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How To Amend Federal Income Tax Return

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How To Amend Federal Income Tax Return

How to amend federal income tax return 14. How to amend federal income tax return   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. How to amend federal income tax return  Si es ciudadano de los EE. How to amend federal income tax return UU. How to amend federal income tax return y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. How to amend federal income tax return Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. How to amend federal income tax return Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. How to amend federal income tax return Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. How to amend federal income tax return Cómo calcular una ganancia o pérdida. How to amend federal income tax return Canjes no sujetos a impuestos. How to amend federal income tax return Transacciones entre partes vinculadas. How to amend federal income tax return Pérdidas o ganancias de capital. How to amend federal income tax return Bienes de capital y bienes que no son de capital. How to amend federal income tax return Período de tenencia. How to amend federal income tax return Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. How to amend federal income tax return Otras transacciones de bienes. How to amend federal income tax return   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. How to amend federal income tax return Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. How to amend federal income tax return Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. How to amend federal income tax return Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. How to amend federal income tax return Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. How to amend federal income tax return Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. How to amend federal income tax return    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. How to amend federal income tax return La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. How to amend federal income tax return También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. How to amend federal income tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. How to amend federal income tax return Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. How to amend federal income tax return Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. How to amend federal income tax return Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). How to amend federal income tax return Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. How to amend federal income tax return Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. How to amend federal income tax return El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. How to amend federal income tax return Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. How to amend federal income tax return Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. How to amend federal income tax return También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. How to amend federal income tax return Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. How to amend federal income tax return Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. How to amend federal income tax return Compra y venta. How to amend federal income tax return   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. How to amend federal income tax return La venta y compra son dos transacciones separadas. How to amend federal income tax return No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. How to amend federal income tax return Redención de acciones. How to amend federal income tax return   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. How to amend federal income tax return Dividendo versus venta o canje. How to amend federal income tax return   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. How to amend federal income tax return Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. How to amend federal income tax return La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. How to amend federal income tax return Redención o cancelación de bonos. How to amend federal income tax return   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. How to amend federal income tax return   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. How to amend federal income tax return Para más información, vea la sección 1. How to amend federal income tax return 1001-3 del Reglamento. How to amend federal income tax return Rescate de acciones. How to amend federal income tax return   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. How to amend federal income tax return El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. How to amend federal income tax return Valores bursátiles sin valor. How to amend federal income tax return    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. How to amend federal income tax return Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. How to amend federal income tax return Consulte Período de Tenencia , más adelante. How to amend federal income tax return   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. How to amend federal income tax return Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. How to amend federal income tax return Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. How to amend federal income tax return    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. How to amend federal income tax return No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. How to amend federal income tax return Cómo declarar pérdidas. How to amend federal income tax return    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. How to amend federal income tax return En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). How to amend federal income tax return Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. How to amend federal income tax return Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. How to amend federal income tax return Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. How to amend federal income tax return Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. How to amend federal income tax return Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. How to amend federal income tax return Cómo reclamar un reembolso. How to amend federal income tax return   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. How to amend federal income tax return Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. How to amend federal income tax return S. How to amend federal income tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. How to amend federal income tax return Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. How to amend federal income tax return Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. How to amend federal income tax return Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. How to amend federal income tax return Ganancia. How to amend federal income tax return   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. How to amend federal income tax return Pérdida. How to amend federal income tax return   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. How to amend federal income tax return Base ajustada. How to amend federal income tax return   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. How to amend federal income tax return Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. How to amend federal income tax return Cantidad recibida. How to amend federal income tax return   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). How to amend federal income tax return La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. How to amend federal income tax return Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. How to amend federal income tax return Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. How to amend federal income tax return Valor justo de mercado. How to amend federal income tax return   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. How to amend federal income tax return Ejemplo. How to amend federal income tax return Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. How to amend federal income tax return Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). How to amend federal income tax return Deuda pagada por completo. How to amend federal income tax return    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. How to amend federal income tax return Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. How to amend federal income tax return Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. How to amend federal income tax return Ejemplo. How to amend federal income tax return Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. How to amend federal income tax return Su base en las acciones es $6,000. How to amend federal income tax return El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. How to amend federal income tax return La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). How to amend federal income tax return Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). How to amend federal income tax return Pago de efectivo. How to amend federal income tax return   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. How to amend federal income tax return Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. How to amend federal income tax return Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. How to amend federal income tax return Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. How to amend federal income tax return Sin pérdidas ni ganancias. How to amend federal income tax return   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. How to amend federal income tax return En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. How to amend federal income tax return Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. How to amend federal income tax return Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. How to amend federal income tax return Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. How to amend federal income tax return Intercambio de bienes del mismo tipo. How to amend federal income tax return   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. How to amend federal income tax return Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. How to amend federal income tax return Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. How to amend federal income tax return Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. How to amend federal income tax return Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. How to amend federal income tax return Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. How to amend federal income tax return Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. How to amend federal income tax return Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. How to amend federal income tax return Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. How to amend federal income tax return Tiene que canjear bienes del mismo tipo. How to amend federal income tax return El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. How to amend federal income tax return El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. How to amend federal income tax return El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. How to amend federal income tax return Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. How to amend federal income tax return Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. How to amend federal income tax return Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. How to amend federal income tax return Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. How to amend federal income tax return   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. How to amend federal income tax return Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. How to amend federal income tax return Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. How to amend federal income tax return Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. How to amend federal income tax return   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. How to amend federal income tax return Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. How to amend federal income tax return No puede deducir una pérdida. How to amend federal income tax return Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. How to amend federal income tax return   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. How to amend federal income tax return Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. How to amend federal income tax return Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. How to amend federal income tax return   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. How to amend federal income tax return Base de bienes recibidos. How to amend federal income tax return   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. How to amend federal income tax return Cómo declarar el canje. How to amend federal income tax return   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. How to amend federal income tax return Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. How to amend federal income tax return Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. How to amend federal income tax return   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. How to amend federal income tax return Acciones de sociedades anónimas. How to amend federal income tax return   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. How to amend federal income tax return Reorganizaciones de sociedades anónimas. How to amend federal income tax return   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. How to amend federal income tax return Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. How to amend federal income tax return Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. How to amend federal income tax return   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. How to amend federal income tax return Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. How to amend federal income tax return Acciones y bonos convertibles. How to amend federal income tax return   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. How to amend federal income tax return Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. How to amend federal income tax return   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. How to amend federal income tax return Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. How to amend federal income tax return No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. How to amend federal income tax return   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. How to amend federal income tax return   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. How to amend federal income tax return Para más detalles, vea la sección 1. How to amend federal income tax return 351-3 del Reglamento. How to amend federal income tax return Información adicional. How to amend federal income tax return   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return Pólizas de seguros y anualidades. How to amend federal income tax return   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. How to amend federal income tax return   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. How to amend federal income tax return Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). How to amend federal income tax return La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. How to amend federal income tax return irs. How to amend federal income tax return gov/irb/2003-33_IRB/ar11. How to amend federal income tax return html. How to amend federal income tax return El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. How to amend federal income tax return irs. How to amend federal income tax return gov/irb/2008-3_IRB/ar13. How to amend federal income tax return html. How to amend federal income tax return Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. How to amend federal income tax return El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. How to amend federal income tax return irs. How to amend federal income tax return gov/irb/2011-30_IRB/ar09. How to amend federal income tax return html. How to amend federal income tax return   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. How to amend federal income tax return Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. How to amend federal income tax return La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. How to amend federal income tax return   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. How to amend federal income tax return Desmutualización de compañías de seguros de vida. How to amend federal income tax return   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. How to amend federal income tax return Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. How to amend federal income tax return   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. How to amend federal income tax return Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. How to amend federal income tax return Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. How to amend federal income tax return Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. How to amend federal income tax return Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. How to amend federal income tax return Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. How to amend federal income tax return La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. How to amend federal income tax return Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. How to amend federal income tax return Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. How to amend federal income tax return Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. How to amend federal income tax return Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. How to amend federal income tax return Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. How to amend federal income tax return Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. How to amend federal income tax return   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. How to amend federal income tax return Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. How to amend federal income tax return Intercambio de bienes del mismo tipo. How to amend federal income tax return   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. How to amend federal income tax return Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. How to amend federal income tax return   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . How to amend federal income tax return Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. How to amend federal income tax return Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. How to amend federal income tax return   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. How to amend federal income tax return Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. How to amend federal income tax return ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). How to amend federal income tax return Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. How to amend federal income tax return Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. How to amend federal income tax return Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. How to amend federal income tax return Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. How to amend federal income tax return   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. How to amend federal income tax return Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. How to amend federal income tax return Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. How to amend federal income tax return Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. How to amend federal income tax return Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. How to amend federal income tax return Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. How to amend federal income tax return Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). How to amend federal income tax return Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. How to amend federal income tax return (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). How to amend federal income tax return Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. How to amend federal income tax return Ventas o canjes de bienes múltiples. How to amend federal income tax return   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. How to amend federal income tax return Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. How to amend federal income tax return Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. How to amend federal income tax return Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. How to amend federal income tax return Transacciones indirectas. How to amend federal income tax return   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. How to amend federal income tax return Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. How to amend federal income tax return Propiedad implícita de acciones. How to amend federal income tax return   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. How to amend federal income tax return   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. How to amend federal income tax return Regla 2. How to amend federal income tax return   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. How to amend federal income tax return La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. How to amend federal income tax return Regla 3. How to amend federal income tax return   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. How to amend federal income tax return Regla 4. How to amend federal income tax return   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. How to amend federal income tax return Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. How to amend federal income tax return Bienes recibidos de una parte vinculada. How to amend federal income tax return    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. How to amend federal income tax return Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. How to amend federal income tax return Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. How to amend federal income tax return   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. How to amend federal income tax return Ejemplo 1. How to amend federal income tax return Su hermano le vende acciones por $7,600. How to amend federal income tax return Su base de costo es $10,000. How to amend federal income tax return Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. How to amend federal income tax return Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. How to amend federal income tax return La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. How to amend federal income tax return Ejemplo 2. How to amend federal income tax return Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). How to amend federal income tax return No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. How to amend federal income tax return Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. How to amend federal income tax return Carácter de las pérdidas o ganancias. How to amend federal income tax return   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. How to amend federal income tax return Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. How to amend federal income tax return Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. How to amend federal income tax return Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. How to amend federal income tax return   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. How to amend federal income tax return La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . How to amend federal income tax return Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. How to amend federal income tax return Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. How to amend federal income tax return La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. How to amend federal income tax return Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. How to amend federal income tax return En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. How to amend federal income tax return Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. How to amend federal income tax return Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. How to amend federal income tax return Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. How to amend federal income tax return Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. How to amend federal income tax return Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. How to amend federal income tax return Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. How to amend federal income tax return Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. How to amend federal income tax return Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. How to amend federal income tax return Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). How to amend federal income tax return Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. How to amend federal income tax return Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. How to amend federal income tax return Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. How to amend federal income tax return Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. How to amend federal income tax return Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. How to amend federal income tax return Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. How to amend federal income tax return Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. How to amend federal income tax return   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. How to amend federal income tax return Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. How to amend federal income tax return Acciones, derechos de suscripción y bonos. How to amend federal income tax return   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. How to amend federal income tax return Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. How to amend federal income tax return Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. How to amend federal income tax return Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. How to amend federal income tax return Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. How to amend federal income tax return Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. How to amend federal income tax return Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. How to amend federal income tax return Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. How to amend federal income tax return Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. How to amend federal income tax return Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. How to amend federal income tax return Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. How to amend federal income tax return Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. How to amend federal income tax return irs. How to amend federal income tax return gov/irb/2013-01_IRB/ar06. How to amend federal income tax return html. How to amend federal income tax return Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. How to amend federal income tax return Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. How to amend federal income tax return Deudas gubernamentales a corto plazo. How to amend federal income tax return   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. How to amend federal income tax return Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. How to amend federal income tax return El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. How to amend federal income tax return   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. How to amend federal income tax return Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return Deudas no gubernamentales a corto plazo. How to amend federal income tax return   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). How to amend federal income tax return Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. How to amend federal income tax return   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. How to amend federal income tax return Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. How to amend federal income tax return   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. How to amend federal income tax return Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. How to amend federal income tax return   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. How to amend federal income tax return Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. How to amend federal income tax return Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. How to amend federal income tax return Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. How to amend federal income tax return   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. How to amend federal income tax return Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. How to amend federal income tax return Rescate antes del vencimiento. How to amend federal income tax return   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. How to amend federal income tax return   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. How to amend federal income tax return Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. How to amend federal income tax return Ejemplo. How to amend federal income tax return El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. How to amend federal income tax return La cantidad nominal del bono fue $1,000. How to amend federal income tax return El descuento de $200 se atribuyó al OID. How to amend federal income tax return En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. How to amend federal income tax return El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. How to amend federal income tax return El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. How to amend federal income tax return El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. How to amend federal income tax return Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. How to amend federal income tax return Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. How to amend federal income tax return Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). How to amend federal income tax return   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. How to amend federal income tax return El resto de la ganancia es ganancia de capital. How to amend federal income tax return Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. How to amend federal income tax return Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. How to amend federal income tax return Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). How to amend federal income tax return   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. How to amend federal income tax return Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. How to amend federal income tax return Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. How to amend federal income tax return   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. How to amend federal income tax return Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. How to amend federal income tax return En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. How to amend federal income tax return Bonos con descuento en el mercado. How to amend federal income tax return   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. How to amend federal income tax return Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. How to amend federal income tax return El resto son ganancias de capital. How to amend federal income tax return Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. How to amend federal income tax return Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return Redención de instrumento de deuda. How to amend federal income tax return   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. How to amend federal income tax return Pagarés de personas físicas. How to amend federal income tax return   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. How to amend federal income tax return Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. How to amend federal income tax return La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. How to amend federal income tax return La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. How to amend federal income tax return   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. How to amend federal income tax return Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. How to amend federal income tax return El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. How to amend federal income tax return Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. How to amend federal income tax return Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. How to amend federal income tax return Pérdida fortuita. How to amend federal income tax return Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). How to amend federal income tax return  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. How to amend federal income tax return Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. How to amend federal income tax return Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. How to amend federal income tax return Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. How to amend federal income tax return Declare la ganancia en el Formulario 8949. How to amend federal income tax return Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to amend federal income tax return Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. How to amend federal income tax return Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. How to amend federal income tax return Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. How to amend federal income tax return Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. How to amend federal income tax return Corto o largo plazo. How to amend federal income tax return   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. How to amend federal income tax return Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. How to amend federal income tax return   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. How to amend federal income tax return El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. How to amend federal income tax return Ejemplo. How to amend federal income tax return Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. How to amend federal income tax return Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. How to amend federal income tax return Valores cotizados en un mercado establecido. How to amend federal income tax return   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. How to amend federal income tax return    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. How to amend federal income tax return Ejemplo. How to amend federal income tax return Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. How to amend federal income tax return El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. How to amend federal income tax return Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. How to amend federal income tax return Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. How to amend federal income tax return Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. How to amend federal income tax return La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. How to amend federal income tax return Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. How to amend federal income tax return Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. How to amend federal income tax return Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. How to amend federal income tax return   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. How to amend federal income tax return UU. How to amend federal income tax return vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. How to amend federal income tax return El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. How to amend federal income tax return UU. How to amend federal income tax return con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. How to amend federal income tax return Servicio de inversión automático. How to amend federal income tax return   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. How to amend federal income tax return El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. How to amend federal income tax return Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. How to amend federal income tax return Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. How to amend federal income tax return Canjes no sujetos a impuestos. How to amend federal income tax return   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. How to amend federal income tax return Bienes recibidos como regalo. How to amend federal income tax return   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. How to amend federal income tax return   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. How to amend federal income tax return Bienes heredados. How to amend federal income tax return   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. How to amend federal income tax return Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. How to amend federal income tax return Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. How to amend federal income tax return Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. How to amend federal income tax return   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. How to amend federal income tax return Bienes raíces comprados. How to amend federal income tax return   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. How to amend federal income tax return Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. How to amend federal income tax return El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. How to amend federal income tax return El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. How to amend federal income tax return Si recupera la posesión de bienes raíces. How to amend federal income tax return   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. How to amend federal income tax return El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. How to amend federal income tax return Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. How to amend federal income tax return Dividendos de acciones. How to amend federal income tax return   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. How to amend federal income tax return   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. How to amend federal income tax return Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. How to amend federal income tax return Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. How to amend federal income tax return   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. How to amend federal income tax return El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. How to amend federal income tax return Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. How to amend federal income tax return Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. How to amend federal income tax return Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. How to amend federal income tax return Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. How to amend federal income tax return No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. How to amend federal income tax return Requisito de deuda genuina. How to amend federal income tax return   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. How to amend federal income tax return Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. How to amend federal income tax return Requisito de base en la deuda incobrable. How to amend federal income tax return    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. How to amend federal income tax return Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. How to amend federal income tax return Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. How to amend federal income tax return Cuándo son deducibles las deudas incobrables. How to amend federal income tax return   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. How to amend federal income tax return No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. How to amend federal income tax return Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. How to amend federal income tax return   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. How to amend federal income tax return Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. How to amend federal income tax return En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf
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The How To Amend Federal Income Tax Return

How to amend federal income tax return Index Symbols "Hours of service" limits, Individuals subject to hours of service limits. How to amend federal income tax return Form 2106, Hours of service limits. How to amend federal income tax return 50% limit on meals, 50% limit on meals. How to amend federal income tax return A Accountable plans, Accountable Plans, Per diem allowance more than federal rate. How to amend federal income tax return Accounting to employer, Accountable Plans Adequate accounting, Adequate Accounting Independent contractors, Adequate accounting. How to amend federal income tax return Adequate records, What Are Adequate Records? Advertising Car display, Advertising display on car. How to amend federal income tax return Expenses, 3 - Advertising expenses. How to amend federal income tax return Signs, display racks, or other promotional material to be used on recipient's business premises, Exceptions. How to amend federal income tax return Airline clubs, Club dues and membership fees. How to amend federal income tax return Allocating costs, Separating costs. How to amend federal income tax return , Separating costs. How to amend federal income tax return , Allocating between business and nonbusiness. How to amend federal income tax return , Allocating total cost. How to amend federal income tax return Allowance (see Reimbursements) Armed forces Assigned overseas, Members of the Armed Forces. How to amend federal income tax return Assistance (see Tax help) Associated entertainment, Associated Test Athletic clubs, Club dues and membership fees. How to amend federal income tax return B Basis of car, Basis. How to amend federal income tax return (see also Depreciation of car) Bona fide business purpose, Bona fide business purpose. How to amend federal income tax return Box seats at entertainment events, Skyboxes and other private luxury boxes. How to amend federal income tax return Business travel, Trip Primarily for Business Outside U. How to amend federal income tax return S. How to amend federal income tax return , Travel Entirely for Business or Considered Entirely for Business Business use of car, Business and personal use. How to amend federal income tax return More-than-50%-use test. How to amend federal income tax return , More-than-50%-use test. How to amend federal income tax return Qualified business use, Qualified business use. How to amend federal income tax return C Canceled checks As evidence of business expenses, Canceled check. How to amend federal income tax return Car expenses, Car Expenses, Reporting inclusion amounts. How to amend federal income tax return Actual expenses, Actual Car Expenses Allowances for, Per Diem and Car Allowances, Allowance more than the federal rate. How to amend federal income tax return Business and personal use, Business and personal use. How to amend federal income tax return Combining expenses, Car expenses. How to amend federal income tax return Disposition of car, Disposition of a Car Fixed and variable rate (FAVR) allowance, Fixed and variable rate (FAVR). How to amend federal income tax return Form 2106, Car expenses. How to amend federal income tax return Leasing a car, truck, or van, Leasing a Car, Reporting inclusion amounts. How to amend federal income tax return Mileage rate (see Standard mileage rate) Taxes paid on car, Taxes paid on your car. How to amend federal income tax return Traffic tickets, Fines and collateral. How to amend federal income tax return Car pools, Car pools. How to amend federal income tax return Car rentals, Reporting inclusion amounts. How to amend federal income tax return Form 2106, Car rentals. How to amend federal income tax return Car, defined, Car defined. How to amend federal income tax return Car, truck, or van rentals, Leasing a Car, Reporting inclusion amounts. How to amend federal income tax return Casualty and theft losses Cars, Casualty and theft losses. How to amend federal income tax return Depreciation, Casualty or theft. How to amend federal income tax return Charitable organizations Benefit events for, Exception for events that benefit charitable organizations. How to amend federal income tax return Sports events to benefit, 5 - Charitable sports event. How to amend federal income tax return Club dues, Club dues and membership fees. How to amend federal income tax return Commuting expenses, Commuting expenses. How to amend federal income tax return Conventions, Conventions, Meetings at conventions. How to amend federal income tax return Country clubs, Club dues and membership fees. How to amend federal income tax return Cruise ships, Cruise Ships D Daily business mileage and expense log (Table 6-2), Table 5-2. How to amend federal income tax return Daily Business Mileage and Expense Log Name: Depreciation of car, Depreciation and section 179 deductions. How to amend federal income tax return (see also Section 179 deductions) Adjustment for using standard mileage rate, Depreciation adjustment when you used the standard mileage rate. How to amend federal income tax return Basis, Basis. How to amend federal income tax return Sales taxes, Sales taxes. How to amend federal income tax return Unrecovered basis, How to treat unrecovered basis. How to amend federal income tax return Casualty or theft, effect, Casualty or theft. How to amend federal income tax return Deduction, Depreciation and section 179 deductions. How to amend federal income tax return , Depreciation deduction for the year of disposition. How to amend federal income tax return Excess depreciation, Excess depreciation. How to amend federal income tax return Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS), Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). How to amend federal income tax return Trade-in, effect, Car trade-in. How to amend federal income tax return , Trade-in. How to amend federal income tax return Trucks and vans, Trucks and vans. How to amend federal income tax return Depreciation of Car Section 179 deduction, Section 179 deduction. How to amend federal income tax return Directly-related entertainment, Directly-Related Test Disabled employees Impairment-related work expenses, Impairment-Related Work Expenses of Disabled Employees Documentary evidence, Documentary evidence. How to amend federal income tax return E Employer-provided vehicles, Employer-provided vehicle. How to amend federal income tax return Reporting requirements, Vehicle Provided by Your Employer Entertainment expenses, Entertainment, Individuals subject to hours of service limits. How to amend federal income tax return , Gift or entertainment. How to amend federal income tax return 50% limit, Directly before or after business discussion. How to amend federal income tax return Determination of applicability (Figure A), 50% Limit Associated test, Associated Test Deductible, What Entertainment Expenses Are Deductible?, Expenses for spouses. How to amend federal income tax return Summary (Table 2-1), Exception for events that benefit charitable organizations. How to amend federal income tax return Directly-related test, Directly-Related Test Entertainment, defined, Entertainment. How to amend federal income tax return Form 2106, Meal and entertainment expenses. How to amend federal income tax return Tickets (see Tickets) Entertainment facilities Expenses for use of, Entertainment facilities. How to amend federal income tax return Estimates of expenses, How To Prove Expenses Exceptions to the 50% Limit, Exceptions to the 50% Limit Excess reimbursements (see Reimbursements) Extravagant expenses, Lavish or extravagant. How to amend federal income tax return , Lavish or extravagant expenses. How to amend federal income tax return F Fair market value of car, Fair market value. How to amend federal income tax return Farmers Form 1040, Schedule F, Self-employed. How to amend federal income tax return Federal crime investigations or prosecutions Federal employees engaged in, Exception for federal crime investigations or prosecutions. How to amend federal income tax return Federal rate for per diem, Standard Meal Allowance, The federal rate. How to amend federal income tax return Fee-basis officials, Officials Paid on a Fee Basis Fees you pay, Parking fees. How to amend federal income tax return Fixed and variable rate (FAVR) allowance, Fixed and variable rate (FAVR). How to amend federal income tax return Form 1040, Schedule C, Self-employed. How to amend federal income tax return Form 1040, Schedule F, Self-employed. How to amend federal income tax return Form 2106, How to choose. How to amend federal income tax return , Employees. How to amend federal income tax return , Full value included in your income. How to amend federal income tax return , Reporting your expenses under a nonaccountable plan. How to amend federal income tax return , Completing Forms 2106 and 2106-EZ Form 2106-EZ, Form 2106-EZ. How to amend federal income tax return Form 4562, Self-employed. How to amend federal income tax return Form 4797, Excess depreciation. How to amend federal income tax return Form W-2 Employer-provided vehicles, Value reported on Form W-2. How to amend federal income tax return Reimbursement of personal expenses, Reimbursement for personal expenses. How to amend federal income tax return Statutory employees, Statutory employees. How to amend federal income tax return Free tax services, Free help with your tax return. How to amend federal income tax return G Gifts, Gift or entertainment. How to amend federal income tax return , Gifts $25 limit, $25 limit. How to amend federal income tax return Combining for recordkeeping purposes, Gift expenses. How to amend federal income tax return Reporting requirements, Gifts. How to amend federal income tax return Golf clubs, Club dues and membership fees. How to amend federal income tax return H Hauling tools, Hauling tools or instruments. How to amend federal income tax return Help (see Tax help) High-low method Introduction, High-low method. How to amend federal income tax return Transition rules, High-low method. How to amend federal income tax return High-low rate method, High-low rate. How to amend federal income tax return Home office, Office in the home. How to amend federal income tax return Hotel clubs, Club dues and membership fees. How to amend federal income tax return I Impairment-related work expenses, Impairment-Related Work Expenses of Disabled Employees Incidental expenses Defined, Incidental expenses. How to amend federal income tax return Gifts, Incidental costs. How to amend federal income tax return No meals, incidentals only, Incidental-expenses-only method. How to amend federal income tax return Income-producing property, Income-producing property. How to amend federal income tax return Incomplete records, What If I Have Incomplete Records? Indefinite job assignment, Temporary assignment vs. How to amend federal income tax return indefinite assignment. How to amend federal income tax return Independent contractors, Rules for Independent Contractors and Clients Interest on car loans, Interest on car loans. How to amend federal income tax return Itinerants, Tax Home L Lavish or extravagant expenses, Lavish or extravagant. How to amend federal income tax return , Lavish or extravagant expenses. How to amend federal income tax return Leasing a car, truck, or van, Leasing a Car, Reporting inclusion amounts. How to amend federal income tax return Luxury private boxes at entertainment events, Skyboxes and other private luxury boxes. How to amend federal income tax return Luxury water travel, Luxury Water Travel M MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System), Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). How to amend federal income tax return 2011 chart (Table 4-1), Table 4-1. How to amend federal income tax return 2013 MACRS Depreciation Chart (Use to Figure Depreciation for 2013. How to amend federal income tax return ) Main place of business or work, Main place of business or work. How to amend federal income tax return Married taxpayers Performing artists, Special rules for married persons. How to amend federal income tax return Meal expenses, Meals 50% limit, 50% Limit Determination of applicability (Figure A), 50% Limit Exceptions, Exceptions to the 50% Limit Actual cost method, Actual Cost Form 2106, Meal and entertainment expenses. How to amend federal income tax return Major cities with higher allowances, Amount of standard meal allowance. How to amend federal income tax return Standard meal allowance, Standard Meal Allowance, Who can use the standard meal allowance. How to amend federal income tax return , The standard meal allowance. How to amend federal income tax return Meals, entertainment-related, A meal as a form of entertainment. How to amend federal income tax return Mileage rate (see Standard mileage rate) Military (see Armed forces) Missing children, photographs of, Reminder Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS), Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). How to amend federal income tax return 2011 chart (Table 4-1), Table 4-1. How to amend federal income tax return 2013 MACRS Depreciation Chart (Use to Figure Depreciation for 2013. How to amend federal income tax return ) N Nonaccountable plans, Nonaccountable Plans O Office in the home, Office in the home. How to amend federal income tax return Officials paid on fee basis, Officials Paid on a Fee Basis Overseas travel Conventions, Conventions Held Outside the North American Area Meal allowance, Standard meal allowance for areas outside the continental United States. How to amend federal income tax return Part of trip outside U. How to amend federal income tax return S. How to amend federal income tax return , Part of Trip Outside the United States P Parking fees, Parking fees. How to amend federal income tax return , Parking fees and tolls. How to amend federal income tax return Per diem allowances, Per Diem and Car Allowances, Allowance more than the federal rate. How to amend federal income tax return Defined, Reimbursement, allowance, or advance. How to amend federal income tax return Federal rate for, The federal rate. How to amend federal income tax return Per diem rates High-cost localities, High-low method. How to amend federal income tax return High-low method, High-low method. How to amend federal income tax return Regular federal method, Regular federal per diem rate method. How to amend federal income tax return Standard rate for unlisted localities, High-low method. How to amend federal income tax return , Regular federal per diem rate method. How to amend federal income tax return Transition rules, High-low method. How to amend federal income tax return , Federal per diem rate method. How to amend federal income tax return Performing artists, Expenses of Certain Performing Artists Personal property taxes, Personal property taxes. How to amend federal income tax return , Taxes paid on your car. How to amend federal income tax return Personal trips, Trip Primarily for Personal Reasons Outside U. How to amend federal income tax return S. How to amend federal income tax return , Travel Primarily for Personal Reasons Placed in service, cars, Placed in service. How to amend federal income tax return Probationary work period, Probationary work period. How to amend federal income tax return Proving business purpose, Proving business purpose. How to amend federal income tax return Public transportation Outside of U. How to amend federal income tax return S. How to amend federal income tax return travel, Public transportation. How to amend federal income tax return Publications (see Tax help) R Recordkeeping requirements, Recordkeeping, Examples of Records Adequate records, What Are Adequate Records? Daily business mileage and expense log (Table 6-2), Table 5-2. How to amend federal income tax return Daily Business Mileage and Expense Log Name: Destroyed records, Destroyed records. How to amend federal income tax return How to prove expenses (Table 5-1), Table 5-1. How to amend federal income tax return How To Prove Certain Business Expenses Incomplete records, What If I Have Incomplete Records? Reimbursed expenses, Reimbursed for expenses. How to amend federal income tax return Sampling to prove expenses, Sampling. How to amend federal income tax return Separating and combining expenses, Separating and Combining Expenses, If your return is examined. How to amend federal income tax return Three-year period of retention, How Long To Keep Records and Receipts Weekly travel expense and entertainment record (Table 6-3), THIS IS NOT AN OFFICIAL INTERNAL REVENUE FORM Regular federal method Introduction, Regular federal per diem rate method. How to amend federal income tax return Transition rules, Federal per diem rate method. How to amend federal income tax return Reimbursements, Less than full value included in your income. How to amend federal income tax return , Contractor does not adequately account. How to amend federal income tax return Accountable plans, Accountable Plans Excess, Returning Excess Reimbursements, Nonaccountable Plans Form 2106, Reimbursements. How to amend federal income tax return Nonaccountable plans, Nonaccountable Plans Nondeductible expenses, Reimbursement of nondeductible expenses. How to amend federal income tax return Personal expenses, Reimbursement for personal expenses. How to amend federal income tax return Recordkeeping, Reimbursed for expenses. How to amend federal income tax return Reporting (Table 6-1), Table 6-1. How to amend federal income tax return Reporting Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses and Reimbursements Unclaimed, Where To Report Reporting requirements, How To Report Per diem or car allowance, Reporting your expenses with a per diem or car allowance. How to amend federal income tax return Reimbursements, Reimbursements, Contractor does not adequately account. How to amend federal income tax return Reservists Transportation expenses, Armed Forces reservists. How to amend federal income tax return Traveling more than 100 miles from home, Armed Forces Reservists Traveling More Than 100 Miles From Home Returning excess reimbursements, Returning Excess Reimbursements Rural mail carriers, Rural mail carriers. How to amend federal income tax return S Section 179 deduction Amended return, How to choose. How to amend federal income tax return Deduction, Section 179 Deduction Limits, Limits. How to amend federal income tax return Self-employed persons, 2 - Self-employed. How to amend federal income tax return Reporting requirements, Self-employed. How to amend federal income tax return Skyboxes, Skyboxes and other private luxury boxes. How to amend federal income tax return Spouse, expenses for, Travel expenses for another individual. How to amend federal income tax return , Expenses for spouses. How to amend federal income tax return Standard meal allowance, Standard Meal Allowance, Who can use the standard meal allowance. How to amend federal income tax return , The standard meal allowance. How to amend federal income tax return Standard mileage rate, What's New, Standard Mileage Rate, The standard mileage rate. How to amend federal income tax return Depreciation adjustment for using, Depreciation adjustment when you used the standard mileage rate. How to amend federal income tax return Form 2106, Standard mileage rate. How to amend federal income tax return Statutory employees, Statutory employees. How to amend federal income tax return T Tables and figures 50% limit determination (Figure A), 50% Limit Daily business mileage and expense log (Table 6-2), Table 5-2. How to amend federal income tax return Daily Business Mileage and Expense Log Name: Entertainment expenses, determination of deductibility (Table 2-1), Table 2-1. How to amend federal income tax return When Are Entertainment Expenses Deductible? Maximum depreciation deduction for cars table, Maximum Depreciation Deduction for Cars Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) 2011 chart (Table 4-1), Table 4-1. How to amend federal income tax return 2013 MACRS Depreciation Chart (Use to Figure Depreciation for 2013. How to amend federal income tax return ) Proving expenses (Table 5-1), Table 5-1. How to amend federal income tax return How To Prove Certain Business Expenses Reporting reimbursements (Table 6-1), Table 6-1. How to amend federal income tax return Reporting Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses and Reimbursements Transportation expenses, determination of deductibility (Figure B), Gift or entertainment. How to amend federal income tax return , Illustration of transportation expenses. How to amend federal income tax return Travel expenses, determination of deductibility (Table 1-1), Table 1-1. How to amend federal income tax return Travel Expenses You Can Deduct Weekly travel expense and entertainment record (Table 6-3), THIS IS NOT AN OFFICIAL INTERNAL REVENUE FORM Tax help, How To Get Tax Help Tax home, determination of, Tax Home Temporary job assignments, Temporary Assignment or Job Temporary work location, Temporary work location. How to amend federal income tax return Tickets, Entertainment tickets. How to amend federal income tax return , Gift or entertainment. How to amend federal income tax return Season or series tickets, Season or series tickets. How to amend federal income tax return Traffic violations, Fines and collateral. How to amend federal income tax return Tools Hauling tools, Hauling tools or instruments. How to amend federal income tax return Trade association meetings, Trade association meetings. How to amend federal income tax return Trade-in of car, Car trade-in. How to amend federal income tax return , Trade-in. How to amend federal income tax return Traffic tickets, Fines and collateral. How to amend federal income tax return Transients, Tax Home Transition rules, Transition Rules Example High-low method, High-low method. How to amend federal income tax return High-low method, High-low method. How to amend federal income tax return Regular federal method, Federal per diem rate method. How to amend federal income tax return Transportation expenses, Transportation, Depreciation deduction for the year of disposition. How to amend federal income tax return Car expenses, Car Expenses, Reporting inclusion amounts. How to amend federal income tax return Deductible (Figure B), Gift or entertainment. How to amend federal income tax return , Illustration of transportation expenses. How to amend federal income tax return five or more cars, Five or more cars. How to amend federal income tax return Form 2106, Transportation expenses. How to amend federal income tax return Transportation workers, Special rate for transportation workers. How to amend federal income tax return , Individuals subject to hours of service limits. How to amend federal income tax return Travel advance, Reimbursement, allowance, or advance. How to amend federal income tax return , Travel advance. How to amend federal income tax return (see also Reimbursements) Travel expenses, Travel, Cruise Ships Another individual accompanying taxpayer, Travel expenses for another individual. How to amend federal income tax return Away from home, Traveling Away From Home, Tax Home Deductible, What Travel Expenses Are Deductible?, Cruise Ships Summary of (Table 1-1), Table 1-1. How to amend federal income tax return Travel Expenses You Can Deduct Defined, Travel expenses defined. How to amend federal income tax return Going home on days off, Going home on days off. How to amend federal income tax return In U. How to amend federal income tax return S. How to amend federal income tax return , Travel in the United States Lodging, Standard Meal Allowance Luxury water travel, Luxury Water Travel Outside U. How to amend federal income tax return S. How to amend federal income tax return , Travel Outside the United States Travel to family home, Tax Home Different From Family Home Trucks and vans Depreciation, Trucks and vans. How to amend federal income tax return Transportation workers, Individuals subject to hours of service limits. How to amend federal income tax return Transportation workers' expenses, Special rate for transportation workers. How to amend federal income tax return Two places of work, Two places of work. How to amend federal income tax return U Unclaimed reimbursements, Where To Report Unions Trips from union hall to place of work, Union members' trips from a union hall. How to amend federal income tax return Unrecovered basis of car, How to treat unrecovered basis. How to amend federal income tax return V Volunteers, Volunteers. How to amend federal income tax return W Weekly travel expense and entertainment record (Table 6-3), THIS IS NOT AN OFFICIAL INTERNAL REVENUE FORM Prev  Up     Home   More Online Publications