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H and r block free file Internal Revenue Bulletin:  2012-14  April 2, 2012  Rev. H and r block free file Proc. H and r block free file 2012-23 Table of Contents SECTION 1. H and r block free file PURPOSE SECTION 2. H and r block free file BACKGROUND SECTION 3. H and r block free file SCOPE SECTION 4. H and r block free file APPLICATION. H and r block free file 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. H and r block free file . H and r block free file 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. H and r block free file SECTION 5. H and r block free file EFFECTIVE DATE SECTION 6. H and r block free file DRAFTING INFORMATION SECTION 1. H and r block free file PURPOSE This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2012, including separate tables of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; and (2) the amounts that must be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2012, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans. H and r block free file The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7) of the Internal Revenue Code. H and r block free file SECTION 2. H and r block free file BACKGROUND . H and r block free file 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year the taxpayer places the passenger automobile in service and for each succeeding year. H and r block free file For passenger automobiles placed in service after 1988, § 280F(d)(7) requires the Internal Revenue Service to increase the amounts allowable as depreciation deductions by a price inflation adjustment amount. H and r block free file The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. H and r block free file This change reflects the higher rate of price inflation for trucks and vans since 1988. H and r block free file . H and r block free file 02 Section 401(a) of the Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010, Pub. H and r block free file L. H and r block free file No. H and r block free file 111-312, 124 Stat. H and r block free file 3296 (Dec. H and r block free file 17, 2010) (the “Act”) extended the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k) to qualified property acquired by the taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2013, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008, and if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2013. H and r block free file Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A)(i) by $8,000 for passenger automobiles to which the additional first year depreciation deduction under § 168(k) (hereinafter, referred to as “§ 168(k) additional first year depreciation deduction”) applies. H and r block free file . H and r block free file 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). H and r block free file Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction for any class of property. H and r block free file Section 168(k)(4), as amended by the Act, permits a corporation to elect to increase the alternative minimum tax (“AMT”) credit limitation under § 53(c), instead of claiming the § 168(k) additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property placed in service after December 31, 2010, that is round 2 extension property (as defined in § 168(k)(4)(I)(iv)). H and r block free file Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. H and r block free file This revenue procedure also provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply, either because taxpayer (1) purchased the passenger automobile used; (2) did not use the passenger automobile during 2012 more than 50 percent for business purposes; (3) elected out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction pursuant to § 168(k)(2)(D)(iii); or (4) elected to increase the § 53 AMT credit limitation in lieu of claiming § 168(k) additional first year depreciation. H and r block free file . H and r block free file 04 Section 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of a leased passenger automobile. H and r block free file The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. H and r block free file Under § 1. H and r block free file 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. H and r block free file One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. H and r block free file Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. H and r block free file SECTION 3. H and r block free file SCOPE . H and r block free file 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. H and r block free file 01(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2012, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. H and r block free file . H and r block free file 02 The tables in section 4. H and r block free file 02 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2012. H and r block free file Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. H and r block free file See Rev. H and r block free file Proc. H and r block free file 2007-30, 2007-1 C. H and r block free file B. H and r block free file 1104, for passenger automobiles first leased during calendar year 2007; Rev. H and r block free file Proc. H and r block free file 2008-22, 2008-1 C. H and r block free file B. H and r block free file 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008; Rev. H and r block free file Proc. H and r block free file 2009-24, 2009-17 I. H and r block free file R. H and r block free file B. H and r block free file 885, for passenger automobiles first leased during calendar year 2009; Rev. H and r block free file Proc. H and r block free file 2010-18, 2010-9 I. H and r block free file R. H and r block free file B. H and r block free file 427, as amplified and modified by section 4. H and r block free file 03 of Rev. H and r block free file Proc. H and r block free file 2011-21, 2011-12 I. H and r block free file R. H and r block free file B. H and r block free file 560, for passenger automobiles first leased during calendar year 2010; and Rev. H and r block free file Proc. H and r block free file 2011-21, for passenger automobiles first leased during calendar year 2011. H and r block free file SECTION 4. H and r block free file APPLICATION . H and r block free file 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. H and r block free file (1) Amount of the inflation adjustment. H and r block free file (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). H and r block free file Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. H and r block free file Section 280F(d)(7)(B)(ii) defines the term “CPI automobile component” as the automobile component of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. H and r block free file The new car component of the CPI was 115. H and r block free file 2 for October 1987 and 143. H and r block free file 419 for October 2011. H and r block free file The October 2011 index exceeded the October 1987 index by 28. H and r block free file 219. H and r block free file Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2012 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 24. H and r block free file 5 percent (28. H and r block free file 219/115. H and r block free file 2 x 100%). H and r block free file The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. H and r block free file 245, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2012. H and r block free file This adjustment applies to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2012. H and r block free file (b) Trucks and vans. H and r block free file To determine the dollar limitations for trucks and vans first placed in service during calendar year 2012, the Service uses the new truck component of the CPI instead of the new car component. H and r block free file The new truck component of the CPI was 112. H and r block free file 4 for October 1987 and 146. H and r block free file 607 for October 2011. H and r block free file The October 2011 index exceeded the October 1987 index by 34. H and r block free file 207. H and r block free file Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2012 for trucks and vans is 30. H and r block free file 43 percent (34. H and r block free file 207/112. H and r block free file 4 x 100%). H and r block free file The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. H and r block free file 3043, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations for trucks and vans. H and r block free file This adjustment applies to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2012. H and r block free file (2) Amount of the limitation. H and r block free file Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year for passenger automobiles a taxpayer places in service in calendar year 2012. H and r block free file Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 2 for a truck or van, placed in service in calendar year 2012 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. H and r block free file Use Table 3 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 4 for a truck or van, placed in service in calendar year 2012 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply. H and r block free file REV. H and r block free file PROC. H and r block free file 2012-23 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. H and r block free file PROC. H and r block free file 2012-23 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,360 2nd Tax Year $5,300 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 REV. H and r block free file PROC. H and r block free file 2012-23 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. H and r block free file PROC. H and r block free file 2012-23 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,360 2nd Tax Year $5,300 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 . H and r block free file 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. H and r block free file A taxpayer must follow the procedures in § 1. H and r block free file 280F-7(a) for determining the inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2012. H and r block free file In applying these procedures, lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. H and r block free file REV. H and r block free file PROC. H and r block free file 2012-23 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2012 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & Later $18,500 $19,000 2 4 5 6 8 19,000 19,500 2 4 7 7 9 19,500 20,000 2 5 8 8 10 20,000 20,500 3 5 9 10 11 20,500 21,000 3 6 9 12 12 21,000 21,500 3 7 10 12 14 21,500 22,000 3 8 11 13 16 22,000 23,000 4 8 13 15 17 23,000 24,000 4 10 15 17 20 24,000 25,000 5 11 17 19 23 25,000 26,000 6 12 19 21 26 26,000 27,000 6 14 20 24 28 27,000 28,000 7 15 22 26 31 28,000 29,000 7 16 25 28 33 29,000 30,000 8 18 25 32 35 30,000 31,000 9 19 27 34 38 31,000 32,000 9 20 30 36 41 32,000 33,000 10 21 32 38 43 33,000 34,000 10 23 33 41 46 34,000 35,000 11 24 35 43 49 35,000 36,000 12 25 37 45 52 36,000 37,000 12 27 39 47 54 37,000 38,000 13 28 41 49 57 38,000 39,000 13 29 43 52 59 39,000 40,000 14 30 45 54 62 40,000 41,000 14 32 47 56 65 41,000 42,000 15 33 49 58 68 42,000 43,000 16 34 51 61 70 43,000 44,000 16 36 52 63 73 44,000 45,000 17 37 54 66 75 45,000 46,000 17 38 57 67 78 46,000 47,000 18 39 59 70 80 47,000 48,000 19 40 61 72 83 48,000 49,000 19 42 62 75 86 49,000 50,000 20 43 64 77 89 50,000 51,000 20 45 66 79 91 51,000 52,000 21 46 68 81 94 52,000 53,000 21 47 70 84 96 53,000 54,000 22 48 72 86 99 54,000 55,000 23 49 74 88 102 55,000 56,000 23 51 76 90 104 56,000 57,000 24 52 78 92 107 57,000 58,000 24 54 79 95 110 58,000 59,000 25 55 81 97 113 59,000 60,000 26 56 83 100 115 60,000 62,000 26 58 86 103 119 62,000 64,000 28 60 90 108 124 64,000 66,000 29 63 94 112 129 66,000 68,000 30 66 97 117 135 68,000 70,000 31 68 102 121 140 70,000 72,000 32 71 105 126 145 72,000 74,000 33 74 109 130 151 74,000 76,000 35 76 113 135 156 76,000 78,000 36 78 117 140 161 78,000 80,000 37 81 120 145 166 80,000 85,000 39 86 127 152 176 85,000 90,000 42 92 137 163 189 90,000 95,000 45 98 147 175 202 95,000 100,000 48 105 155 187 215 100,000 110,000 52 115 170 203 235 110,000 120,000 58 127 189 227 262 120,000 130,000 64 140 208 250 288 130,000 140,000 70 153 227 272 315 140,000 150,000 75 166 246 296 340 150,000 160,000 81 179 265 318 368 160,000 170,000 87 192 284 341 394 170,000 180,000 93 204 304 364 420 180,000 190,000 99 217 323 387 446 190,000 200,000 105 230 342 409 473 200,000 210,000 111 243 361 432 499 210,000 220,000 116 256 380 455 526 220,000 230,000 122 269 399 478 552 230,000 240,000 128 282 418 501 578 240,000 and up 134 294 437 524 605 REV. H and r block free file PROC. H and r block free file 2012-23 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2012 Fair Market Value of Truck or Van Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & Later $19,000 $19,500 1 4 5 6 7 19,500 20,000 2 4 6 7 9 20,000 20,500 2 5 7 8 10 20,500 21,000 2 5 8 10 11 21,000 21,500 3 6 9 10 13 21,500 22,000 3 6 10 12 14 22,000 23,000 3 8 11 14 15 23,000 24,000 4 9 13 16 18 24,000 25,000 4 10 15 19 21 25,000 26,000 5 11 17 21 24 26,000 27,000 6 12 19 23 26 27,000 28,000 6 14 21 25 29 28,000 29,000 7 15 23 27 32 29,000 30,000 7 17 24 30 34 30,000 31,000 8 18 26 32 37 31,000 32,000 9 19 28 34 40 32,000 33,000 9 20 31 36 42 33,000 34,000 10 21 33 39 44 34,000 35,000 10 23 34 41 48 35,000 36,000 11 24 36 44 50 36,000 37,000 12 25 38 46 53 37,000 38,000 12 27 40 48 55 38,000 39,000 13 28 42 50 58 39,000 40,000 13 29 44 53 60 40,000 41,000 14 31 45 55 63 41,000 42,000 14 32 48 57 66 42,000 43,000 15 33 50 59 69 43,000 44,000 16 34 52 61 72 44,000 45,000 16 36 53 64 74 45,000 46,000 17 37 55 66 77 46,000 47,000 17 38 58 68 79 47,000 48,000 18 40 59 70 82 48,000 49,000 19 41 61 73 84 49,000 50,000 19 42 63 75 87 50,000 51,000 20 43 65 78 89 51,000 52,000 20 45 66 80 93 52,000 53,000 21 46 68 83 95 53,000 54,000 21 48 70 84 98 54,000 55,000 22 49 72 87 100 55,000 56,000 23 50 74 89 103 56,000 57,000 23 51 76 92 105 57,000 58,000 24 52 78 94 108 58,000 59,000 24 54 80 96 111 59,000 60,000 25 55 82 98 114 60,000 62,000 26 57 85 101 118 62,000 64,000 27 60 88 106 123 64,000 66,000 28 62 93 110 128 66,000 68,000 29 65 96 115 134 68,000 70,000 30 67 100 120 139 70,000 72,000 32 70 103 125 144 72,000 74,000 33 72 108 129 149 74,000 76,000 34 75 111 134 155 76,000 78,000 35 78 115 138 160 78,000 80,000 36 80 119 143 165 80,000 85,000 38 85 125 151 175 85,000 90,000 41 91 135 163 187 90,000 95,000 44 98 144 174 201 95,000 100,000 47 104 154 185 214 100,000 110,000 52 113 169 202 234 110,000 120,000 57 127 187 225 261 120,000 130,000 63 139 207 248 287 130,000 140,000 69 152 226 271 313 140,000 150,000 75 165 245 294 339 150,000 160,000 81 178 264 316 366 160,000 170,000 87 190 283 340 392 170,000 180,000 92 204 302 362 419 180,000 190,000 98 216 322 385 445 190,000 200,000 104 229 340 409 471 200,000 210,000 110 242 359 431 498 210,000 220,000 116 255 378 454 524 220,000 230,000 122 267 398 477 551 230,000 240,000 127 281 416 500 577 240,000 and up 133 294 435 523 603 SECTION 5. H and r block free file EFFECTIVE DATE This revenue procedure applies to passenger automobiles that a taxpayer first places in service or first leases during calendar year 2012. H and r block free file SECTION 6. H and r block free file DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. H and r block free file Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). H and r block free file For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. H and r block free file Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). H and r block free file Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins
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Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Iowa Office of the Attorney General

Website: Iowa Office of the Attorney General

Address: Iowa Office of the Attorney General
Consumer Protection Division
1305 E. Walnut St.
Des Moines, IA 50319

Phone Number: 515-281-5926

Toll-free: 1-888-777-4590 (IA)

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Division of Banking

Website: Division of Banking

Address: Division of Banking
200 E. Grand Ave., Suite 300
Des Moines, IA 50309-1827

Phone Number: 515-281-4014

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Division of Insurance

Website: Division of Insurance

Address: Division of Insurance
330 Maple St.
Des Moines, IA 50319-0065

Phone Number: 515-281-5705

Toll-free: 1-877-955-1212 (IA)

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Securities Bureau

Website: Securities Bureau

Address: Securities Bureau
340 Maple St.
Des Moines, IA 50319

Phone Number: 515-281-5705

Toll-free: 1-877-955-1212 (IA)

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Utilities Board

Website: Utilities Board

Address: Utilities Board
Customer Service Group
1375 E. Court Ave., Room 69
Des Moines, IA 50319-0069

Phone Number: 515-725-7321

Toll-free: 1-877-565-4450 (IA)

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The H And R Block Free File

H and r block free file 14. H and r block free file   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. H and r block free file  Si es ciudadano de los EE. H and r block free file UU. H and r block free file y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. H and r block free file Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. H and r block free file Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. H and r block free file Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. H and r block free file Cómo calcular una ganancia o pérdida. H and r block free file Canjes no sujetos a impuestos. H and r block free file Transacciones entre partes vinculadas. H and r block free file Pérdidas o ganancias de capital. H and r block free file Bienes de capital y bienes que no son de capital. H and r block free file Período de tenencia. H and r block free file Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. H and r block free file Otras transacciones de bienes. H and r block free file   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. H and r block free file Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. H and r block free file Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. H and r block free file Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. H and r block free file Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. H and r block free file Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. H and r block free file    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. H and r block free file La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. H and r block free file También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. H and r block free file Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. H and r block free file Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. H and r block free file Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. H and r block free file Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). H and r block free file Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. H and r block free file Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. H and r block free file El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. H and r block free file Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. H and r block free file Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. H and r block free file También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. H and r block free file Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. H and r block free file Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. H and r block free file Compra y venta. H and r block free file   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. H and r block free file La venta y compra son dos transacciones separadas. H and r block free file No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. H and r block free file Redención de acciones. H and r block free file   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. H and r block free file Dividendo versus venta o canje. H and r block free file   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. H and r block free file Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. H and r block free file La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. H and r block free file Redención o cancelación de bonos. H and r block free file   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. H and r block free file   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. H and r block free file Para más información, vea la sección 1. H and r block free file 1001-3 del Reglamento. H and r block free file Rescate de acciones. H and r block free file   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. H and r block free file El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. H and r block free file Valores bursátiles sin valor. H and r block free file    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. H and r block free file Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. H and r block free file Consulte Período de Tenencia , más adelante. H and r block free file   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. H and r block free file Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. H and r block free file Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. H and r block free file    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. H and r block free file No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. H and r block free file Cómo declarar pérdidas. H and r block free file    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. H and r block free file En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). H and r block free file Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. H and r block free file Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. H and r block free file Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. H and r block free file Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. H and r block free file Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. H and r block free file Cómo reclamar un reembolso. H and r block free file   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. H and r block free file Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. H and r block free file S. H and r block free file Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. H and r block free file Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. H and r block free file Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. H and r block free file Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. H and r block free file Ganancia. H and r block free file   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. H and r block free file Pérdida. H and r block free file   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. H and r block free file Base ajustada. H and r block free file   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. H and r block free file Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. H and r block free file Cantidad recibida. H and r block free file   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). H and r block free file La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. H and r block free file Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. H and r block free file Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. H and r block free file Valor justo de mercado. H and r block free file   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. H and r block free file Ejemplo. H and r block free file Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. H and r block free file Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). H and r block free file Deuda pagada por completo. H and r block free file    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. H and r block free file Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. H and r block free file Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. H and r block free file Ejemplo. H and r block free file Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. H and r block free file Su base en las acciones es $6,000. H and r block free file El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. H and r block free file La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). H and r block free file Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). H and r block free file Pago de efectivo. H and r block free file   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. H and r block free file Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. H and r block free file Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. H and r block free file Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. H and r block free file Sin pérdidas ni ganancias. H and r block free file   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. H and r block free file En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. H and r block free file Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. H and r block free file Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. H and r block free file Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. H and r block free file Intercambio de bienes del mismo tipo. H and r block free file   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. H and r block free file Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. H and r block free file Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. H and r block free file Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. H and r block free file Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. H and r block free file Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. H and r block free file Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. H and r block free file Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. H and r block free file Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. H and r block free file Tiene que canjear bienes del mismo tipo. H and r block free file El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. H and r block free file El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. H and r block free file El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. H and r block free file Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. H and r block free file Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. H and r block free file Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. H and r block free file Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. H and r block free file   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. H and r block free file Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. H and r block free file Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. H and r block free file Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. H and r block free file   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. H and r block free file Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. H and r block free file No puede deducir una pérdida. H and r block free file Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. H and r block free file   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. H and r block free file Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. H and r block free file Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. H and r block free file   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. H and r block free file Base de bienes recibidos. H and r block free file   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. H and r block free file Cómo declarar el canje. H and r block free file   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. H and r block free file Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. H and r block free file Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. H and r block free file   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. H and r block free file Acciones de sociedades anónimas. H and r block free file   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. H and r block free file Reorganizaciones de sociedades anónimas. H and r block free file   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. H and r block free file Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. H and r block free file Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. H and r block free file   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. H and r block free file Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. H and r block free file Acciones y bonos convertibles. H and r block free file   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. H and r block free file Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. H and r block free file   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. H and r block free file Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. H and r block free file No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. H and r block free file   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. H and r block free file   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. H and r block free file Para más detalles, vea la sección 1. H and r block free file 351-3 del Reglamento. H and r block free file Información adicional. H and r block free file   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file Pólizas de seguros y anualidades. H and r block free file   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. H and r block free file   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. H and r block free file Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). H and r block free file La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. H and r block free file irs. H and r block free file gov/irb/2003-33_IRB/ar11. H and r block free file html. H and r block free file El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. H and r block free file irs. H and r block free file gov/irb/2008-3_IRB/ar13. H and r block free file html. H and r block free file Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. H and r block free file El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. H and r block free file irs. H and r block free file gov/irb/2011-30_IRB/ar09. H and r block free file html. H and r block free file   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. H and r block free file Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. H and r block free file La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. H and r block free file   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. H and r block free file Desmutualización de compañías de seguros de vida. H and r block free file   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. H and r block free file Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. H and r block free file Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. H and r block free file   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. H and r block free file Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. H and r block free file Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. H and r block free file Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. H and r block free file Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. H and r block free file Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. H and r block free file La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. H and r block free file Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. H and r block free file Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. H and r block free file Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. H and r block free file Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. H and r block free file Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. H and r block free file Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. H and r block free file   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. H and r block free file Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. H and r block free file Intercambio de bienes del mismo tipo. H and r block free file   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. H and r block free file Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. H and r block free file   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . H and r block free file Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. H and r block free file Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. H and r block free file   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. H and r block free file Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. H and r block free file ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). H and r block free file Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. H and r block free file Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. H and r block free file Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. H and r block free file Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. H and r block free file   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. H and r block free file Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. H and r block free file Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. H and r block free file Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. H and r block free file Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. H and r block free file Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. H and r block free file Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). H and r block free file Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. H and r block free file (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). H and r block free file Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. H and r block free file Ventas o canjes de bienes múltiples. H and r block free file   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. H and r block free file Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. H and r block free file Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. H and r block free file Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. H and r block free file Transacciones indirectas. H and r block free file   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. H and r block free file Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. H and r block free file Propiedad implícita de acciones. H and r block free file   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. H and r block free file   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. H and r block free file Regla 2. H and r block free file   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. H and r block free file La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. H and r block free file Regla 3. H and r block free file   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. H and r block free file Regla 4. H and r block free file   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. H and r block free file Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. H and r block free file Bienes recibidos de una parte vinculada. H and r block free file    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. H and r block free file Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. H and r block free file Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. H and r block free file   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. H and r block free file Ejemplo 1. H and r block free file Su hermano le vende acciones por $7,600. H and r block free file Su base de costo es $10,000. H and r block free file Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. H and r block free file Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. H and r block free file La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. H and r block free file Ejemplo 2. H and r block free file Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). H and r block free file No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. H and r block free file Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. H and r block free file Carácter de las pérdidas o ganancias. H and r block free file   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. H and r block free file Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. H and r block free file Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. H and r block free file Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. H and r block free file   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. H and r block free file La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . H and r block free file Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. H and r block free file Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. H and r block free file La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. H and r block free file Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. H and r block free file En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. H and r block free file Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. H and r block free file Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. H and r block free file Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. H and r block free file Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. H and r block free file Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. H and r block free file Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. H and r block free file Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. H and r block free file Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. H and r block free file Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). H and r block free file Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. H and r block free file Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. H and r block free file Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. H and r block free file Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. H and r block free file Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. H and r block free file Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. H and r block free file Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. H and r block free file   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. H and r block free file Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. H and r block free file Acciones, derechos de suscripción y bonos. H and r block free file   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. H and r block free file Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. H and r block free file Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. H and r block free file Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. H and r block free file Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. H and r block free file Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. H and r block free file Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. H and r block free file Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. H and r block free file Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. H and r block free file Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. H and r block free file Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. H and r block free file Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. H and r block free file irs. H and r block free file gov/irb/2013-01_IRB/ar06. H and r block free file html. H and r block free file Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. H and r block free file Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. H and r block free file Deudas gubernamentales a corto plazo. H and r block free file   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. H and r block free file Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. H and r block free file El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. H and r block free file   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. H and r block free file Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file Deudas no gubernamentales a corto plazo. H and r block free file   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). H and r block free file Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. H and r block free file   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. H and r block free file Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. H and r block free file   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. H and r block free file Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. H and r block free file   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. H and r block free file Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. H and r block free file Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. H and r block free file Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. H and r block free file   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. H and r block free file Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. H and r block free file Rescate antes del vencimiento. H and r block free file   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. H and r block free file   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. H and r block free file Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. H and r block free file Ejemplo. H and r block free file El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. H and r block free file La cantidad nominal del bono fue $1,000. H and r block free file El descuento de $200 se atribuyó al OID. H and r block free file En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. H and r block free file El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. H and r block free file El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. H and r block free file El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. H and r block free file Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. H and r block free file Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. H and r block free file Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). H and r block free file   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. H and r block free file El resto de la ganancia es ganancia de capital. H and r block free file Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. H and r block free file Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. H and r block free file Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). H and r block free file   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. H and r block free file Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. H and r block free file Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. H and r block free file   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. H and r block free file Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. H and r block free file En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. H and r block free file Bonos con descuento en el mercado. H and r block free file   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. H and r block free file Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. H and r block free file El resto son ganancias de capital. H and r block free file Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. H and r block free file Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file Redención de instrumento de deuda. H and r block free file   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. H and r block free file Pagarés de personas físicas. H and r block free file   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. H and r block free file Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. H and r block free file La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. H and r block free file La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. H and r block free file   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. H and r block free file Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. H and r block free file El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. H and r block free file Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. H and r block free file Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. H and r block free file Pérdida fortuita. H and r block free file Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). H and r block free file  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. H and r block free file Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. H and r block free file Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. H and r block free file Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. H and r block free file Declare la ganancia en el Formulario 8949. H and r block free file Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. H and r block free file Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. H and r block free file Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. H and r block free file Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. H and r block free file Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. H and r block free file Corto o largo plazo. H and r block free file   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. H and r block free file Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. H and r block free file   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. H and r block free file El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. H and r block free file Ejemplo. H and r block free file Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. H and r block free file Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. H and r block free file Valores cotizados en un mercado establecido. H and r block free file   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. H and r block free file    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. H and r block free file Ejemplo. H and r block free file Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. H and r block free file El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. H and r block free file Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. H and r block free file Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. H and r block free file Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. H and r block free file La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. H and r block free file Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. H and r block free file Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. H and r block free file Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. H and r block free file   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. H and r block free file UU. H and r block free file vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. H and r block free file El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. H and r block free file UU. H and r block free file con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. H and r block free file Servicio de inversión automático. H and r block free file   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. H and r block free file El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. H and r block free file Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. H and r block free file Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. H and r block free file Canjes no sujetos a impuestos. H and r block free file   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. H and r block free file Bienes recibidos como regalo. H and r block free file   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. H and r block free file   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. H and r block free file Bienes heredados. H and r block free file   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. H and r block free file Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. H and r block free file Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. H and r block free file Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. H and r block free file   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. H and r block free file Bienes raíces comprados. H and r block free file   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. H and r block free file Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. H and r block free file El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. H and r block free file El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. H and r block free file Si recupera la posesión de bienes raíces. H and r block free file   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. H and r block free file El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. H and r block free file Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. H and r block free file Dividendos de acciones. H and r block free file   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. H and r block free file   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. H and r block free file Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. H and r block free file Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. H and r block free file   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. H and r block free file El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. H and r block free file Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. H and r block free file Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. H and r block free file Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. H and r block free file Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. H and r block free file No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. H and r block free file Requisito de deuda genuina. H and r block free file   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. H and r block free file Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. H and r block free file Requisito de base en la deuda incobrable. H and r block free file    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. H and r block free file Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. H and r block free file Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. H and r block free file Cuándo son deducibles las deudas incobrables. H and r block free file   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. H and r block free file No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. H and r block free file Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. H and r block free file   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. H and r block free file Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. H and r block free file En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf