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Hr block tax Publication 529 - Main Content Table of Contents Deductions Subject to the 2% LimitUnreimbursed Employee Expenses Tax Preparation Fees Other Expenses Deductions Not Subject to the 2% LimitList of Deductions Nondeductible ExpensesList of Nondeductible Expenses How To ReportWho can use Form 2106-EZ. Hr block tax Computer used in a home office. Hr block tax Example How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Deductions Subject to the 2% Limit You can deduct certain expenses as miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040 or Form 1040NR). Hr block tax You can claim the amount of expenses that is more than 2% of your adjusted gross income. Hr block tax You figure your deduction on Schedule A by subtracting 2% of your adjusted gross income from the total amount of these expenses. Hr block tax Your adjusted gross income is the amount on Form 1040, line 38, or Form 1040NR, line 37. Hr block tax Generally, you apply the 2% limit after you apply any other deduction limit. Hr block tax For example, you apply the 50% (or 80%) limit on business-related meals and entertainment (discussed later under Travel, Transportation, Meals, Entertainment, Gifts, and Local Lodging ) before you apply the 2% limit. Hr block tax Deductions subject to the 2% limit are discussed in the following three categories. Hr block tax Unreimbursed employee expenses (Schedule A (Form 1040), line 21 or Schedule A (Form 1040NR), line 7). Hr block tax Tax preparation fees (Schedule A (Form 1040), line 22 or Schedule A (Form 1040NR), line 8). Hr block tax Other expenses (Schedule A (Form 1040), line 23 or Schedule A (Form 1040NR), line 9). Hr block tax Unreimbursed Employee Expenses Generally, the following expenses are deducted on Schedule A (Form 1040), line 21, or Schedule A (Form 1040NR), line 7. Hr block tax You can deduct only unreimbursed employee expenses that are: Paid or incurred during your tax year, For carrying on your trade or business of being an employee, and Ordinary and necessary. Hr block tax An expense is ordinary if it is common and accepted in your trade, business, or profession. Hr block tax An expense is necessary if it is appropriate and helpful to your business. Hr block tax An expense does not have to be required to be considered necessary. Hr block tax You may be able to deduct the following items as unreimbursed employee expenses. Hr block tax Business bad debt of an employee. Hr block tax Business liability insurance premiums. Hr block tax Damages paid to a former employer for breach of an employment contract. Hr block tax Depreciation on a computer your employer requires you to use in your work. Hr block tax Dues to a chamber of commerce if membership helps you do your job. Hr block tax Dues to professional societies. Hr block tax Educator expenses. Hr block tax Home office or part of your home used regularly and exclusively in your work. Hr block tax Job search expenses in your present occupation. Hr block tax Laboratory breakage fees. Hr block tax Legal fees related to your job. Hr block tax Licenses and regulatory fees. Hr block tax Malpractice insurance premiums. Hr block tax Medical examinations required by an employer. Hr block tax Occupational taxes. Hr block tax Passport for a business trip. Hr block tax Repayment of an income aid payment received under an employer's plan. Hr block tax Research expenses of a college professor. Hr block tax Rural mail carriers' vehicle expenses. Hr block tax Subscriptions to professional journals and trade magazines related to your work. Hr block tax Tools and supplies used in your work. Hr block tax Travel, transportation, meals, entertainment, gifts, and local lodging related to your work. Hr block tax Union dues and expenses. Hr block tax Work clothes and uniforms if required and not suitable for everyday use. Hr block tax Work-related education. Hr block tax Business Bad Debt A business bad debt is a loss from a debt created or acquired in your trade or business. Hr block tax Any other worthless debt is a business bad debt only if there is a very close relationship between the debt and your trade or business when the debt becomes worthless. Hr block tax A debt has a very close relationship to your trade or business of being an employee if your main motive for incurring the debt is a business reason. Hr block tax Example. Hr block tax You make a bona fide loan to the corporation you work for. Hr block tax It fails to pay you back. Hr block tax You had to make the loan in order to keep your job. Hr block tax You have a business bad debt as an employee. Hr block tax More information. Hr block tax   For more information on business bad debts, see chapter 10 in Publication 535. Hr block tax For information on nonbusiness bad debts, see chapter 4 in Publication 550, Investment Income and Expenses. Hr block tax Business Liability Insurance You can deduct insurance premiums you paid for protection against personal liability for wrongful acts on the job. Hr block tax Damages for Breach of Employment Contract If you break an employment contract, you can deduct damages you pay your former employer if the damages are attributable to the pay you received from that employer. Hr block tax Depreciation on Computers You can claim a depreciation deduction for a computer that you use in your work as an employee if its use is: For the convenience of your employer, and Required as a condition of your employment. Hr block tax For the convenience of your employer. Hr block tax   This means that your use of the computer is for a substantial business reason of your employer. Hr block tax You must consider all facts in making this determination. Hr block tax Use of your computer during your regular working hours to carry on your employer's business is generally for the convenience of your employer. Hr block tax Required as a condition of your employment. Hr block tax   This means that you cannot properly perform your duties without the computer. Hr block tax Whether you can properly perform your duties without it depends on all the facts and circumstances. Hr block tax It is not necessary that your employer explicitly requires you to use your computer. Hr block tax But neither is it enough that your employer merely states that your use of the item is a condition of your employment. Hr block tax Example. Hr block tax You are an engineer with an engineering firm. Hr block tax You occasionally take work home at night rather than work late at the office. Hr block tax You own and use a computer that is similar to the one you use at the office to complete your work at home. Hr block tax Since your use of the computer is not for the convenience of your employer and is not required as a condition of your employment, you cannot claim a depreciation deduction for it. Hr block tax Which depreciation method to use. Hr block tax   The depreciation method you use depends on whether you meet the more-than-50%-use test. Hr block tax More-than-50%-use test met. Hr block tax   You meet this test if you use the computer more than 50% in your work. Hr block tax If you meet this test, you can claim accelerated depreciation under the General Depreciation System (GDS). Hr block tax In addition, you may be able to take the section 179 deduction for the year you place the item in service. Hr block tax More-than-50%-use test not met. Hr block tax   If you do not meet the more-than-50%-use test, you are limited to the straight line method of depreciation under the Alternative Depreciation System (ADS). Hr block tax You also cannot claim the section 179 deduction. Hr block tax (But if you use your computer in a home office, see the exception below. Hr block tax ) Investment use. Hr block tax   Your use of a computer in connection with investments (described later under Other Expenses ) does not count as use in your work. Hr block tax However, you can combine your investment use with your work use in figuring your depreciation deduction. Hr block tax Exception for computer used in a home office. Hr block tax   The more-than-50%-use test does not apply to a computer used only in a part of your home that meets the requirements described later under Home Office . Hr block tax You can claim accelerated depreciation using GDS for a computer used in a qualifying home office, even if you do not use it more than 50% in your work. Hr block tax You also may be able to take a section 179 deduction for the year you place the computer in service. Hr block tax See Computer used in a home office under How To Report, later. Hr block tax More information. Hr block tax   For more information on depreciation and the section 179 deduction for computers and other items used in a home office, see Business Furniture and Equipment in Publication 587. Hr block tax Publication 946 has detailed information about the section 179 deduction and depreciation deductions using GDS and ADS. Hr block tax Reporting your depreciation deduction. Hr block tax    See How To Report, later, for information about reporting a deduction for depreciation. Hr block tax You must keep records to prove your percentage of business and investment use. Hr block tax Dues to Chambers of Commerce and Professional Societies You may be able to deduct dues paid to professional organizations (such as bar associations and medical associations) and to chambers of commerce and similar organizations, if membership helps you carry out the duties of your job. Hr block tax Similar organizations include: Boards of trade, Business leagues, Civic or public service organizations, Real estate boards, and Trade associations. Hr block tax Lobbying and political activities. Hr block tax    You may not be able to deduct that part of your dues that is for certain lobbying and political activities. Hr block tax See Lobbying Expenses under Nondeductible Expenses, later. Hr block tax Educator Expenses If you were an eligible educator in 2013, you can deduct up to $250 of qualified expenses you paid in 2013 as an adjustment to gross income on Form 1040, line 23, rather than as a miscellaneous itemized deduction. Hr block tax If you file Form 1040A, you can deduct these expenses on line 16. Hr block tax If you and your spouse are filing jointly and both of you were eligible educators, the maximum deduction is $500. Hr block tax However, neither spouse can deduct more than $250 of his or her qualified expenses. Hr block tax Eligible educator. Hr block tax   An eligible educator is a kindergarten through grade 12 teacher, instructor, counselor, principal, or aide in school for at least 900 hours during a school year. Hr block tax Qualified expenses. Hr block tax   Qualified expenses include ordinary and necessary expenses paid in connection with books, supplies, equipment (including computer equipment, software, and services), and other materials used in the classroom. Hr block tax An ordinary expense is one that is common and accepted in your educational field. Hr block tax A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your profession as an educator. Hr block tax An expense does not have to be required to be considered necessary. Hr block tax   Qualified expenses do not include expenses for home schooling or for nonathletic supplies for courses in health or physical education. Hr block tax You must reduce your qualified expenses by the following amounts. Hr block tax Excludable U. Hr block tax S. Hr block tax series EE and I savings bond interest from Form 8815. Hr block tax Nontaxable qualified state tuition program earnings. Hr block tax Nontaxable earnings from Coverdell education savings accounts. Hr block tax Any reimbursements you received for those expenses that were not reported to you on your Form W-2, box 1. Hr block tax Educator expenses over limit. Hr block tax   If you were an educator in 2013 and you had qualified expenses that you cannot take as an adjustment to gross income, you can deduct the rest as an itemized deduction subject to the 2% limit. Hr block tax Home Office If you use a part of your home regularly and exclusively for business purposes, you may be able to deduct a part of the operating expenses and depreciation of your home. Hr block tax You can claim this deduction for the business use of a part of your home only if you use that part of your home regularly and exclusively: As your principal place of business for any trade or business, As a place to meet or deal with your patients, clients, or customers in the normal course of your trade or business, or In the case of a separate structure not attached to your home, in connection with your trade or business. Hr block tax The regular and exclusive business use must be for the convenience of your employer and not just appropriate and helpful in your job. Hr block tax Principal place of business. Hr block tax   If you have more than one place of business, the business part of your home is your principal place of business if: You use it regularly and exclusively for administrative or management activities of your trade or business, and You have no other fixed location where you conduct substantial administrative or management activities of your trade or business. Hr block tax   Otherwise, the location of your principal place of business generally depends on the relative importance of the activities performed at each location and the time spent at each location. Hr block tax You should keep records that will give the information needed to figure the deduction according to these rules. Hr block tax Also keep canceled checks, substitute checks, or account statements and receipts of the expenses paid to prove the deductions you claim. Hr block tax More information. Hr block tax   See Publication 587 for more detailed information and a worksheet for figuring the deduction. Hr block tax Job Search Expenses You can deduct certain expenses you have in looking for a new job in your present occupation, even if you do not get a new job. Hr block tax You cannot deduct these expenses if: You are looking for a job in a new occupation, There was a substantial break between the ending of your last job and your looking for a new one, or You are looking for a job for the first time. Hr block tax Employment and outplacement agency fees. Hr block tax    You can deduct employment and outplacement agency fees you pay in looking for a new job in your present occupation. Hr block tax Employer pays you back. Hr block tax   If, in a later year, your employer pays you back for employment agency fees, you must include the amount you receive in your gross income up to the amount of your tax benefit in the earlier year. Hr block tax See Recoveries in Publication 525. Hr block tax Employer pays the employment agency. Hr block tax   If your employer pays the fees directly to the employment agency and you are not responsible for them, you do not include them in your gross income. Hr block tax Résumé. Hr block tax   You can deduct amounts you spend for preparing and mailing copies of a résumé to prospective employers if you are looking for a new job in your present occupation. Hr block tax Travel and transportation expenses. Hr block tax   If you travel to an area and, while there, you look for a new job in your present occupation, you may be able to deduct travel expenses to and from the area. Hr block tax You can deduct the travel expenses if the trip is primarily to look for a new job. Hr block tax The amount of time you spend on personal activity compared to the amount of time you spend in looking for work is important in determining whether the trip is primarily personal or is primarily to look for a new job. Hr block tax   Even if you cannot deduct the travel expenses to and from an area, you can deduct the expenses of looking for a new job in your present occupation while in the area. Hr block tax    You can choose to use the standard mileage rate to figure your car expenses. Hr block tax The 2013 rate for business use of a vehicle is 56½ cents per mile. Hr block tax See Publication 463 for more information on travel and car expenses. Hr block tax Legal Fees You can deduct legal fees related to doing or keeping your job. Hr block tax Licenses and Regulatory Fees You can deduct the amount you pay each year to state or local governments for licenses and regulatory fees for your trade, business, or profession. Hr block tax Occupational Taxes You can deduct an occupational tax charged at a flat rate by a locality for the privilege of working or conducting a business in the locality. Hr block tax If you are an employee, you can claim occupational taxes only as a miscellaneous deduction subject to the 2% limit; you cannot claim them as a deduction for taxes elsewhere on your return. Hr block tax Repayment of Income Aid Payment An “income aid payment” is one that is received under an employer's plan to aid employees who lose their jobs because of lack of work. Hr block tax If you repay a lump-sum income aid payment that you received and included in income in an earlier year, you can deduct the repayment. Hr block tax Research Expenses of a College Professor If you are a college professor, you can deduct your research expenses, including travel expenses, for teaching, lecturing, or writing and publishing on subjects that relate directly to your teaching duties. Hr block tax You must have undertaken the research as a means of carrying out the duties expected of a professor and without expectation of profit apart from salary. Hr block tax However, you cannot deduct the cost of travel as a form of education. Hr block tax Rural Mail Carriers' Vehicle Expenses If your expenses to use a vehicle in performing services as a rural mail carrier are more than the amount of your reimbursements, you can deduct the unreimbursed expenses. Hr block tax See chapter 4 of Publication 463 for more information. Hr block tax Tools Used in Your Work Generally, you can deduct amounts you spend for tools used in your work if the tools wear out and are thrown away within 1 year from the date of purchase. Hr block tax You can depreciate the cost of tools that have a useful life substantially beyond the tax year. Hr block tax For more information about depreciation, see Publication 946. Hr block tax Travel, Transportation, Meals, Entertainment, Gifts, and Local Lodging If you are an employee and have ordinary and necessary business-related expenses for travel away from home, local transportation, entertainment, and gifts, you may be able to deduct these expenses. Hr block tax Generally, you must file Form 2106 or Form 2106-EZ to claim these expenses. Hr block tax Travel expenses. Hr block tax   Travel expenses are those incurred while traveling away from home for your employer. Hr block tax You can deduct travel expenses paid or incurred in connection with a temporary work assignment. Hr block tax Generally, you cannot deduct travel expenses paid or incurred in connection with an indefinite work assignment. Hr block tax   Travel expenses may include: The cost of getting to and from your business destination (air, rail, bus, car, etc. Hr block tax ), Meals and lodging while away from home, Taxi fares, Baggage charges, and Cleaning and laundry expenses. Hr block tax   Travel expenses are discussed more fully in chapter 1 of Publication 463. Hr block tax Temporary work assignment. Hr block tax    If your assignment or job away from home in a single location is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less, it is temporary, unless there are facts and circumstances that indicate it is not. Hr block tax Indefinite work assignment. Hr block tax   If your assignment or job away from home in a single location is realistically expected to last for more than 1 year, it is indefinite, whether or not it actually lasts for more than 1 year. Hr block tax If your assignment or job away from home in a single location is realistically expected to last for 1 year or less, but at some later date it is realistically expected to exceed 1 year, it will be treated as temporary (in the absence of facts and circumstances indicating otherwise) until the date that your realistic expectation changes, and it will be treated as indefinite after that date. Hr block tax Federal crime investigation and prosecution. Hr block tax   If you are a federal employee participating in a federal crime investigation or prosecution, you are not subject to the 1-year rule for deducting temporary travel expenses. Hr block tax This means that you may be able to deduct travel expenses even if you are away from your tax home for more than 1 year. Hr block tax   To qualify, the Attorney General must certify that you are traveling: For the Federal Government, In a temporary duty status, and To investigate, prosecute, or provide support services for the investigation or prosecution of a federal crime. Hr block tax Armed Forces reservists traveling more than 100 miles from home. Hr block tax   If you are a member of a reserve component of the Armed Forces of the United States and you travel more than 100 miles away from home in connection with your performance of services as a member of the reserves, you can deduct some of your travel expenses as an adjustment to gross income rather than as a miscellaneous itemized deduction. Hr block tax The amount of expenses you can deduct as an adjustment to gross income is limited to the regular federal per diem rate (for lodging, meals, and incidental expenses) and the standard mileage rate (for car expenses) plus any parking fees, ferry fees, and tolls. Hr block tax The balance, if any, is reported on Schedule A. Hr block tax   You are a member of a reserve component of the Armed Forces of the United States if you are in the Army, Naval, Marine Corps, Air Force, Coast Guard Reserve, the Army National Guard of the United States, the Air National Guard of the United States, or the Reserve Corps of the Public Health Service. Hr block tax   For more information on travel expenses, see Publication 463. Hr block tax Local transportation expenses. Hr block tax   Local transportation expenses are the expenses of getting from one workplace to another when you are not traveling away from home. Hr block tax They include the cost of transportation by air, rail, bus, taxi, and the cost of using your car. Hr block tax   You can choose to use the standard mileage rate to figure your car expenses. Hr block tax The 2013 rate for business use of a vehicle is 56½ cents per mile. Hr block tax    In general, the costs of commuting between your residence and your place of business are nondeductible. Hr block tax Work at two places in a day. Hr block tax   If you work at two places in a day, whether or not for the same employer, you can generally deduct the expenses of getting from one workplace to the other. Hr block tax Temporary work location. Hr block tax   You can deduct expenses incurred in going between your home and a temporary work location if at least one of the following applies. Hr block tax The work location is outside the metropolitan area where you live and normally work. Hr block tax You have at least one regular work location (other than your home) for the same trade or business. Hr block tax (If this applies, the distance between your home and the temporary work location does not matter. Hr block tax )   For this purpose, a work location is generally considered temporary if your work there is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less. Hr block tax It is not temporary if your work there is realistically expected to last for more than 1 year, even if it actually lasts for 1 year or less. Hr block tax If your work there initially is realistically expected to last for 1 year or less, but later is realistically expected to last for more than 1 year, the work location is generally considered temporary until the date your realistic expectation changes and not temporary after that date. Hr block tax For more information, see chapter 1 of Publication 463. Hr block tax Home office. Hr block tax   You can deduct expenses incurred in going between your home and a workplace if your home is your principal place of business for the same trade or business. Hr block tax (In this situation, whether the other workplace is temporary or regular and its distance from your home do not matter. Hr block tax ) See Home Office , earlier, for a discussion on the use of your home as your principal place of business. Hr block tax Meals and entertainment. Hr block tax   Generally, you can deduct entertainment expenses (including entertainment-related meals) only if they are directly related to the active conduct of your trade or business. Hr block tax However, the expense only needs to be associated with the active conduct of your trade or business if it directly precedes or follows a substantial and bona fide business-related discussion. Hr block tax   You can deduct only 50% of your business-related meal and entertainment expenses unless the expenses meet certain exceptions. Hr block tax You apply this 50% limit before you apply the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Hr block tax Meals when subject to “hours of service” limits. Hr block tax   You can deduct 80% of your business-related meal expenses if you consume the meals during or incident to any period subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits. Hr block tax You apply this 80% limit before you apply the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Hr block tax Gift expenses. Hr block tax   You can generally deduct up to $25 of business gifts you give to any one individual during the year. Hr block tax The following items do not count toward the $25 limit. Hr block tax Identical, widely distributed items costing $4 or less that have your name clearly and permanently imprinted. Hr block tax Signs, racks, and promotional materials to be displayed on the business premises of the recipient. Hr block tax Local lodging. Hr block tax   If your employer provides or requires you to obtain lodging while you are not traveling away from home, you can deduct the cost of the lodging if it is: on a temporary basis, necessary for you to participate in or be available for a business meeting or employer function, and the costs are ordinary and necessary, but not lavish or extravagant. Hr block tax   If your employer provides the lodging or reimburses you for the cost of the lodging, you can deduct the cost only if the value or the reimbursement is included in your gross income because it is reported as wages on your Form W-2. Hr block tax Additional information. Hr block tax    See Publication 463 for more information on travel, transportation, meal, entertainment, and gift expenses, and reimbursements for these expenses. Hr block tax Union Dues and Expenses You can deduct dues and initiation fees you pay for union membership. Hr block tax You can also deduct assessments for benefit payments to unemployed union members. Hr block tax However, you cannot deduct the part of the assessments or contributions that provides funds for the payment of sick, accident, or death benefits. Hr block tax Also, you cannot deduct contributions to a pension fund even if the union requires you to make the contributions. Hr block tax You may not be able to deduct amounts you pay to the union that are related to certain lobbying and political activities. Hr block tax See Lobbying Expenses under Nondeductible Expenses, later. Hr block tax Work Clothes and Uniforms You can deduct the cost and upkeep of work clothes if the following two requirements are met. Hr block tax You must wear them as a condition of your employment. Hr block tax The clothes are not suitable for everyday wear. Hr block tax It is not enough that you wear distinctive clothing. Hr block tax The clothing must be specifically required by your employer. Hr block tax Nor is it enough that you do not, in fact, wear your work clothes away from work. Hr block tax The clothing must not be suitable for taking the place of your regular clothing. Hr block tax Examples of workers who may be able to deduct the cost and upkeep of work clothes are: delivery workers, firefighters, health care workers, law enforcement officers, letter carriers, professional athletes, and transportation workers (air, rail, bus, etc. Hr block tax ). Hr block tax Musicians and entertainers can deduct the cost of theatrical clothing and accessories that are not suitable for everyday wear. Hr block tax However, work clothing consisting of white cap, white shirt or white jacket, white bib overalls, and standard work shoes, which a painter is required by his union to wear on the job, is not distinctive in character or in the nature of a uniform. Hr block tax Similarly, the costs of buying and maintaining blue work clothes worn by a welder at the request of a foreman are not deductible. Hr block tax Protective clothing. Hr block tax   You can deduct the cost of protective clothing required in your work, such as safety shoes or boots, safety glasses, hard hats, and work gloves. Hr block tax   Examples of workers who may be required to wear safety items are: carpenters, cement workers, chemical workers, electricians, fishing boat crew members, machinists, oil field workers, pipe fitters, steamfitters, and truck drivers. Hr block tax Military uniforms. Hr block tax   You generally cannot deduct the cost of your uniforms if you are on full-time active duty in the armed forces. Hr block tax However, if you are an armed forces reservist, you can deduct the unreimbursed cost of your uniform if military regulations restrict you from wearing it except while on duty as a reservist. Hr block tax In figuring the deduction, you must reduce the cost by any nontaxable allowance you receive for these expenses. Hr block tax   If local military rules do not allow you to wear fatigue uniforms when you are off duty, you can deduct the amount by which the cost of buying and keeping up these uniforms is more than the uniform allowance you receive. Hr block tax   If you are a student at an armed forces academy, you cannot deduct the cost of your uniforms if they replace regular clothing. Hr block tax However, you can deduct the cost of insignia, shoulder boards, and related items. Hr block tax    You can deduct the cost of your uniforms if you are a civilian faculty or staff member of a military school. Hr block tax Work-Related Education You can deduct expenses you have for education, even if the education may lead to a degree, if the education meets at least one of the following two tests. Hr block tax It maintains or improves skills required in your present work. Hr block tax It is required by your employer or the law to keep your salary, status, or job, and the requirement serves a business purpose of your employer. Hr block tax You cannot deduct expenses you have for education, even though one or both of the preceding tests are met, if the education: Is needed to meet the minimum educational requirements to qualify you in your trade or business, or Is part of a program of study that will lead to qualifying you in a new trade or business. Hr block tax If your education qualifies, you can deduct expenses for tuition, books, supplies, laboratory fees, and similar items, and certain transportation costs. Hr block tax If the education qualifies you for a new trade or business, you cannot deduct the educational expenses even if you do not intend to enter that trade or business. Hr block tax Travel as education. Hr block tax   You cannot deduct the cost of travel that in itself constitutes a form of education. Hr block tax For example, a French teacher who travels to France to maintain general familiarity with the French language and culture cannot deduct the cost of the trip as an educational expense. Hr block tax More information. Hr block tax    See Publication 970, Tax Benefits for Education, for a complete discussion of the deduction for work-related education expenses. Hr block tax Education Expenses During Unemployment If you stop working for a year or less in order to get education in order to maintain or improve skills needed in your present work and then return to the same general type of work, your absence is considered temporary. Hr block tax Education that you get during a temporary absence is qualifying work-related education if it maintains or improves skills needed in your present work. Hr block tax Tax Preparation Fees You can usually deduct tax preparation fees on the return for the year in which you pay them. Hr block tax Thus, on your 2013 return, you can deduct fees paid in 2013 for preparing your 2012 return. Hr block tax These fees include the cost of tax preparation software programs and tax publications. Hr block tax They also include any fee you paid for electronic filing of your return. Hr block tax See Tax preparation fees under How To Report, later. Hr block tax Other Expenses You can deduct certain other expenses as miscellaneous itemized deductions subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Hr block tax On Schedule A (Form 1040), line 23, or Schedule A (Form 1040NR), line 9, you can deduct the ordinary and necessary expenses that you pay: To produce or collect income that must be included in your gross income, To manage, conserve, or maintain property held for producing such income, or To determine, contest, pay, or claim a refund of any tax. Hr block tax You can deduct expenses you pay for the purposes in (1) and (2) above only if they are reasonable and closely related to these purposes. Hr block tax These other expenses include the following items. Hr block tax Appraisal fees for a casualty loss or charitable contribution. Hr block tax Casualty and theft losses from property used in performing services as an employee. Hr block tax Clerical help and office rent in caring for investments. Hr block tax Depreciation on home computers used for investments. Hr block tax Excess deductions (including administrative expenses) allowed a beneficiary on termination of an estate or trust. Hr block tax Fees to collect interest and dividends. Hr block tax Hobby expenses, but generally not more than hobby income. Hr block tax Indirect miscellaneous deductions from pass-through entities. Hr block tax Investment fees and expenses. Hr block tax Legal fees related to producing or collecting taxable income or getting tax advice. Hr block tax Loss on deposits in an insolvent or bankrupt financial institution. Hr block tax Loss on traditional IRAs or Roth IRAs, when all amounts have been distributed to you. Hr block tax Repayments of income. Hr block tax Repayments of social security benefits. Hr block tax Safe deposit box rental, except for storing jewelry and other personal effects. Hr block tax Service charges on dividend reinvestment plans. Hr block tax Tax advice fees. Hr block tax Trustee's fees for your IRA, if separately billed and paid. Hr block tax If the expenses you pay produce income that is only partially taxable, see Tax-Exempt Income Expenses, later, under Nondeductible Expenses. Hr block tax Appraisal Fees You can deduct appraisal fees if you pay them to figure a casualty loss or the fair market value of donated property. Hr block tax Casualty and Theft Losses You can deduct a casualty or theft loss as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit if you used the damaged or stolen property in performing services as an employee. Hr block tax First report the loss in Section B of Form 4684, Casualties and Thefts. Hr block tax You may also have to include the loss on Form 4797, Sales of Business Property, if you are otherwise required to file that form. Hr block tax To figure your deduction, add all casualty or theft losses from this type of property included on Form 4684, lines 32 and 38b, or Form 4797, line 18a. Hr block tax For more information on casualty and theft losses, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. Hr block tax Clerical Help and Office Rent You can deduct office expenses, such as rent and clerical help, that you have in connection with your investments and collecting the taxable income on them. Hr block tax Credit or Debit Card Convenience Fees You can deduct the convenience fee charged by the card processor for paying your income tax (including estimated tax payments) by credit or debit card. Hr block tax The fees are deductible on the return for the year in which you paid them. Hr block tax For example, fees charged to payments made in 2013 can be claimed on the 2013 tax return. Hr block tax Depreciation on Home Computer You can deduct depreciation on your home computer if you use it to produce income (for example, to manage your investments that produce taxable income). Hr block tax You generally must depreciate the computer using the straight line method over the Alternative Depreciation System (ADS) recovery period. Hr block tax But if you work as an employee and also use the computer in that work, see Depreciation on Computers under Unreimbursed Employee Expenses, earlier. Hr block tax For more information on depreciation, see Publication 946. Hr block tax Excess Deductions of an Estate If an estate's total deductions in its last tax year are more than its gross income for that year, the beneficiaries succeeding to the estate's property can deduct the excess. Hr block tax Do not include deductions for the estate's personal exemption and charitable contributions when figuring the estate's total deductions. Hr block tax The beneficiaries can claim the deduction only for the tax year in which, or with which, the estate terminates, whether the year of termination is a normal year or a short tax year. Hr block tax For more information, see Termination of Estate in Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. Hr block tax Fees To Collect Interest and Dividends You can deduct fees you pay to a broker, bank, trustee, or similar agent to collect your taxable bond interest or dividends on shares of stock. Hr block tax But you cannot deduct a fee you pay to a broker to buy investment property, such as stocks or bonds. Hr block tax You must add the fee to the cost of the property. Hr block tax You cannot deduct the fee you pay to a broker to sell securities. Hr block tax You can use the fee only to figure gain or loss from the sale. Hr block tax See the instructions for Schedule D (Form 1040) for information on how to report the fee. Hr block tax Hobby Expenses You can generally deduct hobby expenses, but only up to the amount of hobby income. Hr block tax A hobby is not a business because it is not carried on to make a profit. Hr block tax See Not-for-Profit Activities in chapter 1 of Publication 535. Hr block tax Indirect Deductions of Pass-Through Entities Pass-through entities include partnerships, S corporations, and mutual funds that are not publicly offered. Hr block tax Deductions of pass-through entities are passed through to the partners or shareholders. Hr block tax The partners or shareholders can deduct their share of passed-through deductions for investment expenses as miscellaneous itemized deductions subject to the 2% limit. Hr block tax Example. Hr block tax You are a member of an investment club that is formed solely to invest in securities. Hr block tax The club is treated as a partnership. Hr block tax The partnership's income is solely from taxable dividends, interest, and gains from sales of securities. Hr block tax In this case, you can deduct your share of the partnership's operating expenses as miscellaneous itemized deductions subject to the 2% limit. Hr block tax However, if the investment club partnership has investments that also produce nontaxable income, you cannot deduct your share of the partnership's expenses that produce the nontaxable income. Hr block tax Publicly offered mutual funds. Hr block tax   Publicly offered mutual funds do not pass deductions for investment expenses through to shareholders. Hr block tax A mutual fund is “publicly offered” if it is: Continuously offered pursuant to a public offering, Regularly traded on an established securities market, or Held by or for at least 500 persons at all times during the tax year. Hr block tax   A publicly offered mutual fund will send you a Form 1099-DIV, Dividends and Distributions, or a substitute form, showing the net amount of dividend income (gross dividends minus investment expenses). Hr block tax This net figure is the amount you report on your return as income. Hr block tax You cannot further deduct investment expenses related to publicly offered mutual funds because they are already included as part of the net income amount. Hr block tax Information returns. Hr block tax   You should receive information returns from pass-through entities. Hr block tax Partnerships and S corporations. Hr block tax   These entities issue Schedule K-1, which lists the items and amounts you must report, and identifies the tax return schedules and lines to use. Hr block tax Nonpublicly offered mutual funds. Hr block tax   These funds will send you a Form 1099-DIV, or a substitute form, showing your share of gross income and investment expenses. Hr block tax You can claim the expenses only as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit. Hr block tax Investment Fees and Expenses You can deduct investment fees, custodial fees, trust administration fees, and other expenses you paid for managing your investments that produce taxable income. Hr block tax Legal Expenses You can usually deduct legal expenses that you incur in attempting to produce or collect taxable income or that you pay in connection with the determination, collection, or refund of any tax. Hr block tax You can also deduct legal expenses that are: Related to either doing or keeping your job, such as those you paid to defend yourself against criminal charges arising out of your trade or business, For tax advice related to a divorce if the bill specifies how much is for tax advice and it is determined in a reasonable way, or To collect taxable alimony. Hr block tax You can deduct expenses of resolving tax issues relating to profit or loss from business (Schedule C or C-EZ), rentals or royalties (Schedule E), or farm income and expenses (Schedule F) on the appropriate schedule. Hr block tax You deduct expenses of resolving nonbusiness tax issues on Schedule A (Form 1040 or Form 1040NR). Hr block tax See Tax Preparation Fees, earlier. Hr block tax Unlawful discrimination claims. Hr block tax   You may be able to deduct, as an adjustment to income on Form 1040, line 36, or Form 1040NR, line 35, rather than as a miscellaneous itemized deduction, attorney fees and court costs for actions settled or decided after October 22, 2004, involving a claim of unlawful discrimination, a claim against the U. Hr block tax S. Hr block tax Government, or a claim made under section 1862(b)(3)(A) of the Social Security Act. Hr block tax However, the amount you can deduct on Form 1040, line 36, or Form 1040NR, line 35, is limited to the amount of the judgment or settlement you are including in income for the tax year. Hr block tax See Publication 525 for more information. Hr block tax Loss on Deposits A loss on deposits can occur when a bank, credit union, or other financial institution becomes insolvent or bankrupt. Hr block tax If you can reasonably estimate the amount of your loss on money you have on deposit in a financial institution that becomes insolvent or bankrupt, you can generally choose to deduct it in the current year even though its exact amount has not been finally determined. Hr block tax If elected, the casualty loss is subject to certain deduction limitations. Hr block tax The election is made on Form 4684. Hr block tax Once you make this choice, you cannot change it without IRS approval. Hr block tax If none of the deposit is federally insured, you can deduct the loss in either of the following ways. Hr block tax As an ordinary loss (as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit). Hr block tax Write the name of the financial institution and “Insolvent Financial Institution” beside the amount on Schedule A (Form 1040), line 23, or Schedule A (Form 1040NR), line 9. Hr block tax This deduction is limited to $20,000 ($10,000 if you are married filing separately) for each financial institution, reduced by any expected state insurance proceeds. Hr block tax As a casualty loss. Hr block tax Report it on Form 4684 first and then on Schedule A (Form 1040). Hr block tax See Publication 547 for details. Hr block tax As a nonbusiness bad debt. Hr block tax Report it on Schedule D (Form 1040). Hr block tax If any part of the deposit is federally insured, you can deduct the loss only as a casualty loss. Hr block tax Exception. Hr block tax   You cannot make this choice if you are a 1%-or-more-owner or an officer of the financial institution, or are related to such owner or officer. Hr block tax For a definition of “related,” see Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution in chapter 4 of Publication 550. Hr block tax Actual loss different from estimated loss. Hr block tax   If you make this choice and your actual loss is less than your estimated loss, you must include the excess in income. Hr block tax See Recoveries in Publication 525. Hr block tax If your actual loss is more than your estimated loss, treat the excess loss as explained under Choice not made, next. Hr block tax Choice not made. Hr block tax   If you do not make this choice (or if you have an excess actual loss after choosing to deduct your estimated loss), treat your loss (or excess loss) as a nonbusiness bad debt (deductible as a short-term capital loss) in the year its amount is finally determined. Hr block tax See Nonbusiness Bad Debts in chapter 4 of Publication 550. Hr block tax Loss on IRA If you have a loss on your traditional IRA (or Roth IRA) investment, you can deduct the loss as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit, but only when all the amounts in all your traditional IRA (or Roth IRA) accounts have been distributed to you and the total distributions are less than your unrecovered basis. Hr block tax For more information, see Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). Hr block tax Repayments of Income If you had to repay an amount that you included in income in an earlier year, you may be able to deduct the amount you repaid. Hr block tax If the amount you had to repay was ordinary income of $3,000 or less, the deduction is subject to the 2% limit. Hr block tax If it was more than $3,000, see Repayments Under Claim of Right under Deductions Not Subject to the 2% Limit, later. Hr block tax Repayments of Social Security Benefits If the total of the amounts in box 5 (net benefits for 2013) of all your Forms SSA-1099, Social Security Benefit Statement, and Forms RRB-1099, Payments By the Railroad Retirement Board, is a negative figure (a figure in parentheses), you may be able to take a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit. Hr block tax The amount you can deduct is the part of the negative figure that represents an amount you included in gross income in an earlier year. Hr block tax The amount in box 5 of Form SSA-1099 or RRB-1099 is the net amount of your benefits for the year. Hr block tax It will be a negative figure if the amount of benefits you repaid in 2013 (box 4) is more than the gross amount of benefits paid to you in 2013 (box 3). Hr block tax If the deduction is more than $3,000, you will have to use a special computation to figure your tax. Hr block tax See Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, for additional information. Hr block tax Safe Deposit Box Rent You can deduct safe deposit box rent if you use the box to store taxable income-producing stocks, bonds, or investment-related papers and documents. Hr block tax You cannot deduct the rent if you use the box only for jewelry, other personal items, or tax-exempt securities. Hr block tax Service Charges on Dividend Reinvestment Plans You can deduct service charges you pay as a subscriber in a dividend reinvestment plan. Hr block tax These service charges include payments for: Holding shares acquired through a plan, Collecting and reinvesting cash dividends, and Keeping individual records and providing detailed statements of accounts. Hr block tax Trustee's Administrative Fees for IRA Trustee's administrative fees that are billed separately and paid by you in connection with your IRA are deductible (if they are ordinary and necessary) as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit. Hr block tax Deductions Not Subject to the 2% Limit You can deduct the items listed below as miscellaneous itemized deductions. Hr block tax They are not subject to the 2% limit. Hr block tax Report these items on Schedule A (Form 1040), line 28, or Schedule A (Form 1040NR), line 14. Hr block tax List of Deductions Amortizable premium on taxable bonds. Hr block tax Casualty and theft losses from income-producing property. Hr block tax Federal estate tax on income in respect of a decedent. Hr block tax Gambling losses up to the amount of gambling winnings. Hr block tax Impairment-related work expenses of persons with disabilities. Hr block tax Loss from other activities from Schedule K-1 (Form 1065-B), box 2. Hr block tax Losses from Ponzi-type investment schemes. Hr block tax Repayments of more than $3,000 under a claim of right. Hr block tax Unrecovered investment in an annuity. Hr block tax Amortizable Premium on Taxable Bonds In general, if the amount you pay for a bond is greater than its stated principal amount, the excess is bond premium. Hr block tax You can elect to amortize the premium on taxable bonds. Hr block tax The amortization of the premium is generally an offset to interest income on the bond rather than a separate deduction item. Hr block tax Pre-1998 election to amortize bond premium. Hr block tax   Generally, if you first elected to amortize bond premium before 1998, the above treatment of the premium does not apply to bonds you acquired before 1988. Hr block tax Bonds acquired after October 22, 1986, and before 1988. Hr block tax   The amortization of the premium on these bonds is investment interest expense subject to the investment interest limit, unless you chose to treat it as an offset to interest income on the bond. Hr block tax Bonds acquired before October 23, 1986. Hr block tax   The amortization of the premium on these bonds is a miscellaneous itemized deduction not subject to the 2% limit. Hr block tax Deduction for excess premium. Hr block tax   On certain bonds (such as bonds that pay a variable rate of interest or that provide for an interest-free period), the amount of bond premium allocable to a period may exceed the amount of stated interest allocable to the period. Hr block tax If this occurs, treat the excess as a miscellaneous itemized deduction that is not subject to the 2% limit. Hr block tax However, the amount deductible is limited to the amount by which your total interest inclusions on the bond in prior periods exceed the total amount you treated as a bond premium deduction on the bond in prior periods. Hr block tax If any of the excess bond premium cannot be deducted because of the limit, this amount is carried forward to the next period and is treated as bond premium allocable to that period. Hr block tax    Pre-1998 choice to amortize bond premium. Hr block tax If you made the choice to amortize the premium on taxable bonds before 1998, you can deduct the bond premium amortization that is more than your interest income only for bonds acquired during 1998 and later years. Hr block tax More information. Hr block tax    For more information on bond premium, see Bond Premium Amortization in chapter 3 of Publication 550. Hr block tax Casualty and Theft Losses of Income-Producing Property You can deduct a casualty or theft loss as a miscellaneous itemized deduction not subject to the 2% limit if the damaged or stolen property was income-producing property (property held for investment, such as stocks, notes, bonds, gold, silver, vacant lots, and works of art). Hr block tax First report the loss in Section B of Form 4684. Hr block tax You may also have to include the loss on Form 4797, Sales of Business Property, if you are otherwise required to file that form. Hr block tax To figure your deduction, add all casualty or theft losses from this type of property included on Form 4684, lines 32 and 38b, or Form 4797, line 18a. Hr block tax For more information on casualty and theft losses, see Publication 547. Hr block tax Federal Estate Tax on Income in Respect of a Decedent You can deduct the federal estate tax attributable to income in respect of a decedent that you as a beneficiary include in your gross income. Hr block tax Income in respect of the decedent is gross income that the decedent would have received had death not occurred and that was not properly includible in the decedent's final income tax return. Hr block tax See Publication 559 for information about figuring the amount of this deduction. Hr block tax Gambling Losses Up to the Amount of Gambling Winnings You must report the full amount of your gambling winnings for the year on Form 1040, line 21. Hr block tax You deduct your gambling losses for the year on Schedule A (Form 1040), line 28. Hr block tax You cannot deduct gambling losses that are more than your winnings. Hr block tax Generally, nonresident aliens cannot deduct gambling losses on Schedule A (Form 1040NR). Hr block tax You cannot reduce your gambling winnings by your gambling losses and report the difference. Hr block tax You must report the full amount of your winnings as income and claim your losses (up to the amount of winnings) as an itemized deduction. Hr block tax Therefore, your records should show your winnings separately from your losses. Hr block tax Diary of winnings and losses. Hr block tax You must keep an accurate diary or similar record of your losses and winnings. Hr block tax Your diary should contain at least the following information. Hr block tax The date and type of your specific wager or wagering activity. Hr block tax The name and address or location of the gambling establishment. Hr block tax The names of other persons present with you at the gambling establishment. Hr block tax The amount(s) you won or lost. Hr block tax Proof of winnings and losses. Hr block tax   In addition to your diary, you should also have other documentation. Hr block tax You can generally prove your winnings and losses through Form W-2G, Certain Gambling Winnings, Form 5754, Statement by Person(s) Receiving Gambling Winnings, wagering tickets, canceled checks, substitute checks, credit records, bank withdrawals, and statements of actual winnings or payment slips provided to you by the gambling establishment. Hr block tax   For specific wagering transactions, you can use the following items to support your winnings and losses. Hr block tax    These recordkeeping suggestions are intended as general guidelines to help you establish your winnings and losses. Hr block tax They are not all-inclusive. Hr block tax Your tax liability depends on your particular facts and circumstances. Hr block tax Keno. Hr block tax   Copies of the keno tickets you purchased that were validated by the gambling establishment, copies of your casino credit records, and copies of your casino check cashing records. Hr block tax Slot machines. Hr block tax   A record of the machine number and all winnings by date and time the machine was played. Hr block tax Table games (twenty-one (blackjack), craps, poker, baccarat, roulette, wheel of fortune, etc. Hr block tax ). Hr block tax   The number of the table at which you were playing. Hr block tax Casino credit card data indicating whether the credit was issued in the pit or at the cashier's cage. Hr block tax Bingo. Hr block tax   A record of the number of games played, cost of tickets purchased, and amounts collected on winning tickets. Hr block tax Supplemental records include any receipts from the casino, parlor, etc. Hr block tax Racing (horse, harness, dog, etc. Hr block tax ). Hr block tax   A record of the races, amounts of wagers, amounts collected on winning tickets, and amounts lost on losing tickets. Hr block tax Supplemental records include unredeemed tickets and payment records from the racetrack. Hr block tax Lotteries. Hr block tax   A record of ticket purchases, dates, winnings, and losses. Hr block tax Supplemental records include unredeemed tickets, payment slips, and winnings statements. Hr block tax Impairment-Related Work Expenses If you have a physical or mental disability that limits your being employed, or substantially limits one or more of your major life activities, such as performing manual tasks, walking, speaking, breathing, learning, and working, you can deduct your impairment-related work expenses. Hr block tax Impairment-related work expenses are ordinary and necessary business expenses for attendant care services at your place of work and other expenses in connection with your place of work that are necessary for you to be able to work. Hr block tax Example. Hr block tax You are blind. Hr block tax You must use a reader to do your work. Hr block tax You use the reader both during your regular working hours at your place of work and outside your regular working hours away from your place of work. Hr block tax The reader's services are only for your work. Hr block tax You can deduct your expenses for the reader as impairment-related work expenses. Hr block tax Self-employed. Hr block tax   If you are self-employed, enter your impairment-related work expenses on the appropriate form (Schedule C, C-EZ, E, or F) used to report your business income and expenses. Hr block tax See Impairment-related work expenses. Hr block tax , later under How To Report. Hr block tax Loss From Other Activities From Schedule K-1 (Form 1065-B), Box 2 If the amount reported in Schedule K-1 (Form 1065-B), box 2, is a loss, report it on Schedule A (Form 1040), line 28, or Schedule A (Form 1040NR), line 14 (only if effectively connected with a U. Hr block tax S. Hr block tax trade or business). Hr block tax It is not subject to the passive activity limitations. Hr block tax Officials Paid on a Fee Basis If you are a fee-basis official, you can claim your expenses in performing services in that job as an adjustment to income rather than as a miscellaneous itemized deduction. Hr block tax See Publication 463 for more information. Hr block tax Performing Artists If you are a qualified performing artist, you can deduct your employee business expenses as an adjustment to income rather than as a miscellaneous itemized deduction. Hr block tax If you are an employee, complete Form 2106 or Form 2106-EZ. Hr block tax See Publication 463 for more information. Hr block tax Losses From Ponzi-type Investment Schemes These losses are deductible as theft losses of income-producing property on your tax return for the year the loss was discovered. Hr block tax You figure the deductible loss in Section B of Form 4684. Hr block tax However, if you qualify to use Revenue Procedure 2009-20 (as modified by Revenue Procedure 2011-58) and you choose to follow the procedures in the guidance, complete Section C of Form 4684 before completing Section B. Hr block tax Section C of Form 4684 replaces Appendix A in Revenue Procedure 2009-20. Hr block tax You do not need to complete Appendix A. Hr block tax See the Form 4684 instructions and Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts, for more information. Hr block tax Repayments Under Claim of Right If you had to repay more than $3,000 that you included in your income in an earlier year because at the time you thought you had an unrestricted right to it, you may be able to deduct the amount you repaid, or take a credit against your tax. Hr block tax See Repayments in Publication 525 for more information. Hr block tax Unrecovered Investment in Annuity A retiree who contributed to the cost of an annuity can exclude from income a part of each payment received as a tax-free return of the retiree's investment. Hr block tax If the retiree dies before the entire investment is recovered tax free, any unrecovered investment can be deducted on the retiree's final income tax return. Hr block tax See Publication 575, Pension and Annuity Income, for more information about the tax treatment of pensions and annuities. Hr block tax Nondeductible Expenses You cannot deduct the following expenses. Hr block tax List of Nondeductible Expenses Adoption expenses. Hr block tax Broker's commissions. Hr block tax Burial or funeral expenses, including the cost of a cemetery lot. Hr block tax Campaign expenses. Hr block tax Capital expenses. Hr block tax Check-writing fees. Hr block tax Club dues. Hr block tax Commuting expenses. Hr block tax Fees and licenses, such as car licenses, marriage licenses, and dog tags. Hr block tax Fines and penalties, such as parking tickets. Hr block tax Health spa expenses. Hr block tax Hobby losses—but see Hobby Expenses, earlier. Hr block tax Home repairs, insurance, and rent. Hr block tax Home security system. Hr block tax Illegal bribes and kickbacks—see Bribes and kickbacks in chapter 11 of Publication 535. Hr block tax Investment-related seminars. Hr block tax Life insurance premiums paid by the insured. Hr block tax Lobbying expenses. Hr block tax Losses from the sale of your home, furniture, personal car, etc. Hr block tax Lost or misplaced cash or property. Hr block tax Lunches with co-workers. Hr block tax Meals while working late. Hr block tax Medical expenses as business expenses other than medical examinations required by your employer. Hr block tax Personal disability insurance premiums. Hr block tax Personal legal expenses. Hr block tax Personal, living, or family expenses. Hr block tax Political contributions. Hr block tax Professional accreditation fees. Hr block tax Professional reputation, expenses to improve. Hr block tax Relief fund contributions. Hr block tax Residential telephone line. Hr block tax Stockholders' meeting, expenses of attending. Hr block tax Tax-exempt income, expenses of earning or collecting. Hr block tax The value of wages never received or lost vacation time. Hr block tax Travel expenses for another individual. Hr block tax Voluntary unemployment benefit fund contributions. Hr block tax Wristwatches. Hr block tax Adoption Expenses You cannot deduct the expenses of adopting a child but you may be able to take a credit for those expenses. Hr block tax For details, see Form 8839, Qualified Adoption Expenses. Hr block tax Commissions Commissions paid on the purchase of securities are not deductible, either as business or nonbusiness expenses. Hr block tax Instead, these fees must be added to the taxpayer's cost of the securities. Hr block tax Commissions paid on the sale are deductible as business expenses only by dealers. Hr block tax Campaign Expenses You cannot deduct campaign expenses of a candidate for any office, even if the candidate is running for reelection to the office. Hr block tax These include qualification and registration fees for primary elections. Hr block tax Legal fees. Hr block tax   You cannot deduct legal fees paid to defend charges that arise from participation in a political campaign. Hr block tax Capital Expenses You cannot currently deduct amounts paid to buy property that has a useful life substantially beyond the tax year or amounts paid to increase the value or prolong the life of property. Hr block tax If you use such property in your work, you may be able to take a depreciation deduction. Hr block tax See Publication 946. Hr block tax If the property is a car used in your work, also see Publication 463. Hr block tax Check-Writing Fees on Personal Account If you have a personal checking account, you cannot deduct fees charged by the bank for the privilege of writing checks, even if the account pays interest. Hr block tax Club Dues Generally, you cannot deduct the cost of membership in any club organized for business, pleasure, recreation, or other social purpose. Hr block tax This includes business, social, athletic, luncheon, sporting, airline, hotel, golf, and country clubs. Hr block tax You cannot deduct dues paid to an organization if one of its main purposes is to: Conduct entertainment activities for members or their guests, or Provide members or their guests with access to entertainment facilities. Hr block tax Dues paid to airline, hotel, and luncheon clubs are not deductible. Hr block tax Commuting Expenses You cannot deduct commuting expenses (the cost of transportation between your home and your main or regular place of work). Hr block tax If you haul tools, instruments, or other items in your car to and from work, you can deduct only the additional cost of hauling the items, such as the rent on a trailer to carry the items. Hr block tax Fines or Penalties You cannot deduct fines or penalties you pay to a governmental unit for violating a law. Hr block tax This includes an amount paid in settlement of your actual or potential liability for a fine or penalty (civil or criminal). Hr block tax Fines or penalties include parking tickets, tax penalties, and penalties deducted from teachers' paychecks after an illegal strike. Hr block tax Health Spa Expenses You cannot deduct health spa expenses, even if there is a job requirement to stay in excellent physical condition, such as might be required of a law enforcement officer. Hr block tax Home Security System You cannot deduct the cost of a home security system as a miscellaneous deduction. Hr block tax However, you may be able to claim a deduction for a home security system as a business expense if you have a home office. Hr block tax See Home Office under Unreimbursed Employee Expenses, earlier, and Publication 587. Hr block tax Investment-Related Seminars You cannot deduct any expenses for attending a convention, seminar, or similar meeting for investment purposes. Hr block tax Life Insurance Premiums You cannot deduct premiums you pay on your life insurance. Hr block tax You may be able to deduct, as alimony, premiums you pay on life insurance policies assigned to your former spouse. Hr block tax See Publication 504, Divorced or Separated Individuals, for information on alimony. Hr block tax Lobbying Expenses You generally cannot deduct amounts paid or incurred for lobbying expenses. Hr block tax These include expenses to: Influence legislation, Participate, or intervene, in any political campaign for, or against, any candidate for public office, Attempt to influence the general public, or segments of the public, about elections, legislative matters, or referendums, or Communicate directly with covered executive branch officials in any attempt to influence the official actions or positions of those officials. Hr block tax Lobbying expenses also include any amounts paid or incurred for research, preparation, planning, or coordination of any of these activities. Hr block tax Covered executive branch official. Hr block tax   A covered executive branch official, for the purpose of (4) above, is any of the following officials. Hr block tax The President. Hr block tax The Vice President. Hr block tax Any officer or employee of the White House Office of the Executive Office of the President, and the two most senior level officers of each of the other agencies in the Executive Office. Hr block tax Any individual serving in a position in Level I of the Executive Schedule under section 5312 of Title 5, United States Code, any other individual designated by the President as having Cabinet-level status, and any immediate deputy of one of these individuals. Hr block tax Dues used for lobbying. Hr block tax   If a tax-exempt organization notifies you that part of the dues or other amounts you pay to the organization are used to pay nondeductible lobbying expenses, you cannot deduct that part. Hr block tax Exceptions. Hr block tax   You can deduct certain lobbying expenses if they are ordinary and necessary expenses of carrying on your trade or business. Hr block tax You can deduct expenses for attempting to influence the legislation of any local council or similar governing body (local legislation). Hr block tax An Indian tribal government is considered a local council or similar governing body. Hr block tax You can deduct in-house expenses for influencing legislation or communicating directly with a covered executive branch official if the expenses for the tax year are not more than $2,000 (not counting overhead expenses). Hr block tax If you are a professional lobbyist, you can deduct the expenses you incur in the trade or business of lobbying on behalf of another person. Hr block tax Payments by the other person to you for lobbying activities cannot be deducted. Hr block tax Lost or Mislaid Cash or Property You cannot deduct a loss based on the mere disappearance of money or property. Hr block tax However, an accidental loss or disappearance of property can qualify as a casualty if it results from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. Hr block tax See Publication 547. Hr block tax Example. Hr block tax A car door is accidentally slammed on your hand, breaking the setting of your diamond ring. Hr block tax The diamond falls from the ring and is never found. Hr block tax The loss of the diamond is a casualty. Hr block tax Lunches With Co-workers You cannot deduct the expenses of lunches with co-workers, except while traveling away from home on business. Hr block tax See Publication 463 for information on deductible expenses while traveling away from home. Hr block tax Meals While Working Late You cannot deduct the cost of meals while working late. Hr block tax However, you may be able to claim a deduction if the cost of the meals is a deductible entertainment expense, or if you are traveling away from home. Hr block tax See Publication 463 for information on deductible entertainment expenses and expenses while traveling away from home. Hr block tax Personal Legal Expenses You cannot deduct personal legal expenses such as those for the following. Hr block tax Custody of children. Hr block tax Breach of promise to marry suit. Hr block tax Civil or criminal charges resulting from a personal relationship. Hr block tax Damages for personal injury (except certain whistleblower claims and unlawful discrimination claims). Hr block tax For more information about unlawful discrimination claims, see Deductions Subject to the 2% Limit, earlier. Hr block tax Preparation of a title (or defense or perfection of a title). Hr block tax Preparation of a will. Hr block tax Property claims or property settlement in a divorce. Hr block tax You cannot deduct these expenses even if a result of the legal proceeding is the loss of income-producing property. Hr block tax Political Contributions You cannot deduct contributions made to a political candidate, a campaign committee, or a newsletter fund. Hr block tax Advertisements in convention bulletins and admissions to dinners or programs that benefit a political party or political candidate are not deductible. Hr block tax Professional Accreditation Fees You cannot deduct professional accreditation fees such as the following. Hr block tax Accounting certificate fees paid for the initial right to practice accounting. Hr block tax Bar exam fees and incidental expenses in securing initial admission to the bar. Hr block tax Medical and dental license fees paid to get initial licensing. Hr block tax Professional Reputation You cannot deduct expenses of radio and TV appearances to increase your personal prestige or establish your professional reputation. Hr block tax Relief Fund Contributions You cannot deduct contributions paid to a private plan that pays benefits to any covered employee who cannot work because of any injury or illness not related to the job. Hr block tax Residential Telephone Service You cannot deduct any charge (including taxes) for basic local telephone service for the first telephone line to your residence, even if it is used in a trade or business. Hr block tax Stockholders' Meetings You cannot deduct transportation and other expenses you pay to attend stockholders' meetings of companies in which you own stock but have no other interest. Hr block tax You cannot deduct these expenses even if you are attending the meeting to get information that would be useful in making further investments. Hr block tax Tax-Exempt Income Expenses You cannot deduct expenses to produce tax-exempt income. Hr block tax You cannot deduct interest on a debt incurred or continued to buy or carry tax-exempt securities. Hr block tax If you have expenses to p
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The Hr Block Tax

Hr block tax Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. Hr block tax ¿Quién es patrono? 2. Hr block tax ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. Hr block tax Condiciones. Hr block tax Vendedores directos. Hr block tax Agentes de bienes inmuebles autorizados. Hr block tax Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Hr block tax Especialista en servicios técnicos. Hr block tax Personas que supervisan pruebas y aulas. Hr block tax Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. Hr block tax Número de identificación patronal (EIN) 4. Hr block tax Número de Seguro Social (SSN) 5. Hr block tax Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. Hr block tax PropinasRegla de disposición. Hr block tax 7. Hr block tax Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. Hr block tax Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). Hr block tax Estados o territorios con reducción en el crédito. Hr block tax 9. Hr block tax Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. Hr block tax 10. Hr block tax Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. Hr block tax Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. Hr block tax Ejemplo. Hr block tax Patronos nuevos. Hr block tax Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. Hr block tax Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. Hr block tax Ejemplo de itinerario mensual. Hr block tax Ejemplo de itinerario bisemanal. Hr block tax Ejemplo. Hr block tax Cómo hacer los depósitos 12. Hr block tax Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. Hr block tax Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. Hr block tax Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. Hr block tax 14. Hr block tax Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. Hr block tax ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. Hr block tax El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. Hr block tax El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. Hr block tax Líder de cuadrilla agrícola. Hr block tax   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. Hr block tax Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. Hr block tax Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. Hr block tax 2. Hr block tax ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. Hr block tax Este apartado le explica dichas categorías. Hr block tax Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. Hr block tax Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. Hr block tax Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. Hr block tax Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. Hr block tax Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. Hr block tax Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. Hr block tax El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. Hr block tax Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. Hr block tax Definición de empleado según el derecho común. Hr block tax   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. Hr block tax No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. Hr block tax Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Hr block tax Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. Hr block tax   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. Hr block tax Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. Hr block tax Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. Hr block tax   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. Hr block tax Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. Hr block tax Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. Hr block tax Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. Hr block tax   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. Hr block tax Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. Hr block tax Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. Hr block tax Empleados arrendados. Hr block tax   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. Hr block tax Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. Hr block tax   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. Hr block tax La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. Hr block tax La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. Hr block tax También les suministra otros beneficios de empleo. Hr block tax Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Hr block tax Contratistas independientes. Hr block tax   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. Hr block tax Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. Hr block tax La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. Hr block tax Empleados estatutarios. Hr block tax   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Hr block tax   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. Hr block tax a. Hr block tax Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. Hr block tax b. Hr block tax Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. Hr block tax c. Hr block tax Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. Hr block tax d. Hr block tax Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. Hr block tax Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. Hr block tax Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. Hr block tax Condiciones. Hr block tax   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. Hr block tax El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). Hr block tax Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. Hr block tax    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). Hr block tax Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. Hr block tax Individuos que no son empleados estatutarios. Hr block tax   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. Hr block tax A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. Hr block tax Vendedores directos. Hr block tax   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Hr block tax Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Hr block tax Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). Hr block tax   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. Hr block tax Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. Hr block tax Agentes de bienes inmuebles autorizados. Hr block tax   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. Hr block tax Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Hr block tax   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. Hr block tax Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. Hr block tax Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. Hr block tax Clasificación errónea de empleados. Hr block tax   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. Hr block tax Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. Hr block tax Disposiciones de exención. Hr block tax   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. Hr block tax Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. Hr block tax En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. Hr block tax Especialista en servicios técnicos. Hr block tax   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. Hr block tax Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. Hr block tax   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. Hr block tax Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. Hr block tax Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. Hr block tax Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. Hr block tax Personas que supervisan pruebas y aulas. Hr block tax   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Hr block tax Ayuda provista por el IRS. Hr block tax   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. Hr block tax Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. Hr block tax Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. Hr block tax irs. Hr block tax gov/espanol. Hr block tax Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). Hr block tax   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. Hr block tax Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. Hr block tax Si desea más información, visite IRS. Hr block tax gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). Hr block tax La información está disponible en inglés. Hr block tax Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. Hr block tax Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. Hr block tax La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. Hr block tax Excepción: Negocio en participación calificado. Hr block tax   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. Hr block tax Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. Hr block tax Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. Hr block tax Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. Hr block tax Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. Hr block tax gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. Hr block tax La información está disponible en inglés. Hr block tax 3. Hr block tax Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. Hr block tax Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. Hr block tax Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. Hr block tax Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. Hr block tax Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. Hr block tax Acceda a IRS. Hr block tax gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Hr block tax O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. Hr block tax Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. Hr block tax Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. Hr block tax No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). Hr block tax Usted deberá tener solamente un EIN. Hr block tax Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. Hr block tax O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. Hr block tax Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. Hr block tax Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. Hr block tax Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. Hr block tax 4. Hr block tax Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. Hr block tax Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. Hr block tax De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. Hr block tax Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. Hr block tax Tarjeta de Seguro Social del empleado. Hr block tax   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. Hr block tax El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. Hr block tax No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). Hr block tax Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. Hr block tax Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. Hr block tax Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. Hr block tax El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. Hr block tax Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. Hr block tax Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. Hr block tax Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. Hr block tax Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. Hr block tax   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. Hr block tax Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. Hr block tax Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. Hr block tax   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. Hr block tax No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. Hr block tax Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. Hr block tax   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. Hr block tax Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. Hr block tax   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. Hr block tax segurosocial. Hr block tax gov para descargar el Formulario SS-5-SP. Hr block tax Verificación de los números de Seguro Social. Hr block tax   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. Hr block tax O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. Hr block tax Si desea más información, visite www. Hr block tax socialsecurity. Hr block tax gov/employer/ssnv. Hr block tax htm. Hr block tax La información está disponible en inglés. Hr block tax Inscripción para el servicio SSNVS. Hr block tax   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. Hr block tax Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. Hr block tax ssa. Hr block tax gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. Hr block tax Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. Hr block tax Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). Hr block tax   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. Hr block tax Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. Hr block tax Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. Hr block tax   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. Hr block tax El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. Hr block tax Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Hr block tax Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. Hr block tax UU. Hr block tax tiene que obtener un SSN. Hr block tax Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. Hr block tax No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. Hr block tax 5. Hr block tax Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). Hr block tax Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. Hr block tax Para el año 2014, la base salarial es $117,000. Hr block tax Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. Hr block tax La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. Hr block tax Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. Hr block tax Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. Hr block tax El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. Hr block tax No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. Hr block tax Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. Hr block tax Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. Hr block tax Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. Hr block tax Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. Hr block tax Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. Hr block tax Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. Hr block tax No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. Hr block tax Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Hr block tax Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. Hr block tax Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. Hr block tax Gastos de viaje y de representación. Hr block tax   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. Hr block tax   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. Hr block tax   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. Hr block tax Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. Hr block tax   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). Hr block tax Vea los apartados 7 , 8 y 10 . Hr block tax Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. Hr block tax La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. Hr block tax 15-A, que se espera publicar en IRS. Hr block tax gov en diciembre de 2014. Hr block tax Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. Hr block tax El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. Hr block tax Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. Hr block tax Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. Hr block tax La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. Hr block tax La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. Hr block tax En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. Hr block tax La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. Hr block tax La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. Hr block tax Terceros pagadores. Hr block tax   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. Hr block tax En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. Hr block tax En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. Hr block tax En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. Hr block tax En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). Hr block tax En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. Hr block tax Patronos. Hr block tax   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. Hr block tax   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. Hr block tax   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. Hr block tax En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. Hr block tax Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. Hr block tax Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. Hr block tax Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. Hr block tax Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. Hr block tax Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. Hr block tax Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. Hr block tax Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. Hr block tax Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. Hr block tax   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. Hr block tax No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. Hr block tax No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. Hr block tax Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. Hr block tax   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. Hr block tax Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. Hr block tax Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. Hr block tax Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. Hr block tax   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. Hr block tax   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. Hr block tax Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. Hr block tax   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. Hr block tax Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. Hr block tax Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Hr block tax   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. Hr block tax Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. Hr block tax Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. Hr block tax   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. Hr block tax Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. Hr block tax   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. Hr block tax Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. Hr block tax   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. Hr block tax Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. Hr block tax Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. Hr block tax No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. Hr block tax 6. Hr block tax Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. Hr block tax Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. Hr block tax El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Hr block tax El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. Hr block tax Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. Hr block tax No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. Hr block tax Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. Hr block tax Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. Hr block tax Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. Hr block tax gov. Hr block tax El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. Hr block tax Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. Hr block tax   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. Hr block tax También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. Hr block tax No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. Hr block tax Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. Hr block tax Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. Hr block tax Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. Hr block tax Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. Hr block tax Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. Hr block tax Regla de disposición. Hr block tax   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. Hr block tax Informe de propinas. Hr block tax   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). Hr block tax Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. Hr block tax No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. Hr block tax La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. Hr block tax   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. Hr block tax El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. Hr block tax irs. Hr block tax gov/irb/2012-26_IRB/ar07. Hr block tax html. Hr block tax Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. Hr block tax Vea la sección 31. Hr block tax 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. Hr block tax 7. Hr block tax Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. Hr block tax Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. Hr block tax Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. Hr block tax Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. Hr block tax Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. Hr block tax Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. Hr block tax Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. Hr block tax Para más detalles, vea la sección 31. Hr block tax 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. Hr block tax El requisito de los $150 o $2,500. Hr block tax   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). Hr block tax El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. Hr block tax Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. Hr block tax No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. Hr block tax Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. Hr block tax Excepciones. Hr block tax   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. Hr block tax Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. Hr block tax 8. Hr block tax Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. Hr block tax El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. Hr block tax Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. Hr block tax Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. Hr block tax Trabajo doméstico. Hr block tax   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. Hr block tax Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. Hr block tax Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. Hr block tax   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. Hr block tax 2% tanto para el empleado como para el patrono. Hr block tax La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Hr block tax   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. Hr block tax 45% tanto para el empleado como para el patrono. Hr block tax Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. Hr block tax No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Hr block tax Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Hr block tax Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Hr block tax   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. Hr block tax 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Hr block tax 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Hr block tax Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Hr block tax Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Hr block tax La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Hr block tax No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. Hr block tax Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. Hr block tax   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Hr block tax Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Hr block tax gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Hr block tax La información está disponible en inglés. Hr block tax Requisito de $1,900. Hr block tax   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. Hr block tax Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. Hr block tax Pagos que no se consideran salarios. Hr block tax   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. Hr block tax Su cónyuge. Hr block tax Su hijo menor de 21 años de edad. Hr block tax Su padre o su madre. Hr block tax Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Hr block tax Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Hr block tax Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. Hr block tax Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. Hr block tax Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. Hr block tax El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. Hr block tax Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Hr block tax Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Hr block tax Un pago por medio de cheque, giro, etc. Hr block tax , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. Hr block tax El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. Hr block tax Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. Hr block tax Transportación (beneficios de transporte). Hr block tax   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. Hr block tax Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. Hr block tax Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. Hr block tax   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. Hr block tax Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. Hr block tax Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. Hr block tax   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. Hr block tax Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. Hr block tax Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. Hr block tax Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. Hr block tax Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). Hr block tax   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). Hr block tax Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. Hr block tax Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. Hr block tax Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. Hr block tax   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. Hr block tax Puede calcular la contribuci