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How to file 2012 taxes in 2014 14. How to file 2012 taxes in 2014   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. How to file 2012 taxes in 2014  Si es ciudadano de los EE. How to file 2012 taxes in 2014 UU. How to file 2012 taxes in 2014 y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. How to file 2012 taxes in 2014 Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. How to file 2012 taxes in 2014 Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. How to file 2012 taxes in 2014 Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. How to file 2012 taxes in 2014 Cómo calcular una ganancia o pérdida. How to file 2012 taxes in 2014 Canjes no sujetos a impuestos. How to file 2012 taxes in 2014 Transacciones entre partes vinculadas. How to file 2012 taxes in 2014 Pérdidas o ganancias de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Bienes de capital y bienes que no son de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Período de tenencia. How to file 2012 taxes in 2014 Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. How to file 2012 taxes in 2014 Otras transacciones de bienes. How to file 2012 taxes in 2014   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. How to file 2012 taxes in 2014 Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. How to file 2012 taxes in 2014 Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. How to file 2012 taxes in 2014 Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. How to file 2012 taxes in 2014    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. How to file 2012 taxes in 2014 La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. How to file 2012 taxes in 2014 También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. How to file 2012 taxes in 2014 Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. How to file 2012 taxes in 2014 Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. How to file 2012 taxes in 2014 Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. How to file 2012 taxes in 2014 Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). How to file 2012 taxes in 2014 Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. How to file 2012 taxes in 2014 Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. How to file 2012 taxes in 2014 Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. How to file 2012 taxes in 2014 Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. How to file 2012 taxes in 2014 También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. How to file 2012 taxes in 2014 Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. How to file 2012 taxes in 2014 Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. How to file 2012 taxes in 2014 Compra y venta. How to file 2012 taxes in 2014   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. How to file 2012 taxes in 2014 La venta y compra son dos transacciones separadas. How to file 2012 taxes in 2014 No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. How to file 2012 taxes in 2014 Redención de acciones. How to file 2012 taxes in 2014   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. How to file 2012 taxes in 2014 Dividendo versus venta o canje. How to file 2012 taxes in 2014   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. How to file 2012 taxes in 2014 Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. How to file 2012 taxes in 2014 La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. How to file 2012 taxes in 2014 Redención o cancelación de bonos. How to file 2012 taxes in 2014   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. How to file 2012 taxes in 2014   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. How to file 2012 taxes in 2014 Para más información, vea la sección 1. How to file 2012 taxes in 2014 1001-3 del Reglamento. How to file 2012 taxes in 2014 Rescate de acciones. How to file 2012 taxes in 2014   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. How to file 2012 taxes in 2014 El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. How to file 2012 taxes in 2014 Valores bursátiles sin valor. How to file 2012 taxes in 2014    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. How to file 2012 taxes in 2014 Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte Período de Tenencia , más adelante. How to file 2012 taxes in 2014   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. How to file 2012 taxes in 2014 Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. How to file 2012 taxes in 2014 Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. How to file 2012 taxes in 2014    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. How to file 2012 taxes in 2014 No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. How to file 2012 taxes in 2014 Cómo declarar pérdidas. How to file 2012 taxes in 2014    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. How to file 2012 taxes in 2014 En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). How to file 2012 taxes in 2014 Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. How to file 2012 taxes in 2014 Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. How to file 2012 taxes in 2014 Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. How to file 2012 taxes in 2014 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Cómo reclamar un reembolso. How to file 2012 taxes in 2014   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. How to file 2012 taxes in 2014 Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. How to file 2012 taxes in 2014 S. How to file 2012 taxes in 2014 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. How to file 2012 taxes in 2014 Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. How to file 2012 taxes in 2014 Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. How to file 2012 taxes in 2014 Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. How to file 2012 taxes in 2014 Ganancia. How to file 2012 taxes in 2014   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. How to file 2012 taxes in 2014 Pérdida. How to file 2012 taxes in 2014   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. How to file 2012 taxes in 2014 Base ajustada. How to file 2012 taxes in 2014   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. How to file 2012 taxes in 2014 Cantidad recibida. How to file 2012 taxes in 2014   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). How to file 2012 taxes in 2014 La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. How to file 2012 taxes in 2014 Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. How to file 2012 taxes in 2014 Valor justo de mercado. How to file 2012 taxes in 2014   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. How to file 2012 taxes in 2014 Ejemplo. How to file 2012 taxes in 2014 Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. How to file 2012 taxes in 2014 Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). How to file 2012 taxes in 2014 Deuda pagada por completo. How to file 2012 taxes in 2014    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. How to file 2012 taxes in 2014 Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. How to file 2012 taxes in 2014 Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. How to file 2012 taxes in 2014 Ejemplo. How to file 2012 taxes in 2014 Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. How to file 2012 taxes in 2014 Su base en las acciones es $6,000. How to file 2012 taxes in 2014 El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. How to file 2012 taxes in 2014 La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). How to file 2012 taxes in 2014 Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). How to file 2012 taxes in 2014 Pago de efectivo. How to file 2012 taxes in 2014   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. How to file 2012 taxes in 2014 Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. How to file 2012 taxes in 2014 Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. How to file 2012 taxes in 2014 Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. How to file 2012 taxes in 2014 Sin pérdidas ni ganancias. How to file 2012 taxes in 2014   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. How to file 2012 taxes in 2014 En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. How to file 2012 taxes in 2014 Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. How to file 2012 taxes in 2014 Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Intercambio de bienes del mismo tipo. How to file 2012 taxes in 2014   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. How to file 2012 taxes in 2014 Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. How to file 2012 taxes in 2014 Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. How to file 2012 taxes in 2014 Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. How to file 2012 taxes in 2014 Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. How to file 2012 taxes in 2014 Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. How to file 2012 taxes in 2014 Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. How to file 2012 taxes in 2014 Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. How to file 2012 taxes in 2014 Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. How to file 2012 taxes in 2014 Tiene que canjear bienes del mismo tipo. How to file 2012 taxes in 2014 El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. How to file 2012 taxes in 2014 El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. How to file 2012 taxes in 2014 El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. How to file 2012 taxes in 2014 Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. How to file 2012 taxes in 2014 Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. How to file 2012 taxes in 2014 Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. How to file 2012 taxes in 2014 Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. How to file 2012 taxes in 2014   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. How to file 2012 taxes in 2014 Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. How to file 2012 taxes in 2014 Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. How to file 2012 taxes in 2014   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. How to file 2012 taxes in 2014 Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. How to file 2012 taxes in 2014 No puede deducir una pérdida. How to file 2012 taxes in 2014 Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. How to file 2012 taxes in 2014   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. How to file 2012 taxes in 2014 Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. How to file 2012 taxes in 2014 Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. How to file 2012 taxes in 2014   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. How to file 2012 taxes in 2014 Base de bienes recibidos. How to file 2012 taxes in 2014   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. How to file 2012 taxes in 2014 Cómo declarar el canje. How to file 2012 taxes in 2014   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. How to file 2012 taxes in 2014 Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. How to file 2012 taxes in 2014   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Acciones de sociedades anónimas. How to file 2012 taxes in 2014   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. How to file 2012 taxes in 2014 Reorganizaciones de sociedades anónimas. How to file 2012 taxes in 2014   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. How to file 2012 taxes in 2014 Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. How to file 2012 taxes in 2014 Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. How to file 2012 taxes in 2014   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. How to file 2012 taxes in 2014 Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. How to file 2012 taxes in 2014 Acciones y bonos convertibles. How to file 2012 taxes in 2014   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. How to file 2012 taxes in 2014 Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. How to file 2012 taxes in 2014   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. How to file 2012 taxes in 2014 Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. How to file 2012 taxes in 2014 No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. How to file 2012 taxes in 2014   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. How to file 2012 taxes in 2014   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. How to file 2012 taxes in 2014 Para más detalles, vea la sección 1. How to file 2012 taxes in 2014 351-3 del Reglamento. How to file 2012 taxes in 2014 Información adicional. How to file 2012 taxes in 2014   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Pólizas de seguros y anualidades. How to file 2012 taxes in 2014   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. How to file 2012 taxes in 2014   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. How to file 2012 taxes in 2014 Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). How to file 2012 taxes in 2014 La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. How to file 2012 taxes in 2014 irs. How to file 2012 taxes in 2014 gov/irb/2003-33_IRB/ar11. How to file 2012 taxes in 2014 html. How to file 2012 taxes in 2014 El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. How to file 2012 taxes in 2014 irs. How to file 2012 taxes in 2014 gov/irb/2008-3_IRB/ar13. How to file 2012 taxes in 2014 html. How to file 2012 taxes in 2014 Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. How to file 2012 taxes in 2014 irs. How to file 2012 taxes in 2014 gov/irb/2011-30_IRB/ar09. How to file 2012 taxes in 2014 html. How to file 2012 taxes in 2014   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. How to file 2012 taxes in 2014 Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. How to file 2012 taxes in 2014 La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. How to file 2012 taxes in 2014   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. How to file 2012 taxes in 2014 Desmutualización de compañías de seguros de vida. How to file 2012 taxes in 2014   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. How to file 2012 taxes in 2014   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. How to file 2012 taxes in 2014 Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. How to file 2012 taxes in 2014 Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. How to file 2012 taxes in 2014 Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. How to file 2012 taxes in 2014 Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. How to file 2012 taxes in 2014 Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. How to file 2012 taxes in 2014 La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. How to file 2012 taxes in 2014 Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. How to file 2012 taxes in 2014 Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. How to file 2012 taxes in 2014 Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. How to file 2012 taxes in 2014 Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. How to file 2012 taxes in 2014 Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. How to file 2012 taxes in 2014 Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. How to file 2012 taxes in 2014   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. How to file 2012 taxes in 2014 Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Intercambio de bienes del mismo tipo. How to file 2012 taxes in 2014   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. How to file 2012 taxes in 2014   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . How to file 2012 taxes in 2014 Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. How to file 2012 taxes in 2014 Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. How to file 2012 taxes in 2014   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. How to file 2012 taxes in 2014 Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. How to file 2012 taxes in 2014 ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). How to file 2012 taxes in 2014 Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. How to file 2012 taxes in 2014 Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. How to file 2012 taxes in 2014 Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. How to file 2012 taxes in 2014   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. How to file 2012 taxes in 2014 Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. How to file 2012 taxes in 2014 Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. How to file 2012 taxes in 2014 Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. How to file 2012 taxes in 2014 Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. How to file 2012 taxes in 2014 Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. How to file 2012 taxes in 2014 Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). How to file 2012 taxes in 2014 Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. How to file 2012 taxes in 2014 (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). How to file 2012 taxes in 2014 Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. How to file 2012 taxes in 2014 Ventas o canjes de bienes múltiples. How to file 2012 taxes in 2014   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. How to file 2012 taxes in 2014 Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. How to file 2012 taxes in 2014 Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. How to file 2012 taxes in 2014 Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. How to file 2012 taxes in 2014 Transacciones indirectas. How to file 2012 taxes in 2014   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. How to file 2012 taxes in 2014 Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. How to file 2012 taxes in 2014 Propiedad implícita de acciones. How to file 2012 taxes in 2014   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. How to file 2012 taxes in 2014   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. How to file 2012 taxes in 2014 Regla 2. How to file 2012 taxes in 2014   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. How to file 2012 taxes in 2014 La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. How to file 2012 taxes in 2014 Regla 3. How to file 2012 taxes in 2014   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. How to file 2012 taxes in 2014 Regla 4. How to file 2012 taxes in 2014   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. How to file 2012 taxes in 2014 Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. How to file 2012 taxes in 2014 Bienes recibidos de una parte vinculada. How to file 2012 taxes in 2014    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. How to file 2012 taxes in 2014 Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. How to file 2012 taxes in 2014 Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. How to file 2012 taxes in 2014   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. How to file 2012 taxes in 2014 Ejemplo 1. How to file 2012 taxes in 2014 Su hermano le vende acciones por $7,600. How to file 2012 taxes in 2014 Su base de costo es $10,000. How to file 2012 taxes in 2014 Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. How to file 2012 taxes in 2014 Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. How to file 2012 taxes in 2014 La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. How to file 2012 taxes in 2014 Ejemplo 2. How to file 2012 taxes in 2014 Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). How to file 2012 taxes in 2014 No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. How to file 2012 taxes in 2014 Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. How to file 2012 taxes in 2014 Carácter de las pérdidas o ganancias. How to file 2012 taxes in 2014   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. How to file 2012 taxes in 2014 Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. How to file 2012 taxes in 2014 Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. How to file 2012 taxes in 2014   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. How to file 2012 taxes in 2014 La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . How to file 2012 taxes in 2014 Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. How to file 2012 taxes in 2014 Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. How to file 2012 taxes in 2014 La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. How to file 2012 taxes in 2014 Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. How to file 2012 taxes in 2014 Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. How to file 2012 taxes in 2014 Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. How to file 2012 taxes in 2014 Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. How to file 2012 taxes in 2014 Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. How to file 2012 taxes in 2014 Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. How to file 2012 taxes in 2014 Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. How to file 2012 taxes in 2014 Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. How to file 2012 taxes in 2014 Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). How to file 2012 taxes in 2014 Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. How to file 2012 taxes in 2014 Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. How to file 2012 taxes in 2014 Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. How to file 2012 taxes in 2014 Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. How to file 2012 taxes in 2014 Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. How to file 2012 taxes in 2014   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. How to file 2012 taxes in 2014 Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Acciones, derechos de suscripción y bonos. How to file 2012 taxes in 2014   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. How to file 2012 taxes in 2014 Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. How to file 2012 taxes in 2014 Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. How to file 2012 taxes in 2014 Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. How to file 2012 taxes in 2014 Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. How to file 2012 taxes in 2014 Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. How to file 2012 taxes in 2014 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. How to file 2012 taxes in 2014 Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. How to file 2012 taxes in 2014 Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. How to file 2012 taxes in 2014 irs. How to file 2012 taxes in 2014 gov/irb/2013-01_IRB/ar06. How to file 2012 taxes in 2014 html. How to file 2012 taxes in 2014 Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. How to file 2012 taxes in 2014 Deudas gubernamentales a corto plazo. How to file 2012 taxes in 2014   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. How to file 2012 taxes in 2014 Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. How to file 2012 taxes in 2014 El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. How to file 2012 taxes in 2014   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Deudas no gubernamentales a corto plazo. How to file 2012 taxes in 2014   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). How to file 2012 taxes in 2014 Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. How to file 2012 taxes in 2014   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. How to file 2012 taxes in 2014   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. How to file 2012 taxes in 2014 Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. How to file 2012 taxes in 2014   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. How to file 2012 taxes in 2014 Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. How to file 2012 taxes in 2014 Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. How to file 2012 taxes in 2014   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. How to file 2012 taxes in 2014 Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Rescate antes del vencimiento. How to file 2012 taxes in 2014   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. How to file 2012 taxes in 2014   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. How to file 2012 taxes in 2014 Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Ejemplo. How to file 2012 taxes in 2014 El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. How to file 2012 taxes in 2014 La cantidad nominal del bono fue $1,000. How to file 2012 taxes in 2014 El descuento de $200 se atribuyó al OID. How to file 2012 taxes in 2014 En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. How to file 2012 taxes in 2014 El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. How to file 2012 taxes in 2014 El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. How to file 2012 taxes in 2014 El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. How to file 2012 taxes in 2014 Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. How to file 2012 taxes in 2014 Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). How to file 2012 taxes in 2014   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. How to file 2012 taxes in 2014 El resto de la ganancia es ganancia de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. How to file 2012 taxes in 2014 Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. How to file 2012 taxes in 2014 Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). How to file 2012 taxes in 2014   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. How to file 2012 taxes in 2014 Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. How to file 2012 taxes in 2014   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. How to file 2012 taxes in 2014 En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Bonos con descuento en el mercado. How to file 2012 taxes in 2014   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. How to file 2012 taxes in 2014 Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. How to file 2012 taxes in 2014 El resto son ganancias de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Redención de instrumento de deuda. How to file 2012 taxes in 2014   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. How to file 2012 taxes in 2014 Pagarés de personas físicas. How to file 2012 taxes in 2014   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. How to file 2012 taxes in 2014 La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. How to file 2012 taxes in 2014 La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. How to file 2012 taxes in 2014   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. How to file 2012 taxes in 2014 Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. How to file 2012 taxes in 2014 El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. How to file 2012 taxes in 2014 Pérdida fortuita. How to file 2012 taxes in 2014 Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). How to file 2012 taxes in 2014  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. How to file 2012 taxes in 2014 Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. How to file 2012 taxes in 2014 Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. How to file 2012 taxes in 2014 Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. How to file 2012 taxes in 2014 Declare la ganancia en el Formulario 8949. How to file 2012 taxes in 2014 Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. How to file 2012 taxes in 2014 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. How to file 2012 taxes in 2014 Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. How to file 2012 taxes in 2014 Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. How to file 2012 taxes in 2014 Corto o largo plazo. How to file 2012 taxes in 2014   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. How to file 2012 taxes in 2014 Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. How to file 2012 taxes in 2014   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. How to file 2012 taxes in 2014 El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. How to file 2012 taxes in 2014 Ejemplo. How to file 2012 taxes in 2014 Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. How to file 2012 taxes in 2014 Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. How to file 2012 taxes in 2014 Valores cotizados en un mercado establecido. How to file 2012 taxes in 2014   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. How to file 2012 taxes in 2014    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. How to file 2012 taxes in 2014 Ejemplo. How to file 2012 taxes in 2014 Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. How to file 2012 taxes in 2014 El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. How to file 2012 taxes in 2014 Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. How to file 2012 taxes in 2014 Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. How to file 2012 taxes in 2014 Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. How to file 2012 taxes in 2014 La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. How to file 2012 taxes in 2014 Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. How to file 2012 taxes in 2014 Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. How to file 2012 taxes in 2014 Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. How to file 2012 taxes in 2014   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. How to file 2012 taxes in 2014 UU. How to file 2012 taxes in 2014 vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. How to file 2012 taxes in 2014 El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. How to file 2012 taxes in 2014 UU. How to file 2012 taxes in 2014 con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. How to file 2012 taxes in 2014 Servicio de inversión automático. How to file 2012 taxes in 2014   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. How to file 2012 taxes in 2014 El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. How to file 2012 taxes in 2014 Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. How to file 2012 taxes in 2014 Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. How to file 2012 taxes in 2014 Canjes no sujetos a impuestos. How to file 2012 taxes in 2014   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. How to file 2012 taxes in 2014 Bienes recibidos como regalo. How to file 2012 taxes in 2014   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. How to file 2012 taxes in 2014   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. How to file 2012 taxes in 2014 Bienes heredados. How to file 2012 taxes in 2014   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. How to file 2012 taxes in 2014 Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. How to file 2012 taxes in 2014 Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. How to file 2012 taxes in 2014 Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. How to file 2012 taxes in 2014   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. How to file 2012 taxes in 2014 Bienes raíces comprados. How to file 2012 taxes in 2014   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. How to file 2012 taxes in 2014 Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. How to file 2012 taxes in 2014 El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. How to file 2012 taxes in 2014 El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. How to file 2012 taxes in 2014 Si recupera la posesión de bienes raíces. How to file 2012 taxes in 2014   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. How to file 2012 taxes in 2014 El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. How to file 2012 taxes in 2014 Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. How to file 2012 taxes in 2014 Dividendos de acciones. How to file 2012 taxes in 2014   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. How to file 2012 taxes in 2014   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. How to file 2012 taxes in 2014 Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. How to file 2012 taxes in 2014 Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. How to file 2012 taxes in 2014   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. How to file 2012 taxes in 2014 El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. How to file 2012 taxes in 2014 Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. How to file 2012 taxes in 2014 Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. How to file 2012 taxes in 2014 Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. How to file 2012 taxes in 2014 Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. How to file 2012 taxes in 2014 No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. How to file 2012 taxes in 2014 Requisito de deuda genuina. How to file 2012 taxes in 2014   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. How to file 2012 taxes in 2014 Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. How to file 2012 taxes in 2014 Requisito de base en la deuda incobrable. How to file 2012 taxes in 2014    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. How to file 2012 taxes in 2014 Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. How to file 2012 taxes in 2014 Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. How to file 2012 taxes in 2014 Cuándo son deducibles las deudas incobrables. How to file 2012 taxes in 2014   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. How to file 2012 taxes in 2014 No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. How to file 2012 taxes in 2014 Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. How to file 2012 taxes in 2014   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. How to file 2012 taxes in 2014 Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. How to file 2012 taxes in 2014 En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf
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Dealer Versus Private Party Car Purchases

In general, buying from a dealer is a safer option because you are dealing with an institution, which means you are better protected by law. The Federal Trade Commission requires dealers to post a Buyer's Guide in the window of each used car or truck on their lot. This Guide specifies whether the vehicle is being sold "as is" or with a warranty, and what percentage of repair costs a dealer will pay under the warranty. Keep in mind that private sellers generally have less responsibility than dealers for defects or other problems. FTC rules do not apply to private-party sales.

When you buy from a dealer, you have the option of paying up-front or financing the car.

Expect to pay higher prices at a dealer than if you buy from an individual. Many dealers inspect their cars and provide an inspection report with each car. However, this is no substitute for your own inspection. Some dealers provide limited warranties, and most sell extended warranties. Watch out for dealer warranties that are "powertrain" warranties only, and not "bumper-to-bumper" full-coverage warranties. It's best to compare warranties from multiple sources.

Some dealers provide "certified" cars. This generally means that the cars have had a more thorough inspection and come with a limited warranty. Prices for certified cars are generally higher. Be sure to get a list of what was inspected and what is covered under the warranty.

There might be less pressure purchasing a car from a private seller, but there are risks. The car could be stolen, damaged or still under a finance agreement. If a private seller lies to you about the condition of the vehicle, you may sue the individual if you have evidence and you can find him. An individual is very unlikely to give a written warranty.

You may be able to negotiate a lower price with an owner than with a dealership.

If you buy a car from someone you know and trust you are more likely to get full disclosure about any defects.

The How To File 2012 Taxes In 2014

How to file 2012 taxes in 2014 37. How to file 2012 taxes in 2014   Other Credits Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Nonrefundable CreditsAdoption Credit Alternative Motor Vehicle Credit Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit Credit to Holders of Tax Credit Bonds Foreign Tax Credit Mortgage Interest Credit Nonrefundable Credit for Prior Year Minimum Tax Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit Residential Energy Credits Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit) Refundable CreditsCredit for Tax on Undistributed Capital Gain Health Coverage Tax Credit Credit for Excess Social Security Tax or Railroad Retirement Tax Withheld What's New Adoption credit. How to file 2012 taxes in 2014  The maximum adoption credit is $12,970 for 2013. How to file 2012 taxes in 2014 See Adoption Credit . How to file 2012 taxes in 2014 Plug-in electric vehicle credit. How to file 2012 taxes in 2014  This credit has expired. How to file 2012 taxes in 2014 Credit for prior year minimum tax. How to file 2012 taxes in 2014  The refundable portion of the credit for prior year minimum tax has expired. How to file 2012 taxes in 2014 Excess withholding of social security and railroad retirement tax. How to file 2012 taxes in 2014  Social security tax and tier 1 railroad retirement (RRTA) tax were both withheld during 2013 at a rate of 6. How to file 2012 taxes in 2014 2% of wages up to $113,700. How to file 2012 taxes in 2014 If you worked for more than one employer and had too much social security or RRTA tax withheld during 2013, you may be entitled to a credit for the excess withholding. How to file 2012 taxes in 2014 See Credit for Excess Social Security Tax or Railroad Retirement Tax Withheld . How to file 2012 taxes in 2014 Introduction This chapter discusses the following nonrefundable credits. How to file 2012 taxes in 2014 Adoption credit. How to file 2012 taxes in 2014 Alternative motor vehicle credit. How to file 2012 taxes in 2014 Alternative fuel vehicle refueling property credit. How to file 2012 taxes in 2014 Credit to holders of tax credit bonds. How to file 2012 taxes in 2014 Foreign tax credit. How to file 2012 taxes in 2014 Mortgage interest credit. How to file 2012 taxes in 2014 Nonrefundable credit for prior year minimum tax. How to file 2012 taxes in 2014 Plug-in electric drive motor vehicle credit. How to file 2012 taxes in 2014 Residential energy credits. How to file 2012 taxes in 2014 Retirement savings contributions credit. How to file 2012 taxes in 2014 This chapter also discusses the following refundable credits. How to file 2012 taxes in 2014 Credit for tax on undistributed capital gain. How to file 2012 taxes in 2014 Health coverage tax credit. How to file 2012 taxes in 2014 Credit for excess social security tax or railroad retirement tax withheld. How to file 2012 taxes in 2014 Several other credits are discussed in other chapters in this publication. How to file 2012 taxes in 2014 Child and dependent care credit (chapter 32). How to file 2012 taxes in 2014 Credit for the elderly or the disabled (chapter 33). How to file 2012 taxes in 2014 Child tax credit (chapter 34). How to file 2012 taxes in 2014 Education credits (chapter 35). How to file 2012 taxes in 2014 Earned income credit (chapter 36). How to file 2012 taxes in 2014 Nonrefundable credits. How to file 2012 taxes in 2014   The first part of this chapter, Nonrefundable Credits , covers ten credits that you subtract from your tax. How to file 2012 taxes in 2014 These credits may reduce your tax to zero. How to file 2012 taxes in 2014 If these credits are more than your tax, the excess is not refunded to you. How to file 2012 taxes in 2014 Refundable credits. How to file 2012 taxes in 2014   The second part of this chapter, Refundable Credits , covers three credits that are treated as payments and are refundable to you. How to file 2012 taxes in 2014 These credits are added to the federal income tax withheld and any estimated tax payments you made. How to file 2012 taxes in 2014 If this total is more than your total tax, the excess will be refunded to you. How to file 2012 taxes in 2014 Useful Items - You may want to see: Publication 502 Medical and Dental Expenses 514 Foreign Tax Credit for  Individuals 530 Tax Information for Homeowners 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) Form (and Instructions) 1116 Foreign Tax Credit 2439 Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains 5695 Residential Energy Credits 8396 Mortgage Interest Credit 8801 Credit For Prior Year Minimum Tax — Individuals, Estates, and Trusts 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy 8839 Qualified Adoption Expenses 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions 8885 Health Coverage Tax Credit 8910 Alternative Motor Vehicle Credit 8911 Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit 8912 Credit to Holders of Tax Credit Bonds 8936 Qualified Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit Nonrefundable Credits The credits discussed in this part of the chapter can reduce your tax. How to file 2012 taxes in 2014 However, if the total of these credits is more than your tax, the excess is not refunded to you. How to file 2012 taxes in 2014 Adoption Credit You may be able to take a tax credit of up to $12,970 for qualified expenses paid to adopt an eligible child. How to file 2012 taxes in 2014 The credit may be allowed for the adoption of a child with special needs even if you do not have any qualified expenses. How to file 2012 taxes in 2014 If your modified adjusted gross income (AGI) is more than $194,580, your credit is reduced. How to file 2012 taxes in 2014 If your modified AGI is $234,580 or more, you cannot take the credit. How to file 2012 taxes in 2014 Qualified adoption expenses. How to file 2012 taxes in 2014   Qualified adoption expenses are reasonable and necessary expenses directly related to, and whose principal purpose is for, the legal adoption of an eligible child. How to file 2012 taxes in 2014 These expenses include: Adoption fees, Court costs, Attorney fees, Travel expenses (including amounts spent for meals and lodging) while away from home, and Re-adoption expenses to adopt a foreign child. How to file 2012 taxes in 2014 Nonqualified expenses. How to file 2012 taxes in 2014   Qualified adoption expenses do not include expenses: That violate state or federal law, For carrying out any surrogate parenting arrangement, For the adoption of your spouse's child, For which you received funds under any federal, state, or local program, Allowed as a credit or deduction under any other federal income tax rule, or Paid or reimbursed by your employer or any other person or organization. How to file 2012 taxes in 2014 Eligible child. How to file 2012 taxes in 2014   The term “eligible child” means any individual: Under 18 years old, or Physically or mentally incapable of caring for himself or herself. How to file 2012 taxes in 2014 Child with special needs. How to file 2012 taxes in 2014   An eligible child is a child with special needs if all three of the following apply. How to file 2012 taxes in 2014 The child was a citizen or resident of the United States (including U. How to file 2012 taxes in 2014 S. How to file 2012 taxes in 2014 possessions) at the time the adoption process began. How to file 2012 taxes in 2014 A state (including the District of Columbia) has determined that the child cannot or should not be returned to his or her parents' home. How to file 2012 taxes in 2014 The state has determined that the child will not be adopted unless assistance is provided to the adoptive parents. How to file 2012 taxes in 2014 Factors used by states to make this determination include: The child's ethnic background, The child's age, Whether the child is a member of a minority or sibling group, and Whether the child has a medical condition or a physical, mental, or emotional handicap. How to file 2012 taxes in 2014 When to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014   Generally, until the adoption becomes final, you take the credit in the year after your qualified expenses were paid or incurred. How to file 2012 taxes in 2014 If the adoption becomes final, you take the credit in the year your expenses were paid or incurred. How to file 2012 taxes in 2014 See the Instructions for Form 8839 for more specific information on when to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014 Foreign child. How to file 2012 taxes in 2014   If the child is not a U. How to file 2012 taxes in 2014 S. How to file 2012 taxes in 2014 citizen or resident at the time the adoption process began, you cannot take the credit unless the adoption becomes final. How to file 2012 taxes in 2014 You treat all adoption expenses paid or incurred in years before the adoption becomes final as paid or incurred in the year it becomes final. How to file 2012 taxes in 2014 How to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014   Figure your 2013 nonrefundable credit and any carryforward to 2014 on Form 8839 and attach it to your Form 1040. How to file 2012 taxes in 2014 Include the credit in your total for Form 1040, line 53. How to file 2012 taxes in 2014 Check box c and enter “8839” on the line next to that box. How to file 2012 taxes in 2014 More information. How to file 2012 taxes in 2014   For more information, see the Instructions for Form 8839. How to file 2012 taxes in 2014 Alternative Motor Vehicle Credit You may be able to take this credit if you place a qualified fuel cell vehicle in service in 2013. How to file 2012 taxes in 2014 Amount of credit. How to file 2012 taxes in 2014   Generally, you can rely on the manufacturer's certification to the IRS that a specific make, model, and model year vehicle qualifies for the credit and the amount of the credit for which it qualifies. How to file 2012 taxes in 2014 In the case of a foreign manufacturer, you generally can rely on its domestic distributor's certification to the IRS. How to file 2012 taxes in 2014   Ordinarily the amount of the credit is 100% of the manufacturer's (or domestic distributor's) certification to the IRS of the maximum credit allowable. How to file 2012 taxes in 2014 How to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014   To take the credit, you must complete Form 8910 and attach it to your Form 1040. How to file 2012 taxes in 2014 Include the credit in your total for Form 1040, line 53. How to file 2012 taxes in 2014 Check box c and enter “8910” on the line next to that box. How to file 2012 taxes in 2014 More information. How to file 2012 taxes in 2014   For more information on the credit, see the Instructions for Form 8910. How to file 2012 taxes in 2014 Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit You may be able to take a credit if you place qualified alternative fuel vehicle refueling property in service in 2013. How to file 2012 taxes in 2014 Qualified alternative fuel vehicle refueling property. How to file 2012 taxes in 2014   Qualified alternative fuel vehicle refueling property is any property (other than a building or its structural components) used for either of the following. How to file 2012 taxes in 2014 To store or dispense alternative fuel into the fuel tank of a motor vehicle propelled by the fuel, but only if the storage or dispensing is at the point where the fuel is delivered into that tank. How to file 2012 taxes in 2014 To recharge an electric vehicle, but only if the recharging property is located at the point where the vehicle is recharged. How to file 2012 taxes in 2014   The following are alternative fuels. How to file 2012 taxes in 2014 Any fuel at least 85% of the volume of which consists of one or more of the following: ethanol, natural gas, compressed natural gas, liquefied natural gas, liquefied petroleum gas, or hydrogen. How to file 2012 taxes in 2014 Any mixture which consists of two or more of the following: biodiesel, diesel fuel, or kerosene, and at least 20% of the volume of which consists of biodiesel determined without regard to any kerosene. How to file 2012 taxes in 2014 Electricity. How to file 2012 taxes in 2014 Amount of the credit. How to file 2012 taxes in 2014   For personal use property, the credit is generally the smaller of 30% of the property's cost or $1,000. How to file 2012 taxes in 2014 For business use property, the credit is generally the smaller of 30% of the property's cost or $30,000. How to file 2012 taxes in 2014 How to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014   To take the credit, you must complete Form 8911 and attach it to your Form 1040. How to file 2012 taxes in 2014 Include the credit in your total for Form 1040, line 53. How to file 2012 taxes in 2014 Check box c and enter “8911” on the line next to that box. How to file 2012 taxes in 2014 More information. How to file 2012 taxes in 2014   For more information on the credit, see the Form 8911 instructions. How to file 2012 taxes in 2014 Credit to Holders of Tax Credit Bonds Tax credit bonds are bonds in which the holder receives a tax credit in lieu of some or all of the interest on the bond. How to file 2012 taxes in 2014 You may be able to take a credit if you are a holder of one of the following bonds. How to file 2012 taxes in 2014 Clean renewable energy bonds (issued before 2010). How to file 2012 taxes in 2014 New clean renewable energy bonds. How to file 2012 taxes in 2014 Qualified energy conservation bonds. How to file 2012 taxes in 2014 Qualified school construction bonds. How to file 2012 taxes in 2014 Qualified zone academy bonds. How to file 2012 taxes in 2014 Build America bonds. How to file 2012 taxes in 2014 In some instances, an issuer may elect to receive a credit for interest paid on the bond. How to file 2012 taxes in 2014 If the issuer makes this election, you cannot also claim a credit. How to file 2012 taxes in 2014 Interest income. How to file 2012 taxes in 2014   The amount of any tax credit allowed (figured before applying tax liability limits) must be included as interest income on your tax return. How to file 2012 taxes in 2014 How to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014   Complete Form 8912 and attach it to your Form 1040. How to file 2012 taxes in 2014 Include the credit in your total for Form 1040, line 53. How to file 2012 taxes in 2014 Check box c and enter “8912” on the line next to that box. How to file 2012 taxes in 2014 More information. How to file 2012 taxes in 2014   For more information, see the Instructions for Form 8912. How to file 2012 taxes in 2014 Foreign Tax Credit You generally can choose to take income taxes you paid or accrued during the year to a foreign country or U. How to file 2012 taxes in 2014 S. How to file 2012 taxes in 2014 possession as a credit against your U. How to file 2012 taxes in 2014 S. How to file 2012 taxes in 2014 income tax. How to file 2012 taxes in 2014 Or, you can deduct them as an itemized deduction (see chapter 22). How to file 2012 taxes in 2014 You cannot take a credit (or deduction) for foreign income taxes paid on income that you exclude from U. How to file 2012 taxes in 2014 S. How to file 2012 taxes in 2014 tax under any of the following. How to file 2012 taxes in 2014 Foreign earned income exclusion. How to file 2012 taxes in 2014 Foreign housing exclusion. How to file 2012 taxes in 2014 Income from Puerto Rico exempt from U. How to file 2012 taxes in 2014 S. How to file 2012 taxes in 2014 tax. How to file 2012 taxes in 2014 Possession exclusion. How to file 2012 taxes in 2014 Limit on the credit. How to file 2012 taxes in 2014   Unless you can elect not to file Form 1116 (see Exception , later), your foreign tax credit cannot be more than your U. How to file 2012 taxes in 2014 S. How to file 2012 taxes in 2014 tax liability (Form 1040, line 44), multiplied by a fraction. How to file 2012 taxes in 2014 The numerator of the fraction is your taxable income from sources outside the United States. How to file 2012 taxes in 2014 The denominator is your total taxable income from U. How to file 2012 taxes in 2014 S. How to file 2012 taxes in 2014 and foreign sources. How to file 2012 taxes in 2014 See Publication 514 for more information. How to file 2012 taxes in 2014 How to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014   Complete Form 1116 and attach it to your Form 1040. How to file 2012 taxes in 2014 Enter the credit on Form 1040, line 47. How to file 2012 taxes in 2014 Exception. How to file 2012 taxes in 2014   You do not have to complete Form 1116 to take the credit if all of the following apply. How to file 2012 taxes in 2014 All of your gross foreign source income was from interest and dividends and all of that income and the foreign tax paid on it were reported to you on Form 1099-INT, Form 1099-DIV, or Schedule K-1 (or substitute statement). How to file 2012 taxes in 2014 If you had dividend income from shares of stock, you held those shares for at least 16 days. How to file 2012 taxes in 2014 You are not filing Form 4563 or excluding income from sources within Puerto Rico. How to file 2012 taxes in 2014 The total of your foreign taxes was not more than $300 (not more than $600 if married filing jointly). How to file 2012 taxes in 2014 All of your foreign taxes were: Legally owed and not eligible for a refund, and Paid to countries that are recognized by the United States and do not support terrorism. How to file 2012 taxes in 2014 More information. How to file 2012 taxes in 2014   For more information on the credit and these requirements, see the Instructions for Form 1116. How to file 2012 taxes in 2014 Mortgage Interest Credit The mortgage interest credit is intended to help lower-income individuals own a home. How to file 2012 taxes in 2014 If you qualify, you can take the credit each year for part of the home mortgage interest you pay. How to file 2012 taxes in 2014 Who qualifies. How to file 2012 taxes in 2014   You may be eligible for the credit if you were issued a qualified mortgage credit certificate (MCC) from your state or local government. How to file 2012 taxes in 2014 Generally, an MCC is issued only in connection with a new mortgage for the purchase of your main home. How to file 2012 taxes in 2014 Amount of credit. How to file 2012 taxes in 2014   Figure your credit on Form 8396. How to file 2012 taxes in 2014 If your mortgage loan amount is equal to (or smaller than) the certified indebtedness (loan) amount shown on your MCC, enter on Form 8396, line 1, all the interest you paid on your mortgage during the year. How to file 2012 taxes in 2014   If your mortgage loan amount is larger than the certified indebtedness amount shown on your MCC, you can figure the credit on only part of the interest you paid. How to file 2012 taxes in 2014 To find the amount to enter on line 1, multiply the total interest you paid during the year on your mortgage by the following fraction. How to file 2012 taxes in 2014      Certified indebtedness amount on your MCC     Original amount of your mortgage   Limit based on credit rate. How to file 2012 taxes in 2014   If the certificate credit rate is more than 20%, the credit you are allowed cannot be more than $2,000. How to file 2012 taxes in 2014 If two or more persons (other than a married couple filing a joint return) hold an interest in the home to which the MCC relates, this $2,000 limit must be divided based on the interest held by each person. How to file 2012 taxes in 2014 See Publication 530 for more information. How to file 2012 taxes in 2014 Carryforward. How to file 2012 taxes in 2014   Your credit (after applying the limit based on the credit rate) is also subject to a limit based on your tax that is figured using Form 8396. How to file 2012 taxes in 2014 If your allowable credit is reduced because of this tax liability limit, you can carry forward the unused portion of the credit to the next 3 years or until used, whichever comes first. How to file 2012 taxes in 2014   If you are subject to the $2,000 limit because your certificate credit rate is more than 20%, you cannot carry forward any amount more than $2,000 (or your share of the $2,000 if you must divide the credit). How to file 2012 taxes in 2014 How to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014    Figure your 2013 credit and any carryforward to 2014 on Form 8396, and attach it to your Form 1040. How to file 2012 taxes in 2014 Be sure to include any credit carryforward from 2010, 2011, and 2012. How to file 2012 taxes in 2014   Include the credit in your total for Form 1040, line 53. How to file 2012 taxes in 2014 Check box c and enter “8396” on the line next to that box. How to file 2012 taxes in 2014 Reduced home mortgage interest deduction. How to file 2012 taxes in 2014   If you itemize your deductions on Schedule A (Form 1040), you must reduce your home mortgage interest deduction by the amount of the mortgage interest credit shown on Form 8396, line 3. How to file 2012 taxes in 2014 You must do this even if part of that amount is to be carried forward to 2014. How to file 2012 taxes in 2014 For more information about the home mortgage interest deduction, see chapter 23. How to file 2012 taxes in 2014 Recapture of federal mortgage subsidy. How to file 2012 taxes in 2014   If you received an MCC with your mortgage loan, you may have to recapture (pay back) all or part of the benefit you received from that program. How to file 2012 taxes in 2014 The recapture may be required if you sell or dispose of your home at a gain during the first 9 years after the date you closed your mortgage loan. How to file 2012 taxes in 2014 See the Instructions for Form 8828 and chapter 15 for more information. How to file 2012 taxes in 2014 More information. How to file 2012 taxes in 2014   For more information on the credit, see the Form 8396 instructions. How to file 2012 taxes in 2014 Nonrefundable Credit for Prior Year Minimum Tax The tax laws give special treatment to some kinds of income and allow special deductions and credits for some kinds of expenses. How to file 2012 taxes in 2014 If you benefit from these laws, you may have to pay at least a minimum amount of tax in addition to any other tax on these items. How to file 2012 taxes in 2014 This is called the alternative minimum tax. How to file 2012 taxes in 2014 The special treatment of some items of income and expenses only allows you to postpone paying tax until a later year. How to file 2012 taxes in 2014 If in prior years you paid alternative minimum tax because of these tax postponement items, you may be able to take a credit for prior year minimum tax against your current year's regular tax. How to file 2012 taxes in 2014 You may be able to take a credit against your regular tax if for 2012 you had: An alternative minimum tax liability and adjustments or preferences other than exclusion items, A minimum tax credit that you are carrying forward to 2013, or An unallowed qualified electric vehicle credit. How to file 2012 taxes in 2014 How to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014    Figure your 2013 nonrefundable credit (if any), and any carryforward to 2014 on Form 8801, and attach it to your Form 1040. How to file 2012 taxes in 2014 Include the credit in your total for Form 1040, line 53, and check box b. How to file 2012 taxes in 2014 You can carry forward any unused credit for prior year minimum tax to later years until it is completely used. How to file 2012 taxes in 2014 More information. How to file 2012 taxes in 2014   For more information on the credit, see the Instructions for Form 8801. How to file 2012 taxes in 2014 Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit You may be able to take this credit if you placed in service for business or personal use a qualified plug-in electric drive motor vehicle or a qualified two- or three-wheeled plug-in electric vehicle in 2013 and you meet some other requirements. How to file 2012 taxes in 2014 Qualified plug-in electric drive motor vehicle. How to file 2012 taxes in 2014   This is a new vehicle with at least four wheels that: Is propelled to a significant extent by an electric motor that draws electricity from a battery that has a capacity of not less than 4 kilowatt hours and is capable of being recharged from an external source of electricity, and Has a gross vehicle weight of less than 14,000 pounds. How to file 2012 taxes in 2014 Qualified two- or three-wheeled plug-in electric vehicle. How to file 2012 taxes in 2014   This is a new vehicle with two or three wheels that: Is capable of achieving a speed of 45 miles per hour or greater, Is propelled to a significant extent by an electric motor that draws electricity from a battery that has a capacity of not less than 2. How to file 2012 taxes in 2014 5 kilowatt hours and is capable of being recharged from an external source of electricity, and Has a gross vehicle weight of less than 14,000 pounds. How to file 2012 taxes in 2014 Certification and other requirements. How to file 2012 taxes in 2014   Generally, you can rely on the manufacturer's (or, in the case of a foreign manufacturer, its domestic distributor's) certification to the IRS that a specific make, model, and model year vehicle qualifies for the credit and, if applicable, the amount of the credit for which it qualifies. How to file 2012 taxes in 2014 However, if the IRS publishes an announcement that the certification for any specific make, model, and model year vehicle has been withdrawn, you cannot rely on the certification for such a vehicle purchased after the date of publication of the withdrawal announcement. How to file 2012 taxes in 2014   The following requirements must also be met to qualify for the credit. How to file 2012 taxes in 2014 You are the owner of the vehicle. How to file 2012 taxes in 2014 If the vehicle is leased, only the lessor, and not the lessee, is entitled to the credit. How to file 2012 taxes in 2014 You placed the vehicle in service during 2013. How to file 2012 taxes in 2014 The vehicle is manufactured primarily for use on public streets, roads, and highways. How to file 2012 taxes in 2014 The original use of the vehicle began with you. How to file 2012 taxes in 2014 You acquired the vehicle for your use or to lease to others, and not for resale. How to file 2012 taxes in 2014 In the case of the qualified two- or three-wheeled plug-in electric vehicle, the vehicle is acquired after 2011 and before 2014. How to file 2012 taxes in 2014 You use the vehicle primarily in the United States. How to file 2012 taxes in 2014 How to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014   To take the credit, you must complete Form 8936 and attach it to your Form 1040. How to file 2012 taxes in 2014 Include the credit in your total for Form 1040, line 53. How to file 2012 taxes in 2014 Check box c and enter “8936” on the line next to that box. How to file 2012 taxes in 2014 More information. How to file 2012 taxes in 2014   For more information on the credit, see the Form 8936 instructions. How to file 2012 taxes in 2014 Residential Energy Credits You may be able to take one or both of the following credits if you made energy saving improvements to your home located in the United States in 2013. How to file 2012 taxes in 2014 Nonbusiness energy property credit. How to file 2012 taxes in 2014 Residential energy efficient property credit. How to file 2012 taxes in 2014 If you are a member of a condominium management association for a condominium you own or a tenant-stockholder in a cooperative housing corporation, you are treated as having paid your proportionate share of any costs of the association or corporation for purposes of these credits. How to file 2012 taxes in 2014 Nonbusiness energy property credit. How to file 2012 taxes in 2014   You may be able to take a credit equal to the sum of: 10% of the amount paid or incurred for qualified energy efficiency improvements installed during 2013, and Any residential energy property costs paid or incurred in 2013. How to file 2012 taxes in 2014   There is a lifetime limit of $500 for all years after 2005, of which only $200 can be for windows; $50 for any advanced main air circulating fan; $150 for any qualified natural gas, propane, or oil furnace or hot water boiler; and $300 for any item of energy efficient building property. How to file 2012 taxes in 2014    If the total of nonbusiness energy property credits you have taken in previous years (after 2005) is more than $500, you cannot take this credit in 2013. How to file 2012 taxes in 2014   Qualified energy efficiency improvements are the following improvements that are new, can be expected to remain in use at least 5 years, and meet certain requirements for energy efficiency. How to file 2012 taxes in 2014 Any insulation material or system that is specifically and primarily designed to reduce heat loss or gain of a home. How to file 2012 taxes in 2014 Exterior window (including skylights). How to file 2012 taxes in 2014 Exterior doors. How to file 2012 taxes in 2014 Any metal or asphalt roof that has appropriate pigmented coatings or cooling granules specifically and primarily designed to reduce heat gain of the home. How to file 2012 taxes in 2014   Residential energy property is any of the following. How to file 2012 taxes in 2014 Certain electric heat pump water heaters; electric heat pumps; central air conditioners; natural gas, propane, or oil water heater; and stoves that use biomass fuel. How to file 2012 taxes in 2014 Qualified natural gas, propane, or oil furnaces; and qualified natural gas, propane, or oil hot water boilers. How to file 2012 taxes in 2014 Certain advanced main air circulating fans used in natural gas, propane, or oil furnaces. How to file 2012 taxes in 2014 Residential energy efficient property credit. How to file 2012 taxes in 2014   You may be able to take a credit of 30% of your costs of qualified solar electric property, solar water heating property, fuel cell property, small wind energy property, and geothermal heat pump property. How to file 2012 taxes in 2014 The credit amount for costs paid for qualified fuel cell property is limited to $500 for each one-half kilowatt of capacity of the property. How to file 2012 taxes in 2014 Basis reduction. How to file 2012 taxes in 2014   You must reduce the basis of your home by the amount of any credit allowed. How to file 2012 taxes in 2014 How to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014   Complete Form 5695 and attach it to your Form 1040. How to file 2012 taxes in 2014 Enter the credit on Form 1040, line 52. How to file 2012 taxes in 2014 More information. How to file 2012 taxes in 2014   For more information on these credits, see the Form 5695 instructions. How to file 2012 taxes in 2014 Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit) You may be able to take this credit if you, or your spouse if filing jointly, made: Contributions (other than rollover contributions) to a traditional or Roth IRA, Elective deferrals to a 401(k) or 403(b) plan (including designated Roth contributions) or to a governmental 457, SEP, or SIMPLE plan, Voluntary employee contributions to a qualified retirement plan (including the federal Thrift Savings Plan), or Contributions to a 501(c)(18)(D) plan. How to file 2012 taxes in 2014 However, you cannot take the credit if either of the following applies. How to file 2012 taxes in 2014 The amount on Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22, is more than $29,500 ($44,250 if head of household; $59,000 if married filing jointly). How to file 2012 taxes in 2014 The person(s) who made the qualified contribution or elective deferral (a) was born after January 1, 1996, (b) is claimed as a dependent on someone else's 2013 tax return, or (c) was a student (defined next). How to file 2012 taxes in 2014 Student. How to file 2012 taxes in 2014   You were a student if during any part of 5 calendar months of 2013 you: Were enrolled as a full-time student at a school, or Took a full-time, on-farm training course given by a school or a state, county, or local government agency. How to file 2012 taxes in 2014 School. How to file 2012 taxes in 2014   A school includes a technical, trade, or mechanical school. How to file 2012 taxes in 2014 It does not include an on-the-job training course, correspondence school, or school offering courses only through the Internet. How to file 2012 taxes in 2014 How to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014   Figure the credit on Form 8880. How to file 2012 taxes in 2014 Enter the credit on your Form 1040, line 50, or your Form 1040A, line 32, and attach Form 8880 to your return. How to file 2012 taxes in 2014 More information. How to file 2012 taxes in 2014   For more information on the credit, see the Form 8880 instructions. How to file 2012 taxes in 2014 Refundable Credits The credits discussed in this part of the chapter are treated as payments of tax. How to file 2012 taxes in 2014 If the total of these credits, withheld federal income tax, and estimated tax payments is more than your total tax, the excess can be refunded to you. How to file 2012 taxes in 2014 Credit for Tax on Undistributed Capital Gain You must include in your income any amounts that regulated investment companies (commonly called mutual funds) or real estate investment trusts (REITs) allocated to you as capital gain distributions, even if you did not actually receive them. How to file 2012 taxes in 2014 If the mutual fund or REIT paid a tax on the capital gain, you are allowed a credit for the tax since it is considered paid by you. How to file 2012 taxes in 2014 The mutual fund or REIT will send you Form 2439 showing your share of the undistributed capital gains and the tax paid, if any. How to file 2012 taxes in 2014 How to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014   To take the credit, attach Copy B of Form 2439 to your Form 1040. How to file 2012 taxes in 2014 Include the amount from box 2 of your Form 2439 in the total for Form 1040, line 71, and check box a. How to file 2012 taxes in 2014 More information. How to file 2012 taxes in 2014   See Capital Gain Distributions in chapter 8 for more information on undistributed capital gains. How to file 2012 taxes in 2014 Health Coverage Tax Credit You may be able to take this credit for any month in which all the following statements were true on the first day of the month. How to file 2012 taxes in 2014 You were an eligible trade adjustment assistance (TAA) recipient, alternative TAA (ATAA) recipient, reemployment TAA (RTAA) recipient, or Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC) pension recipient (defined later); or you were a qualified family member of one of these individuals when the individual died or you finalized a divorce with one of these individuals. How to file 2012 taxes in 2014 You and/or your family members were covered by a qualified health insurance plan for which you paid the entire premiums, or your portion of the premiums, directly to your health plan or to “U. How to file 2012 taxes in 2014 S. How to file 2012 taxes in 2014 Treasury–HCTC. How to file 2012 taxes in 2014 ” You were not enrolled in Medicare Part A, B, or C, or you were enrolled in Medicare but your family member(s) qualified for the HCTC. How to file 2012 taxes in 2014 You were not enrolled in Medicaid or the Children's Health Insurance Program (CHIP). How to file 2012 taxes in 2014 You were not enrolled in the Federal Employees Health Benefits program (FEHBP) or eligible to receive benefits under the U. How to file 2012 taxes in 2014 S. How to file 2012 taxes in 2014 military health system (TRICARE). How to file 2012 taxes in 2014 You were not imprisoned under federal, state, or local authority. How to file 2012 taxes in 2014 Your employer did not pay 50% or more of the cost of coverage. How to file 2012 taxes in 2014 You did not receive a 65% COBRA premium reduction from your former employer or COBRA administrator. How to file 2012 taxes in 2014 But, you cannot take the credit if you can be claimed as a dependent on someone else's 2013 tax return. How to file 2012 taxes in 2014 If you meet all of these conditions, you may be able to take a credit of up to 72. How to file 2012 taxes in 2014 5% of the amount you paid directly to a qualified health plan for you and any qualifying family members. How to file 2012 taxes in 2014 You cannot take the credit for insurance premiums on coverage that was actually paid for with a National Emergency Grant. How to file 2012 taxes in 2014 The amount you paid for qualified health insurance coverage must be reduced by any Archer MSA and health savings account distributions used to pay for the coverage. How to file 2012 taxes in 2014 You can take this credit on your tax return or have it paid on your behalf in advance to your insurance company. How to file 2012 taxes in 2014 If the credit is paid on your behalf in advance, that amount will reduce the amount of the credit you can take on your tax return. How to file 2012 taxes in 2014 TAA recipient. How to file 2012 taxes in 2014   You were an eligible TAA recipient on the first day of the month if, for any day in that month or the prior month, you: Received a trade readjustment allowance, or Would have been entitled to receive such an allowance except that you had not exhausted all rights to any unemployment insurance (except additional compensation that is funded by a state and is not reimbursed from any federal funds) to which you were entitled (or would be entitled if you applied). How to file 2012 taxes in 2014 Example. How to file 2012 taxes in 2014 You received a trade adjustment allowance for January 2013. How to file 2012 taxes in 2014 You were an eligible TAA recipient on the first day of January and February. How to file 2012 taxes in 2014 Alternative TAA recipient. How to file 2012 taxes in 2014   You were an eligible alternative TAA recipient on the first day of the month if, for that month or the prior month, you received benefits under an alternative trade adjustment assistance program for older workers established by the Department of Labor. How to file 2012 taxes in 2014 Example. How to file 2012 taxes in 2014 You received benefits under an alternative trade adjustment assistance program for older workers for October 2013. How to file 2012 taxes in 2014 The program was established by the Department of Labor. How to file 2012 taxes in 2014 You were an eligible alternative TAA recipient on the first day of October and November. How to file 2012 taxes in 2014 RTAA recipient. How to file 2012 taxes in 2014   You were an eligible RTAA recipient on the first day of the month if, for that month or the prior month, you received benefits under a reemployment trade adjustment assistance program for older workers established by the Department of Labor. How to file 2012 taxes in 2014 PBGC pension recipient. How to file 2012 taxes in 2014   You were an eligible PBGC pension recipient on the first day of the month, if both of the following apply. How to file 2012 taxes in 2014 You were age 55 or older on the first day of the month. How to file 2012 taxes in 2014 You received a benefit for that month paid by the PBGC under title IV of the Employee Retirement Income Security Act of 1974 (ERISA). How to file 2012 taxes in 2014 If you received a lump-sum payment from the PBGC after August 5, 2002, you meet item (2) above for any month that you would have received a PBGC benefit if you had not received the lump-sum payment. How to file 2012 taxes in 2014 How to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014   To take the credit, complete Form 8885 and attach it to your Form 1040. How to file 2012 taxes in 2014 Include your credit in the total for Form 1040, line 71, and check box c. How to file 2012 taxes in 2014   You must attach health insurance bills (or COBRA payment coupons) and proof of payment for any amounts you include on Form 8885, line 2. How to file 2012 taxes in 2014 For details, see Publication 502 or Form 8885. How to file 2012 taxes in 2014 More information. How to file 2012 taxes in 2014   For definitions and special rules, including those relating to qualified health insurance plans, qualifying family members, the effect of certain life events, and employer-sponsored health insurance plans, see Publication 502 and the Form 8885 instructions. How to file 2012 taxes in 2014 Credit for Excess Social Security Tax or Railroad Retirement Tax Withheld Most employers must withhold social security tax from your wages. How to file 2012 taxes in 2014 If you work for a railroad employer, that employer must withhold tier 1 railroad retirement (RRTA) tax and tier 2 RRTA tax. How to file 2012 taxes in 2014 If you worked for two or more employers in 2013, you may have had too much social security tax withheld from your pay. How to file 2012 taxes in 2014 If one or more of those employers was a railroad employer, too much tier 1 RRTA tax may also have been withheld at the 6. How to file 2012 taxes in 2014 2% rate. How to file 2012 taxes in 2014 You can claim the excess social security or tier 1 RRTA tax as a credit against your income tax when you file your return. How to file 2012 taxes in 2014 For the tier 1 RRTA tax, only use the portion of the tier 1 RRTA tax that was taxed at the 6. How to file 2012 taxes in 2014 2% rate when figuring if excess tier 1 RRTA tax was withheld; do not include any portion of the tier 1 RRTA tax that was withheld at the Medicare tax rate (1. How to file 2012 taxes in 2014 45%) or the Additional Medicare Tax rate (. How to file 2012 taxes in 2014 9%). How to file 2012 taxes in 2014 The following table shows the maximum amount of wages subject to tax and the maximum amount of tax that should have been withheld for 2013. How to file 2012 taxes in 2014 Type of tax Maximum  wages subject to tax Maximum tax that should have been withheld Social security or RRTA tier 1 $113,700 $7,049. How to file 2012 taxes in 2014 40 RRTA tier 2 $84,300 $3,709. How to file 2012 taxes in 2014 20 All wages are subject to Medicare tax withholding. How to file 2012 taxes in 2014   Use Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement, to claim a refund of excess tier 2 RRTA tax. How to file 2012 taxes in 2014 Be sure to attach a copy of all of your W-2 forms. How to file 2012 taxes in 2014 Use Worksheet 3-3 in Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, to help you figure the excess amount. How to file 2012 taxes in 2014 Employer's error. How to file 2012 taxes in 2014   If any one employer withheld too much social security or tier 1 RRTA tax, you cannot take the excess as a credit against your income tax. How to file 2012 taxes in 2014 The employer should adjust the tax for you. How to file 2012 taxes in 2014 If the employer does not adjust the overcollection, you can file a claim for refund using Form 843. How to file 2012 taxes in 2014 Joint return. How to file 2012 taxes in 2014   If you are filing a joint return, you cannot add the social security or tier 1 RRTA tax withheld from your spouse's wages to the amount withheld from your wages. How to file 2012 taxes in 2014 Figure the withholding separately for you and your spouse to determine if either of you has excess withholding. How to file 2012 taxes in 2014 How to figure the credit if you did not work for a railroad. How to file 2012 taxes in 2014   If you did not work for a railroad during 2013, figure the credit as follows: 1. How to file 2012 taxes in 2014 Add all social security tax withheld (but not more than $7,049. How to file 2012 taxes in 2014 40 for each employer). How to file 2012 taxes in 2014 Enter the total here   2. How to file 2012 taxes in 2014 Enter any uncollected social security tax on tips or group-term life insurance included in the total on Form 1040, line 60, identified by “UT”   3. How to file 2012 taxes in 2014 Add lines 1 and 2. How to file 2012 taxes in 2014 If $7,049. How to file 2012 taxes in 2014 40 or less, stop here. How to file 2012 taxes in 2014 You cannot take  the credit   4. How to file 2012 taxes in 2014 Social security tax limit 7,049. How to file 2012 taxes in 2014 40 5. How to file 2012 taxes in 2014 Credit. How to file 2012 taxes in 2014 Subtract line 4 from line 3. How to file 2012 taxes in 2014 Enter the result here and on Form 1040, line 69 (or Form 1040A, line 41) $ Example. How to file 2012 taxes in 2014 You are married and file a joint return with your spouse who had no gross income in 2013. How to file 2012 taxes in 2014 During 2013, you worked for the Brown Technology Company and earned $60,000 in wages. How to file 2012 taxes in 2014 Social security tax of $3,720 was withheld. How to file 2012 taxes in 2014 You also worked for another employer in 2013 and earned $55,000 in wages. How to file 2012 taxes in 2014 $3,410 of social security tax was withheld from these wages. How to file 2012 taxes in 2014 Because you worked for more than one employer and your total wages were more than $113,700, you can take a credit of $80. How to file 2012 taxes in 2014 60 for the excess social security tax withheld. How to file 2012 taxes in 2014 1. How to file 2012 taxes in 2014 Add all social security tax withheld (but not more than $7,049. How to file 2012 taxes in 2014 40 for each employer). How to file 2012 taxes in 2014 Enter the total here $7,130. How to file 2012 taxes in 2014 00 2. How to file 2012 taxes in 2014 Enter any uncollected social security tax on tips or group-term life insurance included in the total on Form 1040, line 60, identified by “UT” -0- 3. How to file 2012 taxes in 2014 Add lines 1 and 2. How to file 2012 taxes in 2014 If $7,049. How to file 2012 taxes in 2014 40 or less, stop here. How to file 2012 taxes in 2014 You cannot take the credit 7,130. How to file 2012 taxes in 2014 00 4. How to file 2012 taxes in 2014 Social security tax limit 7,049. How to file 2012 taxes in 2014 40 5. How to file 2012 taxes in 2014 Credit. How to file 2012 taxes in 2014 Subtract line 4 from line 3. How to file 2012 taxes in 2014 Enter the result here and on Form 1040, line 69 (or Form 1040A, line 41) $80. How to file 2012 taxes in 2014 60 How to figure the credit if you worked for a railroad. How to file 2012 taxes in 2014   If you were a railroad employee at any time during 2013, figure the credit as follows: 1. How to file 2012 taxes in 2014 Add all social security and tier 1 RRTA tax withheld at the 6. How to file 2012 taxes in 2014 2% rate (but not more than $7,049. How to file 2012 taxes in 2014 40 for each employer). How to file 2012 taxes in 2014 Enter the total here   2. How to file 2012 taxes in 2014 Enter any uncollected social security and tier 1 RRTA tax on tips or group-term life insurance included in the total on Form 1040, line 60, identified by “UT”   3. How to file 2012 taxes in 2014 Add lines 1 and 2. How to file 2012 taxes in 2014 If $7,049. How to file 2012 taxes in 2014 40 or less, stop here. How to file 2012 taxes in 2014 You cannot take  the credit   4. How to file 2012 taxes in 2014 Social security and tier 1 RRTA  tax limit 7,049. How to file 2012 taxes in 2014 40 5. How to file 2012 taxes in 2014 Credit. How to file 2012 taxes in 2014 Subtract line 4 from line 3. How to file 2012 taxes in 2014 Enter the result here and on Form 1040, line 69 (or Form 1040A, line 41) $ How to take the credit. How to file 2012 taxes in 2014   Enter the credit on Form 1040, line 69, or include it in the total for Form 1040A, line 41. How to file 2012 taxes in 2014 More information. How to file 2012 taxes in 2014   For more information on the credit, see Publication 505. How to file 2012 taxes in 2014 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications