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Help With 1040x

Help with 1040x Car Expenses Table of Contents Introduction Depreciation of CarSpecial Depreciation Allowance Depreciation Limit Amended Return Election Not To Claim Special Allowance If you purchased a car after September 10, 2001, for use in your business (or as an employee) and figure your deductible expenses using the actual car expense method, new law contains provisions that may affect your depreciation deduction for that car. Help with 1040x Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses, contains information on figuring depreciation on your car. Help with 1040x However, Publication 463 does not contain the new provisions because it was printed before the law was enacted. Help with 1040x The new provisions are in the Supplement to Publication 463, which is reprinted below. Help with 1040x Supplement to Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses   Introduction This supplemental publication is for taxpayers who purchased a car for business purposes after September 10, 2001, and figure their deductible expenses, including a deduction for depreciation, using the actual car expense method. Help with 1040x After Publication 463 was printed, the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 was signed into law by the President. Help with 1040x Certain provisions of this new law may reduce your taxes for 2001. Help with 1040x The new law contains the following provisions. Help with 1040x A new depreciation deduction, the special depreciation allowance. Help with 1040x An increase in the limit on depreciation for any car for which you claim the new special depreciation allowance. Help with 1040x If you have already filed your 2001 return, you may wish to file an amended return to claim any of these benefits. Help with 1040x See Amended Return, later. Help with 1040x Depreciation of Car If you used the actual car expense method to figure your deduction for a car you own and use in your business (or as an employee), you generally can claim a depreciation deduction. Help with 1040x However, there is a limit on the depreciation deduction you can take for your car each year. Help with 1040x See Depreciation Limit later. Help with 1040x Special Depreciation Allowance The new law allows you to claim a special depreciation allowance. Help with 1040x This special allowance is a deduction equal to 30% of the depreciable basis of qualified property. Help with 1040x You figure the amount of the special depreciation allowance after any section 179 deduction you choose to claim, but before figuring your regular depreciation deduction under the Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). Help with 1040x See Depreciation Deduction under Actual Car Expenses in chapter 4 of Publication 463 for information about MACRS. Help with 1040x You can claim the special depreciation allowance only for the year the qualified property is placed in service. Help with 1040x Qualified property. Help with 1040x   Qualified property includes a car (any four-wheeled vehicle, including a truck or van not more than 6,000 pounds, that is made primarily for use on public streets, roads, and highways) that meets all of the following requirements. Help with 1040x You bought it new. Help with 1040x You bought it after September 10, 2001. Help with 1040x (But a car is not qualified property if a binding written contract for you to buy the car was in effect before September 11, 2001. Help with 1040x ) You began using it for business after September 10, 2001, and used it more than 50% in a qualified business use. Help with 1040x Example. Help with 1040x Bob bought a new car on October 15, 2001, for $20,000 and placed it in service immediately, using it 75% for business. Help with 1040x Bob's car is qualified property. Help with 1040x Bob chooses not to take a section 179 deduction for the car. Help with 1040x He does claim the new special depreciation allowance. Help with 1040x Bob first must figure the car's depreciable basis, which is $15,000 ($20,000 × . Help with 1040x 75). Help with 1040x He then figures the special depreciation allowance of $4,500 ($15,000 × . Help with 1040x 30). Help with 1040x The remaining depreciable basis of $10,500 ($15,000 - $4,500) is depreciated using MACRS (200% declining balance method, half-year convention) and results in a deduction of $2,100 ($10,500 × . Help with 1040x 20), for a total depreciation deduction for 2001 of $6,600 ($4,500 + $2,100). Help with 1040x However, Bob's depreciation deduction is limited to $5,745 ($7,660 × . Help with 1040x 75), as discussed next. Help with 1040x Depreciation Limit The limit on your depreciation deduction for 2001 is increased to $7,660 for a car that is qualified property (defined above) and for which you claim the special depreciation allowance. Help with 1040x The limit is increased to $23,080 if the car is an electric car. Help with 1040x The section 179 deduction is treated as depreciation for purposes of this limit. Help with 1040x If you use a car less than 100% in your business or work, the limit is $7,660 (or $23,080 for an electric car) multiplied by the percentage of business and investment use during the year. Help with 1040x For cars that do not qualify for (or for which you choose not to claim) the special depreciation allowance, the limit remains $3,060 ($9,280 for electric cars). Help with 1040x Amended Return If you filed your 2001 calendar year return before June 1, 2002, and did not claim the new special depreciation allowance for a qualified car, you can claim it by filing an amended return on Form 1040X, Amended U. Help with 1040x S. Help with 1040x Individual Income Tax Return, by April 15, 2003. Help with 1040x At the top of the Form 1040X, print “Filed pursuant to Revenue Procedure 2002–33. Help with 1040x ” If you are an employee, attach Form 2106, Employee Business Expenses (revised March 2002). Help with 1040x If you are self-employed, attach Form 4562, Depreciation and Amortization (revised March 2002). Help with 1040x Or, you can claim the special depreciation allowance by filing Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your 2002 return. Help with 1040x For details, see Revenue Procedure 2002–33. Help with 1040x (But, filing Form 1040X for 2001 enables you to claim the special allowance earlier than attaching Form 3115 to your 2002 return. Help with 1040x ) You cannot claim the special depreciation allowance on an amended return (or by using Form 3115) if you made, or are treated as having made, the election not to claim it described later. Help with 1040x Example. Help with 1040x The facts are the same as in the previous example except that Bob filed his original 2001 income tax return on April 15, 2002, and claimed a $3,000 ($20,000 x . Help with 1040x 75 x . Help with 1040x 20) depreciation deduction for his new car using MACRS. Help with 1040x Bob now wishes to claim the special depreciation allowance for his new car on an amended 2001 return. Help with 1040x Bob, who is an employee, files Form 1040X, by April 15, 2003, with an updated Form 2106 (revised March 2002) attached, increasing his total depreciation deduction to $5,745, as figured in the earlier example. Help with 1040x Bob's new filled-in Form 2106 is shown later. Help with 1040x Election Not To Claim Special Allowance You can elect not to claim the special depreciation allowance for a car by making a statement attached to, or written on, your return indicating that you are electing not to claim the special depreciation allowance for 5-year property. Help with 1040x As a general rule, you must make this election by the due date (including extensions) of your return. Help with 1040x You can have an automatic extension of 6 months from the due date of your return (excluding extensions) to make the election with an amended return. Help with 1040x To get this extension, you must have filed your original return by the due date (including extensions). Help with 1040x At the top of the statement, print “Filed pursuant to section 301. Help with 1040x 9100–2. Help with 1040x ” If you elect not to claim the special depreciation allowance for a car, you cannot claim it for any other 5-year property placed in service during the same year. Help with 1040x Unless you elect (or are treated as electing) not to claim the special depreciation allowance, you must reduce the car's adjusted basis by the amount of the allowance, even if the allowance was not claimed. Help with 1040x Deemed election for return filed before June 1, 2002. Help with 1040x   If you did not make the election not to claim the special depreciation allowance in the time and manner described above, you will still be treated as electing not to claim it if all of the following apply. Help with 1040x You filed your 2001 return before June 1, 2002. Help with 1040x You claimed depreciation on your return but did not claim the special depreciation allowance. Help with 1040x You did not file an amended 2001 return by April 15, 2003, or a Form 3115 with your 2002 return, to claim the special depreciation allowance. Help with 1040x Form 2106, Page 1, for Bob Smith Form 2106, Page 2, for Bob Smith Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Trusts

It is a common misconception that trusts, or trust funds as they are commonly called, are only useful for wealthy people. When set up properly, trusts can be appropriate for people with minor children or those who want to avoid having their estate go through probate upon death. These are basic facts about trusts – but, be sure to consult a licensed attorney experienced with estate planning and trust matters before making any final decisions about if one is right for you.

How Trusts Work

Creating a trust (or trust fund) establishes a legal entity that holds property or assets for the person who created it. The person who creates the trust can be called a grantor, donor, or settlor. When the grantor creates the trust he or she appoints a person or entity (like the trust department of a bank) to manage the trust. This person or entity is called a trustee. The grantor also chooses someone who will ultimately benefit from the trust, this person is the beneficiary. In some situations the grantor, trustee, and beneficiary are all the same person. In this case, the grantor should also appoint a successor trustee and beneficiary in case he or she dies or becomes incapacitated. A trust is a helpful estate planning tool because after death a trust doesn’t go through the probate process like a will does.

Reasons To Set Up A Trust

Some common reasons for setting up a trust include:

  • Providing for minor children or family members who are inexperienced or unable to handle financial matters
  • Providing for management of personal assets should one become unable to handle them oneself
  • Avoiding probate and immediately transferring assets to beneficiaries upon death
  • Reducing estate taxes and providing liquid assets to help pay for them
  • The terms of a will are public while the terms of a trust are not so privacy makes a trust an attractive option

Types of Trusts

Trusts can be living (inter vivos) or after-death (testamentary). A living trust is one that a grantor sets up while still alive and an after-death trust is usually established by a will after one’s death. Living trusts can be irrevocable (can’t be changed) or revocable (can be changed) although revocable trusts don’t receive the same tax shelter benefits as irrevocable ones do. The most popular type is the revocable living trust. If there’s a specific purpose in mind for the trust, dozens of different options exist. Some examples include charitable trusts, bypass trusts, spendthrift trusts, and life insurance trusts. New laws have even established a trust that will care for a pet after one’s death.

Setting Up A Trust

Once you’ve decided to set up a trust it is important to remember that a trust, by design, can be very flexible and a grantor has the right – and should take advantage of this right - within the law, to tailor it to meet the anticipated the needs of the beneficiary. Working with an experienced attorney that specializes in estate and trust issues and knows the specific state regulations can help get the maximum benefit from the trust.
Some things to consider when setting up the trust include:

  • The grantor has the right to specify exactly how the money in the trust is invested. The grantor and the trustee might have very different ideas about investment strategies, so make sure this gets clearly defined.
  • The grantor has the right to specify exactly how the assets should be divvied up down to details like including an annual cost of living adjustment for the beneficiary or paying for travel expenses for others to visit the beneficiary in the case of illness.
  • Always be sure to include a “trustee removal clause” – trusts that don’t have this clause take away the beneficiary’s right to fire the trustee if unsatisfied with the service being provided. Remember that the grantor can always add a provision that requires the beneficiary to select a new trustee from legitimate bank trust departments. Contact your state Department of Financial Institutions to get a list of licensed trust departments.
  • If the grantor wants to ensure that upon death any assets that remain outside of the trust are transferred to it, he or she should consider having a “pour-over” will to accomplish this.

Upon establishment of the trust the grantor must complete the process of setting up the trust by transferring his or her assets into the trust. Failure to do this properly makes the trust null and void. This means that upon the grantor’s death the state will decide who gets the assets and cares for minor children.

Protect Yourself From Trust Scams and Fraud

If someone approaches you to set up a trust be very cautious. Before signing any papers to create a living trust, will or other kind of trust make sure to explore all options and shop around for this service just as you would for any other. Also:

  • Avoid high-pressure sales tactics and high speed sales pitches.
  • Avoid salespeople who give the impression that AARP is backing or selling the product – AARP does not endorse living trust products.
  • Do your homework and get information about local probate laws from the Clerk or Register of Wills.
  • If someone tries to sell a living trust to you ask if they are an attorney. Some states restrict sales of living trusts by licensed attorneys.
  • If you buy a trust in your home or another location that is not the seller’s permanent place of business remember you are entitled to take advantage of the Cooling Off Rule and cancel the transaction within 3 business days.

The Help With 1040x

Help with 1040x 8. Help with 1040x   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Help with 1040x Cómo se le informa del impuesto retenido. Help with 1040x Nominatarios. Help with 1040x Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. Help with 1040x Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. Help with 1040x Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Help with 1040x Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. Help with 1040x Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Help with 1040x  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. Help with 1040x UU. Help with 1040x Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. Help with 1040x UU. Help with 1040x y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. Help with 1040x Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. Help with 1040x Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. Help with 1040x Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. Help with 1040x Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. Help with 1040x Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. Help with 1040x Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. Help with 1040x La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). Help with 1040x No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. Help with 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. Help with 1040x Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Help with 1040x   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. Help with 1040x Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Help with 1040x Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Help with 1040x       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. Help with 1040x Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. Help with 1040x   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Help with 1040x Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Help with 1040x    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. Help with 1040x El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Help with 1040x (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. Help with 1040x , de un beneficiario), en inglés. Help with 1040x Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. Help with 1040x Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). Help with 1040x    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Help with 1040x Esto incluye las entidades que pagan dividendos. Help with 1040x Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. Help with 1040x Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. Help with 1040x Retención adicional. Help with 1040x   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Help with 1040x Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Help with 1040x Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. Help with 1040x   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. Help with 1040x Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Help with 1040x Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. Help with 1040x   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. Help with 1040x Formulario 1099-DIV. Help with 1040x   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Help with 1040x Guarde este formulario con su documentación. Help with 1040x No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. Help with 1040x Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Help with 1040x   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Help with 1040x Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Help with 1040x A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Help with 1040x (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Help with 1040x , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Help with 1040x (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Help with 1040x , correspondiente al accionista), en inglés. Help with 1040x Cómo se le informa del impuesto retenido. Help with 1040x   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. Help with 1040x Nominatarios. Help with 1040x   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. Help with 1040x Formulario 1099-MISC. Help with 1040x   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. Help with 1040x Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. Help with 1040x Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. Help with 1040x   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. Help with 1040x En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). Help with 1040x Dividendos de acciones vendidas. Help with 1040x   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. Help with 1040x Dividendos recibidos en enero. Help with 1040x   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Help with 1040x Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. Help with 1040x Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. Help with 1040x Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. Help with 1040x Esto significa que no son ganancias de capital. Help with 1040x Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. Help with 1040x Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. Help with 1040x Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. Help with 1040x Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. Help with 1040x La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. Help with 1040x 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. Help with 1040x 6%. Help with 1040x 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. Help with 1040x 6%. Help with 1040x Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. Help with 1040x Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. Help with 1040x Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . Help with 1040x Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). Help with 1040x Período de tenencia. Help with 1040x   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. Help with 1040x La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Help with 1040x En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. Help with 1040x   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. Help with 1040x Vea los ejemplos más adelante. Help with 1040x Excepción para acciones preferentes. Help with 1040x   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. Help with 1040x Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. Help with 1040x Ejemplo 1. Help with 1040x Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. Help with 1040x La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Help with 1040x La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Help with 1040x El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). Help with 1040x No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Help with 1040x Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). Help with 1040x El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. Help with 1040x Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. Help with 1040x Ejemplo 2. Help with 1040x Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. Help with 1040x Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). Help with 1040x Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). Help with 1040x Ejemplo 3. Help with 1040x Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. Help with 1040x El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Help with 1040x La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Help with 1040x El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. Help with 1040x El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Help with 1040x Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Help with 1040x No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. Help with 1040x Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. Help with 1040x   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. Help with 1040x Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. Help with 1040x Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. Help with 1040x   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. Help with 1040x 246-5 de los Reglamentos. Help with 1040x Sociedad anónima extranjera calificada. Help with 1040x   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. Help with 1040x La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. Help with 1040x Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. Help with 1040x La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. Help with 1040x Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. Help with 1040x Excepción. Help with 1040x   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. Help with 1040x Acciones comercializables listadas. Help with 1040x   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. Help with 1040x Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. Help with 1040x sec. Help with 1040x gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Help with 1040x shtml, en inglés. Help with 1040x Dividendos que no son dividendos calificados. Help with 1040x   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. Help with 1040x No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. Help with 1040x Distribuciones de ganancias de capital. Help with 1040x Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. Help with 1040x Declare estos ingresos como ingreso de intereses. Help with 1040x Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. Help with 1040x Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. Help with 1040x Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Help with 1040x Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Help with 1040x Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Help with 1040x Tabla 8-1. Help with 1040x Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. Help with 1040x       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Help with 1040x Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Help with 1040x La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. Help with 1040x Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. Help with 1040x Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. Help with 1040x También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Help with 1040x Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Help with 1040x Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Help with 1040x En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Help with 1040x Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Help with 1040x Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. Help with 1040x Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Help with 1040x Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. Help with 1040x Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). Help with 1040x Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. Help with 1040x Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. Help with 1040x Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. Help with 1040x    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. Help with 1040x Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. Help with 1040x Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. Help with 1040x En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). Help with 1040x   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Help with 1040x   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. Help with 1040x Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. Help with 1040x Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. Help with 1040x Ajuste a la base. Help with 1040x   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. Help with 1040x Información adicional. Help with 1040x   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. Help with 1040x Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. Help with 1040x Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. Help with 1040x En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. Help with 1040x Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. Help with 1040x Ajuste a la base. Help with 1040x   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. Help with 1040x No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. Help with 1040x Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. Help with 1040x Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. Help with 1040x Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. Help with 1040x   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. Help with 1040x Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. Help with 1040x Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. Help with 1040x Ejemplo. Help with 1040x Usted compró acciones en el año 2000 por $100. Help with 1040x En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. Help with 1040x No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. Help with 1040x Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. Help with 1040x Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. Help with 1040x Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. Help with 1040x Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. Help with 1040x Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. Help with 1040x Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. Help with 1040x Pueden pagarse en uno o más plazos. Help with 1040x Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. Help with 1040x Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Help with 1040x Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. Help with 1040x Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. Help with 1040x Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. Help with 1040x Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. Help with 1040x   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. Help with 1040x La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. Help with 1040x La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). Help with 1040x La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. Help with 1040x La distribución es sobre acciones prefe- rentes. Help with 1040x Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. Help with 1040x   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. Help with 1040x Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. Help with 1040x Acciones preferentes rescatables por una prima. Help with 1040x   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. Help with 1040x Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Help with 1040x Base. Help with 1040x   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. Help with 1040x Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. Help with 1040x Acciones fraccionarias. Help with 1040x    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. Help with 1040x Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. Help with 1040x Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. Help with 1040x Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. Help with 1040x Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. Help with 1040x    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. Help with 1040x   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. Help with 1040x También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). Help with 1040x Ejemplo. Help with 1040x Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. Help with 1040x La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. Help with 1040x El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. Help with 1040x A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. Help with 1040x Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. Help with 1040x 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. Help with 1040x 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. Help with 1040x 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. Help with 1040x 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Help with 1040x 76 Total $100. Help with 1040x 00 Efectivo recibido $10. Help with 1040x 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. Help with 1040x 76 Ganancia $5. Help with 1040x 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. Help with 1040x Certificado de dividendo diferido. Help with 1040x   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. Help with 1040x El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. Help with 1040x Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. Help with 1040x   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. Help with 1040x Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. Help with 1040x Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. Help with 1040x Dividendos con intereses exentos. Help with 1040x   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. Help with 1040x Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Help with 1040x Requisito de declarar ciertos datos. Help with 1040x   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Help with 1040x Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. Help with 1040x Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Help with 1040x   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Help with 1040x Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Help with 1040x Dividendos de pólizas de seguro. Help with 1040x    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Help with 1040x No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. Help with 1040x    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. Help with 1040x No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. Help with 1040x Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. Help with 1040x Dividendos del seguro para veteranos. Help with 1040x   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. Help with 1040x Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. Help with 1040x Dividendos de patrocinio. Help with 1040x   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. Help with 1040x   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. Help with 1040x Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. Help with 1040x Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. Help with 1040x   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. Help with 1040x Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Help with 1040x    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. Help with 1040x Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Help with 1040x Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. Help with 1040x Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Help with 1040x Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Help with 1040x Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. Help with 1040x Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. Help with 1040x Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. Help with 1040x No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. Help with 1040x Formulario 1099-DIV. Help with 1040x   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Help with 1040x Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. Help with 1040x   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. Help with 1040x Formulario 1040A o 1040. Help with 1040x    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. Help with 1040x Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). Help with 1040x   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. Help with 1040x Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. Help with 1040x Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. Help with 1040x   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. Help with 1040x Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Help with 1040x Dividendos calificados. Help with 1040x   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Help with 1040x La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. Help with 1040x No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. Help with 1040x    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. Help with 1040x Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Help with 1040x Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. Help with 1040x Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. Help with 1040x Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Help with 1040x Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Help with 1040x Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Help with 1040x   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. Help with 1040x Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. Help with 1040x Deducción de los intereses de inversiones. Help with 1040x   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. Help with 1040x Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Help with 1040x Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). Help with 1040x Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. Help with 1040x Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. Help with 1040x   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Help with 1040x Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Help with 1040x Más información. Help with 1040x    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. 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