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Freestatetaxreturn 3. Freestatetaxreturn   Claiming the Special Depreciation Allowance Table of Contents Introduction What Is Qualified Property?Qualified Reuse and Recycling Property Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property Qualified Disaster Assistance Property Certain Qualified Property Acquired After December 31, 2007 Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance How Much Can You Deduct? How Can You Elect Not To Claim an Allowance? When Must You Recapture an Allowance? Introduction You can take a special depreciation allowance to recover part of the cost of qualified property (defined next), placed in service during the tax year. Freestatetaxreturn The allowance applies only for the first year you place the property in service. Freestatetaxreturn For qualified property placed in service in 2013, you can take an additional 50% special allowance. Freestatetaxreturn The allowance is an additional deduction you can take after any section 179 deduction and before you figure regular depreciation under MACRS for the year you place the property in service. Freestatetaxreturn This chapter explains what is qualified property. Freestatetaxreturn It also includes rules regarding how to figure an allowance, how to elect not to claim an allowance, and when you must recapture an allowance. Freestatetaxreturn Corporations can elect to accelerate certain minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for eligible qualified property. Freestatetaxreturn See Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance , later. Freestatetaxreturn See chapter 6 for information about getting publications and forms. Freestatetaxreturn What Is Qualified Property? Your property is qualified property if it is one of the following. Freestatetaxreturn Qualified reuse and recycling property. Freestatetaxreturn Qualified cellulosic biofuel plant property. Freestatetaxreturn Qualified disaster assistance property. Freestatetaxreturn Certain qualified property acquired after December 31, 2007. Freestatetaxreturn The following discussions provide information about the types of qualified property listed above for which you can take the special depreciation allowance. Freestatetaxreturn Qualified Reuse and Recycling Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified reuse and recycling property. Freestatetaxreturn Qualified reuse and recycling property is any machinery or equipment (not including buildings or real estate), along with any appurtenance, that is used exclusively to collect, distribute, or recycle qualified reuse and recyclable materials (as defined in section 168(m)(3)(B) of the Internal Revenue Code). Freestatetaxreturn Qualified reuse and recycling property also includes software necessary to operate such equipment. Freestatetaxreturn The property must meet the following requirements. Freestatetaxreturn The property must be depreciated under MACRS. Freestatetaxreturn The property must have a useful life of at least 5 years. Freestatetaxreturn The original use of the property must begin with you after August 31, 2008. Freestatetaxreturn You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) after August 31, 2008, with no binding written contract for the acquisition in effect before September 1, 2008. Freestatetaxreturn The property must be placed in service for use in your trade or business after August 31, 2008. Freestatetaxreturn Excepted Property Qualified reuse and recycling property does not include any of the following. Freestatetaxreturn Any rolling stock or other equipment used to transport reuse or recyclable materials. Freestatetaxreturn Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Freestatetaxreturn For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Freestatetaxreturn Other bonus depreciation property to which section 168(k) of the Internal Revenue Code applies. Freestatetaxreturn Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Freestatetaxreturn Property placed in service and disposed of in the same tax year. Freestatetaxreturn Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Freestatetaxreturn Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified reuse and recycling property. Freestatetaxreturn Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified cellulosic biofuel plant property. Freestatetaxreturn Cellulosic biofuel is any liquid fuel which is produced from any lignocellulosic or hemicellulosic matter that is available on a renewable or recurring basis. Freestatetaxreturn Examples include bagasse (from sugar cane), corn stalks, and switchgrass. Freestatetaxreturn The property must meet the following requirements. Freestatetaxreturn The property is used in the United States solely to produce cellulosic biofuel. Freestatetaxreturn The original use of the property must begin with you after December 20, 2006. Freestatetaxreturn You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) after December 20, 2006, with no binding written contract for acquisition in effect before December 21, 2006. Freestatetaxreturn The property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income after October 3, 2008, and before January 3, 2013. Freestatetaxreturn Note. Freestatetaxreturn For property placed in service after January 2, 2013, and before January 1, 2014, you can take a 50% special depreciation allowance for qualified second generation biofuel plant property that is used solely in the United States to produce second generation biofuel (as defined in section 40(b)(6)(E)). Freestatetaxreturn The other requirements for qualified second generation biofuel plant property to be eligible for the special depreciation allowance are identical to the requirements discussed for Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property above. Freestatetaxreturn Special Rules Sale-leaseback. Freestatetaxreturn   If you sold qualified cellulosic biofuel plant property you placed in service after October 3, 2008, and leased it back within 3 months after you originally placed it in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Freestatetaxreturn   The property will not qualify for the special allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before December 21, 2006. Freestatetaxreturn Syndicated leasing transactions. Freestatetaxreturn   If qualified cellulosic biofuel plant property is originally placed in service by a lessor after October 3, 2008, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Freestatetaxreturn   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the times the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Freestatetaxreturn Excepted Property Qualified cellulosic biofuel plant property does not include any of the following. Freestatetaxreturn Property placed in service and disposed of in the same tax year. Freestatetaxreturn Property converted from business use to personal use in the same tax year it is acquired. Freestatetaxreturn Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified cellulosic biomass ethanol plant property. Freestatetaxreturn Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Freestatetaxreturn For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Freestatetaxreturn Property any portion of which is financed with the proceeds of any obligation the interest on which is exempt from tax under section 103 of the Internal Revenue Code. Freestatetaxreturn Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Freestatetaxreturn Property for which a deduction was taken under section 179C for certain qualified refinery property. Freestatetaxreturn Other bonus depreciation property to which section 168(k) of the Internal Revenue Code applies. Freestatetaxreturn Qualified Disaster Assistance Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified disaster assistance property placed in service in federally declared disaster areas in which the disaster occurred in 2009. Freestatetaxreturn A list of the federally declared disaster areas is available at the FEMA website at www. Freestatetaxreturn fema. Freestatetaxreturn gov. Freestatetaxreturn Your property is qualified disaster assistance property if it meets the following requirements. Freestatetaxreturn The property is nonresidential real property or residential real property placed in service before January 1, 2014, in a federally declared disaster area in which the disaster occurred in 2009. Freestatetaxreturn You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) on or after the applicable disaster date, with no binding written contract for the acquisition in effect before the applicable disaster date. Freestatetaxreturn The property must rehabilitate property damaged, or replace property destroyed or condemned, as a result of the applicable federally declared disaster. Freestatetaxreturn The property must be similar in nature to, and located in the same county as, the rehabilitated or replaced property. Freestatetaxreturn The original use of the property within the applicable disaster area must have begun with you on or after the applicable disaster date. Freestatetaxreturn The property is placed in service by you on or before the date which is the last day of the fourth calendar year. Freestatetaxreturn Substantially all (80% or more) of the use of the property must be in the active conduct of your trade or business in a federally declared disaster area, occurring in 2009. Freestatetaxreturn It is not excepted property (explained later in Excepted Property ). Freestatetaxreturn Special Rules Sale-leaseback. Freestatetaxreturn   If you sold qualified disaster assistance property you placed in service after the applicable disaster date and leased it back within 3 months after you originally placed it in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Freestatetaxreturn   The property will not qualify for the special allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before the applicable disaster date. Freestatetaxreturn Syndicated leasing transactions. Freestatetaxreturn   If qualified disaster assistance property is originally placed in service by a lessor after the applicable disaster date, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Freestatetaxreturn   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the times the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Freestatetaxreturn Excepted Property Qualified disaster assistance property does not include any of the following. Freestatetaxreturn Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Freestatetaxreturn For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Freestatetaxreturn Property any portion of which is financed with the proceeds of a tax-exempt obligation under section 103 of the Internal Revenue Code. Freestatetaxreturn Any qualified revitalization building (defined later) placed in service before January 1, 2010, for which you have elected to claim a commercial revitalization deduction for qualified revitalization expenditures. Freestatetaxreturn Any property used in connection with any private or commercial golf course, country club, massage parlor, hot tub facility, suntan facility, or any store, the principal business of which is the sale of alcoholic beverages for consumption off premises. Freestatetaxreturn Any property for which the special allowance under section 168(k) or section 1400N(d) of the Internal Revenue Code applies. Freestatetaxreturn Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Freestatetaxreturn Property placed in service and disposed of in the same tax year. Freestatetaxreturn Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Freestatetaxreturn Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified disaster assistance property. Freestatetaxreturn Any gambling or animal racing property (defined later). Freestatetaxreturn Qualified revitalization building. Freestatetaxreturn   This is a commercial building and its structural components that you placed in service in a renewal community before January 1, 2010. Freestatetaxreturn If the building is new, the original use of the building must begin with you. Freestatetaxreturn If the building is not new, you must substantially rehabilitate the building and then place it in service. Freestatetaxreturn For more information, including definitions of substantially rehabilitated building and qualified revitalization expenditure, see section 1400I(b) of the Internal Revenue Code. Freestatetaxreturn Gambling or animal racing property. Freestatetaxreturn   Gambling or animal racing property includes the following personal and real property. Freestatetaxreturn Any equipment, furniture, software, or other property used directly in connection with gambling, the racing of animals, or the on-site viewing of such racing. Freestatetaxreturn Any real property determined by square footage (other than any portion that is less than 100 square feet) that is dedicated to gambling, the racing of animals, or the on-site viewing of such racing. Freestatetaxreturn Certain Qualified Property Acquired After December 31, 2007 You can take a 50% special depreciation deduction allowance for certain qualified property acquired after December 31, 2007. Freestatetaxreturn Your property is qualified property if it meets the following requirements. Freestatetaxreturn It is one of the following types of property. Freestatetaxreturn Tangible property depreciated under MACRS with a recovery period of 20 years or less. Freestatetaxreturn Water utility property. Freestatetaxreturn Computer software that is readily available for purchase by the general public, is subject to a nonexclusive license, and has not been substantially modified. Freestatetaxreturn (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Freestatetaxreturn ) Qualified leasehold improvement property (defined under Qualified leasehold improvement property later). Freestatetaxreturn You must have acquired the property after December 31, 2007, with no binding written contract for the acquisition in effect before January 1, 2008. Freestatetaxreturn The property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income before January 1, 2014 (before January 1, 2015, for certain property with a long production period and certain aircraft (defined next)). Freestatetaxreturn The original use of the property must begin with you after December 31, 2007. Freestatetaxreturn It is not excepted property (explained later in Excepted property). Freestatetaxreturn Qualified leasehold improvement property. Freestatetaxreturn    Generally, this is any improvement to an interior part of a building that is nonresidential real property, if all the following requirements are met. Freestatetaxreturn The improvement is made under or according to a lease by the lessee (or any sublessee) or the lessor of that part of the building. Freestatetaxreturn That part of the building is to be occupied exclusively by the lessee (or any sublessee) of that part. Freestatetaxreturn The improvement is placed in service more than 3 years after the date the building was first placed in service by any person. Freestatetaxreturn The improvement is section 1250 property. Freestatetaxreturn See chapter 3 in Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, for the definition of section 1250 property. Freestatetaxreturn   However, a qualified leasehold improvement does not include any improvement for which the expenditure is attributable to any of the following. Freestatetaxreturn The enlargement of the building. Freestatetaxreturn Any elevator or escalator. Freestatetaxreturn Any structural component benefiting a common area. Freestatetaxreturn The internal structural framework of the building. Freestatetaxreturn   Generally, a binding commitment to enter into a lease is treated as a lease and the parties to the commitment are treated as the lessor and lessee. Freestatetaxreturn However, a lease between related persons is not treated as a lease. Freestatetaxreturn Related persons. Freestatetaxreturn   For this purpose, the following are related persons. Freestatetaxreturn Members of an affiliated group. Freestatetaxreturn An individual and a member of his or her family, including only a spouse, child, parent, brother, sister, half-brother, half-sister, ancestor, and lineal descendant. Freestatetaxreturn A corporation and an individual who directly or indirectly owns 80% or more of the value of the outstanding stock of that corporation. Freestatetaxreturn Two corporations that are members of the same controlled group. Freestatetaxreturn A trust fiduciary and a corporation if 80% or more of the value of the outstanding stock is directly or indirectly owned by or for the trust or grantor of the trust. Freestatetaxreturn The grantor and fiduciary, and the fiduciary and beneficiary, of any trust. Freestatetaxreturn The fiduciaries of two different trusts, and the fiduciaries and beneficiaries of two different trusts, if the same person is the grantor of both trusts. Freestatetaxreturn A tax-exempt educational or charitable organization and any person (or, if that person is an individual, a member of that person's family) who directly or indirectly controls the organization. Freestatetaxreturn Two S corporations, and an S corporation and a regular corporation, if the same persons own 80% or more of the value of the outstanding stock of each corporation. Freestatetaxreturn A corporation and a partnership if the same persons own both of the following. Freestatetaxreturn 80% or more of the value of the outstanding stock of the corporation. Freestatetaxreturn 80% or more of the capital or profits interest in the partnership. Freestatetaxreturn The executor and beneficiary of any estate. Freestatetaxreturn Long Production Period Property To be qualified property, long production period property must meet the following requirements. Freestatetaxreturn It must meet the requirements in (2)-(5), above. Freestatetaxreturn The property has a recovery period of at least 10 years or is transportation property. Freestatetaxreturn Transportation property is tangible personal property used in the trade or business of transporting persons or property. Freestatetaxreturn The property is subject to section 263A of the Internal Revenue Code. Freestatetaxreturn The property has an estimated production period exceeding 1 year and an estimated production cost exceeding $1,000,000. Freestatetaxreturn Noncommercial Aircraft To be qualified property, noncommercial aircraft must meet the following requirements. Freestatetaxreturn It must meet the requirements in (2)-(5), above. Freestatetaxreturn The aircraft must not be tangible personal property used in the trade or business of transporting persons or property (except for agricultural or firefighting purposes). Freestatetaxreturn The aircraft must be purchased (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) by a purchaser who at the time of the contract for purchase, makes a nonrefundable deposit of the lesser of 10% of the cost or $100,000. Freestatetaxreturn The aircraft must have an estimated production period exceeding four months and a cost exceeding $200,000. Freestatetaxreturn Special Rules Sale-leaseback. Freestatetaxreturn   If you sold qualified property you placed in service after December 31, 2007, and leased it back within 3 months after you originally placed in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Freestatetaxreturn   The property will not qualify for the special depreciation allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before January 1, 2008. Freestatetaxreturn Syndicated leasing transactions. Freestatetaxreturn   If qualified property is originally placed in service by a lessor after December 31, 2007, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Freestatetaxreturn   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of the last sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the time the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Freestatetaxreturn Excepted Property Qualified property does not include any of the following. Freestatetaxreturn Property placed in service and disposed of in the same tax year. Freestatetaxreturn Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Freestatetaxreturn Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified property. Freestatetaxreturn Property required to be depreciated under the Alternative Depreciation System (ADS). Freestatetaxreturn This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Freestatetaxreturn For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Freestatetaxreturn Qualified restaurant property (as defined in section 168(e)(7) of the Internal Revenue Code). Freestatetaxreturn Qualified retail improvement property (as defined in section 168(e)(8) of the Internal Revenue Code). Freestatetaxreturn Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Freestatetaxreturn Property for which you elected to accelerate certain credits in lieu of the special depreciation allowance (discussed next). Freestatetaxreturn Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance An election made by a corporation to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, continues to apply to round 2 extension property (as defined in section 168(k)(4)(I)(iv)), unless the corporation made an election not to apply the section 168(k)(4) election to round 2 extension property for its first tax year ending after December 31, 2010. Freestatetaxreturn For 2013, round 2 extension property generally is long production period and noncommercial aircraft if acquired after March 31, 2008, and placed in service after December 31, 2012, but before January 1, 2014. Freestatetaxreturn An election made by a corporation to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, continues to apply to round 3 extension property (as defined in section 168(k)(4)(J)(iv)), unless the corporation makes an election not to apply the section 168(k)(4) election to round 3 extension property. Freestatetaxreturn If a corporation did not make a section 168(k)(4) election for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, the corporation may elect for its first tax year ending after December 31, 2012, to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for only round 3 extension property. Freestatetaxreturn If you make an election to accelerate these credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for eligible property, you must not take the 50% special depreciation allowance for the property and must depreciate the basis in the property under MACRS using the straight line method. Freestatetaxreturn See Which Depreciation Method Applies in chapter 4 . Freestatetaxreturn Once made, the election cannot be revoked without IRS consent. Freestatetaxreturn Additional guidance. Freestatetaxreturn   For additional guidance on the election to accelerate the research or minimum tax credit in lieu of claiming the special depreciation allowance, see Rev. Freestatetaxreturn Proc. Freestatetaxreturn 2008-65 on page 1082 of Internal Revenue Bulletin 2008-44, available at www. Freestatetaxreturn irs. Freestatetaxreturn gov/pub/irs-irbs/irb08-44. Freestatetaxreturn pdf, Rev. Freestatetaxreturn Proc. Freestatetaxreturn 2009-16 on page 449 of Internal Revenue Bulletin 2009-06, available at www. Freestatetaxreturn irs. Freestatetaxreturn gov/pub/irs-irbs/irb09-06. Freestatetaxreturn pdf, and Rev. Freestatetaxreturn Proc. Freestatetaxreturn 2009-33 on page 150 of Internal Revenue Bulletin 2009-29, available at www. Freestatetaxreturn irs. Freestatetaxreturn gov/pub/irs-irbs/irb09-29. Freestatetaxreturn pdf. Freestatetaxreturn Also, see Form 3800, General Business Credit; Form 8827, Credit for Prior Year Minimum Tax — Corporations; and related instructions. Freestatetaxreturn   Additional guidance regarding the election to accelerate the minimum tax credit in lieu of claiming the special depreciation allowance for round 2 extension property and round 3 extension property may also be available in later Internal Revenue Bulletins available at www. Freestatetaxreturn irs. Freestatetaxreturn gov/irb. Freestatetaxreturn How Much Can You Deduct? Figure the special depreciation allowance by multiplying the depreciable basis of qualified reuse and recycling property, qualified cellulosic biofuel plant property, qualified disaster assistance property, and certain qualified property acquired after December 31, 2007, by 50%. Freestatetaxreturn For qualified property other than listed property, enter the special allowance on line 14 in Part II of Form 4562. Freestatetaxreturn For qualified property that is listed property, enter the special allowance on line 25 in Part V of Form 4562. Freestatetaxreturn If you place qualified property in service in a short tax year, you can take the full amount of a special depreciation allowance. Freestatetaxreturn Depreciable basis. Freestatetaxreturn   This is the property's cost or other basis multiplied by the percentage of business/investment use, reduced by the total amount of any credits and deductions allocable to the property. Freestatetaxreturn   The following are examples of some credits and deductions that reduce depreciable basis. Freestatetaxreturn Any section 179 deduction. Freestatetaxreturn Any deduction for removal of barriers to the disabled and the elderly. Freestatetaxreturn Any disabled access credit, enhanced oil recovery credit, and credit for employer-provided childcare facilities and services. Freestatetaxreturn Basis adjustment to investment credit property under section 50(c) of the Internal Revenue Code. Freestatetaxreturn   For additional credits and deductions that affect basis, see section 1016 of the Internal Revenue Code. Freestatetaxreturn   For information about how to determine the cost or other basis of property, see What Is the Basis of Your Depreciable Property in chapter 1 . Freestatetaxreturn For a discussion of business/investment use, see Partial business or investment use under Property Used in Your Business or Income-Producing Activity in chapter 1 . Freestatetaxreturn Depreciating the remaining cost. Freestatetaxreturn   After you figure your special depreciation allowance for your qualified property, you can use the remaining cost to figure your regular MACRS depreciation deduction (discussed in chapter 4 . Freestatetaxreturn Therefore, you must reduce the depreciable basis of the property by the special depreciation allowance before figuring your regular MACRS depreciation deduction. Freestatetaxreturn Example. Freestatetaxreturn On November 1, 2013, Tom Brown bought and placed in service in his business qualified property that cost $450,000. Freestatetaxreturn He did not elect to claim a section 179 deduction. Freestatetaxreturn He deducts 50% of the cost ($225,000) as a special depreciation allowance for 2013. Freestatetaxreturn He uses the remaining $225,000 of cost to figure his regular MACRS depreciation deduction for 2013 and later years. Freestatetaxreturn Like-kind exchanges and involuntary conversions. Freestatetaxreturn   If you acquire qualified property in a like-kind exchange or