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Income tax preparation software 2. Income tax preparation software   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. Income tax preparation software Divorcio y nuevo matrimonio. Income tax preparation software Matrimonios anulados. Income tax preparation software Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Income tax preparation software Personas consideradas casadas. Income tax preparation software Matrimonio del mismo sexo. Income tax preparation software Cónyuge fallecido durante el año. Income tax preparation software Personas casadas que viven separadas. Income tax preparation software Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. Income tax preparation software  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. Income tax preparation software Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. Income tax preparation software Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. Income tax preparation software Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. Income tax preparation software Casado que presenta una declaración conjunta. Income tax preparation software Casado que presenta una declaración por separado. Income tax preparation software Cabeza de familia. Income tax preparation software Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Income tax preparation software Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. Income tax preparation software Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). Income tax preparation software También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. Income tax preparation software Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. Income tax preparation software S. Income tax preparation software Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. Income tax preparation software Personas no casadas. Income tax preparation software   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. Income tax preparation software La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. Income tax preparation software Personas divorciadas. Income tax preparation software   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. Income tax preparation software Divorcio y nuevo matrimonio. Income tax preparation software   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. Income tax preparation software Matrimonios anulados. Income tax preparation software    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. Income tax preparation software Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. Income tax preparation software S. Income tax preparation software Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. Income tax preparation software Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. Income tax preparation software Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). Income tax preparation software Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. Income tax preparation software Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Income tax preparation software   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Income tax preparation software Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. Income tax preparation software Personas casadas. Income tax preparation software   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. Income tax preparation software Personas consideradas casadas. Income tax preparation software   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. Income tax preparation software Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. Income tax preparation software Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. Income tax preparation software Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. Income tax preparation software Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. Income tax preparation software Matrimonio del mismo sexo. Income tax preparation software   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Income tax preparation software El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). Income tax preparation software Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. Income tax preparation software Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. Income tax preparation software Cónyuge fallecido durante el año. Income tax preparation software   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. Income tax preparation software   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. Income tax preparation software También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . Income tax preparation software   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. Income tax preparation software El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. Income tax preparation software Personas casadas que viven separadas. Income tax preparation software   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. Income tax preparation software Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. Income tax preparation software Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax preparation software Vea más adelante Cabeza de Familia . Income tax preparation software Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. Income tax preparation software Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . Income tax preparation software Viudo. Income tax preparation software   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. Income tax preparation software No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. Income tax preparation software Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. Income tax preparation software Cómo presentar la declaración. Income tax preparation software   Puede presentar el Formulario 1040. Income tax preparation software Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Income tax preparation software Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. Income tax preparation software Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. Income tax preparation software Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Income tax preparation software Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. Income tax preparation software En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. Income tax preparation software Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. Income tax preparation software Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. Income tax preparation software Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. Income tax preparation software Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). Income tax preparation software Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. Income tax preparation software Cómo presentar la declaración. Income tax preparation software   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. Income tax preparation software Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Income tax preparation software Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. Income tax preparation software Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. Income tax preparation software Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Income tax preparation software Cónyuge fallecido. Income tax preparation software   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. Income tax preparation software Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. Income tax preparation software   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. Income tax preparation software Personas divorciadas. Income tax preparation software   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. Income tax preparation software Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. Income tax preparation software Período contable. Income tax preparation software   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. Income tax preparation software Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. Income tax preparation software Responsabilidad conjunta. Income tax preparation software   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. Income tax preparation software Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. Income tax preparation software O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. Income tax preparation software Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. Income tax preparation software   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. Income tax preparation software Contribuyente divorciado. Income tax preparation software   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. Income tax preparation software Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. Income tax preparation software Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. Income tax preparation software   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. Income tax preparation software Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. Income tax preparation software   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. Income tax preparation software Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). Income tax preparation software Alivio equitativo. Income tax preparation software    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. Income tax preparation software En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. Income tax preparation software Firma de la declaración conjunta. Income tax preparation software   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. Income tax preparation software De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. Income tax preparation software Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. Income tax preparation software   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. Income tax preparation software Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. Income tax preparation software Cónyuge ausente del hogar. Income tax preparation software   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. Income tax preparation software Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. Income tax preparation software   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. Income tax preparation software Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. Income tax preparation software Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. Income tax preparation software Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. Income tax preparation software Si firma como tutor de su cónyuge. Income tax preparation software   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. Income tax preparation software Cónyuge en zona de combate. Income tax preparation software   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. Income tax preparation software Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. Income tax preparation software Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. Income tax preparation software Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. Income tax preparation software    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). Income tax preparation software Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. Income tax preparation software Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. Income tax preparation software Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. Income tax preparation software   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. Income tax preparation software Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. Income tax preparation software Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. Income tax preparation software Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. Income tax preparation software Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. Income tax preparation software Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. Income tax preparation software Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. Income tax preparation software Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). Income tax preparation software Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. Income tax preparation software Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. Income tax preparation software El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. Income tax preparation software Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. Income tax preparation software Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. Income tax preparation software Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). Income tax preparation software De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. Income tax preparation software Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. Income tax preparation software Cómo presentar la declaración. Income tax preparation software   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. Income tax preparation software Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. Income tax preparation software Puede presentar el Formulario 1040. Income tax preparation software Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Income tax preparation software Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. Income tax preparation software Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. Income tax preparation software Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. Income tax preparation software Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. Income tax preparation software Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. Income tax preparation software Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. Income tax preparation software   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. Income tax preparation software La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Income tax preparation software No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). Income tax preparation software Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. Income tax preparation software Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. Income tax preparation software No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax preparation software No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. Income tax preparation software No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. Income tax preparation software No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. Income tax preparation software Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). Income tax preparation software Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. Income tax preparation software Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). Income tax preparation software Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. Income tax preparation software Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Income tax preparation software Límites del ingreso bruto ajustado. Income tax preparation software   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. Income tax preparation software Arreglos de ahorros para la jubilación. Income tax preparation software   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. Income tax preparation software Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. Income tax preparation software Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. Income tax preparation software Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. Income tax preparation software Pérdidas de actividades de alquiler. Income tax preparation software   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. Income tax preparation software Esto se denomina “descuento especial”. Income tax preparation software Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. Income tax preparation software Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. Income tax preparation software Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. Income tax preparation software Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Income tax preparation software   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. Income tax preparation software Vea la Publicación 555, en inglés. Income tax preparation software Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. Income tax preparation software Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. Income tax preparation software Este plazo no incluye prórroga alguna. Income tax preparation software Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. Income tax preparation software Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. Income tax preparation software Excepción. Income tax preparation software   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. Income tax preparation software El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. Income tax preparation software Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. Income tax preparation software Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. Income tax preparation software Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. Income tax preparation software Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Income tax preparation software Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). Income tax preparation software Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. Income tax preparation software Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. Income tax preparation software Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. Income tax preparation software Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. Income tax preparation software Hijos secuestrados. Income tax preparation software   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. Income tax preparation software Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Income tax preparation software Cómo presentar la declaración. Income tax preparation software   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. Income tax preparation software Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Income tax preparation software Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. Income tax preparation software Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Income tax preparation software Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. Income tax preparation software Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . Income tax preparation software Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. Income tax preparation software Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. Income tax preparation software Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. Income tax preparation software Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. Income tax preparation software Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. Income tax preparation software (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). Income tax preparation software Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. Income tax preparation software No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. Income tax preparation software Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . Income tax preparation software Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. Income tax preparation software Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. Income tax preparation software Hoja de Trabajo 2-1. Income tax preparation software Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. Income tax preparation software Cónyuge extranjero no residente. Income tax preparation software   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. Income tax preparation software No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. Income tax preparation software Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. Income tax preparation software Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. Income tax preparation software   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. Income tax preparation software Vea la Publicación 519, U. Income tax preparation software S. Income tax preparation software Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. Income tax preparation software Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. Income tax preparation software Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. Income tax preparation software Costos que se incluyen. Income tax preparation software   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. Income tax preparation software   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. Income tax preparation software No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. Income tax preparation software Costos que no se incluyen. Income tax preparation software   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. Income tax preparation software Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. Income tax preparation software Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. Income tax preparation software Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. Income tax preparation software Ejemplo 1: hijo. Income tax preparation software Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. Income tax preparation software Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. Income tax preparation software Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Income tax preparation software Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. Income tax preparation software Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. Income tax preparation software Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. Income tax preparation software Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. Income tax preparation software Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Income tax preparation software Ejemplo 3: novia. Income tax preparation software Su novia vivió con usted durante todo el año. Income tax preparation software Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. Income tax preparation software Vea la Tabla 2-1 . Income tax preparation software Ejemplo 4: el hijo de su novia. Income tax preparation software Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. Income tax preparation software No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). Income tax preparation software Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Income tax preparation software Vivienda de una persona calificada. Income tax preparation software   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. Income tax preparation software Regla especial para los padres. Income tax preparation software   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. Income tax preparation software Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. Income tax preparation software También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. Income tax preparation software   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. Income tax preparation software Fallecimiento o nacimiento. Income tax preparation software   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. Income tax preparation software Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. Income tax preparation software Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. Income tax preparation software Ausencias temporales. Income tax preparation software   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. Income tax preparation software Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. Income tax preparation software Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. Income tax preparation software Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. Income tax preparation software El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. Income tax preparation software Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . Income tax preparation software Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Income tax preparation software Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. Income tax preparation software Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). Income tax preparation software Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. Income tax preparation software Cómo presentar la declaración. Income tax preparation software   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. Income tax preparation software Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Income tax preparation software Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. Income tax preparation software Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Income tax preparation software Tabla 2-1. Income tax preparation software ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Income tax preparation software SI la persona es su . Income tax preparation software . Income tax preparation software . Income tax preparation software   Y . Income tax preparation software . Income tax preparation software . Income tax preparation software   ENTONCES esa persona . Income tax preparation software . Income tax preparation software . Income tax preparation software hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. Income tax preparation software   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. Income tax preparation software   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Income tax preparation software 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Income tax preparation software 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Income tax preparation software pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Income tax preparation software   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. Income tax preparation software   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. Income tax preparation software   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Income tax preparation software 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. Income tax preparation software 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. Income tax preparation software Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. Income tax preparation software Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. Income tax preparation software 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. Income tax preparation software 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. Income tax preparation software 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. Income tax preparation software Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. Income tax preparation software 6Vea Regla especial para los padres . Income tax preparation software   Requisitos. Income tax preparation software   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. Income tax preparation software No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. Income tax preparation software Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. Income tax preparation software Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. Income tax preparation software Esto no incluye a un hijo de crianza. Income tax preparation software Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. Income tax preparation software Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Income tax preparation software También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. Income tax preparation software Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Income tax preparation software Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Income tax preparation software Ejemplo. Income tax preparation software La esposa de Juan falleció en el año 2011. Income tax preparation software Él no se ha vuelto a casar. Income tax preparation software Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). Income tax preparation software En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. Income tax preparation software En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Income tax preparation software Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. Income tax preparation software Fallecimiento o nacimiento. Income tax preparation software    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. Income tax preparation software Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. Income tax preparation software Hijos secuestrados. Income tax preparation software   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. Income tax preparation software Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Income tax preparation software Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 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The only proven way to help you lose weight is to burn more calories than you consume. If you need to lose weight, talk with your doctor about the options that are best for you. Most health experts agree that the best and safest way to lose weight is to modestly cut calories, eat a balanced diet, and exercise. People usually do best when they reduce their usual calorie intake or increase the calories they use by 500-1,000 per day. This allows you to eat enough for good nutrition yet lose about one to two pounds a week. Steer clear of harmful tactics such as smoking, fasting, purging, or abusing laxatives.

Avoid fad diets and other weight loss programs that promise fast results or limit your food choices. Ask yourself the following:

  • How does the product or service work? Does the program emphasize diet, exercise or a combination of both?
  • How much will it cost? Ask for an itemized list that includes membership fees and fees for weekly visits. Ask if there are extra fees for diagnostic tests, food, dietary supplements, or other products in the program.
  • How well does it work? Ask to see the studies that back up success claims. Look for how many people completed the program, how much weight they lost, and how long they kept the weight off.
  • What are the risks? Get details about possible side effects. Check with your doctor before you take prescriptions, over-the-counter weight loss drugs, or dietary supplements. Diets that require drastic food restriction should be under the supervision of a physician.
  • How many calories will you eat each day? For diets under 1,500 calories, be sure to check with your doctor to make sure you get all your nutrients.
  • What are the staff qualifications? Ask about their training and experience.
  • What type of attention will you receive? Will you get individual counseling or group support? How often?

Complaints concerning fraudulent weight loss claims should be directed to the Federal Trade Commission.

Cancelling Gym Memberships

Signing up for a gym membership can be a great step, but it is important to know what commitments you are making before you sign on the dotted line. For example:

  • Read the contract. Pay attention to cancellation policies, including whether there is an "exit fee" for breaking the agreement.
  • Know your state's laws. Many states have consumer protections that offer a "cooling-off period" during which you can back out of contracts, including gym memberships. However, these laws vary from state to state.
  • Know your gym's rules. Some gyms grant waivers if you are temporarily incapacitated, out of the area for an extended period, or move a certain distance away. These rules vary from gym to gym.
  • Cancel in writing
  • Always put your intention to cancel in writing, even if you are advised that is not necessary, and keep a copy of your letter. Make sure you follow the advance notice requirements in your contract.

The Income Tax Preparation Software

Income tax preparation software Accelerated Cost Recovery System (ACRS) Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: ACRS Defined What Can and Cannot Be Depreciated Under ACRSRecovery Property Nonrecovery Property How To Figure the DeductionUnadjusted Basis Classes of Recovery Property Recovery Periods Alternate ACRS Method (Modified Straight Line Method) ACRS Deduction in Short Tax Year DispositionsEarly dispositions of ACRS property other than 15-, 18-, or 19-year real property. Income tax preparation software Dispositions — mass asset accounts. Income tax preparation software Early dispositions — 15-year real property. Income tax preparation software Early dispositions — 18- and 19-year real property. Income tax preparation software Depreciation Recapture Topics - This chapter discusses: The definition of ACRS What can and cannot be depreciated under ACRS How to figure the deduction Dispositions Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets 551 Basis of Assets 583 Starting a Business and Keeping Records Form (and Instructions) 3115 Application for Change in Accounting Method 4562 Depreciation and Amortization The Accelerated Cost Recovery System (ACRS) applies to property first used before 1987. Income tax preparation software It is the name given to tax rules for getting back (recovering) through depreciation deductions the cost of property used in a trade or business or to produce income. Income tax preparation software These rules are mandatory and generally apply to tangible property placed in service after 1980 and before 1987. Income tax preparation software If you placed property in service during this period, you must continue to figure your depreciation under ACRS. Income tax preparation software If you used listed property placed in service after June 18, 1984, less than 50% for business in 1995, see Predominant Use Test in chapter 3. Income tax preparation software Listed property includes cars, other means of transportation, and certain computers. Income tax preparation software Any additions or improvements placed in service after 1986, including any components of a building (such as plumbing, wiring, storm windows, etc. Income tax preparation software ), are depreciated using MACRS, discussed in chapter 3 of Publication 946. Income tax preparation software It does not matter that the underlying property is depreciated under ACRS or one of the other methods. Income tax preparation software ACRS Defined ACRS consists of accelerated depreciation methods and an alternate ACRS method that could have been elected. Income tax preparation software The alternate ACRS method used a recovery percentage based on a modified straight line method. Income tax preparation software The law prescribes fixed percentages to be uses for each class of property. Income tax preparation software Property depreciable under ACRS is called recovery property. Income tax preparation software The recovery class of property determines the recovery period. Income tax preparation software Generally, the class life of property places it in a 3-year, 5-year, 10-year, 15-year, 18-year, or 19-year recovery class. Income tax preparation software Under ACRS, the prescribed percentages are used to recover the unadjusted basis of recovery property. Income tax preparation software To figure a depreciation deduction, you multiply the prescribed percentage for the recovery class by the unadjusted basis of the recovery property. Income tax preparation software You must continue to figure your depreciation under ACRS for property placed in service after 1980 and before 1987. Income tax preparation software For property you placed in service after 1986, you must use MACRS, discussed in chapter 3 of Publication 946. Income tax preparation software What Can and Cannot Be Depreciated Under ACRS ACRS applies to most depreciable tangible property placed in service after 1980 and before 1987. Income tax preparation software It includes new or used and real or personal property. Income tax preparation software The property must be for use in a trade or business or for the production of income. Income tax preparation software Property you acquired before 1981 or after 1986 is not ACRS recovery property. Income tax preparation software For information on depreciating property acquired before 1981, see chapter 2. Income tax preparation software For information on depreciating property acquired after 1986, see chapter 3 of Publication 946. Income tax preparation software Recovery Property Recovery property under ACRS is tangible depreciable property placed in service after 1980 and before 1987. Income tax preparation software It generally includes new or used property that you acquired after 1980 and before 1987 for use in your trade or business or for the production of income. Income tax preparation software Nonrecovery Property You cannot use ACRS for property you placed in service before 1981 or after 1986. Income tax preparation software Nonrecovery property also includes: Intangible property, Property you elected to exclude from ACRS that is properly depreciated under a method of depreciation that is not based on a term of years, Certain public utility property, and Certain property acquired and excluded from ACRS because of the antichurning rules. Income tax preparation software Intangible property. Income tax preparation software   Intangible property is not depreciated under ACRS. Income tax preparation software Property depreciated under methods not expressed in a term of years. Income tax preparation software   Certain property depreciated under a method not expressed in a term of years is not depreciated under ACRS. Income tax preparation software This included any property: If you made an irrevocable election to exclude such property, and In the first year that you could have claimed depreciation, you properly used the unit-of-production method or any method of depreciation not expressed in a term of years (not including the retirement-replacement-betterment method). Income tax preparation software Public utility property. Income tax preparation software   Public utility property for which the taxpayer does not use a normalization method of accounting is excluded from ACRS and is subject to depreciation under a special rule. Income tax preparation software Additions or improvements to ACRS property after 1986. Income tax preparation software   Any additions or improvements placed in service after 1986, including any components of a building (plumbing, wiring, storm windows, etc. Income tax preparation software ) are depreciated using MACRS, discussed in chapter 3 of Publication 946. Income tax preparation software It does not matter that the underlying property is depreciated under ACRS or one of the other methods. Income tax preparation software How To Figure the Deduction After you determine that your property can be depreciated under ACRS, you are ready to figure your deduction. Income tax preparation software Because the conventions are built into the percentage table rates, you only need to know the following: The unadjusted basis of your recovery property, The classes of recovery property, The recovery periods, and Whether to use the prescribed percentages based on accelerated methods or percentages based on using the alternate ACRS method. Income tax preparation software Unadjusted Basis To figure your ACRS deduction, you multiply the unadjusted basis in your recovery property by its applicable percentage for the year. Income tax preparation software Unadjusted basis is the same amount you would use to figure gain on a sale, but it is figured without taking into account any depreciation taken in earlier years. Income tax preparation software However, reduce your original basis by the amount of amortization taken on the property and by any section 179 deduction claimed as discussed in chapter 2 of Publication 946. Income tax preparation software If you buy property, your unadjusted basis is usually its cost minus any amortized amount and minus any section 179 deduction elected. Income tax preparation software If you acquire property in some other way, such as by inheriting it, getting it as a gift, or building it yourself, you figure your unadjusted basis under other rules. Income tax preparation software See Publication 551. Income tax preparation software Classes of Recovery Property All recovery property under ACRS is in one of the following classes. Income tax preparation software The class for your property was determined when you began to depreciate it. Income tax preparation software 3-Year Property 3-year property includes automobiles, light-duty trucks (actual unloaded weight less than 13,000 pounds), and tractor units for use over-the-road. Income tax preparation software Race horses over 2 years old when placed in service are 3-year property. Income tax preparation software Any other horses over 12 years old when you placed them in service are also included in the 3-year property class. Income tax preparation software The ACRS percentages for 3-year recovery property are: Recovery Period Percentage 1st year 25% 2nd year 38% 3rd year 37% If you used the percentages above to depreciate your 3-year recovery property, your property, except for certain passenger automobiles, is fully depreciated. Income tax preparation software You cannot claim depreciation for this property after 1988. Income tax preparation software 5-Year Property 5-year property includes computers, copiers, and equipment, such as office furniture and fixtures. Income tax preparation software It also includes single purpose agricultural or horticultural structures and petroleum storage facilities (other than buildings and their structural components). Income tax preparation software The ACRS percentages for 5-year recovery property are: Recovery period Percentage 1st year 15% 2nd year 22% 3rd through 5th year 21% If you used the percentages above to depreciate your 5-year recovery property, it is fully depreciated. Income tax preparation software You cannot claim depreciation for this property after 1990. Income tax preparation software 10-Year Property 10-year property includes certain real property such as theme-park structures and certain public utility property. Income tax preparation software Manufactured homes (including mobile homes) and railroad tank cars are also 10-year property. Income tax preparation software You do not treat a building, and its structural components, as 10-year property by reason of a change in use after you placed the property in service. Income tax preparation software For example, a building (15-year real property) that was placed in service in 1981 and was converted to a theme-park structure in 1986 remains 15-year real property. Income tax preparation software The ACRS percentages for 10-year recovery property are: Recovery Period Percentage 1st year 8% 2nd year 14% 3rd year 12% 4th through 6th year 10% 7th through 10th year 9% If you used the percentages above, you cannot claim depreciation for this property after 1995. Income tax preparation software Example. Income tax preparation software On April 21, 1986, you bought and placed in service a new mobile home for $26,000 to be used as rental property. Income tax preparation software You paid $10,000 cash and signed a note for $16,000 giving you an unadjusted basis of $26,000. Income tax preparation software On June 8, 1986, you bought and placed in service a used mobile home for use as rental property at a total cost of $11,500. Income tax preparation software The total unadjusted basis of your 10-year recovery property placed in service in 1986 was $37,500 ($26,000 + $11,500). Income tax preparation software Your ACRS deduction was $3,000 (8% × $37,500). Income tax preparation software In 1987, your ACRS deduction was $5,250 (14% × $37,500). Income tax preparation software In 1988, your ACRS deduction was $4,500 (12% × $37,500). Income tax preparation software In 1989, 1990, and 1991, your ACRS deduction was $3,750 (10% × $37,500). Income tax preparation software In 1992, 1993, 1994, and 1995 your deduction for each year is $3,375 (9% × $37,500). Income tax preparation software 15-Year Real Property 15-year real property is real property that is recovery property placed in service before March 16, 1984. Income tax preparation software It includes all real property, such as buildings, other than that designated as 5-year or 10-year property. Income tax preparation software Unlike the 3-, 5-, or 10-year classes of property, the percentages for 15-year real property depend on when you placed the property in service during your tax year. Income tax preparation software You could group 15-year real property by month and year placed in service. Income tax preparation software In Table 1, at the end of this publication in the Appendix, find the month in your tax year that you placed the property in service in your trade or business or for the production of income. Income tax preparation software You use the percentages listed under that month for each year of the recovery period to determine your depreciation deduction each year. Income tax preparation software Example. Income tax preparation software On March 5, 1984, you placed an apartment building in service in your business. Income tax preparation software It is 15-year real property. Income tax preparation software After subtracting the value of the land, your unadjusted basis in the building is $250,000. Income tax preparation software You use the calendar year as your tax year. Income tax preparation software March is the third month of your tax year. Income tax preparation software Your ACRS deduction for 1984 was $25,000 (10% × $250,000). Income tax preparation software For 1985, the percentage for the third month of the second year of the recovery period is 11%. Income tax preparation software Your deduction was $27,500 (11% × $250,000). Income tax preparation software For the third, fourth, and fifth years of the recovery period (1986, 1987, and 1988), the percentages are 9%, 8%, and 7%. Income tax preparation software For 1989 through 1992, the percentage for the third month is 6%. Income tax preparation software Your deduction each year is $15,000 (6% × $250,000). Income tax preparation software For 1993, 1994, and 1995, the percentage for the third month is 5%. Income tax preparation software Your depreciation deduction is $12,500 (5% × $250,000) for 1993, 1994, and 1995. Income tax preparation software Low-Income Housing Low-income housing that was assigned a 15-year recovery period under ACRS includes the following types of property: Federally assisted housing projects where the mortgage is insured under section 221(d)(3) or 236 of the National Housing Act, or housing financed or assisted by direct loan or tax abatement under similar provisions of state or local laws. Income tax preparation software Low-income rental housing for which a depreciation deduction for rehabilitation expenditures is allowed. Income tax preparation software Low-income rental housing held for occupancy by families or individuals eligible to receive subsidies under section 8 of the United States Housing Act of 1937, as amended, or under the provisions of state or local laws that authorize similar subsidies for low-income families. Income tax preparation software Housing financed or assisted by direct loan or insured under Title V of the Housing Act of 1949. Income tax preparation software The ACRS percentages for low-income housing real property, like the regular 15-year real property percentages, depend on when you placed the property in service. Income tax preparation software Find the month in your tax year in Table 2 or 3 at the end of this publication in the Appendix that you first placed the property in service as rental housing. Income tax preparation software Use the percentages listed under that month for each year of the recovery period. Income tax preparation software Table 2 shows percentages for low-income housing placed in service before May 9, 1985. Income tax preparation software Table 3 shows percentages for low-income housing placed in service after May 8, 1985, and before 1987. Income tax preparation software Example. Income tax preparation software In May 1986, you acquired and placed in service a house that qualified as low-income rental housing under item 3) of the above listing. Income tax preparation software You use the calendar year as your tax year. Income tax preparation software You use Table C–3 because the property was placed in service after May 8, 1985. Income tax preparation software Your unadjusted basis for the property, not including the land, was $59,000. Income tax preparation software Your deduction for 1986 through 2001 is shown in the following table. Income tax preparation software Year Rate Deduction 1986 8. Income tax preparation software 9% $5,251 1987 12. Income tax preparation software 1% 7,139 1988 10. Income tax preparation software 5% 6,195 1989 9. Income tax preparation software 1% 5,369 1990 7. Income tax preparation software 9% 4,661 1991 6. Income tax preparation software 9% 4,071 1992 5. Income tax preparation software 9% 3,481 1993 5. Income tax preparation software 2% 3,068 1994 4. Income tax preparation software 6% 2,714 1995 4. Income tax preparation software 6% 2,714 1996 4. Income tax preparation software 6% 2,714 1997 4. Income tax preparation software 6% 2,714 1998 4. Income tax preparation software 6% 2,714 1999 4. Income tax preparation software 5% 2,655 2000 4. Income tax preparation software 5% 2,655 2001 1. Income tax preparation software 5% 885 18-Year Real Property 18-year real property is real property that is recovery property placed in service after March 15, 1984, and before May 9, 1985. Income tax preparation software It includes real property, such as buildings, other than that designated as 5-year, 10-year, 15-year real property, or low-income housing. Income tax preparation software The ACRS percentages for 18-year real property depend on when you placed the property in service in your trade or business or for the production of income during your tax year. Income tax preparation software There are also tables for 18-year real property in the Appendix. Income tax preparation software Table 4 shows the percentages for 18-year real property you placed in service after June 22, 1984, and before May 9, 1985. Income tax preparation software Table 5 is for 18-year real property placed in service after March 15, 1984, and before June 23, 1984. Income tax preparation software Find the month in your tax year that you placed the property in service in a trade or business or for the production of income. Income tax preparation software Use the percentages listed under that month for each year of the recovery period. Income tax preparation software Example. Income tax preparation software On April 28, 1985, you bought and placed in service a rental house. Income tax preparation software The house, not including the land, cost $95,000. Income tax preparation software This is your unadjusted basis for the house. Income tax preparation software You use the calendar year as your tax year. Income tax preparation software Because the house was placed in service after June 22, 1984, and before May 9, 1985, it is 18-year real property. Income tax preparation software You use Table 4 to figure your deduction for the house. Income tax preparation software April is the fourth month of your tax year. Income tax preparation software Your deduction for 1985 through 2003 is shown in the following table. Income tax preparation software Year Rate Deduction 1985 7. Income tax preparation software 0% $6,650 1986 9. Income tax preparation software 0% 8,550 1987 8. Income tax preparation software 0% 7,600 1988 7. Income tax preparation software 0% 6,650 1989 7. Income tax preparation software 0% 6,650 1990 6. Income tax preparation software 0% 5,700 1991 5. Income tax preparation software 0% 4,750 1992 5. Income tax preparation software 0% 4,750 1993 5. Income tax preparation software 0% 4,750 1994 5. Income tax preparation software 0% 4,750 1995 5. Income tax preparation software 0% 4,750 1996 5. Income tax preparation software 0% 4,750 1997 5. Income tax preparation software 0% 4,750 1998 4. Income tax preparation software 0% 3,800 1999 4. Income tax preparation software 0% 3,800 2000 4. Income tax preparation software 0% 3,800 2001 4. Income tax preparation software 0% 3,800 2002 4. Income tax preparation software 0% 3,800 2003 1. Income tax preparation software 0% 950 19-Year Real Property 19-year real property is real property that is recovery property placed in service after May 8, 1985, and before 1987. Income tax preparation software It includes all real property, other than that designated as 5-year, 10-year, 15-year, or 18-year real property, or low-income housing. Income tax preparation software The ACRS percentages for 19-year real property depend on when you placed the property in service in a trade or business or for the production of income during your tax year. Income tax preparation software Table 6 shows the percentages for 19-year real property. Income tax preparation software You find the month in your tax year that you placed the property in service. Income tax preparation software You use the percentages listed under that month for each year of the recovery period. Income tax preparation software Recovery Periods Each item of recovery property is assigned to a class of property. Income tax preparation software The classes of recovery property establish the recovery periods over which the unadjusted basis of items in a class is recovered. Income tax preparation software The classes of property are: 3-Year property 5-Year property 10-Year property 15-Year real property Low-income housing 18-Year real property 19-Year real property Alternate ACRS Method (Modified Straight Line Method) ACRS provides an alternate ACRS method that could be elected. Income tax preparation software This alternate ACRS method uses a recovery percentage based on a modified straight line method. Income tax preparation software This alternate ACRS method generally uses percentages other than those from the tables. Income tax preparation software If you elected the alternate ACRS method, you determine the recovery period by using the following schedule. Income tax preparation software This schedule is for other than 18- and 19-year real property and low-income housing: In the case of: You could have elected a recovery period of: 3-year property 3, 5, or 12 years 5-year property 5, 12, or 25 years 15-year real property 15, 35, or 45 years Percentages. Income tax preparation software   The straight-line percentages for the alternate ACRS method are: Recovery Period Percentage 5 years 20. Income tax preparation software 00% 10 years 10. Income tax preparation software 00% 12 years 8. Income tax preparation software 333% 15 years 6. Income tax preparation software 667% 25 years 4. Income tax preparation software 00% 35 years 2. Income tax preparation software 857%   You apply the percentage to the unadjusted basis(defined earlier) of the property to figure your ACRS deduction. Income tax preparation software There are tables for 18- and 19-year real property later in this publication in the Appendix. Income tax preparation software For 15-year real property, see 15-year real property, later. Income tax preparation software 3-, 5-, and 10-year property. Income tax preparation software   If you elected to use an alternate recovery percentage, you have to use the same recovery percentage for all property in that class that you placed in service in that tax year. Income tax preparation software This applies throughout the recovery period you selected. Income tax preparation software Half-year convention. Income tax preparation software   If you elected the alternate method, only a half-year of depreciation was deducted for the year you placed the property in service. Income tax preparation software This applied regardless of when in the tax year you placed the property in service. Income tax preparation software For each of the remaining years in the recovery period, you take a full year's deduction. Income tax preparation software If you hold the property for the entire recovery period, a half-year of depreciation is allowable for the year following the end of the recovery period. Income tax preparation software Example. Income tax preparation software You operate a small upholstery business. Income tax preparation software On March 19, 1986, you bought and placed in service a $13,000 light-duty panel truck to be used in your business and a $500 electric saw. Income tax preparation software You elected to use the alternate ACRS method. Income tax preparation software You did not elect to take a section 179 deduction. Income tax preparation software You decided to recover the cost of the truck, which is 3-year recovery property, over 5 years. Income tax preparation software The saw is 5-year property, but you decided to recover its cost over 12 years. Income tax preparation software For 1986, your ACRS deduction reflected the half-year convention. Income tax preparation software In the first year, you deducted half of the amount determined for a full year. Income tax preparation software Your ACRS deduction for 1986 is as follows: Light-duty truck   5 years straight line = 20% 20% ÷ $13,000 = $2,600 Half-year convention -½ of $2,600= $1,300. Income tax preparation software 00     Electric saw   12 years straight line = 8. Income tax preparation software 333% 8. Income tax preparation software 333% ÷ $500 = $41. Income tax preparation software 67 Half-year convention -½ of $41. Income tax preparation software 67= 20. Income tax preparation software 84 Total ACRS deduction for 1986 $1,320. Income tax preparation software 84       You take a full year of depreciation for both the truck and the saw for the years 1987 through 1990. Income tax preparation software Your ACRS deduction for each of those years is as follows: Light-duty truck   5 years straight line = 20% 20% ÷ $13,000 = $2,600     Electric saw     12 years straight line = 8. Income tax preparation software 333% 8. Income tax preparation software 333% ÷ $500 = $41. Income tax preparation software 67 Total annual ACRS deduction for 1987 through 1990 $2,641. Income tax preparation software 67       In 1991, you take a half-year of depreciation for the truck and a full year of depreciation for the saw. Income tax preparation software Your ACRS deduction for 1991 is as follows: Light-duty truck   5 years straight line = 20% 20% ÷ $13,000 = $2,600 Half-year convention -½ of $2,600= $1,300. Income tax preparation software 00     Electric saw   12 years straight line = 8. Income tax preparation software 333% 8. Income tax preparation software 333% ÷ $500 = $41. Income tax preparation software 67 Total ACRS deduction for 1991 $1,341. Income tax preparation software 67       The truck is fully depreciated after 1991. Income tax preparation software You take a full year of depreciation for the saw for the years 1992 through 1997. Income tax preparation software Your ACRS deduction for each of those years is as follows: Electric saw     12 years straight line = 8. Income tax preparation software 333% 8. Income tax preparation software 333% ÷ $500 = $41. Income tax preparation software 67 Total annual ACRS deduction for 1992 through 1997 $41. Income tax preparation software 67       You take a half-year of depreciation for the saw for 1998. Income tax preparation software Your ACRS deduction for 1998 is as follows: Electric saw   12 years straight line = 8. Income tax preparation software 333% 8. Income tax preparation software 333% ÷ $500 = $41. Income tax preparation software 67 Half-year convention -½ of $41. Income tax preparation software 67= 20. Income tax preparation software 84 Total ACRS deduction for 1998 $20. Income tax preparation software 84       The saw is fully depreciated after 1998. Income tax preparation software 15-year real property. Income tax preparation software   Under ACRS, you could also elect to use the alternate ACRS method for 15-year real property. Income tax preparation software The alternate ACRS method allows you to depreciate your 15-year real property using the straight line ACRS method over the alternate recovery periods of 15, 35, or 45 years. Income tax preparation software If you selected a 15-year recovery period, you use the percentage (6. Income tax preparation software 667%) from the schedule above. Income tax preparation software You prorate this percentage for the number of months the property was in service in the first year. Income tax preparation software If you selected a 35- or 45-year recovery period, you use either Table 11 or 15. Income tax preparation software Alternate periods for 18-year real property. Income tax preparation software   For 18-year real property, the alternate recovery periods are 18, 35, or 45 years. Income tax preparation software The percentages for 18-year real property under the alternate method are in Tables 7, 8, 10, 11, 14, and 15 in the Appendix. Income tax preparation software There are two tables for each alternate recovery period. Income tax preparation software One table shows the percentage for property placed in service after June 22, 1984. Income tax preparation software The other table has the percentages for property placed in service after March 15, 1984, and before June 23, 1984. Income tax preparation software Alternate periods for 19-year real property. Income tax preparation software   For 19-year real property, the alternate recovery periods are 19, 35, or 45 years. Income tax preparation software If you selected a 19-year recovery period, use Table 9 to determine your deduction. Income tax preparation software If you select a 35- or 45-year recovery period, use either Table 13 or 14. Income tax preparation software Example. Income tax preparation software You placed in service an apartment building on August 3, 1986. Income tax preparation software The building is 19-year real property. Income tax preparation software The sales contract allocated $300,000 to the building and $100,000 to the land. Income tax preparation software You use the calendar year as your tax year. Income tax preparation software You chose the alternate ACRS method over a recovery period of 35 years. Income tax preparation software For 1986, you figure your ACRS deduction usingTable 13. Income tax preparation software August is the eighth month of your tax year. Income tax preparation software The percentage from Table 13 for the eighth month is 1. Income tax preparation software 1%. Income tax preparation software Your deduction was $3,300 ($300,000 ÷ 1. Income tax preparation software 1%). Income tax preparation software The deduction rate from ACRS Table 13 for years 2 through 20 is 2. Income tax preparation software 9% so that your deduction in 1987 through 2005 is $8,700 ($300,000 ÷ 2. Income tax preparation software 9%). Income tax preparation software Alternate periods for low-income housing. Income tax preparation software   For low-income housing, the alternate recovery periods are 15, 35, or 45 years. Income tax preparation software If you selected a 15-year period for this property, use 6. Income tax preparation software 667% as the percentage. Income tax preparation software If you selected a 35- or 45-year period, use either Table 11, 12, or 15. Income tax preparation software Election. Income tax preparation software   You had to make the election to use the alternate ACRS method by the return due date (including extensions) for the tax year you placed the property in service. Income tax preparation software Revocation of election. Income tax preparation software   Your election to use an alternate ACRS method, once made, can be changed only with the consent of the Commissioner. Income tax preparation software The Commissioner grants consent only in extraordinary circumstances. Income tax preparation software Any request for a revocation will be considered a request for a ruling. Income tax preparation software ACRS Deduction in Short Tax Year For a tax year that is less than 12 months, the ACRS deduction is prorated on a 12-month basis. Income tax preparation software Figure the amount of the ACRS deduction for a short tax year as follows: First, you figure the ACRS deduction for a full year. Income tax preparation software You figure this by multiplying the unadjusted basis by the recovery percentage. Income tax preparation software You then multiply the ACRS deduction determined for a full tax year by a fraction. Income tax preparation software The numerator (top number) of the fraction is the number of months in the short tax year and the denominator (bottom number) is 12. Income tax preparation software For example, a corporation placed in service in June 1986 an item of 3-year property with an unadjusted basis of $10,000. Income tax preparation software The corporation files a tax return, because of a change in its accounting period, for the 6-month short tax year ending June 30, 1986. Income tax preparation software The full year's ACRS deduction for this item is $2,500 ($10,000 ÷ 25%), the first year percentage from the 3-year table. Income tax preparation software The ACRS deduction for the short tax year is $1,250 ($2,500 ÷ 6/12). Income tax preparation software You use the full ACRS percentages during the remaining years of the recovery period. Income tax preparation software For the first tax year after the recovery period, the unrecovered basis will be deductible. Income tax preparation software Exception. Income tax preparation software   For the tax year in which you placed 15-, 18-, or 19-year real property in service or in the tax year you dispose of it, you compute the ACRS deduction for the number of months that the property is in service during that tax year. Income tax preparation software You compute the number of months using either a full month or mid-month convention. Income tax preparation software This is true regardless of the number of months in the tax year and the recovery period and method used. Income tax preparation software Dispositions A disposition is the permanent withdrawal of property from use in your trade or business or in the production of income. Income tax preparation software You can make a withdrawal by sale, exchange, retirement, abandonment, or destruction. Income tax preparation software You generally recognize gain or loss on the disposition of an asset by sale. Income tax preparation software However, nonrecognition rules can allow you to postpone some gain. Income tax preparation software See Publication 544. Income tax preparation software If you physically abandon property, you can deduct as a loss the adjusted basis of the asset at the time of its abandonment. Income tax preparation software Your intent must be to discard the asset so that you will not use it again or retrieve it for sale, exchange, or other disposition. Income tax preparation software Early dispositions. Income tax preparation software   The disposal of an asset before the end of its specified recovery period, is referred to as an early disposition. Income tax preparation software When an early disposition occurs, the depreciation deduction in the year of disposition depends on the class of property involved. Income tax preparation software Early dispositions of ACRS property other than 15-, 18-, or 19-year real property. Income tax preparation software   Generally, you get no ACRS deduction for the tax year in which you dispose of or retire recovery property, except for 15-, 18-, and 19-year real property. Income tax preparation software This means there is no depreciation deduction under ACRS in the year you dispose of or retire any of your 3-, 5-, or 10-year recovery property. Income tax preparation software Dispositions — mass asset accounts. Income tax preparation software   The law provides a special rule to avoid the calculation of gain on the disposition of assets from mass asset accounts. Income tax preparation software A mass asset account includes items usually minor in value in relation to the group, numerous in quantity, impractical to separately identify, and not usually accounted for on a separate basis, but on a total dollar value. Income tax preparation software Examples of mass assets include minor items of office, plant, and store furniture and fixtures. Income tax preparation software   Under the special rule, if you elected to use a mass asset account, you recognize gain to the extent of the proceeds from the disposition of the asset. Income tax preparation software You leave the unadjusted basis of the property in the account until recovered in future years. Income tax preparation software If you did this, include the total proceeds realized from the disposition in income on the tax return for the year of disposition. Income tax preparation software Early dispositions — 15-year real property. Income tax preparation software   If you dispose of 15-year real property, you base your ACRS deduction for the year of disposition on the number of months in use. Income tax preparation software You use a full-month convention. Income tax preparation software For a disposition at any time during a particular month before the end of the recovery period, no deduction is allowed for the month of disposition. Income tax preparation software This applies whether you use the regular ACRS method or elected the alternate ACRS method. Income tax preparation software Example. Income tax preparation software You purchased and placed in service a rental house on March 2, 1984, for $98,000 (not including the cost of land). Income tax preparation software You file your return based on a calendar year. Income tax preparation software Your rate from Table 1 for the third month is 10%. Income tax preparation software Your ACRS deduction for 1984 was $9,800 ($98. Income tax preparation software 000 ÷ 10%). Income tax preparation software For 1985 through 1988, you figured your ACRS deductions using 11%, 9%, 8%, and 7% ÷ $98,000. Income tax preparation software For 1989 through 1992, you figured your ACRS deductions using 6% for each year. Income tax preparation software The deduction each year was $98,000 ÷ 6%. Income tax preparation software For 1993 and 1994, the ACRS deduction is ($98,000 ÷ 5%) $4,900 for each year. Income tax preparation software You sell the house on June 1, 1995. Income tax preparation software You figure your ACRS deduction for 1995 for the full year and then prorate that amount for the months of use. Income tax preparation software The full ACRS deduction for 1995 is $4,900 ($98,000 ÷ 5%). Income tax preparation software You then prorate this amount to the 5 months in 1995 during which it was rented. Income tax preparation software Your ACRS deduction for 1995 is $2,042 ($4,900 ÷ 5/12). Income tax preparation software Early dispositions — 18- and 19-year real property. Income tax preparation software   If you dispose of 18- or 19-year real property, you base your ACRS deduction for the year of disposition on the number of months in use. Income tax preparation software For 18-year property placed in service before June 23, 1984, use a full-month convention on a disposition. Income tax preparation software For 18-year property placed in service after June 22, 1984, and for 19-year property, determine the number of months in use by using the mid-month convention. Income tax preparation software Under the mid-month convention,treat real property disposed of any time during a month as disposed of in the middle of that month. Income tax preparation software Count the month of disposition as half a month of use. Income tax preparation software Example. Income tax preparation software You purchased and placed in service a rental house on July 2, 1984, for $100,000 (not including the cost of land). Income tax preparation software You file your return based on a calendar year. Income tax preparation software Your rate from Table 4 for the seventh month is 4%. Income tax preparation software You figured your ACRS deduction for 1984 was $4,000 ($100,000 ÷ 4%). Income tax preparation software In 1985 through 1994, your ACRS deductions were 9%, 8%, 8%, 7%, 6%, 6%, 5%, 5%, and 5% ÷ $100,000. Income tax preparation software You sell the house on September 24, 1995. Income tax preparation software Figure your ACRS deduction for 1995 for the months of use. Income tax preparation software The full ACRS deduction for 1995 is $5,000 ($100,000 ÷ 5%). Income tax preparation software Prorate this amount for the 8. Income tax preparation software 5 months in 1995 that you held the property. Income tax preparation software Under the mid-month convention, you count September as half a month. Income tax preparation software Your ACRS deduction for 1995 is $3,542 ($5,000 ÷ 8. Income tax preparation software 5/12). Income tax preparation software Depreciation Recapture If you dispose of property depreciated under ACRS that is section 1245 recovery property, you will generally recognize gain or loss. Income tax preparation software Gain recognized on a disposition is ordinary income to the extent of prior depreciation deductions taken. Income tax preparation software This recapture rule applies to all personal property in the 3-year, 5-year, and 10-year classes. Income tax preparation software You recapture gain on manufactured homes and theme park structures in the 10-year class as section 1245 property. Income tax preparation software Section 1245 property generally includes all personal property. Income tax preparation software See Section 1245 property in chapter 4 of Publication 544 for more information. Income tax preparation software You treat dispositions of section 1250 real property on which you have a gain as section 1245 recovery property. Income tax preparation software You recognize gain on this property as ordinary income to the extent of prior depreciation deductions taken. Income tax preparation software Section 1250 property includes most real property. Income tax preparation software See Section 1250 property in chapter 4 of Publication 544 for more information. Income tax preparation software This rule applies to all section 1250 real property except the following property: Any 15-, 18-, or 19-year real property that is residential rental property. Income tax preparation software Any 15-, 18-, or 19-year real property that you elected to depreciate using the alternate ACRS method. Income tax preparation software Any 15-, 18-, or 19-year real property that is subsidized low-income housing. Income tax preparation software For these recapture rules, you treat the section 179 deduction and 50% of the investment credit that reduced your basis as depreciation. Income tax preparation software See Publication 544 for further discussion of dispositions of section 1245 and 1250 property. Income tax preparation software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications