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H&r block file 2012 taxes Internal Revenue Bulletin:  2013-7  February 11, 2013  Rev. H&r block file 2012 taxes Proc. H&r block file 2012 taxes 2013-16 Table of Contents SECTION 1. H&r block file 2012 taxes PURPOSE SECTION 2. H&r block file 2012 taxes BACKGROUND—HAMP AND THE HAMP PRINCIPAL REDUCTION ALTERNATIVE SECTION 3. H&r block file 2012 taxes BACKGROUND—APPLICABLE PROVISIONS OF LAW SECTION 4. H&r block file 2012 taxes FEDERAL INCOME TAX TREATMENT SECTION 5. H&r block file 2012 taxes INFORMATION-REPORTING OBLIGATIONS SECTION 6. H&r block file 2012 taxes HAMP-PRA BORROWERS’ REPORTING OF DISCHARGES OF INDEBTEDNESS UNDER HAMP-PRA SECTION 7. H&r block file 2012 taxes PENALTY RELIEF FOR 2012 SECTION 8. H&r block file 2012 taxes SCOPE AND EFFECTIVE DATE SECTION 9. H&r block file 2012 taxes DRAFTING INFORMATION SECTION 1. H&r block file 2012 taxes PURPOSE This revenue procedure provides guidance to mortgage loan holders, loan servicers, and borrowers who are participating in the Department of the Treasury’s (Treasury) and Department of Housing and Urban Development’s (HUD) Home Affordable Modification Program® (HAMP®). H&r block file 2012 taxes Under HAMP, a borrower may be eligible for principal reduction of the outstanding balance of a qualifying mortgage pursuant to the program’s Principal Reduction AlternativeSM (PRA). H&r block file 2012 taxes In appropriate cases, HAMP has been offering the PRA as part of a HAMP loan modification since the last quarter of 2010. H&r block file 2012 taxes Current plans call for HAMP to continue accepting new borrowers through the end of 2013. H&r block file 2012 taxes The Internal Revenue Service (Service) is providing this guidance to address the tax consequences for borrowers (HAMP-PRA borrowers) who are participating in the PRA and the reporting obligations for participating mortgage loan holders and servicers. H&r block file 2012 taxes SECTION 2. H&r block file 2012 taxes BACKGROUND—HAMP AND THE HAMP PRINCIPAL REDUCTION ALTERNATIVE . H&r block file 2012 taxes 01 To help distressed borrowers lower their monthly mortgage payments, Treasury and HUD established HAMP for mortgage loans that are not owned or guaranteed by the Federal National Mortgage Association (Fannie Mae) or the Federal Home Loan Mortgage Corporation (Freddie Mac). H&r block file 2012 taxes A description of the program can be found at www. H&r block file 2012 taxes makinghomeaffordable. H&r block file 2012 taxes gov. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 02 Under HAMP, a participating loan servicer, acting on behalf of the mortgage loan holder, must consider a sequence of modification steps for each eligible borrower’s mortgage loan until the borrower’s monthly payment is reduced to a monthly payment amount determined under the HAMP guidelines. H&r block file 2012 taxes These steps include a reduction in the mortgage loan’s interest rate, an extension of the mortgage loan’s term, and a reduction in the mortgage loan’s principal balance. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 03 In some cases, the unpaid principal balance of the modified mortgage loan is divided into (1) an amount that bears stated interest and that is used to calculate the borrower’s new monthly mortgage payment (the “Non-forbearance Portion”), and (2) a forbearance amount, which does not bear stated interest and on which periodic payments of stated principal are not required. H&r block file 2012 taxes The stated principal of the forbearance amount is due upon the earliest of the borrower’s transfer of the property, payoff of the balance on the Non-forbearance Portion of the mortgage loan, or maturity of the mortgage loan. H&r block file 2012 taxes However, as noted in section 2. H&r block file 2012 taxes 06 of this revenue procedure, a HAMP-PRA borrower sometimes may not have to pay all or a portion of the forbearance amount. H&r block file 2012 taxes (The forbearance amount associated with a HAMP-PRA principal reduction is called the “PRA Forbearance Amount. H&r block file 2012 taxes ”) . H&r block file 2012 taxes 04 If a mortgage loan is being considered for a HAMP modification and the amount owed on the mortgage loan is greater than 115 percent of the value of the property, then the servicer must consider whether principal reduction under PRA should be used as part of the HAMP modification. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 05 The first step toward a HAMP modification is a trial period plan, in which the borrower’s monthly mortgage payment is set at a monthly payment amount determined under the HAMP guidelines. H&r block file 2012 taxes The trial period plan effective date is the due date for the first of the reduced payments that are to be made under the trial period plan. H&r block file 2012 taxes (It is the first day of either the first or the second month after the servicer transmits the trial period notice to the borrower. H&r block file 2012 taxes ) In general, the trial period is three months, and, during this period, the borrower must satisfy certain conditions before the changes to the terms of the mortgage loan become permanent (the “Trial Period Conditions”). H&r block file 2012 taxes Specifically, depending on the borrower’s trial period payment history, the borrower’s compliance with HAMP and servicer guidelines, and his or her satisfaction of all other Trial Period Conditions, the borrower will be offered a permanent modification of the terms of the mortgage loan, including monthly mortgage payments that are lower than those under the old mortgage loan. H&r block file 2012 taxes Until the effective date of a permanent modification, the terms of the existing mortgage loan continue to apply. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 06 After the mortgage loan is permanently modified under HAMP, if the modified mortgage loan is in good standing on the first, second, or third annual anniversary of the trial period plan effective date (the “Three-year Period”), the servicer must reduce the unpaid principal balance of the mortgage loan on the respective anniversary date by one-third of the initial PRA Forbearance Amount. H&r block file 2012 taxes (The servicer allocates the entire reduction to the remaining PRA Forbearance Amount. H&r block file 2012 taxes ) In general, if a HAMP-PRA borrower’s mortgage loan is in good standing and if the HAMP-PRA borrower pays in full the Non-forbearance Portion of the mortgage loan prior to the reduction of the entire PRA Forbearance Amount, the servicer must reduce the remaining outstanding principal balance of the mortgage loan by the remaining PRA Forbearance Amount. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 07 In connection with every HAMP loan modification, the HAMP program administrator (acting on behalf of the federal government) provides incentives to the borrower, the servicer, and the investor (that is, the holder of the mortgage loan). H&r block file 2012 taxes If a HAMP loan modification includes a PRA principal reduction, the HAMP program administrator makes additional incentive payments to the investor. H&r block file 2012 taxes These additional incentives are called “PRA Investor Incentive Payments” and are generally spread over three years. H&r block file 2012 taxes The size of the PRA Investor Incentive Payments depends on the amount of principal reduced, the loan-to-value ratio at the time of the HAMP modification, and the loan’s payment history before the modification. H&r block file 2012 taxes The PRA Investor Incentive Payments range from 18 to 63 percent of the principal amounts reduced. H&r block file 2012 taxes For purposes of this revenue procedure, the excess of the initial PRA Forbearance Amount of a mortgage loan over the aggregate PRA Investor Incentive Payments scheduled to be paid with respect to that loan is called the “PRA Adjusted Forbearance Amount. H&r block file 2012 taxes ” . H&r block file 2012 taxes 08 A PRA Investor Incentive Payment is earned by the investor on each date on which the servicer reduces the unpaid principal balance of the mortgage loan by a portion of the PRA Forbearance Amount (generally, on the first three annual anniversaries of the trial period plan effective date). H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 09 If a HAMP-PRA borrower’s early payment in full of the Non-forbearance Portion of the mortgage loan accelerates the reduction of the remaining PRA Forbearance Amount (described above in section 2. H&r block file 2012 taxes 06 of this revenue procedure), the remaining PRA Investor Incentive Payments from the HAMP program administrator are also accelerated. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 10 If, prior to completion of the Three-year Period, a mortgage loan ceases to be in good standing because of the HAMP-PRA borrower’s payment history, then the remaining PRA Forbearance Amount is not further reduced and is due when the HAMP-PRA borrower transfers the property, the HAMP-PRA borrower refinances, or otherwise pays off the Non-forbearance Portion of the mortgage loan, or the mortgage loan matures. H&r block file 2012 taxes SECTION 3. H&r block file 2012 taxes BACKGROUND—APPLICABLE PROVISIONS OF LAW . H&r block file 2012 taxes 01 Under § 61 of the Internal Revenue Code, except as otherwise provided in subtitle A, gross income means all income from whatever source derived, including income from discharge of indebtedness. H&r block file 2012 taxes See § 61(a)(12). H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 02 Under § 1. H&r block file 2012 taxes 1001-3 of the Income Tax Regulations, if a debt instrument undergoes a significant modification, then the modification results in an exchange of the original debt instrument for the modified debt instrument. H&r block file 2012 taxes In general, an agreement to change a term of a debt instrument is a modification at the time the borrower and holder enter into the agreement, even if the change in term is not immediately effective. H&r block file 2012 taxes However, if the change is conditioned on reasonable closing conditions, a modification occurs on the closing date of the agreement. H&r block file 2012 taxes See § 1. H&r block file 2012 taxes 1001-3(c)(6). H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 03 Under § 108(e)(10), in the case of a debt-for-debt exchange (including a deemed exchange under § 1. H&r block file 2012 taxes 1001-3), the borrower is treated as having satisfied the original debt instrument with an amount of money equal to the issue price of the new debt instrument. H&r block file 2012 taxes If the amount of debt satisfied in this manner exceeds that issue price, the borrower realizes discharge of indebtedness income on the exchange. H&r block file 2012 taxes See also § 1. H&r block file 2012 taxes 61-12(c). H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 04 The issue price of a non-publicly traded debt instrument issued for non-publicly traded property generally reflects the amount of principal that the borrower is required to pay to the holder of the instrument. H&r block file 2012 taxes If a borrower has the ability to avoid paying certain amounts (including principal) without violating the terms of the instrument, the payment schedule for the instrument is generally determined based on an assumption that the borrower will avoid any requirement to make those payments. H&r block file 2012 taxes See, e. H&r block file 2012 taxes g. H&r block file 2012 taxes , §§ 1. H&r block file 2012 taxes 1272-1(c)(5) and 1. H&r block file 2012 taxes 1274-2(d). H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 05 Under § 108(a), gross income does not include any amount that but for § 108(a) would be includible in gross income by reason of the discharge (in whole or in part) of a taxpayer’s indebtedness if (1) the indebtedness discharged is qualified principal residence indebtedness that is discharged before January 1, 2014, or (2) the discharge occurs when the taxpayer is insolvent. H&r block file 2012 taxes Section 108(a)(1)(E) and 108(a)(1)(B). H&r block file 2012 taxes (Although § 108 contains other exclusions as well, this revenue procedure focuses on these two exclusions because they are the most likely to apply to the greatest number of HAMP-PRA borrowers. H&r block file 2012 taxes ) . H&r block file 2012 taxes 06 Under §§ 108(h) and 163(h)(3)(B), qualified principal residence indebtedness is any indebtedness that is incurred by a borrower to buy, build, or substantially improve the borrower’s principal residence and is secured by that residence. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 07 Qualified principal residence indebtedness also includes a loan secured by the borrower’s principal residence that refinances qualified principal residence indebtedness, but only to the extent of the amount of the refinanced indebtedness. H&r block file 2012 taxes See §§ 108(h) and 163(h)(3)(B)(i). H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 08 The maximum amount of discharged indebtedness that a borrower may exclude from gross income under the qualified principal residence indebtedness exclusion is $2,000,000 ($1,000,000 for a married individual filing a separate return). H&r block file 2012 taxes Under § 108(h)(4), if only part of the discharged indebtedness is qualified principal residence indebtedness, then the exclusion applies only to the amount of the discharged indebtedness that exceeds the amount of the loan (determined immediately before the discharge) that is not qualified principal residence indebtedness. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 09 Under § 108(a)(3), the insolvency exclusion applies to the lesser of the amount of the debt discharged or the amount by which the taxpayer is insolvent immediately before the discharge. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 10 Section 108(d)(3) provides that, for purposes of the insolvency exclusion, a taxpayer is insolvent to the extent that the taxpayer’s total liabilities exceed the fair market value of all of the taxpayer’s assets immediately before the discharge of indebtedness. H&r block file 2012 taxes Under § 108(a)(2)(C), the qualified principal residence indebtedness exclusion takes precedence over the insolvency exclusion when both exclusions apply to discharged indebtedness, unless the taxpayer elects to apply the insolvency exclusion. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 11 If an amount is excluded from gross income as a discharge of qualified principal residence indebtedness, the taxpayer must reduce the basis of the taxpayer’s principal residence. H&r block file 2012 taxes See § 108(h)(1). H&r block file 2012 taxes If a discharged amount is excluded from gross income because the taxpayer was insolvent when the discharge occurred, the taxpayer must reduce certain tax attributes (possibly including basis). H&r block file 2012 taxes See § 108(b). H&r block file 2012 taxes For further discussion of income from the discharge of indebtedness, the qualified principal residence indebtedness exclusion, the insolvency exclusion, and other exclusions from gross income that may apply, see Publication 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals). H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 12 Taxpayers who exclude any discharged amounts from gross income report both the exclusion and the resulting reduction in basis or other tax attributes on Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment). H&r block file 2012 taxes See Form 982 instructions and Publication 4681. H&r block file 2012 taxes This form is to be filed with the tax return for the taxable year in which the amount is discharged but is excluded from gross income. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 13 Governmental payments made to or on behalf of individuals or other persons are included within the broad definition of gross income under § 61 unless an exception applies. H&r block file 2012 taxes See Notice 2003-18, 2003-1 C. H&r block file 2012 taxes B. H&r block file 2012 taxes 699, and Rev. H&r block file 2012 taxes Rul. H&r block file 2012 taxes 79-356, 1979-2 C. H&r block file 2012 taxes B. H&r block file 2012 taxes 28. H&r block file 2012 taxes However, if disbursements are made by a governmental unit to individuals in the interest of the general welfare (that is, are generally based on individual or family need) and the disbursements do not represent compensation for services, then the amounts disbursed are excluded from the income of the recipient (general welfare exclusion). H&r block file 2012 taxes See Rev. H&r block file 2012 taxes Rul. H&r block file 2012 taxes 2005-46, 2005-2 C. H&r block file 2012 taxes B. H&r block file 2012 taxes 120, and Rev. H&r block file 2012 taxes Rul. H&r block file 2012 taxes 75-246, 1975-1 C. H&r block file 2012 taxes B. H&r block file 2012 taxes 24. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 14 Under § 451 and § 1. H&r block file 2012 taxes 451-1(a), a taxpayer that uses the cash receipts and disbursements method of accounting includes income in gross income when the taxpayer actually or constructively receives the income. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 15 Section 6041 requires every person engaged in a trade or business (including the United States and its agencies) to (1) file an information return (Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, is used for this purpose) for each calendar year in which the person makes, in the course of its trade or business, payments to another person of fixed or determinable income aggregating $600 or more, and (2) furnish a copy of the information return to that other person. H&r block file 2012 taxes See § 6041(a) and (d) and § 1. H&r block file 2012 taxes 6041-1(a)(1) and (b). H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 16 Section 6050P requires applicable entities (including the United States and its agencies, financial entities, and any organization a significant trade or business of which is the lending of money) to (1) file an information return (Form 1099-C, Cancellation of Debt, is used for this purpose) for each calendar year in which it discharges indebtedness of another person of $600 or more, and (2) furnish a copy of the information return to that other person. H&r block file 2012 taxes See § 6050P(a)-(c) and §§ 1. H&r block file 2012 taxes 6050P-1(a) and 1. H&r block file 2012 taxes 6050P-2(a) and (d). H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 17 Section 6721 imposes penalties with respect to information returns required to be filed with the Service. H&r block file 2012 taxes These penalties apply in the case of a failure to timely file an information return, a failure to include all required information on the return, or the inclusion of incorrect information on the return. H&r block file 2012 taxes Section 6724(d)(1) includes Forms 1099-MISC and 1099-C in the term “information return. H&r block file 2012 taxes ” . H&r block file 2012 taxes 18 Section 6722 imposes penalties with respect to payee statements required to be furnished to payees. H&r block file 2012 taxes These penalties apply in the case of a failure to timely furnish a payee statement, a failure to include all required information on the statement, or the inclusion of incorrect information on the payee statement. H&r block file 2012 taxes Section 6724(d)(2) includes in the term “payee statement” copies of Forms 1099-MISC and 1099-C that are required to be furnished to taxpayers. H&r block file 2012 taxes SECTION 4. H&r block file 2012 taxes FEDERAL INCOME TAX TREATMENT . H&r block file 2012 taxes 01 Because a HAMP modification with a PRA principal reduction is a significant modification, it results in a deemed debt-for-debt exchange in which the HAMP-PRA borrower satisfies the old mortgage loan by issuing a new one. H&r block file 2012 taxes See § 1. H&r block file 2012 taxes 1001-3. H&r block file 2012 taxes At the time of the modification, therefore, under § 108 and this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower realizes discharge of indebtedness income equal to any excess of the adjusted issue price of the old mortgage loan (which was satisfied in the deemed exchange) over the issue price of the new (post-modification) mortgage loan. H&r block file 2012 taxes See also § 61(a)(12) and § 1. H&r block file 2012 taxes 61-12(c). H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 02 A HAMP-PRA borrower has the ability to avoid payment of the PRA Adjusted Forbearance Amount. H&r block file 2012 taxes Because the HAMP-PRA borrower has this ability, that amount should not be taken into account in determining the issue price of the new mortgage loan. H&r block file 2012 taxes Because the issue price of the new mortgage loan does not include the PRA Adjusted Forbearance Amount, the PRA Adjusted Forbearance Amount contributes to the excess of the adjusted issue price of the old mortgage loan (which was satisfied in the deemed exchange) over the issue price of the new mortgage loan. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 03 On the other hand, the investor has not given up its right to receive the remainder of the PRA Forbearance Amount, because the HAMP program administrator is expected to make those payments on the HAMP-PRA borrower’s behalf by making the PRA Investor Incentive Payments. H&r block file 2012 taxes Because the remainder of the PRA Forbearance Amount is payable in this manner, that remainder is included in the issue price of the new mortgage loan. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 04 The Trial Period Conditions are reasonable closing conditions that must be satisfied before the changes to the terms of the mortgage loan become permanent. H&r block file 2012 taxes Therefore, for purposes of § 1. H&r block file 2012 taxes 1001-3, the date of the modification is the date of the permanent modification. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 05 Unless an exclusion applies, the HAMP-PRA borrower includes in gross income the discharge of indebtedness income described in section 4. H&r block file 2012 taxes 01 of this revenue procedure for the taxable year in which the permanent modification occurs. H&r block file 2012 taxes Under certain conditions, however, section 6 of this revenue procedure permits a borrower to report the discharge of indebtedness under HAMP-PRA over the Three-year Period. H&r block file 2012 taxes The qualified principal residence indebtedness exclusion under § 108(a)(1)(E) and the insolvency exclusion under § 108(a)(1)(B) are two exclusions that may apply to the discharge. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 06 The PRA Investor Incentive Payment is treated as a payment on the mortgage loan by the HAMP program administrator on behalf of the HAMP-PRA borrower. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 07 To the extent that the HAMP-PRA borrower uses the property as the HAMP-PRA borrower’s principal residence or the property is occupied by the HAMP-PRA borrower’s legal dependent, parent, or grandparent without rent being charged or collected, the HAMP-PRA borrower excludes from his or her gross income under the general welfare exclusion the PRA Investor Incentive Payments that the HAMP program administrator makes to the investor in the mortgage loan. H&r block file 2012 taxes This is consistent with Rev. H&r block file 2012 taxes Rul. H&r block file 2012 taxes 2009-19, 2009-28 I. H&r block file 2012 taxes R. H&r block file 2012 taxes B. H&r block file 2012 taxes 111, which addressed the treatment of Pay-for-Performance Success Payments. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 08 To the extent that the HAMP-PRA borrower uses the property as a rental property or holds the property vacant and available for rent, the HAMP-PRA borrower includes PRA Investor Incentive Payments in gross income. H&r block file 2012 taxes If the HAMP-PRA borrower uses the cash receipts and disbursements method of accounting, then the HAMP-PRA borrower includes a PRA Investor Incentive Payment in gross income in the taxable year in which it is applied as a payment on the HAMP-PRA borrower’s mortgage loan. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 09 As described in section 2. H&r block file 2012 taxes 09 of this revenue procedure, if a HAMP-PRA borrower pays in full the Non-forbearance Portion of the mortgage loan while the loan is in good standing and prior to completion of the Three-year Period, that payment accelerates both the reduction in the remaining PRA Forbearance Amount and the PRA Investor Incentive Payments from the HAMP program administrator. H&r block file 2012 taxes To the extent that the HAMP-PRA borrower is described in section 4. H&r block file 2012 taxes 07 of this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower excludes from his or her gross income under the general welfare exclusion the accelerated PRA Investor Incentive Payments. H&r block file 2012 taxes To the extent that the HAMP-PRA borrower is described in section 4. H&r block file 2012 taxes 08 of this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower includes in income in the year of the acceleration the remaining amount of the PRA Investor Incentive Payment. H&r block file 2012 taxes SECTION 5. H&r block file 2012 taxes INFORMATION-REPORTING OBLIGATIONS . H&r block file 2012 taxes 01 Under § 6050P, the investor is required to file a Form 1099-C with respect to a borrower who realizes discharge of indebtedness of $600 or more. H&r block file 2012 taxes A copy of this form is required to be furnished to the borrower. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 02 As stated in sections 4. H&r block file 2012 taxes 01 and 4. H&r block file 2012 taxes 04 of this revenue procedure, the HAMP-PRA discharge of indebtedness is realized at the time of the permanent modification of the mortgage loan. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 03 An investor is an applicable entity that is required under § 1. H&r block file 2012 taxes 6050P-1 and this revenue procedure to issue a Form 1099-C for discharge of indebtedness. H&r block file 2012 taxes Under § 1. H&r block file 2012 taxes 6050P-1(b)(2)(F), the permanent modification of a mortgage loan is an identifiable event. H&r block file 2012 taxes Identifiable events determine when Forms 1099-C have to be issued. H&r block file 2012 taxes Thus, the Form 1099-C is issued for the calendar year in which the permanent mortgage loan modification occurs. H&r block file 2012 taxes This rule under § 1. H&r block file 2012 taxes 6050P-1(b)(2)(F) applies even if, under section 6 of this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower chooses to treat the HAMP-PRA discharge as being realized at the times when the unpaid principal balance of the new mortgage loan is reduced. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 04 The investor (or the loan servicer acting on behalf of the investor) reports the full amount of the discharge on the Form 1099-C regardless of whether some or all of the amount is excludible from income under the qualified principal residence indebtedness exclusion, the insolvency exclusion, or any other exclusion that may apply. H&r block file 2012 taxes That discharged amount will generally be the PRA Adjusted Forbearance Amount (which does not include the amounts expected to be satisfied by PRA Investor Incentive Payments). H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 05 To the extent that PRA Investor Incentive Payments are made on behalf of a HAMP-PRA borrower who is described in section 4. H&r block file 2012 taxes 07 of this revenue procedure, the PRA Investor Incentive Payments are excluded from the gross income of the HAMP-PRA borrower, and thus they are not fixed or determinable income to the HAMP-PRA borrower. H&r block file 2012 taxes Under § 6041, these payments are not subject to information reporting. H&r block file 2012 taxes See Notice 2011-14, 2011-11 I. H&r block file 2012 taxes R. H&r block file 2012 taxes B. H&r block file 2012 taxes 544, 546. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 06 To the extent that PRA Investor Incentive Payments are made on behalf of a HAMP-PRA borrower who is described in section 4. H&r block file 2012 taxes 08 of this revenue procedure, the PRA Investor Incentive Payments are includible in gross income as fixed or determinable income in the taxable year required by the HAMP-PRA borrower’s method of accounting. H&r block file 2012 taxes The payment is subject to the information reporting requirements of § 6041, as described in section 3. H&r block file 2012 taxes 15 of this revenue procedure. H&r block file 2012 taxes Accordingly, the HAMP program administrator is required to issue a Form 1099-MISC reporting the PRA Investor Incentive Payment. H&r block file 2012 taxes SECTION 6. H&r block file 2012 taxes HAMP-PRA BORROWERS’ REPORTING OF DISCHARGES OF INDEBTEDNESS UNDER HAMP-PRA . H&r block file 2012 taxes 01 In general. H&r block file 2012 taxes The HAMP-PRA program began in the last quarter of 2010, and since that time there has been uncertainty about whether the amount of the discharge of indebtedness should be reported in the year of the permanent modification or over the Three-year Period (when the unpaid principal balance on the new mortgage loan is reduced). H&r block file 2012 taxes As a result, some HAMP-PRA borrowers have been reporting the discharge of indebtedness under HAMP-PRA over the Three-year Period. H&r block file 2012 taxes Given the temporary nature of the program and the issuance of this guidance after participation in the program has begun, in the interests of equitable and sound tax administration, HAMP-PRA borrowers may report discharges of indebtedness under HAMP-PRA under the rules in this section 6. H&r block file 2012 taxes A HAMP-PRA borrower may choose to report discharges of indebtedness under HAMP-PRA pursuant to the rules in this section 6 only if the borrower applies the same borrower option under section 6. H&r block file 2012 taxes 02 of this revenue procedure consistently to the taxable year of the permanent modification and to all subsequent taxable years. H&r block file 2012 taxes Thus, a HAMP-PRA borrower may not choose a borrower option under section 6. H&r block file 2012 taxes 02 of this revenue procedure if a statute of limitations has expired for any of the taxable years that are necessary for consistent application of that option. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 02 HAMP-PRA borrower options. H&r block file 2012 taxes A HAMP-PRA borrower may treat the HAMP-PRA discharge as being realized in either of the following ways— (1) One hundred percent of the PRA Adjusted Forbearance Amount at the time of the permanent modification; or (2) One third of the PRA Adjusted Forbearance Amount on each of the first three annual anniversaries of the trial period plan effective date (described in section 2. H&r block file 2012 taxes 06 of this revenue procedure), when, as required by the terms of the new mortgage loan, the servicer reduces the unpaid principal balance of the new mortgage loan. H&r block file 2012 taxes If some or all of the reduction in the unpaid principal balance is accelerated (as described in section 2. H&r block file 2012 taxes 06 of this revenue procedure) because the HAMP-PRA borrower prepays the Non-forbearance Portion of the mortgage loan, then the HAMP-PRA discharge represented by the amount of the reduction that was accelerated is treated as being realized at the time of the accelerated reduction. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 03 HAMP-PRA borrowers who choose to realize the HAMP-PRA discharge at the time of the permanent modification. H&r block file 2012 taxes (1) If a HAMP-PRA borrower chooses to treat the HAMP-PRA discharge as being realized at the time of the permanent modification, then for the taxable year in which the permanent modification occurs, the HAMP-PRA borrower reports on Form 982 the amount, if any, of the discharge that is excluded from gross income and includes in gross income any remaining discharge. H&r block file 2012 taxes (2) If a HAMP-PRA borrower’s mortgage loan was permanently modified under HAMP in 2010 or 2011, and if the borrower was reporting the discharge of indebtedness using the method described in section 6. H&r block file 2012 taxes 02(2) of this revenue procedure, then the borrower may change to reporting the discharge of indebtedness using the method described in section 6. H&r block file 2012 taxes 02(1) of this revenue procedure by filing a 2012 Form 982 with the borrower’s timely filed (with extensions) 2012 income tax return. H&r block file 2012 taxes This section 6. H&r block file 2012 taxes 03(2) applies only if the change to reporting the discharge using the method described in section 6. H&r block file 2012 taxes 02(1) of this revenue procedure does not change the borrower’s federal income tax liability (including any change in federal income tax liability due to a change in basis or tax attributes (under § 108(h)(1) or § 108(b))) for any taxable year prior to the borrower’s 2012 taxable year. H&r block file 2012 taxes To make this change, the borrower must— (i) Compute the amount of discharge of indebtedness that would be included in income under § 61(a)(12) or excluded from gross income under § 108, basing the computation of the discharge on the facts as of the year of the permanent modification; and (ii) Report on a 2012 Form 982 the reduction in basis or tax attributes (under § 108(h)(1) or § 108(b)) due to the permanent modification that the borrower would have reported on the Form 982 for the taxable year of the permanent modification, minus any reductions due to the permanent modification that the borrower actually reported on Forms 982 for taxable years prior to 2012. H&r block file 2012 taxes (3) Example. H&r block file 2012 taxes The following example illustrates the application of section 6. H&r block file 2012 taxes 03(2) of this revenue procedure. H&r block file 2012 taxes In 2010, B’s basis in B’s principal residence was $330,000. H&r block file 2012 taxes In 2010, B’s mortgage loan on the principal residence is permanently modified under HAMP-PRA. H&r block file 2012 taxes B realized $30,000 of cancellation of indebtedness from the permanent modification, all of which qualifies for the exclusion from income for qualified principal residence indebtedness under § 108(a)(1)(E). H&r block file 2012 taxes The trial period plan effective date also fell in 2010. H&r block file 2012 taxes B’s federal income tax return for 2010 was consistent with B’s reporting this discharge of indebtedness using the method described in section 6. H&r block file 2012 taxes 02(2) of this revenue procedure. H&r block file 2012 taxes That is, B’s 2010 return did not include income from discharge of indebtedness under HAMP-PRA, nor did the return contain a Form 982 reporting exclusion of any such discharge of indebtedness. H&r block file 2012 taxes The next year, B reported on line 10(b) of the 2011 Form 982 that B filed with B’s 2011 federal income tax return a $10,000 reduction in basis in the principal residence. H&r block file 2012 taxes For 2012, B chooses to change to reporting the discharge of indebtedness using the method described in section 6. H&r block file 2012 taxes 02(1) of this revenue procedure. H&r block file 2012 taxes Thus, B files a 2012 Form 982 with B’s timely filed (including extensions) 2012 federal income tax return, and on line 10(b) of that form, B reports a $20,000 basis reduction in the principal residence ($30,000 basis reduction that B would have excluded from income in 2010 using the method described in section 6. H&r block file 2012 taxes 02(1) of this revenue procedure, minus the $10,000 basis reduction that B reported on B’s 2011 Form 982). H&r block file 2012 taxes (4) If a HAMP-PRA borrower reports the entire HAMP-PRA discharge using the method described in section 6. H&r block file 2012 taxes 02(1) of this revenue procedure, and if that HAMP-PRA borrower’s mortgage loan ceases to be in good standing during the Three-year Period as described in section 2. H&r block file 2012 taxes 10 of this revenue procedure, then some or all of the anticipated reductions in the PRA Adjusted Forbearance Amount will not take place. H&r block file 2012 taxes Because the amount of these anticipated reductions was not included in determining the issue price of the new mortgage loan that, pursuant to § 1. H&r block file 2012 taxes 1001-3, the HAMP-PRA borrower is deemed to issue in satisfaction of the old mortgage loan, the issue price of the new mortgage loan was understated. H&r block file 2012 taxes Under these circumstances, the discharge of indebtedness income determined as of the date of the permanent modification will have been overstated. H&r block file 2012 taxes (5) The Service will not challenge a HAMP-PRA borrower who is described in section 6. H&r block file 2012 taxes 03(4) of this revenue procedure and who takes the following corrective measures: (i) If a HAMP-PRA borrower included any of the discharge of indebtedness in gross income, the HAMP-PRA borrower may file an amended return that does not include the amount of the discharge of indebtedness that was previously reported as gross income but that, because of the HAMP-PRA borrower’s failure to keep the new mortgage loan in good standing, was not ultimately discharged. H&r block file 2012 taxes The amended return should be for the taxable year in which the income was included (that is, the year of the permanent modification), provided the applicable statute of limitations remains open for that taxable year. H&r block file 2012 taxes (ii) If the HAMP-PRA borrower did not include any of the discharge of indebtedness in gross income (that is, if the HAMP-PRA borrower excluded all of it), the HAMP-PRA borrower may file a new Form 982 that the Service will treat as superseding the earlier Form 982. H&r block file 2012 taxes The new Form 982 will reflect the revised reduction in basis or in tax attributes (under § 108(h)(1) or § 108(b)). H&r block file 2012 taxes The new Form 982 should be the Form 982 for the year of the permanent modification and should be filed with the return for the taxable year in which the HAMP-PRA borrower’s mortgage loan ceased to be in good standing. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 04 HAMP-PRA borrowers who choose to treat the HAMP-PRA discharge as being realized on the dates on which the unpaid principal balance of the mortgage loan is reduced. H&r block file 2012 taxes (1) If a HAMP-PRA borrower chooses to realize the HAMP-PRA discharge at the times that the unpaid principal balance on the new mortgage loan is reduced, instead of at the time of the permanent modification, then the HAMP-PRA borrower’s federal income tax returns for the taxable year that contains the permanent modification and for the subsequent taxable years must not treat any of the discharge as being realized at the time of the permanent modification and must treat the entire HAMP-PRA discharge as being realized in the amounts—and at the times—of the reductions in the unpaid principal balance. H&r block file 2012 taxes Except as described in the last sentence of this paragraph, therefore, the income tax return for the year of the permanent modification must include no gross income from—nor report on Form 982 an exclusion of—any amount of the HAMP-PRA discharge. H&r block file 2012 taxes Instead, the HAMP-PRA discharge is included in gross income (or is reported on Form 982 as excluded from gross income) in the subsequent years in which the unpaid principal balance is reduced. H&r block file 2012 taxes If the first such reduction occurs in the year of the permanent modification, however, then the amount of any such reduction is reflected as an inclusion or exclusion on the federal income tax return for that year. H&r block file 2012 taxes (2) A HAMP-PRA borrower who has been using the method described in section 6. H&r block file 2012 taxes 02(1) of this revenue procedure may change to the method described in section 6. H&r block file 2012 taxes 02(2) but must comply with the consistency and open-year requirements described in section 6. H&r block file 2012 taxes 01 of this revenue procedure. H&r block file 2012 taxes SECTION 7. H&r block file 2012 taxes PENALTY RELIEF FOR 2012 . H&r block file 2012 taxes 01 The Service will not assert penalties under § 6721 or § 6722 against an investor for failing to timely file and furnish a 2012 Form 1099-C as required by section 5. H&r block file 2012 taxes 03 through 5. H&r block file 2012 taxes 04 and section 8. H&r block file 2012 taxes 02 of this revenue procedure with respect to discharge of indebtedness resulting from HAMP-PRA permanent modifications that take place during calendar year 2012 if the following requirements are satisfied: (1) Not later than February 28, 2013, a statement is sent to the HAMP-PRA borrower containing the following: (a) The HAMP-PRA borrower’s name, address, and taxpayer identification number; and (b) The date and amount of the discharge of indebtedness (as described in sections 4. H&r block file 2012 taxes 01 through 4. H&r block file 2012 taxes 04 of this revenue procedure) that is required to be reported for 2012. H&r block file 2012 taxes (2) Not later than March 28, 2013, a statement is sent to the Service. H&r block file 2012 taxes It must be in the form of a single statement that separately lists for each HAMP-PRA borrower the information specified in section 7. H&r block file 2012 taxes 01(1) of this revenue procedure. H&r block file 2012 taxes The statement should be sent to the Service at the following address: Internal Revenue Service Center Stop 6728AUSC Austin, TX 73301 . H&r block file 2012 taxes 02 The Service will not assert penalties under § 6721 or § 6722 with respect to any Forms 1099-MISC for 2012 that sections 5. H&r block file 2012 taxes 06 and 8. H&r block file 2012 taxes 02 of this revenue procedure require to be filed with the Service and furnished to taxpayers. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 03 Section 8. H&r block file 2012 taxes 03 and 8. H&r block file 2012 taxes 04 of this revenue procedure, below, describes penalty relief regarding Forms 1099-C and 1099-MISC for 2010 and 2011. H&r block file 2012 taxes SECTION 8. H&r block file 2012 taxes SCOPE AND EFFECTIVE DATE . H&r block file 2012 taxes 01 This revenue procedure applies to all borrowers, investors, and servicers who participate, or have participated, in the HAMP-PRA, regardless of when the permanent modification occurs. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 02 Section 5 of this revenue procedure is effective for Forms 1099-C and 1099-MISC due or filed after January 24, 2013. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 03 Because of the effective date in section 8. H&r block file 2012 taxes 02 of this revenue procedure, an investor is not subject to penalties under § 6721 or § 6722 on the grounds that the investor failed to timely file and furnish a 2010 or 2011 Form 1099-C as described in section 5. H&r block file 2012 taxes 03 through 5. H&r block file 2012 taxes 04 of this revenue procedure (or on the grounds that the investor filed or furnished a 2010 or 2011 Form 1099-C that is inconsistent with section 5. H&r block file 2012 taxes 03 through 5. H&r block file 2012 taxes 04 of this revenue procedure), provided that the investor demonstrates a good faith attempt to comply with the requirements of § 6050P and that the failure was not due to willful neglect. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes 04 Because of the effective date in section 8. H&r block file 2012 taxes 02 of this revenue procedure, the Service will not assert penalties under § 6721 or § 6722 on the grounds of a failure to timely file and furnish a 2010 or 2011 Form 1099-MISC, as described in section 5. H&r block file 2012 taxes 06 of this revenue procedure. H&r block file 2012 taxes SECTION 9. H&r block file 2012 taxes DRAFTING INFORMATION The principal authors of this revenue procedure are Ronald J. H&r block file 2012 taxes Goldstein of the Office of Chief Counsel (Procedure and Administration); Shareen S. H&r block file 2012 taxes Pflanz and Sheldon A. H&r block file 2012 taxes Iskow of the Office of Chief Counsel (Income Tax and Accounting); and Andrea M. H&r block file 2012 taxes Hoffenson of the Office of Chief Counsel (Financial Institutions and Products). H&r block file 2012 taxes For further information regarding this revenue procedure, contact Procedure and Administration branch 1 at (202) 622-4910, Income Tax and Accounting branch 4 at (202) 622-4920, or Financial Institutions and Products branch 1 at (202) 622-3920 (not toll-free calls). H&r block file 2012 taxes Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins
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  • 5 Tips: Avoiding Foreclosure Scams
    5 Tips: Avoiding Foreclosure Scams
  • Beware of Foreclosure Rescue Scams
    Protect yourself from opportunity hunters and frauds.
  • Federal, State Partners Announce Multi-Agency Crackdown Targeting Foreclosure Rescue Scams, Loan Modification Fraud
    The U.S. Department of the Treasury, the U.S. Department of Justice (DOJ), the Department of Housing and Urban Development (HUD), the Federal Trade Commission (FTC), and the Attorney General of Illinois discussed new initiatives to coordinate information and resources across agencies to maximize targeting and efficiency in fraud investigations, alert financial institutions to emerging schemes, step up enforcement actions and educate consumers to help those in financial trouble avoid becoming the victims of a loan modification or foreclosure rescue scam.
  • Foreclosure Rescue Scams Are Going Strong
    The housing market in the United States may not be thriving, but business is booming for foreclosure rescue and loan modification scammers. A GAO report says there are two main types of foreclosure rescue and loan modification scams: advance-fee loan modification schemes and sales-leaseback schemes, with advance-fee schemes being the most common.
  • Phony Audits: A New Twist on Foreclosure Rescue Scams
    If you are facing default on your mortgage or foreclosure on your home, watch out for the latest scam: phony "forensic mortgage loan audits." Con artists claim that for an upfront fee, their audits can help you hold onto your home. Don't believe them.

The H&r Block File 2012 Taxes

H&r block file 2012 taxes 1. H&r block file 2012 taxes   Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction ¿Debo Presentar una Declaración?Individuos/Personas Físicas—En General Dependientes Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Trabajadores por Cuenta Propia Extranjeros Quién Debe Presentar una Declaración ¿Qué Formulario Debo Usar?Formulario 1040EZ Formulario 1040A Formulario 1040 ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? E-file del IRS ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?Servicios de entrega privados. H&r block file 2012 taxes Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos ¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos? Número de Seguro Social Fondo para la Campaña Electoral Presidencial Cálculos Documentos Adjuntos Designación de un Tercero Firmas Preparador Remunerado Reembolsos Cantidad que Adeuda Donaciones Para Reducir la Deuda Pública Nombre y Dirección ¿Dónde Presento la Declaración? ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?¿Qué Documentos Debo Mantener? ¿Por Qué Debe Mantener los Documentos? Tipo de Documentos que Debe Mantener Documentos Básicos Cuánto Tiempo Debe Mantener los Documentos Información sobre Reembolsos Intereses Sobre Reembolsos Cambio de Dirección ¿Qué Sucede Si Cometí un Error?Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso Multas Robo de Identidad Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración en el caso de matrimonios del mismo sexo. H&r block file 2012 taxes   Si tiene un cónyuge del mismo sexo con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge generalmente tienen que usar el estado civil de casado que presenta la declaración conjuntamente o de casado que presenta la declaración por separado al completar la declaración de impuestos del año 2013, aun si usted y su cónyuge viven actualmente en un estado (o país extranjero) que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. H&r block file 2012 taxes Vea la Publicación 501 para más información. H&r block file 2012 taxes Impuesto Adicional del Medicare. H&r block file 2012 taxes  A partir del año 2013, les corresponde un Impuesto Adicional del Medicare de 0. H&r block file 2012 taxes 9% a los salarios, la compensación conforme a la Rairoad Retirement Tax Act (Ley Tributaria de Jubilación Ferroviaria o RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto Medicare. H&r block file 2012 taxes Este impuesto se le aplicará según su estado civil para efectos de la declaración cuando dichos ingresos excedan de cierta cantidad límite. H&r block file 2012 taxes Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés. H&r block file 2012 taxes Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. H&r block file 2012 taxes  A partir del año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). H&r block file 2012 taxes Este impuesto es el 3. H&r block file 2012 taxes 8% de la cantidad menor, entre los ingresos netos de inversión y la cantidad que exceda de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. H&r block file 2012 taxes Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés. H&r block file 2012 taxes Crédito reembolsable por impuesto mínimo de un año anterior. H&r block file 2012 taxes  La parte reembolsable del crédito por impuesto mínimo de un año anterior ya no está disponible. H&r block file 2012 taxes Quién tiene que hacer la declaración. H&r block file 2012 taxes  Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. H&r block file 2012 taxes Vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades específicas. H&r block file 2012 taxes Recordatorios Presentación electrónica. H&r block file 2012 taxes  En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, puede presentar la declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del IRS. H&r block file 2012 taxes Cree su propio número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) y presente su declaración sin usar papel. H&r block file 2012 taxes Para más información, vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante. H&r block file 2012 taxes Cambio de dirección. H&r block file 2012 taxes  Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. H&r block file 2012 taxes Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), en inglés, para notificarle al IRS sobre el cambio de dirección. H&r block file 2012 taxes Vea Cambio de Dirección , más adelante, bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración? Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). H&r block file 2012 taxes  Tiene que anotar su número de Seguro Social en los espacios correspondientes de su declaración de impuestos. H&r block file 2012 taxes Si presenta una declaración conjunta, anote los números de Seguro Social en el mismo orden en que aparecen los nombres. H&r block file 2012 taxes Depósito directo de su reembolso. H&r block file 2012 taxes  En vez de recibir un cheque, quizás pueda recibir su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o cuenta en otra institución financiera. H&r block file 2012 taxes Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. H&r block file 2012 taxes Si elige que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas. H&r block file 2012 taxes Pague por Internet o por teléfono. H&r block file 2012 taxes  Si debe impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos electrónicamente o por teléfono. H&r block file 2012 taxes Vea el tema titulado Cómo Pagar , más adelante. H&r block file 2012 taxes Plan de pagos a plazos. H&r block file 2012 taxes  Si no puede pagar toda la cantidad que debe al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales. H&r block file 2012 taxes Vea más adelante el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. H&r block file 2012 taxes Quizás pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas. H&r block file 2012 taxes Prórroga automática de 6 meses. H&r block file 2012 taxes  Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración del impuesto si, no más tarde de la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos. H&r block file 2012 taxes Vea Prórroga Automática , más adelante. H&r block file 2012 taxes Servicio en zona de combate. H&r block file 2012 taxes  Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. H&r block file 2012 taxes Vea más adelante el tema titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? Número de identificación del contribuyente para adopción. H&r block file 2012 taxes  Si un niño fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no puede obtener un número de Seguro Social para el niño a tiempo para presentar su declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). H&r block file 2012 taxes Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . H&r block file 2012 taxes Número de identificación del contribuyente para extranjeros. H&r block file 2012 taxes  Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. H&r block file 2012 taxes Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . H&r block file 2012 taxes Documentos tributarios frívolos. H&r block file 2012 taxes  El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. H&r block file 2012 taxes La multa por presentar una declaración frívola es $5,000. H&r block file 2012 taxes Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros documentos frívolos. H&r block file 2012 taxes Para más información, vea Multas Civiles , más adelante. H&r block file 2012 taxes Introduction Este capítulo trata los siguientes temas: Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos. H&r block file 2012 taxes Qué formulario debe usar. H&r block file 2012 taxes Cómo presentar su declaración electrónicamente. H&r block file 2012 taxes Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos. H&r block file 2012 taxes Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos. H&r block file 2012 taxes Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos. H&r block file 2012 taxes Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó. H&r block file 2012 taxes ¿Debo Presentar una Declaración? Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías: Individuos/personas físicas en general. H&r block file 2012 taxes (Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos). H&r block file 2012 taxes Dependientes. H&r block file 2012 taxes Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo. H&r block file 2012 taxes Personas que trabajan por cuenta propia. H&r block file 2012 taxes Extranjeros. H&r block file 2012 taxes Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo. H&r block file 2012 taxes Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos. H&r block file 2012 taxes Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. H&r block file 2012 taxes Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante. H&r block file 2012 taxes Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año, independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en cuántos estados vivió durante el año. H&r block file 2012 taxes No presente más de un formulario original para el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted desde que presentó la declaración. H&r block file 2012 taxes Individuos/Personas Físicas—En General Si es ciudadano estadounidense o residente, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaración o no: Sus ingresos brutos, Su estado civil para efectos de la declaración y Su edad. H&r block file 2012 taxes Para saber si debe presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. H&r block file 2012 taxes Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite presentar una declaración para que le devuelvan dinero. H&r block file 2012 taxes (Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante). H&r block file 2012 taxes Ingresos brutos. H&r block file 2012 taxes   Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no esté exento de impuestos. H&r block file 2012 taxes Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). H&r block file 2012 taxes Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si: Estuvo casado, presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013 o La mitad de los beneficios del Seguro Social, más los demás ingresos brutos y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). H&r block file 2012 taxes Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria), en inglés, para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos. H&r block file 2012 taxes   Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación. H&r block file 2012 taxes Ingresos de bienes gananciales. H&r block file 2012 taxes   Si está casado y su domicilio permanente está en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, la mitad de todo ingreso descrito por la ley estatal como ingreso de bienes gananciales puede ser considerada suya. H&r block file 2012 taxes Esto afecta sus impuestos federales, incluyendo si está obligado a presentar una declaración si no la presenta conjuntamente con su cónyuge. H&r block file 2012 taxes Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes), en inglés. H&r block file 2012 taxes Sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. H&r block file 2012 taxes   Una parte de una sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por él/ella y su pareja. H&r block file 2012 taxes Vea la Publicación 555, en inglés. H&r block file 2012 taxes Personas que trabajan por cuenta propia. H&r block file 2012 taxes   Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias y pérdidas de negocios), en inglés; la línea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Ganancias netas de negocios), en inglés; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias agrícolas), en inglés. H&r block file 2012 taxes Vea más adelante el tema titulado Trabajadores por Cuenta Propia , para más información sobre los requisitos para presentar su declaración. H&r block file 2012 taxes    Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios del Seguro Social podrían ser más bajos cuando se jubile. H&r block file 2012 taxes Estado civil para efectos de la declaración. H&r block file 2012 taxes   Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. H&r block file 2012 taxes Su estado civil se determina el último día de su año tributable, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. H&r block file 2012 taxes Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración. H&r block file 2012 taxes Edad. H&r block file 2012 taxes   En general, si tiene 65 años de edad o es mayor a finales del año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. H&r block file 2012 taxes Vea la Tabla 1-1 . H&r block file 2012 taxes Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. H&r block file 2012 taxes Por ejemplo, si usted cumple 65 años el primero de enero de 2014, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2013. H&r block file 2012 taxes Tabla 1-1. H&r block file 2012 taxes Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos del Año 2013 para la Mayoría de los Contribuyentes SI su estado civil para efectos de la declaración es. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes Y al final del año 2013 usted tenía. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes * ENTONCES presente una declaración si  sus ingresos brutos   eran al menos. H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes . H&r block file 2012 taxes ** soltero menos de 65 años de edad $10,000     65 años de edad o más $11,500   casado que presenta una declaración conjunta*** menos de 65 años de edad (ambos cónyuges) $20,000     65 años de edad o más (un cónyuge) $21,200     65 años de edad o más (ambos cónyuges) $22,400   casado que presenta una declaración por separado cualquier edad $3,900   cabeza de familia menos de 65 años de edad $12,850     65 años de edad o más $14,350   viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente menos de 65 años de edad $16,100     65 años de edad o más $17,300   * Si nació el primero de enero de 1949, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. H&r block file 2012 taxes ** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). H&r block file 2012 taxes No incluya los beneficios del Seguro Social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2013 o (b) la mitad de los beneficios del Seguro Social más los demás ingresos brutos y todo interés exento de impuesto son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). H&r block file 2012 taxes Si le corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, en inglés, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que debe incluir en los ingresos brutos. H&r block file 2012 taxes El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o el Anexo D. H&r block file 2012 taxes El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. H&r block file 2012 taxes Al calcular el ingreso bruto no reduzca éste por las pérdidas incurridas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. H&r block file 2012 taxes *** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2013 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al menos $3,900, debe presentar una declaración independientemente de su edad. H&r block file 2012 taxes Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Usted tiene que presentar una declaración de impuestos final para el fallecido (persona que murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes: Usted es el cónyuge sobreviviente, albacea, administrador o representante legal. H&r block file 2012 taxes El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su muerte. H&r block file 2012 taxes Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre los requisitos de presentación de la declaración final de un fallecido. H&r block file 2012 taxes Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya todo ingreso bruto que recibió en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir bajo la exclusión de ingreso ganado en el extranjero. H&r block file 2012 taxes Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. H&r block file 2012 taxes S. H&r block file 2012 taxes Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros que residen en el extranjero), en inglés. H&r block file 2012 taxes Está disponible en IRS. H&r block file 2012 taxes gov y casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. H&r block file 2012 taxes Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. H&r block file 2012 taxes Residentes de Puerto Rico Si es ciudadano estadounidense y también es residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos para todo año que cumple con los requisitos de ingreso. H&r block file 2012 taxes Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico. H&r block file 2012 taxes Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. H&r block file 2012 taxes Sin embargo, sí incluye todo ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. H&r block file 2012 taxes Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, debe reducir la deducción estándar. H&r block file 2012 taxes Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. H&r block file 2012 taxes Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. H&r block file 2012 taxes S. H&r block file 2012 taxes Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de territorios de los Estados Unidos), en inglés. H&r block file 2012 taxes Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Comunidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si debe presentar una declaración de impuestos federales estadounidenses sobre el ingreso. H&r block file 2012 taxes Además, tal vez tenga que presentar una declaración al gobierno de la isla en cuestión. H&r block file 2012 taxes Para más información, vea la Publicación 570, en inglés. H&r block file 2012 taxes Tabla 1-2. H&r block file 2012 taxes Requisitos para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el año 2013 Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente. H&r block file 2012 taxes Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una declaración. H&r block file 2012 taxes (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaración). H&r block file 2012 taxes En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios profesionales. H&r block file 2012 taxes Además incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. H&r block file 2012 taxes (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, en el capítulo 12). H&r block file 2012 taxes El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las inversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. H&r block file 2012 taxes Esto también incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. H&r block file 2012 taxes El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo. H&r block file 2012 taxes   Dependientes solteros—¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. H&r block file 2012 taxes Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. H&r block file 2012 taxes     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. H&r block file 2012 taxes     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. H&r block file 2012 taxes □ Sí. H&r block file 2012 taxes Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). H&r block file 2012 taxes     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,600 ($9,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). H&r block file 2012 taxes     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,850 ($3,350 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). H&r block file 2012 taxes Dependientes casados —¿Tenia usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. H&r block file 2012 taxes Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. H&r block file 2012 taxes     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. H&r block file 2012 taxes     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. H&r block file 2012 taxes     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. H&r block file 2012 taxes □ Sí. H&r block file 2012 taxes Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). H&r block file 2012 taxes     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,300 ($8,500 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). H&r block file 2012 taxes     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. H&r block file 2012 taxes     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,550 ($2,750 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). H&r block file 2012 taxes Dependientes Si es dependiente (una persona que cumple los requisitos para ser declarada como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una declaración. H&r block file 2012 taxes También debe presentar una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3. H&r block file 2012 taxes Responsabilidad del padre o madre. H&r block file 2012 taxes   En general, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. H&r block file 2012 taxes Si un hijo dependiente debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso pero no puede presentarla, debido a la edad o por cualquier otra razón, el padre o madre, tutor u otra persona responsable por ley de ese dependiente debe presentarla de parte del hijo. H&r block file 2012 taxes Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o madre o tutor debe firmar el nombre del hijo junto a las palabras: “ By (your signature), parent for minor child. H&r block file 2012 taxes ” (Por (su firma), padre de un hijo menor). H&r block file 2012 taxes Ingresos de un hijo. H&r block file 2012 taxes   Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de él o ella pero no en el ingreso bruto del padre o la madre. H&r block file 2012 taxes Esto es cierto aun si bajo las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos e incluso si los han recibido. H&r block file 2012 taxes Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos. H&r block file 2012 taxes Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), el hijo tenía menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 o era estudiante a tiempo completo y tenía menos de 24 años al finalizar el año 2013, y reúne otras condiciones adicionales, el padre o la madre puede elegir la opción de incluir el ingreso del hijo en la declaración del padre o madre. H&r block file 2012 taxes Si los padres eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. H&r block file 2012 taxes Vea el tema Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo , en el capítulo 31. H&r block file 2012 taxes Trabajadores por Cuenta Propia Usted trabaja por cuenta propia si: Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único, Es contratista independiente, Es socio de una sociedad colectiva o Trabaja por su cuenta de alguna otra manera. H&r block file 2012 taxes Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal. H&r block file 2012 taxes Debe presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual a la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad (indicada en la Tabla 1-1). H&r block file 2012 taxes Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, si: Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o Tenía ingresos de $108. H&r block file 2012 taxes 28 o más por ser empleado de una iglesia. H&r block file 2012 taxes (Vea la Tabla 1-3). H&r block file 2012 taxes Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. H&r block file 2012 taxes El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. H&r block file 2012 taxes Para más información sobre este impuesto, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. H&r block file 2012 taxes Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales. H&r block file 2012 taxes   Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, deberá incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia. H&r block file 2012 taxes Ministros de una orden religiosa. H&r block file 2012 taxes   Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. H&r block file 2012 taxes Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. H&r block file 2012 taxes Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés. H&r block file 2012 taxes Extranjeros Su estado de extranjero residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia determina si usted debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla. H&r block file 2012 taxes Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación 519, U. H&r block file 2012 taxes S. H&r block file 2012 taxes Tax Guide for Aliens (Guía de impuestos para extranjeros), en inglés. H&r block file 2012 taxes Extranjero residente. H&r block file 2012 taxes   Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos acatando las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. H&r block file 2012 taxes Use los formularios mencionados en esta publicación. H&r block file 2012 taxes Extranjero no residente. H&r block file 2012 taxes   Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. H&r block file 2012 taxes Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar. H&r block file 2012 taxes Contribuyente con doble estado de residencia. H&r block file 2012 taxes   Si es extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del año, es contribuyente con doble estado de residencia. H&r block file 2012 taxes Se aplican reglas distintas para cada parte del año. H&r block file 2012 taxes Para información sobre contribuyentes con doble estado de residencia, vea la Publicación 519. H&r block file 2012 taxes Tabla 1-3. H&r block file 2012 taxes Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaración de Impuestos para el Año 2013 Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para el 2013. H&r block file 2012 taxes 1. H&r block file 2012 taxes Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:   a. H&r block file 2012 taxes Impuesto mínimo alternativo. H&r block file 2012 taxes   b. H&r block file 2012 taxes Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) u otros planes con beneficios tributarios. H&r block file 2012 taxes Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Formulario 5329. H&r block file 2012 taxes   c. H&r block file 2012 taxes Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. H&r block file 2012 taxes Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Anexo H. H&r block file 2012 taxes   d. H&r block file 2012 taxes El impuesto del Seguro Social o del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o salarios recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos. H&r block file 2012 taxes   e. H&r block file 2012 taxes Recuperación del crédito para compradores de vivienda por primera vez. H&r block file 2012 taxes   f. H&r block file 2012 taxes Impuestos añadidos, incluyendo impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación de Empleados Ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudadas y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros para gastos médicos. H&r block file 2012 taxes   g. H&r block file 2012 taxes Impuestos recuperados. H&r block file 2012 taxes 2. H&r block file 2012 taxes Usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) recibió distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account. H&r block file 2012 taxes 3. H&r block file 2012 taxes Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. H&r block file 2012 taxes 4. H&r block file 2012 taxes Tiene un salario de $108. H&r block file 2012 taxes 28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador. H&r block file 2012 taxes Quién Debe Presentar una Declaración Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, debe presentarla para que le devuelvan dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde: Le retuvieron impuestos federales o usted pagó impuesto estimado. H&r block file 2012 taxes Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. H&r block file 2012 taxes Vea el capítulo 36 para más información. H&r block file 2012 taxes Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. H&r block file 2012 taxes Vea el capítulo 34 para más información. H&r block file 2012 taxes Reúne los requisitos para el crédito tributario por cobertura del seguro médico. H&r block file 2012 taxes Vea el capítulo 37 para más información. H&r block file 2012 taxes Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. H&r block file 2012 taxes Vea el capítulo 35 para más información. H&r block file 2012 taxes Reúne los requisitos para el crédito por impuestos federales sobre combustibles. H&r block file 2012 taxes Vea el capítulo 37 para más información. H&r block file 2012 taxes ¿Qué Formulario Debo Usar? Debe escoger uno de tres formularios para presentar su declaración de impuestos. H&r block file 2012 taxes Éstos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. H&r block file 2012 taxes (Pero vea también el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante). H&r block file 2012 taxes Vea el tema en la sección Formulario 1040 para información sobre cuándo necesita utilizar dicho formulario. H&r block file 2012 taxes Formulario 1040EZ El Formulario 1040EZ es el formulario más sencillo de usar. H&r block file 2012 taxes Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:    Su estado civil para efectos de la declaración es soltero o casado que presenta una declaración conjunta. H&r block file 2012 taxes Si fue extranjero no residente en algún momento del año 2013, su estado civil para efectos de la declaración debe ser casado que presenta la declaración conjunta. H&r block file 2012 taxes Usted (y su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) tenía menos de 65 años de edad y no estaba ciego al final del año 2013. H&r block file 2012 taxes Si nació el 1 de enero de 1949, a usted se le considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. H&r block file 2012 taxes No declara ningún dependiente. H&r block file 2012 taxes Su ingreso tributable es menos de $100,000. H&r block file 2012 taxes Su ingreso proviene únicamente de sueldos, salarios, propinas, compensación por desempleo, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables e intereses tributables de $1,500 o menos. H&r block file 2012 taxes No declara ningún ajuste al ingreso, como una deducción por aportaciones hechas a una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o intereses sobre un préstamo de estudios. H&r block file 2012 taxes No reclama ningún crédito que no sea el crédito por ingreso del trabajo. H&r block file 2012 taxes No debe impuestos sobre el empleo de empleados domésticos sobre salarios que le pagó a un empleado doméstico. H&r block file 2012 taxes Si ganó propinas, se han incluido en los recuadros 5 y 7 del Formulario W-2. H&r block file 2012 taxes No es deudor en un caso de quiebra (conforme al capítulo 11 del Título 11 del Código de Quiebras de los Estados Unidos) declarado después del 16 de octubre de 2005. H&r block file 2012 taxes   Debe cumplir todos estos requisitos para poder usar el Formulario 1040EZ. H&r block file 2012 taxes De lo contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040. H&r block file 2012 taxes Cómo calcular el impuesto. H&r block file 2012 taxes   En el Formulario 1040EZ, sólo puede usar la tabla de impuestos para calcular su impuesto sobre el ingreso. H&r block file 2012 taxes No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningún otro impuesto. H&r block file 2012 taxes Formulario 1040A Si no reúne los requisitos para utilizar el Formulario 1040EZ, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A. H&r block file 2012 taxes Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:    Su ingreso proviene únicamente de: Salarios, sueldos y propinas. H&r block file 2012 taxes Intereses. H&r block file 2012 taxes Dividendos ordinarios (incluyendo dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). H&r block file 2012 taxes Distribuciones de ganancias de capital. H&r block file 2012 taxes Distribuciones de cuentas IRA. H&r block file 2012 taxes Pensiones y anualidades. H&r block file 2012 taxes Compensación por desempleo. H&r block file 2012 taxes Beneficios tributables del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria y Becas tributables de estudios y de desarrollo profesional. H&r block file 2012 taxes Si recibe una distribución de ganancias de capital que incluye una ganancia no recuperada conforme a la Sección 1250, una ganancia de la sección 1202 o una ganancia procedente de artículos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. H&r block file 2012 taxes Tiene que usar el Formulario 1040. H&r block file 2012 taxes Su ingreso tributable es menos de $100,000. H&r block file 2012 taxes Sus ajustes al ingreso se deben solamente a lo siguiente: Gastos del educador. H&r block file 2012 taxes Deducción de una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). H&r block file 2012 taxes Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. H&r block file 2012 taxes Costo de matrícula y cuotas. H&r block file 2012 taxes No detalla las deducciones. H&r block file 2012 taxes Reclama sólo los siguientes créditos tributarios: El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. H&r block file 2012 taxes (Vea el capítulo 32 ). H&r block file 2012 taxes Crédito para ancianos o personas incapacitadas. H&r block file 2012 taxes (Vea el capítulo 33 ). H&r block file 2012 taxes Los créditos tributarios por estudios. H&r block file 2012 taxes (Vea el capítulo 35 ). H&r block file 2012 taxes El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación. H&r block file 2012 taxes (Vea el capítulo 37 ). H&r block file 2012 taxes El crédito tributario por hijos. H&r block file 2012 taxes (Vea el capítulo 34 ). H&r block file 2012 taxes El crédito por ingreso del trabajo. H&r block file 2012 taxes (Vea el capítulo 36 ). H&r block file 2012 taxes El crédito tributario adicional por hijos. H&r block file 2012 taxes (Vea el capítulo 34 ). H&r block file 2012 taxes No tuvo un ajuste al impuesto mínimo alternativo sobre acciones que adquirió al ejercer una opción de compra de acciones con incentivo. H&r block file 2012 taxes (Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés). H&r block file 2012 taxes   También puede utilizar el Formulario 1040A si recibió del empleador beneficios para el cuidado de dependientes o si adeuda impuesto de una recuperación de un crédito por estudios o el impuesto mínimo alternativo. H&r block file 2012 taxes   Tiene que cumplir estos requisitos mencionados anteriormente para usar el Formulario 1040A. H&r block file 2012 taxes De lo contrario, tiene que usar el Formulario 1040. H&r block file 2012 taxes Formulario 1040 Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, debe usar el Formulario 1040. H&r block file 2012 taxes Puede usar el Formulario 1040 para declarar todos los tipos de ingresos, deducciones y créditos. H&r block file 2012 taxes Quizás pague menos impuestos presentando el Formulario 1040 porque puede tomar deducciones detalladas, algunos ajustes a los ingresos y créditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. H&r block file 2012 taxes Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones:    Su ingreso tributable es $100,000 o más. H&r block file 2012 taxes Detalla sus deducciones en el Anexo A. H&r block file 2012 taxes Tenía ingresos que no pueden ser declarados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bonos de actividad privada que fueron emitidos después del 7 de agosto del 1986. H&r block file 2012 taxes Reclama algún ajuste a los ingresos brutos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. H&r block file 2012 taxes En el recuadro 12 del Formulario W-2 se indican impuestos del empleado no cobrados (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre propinas (vea el capítulo 6 ) o sobre un seguro de vida colectivo a término (vea el capítulo 5 ). H&r block file 2012 taxes Recibió $20 o más en propinas en algún mes y no las declaró todas a su empleador. H&r block file 2012 taxes (Vea el capítulo 6 ). H&r block file 2012 taxes Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. H&r block file 2012 taxes Reclama todos los créditos salvo los mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. H&r block file 2012 taxes Debe impuestos sobre uso y consumo sobre remuneraciones por acciones negociadas por oficiales de una sociedad anónima expatriada. H&r block file 2012 taxes Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el recuadro 12 con el código Z. H&r block file 2012 taxes De su cuenta IRA, recibió una distribucion de fondos calificada de una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). H&r block file 2012 taxes Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del Seguro Social ni del Medicare. H&r block file 2012 taxes Tiene que presentar otros formularios, tales como el Formulario 8959 o el Formulario 8960, con su declaración para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transacciones. H&r block file 2012 taxes Es deudor en un caso de quiebra declarada después del 16 de octubre de 2005. H&r block file 2012 taxes Tiene que recuperar el crédito para compradores de vivienda por primera vez. H&r block file 2012 taxes Tiene ingresos brutos ajustados de más de $150,000 y tiene que reducir la cantidad de dólares de sus exenciones. H&r block file 2012 taxes ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? Quizás pueda presentar una declaración de impuestos elecrónicamente usando el sistema IRS e-file (presentación electrónica de declaraciones de impuestos del IRS). H&r block file 2012 taxes Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) del año 2013 es menor de cierta cantidad, tiene derecho a utilizar Free File (Presente gratis). H&r block file 2012 taxes Vea las instrucciones de su formulario de impuestos para saber más detalles. H&r block file 2012 taxes Si no reúne los requisitos para utilizar Free File, debe consultar el sitio web www. H&r block file 2012 taxes irs. H&r block file 2012 taxes gov/espanol para informarse sobre opciones económicas para presentar la declaración electrónicamente por medio de e-file o Free File Fillable Forms (Formularios de Free File Rellenables). H&r block file 2012 taxes E-file del IRS En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los beneficios de la presentación electrónica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. H&r block file 2012 taxes El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. H&r block file 2012 taxes Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace más rápidamente y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. H&r block file 2012 taxes Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta. H&r block file 2012 taxes El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración. H&r block file 2012 taxes Formularios de Free File Rellenables. H&r block file 2012 taxes   Si usted no necesita ayuda para preparar su declaración puede usar la opción de Free File Fillable Forms (Formularios Rellenables de Free-File, en inglés), para presentar su declaración. H&r block file 2012 taxes Estos formularios: No requieren una cantidad de ingreso en particular; por lo tanto, todos los contribuyentes pueden usarlos, Son fáciles de usar, Hacen cálculos matemáticos básicos, Solamente están disponibles en la página web IRS. H&r block file 2012 taxes gov, en inglés y Sólo pueden usarse para preparar su declaración del impuesto federal. H&r block file 2012 taxes Firmas electrónicas. H&r block file 2012 taxes   Para hacer una presentación electrónica de la declaración, debe firmarla mediante el uso de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). H&r block file 2012 taxes Si presenta la declaración por Internet, tiene que utilizar el método de autoselección del PIN. H&r block file 2012 taxes Si presenta la declaración electrónicamente mediante los servicios de un preparador de impuestos, puede utilizar un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o generado por dicho preparador. H&r block file 2012 taxes PIN autoseleccionado. H&r block file 2012 taxes   El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. H&r block file 2012 taxes Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge, cada uno tendrá que crear un PIN y usarlo como firma electrónica. H&r block file 2012 taxes   Un PIN es cualquier combinación de 5 dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. H&r block file 2012 taxes Si usa un número de identificación personal no habrá nada que firmar y nada para enviar por correo —ni siquiera sus Formularios W-2. H&r block file 2012 taxes   Para verificar su identidad, se le pedirá que indique la cantidad de su ingreso bruto ajustado que presentó originalmente en su declaración de impuestos del año 2012, si es aplicable. H&r block file 2012 taxes No use su ingreso bruto ajustado de una declaración enmendada (el Formulario 1040X, en inglés), o la corrección de un error matemático hecha por el IRS. H&r block file 2012 taxes El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A y en la línea 4 del Formulario 1040EZ, todos del año 2012. H&r block file 2012 taxes Si usted no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2012, puede pedir de forma rápida un transunto (transcripción) usando el sistema automatizado de servicio. H&r block file 2012 taxes Visite IRS. H&r block file 2012 taxes gov/espanol y seleccione Ordenar Transcripción. H&r block file 2012 taxes La solicitud aparece en inglés pero puede acceder a la versión en español seleccionando “En Español” en la parte superior de la página. H&r block file 2012 taxes Llame al 1-800-908-9946 para recibir un trasunto de su declaración gratis. H&r block file 2012 taxes (Si presentó la declaración de impuestos por vía electrónica el año pasado, puede usar su PIN del año anterior para demostrar su identidad, en vez de su ingreso bruto ajustado del año anterior. H&r block file 2012 taxes El PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos que utilizó para firmar su declaración de impuestos de 2012). H&r block file 2012 taxes También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento. H&r block file 2012 taxes Tabla 1-4. H&r block file 2012 taxes Beneficios del sistema e-file del IRS • Las opciones gratuitas para la presentación de la declaración (Free File) permiten a los contribuyentes calificados preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos gratis. H&r block file 2012 taxes • Free File está disponible en inglés y español. H&r block file 2012 taxes • Free File está disponible por Internet las 24 horas del día, los 7 días de la semana. H&r block file 2012 taxes • Reciba su reembolso más rápido cuando presenta la declaración electrónicamente, con el uso del Depósito Directo. H&r block file 2012 taxes • Firme electrónicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaración sin usar papel. H&r block file 2012 taxes • Reciba un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido y aceptado su declaración de impuestos. H&r block file 2012 taxes • Si adeuda impuestos, puede presentar la declaración electrónicamente y pagar electrónicamente por Internet o a través del teléfono utilizando su cuenta bancaria o su tarjeta de crédito o débito. H&r block file 2012 taxes Puede también presentar una declaración por adelantado y pagar el monto debido para la fecha de vencimiento de la misma. H&r block file 2012 taxes • Ahorre tiempo al presentar juntas electrónicamente las declaraciones de impuestos federales y estatales. H&r block file 2012 taxes • Las computadoras del IRS revisan la declaración rápida y automáticamente para ver si hay errores o si falta alguna información. H&r block file 2012 taxes • Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes —la tramitación de una declaración presentada electrónicamente cuesta menos que la de una declaración en papel. H&r block file 2012 taxes No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración por primera vez y es menor de 16 años al finalizar el año 2013. H&r block file 2012 taxes Si no puede localizar su ingreso bruto ajustado o el PIN del año anterior visite IRS. H&r block file 2012 taxes gov/espanol y escriba en la caja de búsqueda Solicitud de PIN de Presentación Electrónica. H&r block file 2012 taxes O puede llamar al 1-866-704-7388. H&r block file 2012 taxes PIN del preparador de impuestos. H&r block file 2012 taxes   El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su especialista en impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. H&r block file 2012 taxes Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto. H&r block file 2012 taxes Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en inglés). H&r block file 2012 taxes   Debe enviar un Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453) en papel si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrónicamente. H&r block file 2012 taxes Para más detalles vea el Formulario 8453(SP) o el Formulario 8453, en inglés. H&r block file 2012 taxes Para más detalles, visite la página web del IRS, www. H&r block file 2012 taxes irs. H&r block file 2012 taxes gov/efile y pulse sobre el tema “ Individuals ” (Personas físicas), en inglés. H&r block file 2012 taxes PIN de Protección de Identidad. H&r block file 2012 taxes   Si el IRS le provee un número personal de protección de identidad (PIN, por sus siglas en inglés) debido a que fue víctima de robo de identidad, anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. H&r block file 2012 taxes Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, deje los espacios en blanco. H&r block file 2012 taxes Para más información, consulte las Instrucciones del Formulario 1040A o el Formulario 1040. H&r block file 2012 taxes Poder legal. H&r block file 2012 taxes   Si un agente firma la declaración por usted, se debe presentar un poder legal (POA, por sus siglas en inglés). H&r block file 2012 taxes Adjunte el poder legal al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453) y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. H&r block file 2012 taxes Vea Firmas , más adelante, para más información sobre los poderes legales. H&r block file 2012 taxes Declaraciones estatales. H&r block file 2012 taxes   En la mayoría de los estados, puede presentar electrónicamente una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto federal. H&r block file 2012 taxes Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS,  www. H&r block file 2012 taxes irs. H&r block file 2012 taxes gov/efile, en inglés. H&r block file 2012 taxes Reembolsos. H&r block file 2012 taxes   Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede pedir que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres cuentas. H&r block file 2012 taxes Con el sistema e-file, su reembolso será expedido más pronto que si presenta la declaración en papel. H&r block file 2012 taxes   Igualmente como si presentara una declaración en papel, es probable que no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas en concepto de impuesto sobre el ingreso federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deudas estatales de compensación por desempleo, manutención de un menor, manutención del cónyuge o ciertas deudas federales no relacionadas con los impuestos, como los préstamos para estudios. H&r block file 2012 taxes Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante. H&r block file 2012 taxes Averiguación del estado de reembolsos. H&r block file 2012 taxes   Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración dentro de las 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente. H&r block file 2012 taxes Vea Información sobre Reembolsos , más adelante. H&r block file 2012 taxes Cantidad adeudada. H&r block file 2012 taxes   Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más tardar el 15 de abril de 2014. H&r block file 2012 taxes Vea Cómo Pagar , más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda. H&r block file 2012 taxes Uso de una Computadora Personal Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente usando su computadora personal. H&r block file 2012 taxes Una computadora con acceso al Internet y un programa comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. H&r block file 2012 taxes Lo mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema electrónico e-file cómodamente desde su casa 24 horas al día, 7 días a la semana. H&r block file 2012 taxes Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados por el IRS están disponibles para su uso en Internet, para ser descargados por Internet y en varias tiendas. H&r block file 2012 taxes Para información, visite www. H&r block file 2012 taxes irs. H&r block file 2012 taxes gov/efile, en inglés. H&r block file 2012 taxes   A Través de su Empleador e Instituciones Financieras Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. H&r block file 2012 taxes Otros cobran por este servicio. H&r block file 2012 taxes Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes. H&r block file 2012 taxes Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. H&r block file 2012 taxes El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del Impuesto sobre el Ingreso, o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos y medios recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. H&r block file 2012 taxes En muchas de estas oficinas VITA usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y todos los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. H&r block file 2012 taxes Para ubicar un centro de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-906-9887. H&r block file 2012 taxes O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas o http://www. H&r block file 2012 taxes aarp. H&r block file 2012 taxes org/taxaide AARP, por sus siglas en inglés) más cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www. H&r block file 2012 taxes aarp. H&r block file 2012 taxes org/taxaide o llame al 1-888-227-7669. H&r block file 2012 taxes Para más información sobre estos programas, visite el sitio web IRS. H&r block file 2012 taxes gov e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la casilla Search (Buscar). H&r block file 2012 taxes Uso de un Preparador Profesional de Impuestos Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte de sus clientes. H&r block file 2012 taxes Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorización de Firma para Presentar la Declaración por medio del IRS E-file (o el Formulario 8879, en inglés), para autorizar a un preparador profesional de impuestos para que ingrese su número de identificación personal en su declaración de impuestos. H&r block file 2012 taxes Nota: Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file del IRS. H&r block file 2012 taxes El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos que solicite. H&r block file 2012 taxes ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? El 15 de abril de 2014 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos sobre el ingreso para el año 2013 si usa un año calendario. H&r block file 2012 taxes Para una vista rápida de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin prórroga (la cual se explica más adelante), vea la Tabla 1-5 . H&r block file 2012 taxes Tabla 1-5. H&r block file 2012 taxes Cuándo Presentar la Declaración del Año 2013 Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos basándose en el año calendario. H&r block file 2012 taxes   Para la Mayoría de los Contribuyentes  Para Ciertos Contribuyentes Fuera de los Estados Unidos No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2014 El 16 de junio de 2014 Prórroga automática El 15 de octubre de 2014 El 15 de octubre de 2014 Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes excepto diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso debe ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal. H&r block file 2012 taxes Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos como presentar una declaración, pagar impuestos, etc. H&r block file 2012 taxes —cae un sábado, domingo o día feriado oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable. H&r block file 2012 taxes Presentación de la declaración en papel a tiempo. H&r block file 2012 taxes   La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. H&r block file 2012 taxes Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. H&r block file 2012 taxes El registro es prueba de que la declaración fue entregada. H&r block file 2012 taxes Si envía una declaración por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. H&r block file 2012 taxes El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada. H&r block file 2012 taxes Servicios de entrega privados. H&r block file 2012 taxes   Si usa un servicio privado designado por el IRS para enviar su declaración de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el servicio de entrega privado registra en su base de datos o marca en la etiqueta de envío. H&r block file 2012 taxes El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener prueba escrita de esta fecha. H&r block file 2012 taxes   Si usa un servicio de entrega privado designado por el IRS, para conocer la dirección del IRS, visite www. H&r block file 2012 taxes irs. H&r block file 2012 taxes gov y anote en la caja de búsqueda “ private delivery service ” (servicio de entrega privado). H&r block file 2012 taxes   Los siguientes están designados como servicios de entrega privados: DHL Express (DHL): Same Day Service. H&r block file 2012 taxes Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. H&r block file 2012 taxes United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. H&r block file 2012 taxes M. H&r block file 2012 taxes , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. H&r block file 2012 taxes Declaraciones electrónicas presentadas a tiempo. H&r block file 2012 taxes   Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el transmisor electrónico autorizado de declaraciones matasella la transmisión a más tardar en la fecha de vencimiento. H&r block file 2012 taxes Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS. H&r block file 2012 taxes   El matasellos electrónico es un registro de cuándo recibe el transmisor electrónico autorizado en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. H&r block file 2012 taxes La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que determina si la declaración electrónica se entregó a tiempo. H&r block file 2012 taxes Presentación de la declaración fuera de plazo. H&r block file 2012 taxes   Si no presenta su declaración de impuestos en la fecha debida, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir el requisito de presentación de la declaración. H&r block file 2012 taxes Para más información, vea Multas , más adelante. H&r block file 2012 taxes Vea también Intereses bajo Cantidad que Adeuda. H&r block file 2012 taxes   Si le deben un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente debe presentarla dentro de los 3 años a partir de la fecha límite en que la declaración debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso. H&r block file 2012 taxes Extranjero no residente. H&r block file 2012 taxes    Si es extranjero no residente y gana un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2013 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence: El 15 de abril de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal. H&r block file 2012 taxes   Si no gana un salario sujeto a la retención de impuestos federales sobre el ingreso, su declaración vence: El 16 de junio de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal, si se basa en un año fiscal. H&r block file 2012 taxes Vea la Publicación 519, en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración de impuestos. H&r block file 2012 taxes Declaración de los impuestos para un fallecido. H&r block file 2012 taxes   Si debe presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el año (un fallecido), la declaración se debe entregar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. H&r block file 2012 taxes Vea la Publicación 559, en inglés. H&r block file 2012 taxes Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos Quizás pueda obtener una prórroga del plazo para presentar la declaración de impuestos. H&r block file 2012 taxes Hay tres tipos de situaciones en que quizás pueda obtener una prórroga: Prórroga automática, Se encuentra fuera de los Estados Unidos o Está prestando servicio en una zona de combate. H&r block file 2012 taxes Prórroga Automática Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2013 para la fecha de vencimiento del plazo, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. H&r block file 2012 taxes Ejemplo. H&r block file 2012 taxes Si su declaración debe presentarse antes del 15 de abril de 2014, tendrá hasta el 15 de octubre de 2014 para presentarla. H&r block file 2012 taxes Si no paga los impuestos que adeuda para la fecha límite regular (normalmente, el 15 de abril), adeudará también intereses. H&r block file 2012 taxes Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más adelante. H&r block file 2012 taxes Cómo obtener una prórroga automática. H&r block file 2012 taxes   Puede obtener una prórroga automática: Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o Presentando un formulario en papel. H&r block file 2012 taxes Opciones del sistema e-file. H&r block file 2012 taxes   Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga de tiempo para presentar la declaración. H&r block file 2012 taxes Complete el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para usarlo como hoja de trabajo. H&r block file 2012 taxes Si cree que es posible que deba impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. H&r block file 2012 taxes Si envía el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) al IRS por medio del sistema electrónico e-file, no tiene que enviar un Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. H&r block file 2012 taxes Uso del sistema e-file con su computadora personal o un preparador profesional de impuestos. H&r block file 2012 taxes    Puede usar un programa para la preparación de impuestos en su computadora personal o con la ayuda de un preparador profesional de impuestos para presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) electrónicamente. H&r block file 2012 taxes Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del año 2012. H&r block file 2012 taxes Si desea hacer un pago mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. H&r block file 2012 taxes Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. H&r block file 2012 taxes   Puede obtener una prórroga pagando la totalidad o parte del impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. H&r block file 2012 taxes Puede hacer esto por teléfono o Internet. H&r block file 2012 taxes No se presenta el Formulario 4868(SP) (ni el Formulario 4868, en inglés). H&r block file 2012 taxes Vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. H&r block file 2012 taxes Presentación del Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel. H&r block file 2012 taxes   Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. H&r block file 2012 taxes Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario. H&r block file 2012 taxes   Si quiere hacer un pago con este formulario, haga un cheque o giro pagadero al “United States Treasury” . H&r block file 2012 taxes Escriba su número de Seguro Social, su número de teléfono durante el día y “2013 Form 4868(SP)” (o “2013 Form 4868” ) en el cheque o giro. H&r block file 2012 taxes Cuándo presentar la declaración de impuestos. H&r block file 2012 taxes   Debe solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha límite de entrega de su declaración. H&r block file 2012 taxes Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses. H&r block file 2012 taxes Cuando presente la declaración de impuestos. H&r block file 2012 taxes   Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 68 del Formulario 1040. H&r block file 2012 taxes Si presenta la declaración usando el Formulario 1040EZ o el Formulario 1040A, incluya ese pago en el pago total en la línea 9 del Formulario 1040EZ o en la línea 41 del Formulario 1040A. H&r block file 2012 taxes Escriba también “Form 4868(SP)” (o “Form 4868” ) y la cantidad pagada en el espacio a la izquierda de la línea 9 o de la línea 41. H&r block file 2012 taxes Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Se permite una prórroga automática de 2 meses, sin presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868), (hasta el 16 de junio de 2014, si utiliza un año calendario) para pre