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Freefillableforms 7. Freefillableforms   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. Freefillableforms Cuenta de custodia para su hijo. Freefillableforms Multa por no facilitar un SSN. Freefillableforms Cómo se declara la retención adicional. Freefillableforms Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Freefillableforms Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Freefillableforms Nominatarios. Freefillableforms Cantidad incorrecta. Freefillableforms Requisito de declarar ciertos datos. Freefillableforms Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Freefillableforms Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Freefillableforms Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. Freefillableforms Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). Freefillableforms Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. Freefillableforms Intereses de bonos de ahorro de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms declarados anteriormente. Freefillableforms Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Freefillableforms  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. Freefillableforms Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. Freefillableforms Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. Freefillableforms Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. Freefillableforms Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. Freefillableforms Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. Freefillableforms Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. Freefillableforms Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. Freefillableforms Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . Freefillableforms Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Freefillableforms S. Freefillableforms Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. Freefillableforms S. Freefillableforms Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. Freefillableforms Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Freefillableforms Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. Freefillableforms Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Freefillableforms   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. Freefillableforms En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Freefillableforms Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Freefillableforms   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. Freefillableforms Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. Freefillableforms   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Freefillableforms Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Freefillableforms   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Freefillableforms Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Freefillableforms (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. Freefillableforms , correspondiente al beneficiario), en inglés. Freefillableforms La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Freefillableforms Número de Seguro Social. Freefillableforms   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Freefillableforms Esto incluye a quienes pagan intereses. Freefillableforms Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. Freefillableforms SSN para una cuenta conjunta. Freefillableforms   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. Freefillableforms (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). Freefillableforms Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Freefillableforms Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. Freefillableforms   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Freefillableforms Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. Freefillableforms Cuenta de custodia para su hijo. Freefillableforms   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. Freefillableforms Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. Freefillableforms Multa por no facilitar un SSN. Freefillableforms   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Freefillableforms Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. Freefillableforms La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. Freefillableforms Retención adicional de impuestos. Freefillableforms   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. Freefillableforms No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Freefillableforms Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. Freefillableforms   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Freefillableforms Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Freefillableforms Cómo se declara la retención adicional. Freefillableforms   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. Freefillableforms El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. Freefillableforms Cuentas conjuntas. Freefillableforms   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. Freefillableforms Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. Freefillableforms   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. Freefillableforms   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. Freefillableforms Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Freefillableforms   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. Freefillableforms Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. Freefillableforms Formulario 1099-INT. Freefillableforms   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. Freefillableforms En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. Freefillableforms Guarde este formulario con su documentación. Freefillableforms No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. Freefillableforms   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Freefillableforms Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Freefillableforms   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. Freefillableforms Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Freefillableforms Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Freefillableforms (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Freefillableforms , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Freefillableforms (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Freefillableforms , correspondiente al accionista), en inglés. Freefillableforms Nominatarios. Freefillableforms   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. Freefillableforms   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Freefillableforms También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. Freefillableforms Cantidad incorrecta. Freefillableforms   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. Freefillableforms El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). Freefillableforms Formulario 1099-OID. Freefillableforms   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. Freefillableforms Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. Freefillableforms Dividendos con intereses exentos. Freefillableforms   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. Freefillableforms (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). Freefillableforms Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Freefillableforms En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. Freefillableforms Requisito de declarar ciertos datos. Freefillableforms   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. Freefillableforms No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. Freefillableforms Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Freefillableforms Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Freefillableforms El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). Freefillableforms Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). Freefillableforms   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. Freefillableforms En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). Freefillableforms Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Freefillableforms   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. Freefillableforms Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. Freefillableforms Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Freefillableforms Vea el capítulo 17 para más información. Freefillableforms Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. Freefillableforms A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. Freefillableforms Dividendos que en realidad son intereses. Freefillableforms   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Freefillableforms Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. Freefillableforms   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. Freefillableforms Fondos del mercado monetario. Freefillableforms   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Freefillableforms Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. Freefillableforms Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Freefillableforms   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. Freefillableforms Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. Freefillableforms Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. Freefillableforms Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. Freefillableforms Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Freefillableforms   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. Freefillableforms Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Freefillableforms Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. Freefillableforms Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Freefillableforms   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. Freefillableforms Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Freefillableforms Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Freefillableforms Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Freefillableforms Ejemplo. Freefillableforms Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. Freefillableforms El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. Freefillableforms El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. Freefillableforms El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. Freefillableforms Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. Freefillableforms Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. Freefillableforms Regalo por abrir una cuenta. Freefillableforms   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. Freefillableforms   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Freefillableforms Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. Freefillableforms El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. Freefillableforms Ejemplo. Freefillableforms Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. Freefillableforms La cuenta genera $20 por concepto de intereses. Freefillableforms También, recibió una calculadora con un valor de $15. Freefillableforms Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. Freefillableforms Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. Freefillableforms Intereses sobre los dividendos de seguros. Freefillableforms   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Freefillableforms Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. Freefillableforms Primas de seguro pagadas por adelantado. Freefillableforms   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. Freefillableforms Títulos de deudas de los Estados Unidos. Freefillableforms   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Freefillableforms Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Freefillableforms   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. Freefillableforms Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Freefillableforms   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. Freefillableforms Ventas con pagos a plazos. Freefillableforms   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Freefillableforms Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. Freefillableforms Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Freefillableforms Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Freefillableforms Intereses de un contrato de anualidad. Freefillableforms   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. Freefillableforms Intereses usurarios (intereses abusivos). Freefillableforms   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Freefillableforms Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. Freefillableforms Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Freefillableforms   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. Freefillableforms Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. Freefillableforms   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). Freefillableforms Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. Freefillableforms   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Freefillableforms Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. Freefillableforms Ejemplo. Freefillableforms Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. Freefillableforms Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Freefillableforms Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. Freefillableforms Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. Freefillableforms Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Freefillableforms   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Freefillableforms Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. Freefillableforms Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. Freefillableforms No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Freefillableforms Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. Freefillableforms Préstamos inferiores al costo de mercado. Freefillableforms   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Freefillableforms Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. Freefillableforms Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Freefillableforms Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. Freefillableforms Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Freefillableforms O. Freefillableforms Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Freefillableforms O. Freefillableforms Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Freefillableforms O. Freefillableforms Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Freefillableforms treasurydirect. Freefillableforms gov/indiv/indiv. Freefillableforms htm, en inglés. Freefillableforms Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. Freefillableforms   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. Freefillableforms No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. Freefillableforms El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. Freefillableforms Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. Freefillableforms   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms , por regla general, cuando los reciba. Freefillableforms El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. Freefillableforms Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. Freefillableforms Bonos de la serie HH. Freefillableforms    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Freefillableforms Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. Freefillableforms Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. Freefillableforms   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. Freefillableforms Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. Freefillableforms Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. Freefillableforms El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Freefillableforms Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. Freefillableforms   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. Freefillableforms El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. Freefillableforms Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. Freefillableforms Bonos de la serie EE y de la serie I. Freefillableforms   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. Freefillableforms La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. Freefillableforms Bonos de la serie EE. Freefillableforms   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. Freefillableforms Tienen un período de vencimiento de 30 años. Freefillableforms   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. Freefillableforms El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Freefillableforms Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. Freefillableforms El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. Freefillableforms Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. Freefillableforms El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. Freefillableforms A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. Freefillableforms   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Freefillableforms Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). Freefillableforms Bonos de la serie I. Freefillableforms   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. Freefillableforms Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. Freefillableforms Tienen un período de vencimiento de 30 años. Freefillableforms El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. Freefillableforms Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. Freefillableforms   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. Freefillableforms Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. Freefillableforms (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). Freefillableforms  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. Freefillableforms Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. Freefillableforms Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. Freefillableforms Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. Freefillableforms Método 2. Freefillableforms Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. Freefillableforms Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Freefillableforms Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. Freefillableforms    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. Freefillableforms Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. Freefillableforms Cómo cambiarse del Método 1. Freefillableforms   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Freefillableforms Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. Freefillableforms   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. Freefillableforms Cómo cambiarse del Método 2. Freefillableforms   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Freefillableforms Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. Freefillableforms La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. Freefillableforms La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). Freefillableforms La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. Freefillableforms La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. Freefillableforms   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). Freefillableforms   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. Freefillableforms En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. Freefillableforms 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. Freefillableforms 9100-2). Freefillableforms Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). Freefillableforms    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. Freefillableforms O. Freefillableforms Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. Freefillableforms En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. Freefillableforms No hay cargo administrativo. Freefillableforms Copropietarios. Freefillableforms   Si un bono de ahorro de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. Freefillableforms Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. Freefillableforms    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Freefillableforms Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. Freefillableforms En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. Freefillableforms El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. Freefillableforms Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. Freefillableforms Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Freefillableforms   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. Freefillableforms Bienes gananciales. Freefillableforms   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Freefillableforms Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Freefillableforms Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. Freefillableforms Tabla 7-1. Freefillableforms   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . Freefillableforms Traspaso de la posesión legal. Freefillableforms   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. Freefillableforms No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. Freefillableforms   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. Freefillableforms Compra conjunta. Freefillableforms   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. Freefillableforms En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. Freefillableforms Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. Freefillableforms   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. Freefillableforms Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. Freefillableforms   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. Freefillableforms    Tabla 7-1. Freefillableforms ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. Freefillableforms . Freefillableforms . Freefillableforms ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. Freefillableforms . Freefillableforms . Freefillableforms usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. Freefillableforms usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. Freefillableforms usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. Freefillableforms usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. Freefillableforms Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. Freefillableforms Ejemplo 1. Freefillableforms Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Freefillableforms Se les emitió el bono como copropietarios. Freefillableforms Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Freefillableforms Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Freefillableforms Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Freefillableforms Ejemplo 2. Freefillableforms Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Freefillableforms El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. Freefillableforms Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Freefillableforms Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Freefillableforms Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Freefillableforms Traspaso de bonos a un fideicomiso. Freefillableforms   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). Freefillableforms No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Freefillableforms Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. Freefillableforms   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. Freefillableforms Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. Freefillableforms Personas que han fallecido. Freefillableforms   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Freefillableforms Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Freefillableforms Cambio de los bonos de ahorro. Freefillableforms   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. Freefillableforms (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Freefillableforms Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Freefillableforms Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. Freefillableforms Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. Freefillableforms El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. Freefillableforms Ejemplo. Freefillableforms Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. Freefillableforms Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Freefillableforms Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. Freefillableforms Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. Freefillableforms Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. Freefillableforms Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. Freefillableforms (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). Freefillableforms Opción de declarar los intereses en el año del cambio. Freefillableforms   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Freefillableforms Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. Freefillableforms Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. Freefillableforms Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. Freefillableforms   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. Freefillableforms El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. Freefillableforms No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. Freefillableforms Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. Freefillableforms La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. Freefillableforms Usted recibió el bono de un difunto. Freefillableforms La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. Freefillableforms Se traspasó la posesión del bono. Freefillableforms La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. Freefillableforms A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. Freefillableforms La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. Freefillableforms (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). Freefillableforms Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. Freefillableforms La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. Freefillableforms (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Freefillableforms (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. Freefillableforms ), en inglés). Freefillableforms   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. Freefillableforms En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. Freefillableforms    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms están exentos de los impuestos estatales y locales. Freefillableforms El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. Freefillableforms Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Freefillableforms Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). Freefillableforms Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. Freefillableforms Formulario 8815. Freefillableforms   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Freefillableforms Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. Freefillableforms Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Freefillableforms   Un bono de ahorro calificado de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Freefillableforms Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Freefillableforms Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. Freefillableforms Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. Freefillableforms    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. Freefillableforms Beneficiario. Freefillableforms   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. Freefillableforms Verificación del IRS. Freefillableforms   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. Freefillableforms Gastos calificados. Freefillableforms   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. Freefillableforms   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. Freefillableforms   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. Freefillableforms Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. Freefillableforms   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. Freefillableforms Reducción por ciertos beneficios. Freefillableforms   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). Freefillableforms Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. Freefillableforms Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. Freefillableforms Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. Freefillableforms Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. Freefillableforms Cantidad excluible. Freefillableforms   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Freefillableforms Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. Freefillableforms   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. Freefillableforms El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. Freefillableforms El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. Freefillableforms Ejemplo. Freefillableforms En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms de la serie EE que compraron en abril de 1997. Freefillableforms Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. Freefillableforms Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. Freefillableforms Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. Freefillableforms Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. Freefillableforms Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). Freefillableforms Límite del ingreso bruto ajustado modificado. Freefillableforms   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Freefillableforms No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. Freefillableforms   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. Freefillableforms   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. Freefillableforms Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Freefillableforms Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. Freefillableforms   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Freefillableforms Documentación. Freefillableforms Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms calificados que usted rescató. Freefillableforms Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Freefillableforms Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. Freefillableforms Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. Freefillableforms Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. Freefillableforms Tributación de los intereses. Freefillableforms   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Freefillableforms UU. Freefillableforms están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. Freefillableforms Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. Freefillableforms   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. Freefillableforms Letras del Tesoro. Freefillableforms   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. Freefillableforms Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. Freefillableforms La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. Freefillableforms Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. Freefillableforms Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. Freefillableforms Pagarés y bonos del Tesoro. Freefillableforms   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. Freefillableforms Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Freefillableforms Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. Freefillableforms Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. Freefillableforms Para más información, vea U. Freefillableforms S. Freefillableforms Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Freefillableforms Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. Freefillableforms O. Freefillableforms Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Freefillableforms treasurydirect. Freefillableforms gov/indiv/indiv. Freefillableforms htm, en inglés. Freefillableforms Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. Freefillableforms Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). Freefillableforms   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Freefillableforms Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. Freefillableforms Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. Freefillableforms Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. Freefillableforms Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. Freefillableforms Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Freefillableforms Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. Freefillableforms Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Freefillableforms Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. Freefillableforms Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Freefillableforms Anualidad. Freefillableforms   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Freefillableforms Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. Freefillableforms Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Freefillableforms Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. Freefillableforms Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Freefillableforms Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Freefillableforms Requisito de declarar información. Freefillableforms   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. Freefillableforms Esto es sólo un requisito para la decla
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Employee Tool & Equipment Plans

This resource page provides information and guidance related to Employee Tool and Equipment Plans, sometimes called Service Technician’s Tool Reimbursement Plans (Tool Plans). Tool Plans are programs that are marketed in various industries including auto dealership and repair facilities and other trades that require employees to provide their own tools. The plans typically purport to receive tax-favored treatment as “accountable plans” under Internal Revenue Code § 62(c) and the accompanying regulations.

Available Guidance and other Information

View recent Department of Justice activity

Revenue Rule 2012-25
Revenue Rule 2012-25 clarifies that an arrangement that recharacterizes taxable wages as nontaxable reimbursements or allowances does not satisfy the business connection requirement of the accountable plan rules under § 62(c) and the applicable regulations.  The ruling includes three examples of programs that do not satisfy the business connection requirement of the accountable plan rules because they impermissibly recharacterize wages.  It also includes an example in which the reimbursement arrangement satisfies the business connection requirement of the accountable plan rules because the employer’s plan only reimburses employees when a deductible business expense has been incurred in connection with performing services for the employer and the reimbursement is not in lieu of wages that the employees would otherwise receive.

ILM 201120021
A reimbursement or other expense allowance arrangement that pays an amount regardless of whether an expense is paid or incurred or reasonably expected to be paid or incurred by the employee in performing services for the employer violates the business connection requirement of an accountable plan. Specifically, such an arrangement violates the business connection’s reimbursement requirement under Treas. Reg. § 1.62-2(d)(3)(i). Accordingly, payments made under the arrangement are treated as made under a nonaccountable plan. Amounts treated as paid under a nonaccountable plan must be included in the employee’s gross income for the taxable year, are subject to withholding and payment of employment taxes, and must be reported as wages or other compensation on the employee’s Form W-2.

Employee Tool & Equipment Plans Alert
The Internal Revenue Service has established a compliance team to address significant concerns with certain Employee Tool and Equipment Plans that purport to receive tax-favored treatment as accountable plans.

IRS Letter Ruling 200930029
An employer's expense reimbursement plan satisfies the business connection, substantiation, and return of excess requirements of an accountable plan.  Payments made under the Plan in accordance with the terms of the plan will be excluded from the Technician’s income and will not be wages subject to the withholding and payment of employment taxes.

Chief Counsel Advice -   ILM 200745018
A legal memorandum that concludes that an employer's tool reimbursement plan does not satisfy the requirements of an accountable plan. 

Revenue Ruling 2005-52
This ruling holds that tool allowances paid to employees are not paid under an accountable plan because the substantiation and return of excess requirements are not met. 

 

Page Last Reviewed or Updated: 13-Feb-2014

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Freefillableforms 17. Freefillableforms   How To Get Tax Help Table of Contents Go online, use a smart phone, call or walk in to an office near you. Freefillableforms Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or picking up a free publication or form, get the help you need the way you want it. Freefillableforms Free help with your tax return. Freefillableforms   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. Freefillableforms The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Freefillableforms The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Freefillableforms Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Freefillableforms Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. Freefillableforms To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. Freefillableforms gov or call 1-800-906-9887. Freefillableforms   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Freefillableforms To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Freefillableforms aarp. Freefillableforms org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Freefillableforms   For more information on these programs, go to IRS. Freefillableforms gov and enter “VITA” in the search box. Freefillableforms Internet. Freefillableforms IRS. Freefillableforms gov and IRS2Go are ready when you are — every day, every night, 24 hours a day, 7 days a week. Freefillableforms Apply for an Employer Identification Number (EIN). Freefillableforms Go to IRS. Freefillableforms gov and enter Apply for an EIN in the search box. Freefillableforms Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Freefillableforms gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Freefillableforms Download forms, instructions, and publications, including some accessible versions. Freefillableforms Order free transcripts of your tax returns or tax account using the Order a Transcript tool on IRS. Freefillableforms gov or IRS2Go. Freefillableforms Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and past three years. Freefillableforms Locate the nearest Taxpayer Assistance Center using the Office Locator tool on IRS. Freefillableforms gov or IRS2Go. Freefillableforms Stop by most business days for face-to-face tax help, no appointment necessary — just walk in. Freefillableforms An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account or help you set up a payment plan. Freefillableforms Before you visit, check the Office Locator for the address, phone number, hours of operation and the services provided. Freefillableforms If you have an ongoing tax account problem or a special need, such as a disability, you can request an appointment. Freefillableforms Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Freefillableforms Locate the nearest volunteer help site with the VITA Locator Tool on IRS. Freefillableforms gov. Freefillableforms Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Freefillableforms The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. Freefillableforms Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and some provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Freefillableforms AARP offers the Tax-Aide counseling program as part of the TCE program. Freefillableforms Visit AARP's website to find the nearest Tax-Aide location. Freefillableforms Research your tax questions. Freefillableforms Search publications and instructions by topic or keyword. Freefillableforms Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Freefillableforms Read Internal Revenue Bulletins. Freefillableforms Sign up to receive local and national tax news by email. Freefillableforms Phone. Freefillableforms You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Freefillableforms   Call the Business and Specialty Tax line for questions at 1-800-829-4933. Freefillableforms Download the free IRS2Go mobile app from the iTunes app store or from Google Play. Freefillableforms Use it to watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, order transcripts of your tax returns or tax account, check your refund status, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Freefillableforms Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887. Freefillableforms Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Freefillableforms The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. Freefillableforms Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Freefillableforms Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Freefillableforms Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Freefillableforms Call to order forms, instructions and publications, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Freefillableforms You should receive your order within 10 business days. Freefillableforms Call to order transcripts of your tax returns or tax account, 1-800-908-9946. Freefillableforms Follow the prompts to provide your Employer Identification Number, street address and ZIP code. Freefillableforms Call for TeleTax topics, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Freefillableforms Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Freefillableforms The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Freefillableforms These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service available at www. Freefillableforms gsa. Freefillableforms gov/fedrelay. Freefillableforms Walk-in. Freefillableforms You can find a selection of forms, publications and services — in-person, face-to-face. Freefillableforms   Products. Freefillableforms You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Freefillableforms Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Freefillableforms Services. Freefillableforms You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. Freefillableforms An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Freefillableforms If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. Freefillableforms No appointment is necessary—just walk in. Freefillableforms Before visiting, check www. Freefillableforms irs. Freefillableforms gov/localcontacts for hours of operation and services provided. Freefillableforms Mail. Freefillableforms You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Freefillableforms You should receive a response within 10 days after your request is received. Freefillableforms  Internal Revenue Service 1201 N. Freefillableforms Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Freefillableforms   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Freefillableforms Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Freefillableforms What can TAS do for you?   We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Freefillableforms We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Freefillableforms You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Freefillableforms You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Freefillableforms   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Freefillableforms Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Freefillableforms Our advocates know how to work with the IRS. Freefillableforms Our services are free and tailored to meet your needs. Freefillableforms We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Freefillableforms How can you reach us?   If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. Freefillableforms irs. Freefillableforms gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Freefillableforms How else does TAS help taxpayers?   TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Freefillableforms If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. Freefillableforms irs. Freefillableforms gov/sams. Freefillableforms Low Income Taxpayer Clinics. Freefillableforms   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals, and tax collection disputes. Freefillableforms Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Freefillableforms Visit www. Freefillableforms TaxpayerAdvocate. Freefillableforms irs. Freefillableforms gov or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Freefillableforms Small Business and Self-Employed Tax Center. Freefillableforms This online guide is a must for every small business owner or any taxpayer about to start a business. Freefillableforms  The information is updated during the year. Freefillableforms Visit www. Freefillableforms irs. Freefillableforms gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed. Freefillableforms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications