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How To File 2012 Taxes

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How To File 2012 Taxes

How to file 2012 taxes Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. How to file 2012 taxes ¿Quién es patrono? 2. How to file 2012 taxes ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. How to file 2012 taxes Condiciones. How to file 2012 taxes Vendedores directos. How to file 2012 taxes Agentes de bienes inmuebles autorizados. How to file 2012 taxes Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. How to file 2012 taxes Especialista en servicios técnicos. How to file 2012 taxes Personas que supervisan pruebas y aulas. How to file 2012 taxes Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. How to file 2012 taxes Número de identificación patronal (EIN) 4. How to file 2012 taxes Número de Seguro Social (SSN) 5. How to file 2012 taxes Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. How to file 2012 taxes PropinasRegla de disposición. How to file 2012 taxes 7. How to file 2012 taxes Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. How to file 2012 taxes Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). How to file 2012 taxes Estados o territorios con reducción en el crédito. How to file 2012 taxes 9. How to file 2012 taxes Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. How to file 2012 taxes 10. How to file 2012 taxes Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. How to file 2012 taxes Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. How to file 2012 taxes Ejemplo. How to file 2012 taxes Patronos nuevos. How to file 2012 taxes Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. How to file 2012 taxes Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. How to file 2012 taxes Ejemplo de itinerario mensual. How to file 2012 taxes Ejemplo de itinerario bisemanal. How to file 2012 taxes Ejemplo. How to file 2012 taxes Cómo hacer los depósitos 12. How to file 2012 taxes Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. How to file 2012 taxes Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. How to file 2012 taxes Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. How to file 2012 taxes 14. How to file 2012 taxes Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. How to file 2012 taxes ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. How to file 2012 taxes El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. How to file 2012 taxes El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. How to file 2012 taxes Líder de cuadrilla agrícola. How to file 2012 taxes   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. How to file 2012 taxes Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. How to file 2012 taxes Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. How to file 2012 taxes 2. How to file 2012 taxes ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. How to file 2012 taxes Este apartado le explica dichas categorías. How to file 2012 taxes Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. How to file 2012 taxes Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. How to file 2012 taxes Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. How to file 2012 taxes Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. How to file 2012 taxes Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. How to file 2012 taxes Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. How to file 2012 taxes El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. How to file 2012 taxes Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. How to file 2012 taxes Definición de empleado según el derecho común. How to file 2012 taxes   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. How to file 2012 taxes No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. How to file 2012 taxes Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. How to file 2012 taxes Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. How to file 2012 taxes   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. How to file 2012 taxes Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. How to file 2012 taxes Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. How to file 2012 taxes   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. How to file 2012 taxes Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. How to file 2012 taxes Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. How to file 2012 taxes Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. How to file 2012 taxes   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. How to file 2012 taxes Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. How to file 2012 taxes Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. How to file 2012 taxes Empleados arrendados. How to file 2012 taxes   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. How to file 2012 taxes Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. How to file 2012 taxes   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. How to file 2012 taxes La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. How to file 2012 taxes La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. How to file 2012 taxes También les suministra otros beneficios de empleo. How to file 2012 taxes Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. How to file 2012 taxes Contratistas independientes. How to file 2012 taxes   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. How to file 2012 taxes Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. How to file 2012 taxes La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. How to file 2012 taxes Empleados estatutarios. How to file 2012 taxes   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. How to file 2012 taxes   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. How to file 2012 taxes a. How to file 2012 taxes Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. How to file 2012 taxes b. How to file 2012 taxes Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. How to file 2012 taxes c. How to file 2012 taxes Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. How to file 2012 taxes d. How to file 2012 taxes Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. How to file 2012 taxes Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. How to file 2012 taxes Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. How to file 2012 taxes Condiciones. How to file 2012 taxes   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. How to file 2012 taxes El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). How to file 2012 taxes Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. How to file 2012 taxes    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). How to file 2012 taxes Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. How to file 2012 taxes Individuos que no son empleados estatutarios. How to file 2012 taxes   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. How to file 2012 taxes A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. How to file 2012 taxes Vendedores directos. How to file 2012 taxes   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. How to file 2012 taxes Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. How to file 2012 taxes Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). How to file 2012 taxes   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. How to file 2012 taxes Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. How to file 2012 taxes Agentes de bienes inmuebles autorizados. How to file 2012 taxes   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. How to file 2012 taxes Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. How to file 2012 taxes   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. How to file 2012 taxes Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. How to file 2012 taxes Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. How to file 2012 taxes Clasificación errónea de empleados. How to file 2012 taxes   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. How to file 2012 taxes Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. How to file 2012 taxes Disposiciones de exención. How to file 2012 taxes   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. How to file 2012 taxes Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. How to file 2012 taxes En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. How to file 2012 taxes Especialista en servicios técnicos. How to file 2012 taxes   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. How to file 2012 taxes Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. How to file 2012 taxes   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. How to file 2012 taxes Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. How to file 2012 taxes Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. How to file 2012 taxes Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. How to file 2012 taxes Personas que supervisan pruebas y aulas. How to file 2012 taxes   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. How to file 2012 taxes Ayuda provista por el IRS. How to file 2012 taxes   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. How to file 2012 taxes Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. How to file 2012 taxes Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. How to file 2012 taxes irs. How to file 2012 taxes gov/espanol. How to file 2012 taxes Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). How to file 2012 taxes   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. How to file 2012 taxes Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. How to file 2012 taxes Si desea más información, visite IRS. How to file 2012 taxes gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). How to file 2012 taxes La información está disponible en inglés. How to file 2012 taxes Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. How to file 2012 taxes Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. How to file 2012 taxes La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. How to file 2012 taxes Excepción: Negocio en participación calificado. How to file 2012 taxes   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. How to file 2012 taxes Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. How to file 2012 taxes Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. How to file 2012 taxes Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. How to file 2012 taxes Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. How to file 2012 taxes gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. How to file 2012 taxes La información está disponible en inglés. How to file 2012 taxes 3. How to file 2012 taxes Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. How to file 2012 taxes Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. How to file 2012 taxes Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. How to file 2012 taxes Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. How to file 2012 taxes Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. How to file 2012 taxes Acceda a IRS. How to file 2012 taxes gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). How to file 2012 taxes O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. How to file 2012 taxes Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. How to file 2012 taxes Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. How to file 2012 taxes No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). How to file 2012 taxes Usted deberá tener solamente un EIN. How to file 2012 taxes Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. How to file 2012 taxes O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. How to file 2012 taxes Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. How to file 2012 taxes Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. How to file 2012 taxes Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. How to file 2012 taxes 4. How to file 2012 taxes Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. How to file 2012 taxes Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. How to file 2012 taxes De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. How to file 2012 taxes Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. How to file 2012 taxes Tarjeta de Seguro Social del empleado. How to file 2012 taxes   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. How to file 2012 taxes El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. How to file 2012 taxes No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). How to file 2012 taxes Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. How to file 2012 taxes Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. How to file 2012 taxes Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. How to file 2012 taxes El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. How to file 2012 taxes Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. How to file 2012 taxes Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. How to file 2012 taxes Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. How to file 2012 taxes Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. How to file 2012 taxes   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. How to file 2012 taxes Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. How to file 2012 taxes Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. How to file 2012 taxes   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. How to file 2012 taxes No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. How to file 2012 taxes Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. How to file 2012 taxes   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. How to file 2012 taxes Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. How to file 2012 taxes   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. How to file 2012 taxes segurosocial. How to file 2012 taxes gov para descargar el Formulario SS-5-SP. How to file 2012 taxes Verificación de los números de Seguro Social. How to file 2012 taxes   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. How to file 2012 taxes O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. How to file 2012 taxes Si desea más información, visite www. How to file 2012 taxes socialsecurity. How to file 2012 taxes gov/employer/ssnv. How to file 2012 taxes htm. How to file 2012 taxes La información está disponible en inglés. How to file 2012 taxes Inscripción para el servicio SSNVS. How to file 2012 taxes   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. How to file 2012 taxes Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. How to file 2012 taxes ssa. How to file 2012 taxes gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. How to file 2012 taxes Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. How to file 2012 taxes Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). How to file 2012 taxes   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. How to file 2012 taxes Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. How to file 2012 taxes Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. How to file 2012 taxes   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. How to file 2012 taxes El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. How to file 2012 taxes Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. How to file 2012 taxes Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. How to file 2012 taxes UU. How to file 2012 taxes tiene que obtener un SSN. How to file 2012 taxes Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. How to file 2012 taxes No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. How to file 2012 taxes 5. How to file 2012 taxes Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). How to file 2012 taxes Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. How to file 2012 taxes Para el año 2014, la base salarial es $117,000. How to file 2012 taxes Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. How to file 2012 taxes La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. How to file 2012 taxes Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. How to file 2012 taxes Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. How to file 2012 taxes El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. How to file 2012 taxes No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. How to file 2012 taxes Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. How to file 2012 taxes Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. How to file 2012 taxes Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. How to file 2012 taxes Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. How to file 2012 taxes Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. How to file 2012 taxes Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. How to file 2012 taxes No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. How to file 2012 taxes Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. How to file 2012 taxes Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. How to file 2012 taxes Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. How to file 2012 taxes Gastos de viaje y de representación. How to file 2012 taxes   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. How to file 2012 taxes   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. How to file 2012 taxes   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. How to file 2012 taxes Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. How to file 2012 taxes   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). How to file 2012 taxes Vea los apartados 7 , 8 y 10 . How to file 2012 taxes Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. How to file 2012 taxes La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. How to file 2012 taxes 15-A, que se espera publicar en IRS. How to file 2012 taxes gov en diciembre de 2014. How to file 2012 taxes Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. How to file 2012 taxes El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. How to file 2012 taxes Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. How to file 2012 taxes Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. How to file 2012 taxes La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. How to file 2012 taxes La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. How to file 2012 taxes En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. How to file 2012 taxes La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. How to file 2012 taxes La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. How to file 2012 taxes Terceros pagadores. How to file 2012 taxes   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. How to file 2012 taxes En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. How to file 2012 taxes En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. How to file 2012 taxes En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. How to file 2012 taxes En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). How to file 2012 taxes En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. How to file 2012 taxes Patronos. How to file 2012 taxes   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. How to file 2012 taxes   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. How to file 2012 taxes   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. How to file 2012 taxes En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. How to file 2012 taxes Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. How to file 2012 taxes Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. How to file 2012 taxes Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. How to file 2012 taxes Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. How to file 2012 taxes Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. How to file 2012 taxes Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. How to file 2012 taxes Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. How to file 2012 taxes Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. How to file 2012 taxes   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. How to file 2012 taxes No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. How to file 2012 taxes No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. How to file 2012 taxes Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. How to file 2012 taxes   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. How to file 2012 taxes Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. How to file 2012 taxes Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. How to file 2012 taxes Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. How to file 2012 taxes   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. How to file 2012 taxes   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. How to file 2012 taxes Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. How to file 2012 taxes   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. How to file 2012 taxes Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. How to file 2012 taxes Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. How to file 2012 taxes   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. How to file 2012 taxes Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. How to file 2012 taxes Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. How to file 2012 taxes   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. How to file 2012 taxes Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. How to file 2012 taxes   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. How to file 2012 taxes Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. How to file 2012 taxes   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. How to file 2012 taxes Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. How to file 2012 taxes Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. How to file 2012 taxes No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. How to file 2012 taxes 6. How to file 2012 taxes Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. How to file 2012 taxes Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. How to file 2012 taxes El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. How to file 2012 taxes El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. How to file 2012 taxes Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. How to file 2012 taxes No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. How to file 2012 taxes Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. How to file 2012 taxes Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. How to file 2012 taxes Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. How to file 2012 taxes gov. How to file 2012 taxes El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. How to file 2012 taxes Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. How to file 2012 taxes   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. How to file 2012 taxes También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. How to file 2012 taxes No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. How to file 2012 taxes Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. How to file 2012 taxes Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. How to file 2012 taxes Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. How to file 2012 taxes Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. How to file 2012 taxes Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. How to file 2012 taxes Regla de disposición. How to file 2012 taxes   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. How to file 2012 taxes Informe de propinas. How to file 2012 taxes   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). How to file 2012 taxes Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. How to file 2012 taxes No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. How to file 2012 taxes La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. How to file 2012 taxes   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. How to file 2012 taxes El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. How to file 2012 taxes irs. How to file 2012 taxes gov/irb/2012-26_IRB/ar07. How to file 2012 taxes html. How to file 2012 taxes Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. How to file 2012 taxes Vea la sección 31. How to file 2012 taxes 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. How to file 2012 taxes 7. How to file 2012 taxes Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. How to file 2012 taxes Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. How to file 2012 taxes Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. How to file 2012 taxes Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. How to file 2012 taxes Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. How to file 2012 taxes Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. How to file 2012 taxes Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. How to file 2012 taxes Para más detalles, vea la sección 31. How to file 2012 taxes 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. How to file 2012 taxes El requisito de los $150 o $2,500. How to file 2012 taxes   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). How to file 2012 taxes El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. How to file 2012 taxes Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. How to file 2012 taxes No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. How to file 2012 taxes Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. How to file 2012 taxes Excepciones. How to file 2012 taxes   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. How to file 2012 taxes Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. How to file 2012 taxes 8. How to file 2012 taxes Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. How to file 2012 taxes El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. How to file 2012 taxes Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. How to file 2012 taxes Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. How to file 2012 taxes Trabajo doméstico. How to file 2012 taxes   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. How to file 2012 taxes Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. How to file 2012 taxes Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. How to file 2012 taxes   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. How to file 2012 taxes 2% tanto para el empleado como para el patrono. How to file 2012 taxes La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. How to file 2012 taxes   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. How to file 2012 taxes 45% tanto para el empleado como para el patrono. How to file 2012 taxes Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. How to file 2012 taxes No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. How to file 2012 taxes Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. How to file 2012 taxes Retención de la Contribución Adicional al Medicare. How to file 2012 taxes   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. How to file 2012 taxes 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. How to file 2012 taxes 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. How to file 2012 taxes Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. How to file 2012 taxes Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. How to file 2012 taxes La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. How to file 2012 taxes No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. How to file 2012 taxes Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. How to file 2012 taxes   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. How to file 2012 taxes Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. How to file 2012 taxes gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). How to file 2012 taxes La información está disponible en inglés. How to file 2012 taxes Requisito de $1,900. How to file 2012 taxes   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. How to file 2012 taxes Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. How to file 2012 taxes Pagos que no se consideran salarios. How to file 2012 taxes   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. How to file 2012 taxes Su cónyuge. How to file 2012 taxes Su hijo menor de 21 años de edad. How to file 2012 taxes Su padre o su madre. How to file 2012 taxes Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. How to file 2012 taxes Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. How to file 2012 taxes Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. How to file 2012 taxes Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. How to file 2012 taxes Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. How to file 2012 taxes El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. How to file 2012 taxes Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. How to file 2012 taxes Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. How to file 2012 taxes Un pago por medio de cheque, giro, etc. How to file 2012 taxes , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. How to file 2012 taxes El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. How to file 2012 taxes Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. How to file 2012 taxes Transportación (beneficios de transporte). How to file 2012 taxes   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. How to file 2012 taxes Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. How to file 2012 taxes Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. How to file 2012 taxes   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. How to file 2012 taxes Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. How to file 2012 taxes Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. How to file 2012 taxes   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. How to file 2012 taxes Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. How to file 2012 taxes Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. How to file 2012 taxes Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. How to file 2012 taxes Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). How to file 2012 taxes   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). How to file 2012 taxes Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. How to file 2012 taxes Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. How to file 2012 taxes Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. How to file 2012 taxes   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. How to file 2012 taxes Puede calcular la contribuci
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SOI Tax Stats - Migration Data

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There is a delay in the release of  the 2010–2011 state and county level migration data. During the review process, we identified some discrepancies in the data. The data are being corrected and will be released as soon as possible. We apologize for any inconvenience this delay causes to users of the information.


U.S. Population Migration Data

Migration data for the United States are based on year-to-year address changes reported on individual income tax returns filed with the IRS. They present migration patterns by State or by county for the entire United States and are available for inflows—the number of new residents who moved to a State or county and where they migrated from, and outflows—the number of residents leaving a State or county and where they went. The data are available for Filing Years 1991 through 2010 and include:

  • Number of returns filed, which approximates the number of households that migrated
  • Number of personal exemptions claimed, which approximates the number of individuals
  • Total adjusted gross income, starting with Filing Year 1995.

Important: The data used to produce migration data products come from individual income tax returns filed prior to late September of each calendar year and represent between 95 and 98 percent of total annual filings. However, since returns filed after September are not included, totals shown in migration data tables will not match analogous totals reported in other IRS statistical data products. For more information, see U.S. Population Migration Data: Strengths and Limitations

Migration Data Users Guides


Migration Data 2005–2010

Migration Data 1990–2004

Migration data for years 1990 to 2004 are available as single Zip files containing all State Excel files. Both migration inflow and outflow files are included for each state. The files are compressed using the WinZip utility and must be downloaded and extracted before viewing or loading into any application. A free WinZip utility is available, if needed.

County-to-County Migration Data

1990 to 1991  1991 to 1992  1992 to 1993  1993 to 1994  1994 to 1995  1995 to 1996  1996 to 1997  1997 to 1998  1998 to 1999  1999 to 2000  2000 to 2001  2001 to 2002  2002 to 2003  2003 to 2004

State-to-State Migration Data

1990 to 1991  1991 to 1992  1992 to 1993  1993 to 1994  1994 to 1995  1995 to 1996  1996 to 1997  1997 to 1998  1998 to 1999  1999 to 2000  2000 to 2001  2001 to 2002  2002 to 2003  2003 to 2004

Follow these steps to extract files for the entire year (all States) or for an individual State.

To extract an entire year (all States) using WinZip:

  1. Double click the Zip file to open the WinZip utility.
  2. Double click the folder.
  3. Click and drag either the Inflow and/or Outflow folder to your desktop.

OR

  1. Double click the Zip file to open the WinZip utility (NOTE: SecureZIP users should follow the following steps).
  2. Click the ‘Extract’ button. Ensure that the radio button, ‘All Files in Archive Selected’, is selected.
  3. Select a destination folder.
  4. Click the ‘Extract’ button.

To extract an individual State using WinZip:

  1. Double click the Zip file to open the WinZip utility.
  2. Double click the folder.
  3. Double click either the Inflow or Outflow folder.
  4. Click and drag the desired Excel file(s) to your desktop.

OR

  1. Double click the Zip file to open the WinZip utility (NOTE: SecureZIP users should follow the following steps).
  2. Highlight the desired Excel file(s).
  3. Click the ‘Extract’ button. Ensure that radio button, ‘Selected Files/Folder’, is selected.
  4. Select a destination folder.
  5. Click the ‘Extract’ button.


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The How To File 2012 Taxes

How to file 2012 taxes 2. How to file 2012 taxes   Tax Shelters and Other Reportable Transactions Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Abusive Tax SheltersRules To Curb Abusive Tax Shelters Investor Reporting Penalties Whether To Invest Introduction Investments that yield tax benefits are sometimes called “tax shelters. How to file 2012 taxes ” In some cases, Congress has concluded that the loss of revenue is an acceptable side effect of special tax provisions designed to encourage taxpayers to make certain types of investments. How to file 2012 taxes In many cases, however, losses from tax shelters produce little or no benefit to society, or the tax benefits are exaggerated beyond those intended. How to file 2012 taxes Those cases are called “abusive tax shelters. How to file 2012 taxes ” An investment that is considered a tax shelter is subject to restrictions, including the requirement that it be disclosed, as discussed later. How to file 2012 taxes Topics - This chapter discusses: Abusive Tax Shelters , Rules To Curb Abusive Tax Shelters , Investor Reporting , Penalties , and Whether To Invest . How to file 2012 taxes Useful Items - You may want to see: Publication 538 Accounting Periods and Methods 556 Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund 561 Determining the Value of Donated Property 925 Passive Activity and At-Risk Rules Form (and Instructions) 8275 Disclosure Statement 8275-R Regulation Disclosure Statement 8283 Noncash Charitable Contributions 8886 Reportable Transaction Disclosure Statement See chapter 5, How To Get Tax Help , for information about getting these publications and forms. How to file 2012 taxes Abusive Tax Shelters Abusive tax shelters are marketing schemes involving artificial transactions with little or no economic reality. How to file 2012 taxes They often make use of unrealistic allocations, inflated appraisals, losses in connection with nonrecourse loans, mismatching of income and deductions, financing techniques that do not conform to standard commercial business practices, or mischaracterization of the substance of the transaction. How to file 2012 taxes Despite appearances to the contrary, the taxpayer generally risks little. How to file 2012 taxes Abusive tax shelters commonly involve package deals designed from the start to generate losses, deductions, or credits that will be far more than present or future investment. How to file 2012 taxes Or, they may promise investors from the start that future inflated appraisals will enable them, for example, to reap charitable contribution deductions based on those appraisals. How to file 2012 taxes (But see the appraisal requirements discussed under Rules To Curb Abusive Tax Shelters , later. How to file 2012 taxes ) They are commonly marketed in terms of the ratio of tax deductions allegedly available to each dollar invested. How to file 2012 taxes This ratio (or “write-off”) is frequently said to be several times greater than one-to-one. How to file 2012 taxes Because there are many abusive tax shelters, it is not possible to list all the factors you should consider in determining whether an offering is an abusive tax shelter. How to file 2012 taxes However, you should ask the following questions, which might provide a clue to the abusive nature of the plan. How to file 2012 taxes Do the tax benefits far outweigh the economic benefits? Is this a transaction you would seriously consider, apart from the tax benefits, if you hoped to make a profit? Do shelter assets really exist and, if so, are they insured for less than their purchase price? Is there a nontax justification for the way profits and losses are allocated to partners? Do the facts and supporting documents make economic sense? In that connection, are there sales and resales of the tax shelter property at ever increasing prices? Does the investment plan involve a gimmick, device, or sham to hide the economic reality of the transaction? Does the promoter offer to backdate documents after the close of the year? Are you instructed to backdate checks covering your investment? Is your debt a real debt or are you assured by the promoter that you will never have to pay it? Does this transaction involve laundering United States source income through foreign corporations incorporated in a tax haven and owned by United States shareholders? Rules To Curb Abusive Tax Shelters Congress has enacted a series of income tax laws designed to halt the growth of abusive tax shelters. How to file 2012 taxes These provisions include the following. How to file 2012 taxes Disclosure of reportable transactions. How to file 2012 taxes   You must disclose information for each reportable transaction in which you participate. How to file 2012 taxes See Reportable Transaction Disclosure Statement , later. How to file 2012 taxes   Material advisors with respect to any reportable transaction must disclose information about the transaction on Form 8918, Material Advisor Disclosure Statement. How to file 2012 taxes To determine whether you are a material advisor to a transaction, see the Instructions for Form 8918. How to file 2012 taxes   Material advisors will receive a reportable transaction number for the disclosed reportable transaction. How to file 2012 taxes They must provide this number to all persons to whom they acted as a material advisor. How to file 2012 taxes They must provide the number at the time the transaction is entered into. How to file 2012 taxes If they do not have the number at that time, they must provide it within 60 days from the date the number is mailed to them. How to file 2012 taxes For information on penalties for failure to disclose and failure to maintain lists, see Internal Revenue Code sections 6707, 6707A, and 6708. How to file 2012 taxes Requirement to maintain list. How to file 2012 taxes   Material advisors must maintain a list of persons to whom they provide material aid, assistance, or advice on any reportable transaction. How to file 2012 taxes The list must be available for inspection by the IRS, and the information required to be included on the list generally must be kept for 7 years. How to file 2012 taxes See Regulations section 301. How to file 2012 taxes 6112-1 for more information (including what information is required to be included on the list). How to file 2012 taxes Confidentiality privilege. How to file 2012 taxes   The confidentiality privilege between you and a federally authorized tax practitioner does not apply to written communications made after October 21, 2004, regarding the promotion of your direct or indirect participation in any tax shelter. How to file 2012 taxes Appraisal requirement for donated property. How to file 2012 taxes   If you claim a deduction of more than $5,000 for an item or group of similar items of donated property, you generally must get a qualified appraisal from a qualified appraiser and complete and attach section B of Form 8283 to your return. How to file 2012 taxes If you claim a deduction of more than $500,000 for the donated property, you generally must attach the qualified appraisal to your return. How to file 2012 taxes If you file electronically, see Form 8453, U. How to file 2012 taxes S. How to file 2012 taxes Individual Income Tax Transmittal for an IRS e-file Return, and its instructions. How to file 2012 taxes For more information about appraisals, including exceptions, see Publication 561. How to file 2012 taxes Passive activity loss and credit limits. How to file 2012 taxes   The passive activity loss and credit rules limit the amount of losses and credits that can be claimed from passive activities and limit the amount that can offset nonpassive income, such as certain portfolio income from investments. How to file 2012 taxes For more detailed information about determining and reporting income, losses, and credits from passive activities, see Publication 925. How to file 2012 taxes Interest on penalties. How to file 2012 taxes   If you are assessed an accuracy-related or civil fraud penalty (as discussed under Penalties , later), interest will be imposed on the amount of the penalty from the due date of the return (including any extensions) to the date you pay the penalty. How to file 2012 taxes Accounting method restriction. How to file 2012 taxes   Tax shelters generally cannot use the cash method of accounting. How to file 2012 taxes Uniform capitalization rules. How to file 2012 taxes   The uniform capitalization rules generally apply to producing property or acquiring it for resale. How to file 2012 taxes Under those rules, the direct cost and part of the indirect cost of the property must be capitalized or included in inventory. How to file 2012 taxes For more information, see Publication 538. How to file 2012 taxes Denial of deduction for interest on an underpayment due to a reportable transaction. How to file 2012 taxes   You cannot deduct any interest you paid or accrued on any part of an underpayment of tax due to an understatement arising from a reportable transaction (discussed later) if the relevant facts affecting the tax treatment of the item are not adequately disclosed. How to file 2012 taxes This rule applies to reportable transactions entered into in tax years beginning after October 22, 2004. How to file 2012 taxes Authority for Disallowance of Tax Benefits The IRS has published guidance concluding that the claimed tax benefits of various abusive tax shelters should be disallowed. How to file 2012 taxes The guidance is the conclusion of the IRS on how the law is applied to a particular set of facts. How to file 2012 taxes Guidance is published in the Internal Revenue Bulletin for taxpayers' information and also for use by IRS officials. How to file 2012 taxes So, if your return is examined and an abusive tax shelter is identified and challenged, published guidance dealing with that type of shelter, which disallows certain claimed tax shelter benefits, could serve as the basis for the examining official's challenge of the tax benefits you claimed. How to file 2012 taxes In such a case, the examiner will not compromise even if you or your representative believes you have authority for the positions taken on your tax return. How to file 2012 taxes The courts have generally been unsympathetic to taxpayers involved in abusive tax shelter schemes and have ruled in favor of the IRS in the majority of the cases in which these shelters have been challenged. How to file 2012 taxes Investor Reporting You may be required to file a reportable transaction disclosure statement. How to file 2012 taxes Reportable Transaction Disclosure Statement Use Form 8886 to disclose information for each reportable transaction (discussed later) in which you participated. How to file 2012 taxes Generally, you must attach Form 8886 to your return for each tax year in which you participated in the transaction. How to file 2012 taxes Under certain circumstances, a transaction must be disclosed within 90 days of the transaction being identified as a listed transaction or a transaction of interest (discussed later). How to file 2012 taxes In addition, for the first year Form 8886 is attached to your return, you must send a copy of the form to: Internal Revenue Service OTSA Mail Stop 4915 1973 North Rulon White Blvd. How to file 2012 taxes  Ogden, UT 84404 If you file your return electronically, the copy sent to OTSA must show exactly the same information, word for word, provided with the electronically filed return and it must be provided on the official IRS Form 8886 or an exact copy of the form. How to file 2012 taxes If you use a computer-generated or substitute Form 8886, it must be an exact copy of the official IRS form. How to file 2012 taxes If you fail to file Form 8886 as required or fail to include any required information on the form, you may have to pay a penalty. How to file 2012 taxes See Penalty for failure to disclose a reportable transaction , later under Penalties. How to file 2012 taxes The following discussion briefly describes reportable transactions. How to file 2012 taxes For more details, see the Instructions for Form 8886. How to file 2012 taxes Reportable transaction. How to file 2012 taxes   A reportable transaction is any of the following. How to file 2012 taxes A listed transaction. How to file 2012 taxes A confidential transaction. How to file 2012 taxes A transaction with contractual protection. How to file 2012 taxes A loss transaction. How to file 2012 taxes A transaction of interest entered into after November 1, 2006. How to file 2012 taxes Note. How to file 2012 taxes Transactions with a brief asset holding period were removed from the definition of reportable transaction for transactions entered into after August 2, 2007. How to file 2012 taxes Listed transaction. How to file 2012 taxes   A listed transaction is the same as, or substantially similar to, one of the types of transactions the IRS has determined to be a tax-avoidance transaction. How to file 2012 taxes These transactions have been identified in notices, regulations, and other published guidance issued by the IRS. How to file 2012 taxes For a list of existing guidance, see Notice 2009-59 in Internal Revenue Bulletin 2009-31, available at www. How to file 2012 taxes irs. How to file 2012 taxes gov/irb/2009-31_IRB/ar07. How to file 2012 taxes html. How to file 2012 taxes Confidential transaction. How to file 2012 taxes   A confidential transaction is offered to you under conditions of confidentiality and for which you have paid an advisor a minimum fee. How to file 2012 taxes A transaction is offered under conditions of confidentiality if the advisor who is paid the fee places a limit on your disclosure of the tax treatment or tax structure of the transaction and the limit protects the confidentiality of the advisor's tax strategies. How to file 2012 taxes The transaction is treated as confidential even if the conditions of confidentiality are not legally binding on you. How to file 2012 taxes Transaction with contractual protection. How to file 2012 taxes   Generally, a transaction with contractual protection is one in which you or a related party has the right to a full or partial refund of fees if all or part of the intended tax consequences of the transaction are not sustained, or a transaction for which the fees are contingent on your realizing the tax benefits from the transaction. How to file 2012 taxes For information on exceptions, see Revenue Procedure 2007-20 in Internal Revenue Bulletin 2007-7, available at www. How to file 2012 taxes irs. How to file 2012 taxes gov/irb/2007-07_IRB/ar15. How to file 2012 taxes html. How to file 2012 taxes Loss transaction. How to file 2012 taxes   For individuals, a loss transaction is one that results in a deductible loss if the gross amount of the loss is at least $2 million in a single tax year or $4 million in any combination of tax years. How to file 2012 taxes A loss from a foreign currency transaction under Internal Revenue Code section 988 is a loss transaction if the gross amount of the loss is at least $50,000 in a single tax year, whether or not the loss flows through from an S corporation or partnership. How to file 2012 taxes   Certain losses (such as losses from casualties, thefts, and condemnations) are excepted from this category and do not have to be reported on Form 8886. How to file 2012 taxes For information on other exceptions, see Revenue Procedure 2004-66 in Internal Revenue Bulletin 2004-50, as modified and superseded by Revenue Procedure 2013-11, (or future published guidance) available at www. How to file 2012 taxes irs. How to file 2012 taxes gov/irb/2004-50_IRB/ar11. How to file 2012 taxes html. How to file 2012 taxes Transaction of interest. How to file 2012 taxes   A transaction of interest is a transaction entered into after November 1, 2006, that is the same as, or substantially similar to, one of the types of transactions that the IRS has identified by notice, regulation, or other form of published guidance as a transaction of interest. How to file 2012 taxes The IRS has identified the following transactions of interest. How to file 2012 taxes “Toggling” grantor trusts as described in Notice 2007-73, 2007-36 I. How to file 2012 taxes R. How to file 2012 taxes B. How to file 2012 taxes 545, available at www. How to file 2012 taxes irs. How to file 2012 taxes gov/irb/2007-36_IRB/ar20. How to file 2012 taxes html. How to file 2012 taxes Certain transactions involving contributions of a successor member interest in a limited liability company as described in Notice 2007-72, 2007-36 I. How to file 2012 taxes R. How to file 2012 taxes B. How to file 2012 taxes 544, available at www. How to file 2012 taxes irs. How to file 2012 taxes gov/irb/2007-36_IRB/ar19. How to file 2012 taxes html. How to file 2012 taxes Certain transactions involving the sale or other disposition of all interests in a charitable remainder trust and claiming little or no taxable gain as described in Notice 2008-99, 2008-47 I. How to file 2012 taxes R. How to file 2012 taxes B. How to file 2012 taxes 1194, available at www. How to file 2012 taxes irs. How to file 2012 taxes gov/irb/2008-47_IRB/ar11. How to file 2012 taxes html. How to file 2012 taxes Certain transactions involving a U. How to file 2012 taxes S. How to file 2012 taxes taxpayer owning controlled foreign corporations (CFCs) that hold stock of a lower-tier CFC through a domestic partnership to avoid reporting income as described in Notice 2009-7, 2009-3 I. How to file 2012 taxes R. How to file 2012 taxes B. How to file 2012 taxes 312, available at www. How to file 2012 taxes irs. How to file 2012 taxes gov/irb/2009-03_IRB/ar10. How to file 2012 taxes html. How to file 2012 taxes   For updates to this list, go to www. How to file 2012 taxes irs. How to file 2012 taxes gov/Businesses/Corporations/Abusive-Tax-Shelters-and-Transactions. How to file 2012 taxes Penalties Investing in an abusive tax shelter may lead to substantial expenses. How to file 2012 taxes First, the promoter generally charges a substantial fee. How to file 2012 taxes If your return is examined by the IRS and a tax deficiency is determined, you will be faced with payment of more tax, interest on the underpayment, possibly a 20%, 30%, or even 40% accuracy-related penalty, or a 75% civil fraud penalty. How to file 2012 taxes You may also be subject to the penalty for failure to pay tax. How to file 2012 taxes These penalties are explained in the following paragraphs. How to file 2012 taxes Accuracy-related penalties. How to file 2012 taxes   An accuracy-related penalty of 20% can be imposed for underpayments of tax due to: Negligence or disregard of rules or regulations, Substantial understatement of tax, Substantial valuation misstatement (increased to 40% for gross valuation misstatement), Transaction lacking economic substance (increased to 40% for undisclosed transaction lacking economic substance), or Undisclosed foreign financial asset understatement (40% in all cases). How to file 2012 taxes Except for a transaction lacking economic substance, this penalty will not be imposed if you can show you had reasonable cause for any understatement of tax and that you acted in good faith. How to file 2012 taxes Your failure to disclose a reportable transaction is a strong indication that you failed to act in good faith. How to file 2012 taxes   If you are charged an accuracy-related penalty, interest will be imposed on the amount of the penalty from the due date of the return (including extensions) to the date you pay the penalty. How to file 2012 taxes   The 20% penalties do not apply to any underpayment attributable to a reportable transaction understatement subject to an accuracy-related penalty (discussed later). How to file 2012 taxes Negligence or disregard of rules or regulations. How to file 2012 taxes   The penalty for negligence or disregard of rules or regulations is imposed only on the part of the underpayment due to negligence or disregard of rules or regulations. How to file 2012 taxes The penalty will not be charged if you can show you had reasonable cause for understating your tax and that you acted in good faith. How to file 2012 taxes    Negligence includes any failure to make a reasonable attempt to comply with the provisions of the Internal Revenue Code. How to file 2012 taxes It also includes any failure to keep adequate books and records. How to file 2012 taxes A return position that has a reasonable basis is not negligence. How to file 2012 taxes   Disregard includes any careless, reckless, or intentional disregard of rules or regulations. How to file 2012 taxes   The penalty for disregard of rules and regulations can be avoided if all the following are true. How to file 2012 taxes You keep adequate books and records. How to file 2012 taxes You have a reasonable basis for your position on the tax issue. How to file 2012 taxes You make an adequate disclosure of your position. How to file 2012 taxes Use Form 8275 to make your disclosure and attach it to your return. How to file 2012 taxes To disclose a position contrary to a regulation, use Form 8275-R. How to file 2012 taxes Use Form 8886 to disclose a reportable transaction (discussed earlier). How to file 2012 taxes Substantial understatement of tax. How to file 2012 taxes   An understatement is considered to be substantial if it is more than the greater of: 10% of the tax required to be shown on the return, or $5,000. How to file 2012 taxes An “understatement” is the amount of tax required to be shown on your return for a tax year minus the amount of tax shown on the return, reduced by any rebates. How to file 2012 taxes The term “rebate” generally means a decrease in the tax shown on your original return as the result of your filing an amended return or claim for refund. How to file 2012 taxes   For items other than tax shelters, you can file Form 8275 or Form 8275-R to disclose items that could cause a substantial understatement of income tax. How to file 2012 taxes In that way, you can avoid the substantial understatement penalty if you have a reasonable basis for your position on the tax issue. How to file 2012 taxes Disclosure of the tax shelter item on a tax return does not reduce the amount of the understatement. How to file 2012 taxes   Also, the understatement penalty will not be imposed if you can show there was reasonable cause for the underpayment caused by the understatement and that you acted in good faith. How to file 2012 taxes An important factor in establishing reasonable cause and good faith will be the extent of your effort to determine your proper tax liability under the law. How to file 2012 taxes Substantial valuation misstatement. How to file 2012 taxes   In general, you are liable for a 20% penalty for a substantial valuation misstatement if all the following are true. How to file 2012 taxes The value or adjusted basis of any property claimed on the return is 150% or more of the correct amount. How to file 2012 taxes You underpaid your tax by more than $5,000 because of the misstatement. How to file 2012 taxes You cannot establish that you had reasonable cause for the underpayment and that you acted in good faith. How to file 2012 taxes   You may be assessed a penalty of 40% for a gross valuation misstatement. How to file 2012 taxes If you misstate the value or the adjusted basis of property by 200% or more of the amount determined to be correct, you will be assessed a penalty of 40%, instead of 20%, of the amount you underpaid because of the gross valuation misstatement. How to file 2012 taxes The penalty rate is also 40% if the property's correct value or adjusted basis is zero. How to file 2012 taxes Transaction lacking economic substance. How to file 2012 taxes   The economic substance doctrine only applies to an individual that entered into a transaction in connection with a trade or business or an activity engaged in for the production of income. How to file 2012 taxes For transactions entered into after March 30, 2010, a transaction has economic substance for you as an individual taxpayer only if: The transaction changes your economic position in a meaningful way (apart from federal income tax effects), or You have a substantial purpose (apart from federal income tax effects) for entering into the transaction. How to file 2012 taxes   For purposes of determining whether economic substance exists, a transaction's profit potential will only be taken into account if the present value of the reasonably expected pre-tax profit from the transaction is substantial compared to the present value of the expected net tax benefits that would be allowed if the transaction were respected. How to file 2012 taxes   If any part of your underpayment is due to any disallowance of claimed tax benefits by reason of a transaction lacking economic substance or failing to meet the requirements of any similar rule of law, that part of your underpayment will be subject to the 20% accuracy-related penalty even if you had a reasonable cause and acted in good faith concerning that part. How to file 2012 taxes   Additionally, the penalty increases to 40% if you do not adequately disclose on your return or in a statement attached to your return the relevant facts affecting the tax treatment of a transaction that lacks economic substance. How to file 2012 taxes Relevant facts include any facts affecting the tax treatment of the transaction. How to file 2012 taxes    Any excessive amount of an erroneous claim for an income tax refund or credit (other than a refund or credit related to the earned income credit) that results from a transaction found to be lacking economic substance will not be treated as having a reasonable basis and could be subject to a 20% penalty. How to file 2012 taxes Undisclosed foreign financial asset understatement. How to file 2012 taxes   For tax years beginning after March 18, 2010, you may be liable for a 40% penalty for an understatement of your tax liability due to an undisclosed foreign financial asset. How to file 2012 taxes An undisclosed foreign financial asset is any asset for which an information return, required to be provided under Internal Revenue Code section 6038, 6038B, 6038D, 6046A, or 6048 for any taxable year, is not provided. How to file 2012 taxes The penalty applies to any part of an underpayment related to the following undisclosed foreign financial assets. How to file 2012 taxes Any foreign business you control, reportable on Form 5471, Information Return of U. How to file 2012 taxes S. How to file 2012 taxes Persons With Respect To Certain Foreign Corporations, or Form 8865, Return of U. How to file 2012 taxes S. How to file 2012 taxes Persons With Respect to Certain Foreign Partnerships. How to file 2012 taxes Certain transfers of property to a foreign corporation or partnership, reportable on Form 926, Return by a U. How to file 2012 taxes S. How to file 2012 taxes Transferor of Property to a Foreign Corporation, or certain distributions to a foreign person, reportable on Form 8865. How to file 2012 taxes Your ownership interest in certain foreign financial assets, temporarily reportable on Form 8275 or 8275-R. How to file 2012 taxes    Instead of, or in addition to, Form 8275 or 8275-R, you may have to file Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets, with your tax return. How to file 2012 taxes See the Instructions for Form 8938 for details. How to file 2012 taxes    Your acquisition, disposition, or substantial change in ownership interest in a foreign partnership, reportable on Form 8865. How to file 2012 taxes Creation or transfer of money or property to certain foreign trusts, reportable on Form 3520, Annual Return To Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts. How to file 2012 taxes Penalty for incorrect appraisals. How to file 2012 taxes   The person who prepares an appraisal of the value of property may have to pay a penalty if: He or she knows, or reasonably should have known, that the appraisal would be used in connection with a return or claim for refund; and The claimed value of the property on a return or claim for refund based on that appraisal results in a substantial valuation misstatement or a gross valuation misstatement as discussed earlier. How to file 2012 taxes For details on the penalty amount and exceptions, see Publication 561. How to file 2012 taxes Penalty for failure to disclose a reportable transaction. How to file 2012 taxes   If you fail to include any required information regarding a reportable transaction (discussed earlier) on a return or statement, you may have to pay a penalty of 75% of the decrease in tax shown on your return as a result of such transaction (or that would have resulted if the transaction were respected for federal tax purposes). How to file 2012 taxes For an individual, the minimum penalty is $5,000 and the maximum is $10,000 (or $100,000 for a listed transaction). How to file 2012 taxes This penalty is in addition to any other penalty that may be imposed. How to file 2012 taxes   The IRS may rescind or abate the penalty for failing to disclose a reportable transaction under certain limited circumstances but cannot rescind the penalty for failing to disclose a listed transaction. How to file 2012 taxes For information on rescission, see Revenue Procedure 2007-21 in Internal Revenue Bulletin 2007-9 available at www. How to file 2012 taxes irs. How to file 2012 taxes gov/irb/2007-09_IRB/ar12. How to file 2012 taxes html. How to file 2012 taxes Accuracy-related penalty for a reportable transaction understatement. How to file 2012 taxes   If you have a reportable transaction understatement, you may have to pay a penalty equal to 20% of the amount of that understatement. How to file 2012 taxes This applies to any item due to a listed transaction or other reportable transaction with a significant purpose of avoiding or evading federal income tax. How to file 2012 taxes The penalty is 30% rather than 20% for the part of any reportable transaction understatement if the transaction was not properly disclosed. How to file 2012 taxes You may not have to pay the 20% penalty if you meet the strengthened reasonable cause and good faith exception. How to file 2012 taxes The reasonable cause and good faith exception does not apply to any part of a reportable transaction understatement attributable to one or more transactions that lack economic substance. How to file 2012 taxes   This penalty does not apply to the part of an understatement on which the fraud penalty, gross valuation misstatement penalty, or penalty for nondisclosure of noneconomic substance transactions is imposed. How to file 2012 taxes Civil fraud penalty. How to file 2012 taxes   If any underpayment of tax on your return is due to fraud, a penalty of 75% of the underpayment will be added to your tax. How to file 2012 taxes Joint return. How to file 2012 taxes   The fraud penalty on a joint return applies to a spouse only if some part of the underpayment is due to the fraud of that spouse. How to file 2012 taxes Failure to pay tax. How to file 2012 taxes   If a deficiency is assessed and is not paid within 10 days of the demand for payment, an investor can be penalized with up to a 25% addition to tax if the failure to pay continues. How to file 2012 taxes Whether To Invest In light of the adverse tax consequences and the substantial amount of penalties and interest that will result if the claimed tax benefits are disallowed, you should consider tax shelter investments carefully and seek competent legal and financial advice. How to file 2012 taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications