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Income Taxes

Income taxes Publication 939 - Introductory Material Table of Contents What's New Future developments. Income taxes IntroductionSimplified Method. Income taxes Ordering forms and publications. Income taxes Tax questions. Income taxes Useful Items - You may want to see: What's New Beginning in 2013, distributions from an annuity under a nonqualified plan are considered net investment income for the purpose of figuring the net investment income tax (NIIT). Income taxes For more information, see the instructions for Form 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates and Trusts. Income taxes Future developments. Income taxes For the latest information about developments related to Publication 939, such as legislation enacted after it was published, go to www. Income taxes IRS. Income taxes gov/pub939. Income taxes Introduction This publication gives you the information you need to determine the tax treatment of your pension and annuity income under the General Rule. Income taxes Generally, each of your monthly annuity payments is made up of two parts: the tax-free part that is a return of your net cost, and the taxable balance. Income taxes What is the General Rule. Income taxes   The General Rule is one of the two methods used to figure the tax-free part of each annuity payment based on the ratio of your investment in the contract to the total expected return. Income taxes The other method is the Simplified Method, which is discussed in Publication 575, Pension and Annuity Income. Income taxes Who must use the General Rule. Income taxes   Use this publication if you receive pension or annuity payments from: A nonqualified plan (for example, a private annuity, a purchased commercial annuity, or a nonqualified employee plan), A qualified plan if: Your annuity starting date is before November 19, 1996 (and after July 1, 1986), and you do not qualify to use, or did not choose to use, the Simplified Method, or Your annuity starting date is after November 18, 1996, and as of that date you are age 75 or over and the annuity payments are guaranteed for at least 5 years. Income taxes If your annuity starting date was between July 1, 1986 and November 19, 1996, you were able to elect to use the Simplified Method or the General Rule. Income taxes This choice is irrevocable and applied to all later annuity payments. Income taxes The following are qualified plans. Income taxes A qualified employee plan. Income taxes A qualified employee annuity. Income taxes A tax-sheltered annuity (TSA) plan or contract. Income taxes Simplified Method. Income taxes   If you receive pension or annuity payments from a qualified plan and you are not required to use the General Rule, you must use the Simplified Method to determine the tax-free part of each annuity payment. Income taxes This method is described in Publication 575, Pension and Annuity Income. Income taxes   Also, if, at the time the annuity payments began, you were at least age 75 and were entitled to annuity payments from a qualified plan with fewer than 5 years of guaranteed payments, you must use the Simplified Method. Income taxes Beginning in 2013, distributions from an annuity under a nonqualified plan are considered net investment income for the purpose of figuring the net investment income tax (NIIT). Income taxes For more information, see the instructions for Form 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates and Trusts. Income taxes Topics not covered in this publication. Income taxes   Certain topics related to pensions and annuities are not covered in this publication. Income taxes They include: Simplified Method. Income taxes This method is covered in Publication 575. Income taxes That publication also covers nonperiodic payments (amounts not received as an annuity) from a qualified pension or annuity plan, rollovers, special averaging and capital gain treatment of lump-sum distributions, and special additional taxes on early distributions, excess distributions, and excess accumulations (not making required minimum distributions). Income taxes Individual retirement arrangements (IRAs). Income taxes Information on the tax treatment of amounts you receive from an IRA is included in Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). Income taxes Life insurance payments. Income taxes If you receive life insurance payments because of the death of the insured person, get Publication 525, Taxable and Nontaxable Income, for information on the tax treatment of the proceeds. Income taxes Help from IRS. Income taxes   If, after reading this publication, you need help to figure the taxable part of your pension or annuity, the IRS can do it for you for a fee. Income taxes For information on this service, see Requesting a Ruling on Taxation of Annuity , later. Income taxes Comments and suggestions. Income taxes   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Income taxes   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Income taxes NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Income taxes Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Income taxes   You can send your comments from www. Income taxes irs. Income taxes gov/formspubs/. Income taxes Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. Income taxes   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Income taxes Ordering forms and publications. Income taxes   Visit www. Income taxes irs. Income taxes gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Income taxes Internal Revenue Service 1201 N. Income taxes Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Income taxes   If you have a tax question, check the information available on IRS. Income taxes gov or call 1-800-829-1040. Income taxes We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Income taxes Useful Items - You may want to see: Publication 524 Credit for the Elderly or the Disabled 525 Taxable and Nontaxable Income 571 Tax-Sheltered Annuity Plans (403(b) Plans) 575 Pension and Annuity Income 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 721 Tax Guide to U. Income taxes S. Income taxes Civil Service Retirement Benefits 910 Guide To Free Tax Services Form (and Instructions) 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Income taxes See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting these publications and forms. Income taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Income taxes Index A Acontecimientos futuros, Acontecimientos futuros Administración del Seguro Social (SSA) Ayuda para radicar documentos ante la SSA , Ayuda para radicar documentos ante la SSA. Income taxes Ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes del período en curso, Ajustes del período en curso. Income taxes Ajustes de períodos anteriores a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR, Ajustes de períodos anteriores Cambio en el proceso para hacer ajustes libres de intereses, Antecedentes. Income taxes Excepciones a las correcciones de las contribuciones sobre la nómina libres de intereses , Excepciones a las correcciones de las contribuciones sobre la nómina libres de intereses. Income taxes Planillas para ajustes en períodos anteriores, Planillas para ajustes en períodos anteriores. Income taxes Proceso para hacer ajustes a las contribuciones sobre la nómina, Proceso para hacer ajustes a las contribuciones sobre la nómina. Income taxes Recaudando las contribuciones retenidas de menos de los empleados, Recaudando las contribuciones retenidas de menos de los empleados. Income taxes Reintegro de cantidades incorrectamente retenidas de los empleados, Reintegro de cantidades incorrectamente retenidas de los empleados. Income taxes Ayuda contributiva, Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones Ayuda provista por el IRS , Ayuda provista por el IRS. Income taxes Ayuda relacionada con las contribuciones, Ayuda relacionada con las contribuciones. Income taxes B Beneficios marginales, Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado, Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. Income taxes Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales, Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. Income taxes Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre, Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. Income taxes Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales, Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. Income taxes Valorización de vehículos proporcionados a los empleados, Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. Income taxes C Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA , 9. Income taxes Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Compensación por enfermedad, Pagos de compensación por enfermedad. Income taxes Contribución Adicional al Medicare , Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Income taxes Contribuciones al Seguro Social y al Medicare , Contribuciones al Seguro Social y al Medicare. Income taxes Contribuciones pagadas por el patrono, Contribución pagada por el patrono correspondiente al empleado. Income taxes Deducción de la contribución, Deducción de la contribución. Income taxes Patronos domésticos y agrícolas, Patronos domésticos y agrícolas. Income taxes Calendario, Calendario Formulario 499R-2/W-2PR, Calendario Formulario 940-PR, Calendario Formulario 943-PR, Calendario Formulario 944(SP), Calendario Formulario 944-PR, Calendario Para el 28 de febrero, Calendario Para el 30 de abril, Calendario Para el 31 de enero, Calendario Para el 31 de julio, Calendario Para el 31 de marzo, Calendario Para el 31 de octubre, Calendario Clasificación errónea de empleados, Clasificación errónea de empleados. Income taxes COBRA Crédito de asistencia para las primas COBRA , Recordatorios, Crédito de asistencia para las primas de COBRA. Income taxes Comentarios y sugerencias, Recordatorios Compañías subsidarias calificadas conforme al subcapítulo S QSubs, Entidades no consideradas como separadas de sus dueños y compañías subsidarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs). Income taxes Compensación por enfermedad, Compensación por enfermedad Patronos Compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, Patronos. Income taxes Terceros pagadores, Terceros pagadores. Income taxes Contratación de nuevos empleados, Recordatorios Contratistas independientes, Contratistas independientes. Income taxes Contribución Adicional al Medicare Retención de la Contribución Adicional al Medicare , Recordatorios Contribución Adicional al Medicare, ajustes a la retención, Ajustes a la retención de la Contribución Adicional al Medicare. Income taxes Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola, 7. Income taxes Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola El requisito de los $150 o $2,500, El requisito de los $150 o $2,500. Income taxes Excepciones al requisito de los $150 o $2,500, Excepciones. Income taxes Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico, 8. Income taxes Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Contribución FUTA , Contribución federal para el desempleo (contribución FUTA). Income taxes Contribución sobre los ingresos de Puerto Rico, Contribuciones sobre los ingresos de Puerto Rico. Income taxes Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014, Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. Income taxes Crédito contributivo por oportunidad de trabajo, Recordatorios D Defensor del Contribuyente, Servicio del Defensor del Contribuyente. Income taxes Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare, requisitos de Ajustes a las contribuciones del período retroactivo , Ajustes a las contribuciones del período retroactivo. Income taxes Aplicación de los itinerarios mensuales y bisemanales, Aplicación de los itinerarios mensuales y bisemanales. Income taxes Cuándo se tienen que hacer los depósitos, Cuándo se tienen que hacer los depósitos. Income taxes Depósitos en días laborables solamente, Depósitos en días laborables solamente. Income taxes Depósitos, cuándo se hacen, 11. Income taxes Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Días feriados oficiales, Días feriados oficiales. Income taxes Ejemplo de itinerario bisemanal, Ejemplo de itinerario bisemanal. Income taxes Ejemplo de itinerario mensual, Ejemplo de itinerario mensual. Income taxes Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas, Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. Income taxes Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas, Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. Income taxes Fecha compensatoria para una cantidad depositada de menos, Fecha compensatoria para una cantidad depositada de menos: Formularios 941-X (PR), 944-X (PR), 944-X (SP), 943-X (PR), Ajustes a las contribuciones del período retroactivo. Income taxes Patronos de empleados agrícolas nuevos, Patronos de empleados agrícolas nuevos. Income taxes Patronos nuevos, Patronos nuevos. Income taxes Patronos que tienen empleados tanto agrícolas como no agrícolas, Patronos que tienen empleados tanto agrícolas como no agrícolas. Income taxes Período de depósito, Período de depósito. Income taxes Período de depósito de itinerario bisemanal que abarca 2 trimestres, Período de depósito de itinerario bisemanal que abarca 2 trimestres. Income taxes Período retroactivo para patronos de empleados agrícolas, Período retroactivo para patronos de empleados agrícolas. Income taxes Período retroactivo para patronos de empleados no agrícolas, Período retroactivo para patronos de empleados no agrícolas. Income taxes Regla de depositar $100,000 el próximo día, Regla de depositar $100,000 el próximo día. Income taxes Regla de depósito de itinerario mensual, Regla de depósito de itinerario mensual. Income taxes Regla de la exactitud de los depósitos, Regla de la exactitud de los depósitos. Income taxes Reglas para los depositantes de itinerario bisemanal, Reglas para los depositantes de itinerario bisemanal. Income taxes Requisito de los $2,500, Requisito de los $2,500. Income taxes Depósito electrónico Contribución federal, Recordatorios Depósitos de la contribución al Seguro Social y al seguro  Medicare, cómo se hacen, Cómo hacer los depósitos Cuando usted recibe su EIN , Cuando usted recibe su EIN. Income taxes Depósitos hechos a tiempo, Depósitos hechos a tiempo. Income taxes Opción de pago el mismo día, Opción de pago el mismo día. Income taxes Reclamación de créditos por pagos en exceso, Reclamación de créditos por pagos en exceso. Income taxes Registro de depósitos, Registro de depósitos. Income taxes Requisito de depósito electrónico, Requisito de depósito electrónico. Income taxes Dirección Cambio de dirección, Recordatorios Discrepancias entre los Formularios 941-PR or 944-PR y los Formularios 499R-2/W-2PR, Recordatorios E Elegibilidad para empleo, Elegibilidad para empleo. Income taxes Empleado Definición, 2. Income taxes ¿Quiénes son empleados? Estatutarios, Empleados estatutarios. Income taxes Según el derecho común, Definición de empleado según el derecho común. Income taxes Empleado doméstico Requisito de $1,900, Requisito de $1,900. Income taxes Empleados Clasificación errónea de empleados, Clasificación errónea de empleados. Income taxes Empleados arrendados, Empleados arrendados. Income taxes Entidades no consideradas como separadas de sus dueños, Entidades no consideradas como separadas de sus dueños y compañías subsidarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs). Income taxes Exención, disposiciones de, Disposiciones de exención. Income taxes Especialista en servicios técnicos, Especialista en servicios técnicos. Income taxes F Formulario 499R-2/W-2PR, 13. Income taxes Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR SS-5-SP, Recordatorios, Tarjeta de Seguro Social del empleado. Income taxes SS-8PR, Ayuda provista por el IRS. Income taxes W-3PR, 13. Income taxes Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR Formulario 944-PR descontinuado, Recordatorios Fotografías de niños desaparecidos, Recordatorios FUTA Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). Income taxes , Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). Income taxes Reducción en el crédito contra la contribución FUTA , Estados o territorios con reducción en el crédito. Income taxes G Gastos de viaje y de representación, Gastos de viaje y de representación. Income taxes I Individuos que no son empleados estatutarios, Individuos que no son empleados estatutarios. Income taxes Agentes de bienes inmuebles autorizados, Agentes de bienes inmuebles autorizados. Income taxes Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras, Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Income taxes Vendedores directos, Vendedores directos. Income taxes Introducción, Introduction L Líder de cuadrilla agrícola, Líder de cuadrilla agrícola. Income taxes Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR, 13. Income taxes Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR Problemas con la radicación electrónica, Problemas con la radicación electrónica. Income taxes Radicación de Formularios 499R-2/W-2PR ante el Departamento de Hacienda, Radicación de Formularios 499R-2/W-2PR ante el Departamento de Hacienda. Income taxes Solicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos, Solicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. Income taxes M Mantenimiento de récords, Recordatorios Matrimonio Matrimonio entre personas del mismo sexo. Income taxes , Qué hay de nuevo Medicare Retención de la Contribución Adicional al Medicare , Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Income taxes Medios electrónicos, pago y radicación por, Recordatorios Multas relacionadas con los depósitos de la contribución al Seguro Social y al seguro  Medicare , Multas relacionadas con los depósitos. Income taxes Agentes de reportación, Agentes de reportación. Income taxes Multa por recuperación del fondo fiduciario, Multa por recuperación del fondo fiduciario. Income taxes Multa promediada por no depositar, Multa promediada por no depositar. Income taxes Orden en que se aplican los depósitos, Orden en que se aplican los depósitos. Income taxes Regla especial para los que radicaron el Formulario 944(SP) anteriormente, Regla especial para los que radicaron el Formulario 944(SP) anteriormente. Income taxes N Negocio perteneciente y administrado por cónyuges, Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Excepción: Negocio en participación calificado, Excepción: Negocio en participación calificado. Income taxes Nómina Externalización de las obligaciones de la nómina, Recordatorios Outsourcing payroll duties , Recordatorios Número de identificación de contribuyente individual (ITIN), Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. Income taxes Número de identificación patronal (EIN), 3. Income taxes Número de identificación patronal (EIN) Número de identificación patronal en linea (EIN), solicitud de un, Recordatorios Número de Seguro Social Dónde se obtienen los formularios , Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. Income taxes Número de Seguro Social (SSN) , 4. Income taxes Número de Seguro Social (SSN), Tarjeta de Seguro Social del empleado. Income taxes Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado, Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. Income taxes Tarjeta de Seguro Social del empleado, Tarjeta de Seguro Social del empleado. Income taxes Verificación de los números de Seguro Social, Verificación de los números de Seguro Social. Income taxes P Pago por medios electrónicos, Recordatorios Pagos con tarjeta de crédito o débito, Recordatorios Pagos que no se consideran salarios Empleado doméstico, Pagos que no se consideran salarios. Income taxes Transportación (beneficios de transporte), Transportación (beneficios de transporte). Income taxes Pagos rechazados, Recordatorios Pagos y depósitos de la contribución FUTA , 10. Income taxes Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) Depósitos, Depósitos. Income taxes Empleados domésticos, Empleados domésticos. Income taxes Formulario 940-PR, Formulario 940-PR. Income taxes Tasa de la contribución, Tasa de la contribución FUTA. Income taxes Trabajadores agrícolas, Trabajadores agrícolas. Income taxes Parte responsable Cambio de parte responsable, Qué hay de nuevo Patrono, definición, 1. Income taxes ¿Quién es patrono? Planillas para patronos Formulario 944(SP), Formulario 944(SP). Income taxes Multas por no radicar y por no pagar, Multas o penalidades. Income taxes Patrono sucesor, Patrono sucesor. Income taxes Patrono sucesor, crédito especial, Crédito especial para un patrono sucesor. Income taxes Patronos de empleados domésticos que declaran las contribuciones al Seguro Social y al Medicare , Patronos de empleados domésticos que declaran las contribuciones al Seguro Social y al Medicare. Income taxes Patronos de trabajadores agrícolas, Patronos de trabajadores agrícolas. Income taxes Patronos que no son patronos agrícolas, Patronos que no son patronos agrícolas. Income taxes Planilla anual y pago de la contribución federal para el desempleo (contribución  FUTA), Planilla anual y pago de la contribución federal para el desempleo (contribución FUTA). Income taxes Programa de acuerdo voluntario para la clasificación de trabajadores (VCSP), Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). Income taxes Propinas, 6. Income taxes Propinas Formulario 4070-PR, 6. Income taxes Propinas Formulario 4070A-PR, 6. Income taxes Propinas Informe de propinas, Informe de propinas. Income taxes Recaudación de las contribuciones sobre las propinas, Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. Income taxes Regla de disposición, Regla de disposición. Income taxes Q Qué hay de nuevo Contribuciones al Medicare para 2014, Qué hay de nuevo Contribuciones al Seguro Social para 2014, Qué hay de nuevo R Radicación por medios electrónicos, Recordatorios Radicar el Formulario 944(SP) en vez del Formulario 941-PR, Recordatorios Recordatorios, Recordatorios Récords, Recordatorios Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos, 15. Income taxes Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Retención de la contribución federal sobre ingresos, 14. Income taxes Retención de la contribución federal sobre ingresos S Salarios sujetos a la contribución Compensaciones sujetos a la contribución, 5. Income taxes Salarios y otra compensación Servicio del Defensor del Contribuyente, Servicio del Defensor del Contribuyente. Income taxes Servicios de entrega privados, Recordatorios T Tarjetas de crédito o débito, pagos con, Recordatorios TAS , Servicio del Defensor del Contribuyente. Income taxes Trabajo doméstico, Trabajo doméstico. Income taxes V Veteranos calificados, contratación, Recordatorios Visa H-2A, Trabajadores agrícolas. Income taxes Remuneración pagada a trabajadores agrícolas con visa H-2A, Recordatorios Prev  Up     Home   More Online Publications