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Hr block online free tax filing 9. Hr block online free tax filing   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Hr block online free tax filing Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Hr block online free tax filing Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Hr block online free tax filing Depreciación. Hr block online free tax filing Límites sobre las pérdidas de alquiler. Hr block online free tax filing Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Hr block online free tax filing Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Hr block online free tax filing Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Hr block online free tax filing Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Hr block online free tax filing Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Hr block online free tax filing Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Hr block online free tax filing El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Hr block online free tax filing Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Hr block online free tax filing Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Hr block online free tax filing   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Hr block online free tax filing Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Hr block online free tax filing Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Hr block online free tax filing   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Hr block online free tax filing Alquiler anticipado. Hr block online free tax filing   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Hr block online free tax filing Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Hr block online free tax filing Ejemplo. Hr block online free tax filing Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Hr block online free tax filing Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Hr block online free tax filing Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Hr block online free tax filing Anulación de un contrato de arrendamiento. Hr block online free tax filing   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Hr block online free tax filing Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Hr block online free tax filing Gastos pagados por el inquilino. Hr block online free tax filing   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Hr block online free tax filing Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Hr block online free tax filing Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Hr block online free tax filing Propiedad o servicios. Hr block online free tax filing   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Hr block online free tax filing   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Hr block online free tax filing Depósitos de garantía. Hr block online free tax filing   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Hr block online free tax filing Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Hr block online free tax filing   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Hr block online free tax filing Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Hr block online free tax filing Participación parcial. Hr block online free tax filing   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Hr block online free tax filing Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Hr block online free tax filing   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Hr block online free tax filing Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Hr block online free tax filing Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Hr block online free tax filing Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Hr block online free tax filing También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Hr block online free tax filing La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Hr block online free tax filing Uso personal de propiedad de alquiler. Hr block online free tax filing   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Hr block online free tax filing Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Hr block online free tax filing Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Hr block online free tax filing Participación parcial. Hr block online free tax filing   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Hr block online free tax filing Cuándo deducir los gastos de alquiler. Hr block online free tax filing   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Hr block online free tax filing Depreciación. Hr block online free tax filing   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Hr block online free tax filing Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Hr block online free tax filing Gastos previos al alquiler. Hr block online free tax filing   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Hr block online free tax filing Alquileres por cobrar. Hr block online free tax filing   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Hr block online free tax filing Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Hr block online free tax filing Propiedad desocupada de alquiler. Hr block online free tax filing   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Hr block online free tax filing Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Hr block online free tax filing Desocupada mientras está en venta. Hr block online free tax filing   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Hr block online free tax filing Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Hr block online free tax filing Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Hr block online free tax filing Mejoras. Hr block online free tax filing   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Hr block online free tax filing Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Hr block online free tax filing Mejoramientos. Hr block online free tax filing   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Hr block online free tax filing Restauración. Hr block online free tax filing   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Hr block online free tax filing Adaptación. Hr block online free tax filing   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Hr block online free tax filing Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Hr block online free tax filing Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Hr block online free tax filing Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Hr block online free tax filing Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Hr block online free tax filing Primas de seguro pagadas por anticipado. Hr block online free tax filing   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Hr block online free tax filing No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Hr block online free tax filing Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Hr block online free tax filing   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Hr block online free tax filing Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Hr block online free tax filing También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Hr block online free tax filing Impuestos sobre beneficios locales. Hr block online free tax filing   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Hr block online free tax filing Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Hr block online free tax filing No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Hr block online free tax filing Gastos de transporte local. Hr block online free tax filing    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Hr block online free tax filing Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Hr block online free tax filing Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Hr block online free tax filing   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Hr block online free tax filing Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Hr block online free tax filing 5 centavos por milla. Hr block online free tax filing Para más información, vea el capítulo 26. Hr block online free tax filing    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Hr block online free tax filing Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Hr block online free tax filing Alquiler de equipo. Hr block online free tax filing   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Hr block online free tax filing Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Hr block online free tax filing De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Hr block online free tax filing Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Hr block online free tax filing Alquiler de propiedad. Hr block online free tax filing   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Hr block online free tax filing Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Hr block online free tax filing Gastos de viaje. Hr block online free tax filing   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Hr block online free tax filing Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Hr block online free tax filing Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Hr block online free tax filing Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Hr block online free tax filing Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Hr block online free tax filing    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Hr block online free tax filing   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Hr block online free tax filing Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Hr block online free tax filing Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Hr block online free tax filing No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Hr block online free tax filing Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Hr block online free tax filing Ejemplo. Hr block online free tax filing Su año tributario es el año natural. Hr block online free tax filing Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Hr block online free tax filing Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Hr block online free tax filing A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Hr block online free tax filing Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Hr block online free tax filing Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Hr block online free tax filing También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Hr block online free tax filing No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Hr block online free tax filing Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Hr block online free tax filing Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Hr block online free tax filing No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Hr block online free tax filing Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Hr block online free tax filing Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Hr block online free tax filing Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Hr block online free tax filing Cómo dividir los gastos. Hr block online free tax filing   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Hr block online free tax filing Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Hr block online free tax filing Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Hr block online free tax filing Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Hr block online free tax filing Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Hr block online free tax filing No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Hr block online free tax filing Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Hr block online free tax filing Dónde se anota la deducción. Hr block online free tax filing   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Hr block online free tax filing Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Hr block online free tax filing   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Hr block online free tax filing Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Hr block online free tax filing Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Hr block online free tax filing Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Hr block online free tax filing Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Hr block online free tax filing Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Hr block online free tax filing Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Hr block online free tax filing Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Hr block online free tax filing Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Hr block online free tax filing Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Hr block online free tax filing Unidad habitable. Hr block online free tax filing    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Hr block online free tax filing Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Hr block online free tax filing Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Hr block online free tax filing    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Hr block online free tax filing La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Hr block online free tax filing Ejemplo. Hr block online free tax filing Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Hr block online free tax filing Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Hr block online free tax filing La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Hr block online free tax filing Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Hr block online free tax filing Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Hr block online free tax filing Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Hr block online free tax filing Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Hr block online free tax filing Ejemplo. Hr block online free tax filing Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Hr block online free tax filing Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Hr block online free tax filing La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Hr block online free tax filing La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Hr block online free tax filing La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Hr block online free tax filing Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Hr block online free tax filing Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Hr block online free tax filing El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Hr block online free tax filing Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Hr block online free tax filing El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Hr block online free tax filing Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Hr block online free tax filing Nota. Hr block online free tax filing Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Hr block online free tax filing Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Hr block online free tax filing Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Hr block online free tax filing Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Hr block online free tax filing Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Hr block online free tax filing Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Hr block online free tax filing Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Hr block online free tax filing Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Hr block online free tax filing Precio justo de alquiler. Hr block online free tax filing   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Hr block online free tax filing El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Hr block online free tax filing   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Hr block online free tax filing En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Hr block online free tax filing ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Hr block online free tax filing Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Hr block online free tax filing Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Hr block online free tax filing La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Hr block online free tax filing ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Hr block online free tax filing ). Hr block online free tax filing Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Hr block online free tax filing Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Hr block online free tax filing Vivienda principal. Hr block online free tax filing   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Hr block online free tax filing Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Hr block online free tax filing   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Hr block online free tax filing Donación del uso de propiedad. Hr block online free tax filing   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Hr block online free tax filing Ejemplos. Hr block online free tax filing   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Hr block online free tax filing Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Hr block online free tax filing El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Hr block online free tax filing Nadie usó el condominio como vivienda principal. Hr block online free tax filing Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Hr block online free tax filing Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Hr block online free tax filing Ejemplo 2. Hr block online free tax filing Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Hr block online free tax filing Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Hr block online free tax filing Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Hr block online free tax filing Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Hr block online free tax filing Ejemplo 3. Hr block online free tax filing Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Hr block online free tax filing Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Hr block online free tax filing La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Hr block online free tax filing El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Hr block online free tax filing Ejemplo 4. Hr block online free tax filing Usted le alquila su casa de playa a Josué. Hr block online free tax filing Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Hr block online free tax filing Cada uno paga un precio justo de alquiler. Hr block online free tax filing Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Hr block online free tax filing Días usados para reparaciones y mantenimiento. Hr block online free tax filing   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Hr block online free tax filing No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Hr block online free tax filing Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Hr block online free tax filing   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Hr block online free tax filing No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Hr block online free tax filing Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Hr block online free tax filing Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Hr block online free tax filing Ejemplos. Hr block online free tax filing   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Hr block online free tax filing Ejemplo 1. Hr block online free tax filing Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Hr block online free tax filing Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Hr block online free tax filing Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Hr block online free tax filing Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Hr block online free tax filing En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Hr block online free tax filing El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Hr block online free tax filing Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Hr block online free tax filing El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Hr block online free tax filing Ejemplo 2. Hr block online free tax filing Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Hr block online free tax filing Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Hr block online free tax filing Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Hr block online free tax filing El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Hr block online free tax filing Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Hr block online free tax filing Ejemplo 3. Hr block online free tax filing Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Hr block online free tax filing Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Hr block online free tax filing Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Hr block online free tax filing De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Hr block online free tax filing Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Hr block online free tax filing Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Hr block online free tax filing Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Hr block online free tax filing Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Hr block online free tax filing Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Hr block online free tax filing Uso de alquiler mínimo. Hr block online free tax filing   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Hr block online free tax filing Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Hr block online free tax filing Límite sobre las deducciones. Hr block online free tax filing   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Hr block online free tax filing En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Hr block online free tax filing Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Hr block online free tax filing Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Hr block online free tax filing Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Hr block online free tax filing   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Hr block online free tax filing Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Hr block online free tax filing   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Hr block online free tax filing Propiedad usada para fines personales. Hr block online free tax filing   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Hr block online free tax filing Propiedad no usada como vivienda. Hr block online free tax filing   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Hr block online free tax filing Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Hr block online free tax filing Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Hr block online free tax filing   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Hr block online free tax filing Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Hr block online free tax filing Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Hr block online free tax filing   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Hr block online free tax filing No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Hr block online free tax filing Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Hr block online free tax filing Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Hr block online free tax filing Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Hr block online free tax filing   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Hr block online free tax filing Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Hr block online free tax filing Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Hr block online free tax filing   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Hr block online free tax filing No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Hr block online free tax filing   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Hr block online free tax filing Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Hr block online free tax filing Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Hr block online free tax filing Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Hr block online free tax filing Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Hr block online free tax filing No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Hr block online free tax filing Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Hr block online free tax filing La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Hr block online free tax filing Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Hr block online free tax filing Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Hr block online free tax filing Impuesto mínimo alternativo. Hr block online free tax filing   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Hr block online free tax filing La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Hr block online free tax filing Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Hr block online free tax filing   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Hr block online free tax filing Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Hr block online free tax filing   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Hr block online free tax filing S. Hr block online free tax filing Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Hr block online free tax filing Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Hr block online free tax filing Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Hr block online free tax filing Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Hr block online free tax filing   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Hr block online free tax filing En algunos casos, puede recibir autorización automática. Hr block online free tax filing Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Hr block online free tax filing Terreno. Hr block online free tax filing   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Hr block online free tax filing Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Hr block online free tax filing Información adicional. Hr block online free tax filing   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Hr block online free tax filing Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Hr block online free tax filing Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Hr block online free tax filing Reglas sobre el monto de riesgo. Hr block online free tax filing Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Hr block online free tax filing Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Hr block online free tax filing Límites sobre las actividades pasivas. Hr block online free tax filing Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Hr block online free tax filing Sin embargo, existen excepciones. Hr block online free tax filing Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Hr block online free tax filing Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Hr block online free tax filing Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Hr block online free tax filing Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Hr block online free tax filing Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Hr block online free tax filing Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Hr block online free tax filing En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Hr block online free tax filing Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Hr block online free tax filing    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Hr block online free tax filing Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Hr block online free tax filing Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Hr block online free tax filing Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Hr block online free tax filing   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Hr block online free tax filing    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Hr block online free tax filing Agentes de bienes raíces. Hr block online free tax filing   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Hr block online free tax filing Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Hr block online free tax filing Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Hr block online free tax filing Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Hr block online free tax filing En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Hr block online free tax filing Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Hr block online free tax filing Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Hr block online free tax filing De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Hr block online free tax filing Participación activa. Hr block online free tax filing   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Hr block online free tax filing Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Hr block online free tax filing Descuento especial máximo. Hr block online free tax filing   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Hr block online free tax filing   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Hr block online free tax filing Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Hr block online free tax filing   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Hr block online free tax filing Información adicional. Hr block online free tax filing   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Hr block online free tax filing Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Hr block online free tax filing Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Hr block online free tax filing Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Hr block online free tax filing Prestación de servicios sustanciales. Hr block online free tax filing   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Hr block online free tax filing Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Hr block online free tax filing Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Hr block online free tax filing Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Hr block online free tax filing    Use el Formulario 1065, U. Hr block online free tax filing S. Hr block online free tax filing Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Hr block online free tax filing Empresa conjunta que reúne los requisitos. Hr block online free tax filing   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Hr block online free tax filing En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Hr block online free tax filing Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Hr block online free tax filing Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Hr block online free tax filing    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Hr block online free tax filing Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Hr block online free tax filing Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Hr block online free tax filing En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Hr block online free tax filing Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Hr block online free tax filing , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Hr block online free tax filing Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Hr block online free tax filing Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Hr block online free tax filing Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Hr block online free tax filing Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Hr block online free tax filing No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Hr block online free tax filing En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Hr block online free tax filing Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Hr block online free tax filing Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Hr block online free tax filing Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Hr block online free tax filing Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Hr block online free tax filing También vea la Publicación 925, en inglés. Hr block online free tax filing Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Hr block online free tax filing Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Hr block online free tax filing La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Hr block online free tax filing Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Hr block online free tax filing También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Hr block online free tax filing Hoja de Trabajo 9-1. Hr block online free tax filing Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Hr block online free tax filing ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Hr block online free tax filing Porcentaje del Uso de Alquiler A. Hr block online free tax filing Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Hr block online free tax filing       B. Hr block online free tax filing Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Hr block online free tax filing       C. Hr block online free tax filing Número total de días de uso de alquiler. Hr block online free tax filing Reste la línea B de la línea A C. Hr block online free tax filing       D. Hr block online free tax filing Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Hr block online free tax filing       E. Hr block online free tax filing Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Hr block online free tax filing Sume las líneas C y D E. Hr block online free tax filing       F. Hr block online free tax filing Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Hr block online free tax filing Divida la línea C por la línea E     F. Hr block online free tax filing   PARTE II. Hr block online free tax filing Gastos de Alquiler Permisibles 1. Hr block online free tax filing Anote los alquileres recibidos 1. Hr block online free tax filing   2a. Hr block online free tax filing Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Hr block online free tax filing       b. Hr block online free tax filing Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Hr block online free tax filing       c. Hr block online free tax filing Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Hr block online free tax filing       d. Hr block online free tax filing Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Hr block online free tax filing       e. Hr block online free tax filing Gastos de alquiler totalmente deducibles. Hr block online free tax filing Sume las líneas 2a a 2d. Hr block online free tax filing Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Hr block online free tax filing   3. Hr block online free tax filing Reste la línea 2e de la línea 1. Hr block online free tax filing Si es cero o menos, anote −0− 3. Hr block online free tax filing   4a. Hr block online free tax filing Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Hr block online free tax filing       b. Hr block online free tax filing Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Hr block online free tax filing       c. Hr block online free tax filing Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Hr block online free tax filing       d. Hr block online free tax filing Sume las líneas 4a a 4c d. Hr block online free tax filing       e. Hr block online free tax filing Gastos permisibles. Hr block online free tax filing Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Hr block online free tax filing   5. Hr block online free tax filing Reste la línea 4e de la línea 3. Hr block online free tax filing Si es cero o menos, anote −0− 5. Hr block online free tax filing   6a. Hr block online free tax filing Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Hr block online free tax filing       b. Hr block online free tax filing Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Hr block online free tax filing       c. Hr block online free tax filing Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Hr block online free tax filing       d. Hr block online free tax filing Sume las líneas 6a a 6c d. Hr block online free tax filing       e. Hr block online free tax filing Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Hr block online free tax filing Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Hr block online free tax filing   PARTE III. Hr block online free tax filing Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Hr block online free tax filing Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Hr block online free tax filing Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Hr block online free tax filing   b. Hr block online free tax filing Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Hr block online free tax filing  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Hr block online free tax filing   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Hr block online free tax filing Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Hr block online free tax filing Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Hr block online free tax filing Línea 2a. Hr block online free tax filing Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Hr block online free tax filing No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Hr block online free tax filing Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Hr block online free tax filing Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Hr block online free tax filing Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Hr block online free tax filing   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Hr block online free tax filing Vea las Instrucciones del Anexo A. Hr block online free tax filing No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Hr block online free tax filing Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Hr block online free tax filing Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Hr block online free tax filing   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Hr block online free tax filing En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Hr block online free tax filing Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Hr block online free tax filing           Línea 2c. Hr block online free tax filing Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Hr block online free tax filing Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Hr block online free tax filing Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Hr block online free tax filing En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Hr block online free tax filing Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Hr block online free tax filing   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Hr block online free tax filing En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Hr block online free tax filing           Línea 2d. Hr block online free tax filing Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Hr block online free tax filing Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Hr block online free tax filing También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Hr block online free tax filing           Línea 2e. Hr block online free tax filing Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Hr block online free tax filing Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Hr block online free tax filing           Línea 4b. Hr block online free tax filing En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Hr block online free tax filing Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Hr block online free tax filing No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Hr block online free tax filing           Línea 4e. Hr block online free tax filing Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Hr block online free tax filing *           Línea 6a. Hr block online free tax filing Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Hr block online free tax filing   A. Hr block online free tax filing Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Hr block online free tax filing Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Hr block online free tax filing Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Hr block online free tax filing Reste la línea C de la línea B. Hr block online free tax filing Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Hr block online free tax filing Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Hr block online free tax filing * *Asignación de la deducción limitada. Hr block online free tax filing Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Hr block online free tax filing Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Hr block online free tax filing
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Tax Relief for Victims of Tropical Storm Maria in Puerto Rico

SP-FL-2011-15, Oct. 19, 2011

MIAMI — Victims of Tropical Storm Maria that began on Sept. 8, 2011 in parts of Puerto Rico may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared the following municipalities a federal disaster area: Juana Díaz, Naguabo and Yabucoa. Individuals who reside or have a business in these municipalities may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Sept. 8, and on or before Nov. 7, have been postponed to Nov. 7, 2011. This includes previously obtained extensions to file 2010 returns and the estimated tax payment for the third quarter, normally due Sept. 15.  

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Sept. 8, and on or before Sept. 23, as long as the deposits are made by Sept. 23, 2011.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The municipalities listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Nov. 7 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Sept. 8 and on or before Nov. 7.

The IRS also gives affected taxpayers until Nov. 7 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Sept. 8 and on or before Nov. 7.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Sept. 8 and on or before Sept. 23 provided the taxpayer makes these deposits by Sept. 23.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “Puerto Rico/Tropical Storm Maria” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 1-800-829-1040.

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Page Last Reviewed or Updated: 18-Mar-2014

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Hr block online free tax filing 1. Hr block online free tax filing   2013 Filing Requirements Table of Contents General RequirementsSelf-employed persons. Hr block online free tax filing Decedents If income tax was withheld from your pay, or if you qualify for the earned income credit, the additional child tax credit, the health coverage tax credit, or the American opportunity credit, you should file a return to get a refund even if you are not otherwise required to file a return. Hr block online free tax filing Do not file a federal income tax return if you do not meet the filing requirements and are not due a refund. Hr block online free tax filing If you need assistance to determine if you need to file a federal income tax return for 2013, go to IRS. Hr block online free tax filing gov and use the Interactive Tax Assistant (ITA). Hr block online free tax filing You can find the ITA by going to IRS. Hr block online free tax filing gov and entering “interactive tax assistant” in the search box. Hr block online free tax filing Open the ITA and click on Do I Need to File a Tax Return under Topics by Category. Hr block online free tax filing General Requirements If you are a U. Hr block online free tax filing S. Hr block online free tax filing citizen or resident alien, you must file a return if your gross income for the year was at least the amount shown on the appropriate line in Table 1-1. Hr block online free tax filing For other filing requirements, see your tax return instructions or Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information. Hr block online free tax filing If you were a nonresident alien at any time during the year, the filing requirements that apply to you may be different from those that apply to U. Hr block online free tax filing S. Hr block online free tax filing citizens. Hr block online free tax filing See Publication 519, U. Hr block online free tax filing S. Hr block online free tax filing Tax Guide for Aliens. Hr block online free tax filing Table 1-1. Hr block online free tax filing 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers Note. Hr block online free tax filing You must file a return if your gross income was at least the amount shown in the last column. Hr block online free tax filing IF your filing status is. Hr block online free tax filing . Hr block online free tax filing . Hr block online free tax filing AND at the end of 2013 you were*. Hr block online free tax filing . Hr block online free tax filing . Hr block online free tax filing THEN file a return if your gross income** was at least. Hr block online free tax filing . Hr block online free tax filing . Hr block online free tax filing Single under 65 $10,000 65 or older $11,500 Head of household under 65 $12,850 65 or older $14,350 Married filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000 65 or older (one spouse) $21,200 65 or older (both spouses) $22,400 Married filing separately any age $3,900 Qualifying widow(er)  with dependent child under 65 $16,100 65 or older $17,300 * If you were born before January 2, 1949, you are considered to be 65 or older at the end of 2013. Hr block online free tax filing ** Gross income means all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States or from the sale of your main home (even if you can exclude part or all of it). Hr block online free tax filing It also includes gains, but not losses, reported on Form 8949 or Schedule D. Hr block online free tax filing Gross income from a business means, for example, the amount on Schedule C, line 7, or Schedule F, line 9. Hr block online free tax filing But in figuring gross income, do not reduce your income by any losses, including any loss on Schedule C, line 7, or Schedule F, line 9. Hr block online free tax filing Do not include any social security benefits unless (a) you are married filing separately and you lived with your spouse at any time in 2013 or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income and any tax-exempt interest is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Hr block online free tax filing If (a) or (b) applies, see the Instructions for Form 1040 or Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Hr block online free tax filing *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900, you must file a return regardless of your age. Hr block online free tax filing Gross income. Hr block online free tax filing   Gross income is all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax. Hr block online free tax filing If you are married and live with your spouse in a community property state, half of any income defined by state law as community income may be considered yours. Hr block online free tax filing The community property states are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. Hr block online free tax filing A registered domestic partner in Nevada, Washington, or California generally must report half the combined community income of the individual and his or her domestic partner. Hr block online free tax filing For more information about community property, see Publication 555, Community Property. Hr block online free tax filing   For more information on what to include in gross income, see chapter 2. Hr block online free tax filing Self-employed persons. Hr block online free tax filing    If you are self-employed in a business that provides services (where the production, purchase, or sale of merchandise is not an income-producing factor), gross income from that business is the gross receipts. Hr block online free tax filing   If you are self-employed in a business involving manufacturing, merchandising, or mining, gross income from that business is the total sales minus the cost of goods sold. Hr block online free tax filing Then, to this figure, you add any income from investments and from incidental or outside operations or sources. Hr block online free tax filing See Publication 334, Tax Guide for Small Business, for more information. Hr block online free tax filing Dependents. Hr block online free tax filing   If you could be claimed as a dependent by another taxpayer (that is, you meet the dependency tests in Publication 501), special filing requirements apply. Hr block online free tax filing See Publication 501. Hr block online free tax filing Decedents A personal representative of a decedent's estate can be an executor, administrator, or anyone who is in charge of the decedent's property. Hr block online free tax filing If you are acting as the personal representative of a person who died during the year, you may have to file a final return for that decedent. Hr block online free tax filing You also have other duties, such as notifying the IRS that you are acting as the personal representative. Hr block online free tax filing Form 56, Notice Concerning Fiduciary Relationship, is available for this purpose. Hr block online free tax filing When you file a return for the decedent, either as the personal representative or as the surviving spouse, you should write “DECEASED,” the decedent's name, and the date of death across the top of the tax return. Hr block online free tax filing If no personal representative has been appointed by the due date for filing the return, the surviving spouse (on a joint return) should sign the return and write in the signature area “Filing as surviving spouse. Hr block online free tax filing ” For more information, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. Hr block online free tax filing Surviving spouse. Hr block online free tax filing   If you are the surviving spouse, the year your spouse died is the last year for which you can file a joint return with that spouse. Hr block online free tax filing After that, if you do not remarry, you must file as a qualifying widow(er) with dependent child, head of household, or single. Hr block online free tax filing For more information about each of these filing statuses, see Publication 501. Hr block online free tax filing   If you remarry before the end of the year in which your spouse died, a final joint return with the deceased spouse cannot be filed. Hr block online free tax filing You can, however, file a joint return with your new spouse. Hr block online free tax filing In that case, the filing status of your deceased spouse for his or her final return is married filing separately. Hr block online free tax filing The level of income that requires you to file an income tax return changes when your filing status changes (see Table 1-1). Hr block online free tax filing Even if you and your deceased spouse were not required to file a return for several years, you may have to file a return for tax years after the year of death. Hr block online free tax filing For example, if your filing status changes from filing jointly in 2012 to single in 2013 because of the death of your spouse, and your gross income is $17,500 for both years, you must file a return for 2013 even though you did not have to file a return for 2012. Hr block online free tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications