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How To Amend A Prior Year Tax Return

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How To Amend A Prior Year Tax Return

How to amend a prior year tax return 2. How to amend a prior year tax return   Possession Source Income Table of Contents Types of IncomeCompensation for Labor or Personal Services Investment Income Sales or Other Dispositions of Property Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Effectively Connected Income In order to determine where to file your return and which form(s) you need to complete, you must determine the source of each item of income you received during the tax year. How to amend a prior year tax return Income you received from sources within, or that was effectively connected with the conduct of a trade or business within, the relevant possession must be identified separately from U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return or foreign source income. How to amend a prior year tax return This chapter discusses the rules for determining if the source of your income is from: American Samoa, The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI), The Commonwealth of Puerto Rico (Puerto Rico), Guam, or The U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return Virgin Islands (USVI). How to amend a prior year tax return Generally, the same rules that apply for determining U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return source income also apply for determining possession source income. How to amend a prior year tax return However, there are some important exceptions to these rules. How to amend a prior year tax return Both the general rules and the exceptions are discussed in this chapter. How to amend a prior year tax return U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return income rule. How to amend a prior year tax return   This rule states that income is not possession source income if, under the rules of Internal Revenue Code sections 861–865, it is treated as income: From sources within the United States, or Effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States. How to amend a prior year tax return Table 2-1 shows the general rules for determining whether income is from sources within the United States. How to amend a prior year tax return Table 2-1. How to amend a prior year tax return General Rules for Determining U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return Source of Income Item of Income Factor Determining Source Salaries, wages, and other compensation for labor or personal services Where labor or services performed Pensions Contributions: Where services were performed that earned the pension Investment earnings: Where pension trust is located Interest Residence of payer Dividends Where corporation created or organized Rents Location of property Royalties:   Natural resources Location of property Patents, copyrights, etc. How to amend a prior year tax return Where property is used Sale of business inventory—purchased Where sold Sale of business inventory—produced Allocation if produced and sold in different locations Sale of real property Location of property Sale of personal property Seller's tax home (but see Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property , later, for exceptions) Sale of natural resources Allocation based on fair market value of product at export terminal. How to amend a prior year tax return For more information, see Regulations section 1. How to amend a prior year tax return 863-1(b). How to amend a prior year tax return Types of Income This section looks at the most common types of income received by individuals, and the rules for determining the source of the income. How to amend a prior year tax return Generally, the same rules shown in Table 2-1 are used to determine if you have possession source income. How to amend a prior year tax return Compensation for Labor or Personal Services Income from labor or personal services includes wages, salaries, commissions, fees, per diem allowances, employee allowances and bonuses, and fringe benefits. How to amend a prior year tax return It also includes income earned by sole proprietors and general partners from providing personal services in the course of their trade or business. How to amend a prior year tax return Services performed wholly within a relevant possession. How to amend a prior year tax return   Generally, all pay you receive for services performed in a relevant possession is considered to be from sources within that possession. How to amend a prior year tax return However, there is an exception for income earned as a member of the U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return Armed Forces or a civilian spouse. How to amend a prior year tax return U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return Armed Forces. How to amend a prior year tax return   If you are a bona fide resident of a relevant possession, your military service pay will be sourced in that possession even if you perform the services in the United States or another possession. How to amend a prior year tax return However, if you are not a bona fide resident of a possession, your military service pay will be income from the  United States even if you perform services in a possession. How to amend a prior year tax return Civilian spouse of active duty member of the U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return Armed Forces. How to amend a prior year tax return   If you are a bona fide resident of a U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return possession and choose to keep that possession as your tax residence under MSRRA when relocating with your servicemember spouse under military orders, the source of income for your labor or personal services is considered to be that possession. How to amend a prior year tax return Likewise, if your tax residence is in one of the 50 states or the District of Columbia before relocating and you choose to keep it as your tax residence, the source of income for services performed in any of the U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return possessions is considered to be the United States and, specifically, your state of residence or the District of Columbia. How to amend a prior year tax return Services performed partly inside and partly outside a relevant possession. How to amend a prior year tax return   If you are an employee and receive compensation for labor or personal services performed both inside and outside the relevant possession, special rules apply in determining the source of the compensation. How to amend a prior year tax return Compensation (other than certain fringe benefits) is sourced on a time basis. How to amend a prior year tax return Certain fringe benefits (such as housing and education) are sourced on a geographical basis. How to amend a prior year tax return   Or, you may be permitted to use an alternative basis to determine the source of compensation. How to amend a prior year tax return See Alternative basis , later. How to amend a prior year tax return   If you are self-employed, determine the source of your income for labor or personal services from self-employment on the basis that most correctly reflects the proper source of that income under the facts and circumstances of your particular case. How to amend a prior year tax return In many cases, the facts and circumstances will call for an apportionment on a time basis as explained next. How to amend a prior year tax return Time basis. How to amend a prior year tax return   Use a time basis to figure your compensation for labor or personal services from the relevant possession (other than the fringe benefits discussed later). How to amend a prior year tax return Do this by multiplying your total compensation (other than the fringe benefits discussed later) by the following fraction:   Number of days you performed  services in the relevant  possession during the year     Total number of days you  performed services during the year           You can use a unit of time less than a day in the above fraction, if appropriate. How to amend a prior year tax return The time period for which the income is made does not have to be a year. How to amend a prior year tax return Instead, you can use another distinct, separate, and continuous time period if you can establish to the satisfaction of the IRS that this other period is more appropriate. How to amend a prior year tax return Example. How to amend a prior year tax return In 2013, you worked in your employer's office in the United States for 60 days and in the Puerto Rico office for 180 days, earning a total of $80,000 for the year. How to amend a prior year tax return Your Puerto Rico source income is $60,000, figured as follows. How to amend a prior year tax return       180 days 240 days × $80,000 = $60,000                 Multi-year compensation. How to amend a prior year tax return   The source of multi-year compensation is generally determined on a time basis over the period to which the compensation is attributable. How to amend a prior year tax return Multi-year compensation is compensation that is included in your income in 1 tax year but is attributable to a period that includes 2 or more tax years. How to amend a prior year tax return You determine the period to which the income is attributable based on the facts and circumstances of your case. How to amend a prior year tax return For more information on multi-year compensation, see Treasury Decision (T. How to amend a prior year tax return D. How to amend a prior year tax return ) 9212 and Regulations section 1. How to amend a prior year tax return 861-4, 2005-35 I. How to amend a prior year tax return R. How to amend a prior year tax return B. How to amend a prior year tax return 429, available at www. How to amend a prior year tax return irs. How to amend a prior year tax return gov/irb/2005-35_IRB/ar14. How to amend a prior year tax return html. How to amend a prior year tax return Certain fringe benefits sourced on a geographical basis. How to amend a prior year tax return   If you received any of the following fringe benefits as compensation for labor or services performed as an employee partly inside and partly outside a relevant possession, you must source that income on a geographical basis. How to amend a prior year tax return Housing. How to amend a prior year tax return Education. How to amend a prior year tax return Local transportation. How to amend a prior year tax return Tax reimbursement. How to amend a prior year tax return Hazardous or hardship duty pay. How to amend a prior year tax return Moving expense reimbursement. How to amend a prior year tax return For information on determining the source of the fringe benefits listed above, see Regulations section 1. How to amend a prior year tax return 861-4. How to amend a prior year tax return Alternative basis. How to amend a prior year tax return   You can determine the source of your compensation under an alternative basis if you establish to the satisfaction of the IRS that, under the facts and circumstances of your case, the alternative basis more properly determines the source of your income than the time or geographical basis. How to amend a prior year tax return If you use an alternative basis, you must keep (and have available for inspection) records to document why the alternative basis more properly determines the source of your income. How to amend a prior year tax return De minimis exception. How to amend a prior year tax return   There is an exception to the rule for determining the source of income earned in a possession. How to amend a prior year tax return Generally, you will not have income from a possession if during a tax year you: Are a U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return citizen or resident, Are not a bona fide resident of that possession, Are not employed by or under contract with an individual, partnership, or corporation that is engaged in a trade or business in that possession, Temporarily perform services in that possession for 90 days or less, and Earned $3,000 or less from such services. How to amend a prior year tax return This exception began with income earned during your 2008 tax year. How to amend a prior year tax return Pensions. How to amend a prior year tax return   Generally, pension income has two components: contributions to the pension plan and the earnings accrued from investing those contributions. How to amend a prior year tax return The contribution portion is sourced according to where services were performed that earned the pension. How to amend a prior year tax return The investment earnings portion is sourced according to the location of the pension trust. How to amend a prior year tax return Example. How to amend a prior year tax return You are a U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return citizen who worked in Puerto Rico for a U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return company. How to amend a prior year tax return All services were performed in Puerto Rico. How to amend a prior year tax return Upon retirement you remained in Puerto Rico and began receiving your pension from the U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return pension trust of your employer. How to amend a prior year tax return Distributions from the U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return pension trust must be allocated between (1) contributions, which are Puerto Rico source income, and (2) investment earnings, which are U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return source income. How to amend a prior year tax return Investment Income This category includes such income as interest, dividends, rents, and royalties. How to amend a prior year tax return Interest income. How to amend a prior year tax return   The source of interest income is generally determined by the residence of the payer. How to amend a prior year tax return Interest paid by corporations created or organized in a relevant possession (possession corporation) or by individuals who are bona fide residents of a relevant possession is considered income from sources within that possession. How to amend a prior year tax return   However, there is an exception to this rule if you are a bona fide resident of a relevant possession, receive interest from a corporation created or organized in that possession, and are a shareholder of that corporation who owns, directly or indirectly, at least 10% of the total voting stock of the corporation. How to amend a prior year tax return See Regulations section 1. How to amend a prior year tax return 937-2(i) for more information. How to amend a prior year tax return Dividends. How to amend a prior year tax return   Generally, dividends paid by a corporation created or organized in a relevant possession will be considered income from sources within that possession. How to amend a prior year tax return There are additional rules for bona fide residents of a relevant possession who receive dividend income from possession corporations, and who own, directly or indirectly, at least 10% of the voting stock of the corporation. How to amend a prior year tax return For more information, see Regulations section 1. How to amend a prior year tax return 937-2(g). How to amend a prior year tax return Rental income. How to amend a prior year tax return   Rents from property located in a relevant possession are treated as income from sources within that possession. How to amend a prior year tax return Royalties. How to amend a prior year tax return   Royalties from natural resources located in a relevant possession are considered income from sources within that possession. How to amend a prior year tax return   Also considered possession source income are royalties received for the use of, or for the privilege of using, in a relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and other like property. How to amend a prior year tax return Sales or Other Dispositions of Property The source rules for sales or other dispositions of property are varied. How to amend a prior year tax return The most common situations are discussed below. How to amend a prior year tax return Real property. How to amend a prior year tax return   Real property includes land and buildings, and generally anything built on, growing on, or attached to land. How to amend a prior year tax return The location of the property generally determines the source of income from the sale. How to amend a prior year tax return For example, if you are a bona fide resident of Guam and sell your home that is located in Guam, the gain on the sale is sourced in Guam. How to amend a prior year tax return If, however, the home you sold was located in the United States, the gain is U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return source income. How to amend a prior year tax return Personal property. How to amend a prior year tax return   The term “personal property” refers to property (such as machinery, equipment, or furniture) that is not real property. How to amend a prior year tax return Generally, gain (or loss) from the sale or other disposition is sourced according to the seller's tax home. How to amend a prior year tax return If personal property is sold by a bona fide resident of a relevant possession, the gain (or loss) from the sale is treated as sourced within that possession. How to amend a prior year tax return   This rule does not apply to the sale of inventory, intangible property, depreciable personal property, or property sold through a foreign office or fixed place of business. How to amend a prior year tax return The rules applying to sales of inventory are discussed below. How to amend a prior year tax return For information on sales of the other types of property mentioned, see Internal Revenue Code section 865. How to amend a prior year tax return Inventory. How to amend a prior year tax return   Your inventory is personal property that is stock in trade or that is held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. How to amend a prior year tax return The source of income from the sale of inventory depends on whether the inventory was purchased or produced. How to amend a prior year tax return Purchased. How to amend a prior year tax return   Income from the sale of inventory that you purchased is sourced where you sell the property. How to amend a prior year tax return Generally, this is where title to the property passes to the buyer. How to amend a prior year tax return Produced. How to amend a prior year tax return   Income from the sale of inventory that you produced in a relevant possession and sold outside that possession (or vice versa) is sourced based on an allocation. How to amend a prior year tax return For information on making the allocation, see Regulations section 1. How to amend a prior year tax return 863-3(f). How to amend a prior year tax return Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property There are special rules for gains from dispositions of certain investment property (for example, stocks, bonds, debt instruments, diamonds, and gold) owned by a U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return citizen or resident alien prior to becoming a bona fide resident of a possession. How to amend a prior year tax return You are subject to these special rules if you meet both of the following conditions. How to amend a prior year tax return For the tax year for which the source of the gain must be determined, you are a bona fide resident of the relevant possession. How to amend a prior year tax return For any of the 10 years preceding that year, you were a citizen or resident alien of the United States (other than a bona fide resident of the relevant possession). How to amend a prior year tax return If you meet these conditions, gains from the disposition of this property will not be treated as income from sources within the relevant possession for purposes of the Internal Revenue Code. How to amend a prior year tax return Accordingly, bona fide residents of American Samoa and Puerto Rico, for example, may not exclude the gain on their U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return tax return. How to amend a prior year tax return (See chapter 3 for additional filing information. How to amend a prior year tax return ) With respect to the CNMI, Guam, and the USVI, the gain from the disposition of this property will not meet the requirements for certain tax rules that may allow bona fide residents of those possessions to reduce or obtain a rebate of taxes on income from sources within the relevant possessions. How to amend a prior year tax return These rules apply to dispositions after April 11, 2005. How to amend a prior year tax return For details, see Regulations section 1. How to amend a prior year tax return 937-2(f)(1) and Examples 1 and 2 of section 1. How to amend a prior year tax return 937-2(k). How to amend a prior year tax return Example 1. How to amend a prior year tax return In 2007, Cheryl Jones, a U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return citizen, lived in the United States and paid $1,000 for 100 shares of stock in the Rose Corporation, a U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return corporation listed on the New York Stock Exchange. How to amend a prior year tax return On March 1, 2010, she moved to Puerto Rico and changed her tax home to Puerto Rico on the same date. How to amend a prior year tax return Cheryl satisfied the presence test in 2010 and, under the year-of-move exception, she was considered a bona fide resident of Puerto Rico for the rest of 2010. How to amend a prior year tax return On March 1, 2010, the closing value of Cheryl's stock in the Rose Corporation was $2,000. How to amend a prior year tax return On January 5, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold all her Rose Corporation stock for $7,000. How to amend a prior year tax return Under the earlier rules, none of Cheryl's $6,000 gain will be treated as income from sources within Puerto Rico. How to amend a prior year tax return The source rules discussed in the preceding paragraphs supplement, and may apply in conjunction with, an existing special rule. How to amend a prior year tax return This existing special rule applies if you are a U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return citizen or resident alien who becomes a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, or Guam, and who has gain from the disposition of certain U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return assets during the 10-year period beginning when you became a bona fide resident. How to amend a prior year tax return The gain is U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return source income that generally is subject to U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return tax if the property is either (1) located in the United States; (2) stock issued by a U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return corporation or a debt obligation of a U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return person or of the United States, a state (or political subdivision), or the District of Columbia; or (3) property that has a basis in whole or in part by reference to property described in (1) or (2). How to amend a prior year tax return See chapter 3 for filing information. How to amend a prior year tax return Special election. How to amend a prior year tax return   For dispositions after April 11, 2005, you can choose to treat the part of gain (or loss) attributable to the time you held the property while a bona fide resident of the relevant possession (the possession holding period) as gain (or loss) from sources within that possession. How to amend a prior year tax return Make the election by reporting the gain attributable to the possession holding period on your income tax return for the year of disposition. How to amend a prior year tax return This election overrides both of the special rules discussed earlier. How to amend a prior year tax return   There are two methods for figuring the gain for the possession holding period, one for marketable securities and another for other types of investment property. How to amend a prior year tax return Marketable securities. How to amend a prior year tax return   Marketable securities are those actively traded on an established financial market, such as stock in a publicly held corporation. How to amend a prior year tax return Under the special election, allocate the gain (or loss) by figuring the appreciation separately for your possession and U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return holding periods. How to amend a prior year tax return   Your possession holding period begins on the first day you do not have a tax home outside the relevant possession. How to amend a prior year tax return The gain (or loss) attributable to the possession holding period is the difference in fair market value of the security at the close of the market on the first and last days of this holding period. How to amend a prior year tax return This is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. How to amend a prior year tax return If you were a bona fide resident of the relevant possession for more than one continuous period, combine the gains (or losses) from each possession holding period. How to amend a prior year tax return Example 2. How to amend a prior year tax return Assume the same facts as in Example 1, except that Cheryl makes the special election to allocate the gain between her U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return and possession holding periods. How to amend a prior year tax return Cheryl's possession holding period began March 1, 2010, the date her tax home changed to Puerto Rico. How to amend a prior year tax return Therefore, the portion of gain attributable to her possession holding period is $5,000 ($7,000 sale price – $2,000 closing value on first day of the possession holding period). How to amend a prior year tax return By reporting $5,000 of her $6,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. How to amend a prior year tax return Other personal property. How to amend a prior year tax return   For personal property other than marketable securities, use a time-based allocation. How to amend a prior year tax return Figure the gain (or loss) attributable to the possession holding period by multiplying your total gain (or loss) by the following fraction. How to amend a prior year tax return      Number of days in the  possession holding period     Total number of days  in your holding period         The result is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. How to amend a prior year tax return Example 3. How to amend a prior year tax return In addition to the stock in Rose Corporation, Cheryl acquired a 5% interest in the Alder Partnership on January 1, 2009. How to amend a prior year tax return On March 1, 2010, when she established bona fide residency in Puerto Rico, her partnership interest was not considered a marketable security. How to amend a prior year tax return On September 16, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold her interest in Alder Partnership for a $100,000 gain. How to amend a prior year tax return She had owned the interest for a total of 1,720 days. How to amend a prior year tax return Cheryl's possession holding period (from March 1, 2010, through September 16, 2013) is 1,296 days. How to amend a prior year tax return The portion of her gain attributable to Puerto Rico is $75,349 ($100,000 x (1,296 Puerto Rico days ÷ 1,720 total days)). How to amend a prior year tax return By reporting $75,349 of her $100,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. How to amend a prior year tax return Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards The source of these types of income is generally the residence of the payer, regardless of who actually disburses the funds. How to amend a prior year tax return Therefore, in order to be possession source income, the payer must be a resident of the relevant possession, such as an individual who is a bona fide resident or a corporation created or organized in that possession. How to amend a prior year tax return These rules do not apply to amounts paid as salary or other compensation for services. How to amend a prior year tax return See Compensation for Labor or Personal Services, earlier in this chapter, for the source rules that apply. How to amend a prior year tax return Effectively Connected Income In limited circumstances, some kinds of income from sources outside the relevant possession must be treated as effectively connected with a trade or business in that possession. How to amend a prior year tax return These circumstances are listed below. How to amend a prior year tax return You have an office or other fixed place of business in the relevant possession to which the income can be attributed. How to amend a prior year tax return That office or place of business is a material factor in producing the income. How to amend a prior year tax return The income is produced in the ordinary course of the trade or business carried on through that office or other fixed place of business. How to amend a prior year tax return An office or other fixed place of business is a material factor if it significantly contributes to, and is an essential economic element in, the earning of the income. How to amend a prior year tax return The three kinds of income from sources outside the relevant possession to which these rules apply are the following. How to amend a prior year tax return Rents and royalties for the use of, or for the privilege of using, intangible personal property located outside the relevant possession or from any interest in such property. How to amend a prior year tax return Included are rents or royalties for the use of, or for the privilege of using, outside the relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and similar properties if the rents or royalties are from the active conduct of a trade or business in the relevant possession. How to amend a prior year tax return Dividends or interest from the active conduct of a banking, financing, or similar business in the relevant possession. How to amend a prior year tax return Income, gain, or loss from the sale or exchange outside the relevant possession, through the office or other fixed place of business in the relevant possession, of: Stock in trade, Property that would be included in inventory if on hand at the end of the tax year, or Property held primarily for sale to customers in the ordinary course of business. How to amend a prior year tax return Item (3) will not apply if you sold the property for use, consumption, or disposition outside the relevant possession and an office or other fixed place of business in a foreign country was a material factor in the sale. How to amend a prior year tax return Example. How to amend a prior year tax return Marcy Jackson is a bona fide resident of American Samoa. How to amend a prior year tax return Her business, which she conducts from an office in American Samoa, is developing and selling specialized computer software. How to amend a prior year tax return A software purchaser will frequently pay Marcy an additional amount to install the software on the purchaser's operating system and to ensure that the software is functioning properly. How to amend a prior year tax return Marcy installs the software at the purchaser's place of business, which may be in American Samoa, in the United States, or in another country. How to amend a prior year tax return The income from selling the software is effectively connected with the conduct of Marcy's business in American Samoa, even though the product's destination may be outside the possession. How to amend a prior year tax return However, the compensation she receives for installing the software (personal services) outside of American Samoa is not effectively connected with the conduct of her business in the possession—the income is sourced where she performs the services. How to amend a prior year tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP286 Notice

We send this notice when we approve Form 8716, Election To Have a Tax Year Other Than a Required Tax Year.


What you need to do


You may want to


Answers to Common Questions

What should I do if I want to change my tax year for Form 1065 or Form 1120S to a calendar year filing?
File a final Form 8752, which will terminate your section 444 election. If you have a credit on your account, you must file a final Form 8752 for us to refund the payments to you. You must also file a short period business income tax return with your final Form 8752 (Form 1065 or Form 1120S) ending December 31.

Do I need to file Form 8752 when I don’t owe a payment?
Yes. You must file Form 8752 each year the section 444 election is in effect, even if no payment is due.

What if I am no longer required to file a Form 1065 or Form 1120S? Do I need to ask the IRS to terminate my election?
Yes. You must send a final Form 1065 or Form 1120S, along with a final Form 8752.

Are there any consequences if I don’t file Form 8752 or send in my payment when I file?
Failure to file or failure to pay will result in the termination of your fiscal year election.


Understanding your notice

Your notice may look different from the sample because the information contained in your notice is tailored to your situation.

Notice CP286, Page 1

 

Page Last Reviewed or Updated: 14-Jan-2014

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
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The How To Amend A Prior Year Tax Return

How to amend a prior year tax return 1. How to amend a prior year tax return   Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction ¿Debo Presentar una Declaración?Individuos/Personas Físicas—En General Dependientes Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Trabajadores por Cuenta Propia Extranjeros Quién Debe Presentar una Declaración ¿Qué Formulario Debo Usar?Formulario 1040EZ Formulario 1040A Formulario 1040 ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? E-file del IRS ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?Servicios de entrega privados. How to amend a prior year tax return Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos ¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos? Número de Seguro Social Fondo para la Campaña Electoral Presidencial Cálculos Documentos Adjuntos Designación de un Tercero Firmas Preparador Remunerado Reembolsos Cantidad que Adeuda Donaciones Para Reducir la Deuda Pública Nombre y Dirección ¿Dónde Presento la Declaración? ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?¿Qué Documentos Debo Mantener? ¿Por Qué Debe Mantener los Documentos? Tipo de Documentos que Debe Mantener Documentos Básicos Cuánto Tiempo Debe Mantener los Documentos Información sobre Reembolsos Intereses Sobre Reembolsos Cambio de Dirección ¿Qué Sucede Si Cometí un Error?Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso Multas Robo de Identidad Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración en el caso de matrimonios del mismo sexo. How to amend a prior year tax return   Si tiene un cónyuge del mismo sexo con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge generalmente tienen que usar el estado civil de casado que presenta la declaración conjuntamente o de casado que presenta la declaración por separado al completar la declaración de impuestos del año 2013, aun si usted y su cónyuge viven actualmente en un estado (o país extranjero) que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. How to amend a prior year tax return Vea la Publicación 501 para más información. How to amend a prior year tax return Impuesto Adicional del Medicare. How to amend a prior year tax return  A partir del año 2013, les corresponde un Impuesto Adicional del Medicare de 0. How to amend a prior year tax return 9% a los salarios, la compensación conforme a la Rairoad Retirement Tax Act (Ley Tributaria de Jubilación Ferroviaria o RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto Medicare. How to amend a prior year tax return Este impuesto se le aplicará según su estado civil para efectos de la declaración cuando dichos ingresos excedan de cierta cantidad límite. How to amend a prior year tax return Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés. How to amend a prior year tax return Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. How to amend a prior year tax return  A partir del año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). How to amend a prior year tax return Este impuesto es el 3. How to amend a prior year tax return 8% de la cantidad menor, entre los ingresos netos de inversión y la cantidad que exceda de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. How to amend a prior year tax return Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés. How to amend a prior year tax return Crédito reembolsable por impuesto mínimo de un año anterior. How to amend a prior year tax return  La parte reembolsable del crédito por impuesto mínimo de un año anterior ya no está disponible. How to amend a prior year tax return Quién tiene que hacer la declaración. How to amend a prior year tax return  Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. How to amend a prior year tax return Vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades específicas. How to amend a prior year tax return Recordatorios Presentación electrónica. How to amend a prior year tax return  En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, puede presentar la declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del IRS. How to amend a prior year tax return Cree su propio número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) y presente su declaración sin usar papel. How to amend a prior year tax return Para más información, vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante. How to amend a prior year tax return Cambio de dirección. How to amend a prior year tax return  Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. How to amend a prior year tax return Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), en inglés, para notificarle al IRS sobre el cambio de dirección. How to amend a prior year tax return Vea Cambio de Dirección , más adelante, bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración? Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). How to amend a prior year tax return  Tiene que anotar su número de Seguro Social en los espacios correspondientes de su declaración de impuestos. How to amend a prior year tax return Si presenta una declaración conjunta, anote los números de Seguro Social en el mismo orden en que aparecen los nombres. How to amend a prior year tax return Depósito directo de su reembolso. How to amend a prior year tax return  En vez de recibir un cheque, quizás pueda recibir su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o cuenta en otra institución financiera. How to amend a prior year tax return Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. How to amend a prior year tax return Si elige que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas. How to amend a prior year tax return Pague por Internet o por teléfono. How to amend a prior year tax return  Si debe impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos electrónicamente o por teléfono. How to amend a prior year tax return Vea el tema titulado Cómo Pagar , más adelante. How to amend a prior year tax return Plan de pagos a plazos. How to amend a prior year tax return  Si no puede pagar toda la cantidad que debe al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales. How to amend a prior year tax return Vea más adelante el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. How to amend a prior year tax return Quizás pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas. How to amend a prior year tax return Prórroga automática de 6 meses. How to amend a prior year tax return  Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración del impuesto si, no más tarde de la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos. How to amend a prior year tax return Vea Prórroga Automática , más adelante. How to amend a prior year tax return Servicio en zona de combate. How to amend a prior year tax return  Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. How to amend a prior year tax return Vea más adelante el tema titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? Número de identificación del contribuyente para adopción. How to amend a prior year tax return  Si un niño fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no puede obtener un número de Seguro Social para el niño a tiempo para presentar su declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). How to amend a prior year tax return Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . How to amend a prior year tax return Número de identificación del contribuyente para extranjeros. How to amend a prior year tax return  Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. How to amend a prior year tax return Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . How to amend a prior year tax return Documentos tributarios frívolos. How to amend a prior year tax return  El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. How to amend a prior year tax return La multa por presentar una declaración frívola es $5,000. How to amend a prior year tax return Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros documentos frívolos. How to amend a prior year tax return Para más información, vea Multas Civiles , más adelante. How to amend a prior year tax return Introduction Este capítulo trata los siguientes temas: Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos. How to amend a prior year tax return Qué formulario debe usar. How to amend a prior year tax return Cómo presentar su declaración electrónicamente. How to amend a prior year tax return Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos. How to amend a prior year tax return Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos. How to amend a prior year tax return Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos. How to amend a prior year tax return Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó. How to amend a prior year tax return ¿Debo Presentar una Declaración? Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías: Individuos/personas físicas en general. How to amend a prior year tax return (Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos). How to amend a prior year tax return Dependientes. How to amend a prior year tax return Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo. How to amend a prior year tax return Personas que trabajan por cuenta propia. How to amend a prior year tax return Extranjeros. How to amend a prior year tax return Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo. How to amend a prior year tax return Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos. How to amend a prior year tax return Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. How to amend a prior year tax return Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante. How to amend a prior year tax return Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año, independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en cuántos estados vivió durante el año. How to amend a prior year tax return No presente más de un formulario original para el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted desde que presentó la declaración. How to amend a prior year tax return Individuos/Personas Físicas—En General Si es ciudadano estadounidense o residente, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaración o no: Sus ingresos brutos, Su estado civil para efectos de la declaración y Su edad. How to amend a prior year tax return Para saber si debe presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. How to amend a prior year tax return Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite presentar una declaración para que le devuelvan dinero. How to amend a prior year tax return (Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante). How to amend a prior year tax return Ingresos brutos. How to amend a prior year tax return   Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no esté exento de impuestos. How to amend a prior year tax return Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). How to amend a prior year tax return Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si: Estuvo casado, presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013 o La mitad de los beneficios del Seguro Social, más los demás ingresos brutos y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). How to amend a prior year tax return Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria), en inglés, para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos. How to amend a prior year tax return   Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación. How to amend a prior year tax return Ingresos de bienes gananciales. How to amend a prior year tax return   Si está casado y su domicilio permanente está en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, la mitad de todo ingreso descrito por la ley estatal como ingreso de bienes gananciales puede ser considerada suya. How to amend a prior year tax return Esto afecta sus impuestos federales, incluyendo si está obligado a presentar una declaración si no la presenta conjuntamente con su cónyuge. How to amend a prior year tax return Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes), en inglés. How to amend a prior year tax return Sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. How to amend a prior year tax return   Una parte de una sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por él/ella y su pareja. How to amend a prior year tax return Vea la Publicación 555, en inglés. How to amend a prior year tax return Personas que trabajan por cuenta propia. How to amend a prior year tax return   Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias y pérdidas de negocios), en inglés; la línea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Ganancias netas de negocios), en inglés; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias agrícolas), en inglés. How to amend a prior year tax return Vea más adelante el tema titulado Trabajadores por Cuenta Propia , para más información sobre los requisitos para presentar su declaración. How to amend a prior year tax return    Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios del Seguro Social podrían ser más bajos cuando se jubile. How to amend a prior year tax return Estado civil para efectos de la declaración. How to amend a prior year tax return   Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. How to amend a prior year tax return Su estado civil se determina el último día de su año tributable, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. How to amend a prior year tax return Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración. How to amend a prior year tax return Edad. How to amend a prior year tax return   En general, si tiene 65 años de edad o es mayor a finales del año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. How to amend a prior year tax return Vea la Tabla 1-1 . How to amend a prior year tax return Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. How to amend a prior year tax return Por ejemplo, si usted cumple 65 años el primero de enero de 2014, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2013. How to amend a prior year tax return Tabla 1-1. How to amend a prior year tax return Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos del Año 2013 para la Mayoría de los Contribuyentes SI su estado civil para efectos de la declaración es. How to amend a prior year tax return . How to amend a prior year tax return . How to amend a prior year tax return Y al final del año 2013 usted tenía. How to amend a prior year tax return . How to amend a prior year tax return . How to amend a prior year tax return * ENTONCES presente una declaración si  sus ingresos brutos   eran al menos. How to amend a prior year tax return . How to amend a prior year tax return . How to amend a prior year tax return ** soltero menos de 65 años de edad $10,000     65 años de edad o más $11,500   casado que presenta una declaración conjunta*** menos de 65 años de edad (ambos cónyuges) $20,000     65 años de edad o más (un cónyuge) $21,200     65 años de edad o más (ambos cónyuges) $22,400   casado que presenta una declaración por separado cualquier edad $3,900   cabeza de familia menos de 65 años de edad $12,850     65 años de edad o más $14,350   viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente menos de 65 años de edad $16,100     65 años de edad o más $17,300   * Si nació el primero de enero de 1949, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. How to amend a prior year tax return ** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). How to amend a prior year tax return No incluya los beneficios del Seguro Social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2013 o (b) la mitad de los beneficios del Seguro Social más los demás ingresos brutos y todo interés exento de impuesto son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). How to amend a prior year tax return Si le corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, en inglés, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que debe incluir en los ingresos brutos. How to amend a prior year tax return El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o el Anexo D. How to amend a prior year tax return El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. How to amend a prior year tax return Al calcular el ingreso bruto no reduzca éste por las pérdidas incurridas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. How to amend a prior year tax return *** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2013 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al menos $3,900, debe presentar una declaración independientemente de su edad. How to amend a prior year tax return Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Usted tiene que presentar una declaración de impuestos final para el fallecido (persona que murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes: Usted es el cónyuge sobreviviente, albacea, administrador o representante legal. How to amend a prior year tax return El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su muerte. How to amend a prior year tax return Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre los requisitos de presentación de la declaración final de un fallecido. How to amend a prior year tax return Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya todo ingreso bruto que recibió en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir bajo la exclusión de ingreso ganado en el extranjero. How to amend a prior year tax return Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros que residen en el extranjero), en inglés. How to amend a prior year tax return Está disponible en IRS. How to amend a prior year tax return gov y casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. How to amend a prior year tax return Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. How to amend a prior year tax return Residentes de Puerto Rico Si es ciudadano estadounidense y también es residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos para todo año que cumple con los requisitos de ingreso. How to amend a prior year tax return Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico. How to amend a prior year tax return Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. How to amend a prior year tax return Sin embargo, sí incluye todo ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. How to amend a prior year tax return Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, debe reducir la deducción estándar. How to amend a prior year tax return Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. How to amend a prior year tax return Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de territorios de los Estados Unidos), en inglés. How to amend a prior year tax return Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Comunidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si debe presentar una declaración de impuestos federales estadounidenses sobre el ingreso. How to amend a prior year tax return Además, tal vez tenga que presentar una declaración al gobierno de la isla en cuestión. How to amend a prior year tax return Para más información, vea la Publicación 570, en inglés. How to amend a prior year tax return Tabla 1-2. How to amend a prior year tax return Requisitos para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el año 2013 Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente. How to amend a prior year tax return Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una declaración. How to amend a prior year tax return (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaración). How to amend a prior year tax return En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios profesionales. How to amend a prior year tax return Además incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. How to amend a prior year tax return (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, en el capítulo 12). How to amend a prior year tax return El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las inversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. How to amend a prior year tax return Esto también incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. How to amend a prior year tax return El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo. How to amend a prior year tax return   Dependientes solteros—¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. How to amend a prior year tax return Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. How to amend a prior year tax return     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. How to amend a prior year tax return     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. How to amend a prior year tax return □ Sí. How to amend a prior year tax return Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). How to amend a prior year tax return     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,600 ($9,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). How to amend a prior year tax return     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,850 ($3,350 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). How to amend a prior year tax return Dependientes casados —¿Tenia usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. How to amend a prior year tax return Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. How to amend a prior year tax return     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. How to amend a prior year tax return     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. How to amend a prior year tax return     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. How to amend a prior year tax return □ Sí. How to amend a prior year tax return Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). How to amend a prior year tax return     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,300 ($8,500 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). How to amend a prior year tax return     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. How to amend a prior year tax return     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,550 ($2,750 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). How to amend a prior year tax return Dependientes Si es dependiente (una persona que cumple los requisitos para ser declarada como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una declaración. How to amend a prior year tax return También debe presentar una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3. How to amend a prior year tax return Responsabilidad del padre o madre. How to amend a prior year tax return   En general, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. How to amend a prior year tax return Si un hijo dependiente debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso pero no puede presentarla, debido a la edad o por cualquier otra razón, el padre o madre, tutor u otra persona responsable por ley de ese dependiente debe presentarla de parte del hijo. How to amend a prior year tax return Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o madre o tutor debe firmar el nombre del hijo junto a las palabras: “ By (your signature), parent for minor child. How to amend a prior year tax return ” (Por (su firma), padre de un hijo menor). How to amend a prior year tax return Ingresos de un hijo. How to amend a prior year tax return   Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de él o ella pero no en el ingreso bruto del padre o la madre. How to amend a prior year tax return Esto es cierto aun si bajo las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos e incluso si los han recibido. How to amend a prior year tax return Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos. How to amend a prior year tax return Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), el hijo tenía menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 o era estudiante a tiempo completo y tenía menos de 24 años al finalizar el año 2013, y reúne otras condiciones adicionales, el padre o la madre puede elegir la opción de incluir el ingreso del hijo en la declaración del padre o madre. How to amend a prior year tax return Si los padres eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. How to amend a prior year tax return Vea el tema Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo , en el capítulo 31. How to amend a prior year tax return Trabajadores por Cuenta Propia Usted trabaja por cuenta propia si: Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único, Es contratista independiente, Es socio de una sociedad colectiva o Trabaja por su cuenta de alguna otra manera. How to amend a prior year tax return Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal. How to amend a prior year tax return Debe presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual a la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad (indicada en la Tabla 1-1). How to amend a prior year tax return Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, si: Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o Tenía ingresos de $108. How to amend a prior year tax return 28 o más por ser empleado de una iglesia. How to amend a prior year tax return (Vea la Tabla 1-3). How to amend a prior year tax return Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. How to amend a prior year tax return El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. How to amend a prior year tax return Para más información sobre este impuesto, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. How to amend a prior year tax return Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales. How to amend a prior year tax return   Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, deberá incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia. How to amend a prior year tax return Ministros de una orden religiosa. How to amend a prior year tax return   Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. How to amend a prior year tax return Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. How to amend a prior year tax return Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés. How to amend a prior year tax return Extranjeros Su estado de extranjero residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia determina si usted debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla. How to amend a prior year tax return Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación 519, U. How to amend a prior year tax return S. How to amend a prior year tax return Tax Guide for Aliens (Guía de impuestos para extranjeros), en inglés. How to amend a prior year tax return Extranjero residente. How to amend a prior year tax return   Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos acatando las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. How to amend a prior year tax return Use los formularios mencionados en esta publicación. How to amend a prior year tax return Extranjero no residente. How to amend a prior year tax return   Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. How to amend a prior year tax return Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar. How to amend a prior year tax return Contribuyente con doble estado de residencia. How to amend a prior year tax return   Si es extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del año, es contribuyente con doble estado de residencia. How to amend a prior year tax return Se aplican reglas distintas para cada parte del año. How to amend a prior year tax return Para información sobre contribuyentes con doble estado de residencia, vea la Publicación 519. How to amend a prior year tax return Tabla 1-3. How to amend a prior year tax return Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaración de Impuestos para el Año 2013 Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para el 2013. How to amend a prior year tax return 1. How to amend a prior year tax return Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:   a. How to amend a prior year tax return Impuesto mínimo alternativo. How to amend a prior year tax return   b. How to amend a prior year tax return Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) u otros planes con beneficios tributarios. How to amend a prior year tax return Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Formulario 5329. How to amend a prior year tax return   c. How to amend a prior year tax return Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. How to amend a prior year tax return Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Anexo H. How to amend a prior year tax return   d. How to amend a prior year tax return El impuesto del Seguro Social o del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o salarios recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos. How to amend a prior year tax return   e. How to amend a prior year tax return Recuperación del crédito para compradores de vivienda por primera vez. How to amend a prior year tax return   f. How to amend a prior year tax return Impuestos añadidos, incluyendo impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación de Empleados Ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudadas y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros para gastos médicos. How to amend a prior year tax return   g. How to amend a prior year tax return Impuestos recuperados. How to amend a prior year tax return 2. How to amend a prior year tax return Usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) recibió distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account. How to amend a prior year tax return 3. How to amend a prior year tax return Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. How to amend a prior year tax return 4. How to amend a prior year tax return Tiene un salario de $108. How to amend a prior year tax return 28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador. How to amend a prior year tax return Quién Debe Presentar una Declaración Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, debe presentarla para que le devuelvan dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde: Le retuvieron impuestos federales o usted pagó impuesto estimado. How to amend a prior year tax return Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. How to amend a prior year tax return Vea el capítulo 36 para más información. How to amend a prior year tax return Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. How to amend a prior year tax return Vea el capítulo 34 para más información. How to amend a prior year tax return Reúne los requisitos para el crédito tributario por cobertura del seguro médico. How to amend a prior year tax return Vea el capítulo 37 para más información. How to amend a prior year tax return Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. How to amend a prior year tax return Vea el capítulo 35 para más información. How to amend a prior year tax return Reúne los requisitos para el crédito por impuestos federales sobre combustibles. How to amend a prior year tax return Vea el capítulo 37 para más información. How to amend a prior year tax return ¿Qué Formulario Debo Usar? Debe escoger uno de tres formularios para presentar su declaración de impuestos. How to amend a prior year tax return Éstos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. How to amend a prior year tax return (Pero vea también el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante). How to amend a prior year tax return Vea el tema en la sección Formulario 1040 para información sobre cuándo necesita utilizar dicho formulario. How to amend a prior year tax return Formulario 1040EZ El Formulario 1040EZ es el formulario más sencillo de usar. How to amend a prior year tax return Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:    Su estado civil para efectos de la declaración es soltero o casado que presenta una declaración conjunta. How to amend a prior year tax return Si fue extranjero no residente en algún momento del año 2013, su estado civil para efectos de la declaración debe ser casado que presenta la declaración conjunta. How to amend a prior year tax return Usted (y su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) tenía menos de 65 años de edad y no estaba ciego al final del año 2013. How to amend a prior year tax return Si nació el 1 de enero de 1949, a usted se le considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. How to amend a prior year tax return No declara ningún dependiente. How to amend a prior year tax return Su ingreso tributable es menos de $100,000. How to amend a prior year tax return Su ingreso proviene únicamente de sueldos, salarios, propinas, compensación por desempleo, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables e intereses tributables de $1,500 o menos. How to amend a prior year tax return No declara ningún ajuste al ingreso, como una deducción por aportaciones hechas a una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o intereses sobre un préstamo de estudios. How to amend a prior year tax return No reclama ningún crédito que no sea el crédito por ingreso del trabajo. How to amend a prior year tax return No debe impuestos sobre el empleo de empleados domésticos sobre salarios que le pagó a un empleado doméstico. How to amend a prior year tax return Si ganó propinas, se han incluido en los recuadros 5 y 7 del Formulario W-2. How to amend a prior year tax return No es deudor en un caso de quiebra (conforme al capítulo 11 del Título 11 del Código de Quiebras de los Estados Unidos) declarado después del 16 de octubre de 2005. How to amend a prior year tax return   Debe cumplir todos estos requisitos para poder usar el Formulario 1040EZ. How to amend a prior year tax return De lo contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040. How to amend a prior year tax return Cómo calcular el impuesto. How to amend a prior year tax return   En el Formulario 1040EZ, sólo puede usar la tabla de impuestos para calcular su impuesto sobre el ingreso. How to amend a prior year tax return No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningún otro impuesto. How to amend a prior year tax return Formulario 1040A Si no reúne los requisitos para utilizar el Formulario 1040EZ, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A. How to amend a prior year tax return Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:    Su ingreso proviene únicamente de: Salarios, sueldos y propinas. How to amend a prior year tax return Intereses. How to amend a prior year tax return Dividendos ordinarios (incluyendo dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). How to amend a prior year tax return Distribuciones de ganancias de capital. How to amend a prior year tax return Distribuciones de cuentas IRA. How to amend a prior year tax return Pensiones y anualidades. How to amend a prior year tax return Compensación por desempleo. How to amend a prior year tax return Beneficios tributables del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria y Becas tributables de estudios y de desarrollo profesional. How to amend a prior year tax return Si recibe una distribución de ganancias de capital que incluye una ganancia no recuperada conforme a la Sección 1250, una ganancia de la sección 1202 o una ganancia procedente de artículos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. How to amend a prior year tax return Tiene que usar el Formulario 1040. How to amend a prior year tax return Su ingreso tributable es menos de $100,000. How to amend a prior year tax return Sus ajustes al ingreso se deben solamente a lo siguiente: Gastos del educador. How to amend a prior year tax return Deducción de una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). How to amend a prior year tax return Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. How to amend a prior year tax return Costo de matrícula y cuotas. How to amend a prior year tax return No detalla las deducciones. How to amend a prior year tax return Reclama sólo los siguientes créditos tributarios: El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. How to amend a prior year tax return (Vea el capítulo 32 ). How to amend a prior year tax return Crédito para ancianos o personas incapacitadas. How to amend a prior year tax return (Vea el capítulo 33 ). How to amend a prior year tax return Los créditos tributarios por estudios. How to amend a prior year tax return (Vea el capítulo 35 ). How to amend a prior year tax return El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación. How to amend a prior year tax return (Vea el capítulo 37 ). How to amend a prior year tax return El crédito tributario por hijos. How to amend a prior year tax return (Vea el capítulo 34 ). How to amend a prior year tax return El crédito por ingreso del trabajo. How to amend a prior year tax return (Vea el capítulo 36 ). How to amend a prior year tax return El crédito tributario adicional por hijos. How to amend a prior year tax return (Vea el capítulo 34 ). How to amend a prior year tax return No tuvo un ajuste al impuesto mínimo alternativo sobre acciones que adquirió al ejercer una opción de compra de acciones con incentivo. How to amend a prior year tax return (Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés). How to amend a prior year tax return   También puede utilizar el Formulario 1040A si recibió del empleador beneficios para el cuidado de dependientes o si adeuda impuesto de una recuperación de un crédito por estudios o el impuesto mínimo alternativo. How to amend a prior year tax return   Tiene que cumplir estos requisitos mencionados anteriormente para usar el Formulario 1040A. How to amend a prior year tax return De lo contrario, tiene que usar el Formulario 1040. How to amend a prior year tax return Formulario 1040 Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, debe usar el Formulario 1040. How to amend a prior year tax return Puede usar el Formulario 1040 para declarar todos los tipos de ingresos, deducciones y créditos. How to amend a prior year tax return Quizás pague menos impuestos presentando el Formulario 1040 porque puede tomar deducciones detalladas, algunos ajustes a los ingresos y créditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. How to amend a prior year tax return Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones:    Su ingreso tributable es $100,000 o más. How to amend a prior year tax return Detalla sus deducciones en el Anexo A. How to amend a prior year tax return Tenía ingresos que no pueden ser declarados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bonos de actividad privada que fueron emitidos después del 7 de agosto del 1986. How to amend a prior year tax return Reclama algún ajuste a los ingresos brutos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. How to amend a prior year tax return En el recuadro 12 del Formulario W-2 se indican impuestos del empleado no cobrados (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre propinas (vea el capítulo 6 ) o sobre un seguro de vida colectivo a término (vea el capítulo 5 ). How to amend a prior year tax return Recibió $20 o más en propinas en algún mes y no las declaró todas a su empleador. How to amend a prior year tax return (Vea el capítulo 6 ). How to amend a prior year tax return Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. How to amend a prior year tax return Reclama todos los créditos salvo los mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. How to amend a prior year tax return Debe impuestos sobre uso y consumo sobre remuneraciones por acciones negociadas por oficiales de una sociedad anónima expatriada. How to amend a prior year tax return Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el recuadro 12 con el código Z. How to amend a prior year tax return De su cuenta IRA, recibió una distribucion de fondos calificada de una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). How to amend a prior year tax return Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del Seguro Social ni del Medicare. How to amend a prior year tax return Tiene que presentar otros formularios, tales como el Formulario 8959 o el Formulario 8960, con su declaración para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transacciones. How to amend a prior year tax return Es deudor en un caso de quiebra declarada después del 16 de octubre de 2005. How to amend a prior year tax return Tiene que recuperar el crédito para compradores de vivienda por primera vez. How to amend a prior year tax return Tiene ingresos brutos ajustados de más de $150,000 y tiene que reducir la cantidad de dólares de sus exenciones. How to amend a prior year tax return ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? Quizás pueda presentar una declaración de impuestos elecrónicamente usando el sistema IRS e-file (presentación electrónica de declaraciones de impuestos del IRS). How to amend a prior year tax return Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) del año 2013 es menor de cierta cantidad, tiene derecho a utilizar Free File (Presente gratis). How to amend a prior year tax return Vea las instrucciones de su formulario de impuestos para saber más detalles. How to amend a prior year tax return Si no reúne los requisitos para utilizar Free File, debe consultar el sitio web www. How to amend a prior year tax return irs. How to amend a prior year tax return gov/espanol para informarse sobre opciones económicas para presentar la declaración electrónicamente por medio de e-file o Free File Fillable Forms (Formularios de Free File Rellenables). How to amend a prior year tax return E-file del IRS En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los beneficios de la presentación electrónica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. How to amend a prior year tax return El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. How to amend a prior year tax return Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace más rápidamente y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. How to amend a prior year tax return Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta. How to amend a prior year tax return El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración. How to amend a prior year tax return Formularios de Free File Rellenables. How to amend a prior year tax return   Si usted no necesita ayuda para preparar su declaración puede usar la opción de Free File Fillable Forms (Formularios Rellenables de Free-File, en inglés), para presentar su declaración. How to amend a prior year tax return Estos formularios: No requieren una cantidad de ingreso en particular; por lo tanto, todos los contribuyentes pueden usarlos, Son fáciles de usar, Hacen cálculos matemáticos básicos, Solamente están disponibles en la página web IRS. How to amend a prior year tax return gov, en inglés y Sólo pueden usarse para preparar su declaración del impuesto federal. How to amend a prior year tax return Firmas electrónicas. How to amend a prior year tax return   Para hacer una presentación electrónica de la declaración, debe firmarla mediante el uso de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). How to amend a prior year tax return Si presenta la declaración por Internet, tiene que utilizar el método de autoselección del PIN. How to amend a prior year tax return Si presenta la declaración electrónicamente mediante los servicios de un preparador de impuestos, puede utilizar un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o generado por dicho preparador. How to amend a prior year tax return PIN autoseleccionado. How to amend a prior year tax return   El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. How to amend a prior year tax return Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge, cada uno tendrá que crear un PIN y usarlo como firma electrónica. How to amend a prior year tax return   Un PIN es cualquier combinación de 5 dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. How to amend a prior year tax return Si usa un número de identificación personal no habrá nada que firmar y nada para enviar por correo —ni siquiera sus Formularios W-2. How to amend a prior year tax return   Para verificar su identidad, se le pedirá que indique la cantidad de su ingreso bruto ajustado que presentó originalmente en su declaración de impuestos del año 2012, si es aplicable. How to amend a prior year tax return No use su ingreso bruto ajustado de una declaración enmendada (el Formulario 1040X, en inglés), o la corrección de un error matemático hecha por el IRS. How to amend a prior year tax return El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A y en la línea 4 del Formulario 1040EZ, todos del año 2012. How to amend a prior year tax return Si usted no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2012, puede pedir de forma rápida un transunto (transcripción) usando el sistema automatizado de servicio. How to amend a prior year tax return Visite IRS. How to amend a prior year tax return gov/espanol y seleccione Ordenar Transcripción. How to amend a prior year tax return La solicitud aparece en inglés pero puede acceder a la versión en español seleccionando “En Español” en la parte superior de la página. How to amend a prior year tax return Llame al 1-800-908-9946 para recibir un trasunto de su declaración gratis. How to amend a prior year tax return (Si presentó la declaración de impuestos por vía electrónica el año pasado, puede usar su PIN del año anterior para demostrar su identidad, en vez de su ingreso bruto ajustado del año anterior. How to amend a prior year tax return El PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos que utilizó para firmar su declaración de impuestos de 2012). How to amend a prior year tax return También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento. How to amend a prior year tax return Tabla 1-4. How to amend a prior year tax return Beneficios del sistema e-file del IRS • Las opciones gratuitas para la presentación de la declaración (Free File) permiten a los contribuyentes calificados preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos gratis. How to amend a prior year tax return • Free File está disponible en inglés y español. How to amend a prior year tax return • Free File está disponible por Internet las 24 horas del día, los 7 días de la semana. How to amend a prior year tax return • Reciba su reembolso más rápido cuando presenta la declaración electrónicamente, con el uso del Depósito Directo. How to amend a prior year tax return • Firme electrónicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaración sin usar papel. How to amend a prior year tax return • Reciba un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido y aceptado su declaración de impuestos. How to amend a prior year tax return • Si adeuda impuestos, puede presentar la declaración electrónicamente y pagar electrónicamente por Internet o a través del teléfono utilizando su cuenta bancaria o su tarjeta de crédito o débito. How to amend a prior year tax return Puede también presentar una declaración por adelantado y pagar el monto debido para la fecha de vencimiento de la misma. How to amend a prior year tax return • Ahorre tiempo al presentar juntas electrónicamente las declaraciones de impuestos federales y estatales. How to amend a prior year tax return • Las computadoras del IRS revisan la declaración rápida y automáticamente para ver si hay errores o si falta alguna información. How to amend a prior year tax return • Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes —la tramitación de una declaración presentada electrónicamente cuesta menos que la de una declaración en papel. How to amend a prior year tax return No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración por primera vez y es menor de 16 años al finalizar el año 2013. How to amend a prior year tax return Si no puede localizar su ingreso bruto ajustado o el PIN del año anterior visite IRS. How to amend a prior year tax return gov/espanol y escriba en la caja de búsqueda Solicitud de PIN de Presentación Electrónica. How to amend a prior year tax return O puede llamar al 1-866-704-7388. How to amend a prior year tax return PIN del preparador de impuestos. How to amend a prior year tax return   El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su especialista en impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. How to amend a prior year tax return Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto. How to amend a prior year tax return Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en inglés). How to amend a prior year tax return   Debe enviar un Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453) en papel si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrónicamente. How to amend a prior year tax return Para más detalles vea el Formulario 8453(SP) o el Formulario 8453, en inglés. How to amend a prior year tax return Para más detalles, visite la página web del IRS, www. How to amend a prior year tax return irs. How to amend a prior year tax return gov/efile y pulse sobre el tema “ Individuals ” (Personas físicas), en inglés. How to amend a prior year tax return PIN de Protección de Identidad. How to amend a prior year tax return   Si el IRS le provee un número personal de protección de identidad (PIN, por sus siglas en inglés) debido a que fue víctima de robo de identidad, anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. How to amend a prior year tax return Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, deje los espacios en blanco. How to amend a prior year tax return Para más información, consulte las Instrucciones del Formulario 1040A o el Formulario 1040. How to amend a prior year tax return Poder legal. How to amend a prior year tax return   Si un agente firma la declaración por usted, se debe presentar un poder legal (POA, por sus siglas en inglés). How to amend a prior year tax return Adjunte el poder legal al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453) y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. How to amend a prior year tax return Vea Firmas , más adelante, para más información sobre los poderes legales. How to amend a prior year tax return Declaraciones estatales. How to amend a prior year tax return   En la mayoría de los estados, puede presentar electrónicamente una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto federal. How to amend a prior year tax return Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS,  www. How to amend a prior year tax return irs. How to amend a prior year tax return gov/efile, en inglés. How to amend a prior year tax return Reembolsos. How to amend a prior year tax return   Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede pedir que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres cuentas. How to amend a prior year tax return Con el sistema e-file, su reembolso será expedido más pronto que si presenta la declaración en papel. How to amend a prior year tax return   Igualmente como si presentara una declaración en papel, es probable que no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas en concepto de impuesto sobre el ingreso federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deudas estatales de compensación por desempleo, manutención de un menor, manutención del cónyuge o ciertas deudas federales no relacionadas con los impuestos, como los préstamos para estudios. How to amend a prior year tax return Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante. How to amend a prior year tax return Averiguación del estado de reembolsos. How to amend a prior year tax return   Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración dentro de las 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente. How to amend a prior year tax return Vea Información sobre Reembolsos , más adelante. How to amend a prior year tax return Cantidad adeudada. How to amend a prior year tax return   Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más tardar el 15 de abril de 2014. How to amend a prior year tax return Vea Cómo Pagar , más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda. How to amend a prior year tax return Uso de una Computadora Personal Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente usando su computadora personal. How to amend a prior year tax return Una computadora con acceso al Internet y un programa comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. How to amend a prior year tax return