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How To Amend A Federal Tax Return

How to amend a federal tax return Publication 1542 - Main Content Table of Contents How To Use Per Diem Rate TablesThe Two Substantiation Methods Transition Rules Per Diem Rate Tables How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). How to amend a federal tax return How To Use Per Diem Rate Tables This section contains information about the per diem rate substantiation methods available and the choice of rates you must make for the last 3 months of the year. How to amend a federal tax return The Two Substantiation Methods The tables in this publication reflect the high-low substantiation method and the regular federal per diem rate method. How to amend a federal tax return High-low method. How to amend a federal tax return   Tables 1 and 2 in this publication list the localities that are treated under the high-low substantiation method as high-cost localities for all or part of the year. How to amend a federal tax return Table 1 lists the localities that are eligible for $233 ($65 meals and incidental expenses (M&IE)) per diem, effective October 1, 2010. How to amend a federal tax return For travel on or after October 1, 2010, all other localities within CONUS are eligible for $160 ($52 M&IE) per diem under the high-low method. How to amend a federal tax return    Table 2 lists the localities that are eligible for $242 ($65 M&IE) per diem, effective October 1, 2011. How to amend a federal tax return For travel on or after October 1, 2011, the per diem for all other localities decreases to $163 ($52 M&IE). How to amend a federal tax return Regular federal per diem rate method. How to amend a federal tax return   Tables 3 and 4 give the regular federal per diem rates published by the General Services Administration (GSA). How to amend a federal tax return Both tables include the separate rate for meals and incidental expenses (M&IE) for each locality. How to amend a federal tax return The rates listed in Table 3 are effective October 1, 2010; those in Table 4 are effective October 1, 2011. How to amend a federal tax return The standard rate for all locations within CONUS not specifically listed in Table 3 is $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE). How to amend a federal tax return For Table 4, this rate is $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE). How to amend a federal tax return Transition Rules The transition period covers the last 3 months of the calendar year, from the time that new rates are effective (generally October 1) through December 31. How to amend a federal tax return During this period, you generally may change to the new rates or finish out the year with the rates you had been using. How to amend a federal tax return High-low method. How to amend a federal tax return   If you use the high-low substantiation method for an employee, when new rates become effective (generally October 1) you can either continue with the rates you used for the first part of the year or change to the new rates. How to amend a federal tax return However, you must continue using the high-low method for that employee for the rest of the calendar year (through December 31). How to amend a federal tax return Also, you must use the same rates for all employees reimbursed under the high-low method during that calendar year. How to amend a federal tax return   For example, Employee A travels extensively during March and April of 2012, and you determine A's travel allowance (reimbursement) using the high-low method (Table 2). How to amend a federal tax return Employee A does not travel again until November 2012. How to amend a federal tax return For A's November trip and any others during the remainder of 2012, you may continue using the same set of rates (Table 2) or change to the new rates that generally will be effective in October. How to amend a federal tax return Assume that two of your other employees, B and C, are also reimbursed under the high-low method—your choice of rates must also apply to them. How to amend a federal tax return   For Employee A's travel on or after January 1, 2013, you must use the rates in effect for 2013, but may either continue with the high-low method or choose the regular federal per diem rate method. How to amend a federal tax return The choice of method stays in effect for the entire 2013 calendar year. How to amend a federal tax return   The new rates and localities for the high-low method are included each year in a revenue procedure that is generally published in mid- to late-September. How to amend a federal tax return You can find the revenue procedure in the weekly Internal Revenue Bulletin (IRB) on the Internet at www. How to amend a federal tax return irs. How to amend a federal tax return gov/irb. How to amend a federal tax return Federal per diem rate method. How to amend a federal tax return   New CONUS per diem rates become effective on October 1 of each year and remain in effect through September 30 of the following year. How to amend a federal tax return Employees being reimbursed under the per diem rate method during the first 9 months of a year (January 1–September 30) must continue under the same method through the end of that calendar year (December 31). How to amend a federal tax return However, for travel by these employees from October 1 through December 31, you can choose to continue using the same per diem rates or use the new rates. How to amend a federal tax return Your choice applies to all employees reimbursed under the per diem rate method during that calendar year. How to amend a federal tax return Just as for the high-low method, you must continue using the same method for an employee for the entire calendar year. How to amend a federal tax return   For example, Employees P and Q attend an industry conference in February 2012, and you reimburse their expenses using the per diem rate method (Table 4). How to amend a federal tax return Employee P attends other conferences in July (reimbursed using Table 4) and December 2012, while Employee Q's only other travel occurs in October 2012. How to amend a federal tax return When determining Q's travel allowance for the October travel, you must decide whether to continue with the old (Table 4) rates or adopt the new ones effective October 1, 2012. How to amend a federal tax return Your choice of rates will also apply to Employee P's December travel. How to amend a federal tax return Both employees must continue being reimbursed under the per diem rate method for travel through December 31, 2012. How to amend a federal tax return You can choose a new method for either or both employees; this choice will become effective on January 1, 2013. How to amend a federal tax return   The new federal CONUS per diem rates are published each year, generally early in September, on the Internet. How to amend a federal tax return Go to www. How to amend a federal tax return gsa. How to amend a federal tax return gov/perdiem. How to amend a federal tax return Per diem rates for localities listed in Table 4 may change at any time during the rest of 2011 or 2012. How to amend a federal tax return To be sure you have the most current rate, check IRS. How to amend a federal tax return gov for an updated Publication 1542, the other Internet website listed earlier under Per diem rates on the Internet, or call the IRS at 1-800-829-1040. How to amend a federal tax return Per Diem Rate Tables Table 1. How to amend a federal tax return Localities Eligible for $233 ($65 M&IE) Per Diem Amount Under the High-Low Substantiation Method (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011)1,2 Note: The standard (“low”) rate of $160 ($108 for lodging and $52 for M&IE) applies to all locations within the continental United States (CONUS) not specifically listed below or encompassed by the boundary definition of a listed point. How to amend a federal tax return Per Diem Locality Effective Date of State Key City County and/or Other Defined Location $233 Rate AZ Phoenix, Scottsdale Maricopa 1/1 - 5/31   Sedona City limits of Sedona 3/1 - 4/30 CA Monterey Monterey All year   Napa Napa 4/1 - 9/30 10/1 - 11/30   San Diego San Diego All year   San Francisco San Francisco All year   Santa Barbara Santa Barbara All year   Santa Monica City limits of Santa Monica All year   South Lake Tahoe El Dorado All year   Yosemite National Park Mariposa All year CO Aspen Pitkin 1/1 - 3/31 6/1 - 8/31 12/1 - 12/31   Denver, Aurora Denver, Adams, Arapahoe, Jefferson All year   Silverthorne, Breckenridge Summit 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Steamboat Springs Routt 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Telluride San Miguel 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Vail Eagle 1/1 - 8/31 12/1 - 12/31 DC Washington, DC (also the cities of Alexandria, Fairfax, and Falls Church, and the counties of Arlington and Fairfax, in Virginia; and the counties of Montgomery and Prince George's in Maryland)   All year FL Fort Lauderdale Broward 1/1 - 5/31   Fort Walton Beach, DeFuniak Springs Okaloosa, Walton 6/1 - 7/31   Key West Monroe All year   Miami Miami-Dade 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Naples Collier 1/1 - 4/30 IL Chicago Cook, Lake All year LA New Orleans Orleans, St. How to amend a federal tax return Bernard, Jefferson, Plaquemines Parishes 1/1 - 6/30 10/1 - 12/31 MA Boston, Cambridge Suffolk, City of Cambridge All year   Falmouth City limits of Falmouth 7/1 - 8/31   Martha's Vineyard Dukes 7/1 - 8/31   Nantucket Nantucket 6/1 - 9/30 MD Counties of Montgomery and Prince George's   All year Table 1. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Effective Date of State Key City County and/or Other Defined Location $233 Rate MD Baltimore Baltimore City 3/1 - 9/30 10/1 - 11/30   Cambridge, St. How to amend a federal tax return Michaels Dorchester, Talbot 6/1 - 8/31   Ocean City Worcester 6/1 - 8/31 ME Bar Harbor Hancock 7/1 - 8/31 NC Kill Devil Dare 6/1 - 8/31 NH Conway Carroll 7/1 - 8/31 NY Floral Park, Garden City, Great Neck Nassau All year   Glens Falls Warren 7/1 - 8/31   Lake Placid Essex 7/1 - 8/31   Manhattan (includes the boroughs of Manhattan, Brooklyn, the Bronx, Queens, and Staten Island) Bronx, Kings, New York, Queens, Richmond All year   Riverhead, Ronkonkoma, Melville Suffolk 6/1 - 8/31   Saratoga Springs, Schenectady Saratoga, Schenectady 7/1 - 8/31   Tarrytown, White Plains, New Rochelle Westchester All year PA Philadelphia Philadelphia All year RI Jamestown, Middletown, Newport Newport 5/1 - 9/30 10/1 - 10/31 UT Park City Summit 1/1 - 3/31 VA Cities of Alexandria, Falls Church, and Fairfax; Counties of Arlington and Fairfax   All year   Virginia Beach City of Virginia Beach 6/1 - 8/31 VT Stowe Lamoille 1/1 - 3/31 6/1 - 12/31 WA Seattle King All year WY Jackson, Pinedale Teton, Sublette 7/1 - 8/31 1 Transition rule. How to amend a federal tax return A payor who uses the high-low substantiation method  in Table 1 for an employee during the first 9 months of calendar year 2011 must continue to use the high-low substantiation method for the remainder  of calendar year 2011 for that employee. How to amend a federal tax return For travel on or after October 1, 2011, and before January 1, 2012, the payor may continue to use the rates and high-cost localities published in Table 1 or the updated rates and high-cost localities published in the revenue procedure that supersedes Revenue Procedure 2010-39, as long as those rates and localities are used consistently during this period for all employees reimbursed under this method. How to amend a federal tax return See Transition Rules under How To Use Per Diem Rate Tables for an example. How to amend a federal tax return    2 Revenue Procedure 2010-39 in Internal Revenue Bulletin 2010-42. How to amend a federal tax return Table 2. How to amend a federal tax return Localities Eligible for $242 ($65 M&IE) Per Diem Amount Under the High-Low Substantiation Method (Effective October 1, 2011)1,2 Note: The standard (“low”) rate of $163 ($111 for lodging and $52 for M&IE) applies to all locations within the continental United States (CONUS) not specifically listed below or encompassed by the boundary definition of a listed point. How to amend a federal tax return Per Diem Locality Effective Date of State Key City County and/or Other Defined Location $242 Rate AZ Sedona City limits of Sedona 3/1 - 4/30 CA Monterey Monterey All year   Napa Napa 4/1 - 9/30 10/1 - 11/30   San Diego San Diego All year   San Francisco San Francisco All year   Santa Barbara Santa Barbara All year   Santa Monica City limits of Santa Monica All year   Yosemite National Park Mariposa 6/1 - 8/31 CO Aspen Pitkin 1/1 - 3/31 6/1 - 8/31 12/1 - 12/31   Denver, Aurora Denver, Adams, Arapahoe, Jefferson All year   Steamboat Springs Routt 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Telluride San Miguel 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Vail Eagle 1/1 - 8/31 12/1 - 12/31 DC Washington, DC (also the cities of Alexandria, Fairfax, and Falls Church, and the counties of Arlington and Fairfax, in Virginia; and the counties of Montgomery and Prince George's in Maryland)   All year FL Fort Lauderdale Broward 1/1 - 5/31   Fort Walton Beach, DeFuniak Springs Okaloosa, Walton 6/1 - 7/31   Key West Monroe All year   Miami Miami-Dade 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Naples Collier 1/1 - 4/30 IL Chicago Cook, Lake 4/1 - 9/30 10/1 - 11/30 LA New Orleans Orleans, St. How to amend a federal tax return Bernard, Jefferson, Plaquemines Parishes 1/1 - 6/30 10/1 - 12/31 MA Boston, Cambridge Suffolk, City of Cambridge All year   Falmouth City limits of Falmouth 7/1 - 8/31   Martha's Vineyard Dukes 7/1 - 8/31   Nantucket Nantucket 6/1 - 9/30 Table 2. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2011) (Continued) Per Diem Locality Effective Date of State Key City County and/or Other Defined Location $242 Rate MD Counties of Montgomery and Prince George's   All year   Baltimore Baltimore City 3/1 - 9/30 10/1 - 11/30   Cambridge, St. How to amend a federal tax return Michaels Dorchester, Talbot 6/1 - 8/31   Ocean City Worcester 6/1 - 8/31 ME Bar Harbor Hancock 7/1 - 8/31 NC Kill Devil Dare 6/1 - 8/31 NH Conway Carroll 7/1 - 8/31 NY Floral Park, Garden City, Great Neck Nassau All year   Glens Falls Warren 7/1 - 8/31   Lake Placid Essex 7/1 - 8/31   Manhattan (includes the boroughs of Manhattan, Brooklyn, the Bronx, Queens, and Staten Island) Bronx, Kings, New York, Queens, Richmond All year   Saratoga Springs, Schenectady Saratoga, Schenectady 7/1 - 8/31   Tarrytown, White Plains, New Rochelle Westchester All year PA Philadelphia Philadelphia All year RI Jamestown, Middletown, Newport Newport 5/1 - 9/30 10/1 - 10/31 UT Park City Summit 1/1 - 3/31 VA Cities of Alexandria, Falls Church, and Fairfax; Counties of Arlington and Fairfax   All year   Virginia Beach City of Virginia Beach 6/1 - 8/31 WA Seattle King All year WY Jackson, Pinedale Teton, Sublette 7/1 - 8/31 1 Transition rule. How to amend a federal tax return A payor who uses the high-low substantiation method  in Table 2 for an employee during the first 9 months of calendar year 2012 must continue to use the high-low substantiation method for the remainder  of calendar year 2012 for that employee. How to amend a federal tax return For travel on or after October 1, 2012, and before January 1, 2013, the payor may continue to use the rates and high-cost localities published in Table 2 or the updated rates and high-cost localities published in the revenue procedure that supersedes Revenue Procedure 2011-47 and Notice 2011-81, as long as those rates and localities are used consistently during this period for all employees reimbursed under this method. How to amend a federal tax return See Transition Rules under How To Use Per Diem Rate Tables for an example. How to amend a federal tax return    2 Revenue Procedure 2011-47 and Notice 2011-81 in Internal Revenue Bulletin 2011-42. How to amend a federal tax return Table 3. How to amend a federal tax return Maximum Federal Per Diem Rates (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011)1 Note: The standard rate of $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE) applies to all locations within the continental United States (CONUS) not specifically listed below or encompassed by the boundary definition of a listed point. How to amend a federal tax return However, the standard CONUS rate applies to all locations within CONUS, including those defined below, for certain relocation allowances. How to amend a federal tax return (See parts 302-2, 302-4, and 302-5 of 41 CFR. How to amend a federal tax return ) Table 4 lists all per diem rates alphabetically by state abbreviation. How to amend a federal tax return Click on a link below to find rates for your state: Alabama, Arizona, Arkansas, California, Colorado, Connecticut, Delaware, District of Columbia, Florida, Georgia, Idaho, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Kentucky, Louisiana, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, Minnesota, Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska, Nevada, New Hampshire, New Jersey, New Mexico, New York, North Carolina, North Dakota, Ohio, Oklahoma, Oregon, Pennsylvania, Rhode Island, South Carolina, South Dakota, Tennessee, Texas , Utah, Vermont, Virginia, Washington, West Virginia, Wisconsin, Wyoming Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate AL Birmingham Jefferson, Shelby All year $88   $56   $144     Gulf Shores Baldwin 1/1 - 5/31 101   51   152         6/1 - 7/31 126   51   177         8/1 - 12/31 101   51   152     Huntsville Madison, Limestone All year 86   51   137     Mobile Mobile 1/1 - 2/28 98   51   149         3/1 - 12/31 90   51   141   AR Hot Springs Garland All year 101   46   147     Little Rock Pulaski All year 88   61   149   AZ Grand Canyon, Flagstaff Coconino (except city limits of Sedona), Yavapai 1/1 - 2/28 77   66   143         3/1 - 10/31 95   66   161         11/1 - 12/31 77   66   143     Kayenta Navajo 1/1 - 4/30 77   46   123         5/1 - 9/30 89   46   135         10/1 - 12/31 77   46   123     Phoenix, Scottsdale Maricopa 1/1 - 5/31 126   71   197         6/1 - 8/31 81   71   152         9/1 - 12/31 106   71   177     Sedona City limits of Sedona 1/1 - 2/28 129   66   195         3/1 - 4/30 145   66   211         5/1 - 12/31 129   66   195     Sierra Vista Cochise All year 81   46   127     Tucson Pima 1/1 - 1/31 93   56   149         2/1 - 5/31 111   56   167         6/1 - 8/31 77   56   133         9/1 - 12/31 93   56   149     Yuma Yuma All year 81   46   127   CA Antioch, Brentwood, Concord Contra Costa All year 101   66   167     Barstow, Ontario, Victorville San Bernardino Before 4/01/11 83   56   139         After 3/31/11 99   56   155     Benicia, Dixon, Fairfield Solano All year 84   56   140     Death Valley Inyo All year 92   46   138     Eureka, Arcata, Humboldt 1/1 - 5/31 82   61   143     McKinleyville   6/1 - 8/31 92   61   153         9/1 - 12/31 82   61   143     Fresno Fresno All year 91   61   152     Los Angeles Los Angeles (except the city of Santa Monica), Orange, Ventura; Edwards AFB All year 123   71   194     Mammoth Lakes Mono All year 116   61   177   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate CA Mill Valley, San Rafael, Novato Marin All year $106   $56   $162     Modesto Stanislaus All year 85   51   136     Monterey Monterey 1/1 - 6/30 126   71   197         7/1 - 8/31 152   71   223         9/1 - 12/31 126   71   197     Napa Napa 1/1 - 3/31 107   66   173         4/1 - 11/30 142   66   208         12/1 - 12/31 107   66   173     Oakhurst Madera 1/1 - 4/30 78   56   134         5/1 - 8/31 92   56   148         9/1 - 12/31 78   56   134     Oakland Alameda All year 94   61   155     Palm Springs Riverside 1/1 - 4/30 120   71   191         5/1 - 8/31 90   71   161         9/1 - 12/31 104   71   175     Point Arena, Gualala Mendocino All year 88   66   154     Redding Shasta All year 87   61   148     Sacramento Sacramento All year 101   61   162     San Diego San Diego All year 131   71   202     San Francisco San Francisco Before 1/1/11:                   10/1 - 10/31 174   71   245         11/1 - 12/31 142   71   213         After 12/31/10:                   1/1 - 3/31 142   71   213         4/1 - 8/31 150   71   221         9/1 - 12/31 180   71   251     San Luis Obispo San Luis Obispo 1/1 - 6/30 104   66   170         7/1 - 8/31 121   66   187         9/1 - 12/31 104   66   170     San Mateo, Foster City, Belmont San Mateo All year 108   61   169     Santa Barbara Santa Barbara 1/1 - 6/30 143   66   209         7/1 - 8/31 172   66   238         9/1 - 12/31 143   66   209     Santa Cruz Santa Cruz All year 93   66   159     Santa Monica City limits of Santa Monica All year 180   71   251     Santa Rosa Sonoma All year 109   61   170     South Lake Tahoe El Dorado All year 125   71   196     Stockton San Joaquin All year 80   56   136     Sunnyvale, Palo Alto, San Jose Santa Clara All year 116   56   172     Tahoe City Placer All year 87   61   148     Truckee Nevada 1/1 - 2/28 113   71   184         3/1 - 11/30 96   71   167         12/1 - 12/31 113   71   184     Visalia, Lemoore Tulare, Kings All year 83   61   144     West Sacramento Yolo All year 91   51   142     Yosemite National Mariposa 1/1 - 5/31 129   71   200     Park   6/1 - 8/31 162   71   233         9/1 - 12/31 129   71   200   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate CO Aspen Pitkin 1/1 - 3/31 $202   $71   $273         4/1 - 5/31 107   71   178         6/1 - 8/31 143   71   214         9/1 - 11/30 103   71   174         12/1 - 12/31 202   71   273     Boulder, Broomfield Boulder, Broomfield All year 104   61   165     Colorado Springs El Paso All year 84   66   150     Cortez Montezuma 1/1 - 5/31 87   51   138         6/1 - 8/31 105   51   156         9/1 - 12/31 87   51   138     Crested Butte, Gunnison Gunnison 1/1 - 3/31 82   51   133         4/1 - 5/31 77   51   128         6/1 - 8/31 95   51   146         9/1 - 12/31 82   51   133     Denver, Aurora Denver, Adams, Arapahoe, and Jefferson All year 141   66   207     Douglas County Douglas All year 101   61   162     Durango La Plata 1/1 - 5/31 93   61   154         6/1 - 9/30 128   61   189         10/1 - 12/31 93   61   154     Fort Collins, Loveland Larimer All year 84   56   140     Glenwood Springs, Grand Junction Garfield, Mesa All year 86   51   137     Montrose Montrose 1/1 - 5/31 79   56   135         6/1 - 9/30 94   56   150         10/1 - 12/31 79   56   135     Silverthorne, Summit 1/1 - 3/31 147   56   203     Breckenridge   4/1 - 11/30 93   56   149         12/1 - 12/31 147   56   203     Steamboat Springs Routt 1/1 - 3/31 179   56   235         4/1 - 11/30 103   56   159         12/1 - 12/31 179   56   235     Telluride San Miguel 1/1 - 3/31 141   71   212         4/1 - 5/31 93   71   164         6/1 - 9/30 124   71   195         10/1 - 11/30 94   71   165         12/1 - 12/31 141   71   212     Vail Eagle 1/1 - 3/31 261   71   332         4/1 - 8/31 130   71   201         9/1 - 11/30 105   71   176         12/1 - 12/31 261   71   332   CT Bridgeport, Danbury Fairfield All year 114   71   185     Cromwell, Old Saybrook Middlesex All year 83   61   144     Hartford Hartford All year 106   56   162     Lakeville, Salisbury Litchfield All year 93   66   159     New Haven New Haven All year 92   61   153     New London, Groton New London All year 98   61   159   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate DC District of Columbia Washington, DC (also the cities of Alexandria, 1/1 - 2/28 $181   $71   $252       Fairfax, and Falls Church, and the counties of 3/1 - 6/30 211   71   282       Arlington and Fairfax, in Virginia; and the counties 7/1 - 8/31 157   71   228       of Montgomery and Prince George's in Maryland) 9/1 - 10/31 211   71   282       (see also Maryland and Virginia) 11/1 - 12/31 181   71   252   DE Dover Kent 1/1 - 4/30 77   46   123         5/1 - 9/30 92   46   138         10/1 - 12/31 77   46   123     Lewes Sussex 1/1 - 6/30 82   46   128         7/1 - 8/31 123   46   169         9/1 - 12/31 82   46   128     Wilmington New Castle All year 109   56   165   FL Altamonte Springs Seminole All year 80   61   141     Boca Raton, Delray Palm Beach 1/1 - 4/30 111   71   182     Beach, Jupiter   5/1 - 12/31 82   71   153     Bradenton Manatee 1/1 - 4/30 100   56   156         5/1 - 12/31 84   56   140     Cocoa Beach Brevard All year 99   51   150     Daytona Beach Volusia 1/1 - 1/31 84   51   135         2/1 - 7/31 107   51   158         8/1 - 12/31 84   51   135     Fort Lauderdale Broward 1/1 - 2/28 173   71   244         3/1 - 5/31 149   71   220         6/1 - 9/30 103   71   174         10/1 - 12/31 124   71   195     Fort Myers Lee 1/1 - 4/30 115   56   171         5/1 - 12/31 87   56   143     Fort Walton Beach, Okaloosa, Walton 1/1 - 2/28 78   51   129     DeFuniak Springs   3/1 - 5/31 126   51   177         6/1 - 7/31 164   51   215         8/1 - 10/31 112   51   163         11/1 - 12/31 78   51   129     Gainesville Alachua All year 89   51   140     Gulf Breeze Santa Rosa 1/1 - 2/28 92   51   143         3/1 - 5/31 114   51   165         6/1 - 8/31 140   51   191         9/1 - 12/31 92   51   143     Jacksonville, Jacksonville Beach, Mayport Naval Station Duval, Nassau; City of Jacksonville All year 82   51   133     Key West Monroe 1/1 - 1/31 193   71   264         2/1 - 4/30 209   71   280         5/1 - 11/30 145   71   216         12/1 - 12/31 193   71   264     Kissimmee Osceola 1/1 - 5/31 84   46   130         6/1 - 8/31 77   46   123         9/1 - 12/31 84   46   130     Lakeland Polk All year 81   46   127   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate FL Miami Miami-Dade 1/1 - 3/31 $151   $66   $217         4/1 - 5/31 128   66   194         6/1 - 11/30 104   66   170         12/1 - 12/31 151   66   217     Naples Collier 1/1 - 4/30 155   61   216         5/1 - 9/30 101   61   162         10/1 - 12/31 111   61   172     Orlando Orange 1/1 - 5/31 104   56   160         6/1 - 12/31 90   56   146     Panama City Bay 1/1 - 2/28 77   51   128         3/1 - 7/31 110   51   161         8/1 - 12/31 77   51   128     Pensacola, Pensacola Beach Escambia All year 103   46   149     Punta Gorda Charlotte 1/1 - 1/31 77   51   128         2/1 - 4/30 88   51   139         5/1 - 12/31 77   51   128     Sarasota Sarasota 1/1 - 4/30 110   56   166         5/1 - 12/31 86   56   142     Sebring Highlands 1/1 - 3/31 123   46   169         4/1 - 12/31 82   46   128     St. How to amend a federal tax return Augustine St. How to amend a federal tax return Johns All year 97   56   153     Stuart Martin 1/1 - 4/30 102   51   153         5/1 - 12/31 82   51   133     Tallahassee Leon All year 87   46   133     Tampa, St. How to amend a federal tax return Petersburg Pinellas, Hillsborough 1/1 - 4/30 108   51   159         5/1 - 12/31 92   51   143     Vero Beach Indian River 1/1 - 1/31 83   51   134         2/1 - 3/31 99   51   150         4/1 - 12/31 83   51   134   GA Athens Clarke All year 93   46   139     Atlanta Fulton, DeKalb, Cobb All year 132   56   188     Augusta Richmond All year 84   51   135     Columbus Muscogee All year 85   46   131     Jekyll Island, Brunswick Glynn 1/1 - 3/31 92   56   148         4/1 - 11/30 136   56   192         12/1 - 12/31 92   56   148     Savannah Chatham All year 97   56   153   IA Cedar Rapids Linn All year 81   51   132     Des Moines Polk All year 83   51   134     West Des Moines Dallas All year 95   51   146   ID Bonner's Ferry, Boundary, Bonner, Shoshone 1/1 - 6/30 77   61   138     Sandpoint   7/1 - 8/31 99   61   160         9/1 - 12/31 77   61   138     Coeur d'Alene Kootenai 1/1 - 5/31 77   61   138         6/1 - 8/31 105   61   166         9/1 - 12/31 77   61   138     Driggs, Idaho Falls Teton, Bonneville, Fremont All year 78   46   124   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate ID Sun Valley, Ketchum Blaine 1/1 - 5/31 $79   $71   $150         6/1 - 8/31 95   71   166         9/1 - 12/31 79   71   150   IL Bolingbrook, Romeoville, Lemont Will All year 82   51   133     Chicago Cook, Lake 1/1 - 3/31 128   71   199         4/1 - 6/30 166   71   237         7/1 - 8/31 146   71   217         9/1 - 11/30 173   71   244         12/1 - 12/31 128   71   199     Oakbrook Terrace DuPage All year 92   61   153     O'Fallon, Fairview Bond, Calhoun, Clinton, Jersey, Macoupin, All year 105   56   161     Heights, Collinsville Madison, Monroe, St. How to amend a federal tax return Clair                 Springfield Sangamon All year 82   56   138   IN Bloomington Monroe All year 91   56   147     Fort Wayne Allen All year 81   56   137     Hammond, Munster, Merrillville Lake All year 85   46   131     Indianapolis, Carmel Marion, Hamilton; Fort Benjamin Harrison All year 91   61   152     Lafayette Tippecanoe All year 80   51   131     South Bend St. How to amend a federal tax return Joseph All year 87   56   143     Valparaiso, Burlington Beach Porter All year 79   51   130   KS Kansas City, Overland Park Wyandotte, Johnson, Leavenworth All year 99   61   160     Wichita Sedgwick All year 89   56   145   KY Boone County Boone All year 88   51   139     Kenton County Kenton All year 115   56   171     Lexington Fayette All year 89   61   150     Louisville Jefferson 1/1 - 5/31 101   61   162         6/1 - 8/31 95   61   156         9/1 - 12/31 101   61   162   LA Baton Rouge East Baton Rouge Parish All year 96   56   152     Covington, Slidell St. How to amend a federal tax return Tammany Parish All year 88   56   144     Lafayette Lafayette Consolidated Government All year 87   56   143     Lake Charles Calcasieu Parish All year 79   61   140     New Orleans Orleans, Jefferson, Plaquemines, and 1/1 - 6/30 131   71   202       St. How to amend a federal tax return Bernard Parishes 7/1 - 9/30 98   71   169         10/1 - 12/31 131   71   202   MA Andover Essex All year 83   56   139     Boston, Cambridge Suffolk; City of Cambridge 1/1 - 3/31 154   71   225         4/1 - 6/30 190   71   261         7/1 - 8/31 171   71   242         9/1 - 10/31 206   71   277         11/1 - 12/31 154   71   225     Burlington, Woburn Middlesex less the city of Cambridge All year 108   71   179   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate MA Falmouth City limits of Falmouth 1/1 - 4/30 $95   $51   $146         5/1 - 6/30 107   51   158         7/1 - 8/31 161   51   212         9/1 - 12/31 95   51   146     Hyannis Barnstable less the city of Falmouth 1/1 - 6/30 85   56   141         7/1 - 8/31 123   56   179         9/1 - 12/31 85   56   141     Martha's Vineyard Dukes 1/1 - 6/30 114   71   185         7/1 - 8/31 201   71   272         9/1 - 12/31 114   71   185     Nantucket Nantucket 1/1 - 5/31 128   61   189         6/1 - 9/30 243   61   304         10/1 - 12/31 128   61   189     Northampton Hampshire All year 92   56   148     Pittsfield Berkshire 1/1 - 6/30 107   61   168         7/1 - 8/31 126   61   187         9/1 - 12/31 107   61   168     Plymouth, Taunton, New Bedford Plymouth, Bristol All year 88   56   144     Quincy Norfolk All year 114   51   165     Springfield Hampden All year 93   51   144     Worcester Worcester All year 90   61   151   MD Counties of Montgomery   1/1 - 2/28 181   71   252     and Prince George's   3/1 - 6/30 211   71   282         7/1 - 8/31 157   71   228         9/1 - 10/31 211   71   282         11/1 - 12/31 181   71   252     Aberdeen, Bel Air, Belcamp Harford All year 84   56   140     Annapolis Anne Arundel 1/1 - 4/30 100   61   161         5/1 - 10/31 114   61   175         11/1 - 12/31 100   61   161     Baltimore City Baltimore City 1/1 - 2/28 121   71   192         3/1 - 11/30 144   71   215         12/1 - 12/31 121   71   192     Baltimore County Baltimore All year 99   61   160     Cambridge, St. How to amend a federal tax return Michaels Dorchester, Talbot 1/1 - 3/31 101   61   162         4/1 - 5/31 119   61   180         6/1 - 8/31 170   61   231         9/1 - 10/31 131   61   192         11/1 - 12/31 101   61   162     Centreville Queen Anne All year 103   51   154     Columbia Howard All year 105   61   166     Frederick Frederick All year 92   56   148     Hagerstown Washington All year 78   56   134     La Plata, Indian Head Charles All year 84   51   135     Lexington Park, Leonardtown, Lusby St. How to amend a federal tax return Mary's, Calvert All year 102   61   163   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate MD Ocean City Worcester 1/1 - 3/31 $77   $71   $148         4/1 - 5/31 88   71   159         6/1 - 8/31 192   71   263         9/1 - 10/31 105   71   176         11/1 - 12/31 77   71   148   ME Bar Harbor Hancock 1/1 - 6/30 86   61   147         7/1 - 8/31 140   61   201         9/1 - 10/31 112   61   173         11/1 - 12/31 86   61   147     Kennebunk, Kittery, York 1/1 - 3/31 77   56   133     Sanford   4/1 - 6/30 86   56   142         7/1 - 8/31 122   56   178         9/1 - 10/31 96   56   152         11/1 - 12/31 77   56   133     Portland Cumberland, Sagadahoc 1/1 - 6/30 89   56   145         7/1 - 9/30 109   56   165         10/1 - 12/31 89   56   145     Rockport Knox 1/1 - 6/30 80   56   136         7/1 - 9/30 106   56   162         10/1 - 12/31 80   56   136   MI Ann Arbor Washtenaw All year 87   56   143     Detroit Wayne All year 95   56   151     East Lansing, Lansing Ingham, Eaton All year 82   51   133     Grand Rapids Kent All year 81   51   132     Holland Ottawa All year 81   56   137     Kalamazoo, Battle Creek Kalamazoo, Calhoun All year 87   51   138     Midland Midland All year 90   46   136     Muskegon Muskegon 1/1 - 5/31 77   46   123         6/1 - 8/31 101   46   147         9/1 - 12/31 77   46   123     Petoskey Emmet 1/1 - 6/30 77   51   128         7/1 - 8/31 99   51   150         9/1 - 12/31 77   51   128     Pontiac, Auburn Hills Oakland All year 87   56   143     South Haven Van Buren 1/1 - 5/31 77   56   133         6/1 - 8/31 89   56   145         9/1 - 12/31 77   56   133     Traverse City, Leland Grand Traverse, Leelanau 1/1 - 6/30 77   51   128         7/1 - 8/31 109   51   160         9/1 - 12/31 77   51   128   MN Duluth St. How to amend a federal tax return Louis 1/1 - 5/31 80   56   136         6/1 - 10/31 99   56   155         11/1 - 12/31 80   56   136     Eagan, Burnsville, Mendota Heights Dakota All year 82   56   138     Minneapolis, St. How to amend a federal tax return Paul Hennepin, Ramsey All year 120   71   191     Rochester Olmsted All year 95   51   146   MO Columbia Boone All Year 78   51   129   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate MO Kansas City Jackson, Clay, Cass, Platte All year $99   $61   $160     St. How to amend a federal tax return Louis St. How to amend a federal tax return Louis, St. How to amend a federal tax return Charles, Crawford, Franklin, Jefferson, Lincoln, Warren, Washington; St. How to amend a federal tax return Louis City All year 105   66   171     St. How to amend a federal tax return Robert Pulaski All year 78   46   124   MS Gulfport, Biloxi Harrison All year 82   56   138     Hattiesburg Forrest, Lamar All year 85   51   136     Oxford Lafayette County Before 4/01/11 77   46   123         After 3/31/11 96   51   147     Robinsonville Tunica All year 82   51   133     Southaven Desoto All year 88   46   134     Starkville Oktibbeha All year 91   46   137   MT Big Sky, West Gallatin 1/1 - 5/31 80   61   141     Yellowstone   6/1 - 8/31 105   61   166         9/1 - 12/31 80   61   141     Butte Silver Bow All year 86   51   137     Helena Lewis and Clark All year 81   56   137     Missoula, Polson, Missoula, Lake, Flathead 1/1 - 6/30 87   51   138     Kalispell   7/1 - 8/31 104   51   155         9/1 - 12/31 87   51   138   NC Asheville Buncombe 1/1 - 6/30 81   51   132         7/1 - 10/31 90   51   141         11/1 - 12/31 81   51   132     Atlantic Beach, Carteret 1/1 - 5/31 81   56   137     Morehead City   6/1 - 8/31 110   56   166         9/1 - 12/31 81   56   137     Chapel Hill Orange All year 86   56   142     Charlotte Mecklenburg All year 95   51   146     Durham Durham All year 89   51   140     Fayetteville Cumberland All year 91   51   142     Greensboro Guilford All year 85   56   141     Greenville Pitt All year 79   51   130     Kill Devil Dare 1/1 - 5/31 90   61   151         6/1 - 8/31 143   61   204         9/1 - 12/31 90   61   151     New Bern, Havelock Craven All year 94   46   140     Raleigh Wake All year 90   66   156     Wilmington New Hanover All year 97   56   153     Winston-Salem Forsyth All year 83   56   139   ND The standard CONUS rate of $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE) applies to all per diem localities in North Dakota. How to amend a federal tax return NE Omaha Douglas 1/1 - 4/30 93   61   154         5/1 - 6/30 104   61   165         7/1 - 12/31 93   61   154   NH Concord Merrimack 1/1 - 5/31 82   51   133         6/1 - 9/30 92   51   143         10/1 - 12/31 82   51   133     Conway Carroll 1/1 - 2/28 116   61   177         3/1 - 6/30 102   61   163         7/1 - 8/31 141   61   202         9/1 - 12/31 116   61   177   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate NH Durham Strafford All year $94   $46   $140     Laconia Belknap 1/1 - 5/31 85   51   136         6/1 - 10/31 101   51   152         11/1 - 12/31 85   51   136     Lebanon, Lincoln, West Lebanon Grafton, Sullivan All year 101   56   157     Manchester Hillsborough All year 86   56   142     Portsmouth Rockingham 1/1 - 6/30 102   61   163         7/1 - 9/30 126   61   187         10/1 - 12/31 102   61   163   NJ Atlantic City, Cape Atlantic, Cape May 1/1 - 3/31 87   66   153     May, Ocean City   4/1 - 12/31 100   66   166     Belle Mead Somerset All year 116   56   172     Cherry Hill, Moorestown Camden, Burlington All year 92   61   153     Eatontown, Freehold Monmouth All year 110   56   166     Edison, Piscataway Middlesex All year 109   51   160     Flemington Hunterdon All year 107   61   168     Newark Bergen, Essex, Hudson, Passaic All year 116   61   177     Parsippany Morris All year 125   56   181     Princeton, Trenton Mercer All year 126   61   187     Springfield, Cranford, New Providence Union All year 94   56   150     Toms River Ocean 1/1 - 5/31 78   51   129         6/1 - 8/31 99   51   150         9/1 - 12/31 78   51   129   NM Albuquerque Bernalillo All year 81   56   137     Las Cruces Dona Ana All year 79   56   135     Los Alamos Los Alamos All year 86   51   137     Santa Fe Santa Fe 1/1 - 6/30 82   71   153         7/1 - 10/31 100   71   171         11/1 - 12/31 82   71   153     Taos Taos All year 87   66   153   NV Incline Village, Washoe 1/1 - 6/30 98   51   149     Reno, Sparks   7/1 - 8/31 123   51   174         9/1 - 12/31 98   51   149     Las Vegas Clark All year 93   71   164     Stateline, Carson City Douglas, Carson City All year 93   61   154   NY Albany Albany All year 104   61   165     Binghamton, Owego Broome, Tioga All year 90   46   136     Buffalo Erie All year 98   56   154     Floral Park, Garden City, Great Neck Nassau All year 143   66   209     Glens Falls Warren 1/1 - 6/30 92   66   158         7/1 - 8/31 133   66   199         9/1 - 12/31 92   66   158     Ithaca, Waterloo, Romulus Tompkins, Seneca All year 114   46   160   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate NY Kingston Ulster All year $101   $66   $167     Lake Placid Essex 1/1 - 2/28 124   61   185         3/1 - 6/30 99   61   160         7/1 - 8/31 145   61   206         9/1 - 11/30 103   61   164         12/1 - 12/31 124   61   185     Manhattan (includes Bronx, Kings, New York, Queens, Richmond Before 1/1/11:               the boroughs of   10/1 - 12/31 269   71   340     Manhattan, Brooklyn   After 12/31/10:               the Bronx, Queens, and Staten Island)   1/1 - 3/31 192   71   263         4/1 - 5/31 212   71   283         6/1 - 8/31 224   71   295         9/1 - 12/31 295   71   366     Niagara Falls Niagara 1/1 - 5/31 77   51   128         6/1 - 8/31 100   51   151         9/1 - 12/31 77   51   128     Nyack, Palisades Rockland All year 103   61   164     Poughkeepsie Dutchess All year 95   66   161     Riverhead, Suffolk 1/1 - 5/31 114   71   185     Ronkonkoma, Melville   6/1 - 8/31 137   71   208         9/1 - 12/31 114   71   185     Rochester Monroe All year 96   51   147     Saratoga Springs, Saratoga, Schenectady 1/1 - 6/30 104   56   160     Schenectady   7/1 - 8/31 151   56   207         9/1 - 12/31 104   56   160     Syracuse, Oswego Onondaga, Oswego All year 93   56   149     Tarrytown, White Plains, New Rochelle Westchester All year 142   71   213     Troy Rensselaer All year 94   51   145     West Point Orange All year 109   51   160   OH Akron Summit All year 85   51   136     Canton Stark All year 88   51   139     Cincinnati Hamilton, Clermont All year 115   56   171     Cleveland Cuyahoga All year 102   56   158     Columbus Franklin All year 94   56   150     Dayton, Fairborn Greene, Darke, Montgomery All year 81   56   137     Hamilton Butler, Warren All year 92   51   143     Mentor Lake All year 88   46   134     Rittman Wayne, Medina All year 87   51   138     Sandusky, Bellevue Erie, Huron 1/1 - 5/31 77   46   123         6/1 - 8/31 83   46   129         9/1 - 12/31 77   46   123     Youngstown Mahoning, Trumbull All year 82   51   133   OK Oklahoma City Oklahoma All year 82   66   148     Tulsa Tulsa, Creek, Osage, Rogers All year 80   61   141   OR Ashland, Crater Lake Jackson, Klamath All year 80   56   136     Beaverton Washington All year 90   51   141   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate OR Bend Deschutes 1/1 - 6/30 $88   $61   $149         7/1 - 8/31 110   61   171         9/1 - 12/31 88   61   149     Clackamas Clackamas All year 87   61   148     Eugene, Florence Lane All year 97   51   148     Lincoln City Lincoln 1/1 - 6/30 83   56   139         7/1 - 8/31 104   56   160         9/1 - 12/31 83   56   139     Portland Multnomah All year 113   66   179     Seaside Clatsop 1/1 - 6/30 93   51   144         7/1 - 8/31 130   51   181         9/1 - 12/31 93   51   144   PA Allentown, Easton, Bethlehem Lehigh, Northampton All year 84   51   135     Bucks County Bucks All year 95   71   166     Chester, Radnor, Essington Delaware All year 96   51   147     Erie Erie All year 82   46   128     Gettysburg Adams 1/1 - 3/31 79   51   130         4/1 - 10/31 98   51   149         11/1 - 12/31 79   51   130     Harrisburg, Hershey Dauphin Before 1/1/11:                   10/31 - 12/31 106   51   157         After 12/31/10:                   1/1 - 3/31 106   51   157         3/31 - 5/31 107   51   158         6/1 - 8/31 134   51   185         9/1 - 12/31 107   51   158     Lancaster Lancaster All year 96   56   152     Malvern, Frazer, Berwyn Chester All year 116   51   167     Mechanicsburg Cumberland All year 83   56   139     Montgomery County Montgomery All year 115   66   181     Philadelphia Philadelphia 1/1 - 8/31 136   66   202         9/1 - 11/30 149   66   215         12/1 - 12/31 136   66   202     Pittsburgh Allegheny All year 115   71   186     Reading Berks All year 89   56   145     Scranton Lackawanna All year 80   56   136     State College Centre All year 86   56   142   RI East Greenwich, Warwick, North Kingstown Kent, Washington All year 84   56   140     Jamestown, Middletown, Newport 1/1 - 4/30 96   71   167     Newport   5/1 - 10/31 145   71   216         11/1 - 12/31 96   71   167     Providence, Bristol Providence, Bristol All year 122   71   193   SC Aiken Aiken All year 81   46   127     Charleston Charleston, Berkeley, Dorchester All year 132   56   188     Columbia Richland, Lexington All year 85   51   136     Greenville Greenville All year 82   56   138   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate SC Hilton Head Beaufort 1/1 - 3/31 $87   $61   $148         4/1 - 8/31 127   61   188         9/1 - 10/31 104   61   165         11/1 - 12/31 87   61   148     Myrtle Beach Horry 1/1 - 3/31 77   51   128         4/1 - 5/31 89   51   140         6/1 - 8/31 116   51   167         9/1 - 10/31 80   51   131         11/1 - 12/31 77   51   128   SD Hot Springs Fall River, Custer 1/1 - 5/31 77   46   123         6/1 - 8/31 101   46   147         9/1 - 12/31 77   46   123     Rapid City Pennington 1/1 - 5/31 77   51   128         6/1 - 8/31 121   51   172         9/1 - 12/31 77   51   128     Sturgis, Spearfish Meade, Butte, Lawrence 1/1 - 5/31 77   51   128         6/1 - 8/31 108   51   159         9/1 - 12/31 77   51   128   TN Brentwood, Franklin Williamson All year 94   56   150     Chattanooga Hamilton All year 88   56   144     Knoxville Knox All year 84   56   140     Memphis Shelby All year 96   61   157     Nashville Davidson All year 110   66   176     Oak Ridge Anderson All year 90   46   136   TX Arlington, Fort Worth, Grapevine Tarrant; City limits of Grapevine All year 138   56   194     Austin Travis All year 104   71   175     Beaumont Jefferson All year 86   51   137     College Station Brazos All year 93   56   149     Corpus Christi Nueces All year 87   51   138     Dallas Dallas; City of Dallas All year 107   71   178     El Paso El Paso All year 88   51   139     Galveston Galveston 1/1 - 2/28 84   56   140         3/1 - 8/31 101   56   157         9/1 - 12/31 84   56   140     Greenville Hunt Before 4/01/2011 78   51   129         After 3/31/2011 86   51   137     Houston Montgomery, Fort Bend, Harris; L. How to amend a federal tax return B. How to amend a federal tax return Johnson Space Center All year 109   71   180     Laredo Webb All year 78   56   134     McAllen Hidalgo All year 85   56   141     Midland Midland All year 92   51   143     Plano Collin All year 100   61   161     Round Rock Williamson All year 90   51   141     San Antonio Bexar All year 106   66   172     South Padre Island Cameron 1/1 - 5/31 85   56   141         6/1 - 7/31 107   56   163         8/1 - 12/31 85   56   141     Waco McLennan All year 85   51   136   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate UT Moab Grand 1/1 - 2/28 $77   $56   $133         3/1 - 10/31 97   56   153         11/1 - 12/31 77   56   133     Park City Summit 1/1 - 3/31 153   71   224         4/1 - 12/31 89   71   160     Provo Utah All year 80   51   131     Salt Lake City Salt Lake, Tooele All year 95   61   156   VA Cities of Alexandria,   1/1 - 2/28 181   71   252     Fairfax, and Falls   3/1 - 6/30 211   71   282     Church; Counties of   7/1 - 8/31 157   71   228     Arlington and Fairfax   9/1 - 10/31 11/1 - 12/31 211 181   71 71   282 252     Abingdon Washington All year 86   46   132     Blacksburg Montgomery All year 95   46   141     Bowling Green Caroline County Before 4/01/2011 77   46   123         After 3/31/2011 89   56   145     Charlottesville Albemarle, Greene; City of Charlottesville All year 113   56   169     Chesapeake, Suffolk City of Chesapeake, City of Suffolk 1/1 - 5/31 78   56   134         6/1 - 8/31 88   56   144         9/1 - 12/31 78   56   134     Chesterfield, Henrico Counties Chesterfield, Henrico All year 87   51   138     Fredericksburg Stafford, Spotsylvania; City of Fredericksburg All year 89   56   145     James City, York, James City and York Counties; City of 1/1 - 3/31 77   51   128     Williamsburg Williamsburg 4/1 - 8/31 91   51   142         9/1 - 12/31 77   51   128     Loudoun County Loudoun All year 111   61   172     Lynchburg Campbell; City of Lynchburg All year 79   51   130     Manassas City of Manassas All year 82   46   128     Norfolk, Portsmouth City of Norfolk, City of Portsmouth All year 92   61   153     Prince William County Prince William All year 89   56   145     Richmond City City of Richmond All year 114   66   180     Roanoke City limits of Roanoke All year 99   51   150     Virginia Beach City of Virginia Beach 1/1 - 5/31 89   56   145         6/1 - 8/31 144   56   200         9/1 - 12/31 89   56   145     Wallops Island Accomack 1/1 - 6/30 84   56   140         7/1 - 8/31 125   56   181         9/1 - 12/31 84   56   140     Warrenton Fauquier All year 93   46   139   VT Burlington, St. How to amend a federal tax return Albans Chittenden, Franklin 1/1 - 5/31 92   66   158         6/1 - 10/31 111   66   177         11/1 - 12/31 92   66   158     Manchester Bennington All year 87   71   158     Middlebury Addison All year 115   61   176     Montpelier Washington All year 100   61   161     Stowe Lamoille 1/1 - 3/31 133   71   204         4/1 - 5/31 101   71   172         6/1 - 12/31 133   71   204   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate VT White River Junction Windsor 1/1 - 2/28 $101   $56   $157         3/1 - 5/31 89   56   145         6/1 - 12/31 101   56   157   WA Anacortes, Coupeville, Oak Harbor San Juan, Skagit, Island All year 90   61   151     Bremerton Kitsap All year 78   66   144     Everett, Lynnwood Snohomish All year 94   61   155     Ocean Shores Grays Harbor 1/1 - 6/30 88   51   139         7/1 - 8/31 107   51   158         9/1 - 12/31 88   51   139     Olympia, Tumwater Thurston All year 86   61   147     Port Angeles, Port Clallam, Jefferson 1/1 - 6/30 94   61   155     Townsend   7/1 - 8/31 123   61   184         9/1 - 12/31 94   61   155     Richland Benton All year 88   46   134     Seattle King All year 139   71   210     Spokane Spokane All year 86   61   147     Tacoma Pierce All year 109   61   170     Vancouver Clark, Cowlitz, Skamania All year 113   56   169   WI Appleton Outagamie All year 81   46   127     Brookfield, Racine Waukesha, Racine All year 87   56   143     Lake Geneva Walworth 1/1 - 5/31 90   51   141         6/1 - 9/30 122   51   173         10/1 - 12/31 90   51   141     Madison Dane All year 88   56   144     Milwaukee Milwaukee All year 95   61   156     Sturgeon Bay Door 1/1 - 6/30 77   56   133         7/1 - 9/30 86   56   142         10/1 - 12/31 77   56   133     Wisconsin Dells Columbia 1/1 - 6/30 77   61   138         7/1 - 8/31 85   61   146         9/1 - 12/31 77   61   138   WV Charleston Kanawha All year 95   51   146     Morgantown Monongalia All year 83   46   129     Shepherdstown Jefferson, Berkeley All year 82   51   133     Wheeling Ohio All year 94   46   140   WY Cody Park 1/1 - 5/31 84   51   135         6/1 - 9/30 117   51   168         10/1 - 12/31 84   51   135     Evanston, Rock Springs Uinta, Sweetwater All year 80   51   131   Table 3. How to amend a federal tax return (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate WY Gillette Campbell 1/1 - 5/31 $91   $51   $142         6/1 - 8/31 109   51   160         9/1 - 12/31 91   51   142     Jackson, Pinedale Teton, Sublette 1/1 - 6/30 109   56   165         7/1 - 8/31 158   56   214         9/1 - 12/31 109   56   165     Sheridan Sheridan 1/1 - 5/31 77   56   133         6/1 - 8/31 89   56   145         9/1 - 12/31 77   56   133   1Transition rule. How to amend a federal tax return In lieu of the updated GSA rates that will be effective October 1, 2011, taxpayers may continue to use the CONUS rates in effect for the first 9 months of 2011 (Table 3) for expenses of all CONUS travel away from home that are paid or incurred during calendar year 2011. How to amend a federal tax return A taxpayer must consistently use either these rates or the updated rates for the period of October 1, 2011, through December 31, 2011. How to amend a federal tax return See Transition Rules under How To Use Per Diem Rate Tables for an example. How to amend a federal tax return    2Unless otherwise specified, the per diem locality is defined as “all locations within, or entirely surrounded by, the corporate limits of the key city, including independent entities located within those boundaries. How to amend a federal tax return ”   3Per diem localities with county definitions shall include “all locations within, or entirely surrounded by, the corporate limits of the key city as well as the boundaries of the listed counties, including independent entities located within the boundaries of the key city and the listed counties (unless otherwise listed separately). How to amend a federal tax return ” 4When a military installation or Government-related facility (whether or not specifically named) is located partially within more than one city or county boundary, the applicable per diem rate for the entire installation or facility is the higher of the two rates which apply to the cities and/or counties, even though part(s) of such activities may be located outside the defined per diem locality. How to amend a federal tax return   Note: Recognizing that all locations are not incorporated cities, the term “city limits” has been used as a general phrase to denote the commonly recognized local boundaries of the location cited. How to amend a federal tax return         Table 4. How to amend a federal tax return Maximum Federal Per Diem Rates (Effective October 1, 2011 – September 30, 2012)1 Note: The standard rate of $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE) applies to all locations within the continental United States (CONUS) not specifically listed below or encompassed by the boundary definition of a listed point. How to amend a federal tax return However, the standard CONUS rate applies to all locations within CONUS, including those defined below, for certain relocation allowances. How to amend a federal tax return (See parts 302-2, 302-4, and 302-5 of 41 CFR. How to amend a federal tax return ) Table 4 lists all per diem rates alphabetically by state abbreviation. How to amend a federal tax return Click on a link below to find rates for your state: Alabama, Arizona, Arkansas, California, Colorado, Connecticut, Delaware, District of Columbia, Florida, Georgia, Idaho, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Kentucky, Louisiana, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, Minnesota, Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska, Nevada, New Hampshire, New Jersey, New Mexico, New York, North Carolina, North Dakota, Ohio, Oklahoma, Oregon, Pennsylvania, Rhode Island, South Carolina, South Dakota, Tennessee, Texas , Utah, Vermont, Virginia, Washington, West Virginia, Wisconsin, Wyoming Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate AL Birmingham Jefferson, Shelby All year $86   $56   $142     Gulf Shores Baldwin 1/1 - 5/31 100   51   151         6/1 - 7/31 117   51   168         8/1 - 12/31 100   51   151     Huntsville Madison, Limestone All year 87   51   138     Mobile Mobile All year 94   51   145     Montgomery/Prattville Montgomery/Autauga All year 80   51   131   AR Hot Springs Garland All year 101   46   147     Little Rock Pulaski All year 86   61   147   AZ Grand Canyon, Flagstaff Coconino (except city limits of Sedona), Yavapai 1/1 - 2/29 77   66   143         3/1 - 10/31 97   66   163         11/1 - 12/31 77   66   143     Kayenta Navajo 1/1 - 4/30 79   46   125         5/1 - 9/30 90   46   136         10/1 - 12/31 79   46   125     Phoenix, Scottsdale Maricopa 1/1 - 5/31 128   71   199         6/1 - 8/31 80   71   151         9/1 - 12/31 105   71   176     Sedona City limits of Sedona 1/1 - 2/29 127   66   193         3/1 - 4/30 145   66   211         5/1 - 12/31 127   66   193     Sierra Vista Cochise All year 83   46   129     Tucson Pima 1/1 - 1/31 90   56   146         2/1 - 5/31 103   56   159         6/1 - 8/31 77   56   133         9/1 - 12/31 90   56   146     Yuma Yuma All year 78   46
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SOI Tax Stats - Gift Tax Statistics

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What is the Federal Gift Tax?


 

The Federal gift tax is a tax on the right to transfer property from a living person to other persons or trusts. Reported on Form 709, United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, data are collected on the donor and recipient of gifts that exceed the annual exclusion. The name of the recipient, recipient's relationship to the donor, type of property, and value of gift are reported, as are the total value of a donor's lifetime gifts and tax computation items.

For information about selected terms and concepts and a description of the data sources and limitations, please visit Gift Tax Study Metadata.

 


 

Statistical Tables

Total Gifts of Donor, Total Gifts, Deductions, Credits, and Net Gift Tax

 

 


SOI Bulletin Articles

These articles are in .PDF format.  Adobe Acrobat® reader

 

2009 Gifts
This article presents data on gifts made during 2009. Donors filed a total of 223,093 returns for 2009, reporting a total of $$37.9 billion in assets transferred to 867,507 donees, primarily children and grandchildren.

2008 Gifts
This article presents data on gifts made during 2008. Donors filed a total of 234,714 returns for 2008, reporting a total of $40.2 billion in assets transferred to 927,554 donees, primarily children and grandchildren.

2007 Gifts
This article describes gifts made during calendar year 2007.  There were a total of 257,485 gift tax returns filed in 2008.  247,932 returns, or 96.3 percent, were nontaxable.  The remaining 9,553 (3.7 percent) were taxable.

Wealth Transfers, 2005 Gifts

This article describes gifts made during calendar year 2005.  A total of $38.5 billion in assets was transferred from donors to donees, or gift recipients.  Only 2.9 percent of returns were taxable, with $1.7 billion in gift tax liability reported.

 

Inter Vivos Wealth Transfers, 1997 Gifts
This article describes gifts made during calendar year 1997.  Like transfers of wealth at death, wealth transfers during life—called inter vivos wealth transfers—are subject to Federal taxation.  Only individual gifts in excess of $10,000 were potentially taxable for Gift Year 1997.

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Page Last Reviewed or Updated: 21-Oct-2013

The How To Amend A Federal Tax Return

How to amend a federal tax return Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. How to amend a federal tax return UU. How to amend a federal tax return durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. How to amend a federal tax return Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. How to amend a federal tax return Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. How to amend a federal tax return Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. How to amend a federal tax return Ingreso bruto ajustado (AGI). How to amend a federal tax return   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. How to amend a federal tax return   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return No necesita leer el resto de la publicación. How to amend a federal tax return Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. How to amend a federal tax return Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. How to amend a federal tax return No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. How to amend a federal tax return Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. How to amend a federal tax return Bienes gananciales. How to amend a federal tax return   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. How to amend a federal tax return Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. How to amend a federal tax return Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). How to amend a federal tax return Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. How to amend a federal tax return (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). How to amend a federal tax return Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. How to amend a federal tax return Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. How to amend a federal tax return Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. How to amend a federal tax return S. How to amend a federal tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Ciudadano de los Estados Unidos. How to amend a federal tax return   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. How to amend a federal tax return Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). How to amend a federal tax return   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. How to amend a federal tax return El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. How to amend a federal tax return   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Otro número de identificación del contribuyente. How to amend a federal tax return    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). How to amend a federal tax return Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). How to amend a federal tax return Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). How to amend a federal tax return   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). How to amend a federal tax return Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). How to amend a federal tax return   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. How to amend a federal tax return Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. How to amend a federal tax return socialsecurity. How to amend a federal tax return gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. How to amend a federal tax return Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. How to amend a federal tax return   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. How to amend a federal tax return Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. How to amend a federal tax return S. How to amend a federal tax return Individual Income Tax Return, en inglés). How to amend a federal tax return Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). How to amend a federal tax return Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to amend a federal tax return Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. How to amend a federal tax return Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. How to amend a federal tax return Su cónyuge no vivió con usted. How to amend a federal tax return   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. How to amend a federal tax return En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. How to amend a federal tax return Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. How to amend a federal tax return Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. How to amend a federal tax return En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. How to amend a federal tax return Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. How to amend a federal tax return S. How to amend a federal tax return Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. How to amend a federal tax return Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). How to amend a federal tax return Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. How to amend a federal tax return Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. How to amend a federal tax return Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. How to amend a federal tax return Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. How to amend a federal tax return S. How to amend a federal tax return Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. How to amend a federal tax return Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. How to amend a federal tax return Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. How to amend a federal tax return Formulario 1040EZ. How to amend a federal tax return   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. How to amend a federal tax return Formulario 1040A. How to amend a federal tax return   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. How to amend a federal tax return Formulario 1040. How to amend a federal tax return   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. How to amend a federal tax return    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. How to amend a federal tax return Intereses y Dividendos         1. How to amend a federal tax return Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. How to amend a federal tax return 1. How to amend a federal tax return   2. How to amend a federal tax return Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. How to amend a federal tax return 2. How to amend a federal tax return   3. How to amend a federal tax return Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. How to amend a federal tax return 3. How to amend a federal tax return   4. How to amend a federal tax return Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. How to amend a federal tax return (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). How to amend a federal tax return 4. How to amend a federal tax return   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. How to amend a federal tax return Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. How to amend a federal tax return Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. How to amend a federal tax return 5. How to amend a federal tax return       6. How to amend a federal tax return Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. How to amend a federal tax return Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. How to amend a federal tax return (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). How to amend a federal tax return 6. How to amend a federal tax return       7. How to amend a federal tax return Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. How to amend a federal tax return (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). How to amend a federal tax return 7. How to amend a federal tax return   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. How to amend a federal tax return Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. How to amend a federal tax return 8. How to amend a federal tax return       9. How to amend a federal tax return Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. How to amend a federal tax return       10. How to amend a federal tax return Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. How to amend a federal tax return (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). How to amend a federal tax return 10. How to amend a federal tax return   Actividades Pasivas         11. How to amend a federal tax return Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. How to amend a federal tax return (g)), 34a (col. How to amend a federal tax return (d)), o 40 del Anexo E). How to amend a federal tax return  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. How to amend a federal tax return 11. How to amend a federal tax return       12. How to amend a federal tax return Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. How to amend a federal tax return (f)), 34b (col. How to amend a federal tax return (c)) o 40 del Anexo E). How to amend a federal tax return Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. How to amend a federal tax return 12. How to amend a federal tax return       13. How to amend a federal tax return Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. How to amend a federal tax return (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). How to amend a federal tax return 13. How to amend a federal tax return   14. How to amend a federal tax return Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. How to amend a federal tax return Anote la suma total. How to amend a federal tax return Éste es su ingreso de inversiones. How to amend a federal tax return 14. How to amend a federal tax return   15. How to amend a federal tax return ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. How to amend a federal tax return Usted no puede reclamar el crédito. How to amend a federal tax return  ❑ No. How to amend a federal tax return Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). How to amend a federal tax return       Instrucciones para las líneas 11 y 12. How to amend a federal tax return Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. How to amend a federal tax return Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. How to amend a federal tax return Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. How to amend a federal tax return Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). How to amend a federal tax return Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. How to amend a federal tax return     1. How to amend a federal tax return Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. How to amend a federal tax return 1. How to amend a federal tax return   2. How to amend a federal tax return Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. How to amend a federal tax return 2. How to amend a federal tax return   3. How to amend a federal tax return Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. How to amend a federal tax return 3. How to amend a federal tax return   4. How to amend a federal tax return Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. How to amend a federal tax return 4. How to amend a federal tax return   5. How to amend a federal tax return Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. How to amend a federal tax return 5. How to amend a federal tax return   6. How to amend a federal tax return Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. How to amend a federal tax return 6. How to amend a federal tax return   7. How to amend a federal tax return Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. How to amend a federal tax return Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). How to amend a federal tax return 7. How to amend a federal tax return   8. How to amend a federal tax return Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. How to amend a federal tax return 8. How to amend a federal tax return   9. How to amend a federal tax return Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. How to amend a federal tax return 9. How to amend a federal tax return   10. How to amend a federal tax return Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. How to amend a federal tax return Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. How to amend a federal tax return 10. How to amend a federal tax return     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). How to amend a federal tax return     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. How to amend a federal tax return Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). How to amend a federal tax return Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. How to amend a federal tax return Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. How to amend a federal tax return Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. How to amend a federal tax return En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. How to amend a federal tax return 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. How to amend a federal tax return Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. How to amend a federal tax return Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. How to amend a federal tax return Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. How to amend a federal tax return Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. How to amend a federal tax return El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. How to amend a federal tax return Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. How to amend a federal tax return Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. How to amend a federal tax return La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). How to amend a federal tax return La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. How to amend a federal tax return Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. How to amend a federal tax return Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. How to amend a federal tax return Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. How to amend a federal tax return Salarios, sueldos y propinas. How to amend a federal tax return    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. How to amend a federal tax return Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). How to amend a federal tax return Opción de incluir la paga no tributable por combate. How to amend a federal tax return   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. How to amend a federal tax return La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. How to amend a federal tax return Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. How to amend a federal tax return Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. How to amend a federal tax return Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. How to amend a federal tax return   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. How to amend a federal tax return Vivienda de un ministro de una orden religiosa. How to amend a federal tax return   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. How to amend a federal tax return Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). How to amend a federal tax return Empleado estatutario. How to amend a federal tax return   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. How to amend a federal tax return Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). How to amend a federal tax return Beneficios sindicales por huelga. How to amend a federal tax return   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. How to amend a federal tax return Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. How to amend a federal tax return Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. How to amend a federal tax return Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Formulario 4361. How to amend a federal tax return   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. How to amend a federal tax return Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. How to amend a federal tax return Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. How to amend a federal tax return Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. How to amend a federal tax return Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. How to amend a federal tax return Formulario 4029. How to amend a federal tax return   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. How to amend a federal tax return Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. How to amend a federal tax return Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. How to amend a federal tax return Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. How to amend a federal tax return La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. How to amend a federal tax return Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. How to amend a federal tax return Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. How to amend a federal tax return Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. How to amend a federal tax return Pagos del seguro por incapacidad. How to amend a federal tax return   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. How to amend a federal tax return No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. How to amend a federal tax return Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. How to amend a federal tax return Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. How to amend a federal tax return No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. How to amend a federal tax return Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. How to amend a federal tax return   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. How to amend a federal tax return Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). How to amend a federal tax return Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. How to amend a federal tax return   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. How to amend a federal tax return Bienes gananciales. How to amend a federal tax return   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. How to amend a federal tax return Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. How to amend a federal tax return Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. How to amend a federal tax return Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. How to amend a federal tax return   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. How to amend a federal tax return Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. How to amend a federal tax return Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. How to amend a federal tax return Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. How to amend a federal tax return Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). How to amend a federal tax return   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Paga militar no tributable. How to amend a federal tax return   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). How to amend a federal tax return Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. How to amend a federal tax return    Paga por combate. How to amend a federal tax return Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. How to amend a federal tax return Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. How to amend a federal tax return Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. How to amend a federal tax return Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. How to amend a federal tax return Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. How to amend a federal tax return (No puede presentar el Formulario 1040EZ). How to amend a federal tax return Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. How to amend a federal tax return Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. How to amend a federal tax return Ningún hijo calificado. How to amend a federal tax return   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. How to amend a federal tax return Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. How to amend a federal tax return Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. How to amend a federal tax return Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. How to amend a federal tax return Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. How to amend a federal tax return Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. How to amend a federal tax return Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). How to amend a federal tax return Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. How to amend a federal tax return Hijo adoptivo. How to amend a federal tax return   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. How to amend a federal tax return El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. How to amend a federal tax return Hijo de crianza. How to amend a federal tax return   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. How to amend a federal tax return (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. How to amend a federal tax return También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. How to amend a federal tax return Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). How to amend a federal tax return Ejemplo. How to amend a federal tax return Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. How to amend a federal tax return Diana es su hija de crianza. How to amend a federal tax return Figura 1. How to amend a federal tax return Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. How to amend a federal tax return Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. How to amend a federal tax return Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. How to amend a federal tax return Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. How to amend a federal tax return Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. How to amend a federal tax return A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. How to amend a federal tax return Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. How to amend a federal tax return Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. How to amend a federal tax return Su hermano no está incapacitado. How to amend a federal tax return Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. How to amend a federal tax return Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. How to amend a federal tax return Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. How to amend a federal tax return Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. How to amend a federal tax return Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. How to amend a federal tax return Definición de estudiante. How to amend a federal tax return   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. How to amend a federal tax return   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. How to amend a federal tax return   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. How to amend a federal tax return Definición de escuela. How to amend a federal tax return   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. How to amend a federal tax return Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Estudiantes de escuela secundaria vocacional. How to amend a federal tax return   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. How to amend a federal tax return Total y permanentemente incapacitado. How to amend a federal tax return   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. How to amend a federal tax return Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. How to amend a federal tax return Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. How to amend a federal tax return Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. How to amend a federal tax return Estados Unidos. How to amend a federal tax return   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. How to amend a federal tax return No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. How to amend a federal tax return Albergues para personas sin hogar. How to amend a federal tax return   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. How to amend a federal tax return No necesita vivir en un hogar tradicional. How to amend a federal tax return Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. How to amend a federal tax return Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. How to amend a federal tax return   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. How to amend a federal tax return Servicio activo prolongado. How to amend a federal tax return   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. How to amend a federal tax return Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. How to amend a federal tax return Nacimiento o fallecimiento de un hijo. How to amend a federal tax return   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. How to amend a federal tax return Ausencias temporales. How to amend a federal tax return   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. How to amend a federal tax return Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. How to amend a federal tax return Hijo secuestrado. How to amend a federal tax return   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. How to amend a federal tax return Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. How to amend a federal tax return Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. How to amend a federal tax return Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. How to amend a federal tax return   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. How to amend a federal tax return Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. How to amend a federal tax return Excepción. How to amend a federal tax return   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. How to amend a federal tax return Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. How to amend a federal tax return Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. How to amend a federal tax return Él ganó $25,000 en ingreso ese año. How to amend a federal tax return La pareja presenta una declaración conjunta. How to amend a federal tax return Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. How to amend a federal tax return Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. How to amend a federal tax return Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. How to amend a federal tax return No tienen hijos. How to amend a federal tax return Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. How to amend a federal tax return Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. How to amend a federal tax return La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. How to amend a federal tax return Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). How to amend a federal tax return Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. How to amend a federal tax return Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. How to amend a federal tax return Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. How to amend a federal tax return La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. How to amend a federal tax return Hijo casado. How to amend a federal tax return   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. How to amend a federal tax return    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. How to amend a federal tax return Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. How to amend a federal tax return   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. How to amend a federal tax return Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. How to amend a federal tax return No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. How to amend a federal tax return El crédito tributario por hijos. How to amend a federal tax return El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. How to amend a federal tax return El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. How to amend a federal tax return La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. How to amend a federal tax return El crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. How to amend a federal tax return En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. How to amend a federal tax return La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. How to amend a federal tax return Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. How to amend a federal tax return Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. How to amend a federal tax return Reglas del desempate. How to amend a federal tax return   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. How to amend a federal tax return Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. How to amend a federal tax return Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. How to amend a federal tax return Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. How to amend a federal tax return Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. How to amend a federal tax return Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. How to amend a federal tax return Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. How to amend a federal tax return Vea el Ejemplo 8. How to amend a federal tax return   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. How to amend a federal tax return Vea los Ejemplos 1 a 13. How to amend a federal tax return   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. How to amend a federal tax return Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. How to amend a federal tax return Vea los Ejemplos 6 y 7. How to amend a federal tax return Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. How to amend a federal tax return Ejemplos. How to amend a federal tax return   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. How to amend a federal tax return Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. How to amend a federal tax return Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. How to amend a federal tax return Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. How to amend a federal tax return Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. How to amend a federal tax return El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. How to amend a federal tax return El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. How to amend a federal tax return El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. How to amend a federal tax return Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. How to amend a federal tax return Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). How to amend a federal tax return Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. How to amend a federal tax return Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). How to amend a federal tax return Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. How to amend a federal tax return Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. How to amend a federal tax return Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. How to amend a federal tax return Sólo usted puede reclamarlo. How to amend a federal tax return Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. How to amend a federal tax return Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. How to amend a federal tax return En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. How to amend a federal tax return El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. How to amend a federal tax return Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. How to amend a federal tax return Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. How to amend a federal tax return Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. How to amend a federal tax return No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. How to amend a federal tax return Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. How to amend a federal tax return Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. How to amend a federal tax return Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. How to amend a federal tax return Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. How to amend a federal tax return Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. How to amend a federal tax return Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). How to amend a federal tax return Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. How to amend a federal tax return Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. How to amend a federal tax return Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. How to amend a federal tax return Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . How to amend a federal tax return Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. How to amend a federal tax return No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. How to amend a federal tax return Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. How to amend a federal tax return Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. How to amend a federal tax return Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. How to amend a federal tax return Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. How to amend a federal tax return Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. How to amend a federal tax return Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. How to amend a federal tax return Ejemplo 9: padres separados. How to amend a federal tax return Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. How to amend a federal tax return En agosto y septiembre, José vivió con usted. How to amend a federal tax return Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. How to amend a federal tax return José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. How to amend a federal tax return Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. How to amend a federal tax return Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. How to amend a federal tax return Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. How to amend a federal tax return Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. How to amend a federal tax return Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. How to amend a federal tax return Vea el Requisito 3. How to amend a federal tax return Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. How to amend a federal tax return Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. How to amend a federal tax return En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. How to amend a federal tax return Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. How to amend a federal tax return Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). How to amend a federal tax return Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. How to amend a federal tax return Vea el Requisito 3. How to amend a federal tax return Ejemplo 11: padres no casados. How to amend a federal tax return Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. How to amend a federal tax return Usted y el padre de su hijo no están casados. How to amend a federal tax return Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. How to amend a federal tax return Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. How to amend a federal tax return Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. How to amend a federal tax return El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. How to amend a federal tax return Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. How to amend a federal tax return Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. How to amend a federal tax return Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. How to amend a federal tax return En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. How to amend a federal tax return Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. How to amend a federal tax return Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). How to amend a federal tax return Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. How to amend a federal tax return Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. How to amend a federal tax return Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. How to amend a federal tax return Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. How to amend a federal tax return El AGI de su madre fue $15,000. How to amend a federal tax return Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. How to amend a federal tax return Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). How to amend a federal tax return Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. How to amend a federal tax return Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. How to amend a federal tax return Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. How to amend a federal tax return Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). How to amend a federal tax return   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. How to amend a federal tax return El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. How to amend a federal tax return El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. How to amend a federal tax return Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. How to amend a federal tax return Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. How to amend a federal tax return Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. How to amend a federal tax return Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. How to amend a federal tax return Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. How to amend a federal tax return Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). How to amend a federal tax return   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. How to amend a federal tax return Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. How to amend a federal tax return Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. How to amend a federal tax return Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. How to amend a federal tax return Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. How to amend a federal tax return Su AGI es $10,000. How to amend a federal tax return El AGI de su madre es $25,000. How to amend a federal tax return El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. How to amend a federal tax return Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. How to amend a federal tax return Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. How to amend a federal tax return Usted y