Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

H&r Block On Line

Filing 1040ez FormVita Tax 2014Form 1040vFree Tax FileFree Federal Tax Filing For 20111040esFiling 2012 Taxes1040ez EfileFree File Tax ExtensionFree 1040x Filing OnlineMyfreetaxes Com Achr10ez2011 Form 1040Tax Software 2011Amend Income Tax1040ez Tax Return Forms 2013Irs 1040x 2010How To File A 1040ez Tax Form1040 Ez 2011Turbo Tax For 2011 Tax YearFiling Tax ReturnIrsH & R Block Free Tax FilingTax Form 1040Taxes Supplemental Security Income SsiH&r Block Home Edition1o40ezWww Hr Block2009 Form 1040 EzFile Taxes Online Free 20121040ez Fill In FormAmended Tax FormHr Block 2012 Tax Software1040 Ez Tax Return FormE File 1040xFree 2012 TaxesAmending Federal Tax Return2011 1040 Ez Tax FormsFile Late TaxesIrs Gov 1040ez Instructions

H&r Block On Line

H&r block on line 1. H&r block on line   Fuel Taxes Table of Contents Definitions Information Returns Registration RequirementsAdditional information. H&r block on line Gasoline and Aviation GasolineTaxable Events Gasoline Blendstocks Diesel Fuel and KeroseneTaxable Events Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Alaska and Feedstocks Back-up Tax Diesel-Water Fuel Emulsion Kerosene for Use in AviationTaxable Events Liability For Tax Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel Certificate for Commercial Aviation and Exempt UsesExempt use. H&r block on line Reseller statement. H&r block on line Other Fuels (Including Alternative Fuels)Taxable Events Compressed Natural Gas (CNG)Taxable Events Fuels Used on Inland WaterwaysFishing vessels. H&r block on line Deep-draft ocean-going vessels. H&r block on line Passenger vessels. H&r block on line Ocean-going barges. H&r block on line State or local governments. H&r block on line Cellulosic or Second Generation Biofuel Not Used as Fuel Biodiesel Sold as But Not Used as Fuel Definitions Excise taxes are imposed on all the following fuels. H&r block on line Gasoline, including aviation gasoline and gasoline blendstocks. H&r block on line Diesel fuel, including dyed diesel fuel. H&r block on line Diesel-water fuel emulsion. H&r block on line Kerosene, including dyed kerosene and kerosene used in aviation. H&r block on line Other Fuels (including alternative fuels). H&r block on line Compressed natural gas (CNG). H&r block on line Fuels used in commercial transportation on inland waterways. H&r block on line Any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel. H&r block on line The following terms are used throughout the discussion of fuel taxes. H&r block on line Other terms are defined in the discussion of the specific fuels to which they pertain. H&r block on line Agri-biodiesel. H&r block on line   Agri-biodiesel means biodiesel derived solely from virgin oils, including esters derived from virgin vegetable oils from corn, soybeans, sunflower seeds, cottonseeds, canola, crambe, rapeseeds, safflowers, flaxseeds, rice bran, mustard seeds, and camelina, and from animal fats. H&r block on line Approved terminal or refinery. H&r block on line   This is a terminal operated by a registrant that is a terminal operator or a refinery operated by a registrant that is a refiner. H&r block on line Biodiesel. H&r block on line   Biodiesel means the monoalkyl esters of long chain fatty acids derived from plant or animal matter that meet the registration requirements for fuels and fuel additives established by the Environmental Protection Agency (EPA) under section 211 of the Clean Air Act, and the requirements of the American Society of Testing Materials (ASTM) D6751. H&r block on line Blended taxable fuel. H&r block on line   This means any taxable fuel produced outside the bulk transfer/terminal system by mixing taxable fuel on which excise tax has been imposed and any other liquid on which excise tax has not been imposed. H&r block on line This does not include a mixture removed or sold during the calendar quarter if all such mixtures removed or sold by the blender contain less than 400 gallons of a liquid on which the tax has not been imposed. H&r block on line Blender. H&r block on line   This is the person that produces blended taxable fuel. H&r block on line Bulk transfer. H&r block on line   This is the transfer of taxable fuel by pipeline or vessel. H&r block on line Bulk transfer/terminal system. H&r block on line   This is the taxable fuel distribution system consisting of refineries, pipelines, vessels, and terminals. H&r block on line Fuel in the supply tank of any engine, or in any tank car, railcar, trailer, truck, or other equipment suitable for ground transportation is not in the bulk transfer/terminal system. H&r block on line Cellulosic biofuel. H&r block on line   Cellulosic biofuel means any liquid fuel produced from any lignocellulosic or hemicellulosic matter that is available on a renewable or recurring basis that meets the registration requirements for fuels and fuel additives established by the EPA under section 211 of the Clean Air Act. H&r block on line Cellulosic biofuel does not include any alcohol with a proof of less than 150 (without regard to denaturants). H&r block on line For fuels sold or used after December 31, 2009, cellulosic biofuel does not include fuel of which more than 4% (determined by weight) is any combination of water and sediment, fuel of which the ash content is more than 1%, or fuel that has an acid number greater than 25. H&r block on line Also see Second generation biofuel below. H&r block on line Diesel-water fuel emulsion. H&r block on line   A diesel-water fuel emulsion means an emulsion at least 14% of which is water. H&r block on line The emulsion additive used to produce the fuel must be registered by a United States manufacturer with the EPA under section 211 of the Clean Air Act as in effect on March 31, 2003. H&r block on line Dry lease aircraft exchange. H&r block on line   See later, under Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel. H&r block on line Enterer. H&r block on line   This is the importer of record (under customs law) for the taxable fuel. H&r block on line However, if the importer of record is acting as an agent, such as a customs broker, the person for whom the agent is acting is the enterer. H&r block on line If there is no importer of record, the owner at the time of entry into the United States is the enterer. H&r block on line Entry. H&r block on line   Taxable fuel is entered into the United States when it is brought into the United States and applicable customs law requires that it be entered for consumption, use, or warehousing. H&r block on line This does not apply to fuel brought into Puerto Rico (which is part of the U. H&r block on line S. H&r block on line customs territory), but does apply to fuel brought into the United States from Puerto Rico. H&r block on line Fractional ownership aircraft program and fractional program aircraft. H&r block on line   See later, under Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel. H&r block on line Measurement of taxable fuel. H&r block on line   Volumes of taxable fuel can be measured on the basis of actual volumetric gallons or gallons adjusted to 60 degrees Fahrenheit. H&r block on line Other fuels. H&r block on line   See Other Fuels (Including Alternative Fuels), later, and Alternative Fuel Credit and Alternative Fuel Mixture Credit in chapter 2. H&r block on line Pipeline operator. H&r block on line   This is the person that operates a pipeline within the bulk transfer/terminal system. H&r block on line Position holder. H&r block on line   This is the person that holds the inventory position in the taxable fuel in the terminal, as reflected in the records of the terminal operator. H&r block on line You hold the inventory position when you have a contractual agreement with the terminal operator for the use of the storage facilities and terminaling services for the taxable fuel. H&r block on line A terminal operator that owns taxable fuel in its terminal is a position holder. H&r block on line Rack. H&r block on line   This is a mechanism capable of delivering fuel into a means of transport other than a pipeline or vessel. H&r block on line Refiner. H&r block on line   This is any person that owns, operates, or otherwise controls a refinery. H&r block on line Refinery. H&r block on line   This is a facility used to produce taxable fuel and from which taxable fuel may be removed by pipeline, by vessel, or at a rack. H&r block on line However, this term does not include a facility where only blended fuel, and no other type of fuel, is produced. H&r block on line For this purpose, blended fuel is any mixture that would be blended taxable fuel if produced outside the bulk transfer/terminal system. H&r block on line Registrant. H&r block on line   This is a taxable fuel registrant (see Registration Requirements, later). H&r block on line Removal. H&r block on line   This is any physical transfer of taxable fuel. H&r block on line It also means any use of taxable fuel other than as a material in the production of taxable fuel or Other Fuels. H&r block on line However, taxable fuel is not removed when it evaporates or is otherwise lost or destroyed. H&r block on line Renewable diesel. H&r block on line   See Renewable Diesel Credits in chapter 2. H&r block on line Sale. H&r block on line   For taxable fuel not in a terminal, this is the transfer of title to, or substantial incidents of ownership in, taxable fuel to the buyer for money, services, or other property. H&r block on line For taxable fuel in a terminal, this is the transfer of the inventory position if the transferee becomes the position holder for that taxable fuel. H&r block on line Second generation biofuel. H&r block on line   This is any liquid fuel derived by, or from, qualified feedstocks, and meets the registration requirements for fuels and fuel additives established by the Environmental Protection Agency under section 211 of the Clean Air Act (42 U. H&r block on line S. H&r block on line C. H&r block on line 7545). H&r block on line It also includes certain liquid fuel which is derived by, or from, any cultivated algae, cyanobacteria, or lemna. H&r block on line It is not alcohol of less than 150 proof (disregard any added denaturants). H&r block on line See Form 6478 for more information. H&r block on line State. H&r block on line   This includes any state, any of its political subdivisions, the District of Columbia, and the American Red Cross. H&r block on line An Indian tribal government is treated as a state only if transactions involve the exercise of an essential tribal government function. H&r block on line Taxable fuel. H&r block on line   This means gasoline, diesel fuel, and kerosene. H&r block on line Terminal. H&r block on line   This is a storage and distribution facility supplied by pipeline or vessel, and from which taxable fuel may be removed at a rack. H&r block on line It does not include a facility at which gasoline blendstocks are used in the manufacture of products other than finished gasoline if no gasoline is removed from the facility. H&r block on line A terminal does not include any facility where finished gasoline, diesel fuel, or kerosene is stored if the facility is operated by a registrant and all such taxable fuel stored at the facility has been previously taxed upon removal from a refinery or terminal. H&r block on line Terminal operator. H&r block on line   This is any person that owns, operates, or otherwise controls a terminal. H&r block on line Throughputter. H&r block on line   This is any person that is a position holder or that owns taxable fuel within the bulk transfer/terminal system (other than in a terminal). H&r block on line Vessel operator. H&r block on line   This is the person that operates a vessel within the bulk transfer/terminal system. H&r block on line However, vessel does not include a deep draft ocean-going vessel. H&r block on line Information Returns Form 720-TO and Form 720-CS are information returns used to report monthly receipts and disbursements of liquid products. H&r block on line A liquid product is any liquid transported into storage at a terminal or delivered out of a terminal. H&r block on line For a list of products, see the product code table in the Instructions for Forms 720-TO and 720-CS. H&r block on line The returns are due the last day of the month following the month in which the transaction occurs. H&r block on line Generally, these returns can be filed on paper or electronically. H&r block on line For information on filing electronically, see Publication 3536, Motor Fuel Excise Tax EDI Guide. H&r block on line Publication 3536 is only available on the IRS website. H&r block on line Form 720-TO. H&r block on line   This information return is used by terminal operators to report receipts and disbursements of all liquid products to and from all approved terminals. H&r block on line Each terminal operator must file a separate form for each approved terminal. H&r block on line Form 720-CS. H&r block on line   This information return must be filed by bulk transport carriers (barges, vessels, and pipelines) who receive liquid product from an approved terminal or deliver liquid product to an approved terminal. H&r block on line Registration Requirements The following discussion applies to excise tax registration requirements for activities relating to fuels only. H&r block on line See Form 637 for other persons who must register and for more information about registration. H&r block on line Persons that are required to be registered. H&r block on line   You are required to be registered if you are a: Blender; Enterer; Pipeline operator; Position holder; Refiner; Terminal operator; Vessel operator; Producer or importer of alcohol, biodiesel, agri-biodiesel, and renewable diesel; or Producer of cellulosic or second generation biofuel. H&r block on line Persons that may register. H&r block on line   You may, but are not required to, register if you are a: Feedstock user, Industrial user, Throughputter that is not a position holder, Ultimate vendor, Diesel-water fuel emulsion producer, Credit card issuer, or Alternative fuel claimant. H&r block on line Ultimate vendors, credit card issuers, and alternative fuel claimants do not need to be registered to buy or sell fuel. H&r block on line However, they must be registered to file claims for certain sales and uses of fuel. H&r block on line See Form 637 for more information. H&r block on line Taxable fuel registrant. H&r block on line   This is an enterer, an industrial user, a refiner, a terminal operator, or a throughputter who received a Letter of Registration under the excise tax registration provisions and whose registration has not been revoked or suspended. H&r block on line The term registrant as used in the discussions of these fuels means a taxable fuel registrant. H&r block on line Additional information. H&r block on line   See the Form 637 instructions for the information you must submit when you apply for registration. H&r block on line Failure to register. H&r block on line   The penalty for failure to register if you must register, unless due to reasonable cause, is $10,000 for the initial failure, and then $1,000 each day thereafter you fail to register. H&r block on line Gasoline and Aviation Gasoline Gasoline. H&r block on line   Gasoline means all products commonly or commercially known or sold as gasoline with an octane rating of 75 or more that are suitable for use as a motor fuel. H&r block on line Gasoline includes any gasoline blend other than: Qualified ethanol and methanol fuel (at least 85 percent of the blend consists of alcohol produced from coal, including peat), Partially exempt ethanol and methanol fuel (at least 85 percent of the blend consists of alcohol produced from natural gas), or Denatured alcohol. H&r block on line Gasoline also includes gasoline blendstocks, discussed later. H&r block on line Aviation gasoline. H&r block on line   This means all special grades of gasoline suitable for use in aviation reciprocating engines and covered by ASTM specification D910 or military specification MIL-G-5572. H&r block on line Taxable Events The tax on gasoline is $. H&r block on line 184 per gallon. H&r block on line The tax on aviation gasoline is $. H&r block on line 194 per gallon. H&r block on line When used in a fractional ownership program aircraft, gasoline also is subject to a surtax of $. H&r block on line 141 per gallon. H&r block on line See Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel, later. H&r block on line Tax is imposed on the removal, entry, or sale of gasoline. H&r block on line Each of these events is discussed later. H&r block on line Also, see the special rules that apply to gasoline blendstocks, later. H&r block on line If the tax is paid on the gasoline in more than one event, a refund may be allowed for the “second” tax paid. H&r block on line See Refunds of Second Tax in chapter 2. H&r block on line Removal from terminal. H&r block on line   All removals of gasoline at a terminal rack are taxable. H&r block on line The position holder for that gasoline is liable for the tax. H&r block on line Two-party exchanges. H&r block on line   In a two-party exchange, the receiving person, not the delivering person, is liable for the tax imposed on the removal of taxable fuel from the terminal at the terminal rack. H&r block on line A two-party exchange means a transaction (other than a sale) where the delivering person and receiving person are both taxable fuel registrants and all of the following apply. H&r block on line The transaction includes a transfer from the delivering person, who holds the inventory position for the taxable fuel in the terminal as reflected in the records of the terminal operator. H&r block on line The exchange transaction occurs before or at the same time as removal across the rack by the receiving person. H&r block on line The terminal operator in its records treats the receiving person as the person that removes the product across the terminal rack for purposes of reporting the transaction on Form 720-TO. H&r block on line The transaction is subject to a written contract. H&r block on line Terminal operator's liability. H&r block on line   The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the position holder is a person other than the terminal operator and is not a registrant. H&r block on line   However, a terminal operator meeting all the following conditions at the time of the removal will not be liable for the tax. H&r block on line The terminal operator is a registrant. H&r block on line The terminal operator has an unexpired notification certificate (discussed later) from the position holder. H&r block on line The terminal operator has no reason to believe any information on the certificate is false. H&r block on line Removal from refinery. H&r block on line   The removal of gasoline from a refinery is taxable if the removal meets either of the following conditions. H&r block on line It is made by bulk transfer and the refiner, the owner of the gasoline immediately before the removal, or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. H&r block on line It is made at the refinery rack. H&r block on line The refiner is liable for the tax. H&r block on line Exception. H&r block on line   The tax does not apply to a removal of gasoline at the refinery rack if all the following requirements are met. H&r block on line The gasoline is removed from an approved refinery not served by pipeline (other than for receiving crude oil) or vessel. H&r block on line The gasoline is received at a facility operated by a registrant and located within the bulk transfer/terminal system. H&r block on line The removal from the refinery is by railcar. H&r block on line The same person operates the refinery and the facility at which the gasoline is received. H&r block on line Entry into the United States. H&r block on line   The entry of gasoline into the United States is taxable if the entry meets either of the following conditions. H&r block on line It is made by bulk transfer and the enterer or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. H&r block on line It is not made by bulk transfer. H&r block on line The enterer is liable for the tax. H&r block on line Importer of record's liability. H&r block on line   The importer of record is jointly and severally liable for the tax with the enterer if the importer of record is not the enterer of the taxable fuel and the enterer is not a taxable fuel registrant. H&r block on line   However, an importer of record meeting both of the following conditions at the time of the entry will not be liable for the tax. H&r block on line The importer of record has an unexpired notification certificate (discussed later) from the enterer. H&r block on line The importer of record has no reason to believe any information in the certificate is false. H&r block on line Customs bond. H&r block on line   The customs bond will not be charged for the tax imposed on the entry of the gasoline if at the time of entry the surety has an unexpired notification certificate from the enterer and has no reason to believe any information in the certificate is false. H&r block on line Removal from a terminal by unregistered position holder or unregistered pipeline or vessel operator. H&r block on line   The removal by bulk transfer of gasoline from a terminal is taxable if the position holder for the gasoline or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. H&r block on line The position holder is liable for the tax. H&r block on line The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the position holder is a person other than the terminal operator. H&r block on line However, see Terminal operator's liability under Removal from terminal, earlier, for an exception. H&r block on line Bulk transfers not received at approved terminal or refinery. H&r block on line   The removal by bulk transfer of gasoline from a terminal or refinery, or the entry of gasoline by bulk transfer into the United States, is taxable if the following conditions apply. H&r block on line No tax was previously imposed (as discussed earlier) on any of the following events. H&r block on line The removal from the refinery. H&r block on line The entry into the United States. H&r block on line The removal from a terminal by an unregistered position holder. H&r block on line Upon removal from the pipeline or vessel, the gasoline is not received at an approved terminal or refinery (or at another pipeline or vessel). H&r block on line   The owner of the gasoline when it is removed from the pipeline or vessel is liable for the tax. H&r block on line However, an owner meeting all the following conditions at the time of the removal will not be liable for the tax. H&r block on line The owner is a registrant. H&r block on line The owner has an unexpired notification certificate (discussed later) from the operator of the terminal or refinery where the gasoline is received. H&r block on line The owner has no reason to believe any information on the certificate is false. H&r block on line The operator of the facility where the gasoline is received is liable for the tax if the owner meets these conditions. H&r block on line The operator is jointly and severally liable if the owner does not meet these conditions. H&r block on line Sales to unregistered person. H&r block on line   The sale of gasoline located within the bulk transfer/terminal system to a person that is not a registrant is taxable if tax was not previously imposed under any of the events discussed earlier. H&r block on line   The seller is liable for the tax. H&r block on line However, a seller meeting all the following conditions at the time of the sale will not be liable for the tax. H&r block on line   The seller is a registrant. H&r block on line The seller has an unexpired notification certificate (discussed later) from the buyer. H&r block on line The seller has no reason to believe any information on the certificate is false. H&r block on line The buyer of the gasoline is liable for the tax if the seller meets these conditions. H&r block on line The buyer is jointly and severally liable if the seller does not meet these conditions. H&r block on line Exception. H&r block on line   The tax does not apply to a sale if all of the following apply. H&r block on line The buyer's principal place of business is not in the United States. H&r block on line The sale occurs as the fuel is delivered into a transport vessel with a capacity of at least 20,000 barrels of fuel. H&r block on line The seller is a registrant and the exporter of record. H&r block on line The fuel was exported. H&r block on line Removal or sale of blended gasoline. H&r block on line   The removal or sale of blended gasoline by the blender is taxable. H&r block on line See Blended taxable fuel under Definitions, earlier. H&r block on line   The blender is liable for the tax. H&r block on line The tax is figured on the number of gallons not previously subject to the tax on gasoline. H&r block on line   Persons who blend alcohol with gasoline to produce an alcohol fuel mixture outside the bulk transfer/terminal system must pay the gasoline tax on the volume of alcohol in the mixture. H&r block on line See Form 720 to report this tax. H&r block on line You also must be registered with the IRS as a blender. H&r block on line See Form 637. H&r block on line   However, if an untaxed liquid is sold as taxed taxable fuel and that untaxed liquid is used to produce blended taxable fuel, the person that sold the untaxed liquid is jointly and severally liable for the tax imposed on the blender's sale or removal of the blended taxable fuel. H&r block on line Notification certificate. H&r block on line   The notification certificate is used to notify a person of the registration status of the registrant. H&r block on line A copy of the registrant's letter of registration cannot be used as a notification certificate. H&r block on line A model notification certificate is shown in the Appendix as Model Certificate C. H&r block on line A notification certificate must contain all information necessary to complete the model. H&r block on line   The certificate may be included as part of any business records normally used for a sale. H&r block on line A certificate expires on the earlier of the date the registrant provides a new certificate, or the date the recipient of the certificate is notified that the registrant's registration has been revoked or suspended. H&r block on line The registrant must provide a new certificate if any information on a certificate has changed. H&r block on line Additional persons liable. H&r block on line   When the person liable for the tax willfully fails to pay the tax, joint and several liability for the tax is imposed on: Any officer, employee, or agent of the person who is under a duty to ensure the payment of the tax and who willfully fails to perform that duty, or Anyone who willfully causes the person to fail to pay the tax. H&r block on line Gasoline Blendstocks Gasoline blendstocks may be subject to $. H&r block on line 001 per gallon LUST tax as discussed below. H&r block on line Gasoline includes gasoline blendstocks. H&r block on line The previous discussions apply to these blendstocks. H&r block on line However, if certain conditions are met, the removal, entry, or sale of gasoline blendstocks are taxed at $. H&r block on line 001 per gallon or are not subject to the excise tax. H&r block on line Blendstocks. H&r block on line   Gasoline blendstocks are: Alkylate, Butane, Butene, Catalytically cracked gasoline, Coker gasoline, Ethyl tertiary butyl ether (ETBE), Hexane, Hydrocrackate, Isomerate, Methyl tertiary butyl ether (MTBE), Mixed xylene (not including any separated isomer of xylene), Natural gasoline, Pentane, Pentane mixture, Polymer gasoline, Raffinate, Reformate, Straight-run gasoline, Straight-run naphtha, Tertiary amyl methyl ether (TAME), Tertiary butyl alcohol (gasoline grade) (TBA), Thermally cracked gasoline, and Toluene. H&r block on line   However, gasoline blendstocks do not include any product that cannot be used without further processing in the production of finished gasoline. H&r block on line Not used to produce finished gasoline. H&r block on line   Gasoline blendstocks not used to produce finished gasoline are not taxable (other than LUST) if the following conditions are met. H&r block on line Removals and entries not connected to sale. H&r block on line   Nonbulk removals and entries are not taxable if the person otherwise liable for the tax (position holder, refiner, or enterer) is a registrant. H&r block on line Removals and entries connected to sale. H&r block on line   Nonbulk removals and entries are not taxable if the person otherwise liable for the tax (position holder, refiner, or enterer) is a registrant, and at the time of the sale, meets the following requirements. H&r block on line The person has an unexpired certificate (discussed later) from the buyer. H&r block on line The person has no reason to believe any information in the certificate is false. H&r block on line Sales after removal or entry. H&r block on line   The sale of a gasoline blendstock that was not subject to tax on its nonbulk removal or entry, as discussed earlier, is taxable. H&r block on line The seller is liable for the tax. H&r block on line However, the sale is not taxable if, at the time of the sale, the seller meets the following requirements. H&r block on line The seller has an unexpired certificate (discussed next) from the buyer. H&r block on line The seller has no reason to believe any information in the certificate is false. H&r block on line Certificate of buyer. H&r block on line   The certificate from the buyer certifies the gasoline blendstocks will not be used to produce finished gasoline. H&r block on line The certificate may be included as part of any business records normally used for a sale. H&r block on line A model certificate is shown in the Appendix as Model Certificate D. H&r block on line The certificate must contain all information necessary to complete the model. H&r block on line   A certificate expires on the earliest of the following dates. H&r block on line The date 1 year after the effective date (not earlier than the date signed) of the certificate. H&r block on line The date a new certificate is provided to the seller. H&r block on line The date the seller is notified that the buyer's right to provide a certificate has been withdrawn. H&r block on line The buyer must provide a new certificate if any information on a certificate has changed. H&r block on line   The IRS may withdraw the buyer's right to provide a certificate if that buyer uses the gasoline blendstocks in the production of finished gasoline or resells the blendstocks without getting a certificate from its buyer. H&r block on line Received at approved terminal or refinery. H&r block on line   The nonbulk removal or entry of gasoline blendstocks received at an approved terminal or refinery is not taxable if the person otherwise liable for the tax (position holder, refiner, or enterer) meets all the following requirements. H&r block on line The person is a registrant. H&r block on line The person has an unexpired notification certificate (discussed earlier) from the operator of the terminal or refinery where the gasoline blendstocks are received. H&r block on line The person has no reason to believe any information on the certificate is false. H&r block on line Bulk transfers to registered industrial user. H&r block on line   The removal of gasoline blendstocks from a pipeline or vessel is not taxable (other than LUST) if the blendstocks are received by a registrant that is an industrial user. H&r block on line An industrial user is any person that receives gasoline blendstocks by bulk transfer for its own use in the manufacture of any product other than finished gasoline. H&r block on line Credits or Refunds. H&r block on line   A credit or refund of the gasoline tax may be allowable if gasoline is used for a nontaxable purpose or exempt use. H&r block on line For more information, see chapter 2. H&r block on line Diesel Fuel and Kerosene Generally, diesel fuel and kerosene are taxed in the same manner as gasoline (discussed earlier). H&r block on line However, special rules (discussed later) apply to dyed diesel fuel and dyed kerosene, and to undyed diesel fuel and undyed kerosene sold or used in Alaska for certain nontaxable uses and undyed kerosene used for a feedstock purpose. H&r block on line Diesel fuel means: Any liquid that without further processing or blending is suitable for use as a fuel in a diesel-powered highway vehicle or train, and Transmix. H&r block on line A liquid is suitable for this use if the liquid has practical and commercial fitness for use in the propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle or diesel-powered train. H&r block on line A liquid may possess this practical and commercial fitness even though the specified use is not the predominant use of the liquid. H&r block on line However, a liquid does not possess this practical and commercial fitness solely by reason of its possible or rare use as a fuel in the propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle or diesel-powered train. H&r block on line Diesel fuel does not include gasoline, kerosene, excluded liquid, No. H&r block on line 5 and No. H&r block on line 6 fuel oils covered by ASTM specification D396, or F-76 (Fuel Naval Distillate) covered by military specification MIL-F-16884. H&r block on line An excluded liquid is either of the following. H&r block on line A liquid that contains less than 4% normal paraffins. H&r block on line A liquid with all the following properties. H&r block on line Distillation range of 125 degrees Fahrenheit or less. H&r block on line Sulfur content of 10 ppm or less. H&r block on line Minimum color of +27 Saybolt. H&r block on line Transmix means a by-product of refined products created by the mixing of different specification products during pipeline transportation. H&r block on line Kerosene. H&r block on line   This means any of the following liquids. H&r block on line One of the two grades of kerosene (No. H&r block on line 1-K and No. H&r block on line 2-K) covered by ASTM specification D3699. H&r block on line Kerosene-type jet fuel covered by ASTM specification D1655 or military specification MIL-DTL-5624T (Grade JP-5) or MIL-DTL-83133E (Grade JP-8). H&r block on line See Kerosene for Use in Aviation, later. H&r block on line   However, kerosene does not include excluded liquid, discussed earlier. H&r block on line   Kerosene also includes any liquid that would be described above but for the presence of a dye of the type used to dye kerosene for a nontaxable use. H&r block on line Diesel-powered highway vehicle. H&r block on line   This is any self-propelled vehicle designed to carry a load over public highways (whether or not also designed to perform other functions) and propelled by a diesel-powered engine. H&r block on line Specially designed mobile machinery for nontransportation functions and vehicles specially designed for off-highway transportation are generally not considered diesel-powered highway vehicles. H&r block on line For more information about these vehicles and for information about vehicles not considered highway vehicles, see Off-Highway Business Use (No. H&r block on line 2) in chapter 2. H&r block on line Diesel-powered train. H&r block on line   This is any diesel-powered equipment or machinery that rides on rails. H&r block on line The term includes a locomotive, work train, switching engine, and track maintenance machine. H&r block on line Taxable Events The tax on diesel fuel and kerosene is $. H&r block on line 244 per gallon. H&r block on line It is imposed on the removal, entry, or sale of diesel fuel and kerosene. H&r block on line Each of these events is discussed later. H&r block on line Only the $. H&r block on line 001 LUST tax applies to dyed diesel fuel and dyed kerosene, discussed later. H&r block on line If the tax is paid on the diesel fuel or kerosene in more than one event, a refund may be allowed for the “second” tax paid. H&r block on line See Refunds of Second Tax in chapter 2. H&r block on line Use in certain intercity and local buses. H&r block on line   Dyed diesel fuel and dyed kerosene cannot be used in certain intercity and local buses. H&r block on line A claim for $. H&r block on line 17 per gallon may be made by the registered ultimate vendor (under certain conditions) or the ultimate purchaser for undyed diesel fuel or undyed kerosene sold for use in certain intercity or local buses. H&r block on line An intercity or local bus is a bus engaged in furnishing (for compensation) passenger land transportation available to the general public. H&r block on line The bus must be engaged in one of the following activities. H&r block on line Scheduled transportation along regular routes regardless of the size of the bus. H&r block on line Nonscheduled transportation if the seating capacity of the bus is at least 20 adults (not including the driver). H&r block on line A bus is available to the general public if the bus is available for hire to more than a limited number of persons, groups, or organizations. H&r block on line Removal from terminal. H&r block on line   All removals of diesel fuel and kerosene at a terminal rack are taxable. H&r block on line The position holder for that fuel is liable for the tax. H&r block on line Two-party exchanges. H&r block on line   In a two-party exchange, the receiving person, not the delivering person, is liable for the tax imposed on the removal of taxable fuel from the terminal at the terminal rack. H&r block on line A two-party exchange means a transaction (other than a sale) where the delivering person and receiving person are both taxable fuel registrants and all of the following apply. H&r block on line The transaction includes a transfer from the delivering person, who holds the inventory position for the taxable fuel in the terminal as reflected in the records of the terminal operator. H&r block on line The exchange transaction occurs before or at the same time as completion of removal across the rack by the receiving person. H&r block on line The terminal operator in its records treats the receiving person as the person that removes the product across the terminal rack for purposes of reporting the transaction on Form 720-TO. H&r block on line The transaction is subject to a written contract. H&r block on line Terminal operator's liability. H&r block on line   The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the terminal operator provides any person with any bill of lading, shipping paper, or similar document indicating that diesel fuel or kerosene is dyed (discussed later). H&r block on line   The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the position holder is a person other than the terminal operator and is not a registrant. H&r block on line However, a terminal operator will not be liable for the tax in this situation if, at the time of the removal, the following conditions are met. H&r block on line The terminal operator is a registrant. H&r block on line The terminal operator has an unexpired notification certificate (discussed under Gasoline) from the position holder. H&r block on line The terminal operator has no reason to believe any information on the certificate is false. H&r block on line Removal from refinery. H&r block on line   The removal of diesel fuel or kerosene from a refinery is taxable if the removal meets either of the following conditions. H&r block on line It is made by bulk transfer and the refiner, the owner of the fuel immediately before the removal, or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. H&r block on line It is made at the refinery rack. H&r block on line The refiner is liable for the tax. H&r block on line Exception. H&r block on line   The tax does not apply to a removal of diesel fuel or kerosene at the refinery rack if all the following conditions are met. H&r block on line The diesel fuel or kerosene is removed from an approved refinery not served by pipeline (other than for receiving crude oil) or vessel. H&r block on line The diesel fuel or kerosene is received at a facility operated by a registrant and located within the bulk transfer/terminal system. H&r block on line The removal from the refinery is by: Railcar and the same person operates the refinery and the facility at which the diesel fuel or kerosene is received, or For diesel fuel only, a trailer or semi-trailer used exclusively to transport the diesel fuel from a refinery (described in (1)) to a facility (described in (2)) less than 20 miles from the refinery. H&r block on line Entry into the United States. H&r block on line   The entry of diesel fuel or kerosene into the United States is taxable if the entry meets either of the following conditions. H&r block on line It is made by bulk transfer and the enterer or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. H&r block on line It is not made by bulk transfer. H&r block on line The enterer is liable for the tax. H&r block on line Importer of record's liability. H&r block on line   The importer of record is jointly and severally liable for the tax with the enterer if the importer of record is not the enterer of the taxable fuel and the enterer is not a taxable fuel registrant. H&r block on line   However, an importer of record meeting both of the following conditions at the time of the entry will not be liable for the tax. H&r block on line The importer of record has an unexpired notification certificate (discussed under Gasoline) from the enterer. H&r block on line The importer of record has no reason to believe any information in the certificate is false. H&r block on line Customs bond. H&r block on line   The customs bond will not be charged for the tax imposed on the entry of the diesel fuel or kerosene if at the time of entry the surety has an unexpired notification certificate from the enterer and has no reason to believe any information in the certificate is false. H&r block on line Removal from a terminal by unregistered position holder or unregistered pipeline or vessel operator. H&r block on line   The removal by bulk transfer of diesel fuel or kerosene from a terminal is taxable if the position holder for that fuel or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. H&r block on line The position holder is liable for the tax. H&r block on line The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the position holder is a person other than the terminal operator. H&r block on line However, see Terminal operator's liability under Removal from terminal, earlier, for an exception. H&r block on line Bulk transfers not received at approved terminal or refinery. H&r block on line   The removal by bulk transfer of diesel fuel or kerosene from a terminal or refinery or the entry of diesel fuel or kerosene by bulk transfer into the United States is taxable if the following conditions apply. H&r block on line No tax was previously imposed (as discussed earlier) on any of the following events. H&r block on line The removal from the refinery. H&r block on line The entry into the United States. H&r block on line The removal from a terminal by an unregistered position holder. H&r block on line Upon removal from the pipeline or vessel, the diesel fuel or kerosene is not received at an approved terminal or refinery (or at another pipeline or vessel). H&r block on line   The owner of the diesel fuel or kerosene when it is removed from the pipeline or vessel is liable for the tax. H&r block on line However, an owner meeting all the following conditions at the time of the removal will not be liable for the tax. H&r block on line The owner is a registrant. H&r block on line The owner has an unexpired notification certificate (discussed under Gasoline) from the operator of the terminal or refinery where the diesel fuel or kerosene is received. H&r block on line The owner has no reason to believe any information on the certificate is false. H&r block on line The operator of the facility where the diesel fuel or kerosene is received is liable for the tax if the owner meets these conditions. H&r block on line The operator is jointly and severally liable if the owner does not meet these conditions. H&r block on line Sales to unregistered person. H&r block on line   The sale of diesel fuel or kerosene located within the bulk transfer/terminal system to a person that is not a registrant is taxable if tax was not previously imposed under any of the events discussed earlier. H&r block on line   The seller is liable for the tax. H&r block on line However, a seller meeting all the following conditions at the time of the sale will not be liable for the tax. H&r block on line The seller is a registrant. H&r block on line The seller has an unexpired notification certificate (discussed under Gasoline) from the buyer. H&r block on line The seller has no reason to believe any information on the certificate is false. H&r block on line The buyer of the diesel fuel or kerosene is liable for the tax if the seller meets these conditions. H&r block on line The buyer is jointly and severally liable if the seller does not meet these conditions. H&r block on line Exception. H&r block on line   The tax does not apply to a sale if all of the following apply. H&r block on line The buyer's principal place of business is not in the United States. H&r block on line The sale occurs as the fuel is delivered into a transport vessel with a capacity of at least 20,000 barrels of fuel. H&r block on line The seller is a registrant and the exporter of record. H&r block on line The fuel was exported. H&r block on line Removal or sale of blended diesel fuel or kerosene. H&r block on line   The removal or sale of blended diesel fuel or blended kerosene by the blender is taxable. H&r block on line Blended taxable fuel produced using biodiesel is subject to the tax. H&r block on line See Blended taxable fuel under Definitions, earlier. H&r block on line   The blender is liable for the tax. H&r block on line The tax is figured on the number of gallons not previously subject to the tax. H&r block on line   Persons who blend biodiesel with undyed diesel fuel to produce and sell or use a biodiesel mixture outside the bulk transfer/terminal system must pay the diesel fuel tax on the volume of biodiesel in the mixture. H&r block on line Generally, the biodiesel mixture must be diesel fuel (defined earlier). H&r block on line See Form 720 to report this tax. H&r block on line You also must be registered by the IRS as a blender. H&r block on line See Form 637 for more information. H&r block on line   However, if an untaxed liquid is sold as taxable fuel and that untaxed liquid is used to produce blended taxable fuel, the person that sold the untaxed liquid is jointly and severally liable for the tax imposed on the blender's sale or removal of the blended taxable fuel. H&r block on line Additional persons liable. H&r block on line   When the person liable for the tax willfully fails to pay the tax, joint and several liability for the tax applies to: Any officer, employee, or agent of the person who is under a duty to ensure the payment of the tax and who willfully fails to perform that duty; or Anyone who willfully causes the person to fail to pay the tax. H&r block on line Credits or Refunds. H&r block on line   A credit or refund is allowable for the tax on undyed diesel fuel or undyed kerosene used for a nontaxable use. H&r block on line For more information, see chapter 2. H&r block on line Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Dyed diesel fuel and dyed kerosene are subject to $. H&r block on line 001 per gallon LUST tax as discussed below, unless the fuel is for export. H&r block on line The excise tax is not imposed on the removal, entry, or sale of diesel fuel or kerosene (other than the LUST tax) if all the following tests are met. H&r block on line The person otherwise liable for tax (for example, the position holder) is a registrant. H&r block on line In the case of a removal from a terminal, the terminal is an approved terminal. H&r block on line The diesel fuel or kerosene satisfies the dyeing requirements (described next). H&r block on line Dyeing requirements. H&r block on line   Diesel fuel or kerosene satisfies the dyeing requirements only if it satisfies the following requirements. H&r block on line It contains the dye Solvent Red 164 (and no other dye) at a concentration spectrally equivalent to at least 3. H&r block on line 9 pounds of the solid dye standard Solvent Red 26 per thousand barrels of fuel or any dye of a type and in a concentration that has been approved by the Commissioner. H&r block on line Is indelibly dyed by mechanical injection. H&r block on line See section 6 of Notice 2005-80 for transition rules that apply until final regulations are issued by the IRS. H&r block on line Notice required. H&r block on line   A legible and conspicuous notice stating either: DYED DIESEL FUEL, NONTAXABLE USE ONLY, PENALTY FOR TAXABLE USE or DYED KEROSENE, NONTAXABLE USE ONLY, PENALTY FOR TAXABLE USE must be: Provided by the terminal operator to any person that receives dyed diesel fuel or dyed kerosene at a terminal rack of that operator, and Posted by a seller on any retail pump or other delivery facility where it sells dyed diesel fuel or dyed kerosene for use by its buyer. H&r block on line   The notice under item (1) must be provided by the time of the removal and must appear on all shipping papers, bills of lading, and similar documents accompanying the removal of the fuel. H&r block on line   Any seller that fails to post the required notice under item (2) is presumed to know that the fuel will be used for a taxable use (a use other than a nontaxable use listed later). H&r block on line That seller is subject to the penalty described next. H&r block on line Penalty. H&r block on line   A penalty is imposed on a person if any of the following situations apply. H&r block on line Any dyed fuel is sold or held for sale by the person for a use the person knows or has reason to know is not a nontaxable use of the fuel. H&r block on line Any dyed fuel is held for use or used by the person for a use other than a nontaxable use and the person knew, or had reason to know, that the fuel was dyed. H&r block on line The person willfully alters, chemically or otherwise, or attempts to so alter, the strength or composition of any dye in dyed fuel. H&r block on line The person has knowledge that a dyed fuel that has been altered, as described in (3) above, sells or holds for sale such fuel for any use for which the person knows or has reason to know is not a nontaxable use of the fuel. H&r block on line   The penalty is the greater of $1,000 or $10 per gallon of the dyed diesel fuel or dyed kerosene involved. H&r block on line After the first violation, the $1,000 portion of the penalty increases depending on the number of violations. H&r block on line   This penalty is in addition to any tax imposed on the fuel. H&r block on line   If the penalty is imposed, each officer, employee, or agent of a business entity who willfully participated in any act giving rise to the penalty is jointly and severally liable with that entity for the penalty. H&r block on line   There is no administrative appeal or review allowed for the third and subsequent penalty imposed by section 6715 on any person except for: Fraud or a mistake in the chemical analysis, or Mathematical calculation of the penalty. H&r block on line   If you are liable for the penalty, you may also be liable for the back-up tax, discussed later. H&r block on line However, the penalty applies only to dyed diesel fuel and dyed kerosene, while the back-up tax may apply to other fuels. H&r block on line The penalty may apply if the fuel is held for sale or use for a taxable use while the back-up tax does not apply unless the fuel is delivered into a fuel supply tank. H&r block on line Exception to penalty. H&r block on line   The penalty under item (3) will not apply in any of the following situations. H&r block on line Diesel fuel or kerosene meeting the dyeing requirements (described earlier) is blended with any undyed liquid and the resulting product meets the dyeing requirements. H&r block on line Diesel fuel or kerosene meeting the dyeing requirements (described earlier) is blended with any other liquid (other than diesel fuel or kerosene) that contains the type and amount of dye required to meet the dyeing requirements. H&r block on line The alteration or attempted alteration occurs in an exempt area of Alaska. H&r block on line See Removal for sale or use in Alaska, later. H&r block on line Diesel fuel or kerosene meeting the dyeing requirements (described earlier) is blended with diesel fuel or kerosene not meeting the dyeing requirements and the blending occurs as part of a nontaxable use (other than export), discussed later. H&r block on line Alaska and Feedstocks Tax of $. H&r block on line 001 per gallon is imposed on: Undyed diesel fuel or undyed kerosene sold or used in Alaska for certain nontaxable uses (see Later sales on page 10). H&r block on line Undyed kerosene used for feedstock purposes. H&r block on line Removal for sale or use in Alaska. H&r block on line   No tax is imposed on the removal, entry, or sale of diesel fuel or kerosene in Alaska for ultimate sale or use in certain areas of Alaska for certain nontaxable uses. H&r block on line The removal or entry of any diesel fuel or kerosene is not taxed if all the following requirements are satisfied. H&r block on line The person otherwise liable for the tax (position holder, refiner, or enterer): Is a registrant, Can show satisfactory evidence of the nontaxable nature of the transaction, and Has no reason to believe the evidence is false. H&r block on line In the case of a removal from a terminal, the terminal is an approved terminal. H&r block on line The owner of the fuel immediately after the removal or entry holds the fuel for its own use in a nontaxable use (discussed later) or is a qualified dealer. H&r block on line   If all three of the requirements above are not met, then tax is imposed at $. H&r block on line 244 per gallon. H&r block on line   A qualified dealer is any person that holds a qualified dealer license from the state of Alaska or has been registered by the IRS as a qualified retailer. H&r block on line Satisfactory evidence may include copies of qualified dealer licenses or exemption certificates obtained for state tax purposes. H&r block on line Later sales. H&r block on line   The excise tax applies to diesel fuel or kerosene sold by a qualified dealer after the removal or entry. H&r block on line The tax is imposed at the time of the sale and the qualified dealer is liable for the tax. H&r block on line However, the sale is not taxable (other than the LUST tax at $. H&r block on line 001 per gallon) if all the following requirements are met. H&r block on line The fuel is sold in Alaska for certain nontaxable uses. H&r block on line The buyer buys the fuel for its own use in a nontaxable use or is a qualified dealer. H&r block on line The seller can show satisfactory evidence of the nontaxable nature of the transaction and has no reason to believe the evidence is false. H&r block on line Feedstock purposes. H&r block on line   The $. H&r block on line 001 per gallon LUST tax is imposed on the removal or entry of undyed kerosene if all the following conditions are met. H&r block on line The person otherwise liable for tax (position holder, refiner, or enterer) is a registrant. H&r block on line In the case of a removal from a terminal, the terminal is an approved terminal. H&r block on line Either: The person otherwise liable for tax uses the kerosene for a feedstock purpose, or The kerosene is sold for use by the buyer for a feedstock purpose and, at the time of the sale, the person otherwise liable for tax has an unexpired certificate (described later) from the buyer and has no reason to believe any information on the certificate is false. H&r block on line   If all of the requirements above are not met, then tax is imposed at $. H&r block on line 244 per gallon. H&r block on line   Kerosene is used for a feedstock purpose when it is used for nonfuel purposes in the manufacture or production of any substance other than gasoline, diesel fuel, or Other Fuels. H&r block on line For example, kerosene is used for a feedstock purpose when it is used as an ingredient in the production of paint, but is not used for a feedstock purpose when it is used to power machinery at a factory where paint is produced. H&r block on line A feedstock user is a person that uses kerosene for a feedstock purpose. H&r block on line A registered feedstock user is a person that has been registered by the IRS as a feedstock user. H&r block on line See Registration Requirements, earlier. H&r block on line Later sales. H&r block on line   The excise tax ($. H&r block on line 244 per gallon) applies to kerosene sold for use by the buyer for a feedstock purpose (item (3)(b) above) if the buyer in that sale later sells the kerosene. H&r block on line The tax is imposed at the time of the later sale and that seller is liable for the tax. H&r block on line Certificate. H&r block on line   The certificate from the buyer certifies the buyer is a registered feedstock user and the kerosene will be used by the buyer for a feedstock purpose. H&r block on line The certificate may be included as part of any business records normally used for a sale. H&r block on line A model certificate is shown in the Appendix as Model Certificate G. H&r block on line Your certificate must contain all information necessary to complete the model. H&r block on line   A certificate expires on the earliest of the following dates. H&r block on line The date 1 year after the effective date (not earlier than the date signed) of the certificate. H&r block on line The date the seller is provided a new certificate or notice that the current certificate is invalid. H&r block on line The date the seller is notified the buyer's registration has been revoked or suspended. H&r block on line   The buyer must provide a new certificate if any information on a certificate has changed. H&r block on line Back-up Tax Tax is imposed on the delivery of any of the following into the fuel supply tank of a diesel-powered highway vehicle. H&r block on line Any dyed diesel fuel or dyed kerosene for other than a nontaxable use. H&r block on line Any undyed diesel fuel or undyed kerosene on which a credit or refund (for fuel used for a nontaxable purpose) has been allowed. H&r block on line Any liquid other than gasoline, diesel fuel, or kerosene. H&r block on line Generally, this back-up tax is imposed at a rate of $. H&r block on line 244 per gallon. H&r block on line Liability for tax. H&r block on line   Generally, the operator of the vehicle into which the fuel is delivered is liable for the tax. H&r block on line In addition, the seller of the diesel fuel or kerosene is jointly and severally liable for the tax if the seller knows or has reason to know that the fuel will be used for other than a nontaxable use. H&r block on line Exemptions from the back-up tax. H&r block on line   The back-up tax does not apply to a delivery of diesel fuel or kerosene for uses 1, 2, 6, 7, 12, 13, 14, and 15 listed under Definitions of Nontaxable Uses in chapter 2. H&r block on line   In addition, since the back-up tax is imposed only on the delivery into the fuel supply tank of a diesel-powered vehicle or train, the tax does not apply to diesel fuel or kerosene used as heating oil or in stationary engines. H&r block on line Diesel-Water Fuel Emulsion Diesel-water fuel emulsion means diesel fuel at least 14% of which is water and for which the emulsion additive is registered by a United States manufacturer with the EPA under section 211 of the Clean Air Act as in effect on March 31, 2003. H&r block on line A reduced tax rate of $. H&r block on line 198 per gallon is imposed on a diesel-water fuel emulsion. H&r block on line To be eligible for the reduced rate, the person who sells, removes, or uses the diesel-water fuel emulsion must be registered by the IRS. H&r block on line If the diesel-water fuel emulsion does not meet the requirements above, or if the person who sells, removes, or uses the fuel is not registered, the diesel-water fuel emulsion is taxed at $. H&r block on line 244 per gallon. H&r block on line Credits or refunds. H&r block on line   The allowance for a credit or refund on a diesel-water fuel emulsion is discussed in chapter 2. H&r block on line Kerosene for Use in Aviation Taxable Events Generally, kerosene is taxed at $. H&r block on line 244 per gallon unless a reduced rate applies (see Diesel Fuel and Kerosene, earlier). H&r block on line For kerosene removed directly from a terminal into the fuel tank of an aircraft for use in noncommercial aviation, the tax rate is $. H&r block on line 219. H&r block on line The rate of $. H&r block on line 219 also applies if kerosene is removed into any aircraft from a qualified refueler truck, tanker, or tank wagon that is loaded with the kerosene from a terminal that is located within an airport. H&r block on line The airport terminal does not need to be a secured airport terminal for this rate to apply. H&r block on line However, the refueler truck, tanker, or tank wagon must meet the requirements discussed under Certain refueler trucks, tankers, and tank wagons, treated as terminals, later. H&r block on line For kerosene removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in commercial aviation, the rate of tax is $. H&r block on line 044 per gallon. H&r block on line For kerosene removed into an aircraft from a qualified refueler truck, tanker, or tank wagon, the $. H&r block on line 044 rate applies only if the truck, tanker, or tank wagon is loaded at a terminal that is located in a secured area of the airport. H&r block on line See Terminal located within a secured area of an airport, later. H&r block on line In addition, the operator must provide the position holder with a certificate similar to Model Certificate K in the Appendix. H&r block on line For kerosene removed directly into the fuel tank of an aircraft for a use exempt from tax under section 4041(c) (such as use in an aircraft for the exclusive use of a state or local government), the rate of tax is $. H&r block on line 001. H&r block on line There is no tax on kerosene removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in foreign trade. H&r block on line The kerosene must be removed from a qualifying refueler truck, tanker, or tank wagon loaded at a terminal located within a secured area of an airport. H&r block on line See Terminal located within a secured area of an airport, later. H&r block on line In addition, the operator must provide the position holder with a certificate similar to Model Certificate K in the Appendix. H&r block on line The position holder is liable for the $. H&r block on line 001 per gallon tax. H&r block on line For kerosene removed directly from a terminal into the fuel tank of an fractional ownership program aircraft after March 31, 2012, a surtax of $. H&r block on line 141 per gallon applies. H&r block on line Certain refueler trucks, tankers, and tank wagons treated as terminals. H&r block on line   For purposes of the tax imposed on kerosene for use in aviation removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in commercial aviation, certain refueler trucks, tankers, and tank wagons are treated as part of a terminal if the following conditions are met. H&r block on line Such terminal is located within an area of an airport. H&r block on line Any kerosene for use in aviation that is loaded in a refueler truck, tanker, or tank wagon at a terminal is for delivery into aircraft at the airport in which the terminal is located. H&r block on line Except in exigent circumstances, such as those identified in Notice 2005-80, no vehicle registered for highway use is loaded with kerosene for use in aviation at the terminal. H&r block on line The refueler truck, tanker, or tank wagon meets the following requirements: Has storage tanks, hose, and coupling equipment designed and used for fueling aircraft, Is not registered for highway use, and Is operated by the terminal operator or a person that makes a daily accounting to the terminal operator of each delivery of fuel from the refueler truck, tanker, or tank wagon. H&r block on line Information reporting will be required by terminal operators regarding this provision. H&r block on line Until the format of this information reporting is issued, taxpayers are required to retain records regarding the daily accounting, but are not required to report such information. H&r block on line Terminal located within a secured area of an airport. H&r block on line   See Notice 2005-4 and Notice 2005-80 for the list of terminals located within a secured area of an airport. H&r block on line This list refers to fueling operations at airport terminals as it applies to the federal excise tax on kerosene for use in aviation, and has nothing to do with the general security of airports either included or not included in the list. H&r block on line Liability For Tax If the kerosene is removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in commercial aviation, the operator of the aircraft in commercial aviation is liable for the tax on the removal at the rate of $. H&r block on line 044 per gallon. H&r block on line However, the position holder is liable for the LUST tax for kerosene for use in aviation removed directly into the fuel tank of an aircraft for use exempt from tax under section 4041(c) (except foreign trade). H&r block on line For example, for kerosene removed directly into the aircraft for use in military aircraft, the position holder is liable for the tax. H&r block on line For the aircraft operator to be liable for the tax $. H&r block on line 044 rate, the position holder must meet the following requirements: Is a taxable fuel registrant, Has an unexpired certificate (a model certificate is shown in the Appendix as Model Certificate K) from the operator of the aircraft, and Has no reason to believe any of the information in the certificate is false. H&r block on line Commercial aviation. H&r block on line   Commercial aviation is any use of an aircraft in the business of transporting persons or property by air for pay. H&r block on line However, commercial aviation does not include any of the following uses. H&r block on line Any use exclusively for the purpose of skydiving. H&r block on line Certain air transportation by seaplane. H&r block on line See Seaplanes under Transportation of Persons by Air in chapter 4. H&r block on line Any use of an aircraft owned or leased by a member of an affiliated group and unavailable for hire by nonmembers. H&r block on line For more information, see Aircraft used by affiliated corporations under Special Rules on Transportation Taxes in chapter 4. H&r block on line Any use of an aircraft that has a maximum certificated takeoff weight of 6,000 pounds or less, unless the aircraft is operated on an established line. H&r block on line For more information, see Small aircraft under Special Rules on Transportation Taxes in chapter 4. H&r block on line Any use where the surtax on fuel used in a fractional ownership program aircraft is imposed. H&r block on line See Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel below. H&r block on line Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel Fuel used in a fractional ownership program aircraft (as defined below) after March 31, 2012, is subject to a surtax of $. H&r block on line 141 per gallon. H&r block on line The fractional ownership program manager is liable for the tax. H&r block on line The surtax applies in addition to any other taxes imposed on the removal, entry, use, or sale of the fuel. H&r block on line If the surtax is imposed, the following air transportation taxes do not apply. H&r block on line Transportation of persons by air. H&r block on line Transportation of property by air. H&r block on line Use of international air travel facilities. H&r block on line These taxes are described under Air Transportation Taxes, later. H&r block on line A fractional ownership program aircraft flight is considered noncommercial aviation, for the rules for kerosene used in noncommercial aviation, see Kerosene for Use in Aviation above. H&r block on line Fractional ownership aircraft program    is a program under which:  A single fractional ownership program manager provides fractional ownership program management services on behalf of the fractional owners; There are one or more fractional owners per fractional program aircraft, with at least one fractional program aircraft having more than one owner; For at least two fractional program aircraft, none of the ownership interests in the aircraft are less than the minimum fractional ownership interest or held by the program manager; There exists a dry-lease aircraft exchange arrangement among all of the fractional owners; and There are multi-year program agreements covering the fractional ownership, fractional ownership program management services, and dry-lease aircraft exchange aspects of the program. H&r block on line Fractional program aircraft. H&r block on line   Any aircraft that, in any fractional ownership aircraft program, is listed as a fractional program aircraft in the management specifications issued to the manager of such program by Federal Aviation Administration under subpart K of part 91 title 14, Code of Federal Regulations, and is registered in the U. H&r block on line S. H&r block on line   Fractional program aircraft are not considered used for transportation of a qualified fractional owner, or on account of such qualified fractional owner when they are used for flight demonstration, maintenance or crew training. H&r block on line In such situations, the flight is not commercial aviation. H&r block on line Instead, the tax on the fuel used in the flight is imposed at the non-commercial aviation rate. H&r block on line Fractional owner. H&r block on line   Any person owning any interest (including the entire interest) in a fractional program aircraft. H&r block on line Dry lease aircraft exchange. H&r block on line   An agreement, documented by the written program agreements, under which the fractional program aircraft are available, on an as-needed basis without crew, to each fractional owner. H&r block on line Special rule relating to deadhead service. H&r block on line   A fractional program aircraft will not be considered to be used on account of a qualified fractional owner when it is used in deadhead service and a person other than a qualified fractional owner is separately charged for such service. H&r block on line More information. H&r block on line   See section 4043 for more information on the surtax. H&r block on line Certificate for Commercial Aviation and Exempt Uses A certificate is required from the aircraft operator: To support aircraft operator liability for tax on removal of kerosene for use in aviation directly into the fuel tank of an aircraft in commercial aviation, or For exempt uses. H&r block on line Certificate. H&r block on line   The certificate may be included as part of any business records normally used for a sale. H&r block on line See Model Certificate K in the Appendix. H&r block on line   A certificate expires on the earliest of the following dates. H&r block on line The date 1 year after the effective date (not earlier than the date signed) of the certificate. H&r block on line The date the buyer provides the seller a new certificate or notice that the current certificate is invalid. H&r block on line The date the IRS or the buyer notifies the seller that the buyer's right to provide a certificate has been withdrawn. H&r block on line   The buyer must provide a new certificate if any information on a certificate has changed. H&r block on line   The IRS may withdraw the buyer's right to provide a certificate if the buyer uses the kerosene for use in aviation to which a certificate relates other than as stated in the certificate. H&r block on line Exempt use. H&r block on line   The rate on kerosene for use in aviation is $. H&r block on line 001 (LUST tax) if it is removed from any refinery or terminal directly into the fuel tank of an aircraft for an exempt use. H&r block on line An exempt use includes kerosene for the exclusive use of a state or local government. H&r block on line There is no tax on kerosene removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in foreign trade. H&r block on line Flash title transaction. H&r block on line   A position holder is not liable for tax if, among other conditions, it obtains a certificate (described above) from the operator of the aircraft into which the kerosene is delivered. H&r block on line In a “flash title transaction” the position holder sells the kerosene to a wholesale distributor (reseller) that in turn sells the kerosene to the aircraft operator as the kerosene is being removed from a terminal into the fuel tank of an aircraft. H&r block on line In this case, the position holder will be treated as having a certificate from the operator of the aircraft if: The aircraft operator puts the reseller's name, address, and EIN on the certificate in place of the position holder's information; and The reseller provides the position holder with a statement of the kerosene reseller. H&r block on line Reseller statement. H&r block on line   This is a statement that is signed under penalties of perjury by a person with authority to bind the reseller; is provided at the bottom or on the back of the certificate (or in an attached document); and contains: The reseller's name, address, and EIN; The position holder's name, address, and EIN; and A statement that the reseller has no reason to believe that any information in the accompanying aircraft operator's certificate is false. H&r block on line Credits or Refunds. H&r block on line   A claim may be made by the ultimate purchaser (the operator) for taxed kerosene for use in aviation used in commercial aviation (other than foreign trade) and noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia). H&r block on line A claim may be made by a registered ultimate vendor for certain sales. H&r block on line For more information, see chapter 2. H&r block on line Other Fuels (Including Alternative Fuels) Other Fuels means any liquid except gas oil, fuel oil, or any product taxable under section 4081. H&r block on line Other Fuels include alternative fuels. H&r block on line Alternative fuels are: Liquefied petroleum gas (LPG), “P Series” fuels, Compressed natural gas (CNG) (discussed later), Liquefied hydrogen, Any liquid fuel derived from coal (including peat) through the Fischer-Tropsch process, Liquid fuel derived from biomass, Liquefied natural gas (LNG), and Liquefied gas derived from biomass. H&r block on line Liquefied petroleum gas includes propane, butane, pentane, or mixtures of those products. H&r block on line Qualified methanol and ethanol fuels. H&r block on line   Qualified ethanol and methanol means any liquid at least 85 percent of which consists of alcohol produced from coal, including peat. H&r block on line The tax rates are listed in the Instructions for Form 720. H&r block on line Partially exempt methanol and ethanol fuels. H&r block on line   A reduced tax rate applies to these fuels. H&r block on line Partially exempt ethanol and methanol means any liquid at least 85 percent of which consists of alcohol produced from natural gas. H&r block on line The tax rates are listed in the Instructions for Form 720. H&r block on line Motor vehicles. H&r block on line   Motor vehicles include all types of vehicles, whether or not registered (or required to be registered) for highway use, that have both the following characteristics. H&r block on line They are propelled by a motor. H&r block on line They are designed for carrying or towing loads from one place to another, regardless of the type of material or load carried or t
Español

Travel and Maps for Sale

Buy maps and make travel plans with the U.S. Government.

The H&r Block On Line

H&r block on line 10. H&r block on line   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. H&r block on line Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). H&r block on line Beneficios de la jubilación del gobierno federal. H&r block on line Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. H&r block on line Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. H&r block on line Exclusión no limitada al costo. H&r block on line Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. H&r block on line Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). H&r block on line Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. H&r block on line Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. H&r block on line Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. H&r block on line Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. H&r block on line Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. H&r block on line Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. H&r block on line Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. H&r block on line Lo que no abarca este capítulo. H&r block on line   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. H&r block on line   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). H&r block on line Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. H&r block on line Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. H&r block on line Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). H&r block on line   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . H&r block on line Beneficios de la jubilación del gobierno federal. H&r block on line    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. H&r block on line S. H&r block on line Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. H&r block on line La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. H&r block on line Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. H&r block on line S. H&r block on line Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. H&r block on line (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. H&r block on line ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. H&r block on line   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. H&r block on line Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. H&r block on line Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. H&r block on line Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. H&r block on line Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. H&r block on line   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. H&r block on line Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. H&r block on line Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. H&r block on line Más de un programa. H&r block on line   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. H&r block on line Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. H&r block on line Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. H&r block on line   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. H&r block on line Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. H&r block on line Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. H&r block on line Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. H&r block on line   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. H&r block on line De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. H&r block on line Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. H&r block on line Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. H&r block on line   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. H&r block on line Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. H&r block on line   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. H&r block on line Pensiones por incapacidad. H&r block on line   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. H&r block on line Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. H&r block on line En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. H&r block on line    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. H&r block on line Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . H&r block on line   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. H&r block on line Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H&r block on line    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. H&r block on line Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. H&r block on line   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . H&r block on line Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. H&r block on line   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. H&r block on line Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. H&r block on line Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. H&r block on line   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. H&r block on line Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. H&r block on line Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. H&r block on line Retención e impuesto estimado. H&r block on line   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. H&r block on line Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. H&r block on line Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. H&r block on line   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. H&r block on line Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. H&r block on line Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. H&r block on line   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. H&r block on line Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. H&r block on line   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. H&r block on line R. H&r block on line 10. H&r block on line Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. H&r block on line Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). H&r block on line    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. H&r block on line No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. H&r block on line Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. H&r block on line Anualidades compradas. H&r block on line   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. H&r block on line Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. H&r block on line Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. H&r block on line Préstamos. H&r block on line   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. H&r block on line Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. H&r block on line Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. H&r block on line Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. H&r block on line Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. H&r block on line Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . H&r block on line Intercambio exento de impuestos. H&r block on line   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. H&r block on line Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. H&r block on line Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. H&r block on line Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. H&r block on line Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. H&r block on line Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. H&r block on line Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. H&r block on line Más de una anualidad. H&r block on line   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. H&r block on line Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. H&r block on line Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. H&r block on line Declaración conjunta. H&r block on line   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. H&r block on line Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. H&r block on line Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. H&r block on line Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. H&r block on line Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. H&r block on line El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. H&r block on line De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. H&r block on line La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. H&r block on line Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. H&r block on line   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. H&r block on line Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. H&r block on line Aportaciones de empleo en el extranjero. H&r block on line   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. H&r block on line Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. H&r block on line Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. H&r block on line   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. H&r block on line Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. H&r block on line Pagos parcialmente tributables. H&r block on line   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. H&r block on line El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. H&r block on line Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. H&r block on line La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. H&r block on line   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. H&r block on line Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. H&r block on line   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. H&r block on line   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. H&r block on line Límite de exclusión. H&r block on line   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. H&r block on line Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. H&r block on line Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. H&r block on line Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. H&r block on line Exclusión limitada al costo. H&r block on line   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. H&r block on line Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. H&r block on line Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. H&r block on line Exclusión no limitada al costo. H&r block on line   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. H&r block on line Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. H&r block on line La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. H&r block on line Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. H&r block on line Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. H&r block on line Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. H&r block on line Quién tiene que usar el Método Simplificado. H&r block on line   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. H&r block on line Pagos garantizados. H&r block on line   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. H&r block on line Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. H&r block on line Hoja de Trabajo 10-A. H&r block on line Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. H&r block on line 1. H&r block on line Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. H&r block on line Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. H&r block on line 14,400 2. H&r block on line Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. H&r block on line Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. H&r block on line 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). H&r block on line De lo contrario, pase a la línea 3. H&r block on line         3. H&r block on line Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. H&r block on line Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. H&r block on line 310     4. H&r block on line Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. H&r block on line 100     5. H&r block on line Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. H&r block on line Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. H&r block on line De lo contrario, pase a la línea 6 . H&r block on line 5. H&r block on line 1,200     6. H&r block on line Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. H&r block on line Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. H&r block on line −0−     7. H&r block on line Reste la línea 6 de la 2 7. H&r block on line 31,000     8. H&r block on line De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. H&r block on line 1,200 9. H&r block on line Cantidad tributable para el año. H&r block on line Reste la línea 8 de la línea 1. H&r block on line Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. H&r block on line Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. H&r block on line 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. H&r block on line Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. H&r block on line     10. H&r block on line ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. H&r block on line NO SIGA. H&r block on line No llene el resto de esta hoja de trabajo. H&r block on line  ☑ No. H&r block on line Sume las líneas 6 y 8. H&r block on line El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. H&r block on line Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. H&r block on line 1,200 11. H&r block on line Saldo del costo por recuperar. H&r block on line Reste la línea 10 de la línea 2. H&r block on line Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. H&r block on line Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. H&r block on line 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. H&r block on line . H&r block on line . H&r block on line antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. H&r block on line . H&r block on line . H&r block on line después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. H&r block on line . H&r block on line . H&r block on line 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. H&r block on line . H&r block on line . H&r block on line   ENTONCES anote en la línea 3. H&r block on line . H&r block on line . H&r block on line 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. H&r block on line Cómo usar el Método Simplificado. H&r block on line    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. H&r block on line Anualidad sobre una sola vida. H&r block on line    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. H&r block on line En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. H&r block on line Anualidad sobre más de una vida. H&r block on line   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. H&r block on line Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. H&r block on line   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. H&r block on line En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. H&r block on line    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. H&r block on line Ejemplo. H&r block on line Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. H&r block on line La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. H&r block on line Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. H&r block on line Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. H&r block on line Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. H&r block on line Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. H&r block on line Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. H&r block on line Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . H&r block on line La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. H&r block on line Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. H&r block on line La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. H&r block on line Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. H&r block on line Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. H&r block on line Quién tiene que usar la Regla General. H&r block on line   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. H&r block on line Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. H&r block on line   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. H&r block on line También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. H&r block on line Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. H&r block on line Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. H&r block on line   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. H&r block on line Quién no puede usar la Regla General. H&r block on line   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. H&r block on line Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. H&r block on line Información adicional. H&r block on line   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. H&r block on line Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. H&r block on line Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. H&r block on line Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. H&r block on line Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. H&r block on line   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. H&r block on line Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). H&r block on line Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. H&r block on line Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. H&r block on line   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. H&r block on line Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. H&r block on line Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. H&r block on line Fecha de inicio de la anualidad. H&r block on line   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. H&r block on line Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. H&r block on line   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. H&r block on line Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. H&r block on line   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. H&r block on line Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. H&r block on line Incluya el resto en su ingreso bruto. H&r block on line   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). H&r block on line Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. H&r block on line    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. H&r block on line Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. H&r block on line   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. H&r block on line Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. H&r block on line Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. H&r block on line Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). H&r block on line La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. H&r block on line El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. H&r block on line Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. H&r block on line Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. H&r block on line Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. H&r block on line La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. H&r block on line La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. H&r block on line Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. H&r block on line Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. H&r block on line El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. H&r block on line Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. H&r block on line Cómo tratar la distribución. H&r block on line   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. H&r block on line Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). H&r block on line Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). H&r block on line Reinvierta toda o parte de la distribución. H&r block on line Consulte Reinversiones , más adelante. H&r block on line Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. H&r block on line Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. H&r block on line Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. H&r block on line   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. H&r block on line Opción al trato de suma global. H&r block on line   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. H&r block on line Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. H&r block on line Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. H&r block on line    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. H&r block on line Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. H&r block on line Costo. H&r block on line   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. H&r block on line Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. H&r block on line Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). H&r block on line   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. H&r block on line Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. H&r block on line Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. H&r block on line La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. H&r block on line Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. H&r block on line Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. H&r block on line Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. H&r block on line Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. H&r block on line Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. H&r block on line Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. H&r block on line La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. H&r block on line También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. H&r block on line Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. H&r block on line Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. H&r block on line La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. H&r block on line Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. H&r block on line Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. H&r block on line Un plan de anualidades de empleado calificado. H&r block on line Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). H&r block on line Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. H&r block on line Distribuciones con derecho a reinversión. H&r block on line   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. H&r block on line Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. H&r block on line Reinversión de cantidades no tributables. H&r block on line   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. H&r block on line El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. H&r block on line   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. H&r block on line   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. H&r block on line Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. H&r block on line Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. H&r block on line Opción de reinversión directa. H&r block on line   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. H&r block on line Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. H&r block on line Si decide que se le pague la distribución. H&r block on line   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. H&r block on line No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. H&r block on line Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. H&r block on line (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). H&r block on line    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. H&r block on line Cuándo hacer la reinversión. H&r block on line   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. H&r block on line (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). H&r block on line   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. H&r block on line El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. H&r block on line Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). H&r block on line   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. H&r block on line Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. H&r block on line Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. H&r block on line Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. H&r block on line Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. H&r block on line   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. H&r block on line Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. H&r block on line Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. H&r block on line En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. H&r block on line    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. H&r block on line No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . H&r block on line Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. H&r block on line   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. H&r block on line La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. H&r block on line El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. H&r block on line Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. H&r block on line Bonos de jubilación. H&r block on line   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. H&r block on line Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. H&r block on line   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. H&r block on line Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. H&r block on line Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. H&r block on line Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. H&r block on line   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. H&r block on line Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. H&r block on line Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. H&r block on line Reinversiones en arreglos Roth IRA. H&r block on line   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. H&r block on line   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. H&r block on line No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. H&r block on line Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. H&r block on line Información adicional. H&r block on line   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. H&r block on line Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. H&r block on line Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. H&r block on line Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). H&r block on line Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. H&r block on line Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. H&r block on line Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. H&r block on line En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. H&r block on line Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. H&r block on line Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. H&r block on line Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. H&r block on line Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. H&r block on line Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). H&r block on line Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. H&r block on line   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. H&r block on line La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. H&r block on line En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. H&r block on line Adjunte una explicación a su declaración. H&r block on line Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. H&r block on line   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. H&r block on line Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. H&r block on line Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. H&r block on line Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. H&r block on line Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. H&r block on line Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. H&r block on line   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. H&r block on line Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. H&r block on line Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. H&r block on line Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. H&r block on line Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. H&r block on line Excepciones a los impuestos. H&r block on line    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. H&r block on line Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. H&r block on line Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. H&r block on line Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. H&r block on line En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. H&r block on line    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. H&r block on line Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. H&r block on line Excepciones generales. H&r block on line   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. H&r block on line Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. H&r block on line   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. H&r block on line 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. H&r block on line Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. H&r block on line Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. H&r block on line   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. H&r block on line Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. H&r block on line Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. H&r block on line   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. H&r block on line Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (