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Income Tax For Students

Income tax for students Publication 595 - Main Contents Table of Contents Capital Construction FundCCF Accounts Types of Accounts You Must Maintain Within a CCF Tax Treatment of CCF Deposits Tax Treatment of CCF Earnings Tax Treatment of CCF Withdrawals More Information How To Get Tax Help Capital Construction Fund The following sections discuss CCF accounts and the types of bookkeeping accounts you must maintain when you invest in a CCF account. Income tax for students They also discuss the income tax treatment of CCF deposits, earnings, and withdrawals. Income tax for students CCF Accounts This section explains who can open a CCF account and how to use the account to defer income tax. Income tax for students Opening a CCF account. Income tax for students   If you are a U. Income tax for students S. Income tax for students citizen and you own or lease one or more eligible vessels (defined later), you can open a CCF account. Income tax for students However, before you open your CCF account, you must enter into an agreement with the Secretary of Commerce through the NMFS. Income tax for students This agreement will establish the following. Income tax for students Agreement vessels. Income tax for students Eligible vessels named in the agreement that will be the basis for the deferral of income tax. Income tax for students Planned use of withdrawals. Income tax for students Use of CCF funds to acquire, build, or rebuild a vessel. Income tax for students CCF depository. Income tax for students Where your CCF funds will be held. Income tax for students    You can request an application kit or get additional information from NMFS at the following address. Income tax for students NOAA/NMFS, Financial Services Division, F/MB5 Capital Construction Fund Program 1315 East-West Highway Silver Spring, MD 20910-3282    You can obtain information on the Capital Construction Fund Program at the following website: www. Income tax for students nmfs. Income tax for students noaa. Income tax for students gov/mb/financial_services/ccf. Income tax for students htm. Income tax for students    You can call NMFS to request an application kit or get additional information at (301) 713-2393 (ext. Income tax for students 204). Income tax for students Their fax number is (301) 713-1939. Income tax for students Eligible vessels. Income tax for students   There are two types of vessels that may be considered eligible, those weighing 5 tons or more and those weighing less than 5 tons. Income tax for students For each type, certain requirements must be met. Income tax for students Vessel weighing 5 tons or more. Income tax for students   To be considered eligible, the vessel must meet all the following requirements. Income tax for students Be built or rebuilt in the United States. Income tax for students Be documented under the laws of the United States. Income tax for students Be used commercially in the fisheries of the United States. Income tax for students Be operated in the foreign or domestic commerce of the United States. Income tax for students Vessel weighing less than 5 tons. Income tax for students   A small vessel, weighing at least 2 net tons but less than 5 net tons, must meet all the following requirements to be considered eligible. Income tax for students Be built or rebuilt in the United States. Income tax for students Be owned by a U. Income tax for students S. Income tax for students citizen. Income tax for students Have a home port in the United States. Income tax for students Be used commercially in the fisheries of the United States. Income tax for students Deferring tax on CCF deposits and earnings. Income tax for students   You can use a CCF account to defer income tax by taking the following actions. Income tax for students Making deposits to your CCF account from taxable income. Income tax for students Excluding from income deposits assigned to certain accounts (discussed later). Income tax for students Making withdrawals from your CCF account when you acquire, build, or rebuild fishing vessels. Income tax for students Reducing the basis of fishing vessels you acquire, build, or rebuild to recapture amounts previously excluded from tax. Income tax for students    Reporting requirements. Income tax for students Beginning with the tax year in which you establish your agreement, you must report annual deposit and withdrawal activity to the NMFS on NOAA Form 34-82. Income tax for students This form is due within 30 days after you file your federal income tax return even if no deposits or withdrawals are made. Income tax for students For more information, contact the NMFS at the address or phone number given earlier. Income tax for students Types of Accounts You Must Maintain Within a CCF This section discusses the three types of bookkeeping accounts you must maintain when you invest in a CCF account. Income tax for students Your total CCF deposits and earnings for any given year are limited to the amount attributed to these three accounts for that year. Income tax for students Capital account. Income tax for students   The capital account consists primarily of amounts attributable to the following items. Income tax for students Allowable depreciation deductions for agreement vessels. Income tax for students Any nontaxable return of capital from either (a) or (b), below. Income tax for students The sale or other disposition of agreement vessels. Income tax for students Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels. Income tax for students Any tax-exempt interest earned on state or local bonds in your CCF account. Income tax for students Capital gain account. Income tax for students   The capital gain account consists of amounts attributable to the following items reduced by any capital losses from assets held in your CCF account for more than 6 months. Income tax for students Any capital gain from either of the following sources. Income tax for students The sale or other disposition of agreement vessels held for more than 6 months. Income tax for students Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels held for more than 6 months. Income tax for students Any capital gain from assets held in your CCF account for more than 6 months. Income tax for students Ordinary income account. Income tax for students   The ordinary income account consists of amounts attributable to the following items. Income tax for students Any earnings (without regard to the carryback of any net operating or net capital loss) from the operation of agreement vessels in the fisheries of the United States or in the foreign or domestic commerce of the United States. Income tax for students Any capital gain from the following sources reduced by any capital losses from assets held in your CCF account for 6 months or less. Income tax for students The sale or other disposition of agreement vessels held for 6 months or less. Income tax for students Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels held for 6 months or less. Income tax for students Any capital gain from assets held in your CCF account for 6 months or less. Income tax for students Any ordinary income (such as depreciation recapture) from either of the following sources. Income tax for students The sale or other disposition of agreement vessels. Income tax for students Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels. Income tax for students Any interest (not including tax-exempt interest from state and local bonds), most dividends, and other ordinary income earned on the assets in your CCF account. Income tax for students Tax Treatment of CCF Deposits This section explains the tax treatment of income used as the basis for CCF deposits. Income tax for students Capital gains. Income tax for students   Do not report any transaction that produces a capital gain if you deposit the net proceeds into your CCF account. Income tax for students This treatment applies to either of the following transactions. Income tax for students The sale or other disposition of an agreement vessel. Income tax for students The receipt of insurance or indemnity proceeds attributable to an agreement vessel. Income