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Freetax Publication 519 - Introductory Material Table of Contents Future Developments IntroductionOrdering forms and publications. Freetax Tax questions. Freetax What's New Reminders Future Developments For the latest information about developments related to Publication 519, such as legislation enacted after it was published, go to www. Freetax irs. Freetax gov/pub519. Freetax Introduction For tax purposes, an alien is an individual who is not a U. Freetax S. Freetax citizen. Freetax Aliens are classified as nonresident aliens and resident aliens. Freetax This publication will help you determine your status and give you information you will need to file your U. Freetax S. Freetax tax return. Freetax Resident aliens generally are taxed on their worldwide income, the same as U. Freetax S. Freetax citizens. Freetax Nonresident aliens are taxed only on their income from sources within the United States and on certain income connected with the conduct of a trade or business in the United States. Freetax The information in this publication is not as comprehensive for resident aliens as it is for nonresident aliens. Freetax Resident aliens are generally treated the same as U. Freetax S. Freetax citizens and can find more information in other IRS publications. Freetax Table A, Where To Find What You Need To Know About U. Freetax S. Freetax Taxes, provides a list of questions and the chapter or chapters in this publication where you will find the related discussion. Freetax Answers to frequently asked questions are presented in the back of the publication. Freetax Table A. Freetax Where To Find What You Need To Know About U. Freetax S. Freetax Taxes Commonly Asked Questions Where To Find The Answer Am I a nonresident alien or resident alien? See chapter 1. Freetax Can I be a nonresident alien and a resident alien in the same year? See Dual-Status Aliens in chapter 1. Freetax See chapter 6. Freetax I am a resident alien and my spouse is a nonresident alien. Freetax Are there special rules for us? See Nonresident Spouse Treated as a Resident  in chapter 1. Freetax See Community Income in chapter 2. Freetax Is all my income subject to U. Freetax S. Freetax tax? See chapter 2. Freetax See chapter 3. Freetax Is my scholarship subject to U. Freetax S. Freetax tax? See Scholarship Grants, Prizes, and Awards in chapter 2. Freetax See Scholarship and Fellowship Grants in chapter 3. Freetax See chapter 9. Freetax What is the tax rate on my income subject to U. Freetax S. Freetax tax? See chapter 4. Freetax I moved to the United States this year. Freetax Can I deduct my moving expenses on my U. Freetax S. Freetax return? See Deductions in chapter 5. Freetax Can I claim exemptions for my spouse and children? See Exemptions in chapter 5. Freetax I pay income taxes to my home country. Freetax Can I get credit for these taxes on my U. Freetax S. Freetax tax return? See Tax Credits and Payments in chapter 5. Freetax What forms must I file and when and where do I file them? See chapter 7. Freetax How should I pay my U. Freetax S. Freetax income taxes? See chapter 8. Freetax Am I eligible for any benefits under a tax treaty? See Income Entitled to Tax Treaty Benefits in chapter 8. Freetax See chapter 9. Freetax Are employees of foreign governments and international organizations exempt from U. Freetax S. Freetax tax? See chapter 10. Freetax Is there anything special I have to do before leaving the United States? See chapter 11. Freetax See Expatriation Tax in chapter 4. Freetax Comments and suggestions. Freetax   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Freetax   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Freetax NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Freetax Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Freetax   You can send us comments from www. Freetax irs. Freetax gov/formspubs/. Freetax Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. Freetax ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Freetax Ordering forms and publications. Freetax   Visit www. Freetax irs. Freetax gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-829-3676, or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Freetax Internal Revenue Service 1201 N. Freetax Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Freetax   If you have a tax question, check the information available on IRS. Freetax gov or call 1-800-829-1040. Freetax We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Freetax What's New Personal exemption increased. Freetax  For tax years beginning in 2013, the personal exemption amount is increased to $3,900. Freetax U. Freetax S. Freetax real property interest. Freetax  Generally, the treatment of a regulated investment company (RIC) as a qualified investment entity (QIE) was scheduled to expire at the end of 2011. Freetax The provision has been extended through 2013. Freetax The special rules that apply to distributions from a QIE attributable to the gain from the sale or exchange of a U. Freetax S. Freetax real property interest will continue to apply to any distribution from a RIC in 2013. Freetax Beginning in 2014 (unless extended by legislation), a RIC will only be treated as a QIE for certain distributions from the RIC that are directly or indirectly attributable to distributions received by the RIC from a REIT. Freetax See Qualified investment entities under U. Freetax S. Freetax Real Property Interest. Freetax Interest-related dividends and short-term capital gain dividends received from mutual funds. Freetax  The exemption of tax on certain interest-related dividends and short-term capital gain dividends paid by a mutual fund or other regulated investment company was scheduled to expire at the end of 2011. Freetax These provisions have been extended through 2013. Freetax The exemption expires for amounts paid in tax years beginning after December 31, 2013 (unless extended by legislation). Freetax Multi-level marketing. Freetax  Clarification regarding the characterization and source of income received from multi-level marketing companies by distributors (upper-tier distributors) that are based on the sales or purchases of persons whom they have recruited and sponsored (lower-tier distributors) is provided. Freetax See Multi-level marketing under Personal Services in chapter 2. Freetax Additional Medicare Tax. Freetax  For 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. Freetax Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. Freetax For more information, see Additional Medicare Tax under Social Security and Medicare Taxes and Self-Employment Tax in chapter 8. Freetax For more information on Additional Medicare Tax, go to IRS. Freetax gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Freetax Reminders Refunds of certain withholding tax delayed. Freetax  Refund requests for tax withheld and reported on Form 1042-S, Form 8288-A, or Form 8805 may require additional time for processing. Freetax Allow up to 6 months for these refunds to be issued. Freetax Third party designee. Freetax  You can check the “Yes” box in the “Third Party Designee” area of your return to authorize the IRS to discuss your return with a friend, family member, or any other person you choose. Freetax This allows the IRS to call the person you identified as your designee to answer any questions that may arise during the processing of your return. Freetax It also allows your designee to perform certain actions such as asking the IRS for copies of notices or transcripts related to your return. Freetax Also, the authorization can be revoked. Freetax See your income tax return instructions for details. Freetax Change of address. Freetax . Freetax  If you change your mailing address, be sure to notify the Internal Revenue Service using Form 8822, Change of Address. Freetax Photographs of missing children. Freetax  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Freetax Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Freetax You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Freetax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP138 Notice

This notice tells you that all or part of the overpayment on a return you filed was applied to other federal taxes you owe.


What you need to do

  • Read your notice carefully. It will explain why we couldn't apply the amount you requested to next year's taxes. It also will suggest additional steps for you to take, depending on your situation.
  • If you requested the overpayment in question to be applied to another tax period, you will need to make an additional payment for that tax period.

You may want to

  • Download a copy of Publication 1, Your Rights as a Taxpayer (if it was not included with your notice).
  • Retain the notice for your records.
  • Review your records for the overpaid tax period and the tax period(s) to which it was applied.

Answers to Common Questions

Q. How can I find out what caused my overpayment to be reapplied?

A. Please contact us at the number listed on your notice for specific information concerning your tax return.

Q. What should I do if I disagree with the changes you made?

A. If you disagree, contact us at the toll-free number listed on the top right corner of your notice.

 

Page Last Reviewed or Updated: 10-Feb-2014

Printable samples of this notice (PDF)

 

 

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Freetax

Freetax 17. Freetax   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Freetax  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Freetax Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Freetax Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Freetax Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Freetax  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Freetax Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Freetax Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Freetax Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Freetax Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Freetax  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Freetax Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Freetax Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Freetax Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Freetax Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Freetax  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Freetax No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Freetax Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Freetax No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Freetax Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Freetax No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Freetax Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Freetax Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Freetax  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Freetax Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Freetax Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Freetax Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Freetax Cambio de nombre. Freetax . Freetax  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Freetax No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Freetax Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Freetax Recordatorios Límites de 2014. Freetax  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Freetax Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Freetax   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Freetax Informe de la distribución mínima obligatoria. Freetax  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Freetax El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Freetax El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Freetax Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Freetax No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Freetax Intereses de arreglos IRA. Freetax  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Freetax En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Freetax No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Freetax Formulario 8606. Freetax   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Freetax La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Freetax Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Freetax Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Freetax Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Freetax El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Freetax Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Freetax Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Freetax Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Freetax Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Freetax Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Freetax Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Freetax ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Freetax ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Freetax La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Freetax Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Freetax   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Freetax   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Freetax Ingresos de trabajo por cuenta propia. Freetax   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Freetax   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Freetax Paga no tributable por combate. Freetax   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Freetax ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Freetax Ingresos de pensiones o anualidades. Freetax Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Freetax Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Freetax Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Freetax Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Freetax ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Freetax No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Freetax Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Freetax Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Freetax Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Freetax También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Freetax Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Freetax Tipos de arreglos IRA tradicionales. Freetax   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Freetax Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Freetax ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Freetax Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Freetax Leyes de los bienes gananciales. Freetax   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Freetax Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Freetax Comisiones de corredor bursátil. Freetax   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Freetax Honorarios de fideicomisarios. Freetax   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Freetax Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Freetax   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Freetax Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Freetax Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Freetax Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Freetax   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Freetax Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Freetax Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Freetax Límite general. Freetax   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Freetax La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Freetax Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Freetax (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Freetax Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Freetax Ejemplo 1. Freetax Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Freetax El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Freetax Ejemplo 2. Freetax Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Freetax El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Freetax Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Freetax   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Freetax El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Freetax Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Freetax Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Freetax ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Freetax Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Freetax No se pueden realizar aportaciones de bienes. Freetax Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Freetax   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Freetax Regla de la edad de 70 años y medio. Freetax   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Freetax   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Freetax Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Freetax Cómo indicar el año de la aportación. Freetax   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Freetax Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Freetax Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Freetax   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Freetax Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Freetax No es obligatorio hacer aportaciones. Freetax   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Freetax ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Freetax No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Freetax Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Freetax Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Freetax Para más información, vea el capítulo 37. Freetax Honorarios de fideicomisarios. Freetax   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Freetax No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Freetax Vea el capítulo 28. Freetax Comisiones de corredores bursátiles. Freetax   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Freetax Deducción completa. Freetax   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Freetax El 100% de su remuneración. Freetax Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Freetax Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Freetax   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Freetax El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Freetax Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Freetax Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Freetax Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Freetax Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Freetax Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Freetax Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Freetax Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Freetax   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Freetax Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Freetax Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Freetax Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Freetax ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Freetax El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Freetax Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Freetax Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Freetax Jueces federales. Freetax   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Freetax ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Freetax Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Freetax Año tributario. Freetax   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Freetax En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Freetax Plan de aportaciones definidas. Freetax   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Freetax   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Freetax Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Freetax Plan de beneficios definidos. Freetax   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Freetax Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Freetax   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Freetax Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Freetax Sin intereses adquiridos. Freetax   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Freetax Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Freetax   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Freetax Beneficios del plan de un empleador anterior. Freetax   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Freetax Ciudadano en reserva militar. Freetax   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Freetax No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Freetax No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Freetax Bomberos voluntarios. Freetax   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Freetax No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Freetax Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Freetax Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Freetax La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Freetax Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Freetax Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Freetax Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Freetax Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Freetax Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Freetax   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Freetax Recibió remuneración tributable. Freetax Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Freetax Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Freetax Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Freetax Reducción paulatina de la deducción. Freetax   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Freetax Tabla 17-1. Freetax Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Freetax SI su estado civil para efectos de la declaración es. Freetax . Freetax . Freetax   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Freetax . Freetax . Freetax   ENTONCES puede declarar. Freetax . Freetax . Freetax soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Freetax   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Freetax   $69,000 o más   ninguna deducción. Freetax casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Freetax   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Freetax   $115,000 o más   ninguna deducción. Freetax casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Freetax   $10,000 o más   ninguna deducción. Freetax 1Ingresos brutos ajustados modificados. Freetax Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Freetax 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Freetax Si su cónyuge tiene cobertura. Freetax   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Freetax Tabla 17-2. Freetax Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Freetax SI su estado civil para efectos de la declaración es. Freetax . Freetax . Freetax   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Freetax . Freetax . Freetax   ENTONCES puede declarar. Freetax . Freetax . Freetax soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Freetax casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Freetax casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Freetax   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Freetax   $188,000 o más   ninguna deducción. Freetax casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Freetax   $10,000 o más   ninguna deducción. Freetax 1Ingresos brutos ajustados modificados. Freetax Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Freetax 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Freetax Estado civil para efectos de la declaración. Freetax   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Freetax Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Freetax Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Freetax Si vivió aparte de su cónyuge. Freetax   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Freetax Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Freetax   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Freetax Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Freetax Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Freetax    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Freetax Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Freetax Formulario 1040. Freetax   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Freetax Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Freetax Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Freetax Deducción por actividades de producción nacional. Freetax Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Freetax Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Freetax Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Freetax S. Freetax Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Freetax UU. Freetax de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Freetax Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Freetax Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Freetax Formulario 1040A. Freetax   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Freetax Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Freetax Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Freetax Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Freetax Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Freetax Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Freetax   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Freetax Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Freetax Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Freetax Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Freetax Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Freetax   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Freetax Cómo calcular la deducción IRA reducida. Freetax   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Freetax Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Freetax Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Freetax Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Freetax No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Freetax Hoja de Trabajo 17-1. Freetax Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Freetax 1. Freetax Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Freetax   2. Freetax Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Freetax   3. Freetax Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Freetax   4. Freetax Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Freetax   5. Freetax Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Freetax   6. Freetax Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Freetax   7. Freetax Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Freetax   8. Freetax Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Freetax   9. Freetax Sume las líneas 1 a 8. Freetax Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Freetax   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Freetax La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Freetax Ejemplo. Freetax Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Freetax En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Freetax Recibió un sueldo de $57,312. Freetax Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Freetax Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Freetax Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Freetax Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Freetax Formulario 8606. Freetax   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Freetax   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Freetax Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Freetax   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Freetax No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Freetax En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Freetax Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Freetax Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Freetax   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Freetax Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Freetax Multa por declarar aportaciones en exceso. Freetax   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Freetax Multa por no presentar el Formulario 8606. Freetax   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Freetax Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Freetax   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Freetax Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Freetax Base de costos. Freetax   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Freetax La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Freetax Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Freetax Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Freetax Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Freetax Arreglo heredado del cónyuge. Freetax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Freetax Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Freetax Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Freetax Si trata el arreglo como si fuera suyo. Freetax   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Freetax Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Freetax No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Freetax Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Freetax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Freetax Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Freetax Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Freetax No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Freetax Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Freetax ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Freetax Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Freetax Reinversiones. Freetax Traspasos a raíz de un divorcio. Freetax Traspasos a un arreglo Roth IRA. Freetax   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Freetax También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Freetax Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Freetax Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Freetax Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Freetax Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Freetax Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Freetax Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Freetax La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Freetax Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Freetax Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Freetax   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Freetax Cómo declarar reinversiones. Freetax   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Freetax Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Freetax   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Freetax Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Freetax La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Freetax Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Freetax Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Freetax   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Freetax El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Freetax Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Freetax Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Freetax   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Freetax Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Freetax Información adicional. Freetax   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Freetax Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Freetax Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Freetax Período de espera entre reinversiones. Freetax   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Freetax Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Freetax   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Freetax No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Freetax Ejemplo. Freetax Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Freetax Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Freetax No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Freetax No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Freetax Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Freetax Excepción. Freetax   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Freetax Reinversiones parciales. Freetax   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Freetax La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Freetax La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Freetax Distribuciones obligatorias. Freetax   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Freetax Arreglos IRA heredados. Freetax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Freetax Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Freetax Arreglo no heredado del cónyuge. Freetax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Freetax Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Freetax Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Freetax Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Freetax   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Freetax   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Freetax Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Freetax Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Freetax Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Freetax Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Freetax   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Freetax Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Freetax Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Freetax Distribución con derecho a reinversión. Freetax   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Freetax Distribuciones por situaciones onerosas. Freetax Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Freetax Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Freetax También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Freetax Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Freetax Dividendos de valores bursátiles del empleador. Freetax El costo de cobertura de seguro de vida. Freetax Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Freetax Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Freetax Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Freetax Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Freetax   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Freetax El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Freetax Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Freetax Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Freetax    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Freetax Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Freetax De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Freetax De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Freetax Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Freetax Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Freetax Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Freetax El traspaso está libre de impuestos. Freetax Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Freetax Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Freetax   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Freetax El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Freetax Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Freetax Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Freetax Distribuciones obligatorias. Freetax   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Freetax Ingresos. Freetax   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Freetax Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año