040ez tax table Individual Income Tax Return, en inglés). Irs 1040ez tax table Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). Irs 1040ez tax table Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs 1040ez tax table Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Irs 1040ez tax table Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Irs 1040ez tax table Su cónyuge no vivió con usted. Irs 1040ez tax table   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Irs 1040ez tax table En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. Irs 1040ez tax table Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Irs 1040ez tax table Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Irs 1040ez tax table En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. Irs 1040ez tax table Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Irs 1040ez tax table S. Irs 1040ez tax table Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Irs 1040ez tax table Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). Irs 1040ez tax table Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Irs 1040ez tax table Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Irs 1040ez tax table Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Irs 1040ez tax table Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Irs 1040ez tax table S. Irs 1040ez tax table Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. Irs 1040ez tax table Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Irs 1040ez tax table Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. Irs 1040ez tax table Formulario 1040EZ. Irs 1040ez tax table   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. Irs 1040ez tax table Formulario 1040A. Irs 1040ez tax table   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. Irs 1040ez tax table Formulario 1040. Irs 1040ez tax table   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. Irs 1040ez tax table    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. Irs 1040ez tax table Intereses y Dividendos         1. Irs 1040ez tax table Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Irs 1040ez tax table 1. Irs 1040ez tax table   2. Irs 1040ez tax table Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. Irs 1040ez tax table 2. Irs 1040ez tax table   3. Irs 1040ez tax table Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. Irs 1040ez tax table 3. Irs 1040ez tax table   4. Irs 1040ez tax table Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. Irs 1040ez tax table (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). Irs 1040ez tax table 4. Irs 1040ez tax table   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. Irs 1040ez tax table Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. Irs 1040ez tax table Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. Irs 1040ez tax table 5. Irs 1040ez tax table       6. Irs 1040ez tax table Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Irs 1040ez tax table Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. Irs 1040ez tax table (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). Irs 1040ez tax table 6. Irs 1040ez tax table       7. Irs 1040ez tax table Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. Irs 1040ez tax table (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Irs 1040ez tax table 7. Irs 1040ez tax table   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. Irs 1040ez tax table Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. Irs 1040ez tax table 8. Irs 1040ez tax table       9. Irs 1040ez tax table Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. Irs 1040ez tax table       10. Irs 1040ez tax table Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. Irs 1040ez tax table (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Irs 1040ez tax table 10. Irs 1040ez tax table   Actividades Pasivas         11. Irs 1040ez tax table Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. Irs 1040ez tax table (g)), 34a (col. Irs 1040ez tax table (d)), o 40 del Anexo E). Irs 1040ez tax table  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. Irs 1040ez tax table 11. Irs 1040ez tax table       12. Irs 1040ez tax table Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. Irs 1040ez tax table (f)), 34b (col. Irs 1040ez tax table (c)) o 40 del Anexo E). Irs 1040ez tax table Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. Irs 1040ez tax table 12. Irs 1040ez tax table       13. Irs 1040ez tax table Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. Irs 1040ez tax table (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Irs 1040ez tax table 13. Irs 1040ez tax table   14. Irs 1040ez tax table Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. Irs 1040ez tax table Anote la suma total. Irs 1040ez tax table Éste es su ingreso de inversiones. Irs 1040ez tax table 14. Irs 1040ez tax table   15. Irs 1040ez tax table ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. Irs 1040ez tax table Usted no puede reclamar el crédito. Irs 1040ez tax table  ❑ No. Irs 1040ez tax table Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). Irs 1040ez tax table       Instrucciones para las líneas 11 y 12. Irs 1040ez tax table Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. Irs 1040ez tax table Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. Irs 1040ez tax table Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. Irs 1040ez tax table Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Irs 1040ez tax table Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. Irs 1040ez tax table     1. Irs 1040ez tax table Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. Irs 1040ez tax table 1. Irs 1040ez tax table   2. Irs 1040ez tax table Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. Irs 1040ez tax table 2. Irs 1040ez tax table   3. Irs 1040ez tax table Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. Irs 1040ez tax table 3. Irs 1040ez tax table   4. Irs 1040ez tax table Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. Irs 1040ez tax table 4. Irs 1040ez tax table   5. Irs 1040ez tax table Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. Irs 1040ez tax table 5. Irs 1040ez tax table   6. Irs 1040ez tax table Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. Irs 1040ez tax table 6. Irs 1040ez tax table   7. Irs 1040ez tax table Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. Irs 1040ez tax table Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). Irs 1040ez tax table 7. Irs 1040ez tax table   8. Irs 1040ez tax table Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Irs 1040ez tax table 8. Irs 1040ez tax table   9. Irs 1040ez tax table Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. Irs 1040ez tax table 9. Irs 1040ez tax table   10. Irs 1040ez tax table Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. Irs 1040ez tax table Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Irs 1040ez tax table 10. Irs 1040ez tax table     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). Irs 1040ez tax table     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. Irs 1040ez tax table Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). Irs 1040ez tax table Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. Irs 1040ez tax table Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. Irs 