Lo mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema electrónico e-file cómodamente desde su casa 24 horas al día, 7 días a la semana. How to amend a prior year tax return Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados por el IRS están disponibles para su uso en Internet, para ser descargados por Internet y en varias tiendas. How to amend a prior year tax return Para información, visite www. How to amend a prior year tax return irs. How to amend a prior year tax return gov/efile, en inglés. How to amend a prior year tax return   A Través de su Empleador e Instituciones Financieras Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. How to amend a prior year tax return Otros cobran por este servicio. How to amend a prior year tax return Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes. How to amend a prior year tax return Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. How to amend a prior year tax return El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del Impuesto sobre el Ingreso, o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos y medios recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. How to amend a prior year tax return En muchas de estas oficinas VITA usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y todos los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. How to amend a prior year tax return Para ubicar un centro de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-906-9887. How to amend a prior year tax return O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas o http://www. How to amend a prior year tax return aarp. How to amend a prior year tax return org/taxaide AARP, por sus siglas en inglés) más cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www. How to amend a prior year tax return aarp. How to amend a prior year tax return org/taxaide o llame al 1-888-227-7669. How to amend a prior year tax return Para más información sobre estos programas, visite el sitio web IRS. How to amend a prior year tax return gov e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la casilla Search (Buscar). How to amend a prior year tax return Uso de un Preparador Profesional de Impuestos Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte de sus clientes. How to amend a prior year tax return Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorización de Firma para Presentar la Declaración por medio del IRS E-file (o el Formulario 8879, en inglés), para autorizar a un preparador profesional de impuestos para que ingrese su número de identificación personal en su declaración de impuestos. How to amend a prior year tax return Nota: Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file del IRS. How to amend a prior year tax return El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos que solicite. How to amend a prior year tax return ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? El 15 de abril de 2014 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos sobre el ingreso para el año 2013 si usa un año calendario. How to amend a prior year tax return Para una vista rápida de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin prórroga (la cual se explica más adelante), vea la Tabla 1-5 . How to amend a prior year tax return Tabla 1-5. How to amend a prior year tax return Cuándo Presentar la Declaración del Año 2013 Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos basándose en el año calendario. How to amend a prior year tax return   Para la Mayoría de los Contribuyentes  Para Ciertos Contribuyentes Fuera de los Estados Unidos No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2014 El 16 de junio de 2014 Prórroga automática El 15 de octubre de 2014 El 15 de octubre de 2014 Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes excepto diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso debe ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal. How to amend a prior year tax return Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos como presentar una declaración, pagar impuestos, etc. How to amend a prior year tax return —cae un sábado, domingo o día feriado oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable. How to amend a prior year tax return Presentación de la declaración en papel a tiempo. How to amend a prior year tax return   La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. How to amend a prior year tax return Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. How to amend a prior year tax return El registro es prueba de que la declaración fue entregada. How to amend a prior year tax return Si envía una declaración por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. How to amend a prior year tax return El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada. How to amend a prior year tax return Servicios de entrega privados. How to amend a prior year tax return   Si usa un servicio privado designado por el IRS para enviar su declaración de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el servicio de entrega privado registra en su base de datos o marca en la etiqueta de envío. How to amend a prior year tax return El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener prueba escrita de esta fecha. How to amend a prior year tax return   Si usa un servicio de entrega privado designado por el IRS, para conocer la dirección del IRS, visite www. How to amend a prior year tax return irs. How to amend a prior year tax return gov y anote en la caja de búsqueda “ private delivery service ” (servicio de entrega privado). How to amend a prior year tax return   Los siguientes están designados como servicios de entrega privados: DHL Express (DHL): Same Day Service. How to amend a prior year tax return Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. How to amend a prior year tax return United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. How to amend a prior year tax return M. How to amend a prior year tax return , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. How to amend a prior year tax return Declaraciones electrónicas presentadas a tiempo. How to amend a prior year tax return   Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el transmisor electrónico autorizado de declaraciones matasella la transmisión a más tardar en la fecha de vencimiento. How to amend a prior year tax return Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS. How to amend a prior year tax return   El matasellos electrónico es un registro de cuándo recibe el transmisor electrónico autorizado en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. How to amend a prior year tax return La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que determina si la declaración electrónica se entregó a tiempo. How to amend a prior year tax return Presentación de la declaración fuera de plazo. How to amend a prior year tax return   Si no presenta su declaración de impuestos en la fecha debida, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir el requisito de presentación de la declaración. How to amend a prior year tax return Para más información, vea Multas , más adelante. How to amend a prior year tax return Vea también Intereses bajo Cantidad que Adeuda. How to amend a prior year tax return   Si le deben un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente debe presentarla dentro de los 3 años a partir de la fecha límite en que la declaración debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso. How to amend a prior year tax return Extranjero no residente. How to amend a prior year tax return    Si es extranjero no residente y gana un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2013 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence: El 15 de abril de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal. How to amend a prior year tax return   Si no gana un salario sujeto a la retención de impuestos federales sobre el ingreso, su declaración vence: El 16 de junio de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal, si se basa en un año fiscal. How to amend a prior year tax return Vea la Publicación 519, en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración de impuestos. How to amend a prior year tax return Declaración de los impuestos para un fallecido. How to amend a prior year tax return   Si debe presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el año (un fallecido), la declaración se debe entregar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. How to amend a prior year tax return Vea la Publicación 559, en inglés. How to amend a prior year tax return Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos Quizás pueda obtener una prórroga del plazo para presentar la declaración de impuestos. How to amend a prior year tax return Hay tres tipos de situaciones en que quizás pueda obtener una prórroga: Prórroga automática, Se encuentra fuera de los Estados Unidos o Está prestando servicio en una zona de combate. How to amend a prior year tax return Prórroga Automática Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2013 para la fecha de vencimiento del plazo, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. How to amend a prior year tax return Ejemplo. How to amend a prior year tax return Si su declaración debe presentarse antes del 15 de abril de 2014, tendrá hasta el 15 de octubre de 2014 para presentarla. How to amend a prior year tax return Si no paga los impuestos que adeuda para la fecha límite regular (normalmente, el 15 de abril), adeudará también intereses. How to amend a prior year tax return Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más adelante. How to amend a prior year tax return Cómo obtener una prórroga automática. How to amend a prior year tax return   Puede obtener una prórroga automática: Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o Presentando un formulario en papel. How to amend a prior year tax return Opciones del sistema e-file. How to amend a prior year tax return   Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga de tiempo para presentar la declaración. How to amend a prior year tax return Complete el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para usarlo como hoja de trabajo. How to amend a prior year tax return Si cree que es posible que deba impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. How to amend a prior year tax return Si envía el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) al IRS por medio del sistema electrónico e-file, no tiene que enviar un Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. How to amend a prior year tax return Uso del sistema e-file con su computadora personal o un preparador profesional de impuestos. How to amend a prior year tax return    Puede usar un programa para la preparación de impuestos en su computadora personal o con la ayuda de un preparador profesional de impuestos para presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) electrónicamente. How to amend a prior year tax return Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del año 2012. How to amend a prior year tax return Si desea hacer un pago mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. How to amend a prior year tax return Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. How to amend a prior year tax return   Puede obtener una prórroga pagando la totalidad o parte del impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. How to amend a prior year tax return Puede hacer esto por teléfono o Internet. How to amend a prior year tax return No se presenta el Formulario 4868(SP) (ni el Formulario 4868, en inglés). How to amend a prior year tax return Vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. How to amend a prior year tax return Presentación del Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel. How to amend a prior year tax return   Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. How to amend a prior year tax return Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario. How to amend a prior year tax return   Si quiere hacer un pago con este formulario, haga un cheque o giro pagadero al “United States Treasury” . How to amend a prior year tax return Escriba su número de Seguro Social, su número de teléfono durante el día y “2013 Form 4868(SP)” (o “2013 Form 4868” ) en el cheque o giro. How to amend a prior year tax return Cuándo presentar la declaración de impuestos. How to amend a prior year tax return   Debe solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha límite de entrega de su declaración. How to amend a prior year tax return Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses. How to amend a prior year tax return Cuando presente la declaración de impuestos. How to amend a prior year tax return   Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 68 del Formulario 1040. How to amend a prior year tax return Si presenta la declaración usando el Formulario 1040EZ o el Formulario 1040A, incluya ese pago en el pago total en la línea 9 del Formulario 1040EZ o en la línea 41 del Formulario 1040A. How to amend a prior year tax return Escriba también “Form 4868(SP)” (o “Form 4868” ) y la cantidad pagada en el espacio a la izquierda de la línea 9 o de la línea 41. How to amend a prior year tax return Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Se permite una prórroga automática de 2 meses, sin presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868), (hasta el 16 de junio de 2014, si utiliza un año calendario) para pre