involuntary conversion, the carryover basis of the acquired property is eligible for a special depreciation allowance. Freestatetaxreturn After you figure your special allowance, you can use the remaining carryover basis to figure your regular MACRS depreciation deduction. Freestatetaxreturn In the year you claim the allowance (the year you place in service the property received in the exchange or dispose of involuntarily converted property), you must reduce the carryover basis of the property by the allowance before figuring your regular MACRS depreciation deduction. Freestatetaxreturn See Figuring the Deduction for Property Acquired in a Nontaxable Exchange , in chapter 4 under How Is the Depreciation Deduction Figured . Freestatetaxreturn The excess basis (the part of the acquired property's basis that exceeds its carryover basis) is also eligible for a special depreciation allowance. Freestatetaxreturn How Can You Elect Not To Claim an Allowance? You can elect, for any class of property, not to deduct any special allowances for all property in such class placed in service during the tax year. Freestatetaxreturn To make an election, attach a statement to your return indicating what election you are making and the class of property for which you are making the election. Freestatetaxreturn When to make election. Freestatetaxreturn   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Freestatetaxreturn   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Freestatetaxreturn Attach the election statement to the amended return. Freestatetaxreturn On the amended return, write “Filed pursuant to section 301. Freestatetaxreturn 9100-2. Freestatetaxreturn ” Revoking an election. Freestatetaxreturn   Once you elect not to deduct a special depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Freestatetaxreturn A request to revoke the election is a request for a letter ruling. Freestatetaxreturn If you elect not to have any special allowance apply, the property may be subject to an alternative minimum tax adjustment for depreciation. Freestatetaxreturn When Must You Recapture an Allowance? When you dispose of property for which you claimed a special depreciation allowance, any gain on the disposition is generally recaptured (included in income) as ordinary income up to the amount of the special depreciation allowance previously allowed or allowable. Freestatetaxreturn See When Do You Recapture MACRS Depreciation in chapter 4 or more information. Freestatetaxreturn Recapture of allowance deducted for qualified GO Zone property. Freestatetaxreturn   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified GO Zone property (including specified GO Zone extension property), the property ceases to be used in the GO Zone, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Freestatetaxreturn For additional guidance, see Notice 2008-25 on page 484 of Internal Revenue Bulletin 2008-9. Freestatetaxreturn Qualified cellulosic biomass ethanol plant property and qualified cellulosic biofuel plant property. Freestatetaxreturn   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for any qualified cellulosic biomass ethanol plant property or qualified biofuel plant property, the property ceases to be qualified cellulosic biomass ethanol plant property or qualified biofuel plant property, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Freestatetaxreturn Recapture of allowance for qualified Recovery Assistance property. Freestatetaxreturn   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified Recovery Assistance property, the property ceases to be used in the Kansas disaster area, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Freestatetaxreturn For additional guidance, see Notice 2008-67 on page 307 of Internal Revenue Bulletin 2008-32. Freestatetaxreturn Recapture of allowance for qualified disaster assistance property. Freestatetaxreturn   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified disaster assistance property, the property ceases to be used in the applicable disaster area, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Freestatetaxreturn   For additional guidance, see Notice 2008-67 on page 307 of Internal Revenue Bulletin 2008-32. Freestatetaxreturn Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Listed below are links to basic federal tax information for people who are starting a business, as well as information to assist in making basic business decisions. The list should not be construed as all-inclusive. Other steps may be appropriate for your specific type of business.

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Page Last Reviewed or Updated: 04-Mar-2014

The Freestatetaxreturn

Freestatetaxreturn 8. Freestatetaxreturn   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Freestatetaxreturn Cómo se le informa del impuesto retenido. Freestatetaxreturn Nominatarios. Freestatetaxreturn Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. Freestatetaxreturn Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. Freestatetaxreturn Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Freestatetaxreturn Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. Freestatetaxreturn Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Freestatetaxreturn  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. Freestatetaxreturn UU. Freestatetaxreturn Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. Freestatetaxreturn UU. Freestatetaxreturn y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. Freestatetaxreturn Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. Freestatetaxreturn Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. Freestatetaxreturn Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. Freestatetaxreturn Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. Freestatetaxreturn Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. Freestatetaxreturn Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. Freestatetaxreturn La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). Freestatetaxreturn No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. Freestatetaxreturn Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. Freestatetaxreturn Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Freestatetaxreturn   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. Freestatetaxreturn Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Freestatetaxreturn Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Freestatetaxreturn       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. Freestatetaxreturn Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. Freestatetaxreturn   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Freestatetaxreturn Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Freestatetaxreturn    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. Freestatetaxreturn El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Freestatetaxreturn (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. Freestatetaxreturn , de un beneficiario), en inglés. Freestatetaxreturn Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. Freestatetaxreturn Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). Freestatetaxreturn    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Freestatetaxreturn Esto incluye las entidades que pagan dividendos. Freestatetaxreturn Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. Freestatetaxreturn Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. Freestatetaxreturn Retención adicional. Freestatetaxreturn   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Freestatetaxreturn Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Freestatetaxreturn Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. Freestatetaxreturn   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. Freestatetaxreturn Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Freestatetaxreturn Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. Freestatetaxreturn   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. Freestatetaxreturn Formulario 1099-DIV. Freestatetaxreturn   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Freestatetaxreturn Guarde este formulario con su documentación. Freestatetaxreturn No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. Freestatetaxreturn Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Freestatetaxreturn   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Freestatetaxreturn Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Freestatetaxreturn A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Freestatetaxreturn (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Freestatetaxreturn , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Freestatetaxreturn (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Freestatetaxreturn , correspondiente al accionista), en inglés. Freestatetaxreturn Cómo se le informa del impuesto retenido. Freestatetaxreturn   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. Freestatetaxreturn Nominatarios. Freestatetaxreturn   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. Freestatetaxreturn Formulario 1099-MISC. Freestatetaxreturn   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. Freestatetaxreturn Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. Freestatetaxreturn Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. Freestatetaxreturn   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. Freestatetaxreturn En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). Freestatetaxreturn Dividendos de acciones vendidas. Freestatetaxreturn   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. Freestatetaxreturn Dividendos recibidos en enero. Freestatetaxreturn   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Freestatetaxreturn Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. Freestatetaxreturn Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. Freestatetaxreturn Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. Freestatetaxreturn Esto significa que no son ganancias de capital. Freestatetaxreturn Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. Freestatetaxreturn Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. Freestatetaxreturn Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. Freestatetaxreturn Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. Freestatetaxreturn La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. Freestatetaxreturn 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. Freestatetaxreturn 6%. Freestatetaxreturn 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. Freestatetaxreturn 6%. Freestatetaxreturn Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. Freestatetaxreturn Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. Freestatetaxreturn Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . Freestatetaxreturn Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). Freestatetaxreturn Período de tenencia. Freestatetaxreturn   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. Freestatetaxreturn La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Freestatetaxreturn En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. Freestatetaxreturn   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. Freestatetaxreturn Vea los ejemplos más adelante. Freestatetaxreturn Excepción para acciones preferentes. Freestatetaxreturn   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. Freestatetaxreturn Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. Freestatetaxreturn Ejemplo 1. Freestatetaxreturn Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. Freestatetaxreturn La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Freestatetaxreturn La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Freestatetaxreturn El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). Freestatetaxreturn No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Freestatetaxreturn Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). Freestatetaxreturn El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. Freestatetaxreturn Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. Freestatetaxreturn Ejemplo 2. Freestatetaxreturn Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. Freestatetaxreturn Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). Freestatetaxreturn Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). Freestatetaxreturn Ejemplo 3. Freestatetaxreturn Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. Freestatetaxreturn El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Freestatetaxreturn La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Freestatetaxreturn El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. Freestatetaxreturn El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Freestatetaxreturn Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Freestatetaxreturn No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. Freestatetaxreturn Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. Freestatetaxreturn   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. Freestatetaxreturn Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. Freestatetaxreturn Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. Freestatetaxreturn   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. Freestatetaxreturn 246-5 de los Reglamentos. Freestatetaxreturn Sociedad anónima extranjera calificada. Freestatetaxreturn   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. Freestatetaxreturn La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. Freestatetaxreturn Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. Freestatetaxreturn La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. Freestatetaxreturn Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. Freestatetaxreturn Excepción. Freestatetaxreturn   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. Freestatetaxreturn Acciones comercializables listadas. Freestatetaxreturn   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. Freestatetaxreturn Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. Freestatetaxreturn sec. Freestatetaxreturn gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Freestatetaxreturn shtml, en inglés. Freestatetaxreturn Dividendos que no son dividendos calificados. Freestatetaxreturn   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. Freestatetaxreturn No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. Freestatetaxreturn Distribuciones de ganancias de capital. Freestatetaxreturn Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. Freestatetaxreturn Declare estos ingresos como ingreso de intereses. Freestatetaxreturn Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. Freestatetaxreturn Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. Freestatetaxreturn Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Freestatetaxreturn Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Freestatetaxreturn Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Freestatetaxreturn Tabla 8-1. Freestatetaxreturn Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. Freestatetaxreturn       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Freestatetaxreturn Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Freestatetaxreturn La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. Freestatetaxreturn Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. Freestatetaxreturn Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. Freestatetaxreturn También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Freestatetaxreturn Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Freestatetaxreturn Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Freestatetaxreturn En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Freestatetaxreturn Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Freestatetaxreturn Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. Freestatetaxreturn Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Freestatetaxreturn Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. Freestatetaxreturn Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). Freestatetaxreturn Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. Freestatetaxreturn Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. Freestatetaxreturn Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. Freestatetaxreturn    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. Freestatetaxreturn Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. Freestatetaxreturn Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. Freestatetaxreturn En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). Freestatetaxreturn   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Freestatetaxreturn   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. Freestatetaxreturn Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. Freestatetaxreturn Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. Freestatetaxreturn Ajuste a la base. Freestatetaxreturn   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. Freestatetaxreturn Información adicional. Freestatetaxreturn   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. Freestatetaxreturn Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. Freestatetaxreturn Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. Freestatetaxreturn En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. Freestatetaxreturn Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. Freestatetaxreturn Ajuste a la base. Freestatetaxreturn   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. Freestatetaxreturn No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. Freestatetaxreturn Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. Freestatetaxreturn Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. Freestatetaxreturn Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. Freestatetaxreturn   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. Freestatetaxreturn Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. Freestatetaxreturn Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. Freestatetaxreturn Ejemplo. Freestatetaxreturn Usted compró acciones en el año 2000 por $100. Freestatetaxreturn En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. Freestatetaxreturn No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. Freestatetaxreturn Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. Freestatetaxreturn Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. Freestatetaxreturn Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. Freestatetaxreturn Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. Freestatetaxreturn Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. Freestatetaxreturn Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. Freestatetaxreturn Pueden pagarse en uno o más plazos. Freestatetaxreturn Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. Freestatetaxreturn Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Freestatetaxreturn Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. Freestatetaxreturn Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. Freestatetaxreturn Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. Freestatetaxreturn Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. Freestatetaxreturn   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. Freestatetaxreturn La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. Freestatetaxreturn La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). Freestatetaxreturn La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. Freestatetaxreturn La distribución es sobre acciones prefe- rentes. Freestatetaxreturn Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. Freestatetaxreturn   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. Freestatetaxreturn Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. Freestatetaxreturn Acciones preferentes rescatables por una prima. Freestatetaxreturn   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. Freestatetaxreturn Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Freestatetaxreturn Base. Freestatetaxreturn   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. Freestatetaxreturn Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. Freestatetaxreturn Acciones fraccionarias. Freestatetaxreturn    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. Freestatetaxreturn Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. Freestatetaxreturn Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. Freestatetaxreturn Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. Freestatetaxreturn Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. Freestatetaxreturn    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. Freestatetaxreturn   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. Freestatetaxreturn También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). Freestatetaxreturn Ejemplo. Freestatetaxreturn Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. Freestatetaxreturn La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. Freestatetaxreturn El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. Freestatetaxreturn A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. Freestatetaxreturn Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. Freestatetaxreturn 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. Freestatetaxreturn 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. Freestatetaxreturn 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. Freestatetaxreturn 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Freestatetaxreturn 76 Total $100. Freestatetaxreturn 00 Efectivo recibido $10. Freestatetaxreturn 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. Freestatetaxreturn 76 Ganancia $5. Freestatetaxreturn 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. Freestatetaxreturn Certificado de dividendo diferido. Freestatetaxreturn   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. Freestatetaxreturn El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. Freestatetaxreturn Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. Freestatetaxreturn   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. Freestatetaxreturn Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. Freestatetaxreturn Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. Freestatetaxreturn Dividendos con intereses exentos. Freestatetaxreturn   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. Freestatetaxreturn Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Freestatetaxreturn Requisito de declarar ciertos datos. Freestatetaxreturn   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Freestatetaxreturn Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. Freestatetaxreturn Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Freestatetaxreturn   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Freestatetaxreturn Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Freestatetaxreturn Dividendos de pólizas de seguro. Freestatetaxreturn    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Freestatetaxreturn No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. Freestatetaxreturn    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. Freestatetaxreturn No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. Freestatetaxreturn Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. Freestatetaxreturn Dividendos del seguro para veteranos. Freestatetaxreturn   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. Freestatetaxreturn Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. Freestatetaxreturn Dividendos de patrocinio. Freestatetaxreturn   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. Freestatetaxreturn   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. Freestatetaxreturn Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. Freestatetaxreturn Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. Freestatetaxreturn   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. Freestatetaxreturn Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Freestatetaxreturn    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. Freestatetaxreturn Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Freestatetaxreturn Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. Freestatetaxreturn Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Freestatetaxreturn Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Freestatetaxreturn Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. Freestatetaxreturn Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. Freestatetaxreturn Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. Freestatetaxreturn No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. Freestatetaxreturn Formulario 1099-DIV. Freestatetaxreturn   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Freestatetaxreturn Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. Freestatetaxreturn   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. Freestatetaxreturn Formulario 1040A o 1040. Freestatetaxreturn    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. Freestatetaxreturn Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). Freestatetaxreturn   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. Freestatetaxreturn Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. Freestatetaxreturn Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. Freestatetaxreturn   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. Freestatetaxreturn Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Freestatetaxreturn Dividendos calificados. Freestatetaxreturn   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Freestatetaxreturn La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. Freestatetaxreturn No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. Freestatetaxreturn    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. Freestatetaxreturn Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Freestatetaxreturn Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. Freestatetaxreturn Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. Freestatetaxreturn Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Freestatetaxreturn Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Freestatetaxreturn Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Freestatetaxreturn   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. Freestatetaxreturn Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. Freestatetaxreturn Deducción de los intereses de inversiones. Freestatetaxreturn   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. Freestatetaxreturn Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Freestatetaxreturn Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). Freestatetaxreturn Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. Freestatetaxreturn Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. Freestatetaxreturn   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Freestatetaxreturn Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Freestatetaxreturn Más información. Freestatetaxreturn    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. 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