tax for students Depreciation recapture. Income tax for students   Do not report any transaction that produces depreciation recapture if you deposit the net proceeds into your CCF account. Income tax for students This treatment applies to either of the following transactions. Income tax for students The sale or other disposition of an agreement vessel. Income tax for students The receipt of insurance or indemnity proceeds attributable to an agreement vessel. Income tax for students Earnings from operations. Income tax for students   Report earnings from the operation of agreement vessels on your Schedule C or C-EZ (Form 1040) even if you deposit part of these earnings into your CCF account. Income tax for students You subtract any part of the earnings you deposited into your CCF account from the amount you would otherwise enter as taxable income on Form 1040, line 43 (for 2005). Income tax for students Next to line 43, write “CCF” and the amount of the deposits. Income tax for students Do not deduct these CCF deposits on Schedule C or C-EZ (Form 1040). Income tax for students If you deposit earnings from operations into your CCF account and you must complete other forms such as Form 6251, Alternative Minimum Tax (Individuals), or a worksheet for Schedule D (Form 1040), you will need to make an extra computation. Income tax for students When the other form instructs you to use the amount from Form 1040, line 41 (for 2005), do not use that amount. Income tax for students Instead, add Form 1040, lines 42 and 43 (for 2005), and use that amount. Income tax for students Self-employment tax. Income tax for students   You must use your net profit or loss from your fishing business to figure your self-employment tax. Income tax for students Do not reduce your net profit or loss by any earnings from operations you deposit into your CCF account. Income tax for students    Partnerships and S corporations. Income tax for students The deduction for partnership earnings from operations deposited into a CCF account is separately stated on Schedule K (Form 1065), line 13d, and allocated to the partners on Schedule K-1 (Form 1065), box 13 (for 2005). Income tax for students   The deduction for S corporation earnings deposited into a CCF account is separately stated on Schedule K (Form 1120S), line 12d, and allocated to the shareholders on Schedule K-1 (Form 1120S), box 12 (for 2005). Income tax for students Tax Treatment of CCF Earnings This section explains the tax treatment of the earnings from the assets in your CCF account when the earnings are redeposited or left in your account. Income tax for students However, if you choose to withdraw the earnings in the year earned, you must generally pay income tax on them. Income tax for students Capital gains. Income tax for students   Do not report any capital gains from the sale of capital assets held in your CCF account. Income tax for students This includes capital gain distributions reported to you on Form 1099-DIV or a substitute statement. Income tax for students However, you should attach a statement to your tax return to list the payers and the amounts and to identify the capital gains as “CCF account earnings. Income tax for students ” Interest and dividends. Income tax for students   Do not report any ordinary income (such as interest and dividends) you earn on the assets in your CCF account. Income tax for students However, you should attach a statement to your return to list the payers and the amounts and to identify them as “CCF account earnings. Income tax for students ”   If you are required to file Schedule B (Form 1040), you can add these earnings to the list of payers and amounts on line 1 or line 5 and identify them as “CCF earnings. Income tax for students ” Then, subtract the same amounts from the list and identify them as “CCF deposits. Income tax for students ” Tax-exempt interest. Income tax for students   Do not report tax-exempt interest from state or local bonds you held in your CCF account. Income tax for students You are not required to report this interest on Form 1040, line 8b. Income tax for students Tax Treatment of CCF Withdrawals This section discusses the tax treatment of amounts you withdraw from your CCF account during the year. Income tax for students Qualified Withdrawals A qualified withdrawal from a CCF account is one that is approved by NMFS for either of the following uses. Income tax for students Acquiring, building, or rebuilding qualified vessels (defined next). Income tax for students Making principal payments on the mortgage of a qualified vessel. Income tax for students NMFS will not approve amounts withdrawn to purchase nets not continuously attached to the vessel, such as seine nets, gill set-nets, and gill drift-nets. Income tax for students NMFS will approve amounts withdrawn to purchase trawl nets. Income tax for students Qualified vessel. Income tax for students   This is any vessel that meets all of the following requirements. Income tax for students The vessel was built or rebuilt in the United States. Income tax for students The vessel is documented under the laws of the United States. Income tax for students The person maintaining the CCF account agrees with the Secretary of Commerce that the vessel will be operated in United States foreign trade, Great Lakes trade, noncontiguous domestic trade, or the fisheries of the United States. Income tax for students How to determine the source of qualified withdrawals. Income tax for students   When you make a qualified withdrawal, the amount is treated as being withdrawn in the following order from the accounts listed below. Income tax for students The capital account. Income tax for students The capital gain account. Income tax for students The ordinary income account. Income tax for students Excluding qualified withdrawals from tax. Income tax for students   Do not report on your income tax return any qualified withdrawals from your CCF account. Income tax for students Reduce the depreciable basis of fishing vessels you acquire, build, or rebuild when you make a qualified withdrawal from either the capital gain or the ordinary income account. Income tax for students Nonqualified Withdrawals A nonqualified withdrawal from a CCF account is generally any withdrawal that is not a qualified withdrawal. Income tax for students Qualified withdrawals are defined under Qualified Withdrawals, earlier. Income tax for students Examples. Income tax for students   Examples of nonqualified withdrawals include the following amounts from either the ordinary income account or the capital gain account. Income tax for students Amounts remaining in a CCF account upon termination of your agreement with NMFS. Income tax for students Amounts you withdraw and use to make principal payments on the mortgage of a vessel if the basis of that vessel and the bases of other vessels you own have already been reduced to zero. Income tax for students Amounts determined by the IRS to cause your CCF account balance to exceed the amount appropriate to meet your planned use of withdrawals. Income tax for students You will generally be given 3 years to revise your plans to cover this excess balance. Income tax for students Amounts you leave in your account for more than 25 years. Income tax for students There is a graduated schedule under which the percentage applied to determine the amount of the nonqualified withdrawal increases from 20% in the 26th year to 100% in the 30th year. Income tax for students How to determine the source of nonqualified withdrawals. Income tax for students    When you make a nonqualified withdrawal from your CCF account, the amount is treated as being withdrawn in the following order from the accounts listed below. Income tax for students The ordinary income account. Income tax for students The capital gain account. Income tax for students The capital account. Income tax for students Paying tax on nonqualified withdrawals. Income tax for students   In general, nonqualified withdrawals are taxed separately from your other gross income and at the highest marginal tax rate in effect for the year of withdrawal. Income tax for students However, nonqualified withdrawals treated as made from the capital gain account are taxed at a rate that cannot exceed 15% for individuals and 34% for corporations. Income tax for students    Partnerships and S corporations. Income tax for students Taxable nonqualified partnership withdrawals are separately stated on Schedule K (Form 1065), line 20c, and allocated to the partners on Schedule K-1 (Form 1065), box 20 (for 2005). Income tax for students Taxable nonqualified withdrawals by an S corporation are separately stated on Schedule K (Form 1120S), line 17d, and allocated to the shareholders on Schedule K-1 (Form 1120S), box 17. Income tax for students Interest. Income tax for students   You must pay interest on the additional tax due to nonqualified withdrawals that are treated as made from either the ordinary income or the capital gain account. Income tax for students The interest period begins on the last date for paying tax for the year for which you deposited the amount you withdrew from your CCF account. Income tax for students The period ends on the last date for paying tax for the year in which you make the nonqualified withdrawal. Income tax for students The interest rate on the nonqualified withdrawal is simple interest. Income tax for students The rate is subject to change annually and is published in the Federal Register. Income tax for students    You also can call NMFS at (301) 713-2393 (ext. Income tax for students 204) to get the current interest rate. Income tax for students Interest deduction. Income tax for students   You can deduct the interest you pay on a nonqualified withdrawal as a trade or business expense. Income tax for students Reporting the additional tax and interest. Income tax for students   Attach a statement to your income tax return showing your computation of the tax and the interest on a nonqualified withdrawal. Income tax for students Include the tax and interest on Form 1040, line 63 (for 2005). Income tax for students To the left of line 63, write in the amount of tax and interest and “CCF. Income tax for students ” Tax benefit rule. Income tax for students   If any portion of your nonqualified withdrawal is properly attributable to contributions (not earnings on the contributions) you made to the CCF account that did not reduce your tax liability for any tax year prior to the withdrawal year, the following tax treatment applies. Income tax for students The part that did not reduce your tax liability for any year prior to the withdrawal year is not taxed. Income tax for students That part is allowed as a net operating loss deduction. Income tax for students More Information This section briefly discussed the CCF program. Income tax for students For more detailed information, see the following legislative authorities. Income tax for students Section 607 of the Merchant Marine Act of 1936, as amended (46 U. Income tax for students S. Income tax for students C. Income tax for students 1177). Income tax for students Chapter 2, Part 259 of title 50 of the Code of Federal Regulations (50 C. Income tax for students F. Income tax for students R. Income tax for students , Part 259). Income tax for students Subchapter A, Part 3 of title 26 of the Code of Federal Regulations (26 C. Income tax for students F. Income tax for students R. Income tax for students , Part 3). Income tax for students Section 7518 of the Internal Revenue Code (IRC 7518). Income tax for students The application kit you can obtain from NMFS at the address or phone number given earlier may contain copies of some of these sources of additional information. Income tax for students Also, see their web page at www. Income tax for students nmfs. Income tax for students noaa. Income tax for students gov/mb/financial_services/ccf. Income tax for students htm. Income tax for students How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Income tax for students By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Income tax for students Contacting your Taxpayer Advocate. Income tax for students   If you have attempted to deal with an IRS problem unsuccessfully, you should contact your Taxpayer Advocate. Income tax for students   The Taxpayer Advocate independently represents your interests and concerns within the IRS by protecting your rights and resolving problems that have not been fixed through normal channels. Income tax for students While Taxpayer Advocates cannot change the tax law or make a technical tax decision, they can clear up problems that resulted from previous contacts and ensure that your case is given a complete and impartial review. Income tax for students   To contact your Taxpayer Advocate: Call the Taxpayer Advocate toll free at 1-877-777-4778, Call, write, or fax the Taxpayer Advocate office in your area, Call 1-800-829-4059 if you are a TTY/TDD user, or Visit www. Income tax for students irs. Income tax for students gov/advocate. Income tax for students   For more information, see Publication 1546, How To Get Help With Unresolved Tax Problems (now available in Chinese, Korean, Russian, and Vietnamese, in addition to English and Spanish). Income tax for students Free tax services. Income tax for students   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. Income tax for students It contains a list of free tax publications and an index of tax topics. Income tax for students It also describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. Income tax for students Internet. Income tax for students You can access the IRS website 24 hours a day, 7 days a week, at www. Income tax for students irs. Income tax for students gov to: E-file your return. Income tax for students Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Income tax for students Check the status of your refund. Income tax for students Click on Where's My Refund. Income tax for students Be sure to wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). Income tax for students Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Income tax for students Download forms, instructions, and publications. Income tax for students Order IRS products online. Income tax for students Research your tax questions online. Income tax for students Search publications online by topic or keyword. Income tax for students View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Income tax for students Figure your withholding allowances using our Form W-4 calculator. Income tax for students Sign up to receive local and national tax news by email. Income tax for students Get information on starting and operating a small business. Income tax for students Phone. Income tax for students Many services are available by phone. Income tax for students Ordering forms, instructions, and publications. Income tax for students Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications and prior-year forms and instructions. Income tax for students You should receive your order within 10 days. Income tax for students Asking tax questions. Income tax for students Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Income tax for students Solving problems. 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Income tax for students Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Income tax for students Walk-in. Income tax for students Many products and services are available on a walk-in basis. Income tax for students Products. Income tax for students You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Income tax for students Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD-ROM or photocopy from reproducible proofs. Income tax for students Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Income tax for students Services. Income tax for students You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Income tax for students An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Income tax for students If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you're more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Income tax for students No appointment is necessary, but if you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Income tax for students A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Income tax for students To find the number, go to www. 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Income tax for students Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Income tax for students Tax law frequently asked questions (FAQs). Income tax for students Tax Topics from the IRS telephone response system. Income tax for students Fill-in, print, and save features for most tax forms. Income tax for students Internal Revenue Bulletins. Income tax for students Toll-free and email technical support. Income tax for students Buy the CD-ROM from National Technical Information Service (NTIS) at www. Income tax for students irs. Income tax for students gov/cdorders for $25 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the CD-ROM for $25 (plus a $5 handling fee). Income tax for students CD-ROM for small businesses. Income tax for students Publication 3207, Small Business Resource Guide CD-ROM, has a new look and enhanced navigation features. 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The Income Tax For Students

Income tax for students 28. Income tax for students   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Income tax for students  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Income tax for students Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Income tax for students Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Income tax for students Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Income tax for students Deducciones no sujetas al límite del 2%. Income tax for students Gastos que no se pueden deducir. Income tax for students Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Income tax for students Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Income tax for students Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Income tax for students Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Income tax for students Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Income tax for students Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Income tax for students Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Income tax for students Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Income tax for students Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Income tax for students Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Income tax for students Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Income tax for students Otros gastos (línea 23). Income tax for students Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Income tax for students Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Income tax for students Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Income tax for students Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Income tax for students A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Income tax for students Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Income tax for students Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Income tax for students Educación relacionada con el trabajo. Income tax for students (Vea el capítulo 27). Income tax for students Honorarios legales relacionados con su trabajo. Income tax for students Licencias y tarifas reglamentarias. Income tax for students Primas de seguro contra negligencia profesional. Income tax for students Exámenes médicos requeridos por un empleador. Income tax for students Impuestos sobre una profesión u ocupación. Income tax for students Pasaporte para un viaje de negocios. Income tax for students Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Income tax for students Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Income tax for students (Vea el capítulo 26). Income tax for students Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Income tax for students Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Income tax for students Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Income tax for students Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Income tax for students Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Income tax for students Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Income tax for students Actividades políticas y de cabildeo. Income tax for students   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Income tax for students Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Income tax for students Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Income tax for students Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Income tax for students Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Income tax for students No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Income tax for students Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Income tax for students Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Income tax for students Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Income tax for students Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Income tax for students Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Income tax for students Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Income tax for students Cuotas de agencias de colocación y empleo. Income tax for students   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Income tax for students Si el empleador le devuelve dinero. Income tax for students   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Income tax for students (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Income tax for students Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Income tax for students   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Income tax for students Currículum vitae. Income tax for students   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Income tax for students Gastos de viaje y transporte. Income tax for students   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Income tax for students Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Income tax for students Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Income tax for students   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Income tax for students   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Income tax for students La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Income tax for students Vea el capítulo 26 para más información. Income tax for students Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Income tax for students Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Income tax for students Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Income tax for students Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Income tax for students Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Income tax for students Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Income tax for students Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Income tax for students No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Income tax for students Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Income tax for students Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Income tax for students Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Income tax for students Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Income tax for students También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Income tax for students No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Income tax for students Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Income tax for students Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Income tax for students Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Income tax for students Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Income tax for students La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Income tax for students No es suficiente usar ropa distintiva. Income tax for students Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Income tax for students Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Income tax for students La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Income tax for students Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Income tax for students ). Income tax for students Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Income tax for students Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Income tax for students Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Income tax for students Ropa de protección. Income tax for students   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Income tax for students   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Income tax for students Uniformes militares. Income tax for students   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Income tax for students Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Income tax for students Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Income tax for students   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Income tax for students   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Income tax for students Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Income tax for students De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Income tax for students Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Income tax for students También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Income tax for students Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Income tax for students En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Income tax for students Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Income tax for students Algunos de estos gastos se explican más adelante. Income tax for students Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Income tax for students Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Income tax for students Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Income tax for students Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Income tax for students Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Income tax for students Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Income tax for students Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Income tax for students Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Income tax for students Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Income tax for students Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Income tax for students Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Income tax for students Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Income tax for students Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Income tax for students Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Income tax for students No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Income tax for students Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Income tax for students Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Income tax for students Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Income tax for students Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Income tax for students Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Income tax for students No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Income tax for students Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Income tax for students Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Income tax for students Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Income tax for students Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Income tax for students Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Income tax for students Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Income tax for students Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Income tax for students Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Income tax for students Ejemplo. Income tax for students Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Income tax for students El club se considera una sociedad colectiva. Income tax for students Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Income tax for students En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Income tax for students No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Income tax for students Fondos mutuos de oferta pública. Income tax for students   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Income tax for students Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Income tax for students   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Income tax for students Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Income tax for students Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Income tax for students Declaraciones informativas. Income tax for students   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Income tax for students Sociedades colectivas y de tipo S. Income tax for students   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Income tax for students Fondos mutuos que no son de oferta pública. Income tax for students   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Income tax for students Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Income tax for students Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Income tax for students Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Income tax for students También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Income tax for students Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Income tax for students Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Income tax for students Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Income tax for students Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Income tax for students Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Income tax for students Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Income tax for students Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Income tax for students Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Income tax for students Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Income tax for students No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Income tax for students Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Income tax for students Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Income tax for students Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Income tax for students Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Income tax for students Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Income tax for students No están sujetas al límite del 2%. Income tax for students Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Income tax for students Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Income tax for students Prima amortizable de bonos tributables. Income tax for students Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Income tax for students Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Income tax for students Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Income tax for students Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Income tax for students Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Income tax for students Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Income tax for students Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Income tax for students Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Income tax for students Inversión no recuperada en una anualidad. Income tax for students Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Income tax for students Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Income tax for students Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Income tax for students Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Income tax for students Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Income tax for students Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Income tax for students Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Income tax for students Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Income tax for students Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Income tax for students Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Income tax for students Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Income tax for students Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Income tax for students Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Income tax for students Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Income tax for students Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Income tax for students No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Income tax for students No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Income tax for students Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Income tax for students Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Income tax for students Diario de ganancias y pérdidas. Income tax for students Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Income tax for students Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Income tax for students El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Income tax for students Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Income tax for students La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Income tax for students Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Income tax for students Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Income tax for students Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Income tax for students Personas que trabajan por cuenta propia. Income tax for students   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Income tax for students Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Income tax for students No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Income tax for students Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Income tax for students Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Income tax for students Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Income tax for students Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Income tax for students Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Income tax for students Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Income tax for students Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Income tax for students Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Income tax for students Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Income tax for students Gastos de capital. Income tax for students Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Income tax for students Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Income tax for students Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Income tax for students Sobornos y comisiones clandestinas. Income tax for students Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Income tax for students Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Income tax for students Primas de seguro personal por incapacidad. Income tax for students Gastos personales, de vida o familiares. Income tax for students Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Income tax for students Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Income tax for students Vea el capítulo 36. Income tax for students Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Income tax for students Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Income tax for students Honorarios legales. Income tax for students   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Income tax for students Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Income tax for students Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Income tax for students Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Income tax for students No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Income tax for students No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Income tax for students Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Income tax for students Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Income tax for students Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Income tax for students Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Income tax for students Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Income tax for students Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Income tax for students Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Income tax for students Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Income tax for students Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Income tax for students Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Income tax for students Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Income tax for students Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Income tax for students Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Income tax for students Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Income tax for students Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Income tax for students Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Income tax for students Cuotas usadas para cabildeo. Income tax for students   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Income tax for students Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Income tax for students Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Income tax for students Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Income tax for students Vea el capítulo 25. Income tax for students Ejemplo. Income tax for students Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Income tax for students El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Income tax for students La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Income tax for students Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Income tax for students Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Income tax for students Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Income tax for students Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Income tax for students Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Income tax for students Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Income tax for students Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Income tax for students Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Income tax for students Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Income tax for students Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Income tax for students Preparación de un testamento. Income tax for students Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Income tax for students No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Income tax for students Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Income tax for students Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Income tax for students Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Income tax for students Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Income tax for students Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Income tax for students Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Income tax for students Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Income tax for students Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Income tax for students Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Income tax for students No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Income tax for students Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Income tax for students No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Income tax for students Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Income tax for students Ejemplo. Income tax for students Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Income tax for students Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Income tax for students No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Income tax for students Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Income tax for students Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Income tax for students Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Income tax for students Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Income tax for students Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Income tax for students Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Income tax for students Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Income tax for students Prev  Up  Next   Home   More Online Publications