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How do you amend taxes Publication 598 - Introductory Material Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: What's New Federal tax deposits must be made by electronic funds transfer. How do you amend taxes Beginning January 1, 2011, you must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits. How do you amend taxes Forms 8109 and 8109-B, Federal Tax Deposit Coupon, cannot be used after 2010. How do you amend taxes See Federal Tax Deposits Must be Made by Electronic Funds Transfer on page 3. How do you amend taxes For large corporations, special rules apply for estimated tax payments that are required to be made for the period that includes July, August, or September of 2012, and the period that immediately follows these months. How do you amend taxes See the instructions for line 12 on the 2012 Form 990-W (Worksheet), Estimated Tax on Unrelated Business Taxable Income for Tax-Exempt Organizations. How do you amend taxes The maximum cost of a low-cost article, for organizations eligible to receive charitable contributions, was increased to $9. How do you amend taxes 70 for 2011. How do you amend taxes See Distribution of low-cost articles on page 8. How do you amend taxes The annual limit on associate member dues received by an agricultural or horticultural organization not treated as gross income was increased to $148 for 2011. How do you amend taxes See Exception under Dues of Agricultural Organizations and Business Leagues on page 10. How do you amend taxes The IRS has created a page on IRS. How do you amend taxes gov that includes information about Pub. How do you amend taxes 598 at www. How do you amend taxes irs. How do you amend taxes gov/pub598. How do you amend taxes Introduction An exempt organization is not taxed on its income from an activity substantially related to the charitable, educational, or other purpose that is the basis for the organization's exemption. How do you amend taxes Such income is exempt even if the activity is a trade or business. How do you amend taxes However, if an exempt organization regularly carries on a trade or business not substantially related to its exempt purpose, except that it provides funds to carry out that purpose, the organization is subject to tax on its income from that unrelated trade or business. How do you amend taxes This publication covers the rules for the tax on unrelated business income of exempt organizations. How do you amend taxes It explains: Which organizations are subject to the tax (chapter 1), What the requirements are for filing a tax return (chapter 2), What an unrelated trade or business is (chapter 3), and How to figure unrelated business taxable income (chapter 4). How do you amend taxes All section references in this publication are to the Internal Revenue Code. How do you amend taxes Useful Items - You may want to see: Publication 557 Tax-Exempt Status for Your Organization Form (and Instructions) 990-T Exempt Organization Business Income Tax Return See chapter 5 for information about getting these publications and forms. How do you amend taxes Comments and suggestions. How do you amend taxes   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. How do you amend taxes   You can write to us at: Internal Revenue Service Individual Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:I 1111 Constitution Ave. How do you amend taxes NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. How do you amend taxes Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. How do you amend taxes   You can email us at taxforms@irs. How do you amend taxes gov. How do you amend taxes Please put “publications Comment” on the subject line. How do you amend taxes You can also send us comments from www. How do you amend taxes irs. How do you amend taxes gov/formspubs/, select “Comment on Tax Forms and Publications” under “Information about. How do you amend taxes ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. How do you amend taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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How do you amend taxes 27. How do you amend taxes   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. How do you amend taxes Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. How do you amend taxes  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. How do you amend taxes Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. How do you amend taxes Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. How do you amend taxes Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . How do you amend taxes Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. How do you amend taxes Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). How do you amend taxes Vea el capítulo 28. How do you amend taxes Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. How do you amend taxes Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). How do you amend taxes Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. How do you amend taxes Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. How do you amend taxes Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. How do you amend taxes Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. How do you amend taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. How do you amend taxes Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. How do you amend taxes Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. How do you amend taxes No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. How do you amend taxes Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. How do you amend taxes Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. How do you amend taxes Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. How do you amend taxes Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. How do you amend taxes Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. How do you amend taxes Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. How do you amend taxes Ejemplo. How do you amend taxes Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. How do you amend taxes Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. How do you amend taxes Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. How do you amend taxes Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. How do you amend taxes Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. How do you amend taxes Ejemplo. How do you amend taxes Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. How do you amend taxes Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. How do you amend taxes Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. How do you amend taxes Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. How do you amend taxes   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. How do you amend taxes Estudios durante ausencia temporal. How do you amend taxes   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. How do you amend taxes Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. How do you amend taxes Ejemplo. How do you amend taxes Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. How do you amend taxes Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. How do you amend taxes Estudios durante ausencia indefinida. How do you amend taxes   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. How do you amend taxes Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. How do you amend taxes Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. How do you amend taxes Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. How do you amend taxes Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. How do you amend taxes No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. How do you amend taxes Ejemplo 1. How do you amend taxes Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. How do you amend taxes Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. How do you amend taxes Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. How do you amend taxes Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Ejemplo 2. How do you amend taxes Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. How do you amend taxes Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. How do you amend taxes Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. How do you amend taxes Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. How do you amend taxes El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. How do you amend taxes Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. How do you amend taxes La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. How do you amend taxes Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. How do you amend taxes Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. How do you amend taxes Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. How do you amend taxes Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. How do you amend taxes Ejemplo 1. How do you amend taxes La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. How do you amend taxes Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. How do you amend taxes Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. How do you amend taxes No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. How do you amend taxes De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. How do you amend taxes Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. How do you amend taxes El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. How do you amend taxes Figura 27–A. How do you amend taxes ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. How do you amend taxes Figura 27−A. How do you amend taxes ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. How do you amend taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. How do you amend taxes Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. How do you amend taxes Ejemplo 3. How do you amend taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. How do you amend taxes Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. How do you amend taxes Ejemplo 4. How do you amend taxes Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. How do you amend taxes Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. How do you amend taxes Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. How do you amend taxes Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. How do you amend taxes No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. How do you amend taxes Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Licencia en un nuevo estado. How do you amend taxes   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. How do you amend taxes Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. How do you amend taxes Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. How do you amend taxes Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. How do you amend taxes Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. How do you amend taxes Ejemplo. How do you amend taxes Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. How do you amend taxes Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. How do you amend taxes Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. How do you amend taxes Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. How do you amend taxes Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. How do you amend taxes Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. How do you amend taxes Ejemplo 1. How do you amend taxes Es contador. How do you amend taxes Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. How do you amend taxes Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. How do you amend taxes Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. How do you amend taxes Ejemplo 2. How do you amend taxes Es médico de medicina general. How do you amend taxes Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. How do you amend taxes El curso no lo capacita para una nueva profesión. How do you amend taxes Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. How do you amend taxes Ejemplo 3. How do you amend taxes Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. How do you amend taxes El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. How do you amend taxes La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. How do you amend taxes Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. How do you amend taxes Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. How do you amend taxes Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. How do you amend taxes Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. How do you amend taxes Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. How do you amend taxes Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. How do you amend taxes Maestro a consejero académico. How do you amend taxes Maestro a administrador escolar. How do you amend taxes Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. How do you amend taxes Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. How do you amend taxes No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. How do you amend taxes Gastos deducibles. How do you amend taxes   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. How do you amend taxes Ciertos costos de transporte y viajes. How do you amend taxes Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. How do you amend taxes Gastos no deducibles. How do you amend taxes   No puede deducir sus gastos personales o de capital. How do you amend taxes Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. How do you amend taxes Esta cantidad es un gasto personal. How do you amend taxes Reembolso no reclamado. How do you amend taxes   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. How do you amend taxes Ejemplo. How do you amend taxes Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. How do you amend taxes Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. How do you amend taxes Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. How do you amend taxes Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. How do you amend taxes Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. How do you amend taxes Asistencia temporal. How do you amend taxes   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. How do you amend taxes Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. How do you amend taxes Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. How do you amend taxes Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. How do you amend taxes Asistencia no temporal. How do you amend taxes   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. How do you amend taxes No importa cuánto tiempo de hecho asista. How do you amend taxes Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. How do you amend taxes Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. How do you amend taxes Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. How do you amend taxes Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. How do you amend taxes Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. How do you amend taxes Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. How do you amend taxes Ejemplo 1. How do you amend taxes Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. How do you amend taxes Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. How do you amend taxes Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. How do you amend taxes Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. How do you amend taxes Ejemplo 2. How do you amend taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. How do you amend taxes Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. How do you amend taxes Ejemplo 3. How do you amend taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. How do you amend taxes Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. How do you amend taxes Ejemplo 4. How do you amend taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. How do you amend taxes Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. How do you amend taxes Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. How do you amend taxes Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. How do you amend taxes Uso de su automóvil. How do you amend taxes   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. How do you amend taxes La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. How do you amend taxes Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. How do you amend taxes Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. How do you amend taxes Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. How do you amend taxes Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. How do you amend taxes Para más información, vea el capítulo 26. How do you amend taxes No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. How do you amend taxes Viajes principalmente con fines personales. How do you amend taxes   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. How do you amend taxes Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. How do you amend taxes   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. How do you amend taxes Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. How do you amend taxes Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. How do you amend taxes Ejemplo 1. How do you amend taxes Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. How do you amend taxes Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. How do you amend taxes Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. How do you amend taxes Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. How do you amend taxes Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. How do you amend taxes No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. How do you amend taxes Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. How do you amend taxes Ejemplo 2. How do you amend taxes Susana trabaja en Boston. How do you amend taxes Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. How do you amend taxes El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. How do you amend taxes El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. How do you amend taxes Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. How do you amend taxes El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. How do you amend taxes No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. How do you amend taxes Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. How do you amend taxes Ejemplo 3. How do you amend taxes David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. How do you amend taxes El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. How do you amend taxes Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. How do you amend taxes David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. How do you amend taxes Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. How do you amend taxes Cruceros y congresos. How do you amend taxes   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. How do you amend taxes Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. How do you amend taxes Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. How do you amend taxes   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. How do you amend taxes Límite del 50% del costo de comidas. How do you amend taxes   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. How do you amend taxes No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. How do you amend taxes   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. How do you amend taxes Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. How do you amend taxes Ejemplo. How do you amend taxes Usted es maestro de francés. How do you amend taxes Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. How do you amend taxes Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. How do you amend taxes No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. How do you amend taxes Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. How do you amend taxes No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). How do you amend taxes Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. How do you amend taxes Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. How do you amend taxes Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. How do you amend taxes Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. How do you amend taxes Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. How do you amend taxes La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. How do you amend taxes Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How do you amend taxes   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. How do you amend taxes   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. How do you amend taxes Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. How do you amend taxes Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. How do you amend taxes Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. How do you amend taxes Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. How do you amend taxes La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). How do you amend taxes Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. How do you amend taxes Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. How do you amend taxes Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. How do you amend taxes Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. How do you amend taxes Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). How do you amend taxes (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). How do you amend taxes Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. How do you amend taxes Vea el capítulo 28. How do you amend taxes Formulario 2106 o 2106-EZ. How do you amend taxes   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. How do you amend taxes No se requiere el formulario. How do you amend taxes   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. How do you amend taxes   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). How do you amend taxes (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). How do you amend taxes Uso del Formulario 2106-EZ. How do you amend taxes   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. How do you amend taxes Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. How do you amend taxes   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. How do you amend taxes Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. How do you amend taxes Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. How do you amend taxes No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. How do you amend taxes Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . How do you amend taxes Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. How do you amend taxes Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). How do you amend taxes No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. How do you amend taxes Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . How do you amend taxes Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. How do you amend taxes Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. How do you amend taxes Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. How do you amend taxes Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. How do you amend taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications