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Hr block 9. Hr block   Dispositions of Property Used in Farming Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Section 1231 Gains and LossesNonrecaptured section 1231 losses. Hr block Depreciation RecaptureSection 1245 Property Section 1250 Property Installment Sale Other Dispositions Other GainsExceptions. Hr block Amount to report as ordinary income. Hr block Applicable percentage. Hr block Amount to report as ordinary income. Hr block Applicable percentage. Hr block Introduction When you dispose of property used in your farm business, your taxable gain or loss is usually treated as ordinary income (which is taxed at the same rates as wages and interest income) or capital gain (which is generally taxed at lower rates) under the rules for section 1231 transactions. Hr block When you dispose of depreciable property (section 1245 property or section 1250 property) at a gain, you may have to recognize all or part of the gain as ordinary income under the depreciation recapture rules. Hr block Any gain remaining after applying the depreciation recapture rules is a section 1231 gain, which may be taxed as a capital gain. Hr block Gains and losses from property used in farming are reported on Form 4797, Sales of Business Property. Hr block Table 9-1 contains examples of items reported on Form 4797 and refers to the part of that form on which they first should be reported. Hr block Topics - This chapter discusses: Section 1231 gains and losses Depreciation recapture Other gains Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property See chapter 16 for information about getting publications and forms. Hr block Section 1231 Gains and Losses Section 1231 gains and losses are the taxable gains and losses from section 1231 transactions (explained below). Hr block Their treatment as ordinary or capital gains depends on whether you have a net gain or a net loss from all of your section 1231 transactions in the tax year. Hr block Table 9-1. Hr block Where to First Report Certain Items on Form 4797 Type of property Held 1 year  or less Held more than  1 year 1 Depreciable trade or business property:       a Sold or exchanged at a gain Part II Part III (1245, 1250)   b Sold or exchanged at a loss Part II Part I 2 Farmland held less than 10 years for which soil, water, or land clearing expenses were deducted:       a Sold at a gain Part II Part III (1252)   b Sold at a loss Part II Part I 3 All other farmland Part II Part I 4 Disposition of cost-sharing payment property described in section 126 Part II Part III (1255) 5 Cattle and horses used in a trade or business for draft, breeding, dairy, or sporting purposes: Held less  than 24 mos. Hr block Held 24 mos. Hr block  or more   a Sold at a gain Part II Part III (1245)   b Sold at a loss Part II Part I   c Raised cattle and horses sold at a gain Part II Part I 6 Livestock other than cattle and horses used in a trade or business for draft, breeding, dairy, or sporting purposes: Held less  than 12 mos. Hr block Held 12 mos. Hr block   or more   a Sold at a gain Part II Part III (1245)   b Sold at a loss Part II Part I   c Raised livestock sold at a gain Part II Part I If you have a gain from a section 1231 transaction, first determine whether any of the gain is ordinary income under the depreciation recapture rules (explained later). Hr block Do not take that gain into account as section 1231 gain. Hr block Section 1231 transactions. Hr block   Gain or loss on the following transactions is subject to section 1231 treatment. Hr block Sale or exchange of cattle and horses. Hr block The cattle and horses must be held for draft, breeding, dairy, or sporting purposes and held for 24 months or longer. Hr block Sale or exchange of other livestock. Hr block This livestock must be held for draft, breeding, dairy, or sporting purposes and held for 12 months or longer. Hr block Other livestock includes hogs, mules, sheep, goats, donkeys, and other fur-bearing animals. Hr block Other livestock does not include poultry. Hr block Sale or exchange of depreciable personal property. Hr block This property must be used in your business and held longer than 1 year. Hr block Generally, property held for the production of rents or royalties is considered to be used in a trade or business. Hr block Examples of depreciable personal property include farm machinery and trucks. Hr block It also includes amortizable section 197 intangibles. Hr block Sale or exchange of real estate. Hr block This property must be used in your business and held longer than 1 year. Hr block Examples are your farm or ranch (including barns and sheds). Hr block Sale or exchange of unharvested crops. Hr block The crop and land must be sold, exchanged, or involuntarily converted at the same time and to the same person, and the land must have been held longer than 1 year. Hr block You cannot keep any right or option to reacquire the land directly or indirectly (other than a right customarily incident to a mortgage or other security transaction). Hr block Growing crops sold with a leasehold on the land, even if sold to the same person in a single transaction, are not included. Hr block Distributive share of partnership gains and losses. Hr block Your distributive share must be from the sale or exchange of property listed above and held longer than 1 year (or for the required period for certain livestock). Hr block Cutting or disposal of timber. Hr block Special rules apply if you owned the timber longer than 1 year and elect to treat timber cutting as a sale or exchange, or you enter into a cutting contract, as described in chapter 8 under Timber . Hr block Condemnation. Hr block The condemned property (defined in chapter 11) must have been held longer than 1 year. Hr block It must be business property or a capital asset held in connection with a trade or business or a transaction entered into for profit, such as investment property. Hr block It cannot be property held for personal use. Hr block Casualty or theft. Hr block The casualty or theft must have affected business property, property held for the production of rents or royalties, or investment property (such as notes and bonds). Hr block You must have held the property longer than 1 year. Hr block However, if your casualty or theft losses are more than your casualty or theft gains, neither the gains nor the losses are taken into account in the section 1231 computation. Hr block Section 1231 does not apply to personal casualty gains and losses. Hr block See chapter 11 for information on how to treat those gains and losses. Hr block If the property is not held for the required holding period, the transaction is not subject to section 1231 treatment, and any gain or loss is ordinary income reported in Part II of Form 4797. Hr block See Table 9-1. Hr block Property for sale to customers. Hr block   A sale, exchange, or involuntary conversion of property held mainly for sale to customers is not a section 1231 transaction. Hr block If you will get back all, or nearly all, of your investment in the property by selling it rather than by using it up in your business, it is property held mainly for sale to customers. Hr block Treatment as ordinary or capital. Hr block   To determine the treatment of section 1231 gains and losses, combine all of your section 1231 gains and losses for the year. Hr block If you have a net section 1231 loss, it is an ordinary loss. Hr block If you have a net section 1231 gain, it is ordinary income up to your nonrecaptured section 1231 losses from previous years, explained next. Hr block The rest, if any, is long-term capital gain. Hr block Nonrecaptured section 1231 losses. Hr block   Your nonrecaptured section 1231 losses are your net section 1231 losses for the previous 5 years that have not been applied against a net section 1231 gain by treating the gain as ordinary income. Hr block These losses are applied against your net section 1231 gain beginning with the earliest loss in the 5-year period. Hr block Example. Hr block In 2013, Ben has a $2,000 net section 1231 gain. Hr block To figure how much he has to report as ordinary income and long-term capital gain, he must first determine his section 1231 gains and losses from the previous 5-year period. Hr block From 2008 through 2012 he had the following section 1231 gains and losses. Hr block Year Amount 2008 -0- 2009 -0- 2010 ($2,500) 2011 -0- 2012 $1,800   Ben uses this information to figure how to report his net section 1231 gain for 2013 as shown below. Hr block 1) Net section 1231 gain (2013) $2,000 2) Net section 1231 loss (2010) ($2,500)   3) Net section 1231 gain (2012) 1,800   4) Remaining net section 1231 loss from prior 5 years ($700)   5) Gain treated as  ordinary income $700 6) Gain treated as long-term  capital gain $1,300 His remaining net section 1231 loss from 2010 is completely recaptured in 2013. Hr block Depreciation Recapture If you dispose of depreciable or amortizable property at a gain, you may have to treat all or part of the gain (even if it is otherwise nontaxable) as ordinary income. Hr block To figure any gain that must be reported as ordinary income, you must keep permanent records of the facts necessary to figure the depreciation or amortization allowed or allowable on your property. Hr block For more information, see chapter 3 of Publication 544. Hr block Section 1245 Property A gain on the disposition of section 1245 property is treated as ordinary income to the extent of depreciation allowed or allowable. Hr block Any recognized gain that is more than the part that is ordinary income is a section 1231 gain. Hr block See Treatment as ordinary or capital under Section 1231 Gains and Losses , earlier. Hr block Section 1245 property includes any property that is or has been subject to an allowance for depreciation or amortization and that is any of the following types of property. Hr block Personal property (either tangible or intangible). Hr block Other tangible property (except buildings and their structural components) used as any of the following. Hr block See Buildings and structural components below. Hr block An integral part of manufacturing, production, or extraction, or of furnishing certain services. Hr block A research facility in any of the activities in (a). Hr block A facility in any of the activities in (a) above, for the bulk storage of fungible commodities (discussed later). Hr block That part of real property (not included in (2)) with an adjusted basis reduced by (but not limited to) the following. Hr block Amortization of certified pollution control facilities. Hr block The section 179 expense deduction. Hr block Deduction for clean-fuel vehicles and certain refueling property. Hr block Expenditures to remove architectural and transportation barriers to the handicapped and elderly. Hr block Certain reforestation expenditures (as described under Reforestation Costs in chapter 7. Hr block Single purpose agricultural (livestock) or horticultural structures. Hr block Storage facilities (except buildings and their structural components) used in distributing petroleum or any primary product of petroleum. Hr block Buildings and structural components. Hr block   Section 1245 property does not include buildings and structural components. Hr block The term building includes a house, barn, warehouse, or garage. Hr block The term structural component includes walls, floors, windows, doors, central air conditioning systems, light fixtures, etc. Hr block   Do not treat a structure that is essentially machinery or equipment as a building or structural component. Hr block Also, do not treat a structure that houses property used as an integral part of an activity as a building or structural component if the structure's use is so closely related to the property's use that the structure can be expected to be replaced when the property it initially houses is replaced. Hr block   The fact that the structure is specially designed to withstand the stress and other demands of the property and cannot be used economically for other purposes indicates it is closely related to the use of the property it houses. Hr block Structures such as oil and gas storage tanks, grain storage bins, and silos are not treated as buildings, but as section 1245 property. Hr block Facility for bulk storage of fungible commodities. Hr block   This is a facility used mainly for the bulk storage of fungible commodities. Hr block Bulk storage means storage of a commodity in a large mass before it is used. Hr block For example, if a facility is used to store oranges that have been sorted and boxed, it is not used for bulk storage. Hr block To be fungible, a commodity must be such that one part may be used in place of another. Hr block Gain Treated as Ordinary Income The gain treated as ordinary income on the sale, exchange, or involuntary conversion of section 1245 property, including a sale and leaseback transaction, is the lesser of the following amounts. Hr block The depreciation (which includes any section 179 deduction claimed) and amortization allowed or allowable on the property. Hr block The gain realized on the disposition (the amount realized from the disposition minus the adjusted basis of the property). Hr block For any other disposition of section 1245 property, ordinary income is the lesser of (1) above or the amount by which its fair market value (FMV) is more than its adjusted basis. Hr block For details, see chapter 3 of Publication 544. Hr block Use Part III of Form 4797 to figure the ordinary income part of the gain. Hr block Depreciation claimed on other property or claimed by other taxpayers. Hr block   Depreciation and amortization include the amounts you claimed on the section 1245 property as well as the following depreciation and amortization amounts. Hr block Amounts you claimed on property you exchanged for, or converted to, your section 1245 property in a like-kind exchange or involuntary conversion. Hr block For details on exchanges of property that are not taxable, see Like-Kind Exchanges in chapter 8. Hr block Amounts a previous owner of the section 1245 property claimed if your basis is determined with reference to that person's adjusted basis (for example, the donor's depreciation deductions on property you received as a gift and part of the transfer is a sale or exchange). Hr block Example. Hr block Jeff Free paid $120,000 for a tractor in 2012. Hr block On February 23, 2013, he traded it for a chopper and paid an additional $30,000. Hr block To figure his depreciation deduction on the chopper for the current year, Jeff continues to use the basis of the tractor as he would have before the trade. Hr block Jeff can also depreciate the additional $30,000 for the chopper. Hr block Depreciation and amortization. Hr block   Depreciation and amortization deductions that must be recaptured as ordinary income include (but are not limited to) the following items. Hr block See Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544 for more details. Hr block Ordinary depreciation deductions. Hr block Section 179 deduction (see chapter 7). Hr block Any special depreciation allowance. Hr block Amortization deductions for all the following costs. Hr block Acquiring a lease. Hr block Lessee improvements. Hr block Pollution control facilities. Hr block Reforestation expenses. Hr block Section 197 intangibles. Hr block Qualified disaster expenses. Hr block Franchises, trademarks, and trade names acquired before August 11, 1993. Hr block Example. Hr block You file your returns on a calendar year basis. Hr block In February 2011, you bought and placed in service for 100% use in your farming business a light-duty truck (5-year property) that cost $10,000. Hr block You used the half-year convention and your MACRS deductions for the truck were $1,500 in 2011 and $2,550 in 2012. Hr block You did not claim the section 179 expense deduction for the truck. Hr block You sold it in May 2013 for $7,000. Hr block The MACRS deduction in 2013, the year of sale, is $893 (½ of $1,785). Hr block Figure the gain treated as ordinary income as follows. Hr block 1) Amount realized $7,000 2) Cost (February 2011) $10,000   3) Depreciation allowed or allowable (MACRS deductions: $1,500 + $2,550 + $893) 4,943   4) Adjusted basis (subtract line 3 from line 2) $5,057 5) Gain realized (subtract line 4 from line 1) 1,943 6) Gain treated as ordinary income (lesser of line 3 or line 5) $1,943 Depreciation allowed or allowable. Hr block   You generally use the greater of the depreciation allowed or allowable when figuring the part of gain to report as ordinary income. Hr block If, in prior years, you have consistently taken proper deductions under one method, the amount allowed for your prior years will not be increased even though a greater amount would have been allowed under another proper method. Hr block If you did not take any deduction at all for depreciation, your adjustments to basis for depreciation allowable are figured by using the straight line method. Hr block This treatment applies only when figuring what part of the gain is treated as ordinary income under the rules for section 1245 depreciation recapture. Hr block Disposition of plants and animals. Hr block   If you elect not to use the uniform capitalization rules (see chapter 6), you must treat any plant you produce as section 1245 property. Hr block If you have a gain on the property's disposition, you must recapture the pre-productive expenses you would have capitalized if you had not made the election by treating the gain, up to the amount of these expenses, as ordinary income. Hr block For section 1231 transactions, show these expenses as depreciation on Form 4797, Part III, line 22. Hr block For plant sales that are reported on Schedule F (1040), Profit or Loss From Farming, this recapture rule does not change the reporting of income because the gain is already ordinary income. Hr block You can use the farm-price method or the unit-livestock-price method discussed in  chapter 2 to figure these expenses. Hr block Example. Hr block Janet Maple sold her apple orchard in 2013 for $80,000. Hr block Her adjusted basis at the time of sale was $60,000. Hr block She bought the orchard in 2006, but the trees did not produce a crop until 2009. Hr block Her pre-productive expenses were $6,000. Hr block She elected not to use the uniform capitalization rules. Hr block Janet must treat $6,000 of the gain as ordinary income. Hr block Section 1250 Property Section 1250 property includes all real property subject to an allowance for depreciation that is not and never has been section 1245 property. Hr block It includes buildings and structural components that are not section 1245 property (discussed earlier). Hr block It includes a leasehold of land or section 1250 property subject to an allowance for depreciation. Hr block A fee simple interest in land is not section 1250 property because, like land, it is not depreciable. Hr block Gain on the disposition of section 1250 property is treated as ordinary income to the extent of additional depreciation allowed or allowable. Hr block To determine the additional depreciation on section 1250 property, see Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544. Hr block You will not have additional depreciation if any of the following apply to the property disposed of. Hr block You figured depreciation for the property using the straight line method or any other method that does not result in depreciation that is more than the amount figured by the straight line method and you have held the property longer than 1 year. Hr block You chose the alternate ACRS (straight line) method for the property, which was a type of 15-, 18-, or 19-year real property covered by the section 1250 rules. Hr block The property was nonresidential real property placed in service after 1986 (or after July 31, 1986, if the choice to use MACRS was made) and you held it longer than 1 year. Hr block These properties are depreciated using the straight line method. Hr block Installment Sale If you report the sale of property under the installment method, any depreciation recapture under section 1245 or 1250 is taxable as ordinary income in the year of sale. Hr block This applies even if no payments are received in that year. Hr block If the gain is more than the depreciation recapture income, report the rest of the gain using the rules of the installment method. Hr block For this purpose, include the recapture income in your installment sale basis to determine your gross profit on the installment sale. Hr block If you dispose of more than one asset in a single transaction, you must separately figure the gain on each asset so that it may be properly reported. Hr block To do this, allocate the selling price and the payments you receive in the year of sale to each asset. Hr block Report any depreciation recapture income in the year of sale before using the installment method for any remaining gain. Hr block For more information on installment sales, see chapter 10. Hr block Other Dispositions Chapter 3 of Publication 544 discusses the tax treatment of the following transfers of depreciable property. Hr block By gift. Hr block At death. Hr block In like-kind exchanges. Hr block In involuntary conversions. Hr block Publication 544 also explains how to handle a single transaction involving multiple properties. Hr block Other Gains This section discusses gain on the disposition of farmland for which you were allowed either of the following. Hr block Deductions for soil and water conservation expenditures (section 1252 property). Hr block Exclusions from income for certain cost sharing payments (section 1255 property). Hr block Section 1252 property. Hr block   If you disposed of farmland you held more than 1 year and less than 10 years at a gain and you were allowed deductions for soil and water conservation expenses for the land, as discussed in chapter 5, you must treat part of the gain as ordinary income and treat the balance as section 1231 gain. Hr block Exceptions. Hr block   Do not treat gain on the following transactions as gain on section 1252 property. Hr block Disposition of farmland by gift. Hr block Transfer of farm property at death (except for income in respect of a decedent). Hr block For more information, see Regulations section 1. Hr block 1252-2. Hr block Amount to report as ordinary income. Hr block   You report as ordinary income the lesser of the following amounts. Hr block Your gain (determined by subtracting the adjusted basis from the amount realized from a sale, exchange, or involuntary conversion, or the FMV for all other dispositions). Hr block The total deductions allowed for soil and water conservation expenses multiplied by the applicable percentage, discussed next. Hr block Applicable percentage. Hr block   The applicable percentage is based on the length of time you held the land. Hr block If you dispose of your farmland within 5 years after the date you acquired it, the percentage is 100%. Hr block If you dispose of the land within the 6th through 9th year after you acquired it, the applicable percentage is reduced by 20% a year for each year or part of a year you hold the land after the 5th year. Hr block If you dispose of the land 10 or more years after you acquired it, the percentage is 0%, and the entire gain is a section 1231 gain. Hr block Example. Hr block You acquired farmland on January 19, 2005. Hr block On October 3, 2013, you sold the land at a $30,000 gain. Hr block Between January 1 and October 3, 2013, you incur soil and water conservation expenditures of $15,000 for the land that are fully deductible in 2013. Hr block The applicable percentage is 40% since you sold the land within the 8th year after you acquired it. Hr block You treat $6,000 (40% of $15,000) of the $30,000 gain as ordinary income and the $24,000 balance as a section 1231 gain. Hr block Section 1255 property. Hr block   If you receive certain cost-sharing payments on property and you exclude those payments from income (as discussed in chapter 3), you may have to treat part of any gain as ordinary income and treat the balance as a section 1231 gain. Hr block If you chose not to exclude these payments, you will not have to recognize ordinary income under this provision. Hr block Amount to report as ordinary income. Hr block   You report as ordinary income the lesser of the following amounts. Hr block The applicable percentage of the total excluded cost-sharing payments. Hr block The gain on the disposition of the property. Hr block You do not report ordinary income under this rule to the extent the gain is recognized as ordinary income under sections 1231 through 1254, 1256, and 1257. Hr block However, if applicable, gain reported under this rule must be reported regardless of any contrary provisions (including nonrecognition provisions) under any other section. Hr block Applicable percentage. Hr block   The applicable percentage of the excluded cost-sharing payments to be reported as ordinary income is based on the length of time you hold the property after receiving the payments. Hr block If the property is held less than 10 years after you receive the payments, the percentage is 100%. Hr block After 10 years, the percentage is reduced by 10% a year, or part of a year, until the rate is 0%. Hr block Form 4797, Part III. Hr block   Use Form 4797, Part III, to figure the ordinary income part of a gain from the sale, exchange, or involuntary conversion of section 1252 property and section 1255 property. Hr block Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Nuclear Waste Technical Review Board

The Nuclear Waste Technical Review Board provides scientific and technical oversight of the Department of Energy's program for managing and disposing of high-level nuclear waste and spent nuclear fuel.

The Hr Block

Hr block Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. Hr block UU. Hr block durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. Hr block Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. Hr block Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. Hr block Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Hr block Ingreso bruto ajustado (AGI). Hr block   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. Hr block   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block No necesita leer el resto de la publicación. Hr block Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. Hr block Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. Hr block No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. Hr block Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. Hr block Bienes gananciales. Hr block   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. Hr block Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. Hr block Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Hr block Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. Hr block (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). Hr block Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Hr block Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. Hr block Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. Hr block S. Hr block Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Ciudadano de los Estados Unidos. Hr block   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. Hr block Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). Hr block   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. Hr block El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. Hr block   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Otro número de identificación del contribuyente. Hr block    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Hr block Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). Hr block Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). Hr block   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). Hr block Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). Hr block   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. Hr block Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. Hr block socialsecurity. Hr block gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Hr block Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Hr block   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Hr block Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Hr block S. Hr block Individual Income Tax Return, en inglés). Hr block Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). Hr block Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Hr block Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Hr block Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Hr block Su cónyuge no vivió con usted. Hr block   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Hr block En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. Hr block Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Hr block Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Hr block En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. Hr block Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Hr block S. Hr block Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Hr block Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). Hr block Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Hr block Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Hr block Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Hr block Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Hr block S. Hr block Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. Hr block Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Hr block Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. Hr block Formulario 1040EZ. Hr block   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. Hr block Formulario 1040A. Hr block   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. Hr block Formulario 1040. Hr block   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. Hr block    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. Hr block Intereses y Dividendos         1. Hr block Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Hr block 1. Hr block   2. Hr block Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. Hr block 2. Hr block   3. Hr block Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. Hr block 3. Hr block   4. Hr block Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. Hr block (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). Hr block 4. Hr block   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. Hr block Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. Hr block Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. Hr block 5. Hr block       6. Hr block Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Hr block Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. Hr block (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). Hr block 6. Hr block       7. Hr block Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. Hr block (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Hr block 7. Hr block   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. Hr block Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. Hr block 8. Hr block       9. Hr block Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. Hr block       10. Hr block Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. Hr block (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Hr block 10. Hr block   Actividades Pasivas         11. Hr block Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. Hr block (g)), 34a (col. Hr block (d)), o 40 del Anexo E). Hr block  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. Hr block 11. Hr block       12. Hr block Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. Hr block (f)), 34b (col. Hr block (c)) o 40 del Anexo E). Hr block Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. Hr block 12. Hr block       13. Hr block Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. Hr block (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Hr block 13. Hr block   14. Hr block Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. Hr block Anote la suma total. Hr block Éste es su ingreso de inversiones. Hr block 14. Hr block   15. Hr block ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. Hr block Usted no puede reclamar el crédito. Hr block  ❑ No. Hr block Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). Hr block       Instrucciones para las líneas 11 y 12. Hr block Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. Hr block Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. Hr block Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. Hr block Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Hr block Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. Hr block     1. Hr block Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. Hr block 1. Hr block   2. Hr block Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. Hr block 2. Hr block   3. Hr block Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. Hr block 3. Hr block   4. Hr block Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. Hr block 4. Hr block   5. Hr block Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. Hr block 5. Hr block   6. Hr block Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. Hr block 6. Hr block   7. Hr block Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. Hr block Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). Hr block 7. Hr block   8. Hr block Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Hr block 8. Hr block   9. Hr block Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. Hr block 9. Hr block   10. Hr block Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. Hr block Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Hr block 10. Hr block     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). Hr block     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. Hr block Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). Hr block Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. Hr block Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. Hr block Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. Hr block En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. Hr block 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. Hr block Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Hr block Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. Hr block Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Hr block Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Hr block El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. Hr block Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Hr block Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. Hr block La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). Hr block La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. Hr block Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Hr block Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Hr block Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. Hr block Salarios, sueldos y propinas. Hr block    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Hr block Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). Hr block Opción de incluir la paga no tributable por combate. Hr block   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Hr block La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. Hr block Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. Hr block Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Hr block Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Hr block   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. Hr block Vivienda de un ministro de una orden religiosa. Hr block   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Hr block Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). Hr block Empleado estatutario. Hr block   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. Hr block Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). Hr block Beneficios sindicales por huelga. Hr block   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. Hr block Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. Hr block Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. Hr block Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Formulario 4361. Hr block   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. Hr block Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Hr block Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. Hr block Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. Hr block Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. Hr block Formulario 4029. Hr block   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. Hr block Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Hr block Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Hr block Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. Hr block La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Hr block Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Hr block Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. Hr block Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Hr block Pagos del seguro por incapacidad. Hr block   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Hr block No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Hr block Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. Hr block Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. Hr block No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. Hr block Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Hr block   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Hr block Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). Hr block Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. Hr block   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Hr block Bienes gananciales. Hr block   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. Hr block Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Hr block Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Hr block Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. Hr block   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. Hr block Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. Hr block Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. Hr block Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. Hr block Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Hr block   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Paga militar no tributable. Hr block   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Hr block Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Hr block    Paga por combate. Hr block Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Hr block Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. Hr block Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. Hr block Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Hr block Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Hr block (No puede presentar el Formulario 1040EZ). Hr block Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Hr block Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. Hr block Ningún hijo calificado. Hr block   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. Hr block Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. Hr block Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Hr block Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Hr block Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. Hr block Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. Hr block Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Hr block Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. Hr block Hijo adoptivo. Hr block   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. Hr block El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. Hr block Hijo de crianza. Hr block   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Hr block (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Hr block También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Hr block Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). Hr block Ejemplo. Hr block Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Hr block Diana es su hija de crianza. Hr block Figura 1. Hr block Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. Hr block Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Hr block Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. Hr block Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. Hr block Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Hr block A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Hr block Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. Hr block Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. Hr block Su hermano no está incapacitado. Hr block Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. Hr block Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. Hr block Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. Hr block Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. Hr block Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Hr block Definición de estudiante. Hr block   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. Hr block   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Hr block   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. Hr block Definición de escuela. Hr block   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. Hr block Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Estudiantes de escuela secundaria vocacional. Hr block   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Hr block Total y permanentemente incapacitado. Hr block   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. Hr block Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. Hr block Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Hr block Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Hr block Estados Unidos. Hr block   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. Hr block No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. Hr block Albergues para personas sin hogar. Hr block   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. Hr block No necesita vivir en un hogar tradicional. Hr block Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Hr block Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Hr block   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Hr block Servicio activo prolongado. Hr block   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. Hr block Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Hr block Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Hr block   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. Hr block Ausencias temporales. Hr block   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. Hr block Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Hr block Hijo secuestrado. Hr block   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Hr block Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. Hr block Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. Hr block Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. Hr block   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. Hr block Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Hr block Excepción. Hr block   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. Hr block Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Hr block Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Hr block Él ganó $25,000 en ingreso ese año. Hr block La pareja presenta una declaración conjunta. Hr block Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. Hr block Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. Hr block Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. Hr block No tienen hijos. Hr block Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. Hr block Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. Hr block La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. Hr block Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). Hr block Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. Hr block Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. Hr block Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. Hr block La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Hr block Hijo casado. Hr block   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. Hr block    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. Hr block Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. Hr block   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. Hr block Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Hr block No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. Hr block El crédito tributario por hijos. Hr block El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Hr block El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Hr block La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Hr block El crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. Hr block En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. Hr block La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. Hr block Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Hr block Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Hr block Reglas del desempate. Hr block   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. Hr block Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. Hr block Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. Hr block Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. Hr block Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. Hr block Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. Hr block Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. Hr block Vea el Ejemplo 8. Hr block   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. Hr block Vea los Ejemplos 1 a 13. Hr block   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. Hr block Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Hr block Vea los Ejemplos 6 y 7. Hr block Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Hr block Ejemplos. Hr block   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. Hr block Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. Hr block Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. Hr block Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. Hr block Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Hr block El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. Hr block El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. Hr block El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. Hr block Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. Hr block Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). Hr block Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Hr block Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). Hr block Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. Hr block Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. Hr block Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. Hr block Sólo usted puede reclamarlo. Hr block Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. Hr block Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Hr block En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. Hr block El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. Hr block Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. Hr block Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Hr block Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. Hr block No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. Hr block Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. Hr block Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. Hr block Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. Hr block Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Hr block Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. Hr block Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Hr block Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. Hr block Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Hr block Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. Hr block Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . Hr block Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. Hr block No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. Hr block Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. Hr block Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. Hr block Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. Hr block Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. Hr block Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. Hr block Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. Hr block Ejemplo 9: padres separados. Hr block Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. Hr block En agosto y septiembre, José vivió con usted. Hr block Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. Hr block José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. Hr block Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. Hr block Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Hr block Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. Hr block Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Hr block Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Hr block Vea el Requisito 3. Hr block Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. Hr block Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. Hr block En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. Hr block Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. Hr block Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). Hr block Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Hr block Vea el Requisito 3. Hr block Ejemplo 11: padres no casados. Hr block Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. Hr block Usted y el padre de su hijo no están casados. Hr block Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. Hr block Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. Hr block Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. Hr block El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. Hr block Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Hr block Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. Hr block Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Hr block En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. Hr block Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Hr block Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Hr block Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. Hr block Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Hr block Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. Hr block Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. Hr block El AGI de su madre fue $15,000. Hr block Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. Hr block Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). Hr block Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Hr block Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. Hr block Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Hr block Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). Hr block   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. Hr block El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. Hr block El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. Hr block Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Hr block Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. Hr block Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. Hr block Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. Hr block Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. Hr block Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). Hr block   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. Hr block Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Hr block Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. Hr block Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. Hr block Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. Hr block Su AGI es $10,000. Hr block El AGI de su madre es $25,000. Hr block El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. Hr block Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. Hr block Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Hr block Usted y