1040ez tax table Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. Irs 1040ez tax table En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. Irs 1040ez tax table 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. Irs 1040ez tax table Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Irs 1040ez tax table Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. Irs 1040ez tax table Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Irs 1040ez tax table Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Irs 1040ez tax table El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. Irs 1040ez tax table Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Irs 1040ez tax table Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. Irs 1040ez tax table La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). Irs 1040ez tax table La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. Irs 1040ez tax table Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Irs 1040ez tax table Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Irs 1040ez tax table Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. Irs 1040ez tax table Salarios, sueldos y propinas. Irs 1040ez tax table    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs 1040ez tax table Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). Irs 1040ez tax table Opción de incluir la paga no tributable por combate. Irs 1040ez tax table   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Irs 1040ez tax table La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. Irs 1040ez tax table Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. Irs 1040ez tax table Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Irs 1040ez tax table Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Irs 1040ez tax table   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. Irs 1040ez tax table Vivienda de un ministro de una orden religiosa. Irs 1040ez tax table   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Irs 1040ez tax table Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). Irs 1040ez tax table Empleado estatutario. Irs 1040ez tax table   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. Irs 1040ez tax table Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). Irs 1040ez tax table Beneficios sindicales por huelga. Irs 1040ez tax table   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. Irs 1040ez tax table Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. Irs 1040ez tax table Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. Irs 1040ez tax table Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Formulario 4361. Irs 1040ez tax table   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. Irs 1040ez tax table Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Irs 1040ez tax table Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. Irs 1040ez tax table Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. Irs 1040ez tax table Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. Irs 1040ez tax table Formulario 4029. Irs 1040ez tax table   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. Irs 1040ez tax table Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Irs 1040ez tax table Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Irs 1040ez tax table Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. Irs 1040ez tax table La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Irs 1040ez tax table Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Irs 1040ez tax table Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. Irs 1040ez tax table Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Irs 1040ez tax table Pagos del seguro por incapacidad. Irs 1040ez tax table   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Irs 1040ez tax table No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Irs 1040ez tax table Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. Irs 1040ez tax table Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. Irs 1040ez tax table No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. Irs 1040ez tax table Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Irs 1040ez tax table   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Irs 1040ez tax table Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). Irs 1040ez tax table Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. Irs 1040ez tax table   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Irs 1040ez tax table Bienes gananciales. Irs 1040ez tax table   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. Irs 1040ez tax table Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Irs 1040ez tax table Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Irs 1040ez tax table Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. Irs 1040ez tax table   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. Irs 1040ez tax table Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. Irs 1040ez tax table Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. Irs 1040ez tax table Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. Irs 1040ez tax table Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Irs 1040ez tax table   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Paga militar no tributable. Irs 1040ez tax table   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Irs 1040ez tax table Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Irs 1040ez tax table    Paga por combate. Irs 1040ez tax table Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Irs 1040ez tax table Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. Irs 1040ez tax table Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. Irs 1040ez tax table Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Irs 1040ez tax table Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Irs 1040ez tax table (No puede presentar el Formulario 1040EZ). Irs 1040ez tax table Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Irs 1040ez tax table Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. Irs 1040ez tax table Ningún hijo calificado. Irs 1040ez tax table   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. Irs 1040ez tax table Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. Irs 1040ez tax table Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Irs 1040ez tax table Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Irs 1040ez tax table Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. Irs 1040ez tax table Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. Irs 1040ez tax table Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Irs 1040ez tax table Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. Irs 1040ez tax table Hijo adoptivo. Irs 1040ez tax table   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. Irs 1040ez tax table El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. Irs 1040ez tax table Hijo de crianza. Irs 1040ez tax table   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Irs 1040ez tax table (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Irs 1040ez tax table También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Irs 1040ez tax table Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). Irs 1040ez tax table Ejemplo. Irs 1040ez tax table Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Irs 1040ez tax table Diana es su hija de crianza. Irs 1040ez tax table Figura 1. Irs 1040ez tax table Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. Irs 1040ez tax table Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Irs 1040ez tax table Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. Irs 1040ez tax table Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. Irs 1040ez tax table Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Irs 1040ez tax table A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Irs 1040ez tax table Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. Irs 1040ez tax table Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. Irs 1040ez tax table Su hermano no está incapacitado. Irs 1040ez tax table Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. Irs 1040ez tax table Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. Irs 1040ez tax table Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. Irs 1040ez tax table Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. Irs 1040ez tax table Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Irs 1040ez tax table Definición de estudiante. Irs 1040ez tax table   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. Irs 1040ez tax table   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Irs 1040ez tax table   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. Irs 1040ez tax table Definición de escuela. Irs 1040ez tax table   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. Irs 1040ez tax table Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Estudiantes de escuela secundaria vocacional. Irs 1040ez tax table   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Irs 1040ez tax table Total y permanentemente incapacitado. Irs 1040ez tax table   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. Irs 1040ez tax table Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. Irs 1040ez tax table Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Irs 1040ez tax table Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Irs 1040ez tax table Estados Unidos. Irs 1040ez tax table   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. Irs 1040ez tax table No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. Irs 1040ez tax table Albergues para personas sin hogar. Irs 1040ez tax table   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. Irs 1040ez tax table No necesita vivir en un hogar tradicional. Irs 1040ez tax table Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Irs 1040ez tax table Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Irs 1040ez tax table   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Irs 1040ez tax table Servicio activo prolongado. Irs 1040ez tax table   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. Irs 1040ez tax table Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Irs 1040ez tax table Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Irs 1040ez tax table   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. Irs 1040ez tax table Ausencias temporales. Irs 1040ez tax table   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. Irs 1040ez tax table Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Irs 1040ez tax table Hijo secuestrado. Irs 1040ez tax table   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Irs 1040ez tax table Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. Irs 1040ez tax table Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. Irs 1040ez tax table Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. Irs 1040ez tax table   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. Irs 1040ez tax table Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Irs 1040ez tax table Excepción. Irs 1040ez tax table   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. Irs 1040ez tax table Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Irs 1040ez tax table Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Irs 1040ez tax table Él ganó $25,000 en ingreso ese año. Irs 1040ez tax table La pareja presenta una declaración conjunta. Irs 1040ez tax table Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. Irs 1040ez tax table Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. Irs 1040ez tax table Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. Irs 1040ez tax table No tienen hijos. Irs 1040ez tax table Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. Irs 1040ez tax table Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. Irs 1040ez tax table La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. Irs 1040ez tax table Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). Irs 1040ez tax table Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. Irs 1040ez tax table Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. Irs 1040ez tax table Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. Irs 1040ez tax table La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Irs 1040ez tax table Hijo casado. Irs 1040ez tax table   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. Irs 1040ez tax table    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. Irs 1040ez tax table Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. Irs 1040ez tax table   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. Irs 1040ez tax table Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Irs 1040ez tax table No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. Irs 1040ez tax table El crédito tributario por hijos. Irs 1040ez tax table El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Irs 1040ez tax table El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs 1040ez tax table La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Irs 1040ez tax table El crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. Irs 1040ez tax table En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. Irs 1040ez tax table La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. Irs 1040ez tax table Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Irs 1040ez tax table Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Irs 1040ez tax table Reglas del desempate. Irs 1040ez tax table   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. Irs 1040ez tax table Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. Irs 1040ez tax table Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. Irs 1040ez tax table Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. Irs 1040ez tax table Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. Irs 1040ez tax table Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. Irs 1040ez tax table Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. Irs 1040ez tax table Vea el Ejemplo 8. Irs 1040ez tax table   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. Irs 1040ez tax table Vea los Ejemplos 1 a 13. Irs 1040ez tax table   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. Irs 1040ez tax table Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Irs 1040ez tax table Vea los Ejemplos 6 y 7. Irs 1040ez tax table Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Irs 1040ez tax table Ejemplos. Irs 1040ez tax table   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. Irs 1040ez tax table Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. Irs 1040ez tax table Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. Irs 1040ez tax table Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. Irs 1040ez tax table Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Irs 1040ez tax table El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. Irs 1040ez tax table El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. Irs 1040ez tax table El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. Irs 1040ez tax table Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. Irs 1040ez tax table Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). Irs 1040ez tax table Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Irs 1040ez tax table Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). Irs 1040ez tax table Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. Irs 1040ez tax table Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. Irs 1040ez tax table Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. Irs 1040ez tax table Sólo usted puede reclamarlo. Irs 1040ez tax table Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. Irs 1040ez tax table Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Irs 1040ez tax table En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. Irs 1040ez tax table El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. Irs 1040ez tax table Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. Irs 1040ez tax table Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Irs 1040ez tax table Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. Irs 1040ez tax table No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. Irs 1040ez tax table Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. Irs 1040ez tax table Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. Irs 1040ez tax table Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. Irs 1040ez tax table Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Irs 1040ez tax table Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. Irs 1040ez tax table Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs 1040ez tax table Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. Irs 1040ez tax table Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Irs 1040ez tax table Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. Irs 1040ez tax table Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . Irs 1040ez tax table Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. Irs 1040ez tax table No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. Irs 1040ez tax table Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. Irs 1040ez tax table Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. Irs 1040ez tax table Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. Irs 1040ez tax table Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. Irs 1040ez tax table Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. Irs 1040ez tax table Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. Irs 1040ez tax table Ejemplo 9: padres separados. Irs 1040ez tax table Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. Irs 1040ez tax table En agosto y septiembre, José vivió con usted. Irs 1040ez tax table Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. Irs 1040ez tax table José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. Irs 1040ez tax table Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. Irs 1040ez tax table Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Irs 1040ez tax table Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. Irs 1040ez tax table Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Irs 1040ez tax table Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs 1040ez tax table Vea el Requisito 3. Irs 1040ez tax table Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. Irs 1040ez tax table Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. Irs 1040ez tax table En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. Irs 1040ez tax table Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. Irs 1040ez tax table Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). Irs 1040ez tax table Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs 1040ez tax table Vea el Requisito 3. Irs 1040ez tax table Ejemplo 11: padres no casados. Irs 1040ez tax table Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. Irs 1040ez tax table Usted y el padre de su hijo no están casados. Irs 1040ez tax table Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. Irs 1040ez tax table Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. Irs 1040ez tax table Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. Irs 1040ez tax table El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. Irs 1040ez tax table Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Irs 1040ez tax table Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. Irs 1040ez tax table Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Irs 1040ez tax table En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. Irs 1040ez tax table Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Irs 1040ez tax table Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Irs 1040ez tax table Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. Irs 1040ez tax table Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs 1040ez tax table Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. Irs 1040ez tax table Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. Irs 1040ez tax table El AGI de su madre fue $15,000. Irs 1040ez tax table Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. Irs 1040ez tax table Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). Irs 1040ez tax table Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Irs 1040ez tax table Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. Irs 1040ez tax table Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Irs 1040ez tax table Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). Irs 1040ez tax table   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. Irs 1040ez tax table El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. Irs 1040ez tax table El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. Irs 1040ez tax table Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Irs 1040ez tax table Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. Irs 1040ez tax table Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. Irs 1040ez tax table Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. Irs 1040ez tax table Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. Irs 1040ez tax table Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). Irs 1040ez tax table   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. Irs 1040ez tax table Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Irs 1040ez tax table Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. Irs 1040ez tax table Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs 1040ez tax table Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. Irs 1040ez tax table Su AGI es $10,000. Irs 1040ez tax table El AGI de su madre es $25,000. Irs 1040ez tax table El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. Irs 1040ez tax table Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. Irs 1040ez tax table Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Irs 1040ez tax table Usted y