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Freefillableforms 28. Freefillableforms   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Freefillableforms  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Freefillableforms Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Freefillableforms Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Freefillableforms Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Freefillableforms Deducciones no sujetas al límite del 2%. Freefillableforms Gastos que no se pueden deducir. Freefillableforms Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Freefillableforms Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Freefillableforms Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Freefillableforms Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Freefillableforms Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Freefillableforms Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Freefillableforms Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Freefillableforms Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Freefillableforms Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Freefillableforms Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Freefillableforms Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Freefillableforms Otros gastos (línea 23). Freefillableforms Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Freefillableforms Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Freefillableforms Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Freefillableforms Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Freefillableforms A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Freefillableforms Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Freefillableforms Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Freefillableforms Educación relacionada con el trabajo. Freefillableforms (Vea el capítulo 27). Freefillableforms Honorarios legales relacionados con su trabajo. Freefillableforms Licencias y tarifas reglamentarias. Freefillableforms Primas de seguro contra negligencia profesional. Freefillableforms Exámenes médicos requeridos por un empleador. Freefillableforms Impuestos sobre una profesión u ocupación. Freefillableforms Pasaporte para un viaje de negocios. Freefillableforms Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Freefillableforms Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Freefillableforms (Vea el capítulo 26). Freefillableforms Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Freefillableforms Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Freefillableforms Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Freefillableforms Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Freefillableforms Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Freefillableforms Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Freefillableforms Actividades políticas y de cabildeo. Freefillableforms   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Freefillableforms Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Freefillableforms Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Freefillableforms Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Freefillableforms Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Freefillableforms No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Freefillableforms Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Freefillableforms Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Freefillableforms Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Freefillableforms Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Freefillableforms Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Freefillableforms Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Freefillableforms Cuotas de agencias de colocación y empleo. Freefillableforms   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Freefillableforms Si el empleador le devuelve dinero. Freefillableforms   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Freefillableforms (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Freefillableforms Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Freefillableforms   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Freefillableforms Currículum vitae. Freefillableforms   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Freefillableforms Gastos de viaje y transporte. Freefillableforms   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Freefillableforms Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Freefillableforms Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Freefillableforms   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Freefillableforms   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Freefillableforms La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Freefillableforms Vea el capítulo 26 para más información. Freefillableforms Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Freefillableforms Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Freefillableforms Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Freefillableforms Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Freefillableforms Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Freefillableforms Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Freefillableforms Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Freefillableforms No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Freefillableforms Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Freefillableforms Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Freefillableforms Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Freefillableforms Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Freefillableforms También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Freefillableforms No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Freefillableforms Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Freefillableforms Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Freefillableforms Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Freefillableforms Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Freefillableforms La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Freefillableforms No es suficiente usar ropa distintiva. Freefillableforms Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Freefillableforms Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Freefillableforms La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Freefillableforms Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Freefillableforms ). Freefillableforms Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Freefillableforms Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Freefillableforms Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Freefillableforms Ropa de protección. Freefillableforms   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Freefillableforms   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Freefillableforms Uniformes militares. Freefillableforms   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Freefillableforms Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Freefillableforms Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Freefillableforms   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Freefillableforms   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Freefillableforms Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Freefillableforms De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Freefillableforms Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Freefillableforms También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Freefillableforms Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Freefillableforms En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Freefillableforms Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Freefillableforms Algunos de estos gastos se explican más adelante. Freefillableforms Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Freefillableforms Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Freefillableforms Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Freefillableforms Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Freefillableforms Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Freefillableforms Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Freefillableforms Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Freefillableforms Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Freefillableforms Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Freefillableforms Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Freefillableforms Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Freefillableforms Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Freefillableforms Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Freefillableforms Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Freefillableforms No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Freefillableforms Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Freefillableforms Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Freefillableforms Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Freefillableforms Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Freefillableforms Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Freefillableforms No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Freefillableforms Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Freefillableforms Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Freefillableforms Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Freefillableforms Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Freefillableforms Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Freefillableforms Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Freefillableforms Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Freefillableforms Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Freefillableforms Ejemplo. Freefillableforms Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Freefillableforms El club se considera una sociedad colectiva. Freefillableforms Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Freefillableforms En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Freefillableforms No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Freefillableforms Fondos mutuos de oferta pública. Freefillableforms   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Freefillableforms Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Freefillableforms   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Freefillableforms Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Freefillableforms Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Freefillableforms Declaraciones informativas. Freefillableforms   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Freefillableforms Sociedades colectivas y de tipo S. Freefillableforms   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Freefillableforms Fondos mutuos que no son de oferta pública. Freefillableforms   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Freefillableforms Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Freefillableforms Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Freefillableforms Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Freefillableforms También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Freefillableforms Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Freefillableforms Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Freefillableforms Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Freefillableforms Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Freefillableforms Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Freefillableforms Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Freefillableforms Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Freefillableforms Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Freefillableforms Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Freefillableforms No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Freefillableforms Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Freefillableforms Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Freefillableforms Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Freefillableforms Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Freefillableforms Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Freefillableforms No están sujetas al límite del 2%. Freefillableforms Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Freefillableforms Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Freefillableforms Prima amortizable de bonos tributables. Freefillableforms Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Freefillableforms Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Freefillableforms Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Freefillableforms Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Freefillableforms Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Freefillableforms Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Freefillableforms Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Freefillableforms Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Freefillableforms Inversión no recuperada en una anualidad. Freefillableforms Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Freefillableforms Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Freefillableforms Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Freefillableforms Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Freefillableforms Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Freefillableforms Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Freefillableforms Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Freefillableforms Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Freefillableforms Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Freefillableforms Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Freefillableforms Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Freefillableforms Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Freefillableforms Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Freefillableforms Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Freefillableforms Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Freefillableforms No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Freefillableforms No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Freefillableforms Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Freefillableforms Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Freefillableforms Diario de ganancias y pérdidas. Freefillableforms Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Freefillableforms Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Freefillableforms El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Freefillableforms Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Freefillableforms La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Freefillableforms Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Freefillableforms Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Freefillableforms Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Freefillableforms Personas que trabajan por cuenta propia. Freefillableforms   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Freefillableforms Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Freefillableforms No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Freefillableforms Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Freefillableforms Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Freefillableforms Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Freefillableforms Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Freefillableforms Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Freefillableforms Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Freefillableforms Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Freefillableforms Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Freefillableforms Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Freefillableforms Gastos de capital. Freefillableforms Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Freefillableforms Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Freefillableforms Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Freefillableforms Sobornos y comisiones clandestinas. Freefillableforms Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Freefillableforms Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Freefillableforms Primas de seguro personal por incapacidad. Freefillableforms Gastos personales, de vida o familiares. Freefillableforms Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Freefillableforms Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Freefillableforms Vea el capítulo 36. Freefillableforms Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Freefillableforms Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Freefillableforms Honorarios legales. Freefillableforms   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Freefillableforms Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Freefillableforms Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Freefillableforms Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Freefillableforms No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Freefillableforms No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Freefillableforms Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Freefillableforms Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Freefillableforms Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Freefillableforms Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Freefillableforms Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Freefillableforms Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Freefillableforms Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Freefillableforms Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Freefillableforms Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Freefillableforms Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Freefillableforms Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Freefillableforms Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Freefillableforms Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Freefillableforms Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Freefillableforms Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Freefillableforms Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Freefillableforms Cuotas usadas para cabildeo. Freefillableforms   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Freefillableforms Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Freefillableforms Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Freefillableforms Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Freefillableforms Vea el capítulo 25. Freefillableforms Ejemplo. Freefillableforms Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Freefillableforms El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Freefillableforms La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Freefillableforms Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Freefillableforms Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Freefillableforms Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Freefillableforms Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Freefillableforms Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Freefillableforms Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Freefillableforms Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Freefillableforms Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Freefillableforms Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Freefillableforms Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Freefillableforms Preparación de un testamento. Freefillableforms Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Freefillableforms No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Freefillableforms Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Freefillableforms Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Freefillableforms Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Freefillableforms Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Freefillableforms Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Freefillableforms Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Freefillableforms Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Freefillableforms Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Freefillableforms Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Freefillableforms No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Freefillableforms Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Freefillableforms No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Freefillableforms Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Freefillableforms Ejemplo. Freefillableforms Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Freefillableforms Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Freefillableforms No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Freefillableforms Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Freefillableforms Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Freefillableforms Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Freefillableforms Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Freefillableforms Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Freefillableforms Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Freefillableforms Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Freefillableforms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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COLA Increases for Dollar Limitations on Benefits and Contributions

The Internal Revenue Code provides for dollar limitations on benefits and contributions under qualified retirement plans. IRC Section 415 requires the limits to be adjusted annually for cost-of-living increases. The IRS announced on October 31, 2013 cost-of-living adjustments applicable to dollar limitations for pension plans and other items for tax year 2014.

Please see our COLA Increases Table for prior years' dollar limitations and Internal Revenue Code references.


 

  2014 2013

2012

IRAs

IRA Contribution Limit 5,500 5,500 $5,000
IRA Catch-Up Contributions 1,000 1,000 1,000

IRA AGI Deduction Phase-out Starting at

Joint Return 96,000 95,000 92,000
Single or Head of Household 60,000 59,000 58,000

SEP

SEP Minimum Compensation 550 550 550
SEP Maximum Contribution 52,000 51,000 50,000
SEP Maximum Compensation 260,000 255,000 250,000

SIMPLE Plans

SIMPLE Maximum Contributions 12,000 12,000 11,500
Catch-up Contributions 2,500 2,500 2,500

401(k), 403(b), Profit-Sharing Plans, etc.

Annual Compensation 260,000 255,000 250,000
Elective Deferrals 17,500 17,500 17,000
Catch-up Contributions 5,500 5,500 5,500
Defined Contribution Limits 52,000 51,000 50,000
ESOP Limits 1,050,000
210,000

1,035,000

205,000

1,015,000

200,000

Other

HCE Threshold 115,000 115,000 115,000
Defined Benefit Limits 210,000 205,000 200,000
Key Employee 170,000 165,000 165,000
457 Elective Deferrals 17,500 17,500 17,000
Control Employee (board member or officer) 105,000 100,000 100,000
Control Employee (compensation-based) 210,000 205,000 205,000
Taxable Wage Base 117,000 113,700 110,100

 

Page Last Reviewed or Updated: 08-Nov-2013

The Freefillableforms

Freefillableforms 2. Freefillableforms   Entertainment Table of Contents Directly-Related Test Associated TestMeetings at conventions. Freefillableforms 50% LimitExceptions to the 50% Limit What Entertainment Expenses Are Deductible?A meal as a form of entertainment. Freefillableforms Deduction may depend on your type of business. Freefillableforms Exception for events that benefit charitable organizations. Freefillableforms Food and beverages in skybox seats. Freefillableforms What Entertainment Expenses Are Not Deductible?Out-of-pocket expenses. Freefillableforms You may be able to deduct business-related entertainment expenses you have for entertaining a client, customer, or employee. Freefillableforms The rules and definitions are summarized in Table 2-1 . Freefillableforms You can deduct entertainment expenses only if they are both ordinary and necessary and meet one of the following tests. Freefillableforms Directly-related test. Freefillableforms Associated test. Freefillableforms Both of these tests are explained later. Freefillableforms An ordinary expense is one that is common and accepted in your trade or business. Freefillableforms A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your business. Freefillableforms An expense does not have to be required to be considered necessary. Freefillableforms The amount you can deduct for entertainment expenses may be limited. Freefillableforms Generally, you can deduct only 50% of your unreimbursed entertainment expenses. Freefillableforms This limit is discussed later under 50% Limit. Freefillableforms Directly-Related Test To meet the directly-related test for entertainment expenses (including entertainment-related meals), you must show that: The main purpose of the combined business and entertainment was the active conduct of business, You did engage in business with the person during the entertainment period, and You had more than a general expectation of getting income or some other specific business benefit at some future time. Freefillableforms Business is generally not considered to be the main purpose when business and entertainment are combined on hunting or fishing trips, or on yachts or other pleasure boats. Freefillableforms Even if you show that business was the main purpose, you generally cannot deduct the expenses for the use of an entertainment facility. Freefillableforms See Entertainment facilities under What Entertainment Expenses Are Not Deductible? later in this chapter. Freefillableforms You must consider all the facts, including the nature of the business transacted and the reasons for conducting business during the entertainment. Freefillableforms It is not necessary to devote more time to business than to entertainment. Freefillableforms However, if the business discussion is only incidental to the entertainment, the entertainment expenses do not meet the directly-related test. Freefillableforms Table 2-1. Freefillableforms When Are Entertainment Expenses Deductible? General rule You can deduct ordinary and necessary expenses to entertain a client, customer, or employee if the expenses meet the directly-related test or the associated test. Freefillableforms Definitions Entertainment includes any activity generally considered to provide entertainment, amusement, or recreation, and includes meals provided to a customer or client. Freefillableforms An ordinary expense is one that is common and accepted in your trade or business. Freefillableforms A necessary expense is one that is helpful and appropriate. Freefillableforms Tests to be met Directly-related test Entertainment took place in a clear business setting, or Main purpose of entertainment was the active conduct of business, and You did engage in business with the person during the entertainment period, and You had more than a general expectation of getting income or some other specific business benefit. Freefillableforms   Associated test Entertainment is associated with your trade or business, and Entertainment is directly before or after a substantial business discussion. Freefillableforms Other rules You cannot deduct the cost of your meal as an entertainment expense if you are claiming the meal as a travel expense. Freefillableforms You cannot deduct expenses that are lavish or extravagant under the circumstances. Freefillableforms You generally can deduct only 50% of your unreimbursed entertainment expenses (see 50% Limit ). Freefillableforms You do not have to show that business income or other business benefit actually resulted from each entertainment expense. Freefillableforms Clear business setting. Freefillableforms   If the entertainment takes place in a clear business setting and is for your business or work, the expenses are considered directly related to your business or work. Freefillableforms The following situations are examples of entertainment in a clear business setting. Freefillableforms Entertainment in a hospitality room at a convention where business goodwill is created through the display or discussion of business products. Freefillableforms Entertainment that is mainly a price rebate on the sale of your products (such as a restaurant owner providing an occasional free meal to a loyal customer). Freefillableforms Entertainment of a clear business nature occurring under circumstances where there is no meaningful personal or social relationship between you and the persons entertained. Freefillableforms An example is entertainment of business and civic leaders at the opening of a new hotel or play when the purpose is to get business publicity rather than to create or maintain the goodwill of the persons entertained. Freefillableforms Expenses not considered directly related. Freefillableforms   Entertainment expenses generally are not considered directly related if you are not there or in situations where there are substantial distractions that generally prevent you from actively conducting business. Freefillableforms The following are examples of situations where there are substantial distractions. Freefillableforms A meeting or discussion at a nightclub, theater, or sporting event. Freefillableforms A meeting or discussion during what is essentially a social gathering, such as a cocktail party. Freefillableforms A meeting with a group that includes persons who are not business associates at places such as cocktail lounges, country clubs, golf clubs, athletic clubs, or vacation resorts. Freefillableforms Associated Test Even if your expenses do not meet the directly-related test, they may meet the associated test. Freefillableforms To meet the associated test for entertainment expenses (including entertainment-related meals), you must show that the entertainment is: Associated with the active conduct of your trade or business, and Directly before or after a substantial business discussion (defined later). Freefillableforms Associated with trade or business. Freefillableforms   Generally, an expense is associated with the active conduct of your trade or business if you can show that you had a clear business purpose for having the expense. Freefillableforms The purpose may be to get new business or to encourage the continuation of an existing business relationship. Freefillableforms Substantial business discussion. Freefillableforms   Whether a business discussion is substantial depends on the facts of each case. Freefillableforms A business discussion will not be considered substantial unless you can show that you actively engaged in the discussion, meeting, negotiation, or other business transaction to get income or some other specific business benefit. Freefillableforms   The meeting does not have to be for any specified length of time, but you must show that the business discussion was substantial in relation to the meal or entertainment. Freefillableforms It is not necessary that you devote more time to business than to entertainment. Freefillableforms You do not have to discuss business during the meal or entertainment. Freefillableforms Meetings at conventions. Freefillableforms   You are considered to have a substantial business discussion if you attend meetings at a convention or similar event, or at a trade or business meeting sponsored and conducted by a business or professional organization. Freefillableforms However, your reason for attending the convention or meeting must be to further your trade or business. Freefillableforms The organization that sponsors the convention or meeting must schedule a program of business activities that is the main activity of the convention or meeting. Freefillableforms Directly before or after business discussion. Freefillableforms   If the entertainment is held on the same day as the business discussion, it is considered to be held directly before or after the business discussion. Freefillableforms   If the entertainment and the business discussion are not held on the same day, you must consider the facts of each case to see if the associated test is met. Freefillableforms Among the facts to consider are the place, date, and duration of the business discussion. Freefillableforms If you or your business associates are from out of town, you must also consider the dates of arrival and departure, and the reasons the entertainment and the discussion did not take place on the same day. Freefillableforms Example. Freefillableforms A group of business associates comes from out of town to your place of business to hold a substantial business discussion. Freefillableforms If you entertain those business guests on the evening before the business discussion, or on the evening of the day following the business discussion, the entertainment generally is considered to be held directly before or after the discussion. Freefillableforms The expense meets the associated test. Freefillableforms 50% Limit In general, you can deduct only 50% of your business-related meal and entertainment expenses. Freefillableforms (If you are subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits, you can deduct 80% of your business-related meal and entertainment expenses. Freefillableforms See Individuals subject to “hours of service” limits , later. Freefillableforms ) The 50% limit applies to employees or their employers, and to self-employed persons (including independent contractors) or their clients, depending on whether the expenses are reimbursed. Freefillableforms Figure A summarizes the general rules explained in this section. Freefillableforms The 50% limit applies to business meals or entertainment expenses you have while: Traveling away from home (whether eating alone or with others) on business, Entertaining customers at your place of business, a restaurant, or other location, or Attending a business convention or reception, business meeting, or business luncheon at a club. Freefillableforms Included expenses. Freefillableforms   Expenses subject to the 50% limit include: Taxes and tips relating to a business meal or entertainment activity, Cover charges for admission to a nightclub, Rent paid for a room in which you hold a dinner or cocktail party, and Amounts paid for parking at a sports arena. Freefillableforms However, the cost of transportation to and from a business meal or a business-related entertainment activity is not subject to the 50% limit. Freefillableforms Figure A. Freefillableforms Does the 50% Limit Apply to Your Expenses? There are exceptions to these rules. Freefillableforms See Exceptions to the 50% Limit . Freefillableforms Please click here for the text description of the image. Freefillableforms Figure A. Freefillableforms Does the 50% limit apply to Your Expenses?TAs for Figure A are: Notice 87-23; Form 2106 instructions Application of 50% limit. Freefillableforms   The 50% limit on meal and entertainment expenses applies if the expense is otherwise deductible and is not covered by one of the exceptions discussed later. Freefillableforms   The 50% limit also applies to certain meal and entertainment expenses that are not business related. Freefillableforms It applies to meal and entertainment expenses you have for the production of income, including rental or royalty income. Freefillableforms It also applies to the cost of meals included in deductible educational expenses. Freefillableforms When to apply the 50% limit. Freefillableforms   You apply the 50% limit after determining the amount that would otherwise qualify for a deduction. Freefillableforms You first have to determine the amount of meal and entertainment expenses that would be deductible under the other rules discussed in this publication. Freefillableforms Example 1. Freefillableforms You spend $200 for a business-related meal. Freefillableforms If $110 of that amount is not allowable because it is lavish and extravagant, the remaining $90 is subject to the 50% limit. Freefillableforms Your deduction cannot be more than $45 (50% × $90). Freefillableforms Example 2. Freefillableforms You purchase two tickets to a concert and give them to a client. Freefillableforms You purchased the tickets through a ticket agent. Freefillableforms You paid $200 for the two tickets, which had a face value of $80 each ($160 total). Freefillableforms Your deduction cannot be more than $80 (50% × $160). Freefillableforms Exceptions to the 50% Limit Generally, business-related meal and entertainment expenses are subject to the 50% limit. Freefillableforms Figure A can help you determine if the 50% limit applies to you. Freefillableforms Expenses not subject to 50% limit. Freefillableforms   Your meal or entertainment expense is not subject to the 50% limit if the expense meets one of the following exceptions. Freefillableforms 1 - Employee's reimbursed expenses. Freefillableforms   If you are an employee, you are not subject to the 50% limit on expenses for which your employer reimburses you under an accountable plan. Freefillableforms Accountable plans are discussed in chapter 6. Freefillableforms 2 - Self-employed. Freefillableforms   If you are self-employed, your deductible meal and entertainment expenses are not subject to the 50% limit if all of the following requirements are met. Freefillableforms You have these expenses as an independent contractor. Freefillableforms Your customer or client reimburses you or gives you an allowance for these expenses in connection with services you perform. Freefillableforms You provide adequate records of these expenses to your customer or client. Freefillableforms (See chapter 5 . Freefillableforms )   In this case, your client or customer is subject to the 50% limit on the expenses. Freefillableforms Example. Freefillableforms You are a self-employed attorney who adequately accounts for meal and entertainment expenses to a client who reimburses you for these expenses. Freefillableforms You are not subject to the directly-related or associated test, nor are you subject to the 50% limit. Freefillableforms If the client can deduct the expenses, the client is subject to the 50% limit. Freefillableforms If you (as an independent contractor) have expenses for meals and entertainment related to providing services for a client but do not adequately account for and seek reimbursement from the client for those expenses, you are subject to the directly-related or associated test and to the 50% limit. Freefillableforms 3 - Advertising expenses. Freefillableforms   You are not subject to the 50% limit if you provide meals, entertainment, or recreational facilities to the general public as a means of advertising or promoting goodwill in the community. Freefillableforms For example, neither the expense of sponsoring a television or radio show nor the expense of distributing free food and beverages to the general public is subject to the 50% limit. Freefillableforms 4 - Sale of meals or entertainment. Freefillableforms   You are not subject to the 50% limit if you actually sell meals, entertainment, goods and services, or use of facilities to the public. Freefillableforms For example, if you run a nightclub, your expense for the entertainment you furnish to your customers, such as a floor show, is not subject to the 50% limit. Freefillableforms 5 - Charitable sports event. Freefillableforms   You are not subject to the 50% limit if you pay for a package deal that includes a ticket to a qualified charitable sports event. Freefillableforms For the conditions the sports event must meet, see Exception for events that benefit charitable organizations under What Entertainment Expenses Are Deductible?, later. Freefillableforms Individuals subject to “hours of service” limits. Freefillableforms   You can deduct a higher percentage of your meal expenses while traveling away from your tax home if the meals take place during or incident to any period subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits. Freefillableforms The percentage is 80%. Freefillableforms   Individuals subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits include the following persons. Freefillableforms Certain air transportation workers (such as pilots, crew, dispatchers, mechanics, and control tower operators) who are under Federal Aviation Administration regulations. Freefillableforms Interstate truck operators and bus drivers who are under Department of Transportation regulations. Freefillableforms Certain railroad employees (such as engineers, conductors, train crews, dispatchers, and control operations personnel) who are under Federal Railroad Administration regulations. Freefillableforms Certain merchant mariners who are under Coast Guard regulations. Freefillableforms What Entertainment Expenses Are Deductible? This section explains different types of entertainment expenses you may be able to deduct. Freefillableforms Entertainment. Freefillableforms   Entertainment includes any activity generally considered to provide entertainment, amusement, or recreation. Freefillableforms Examples include entertaining guests at nightclubs; at social, athletic, and sporting clubs; at theaters; at sporting events; on yachts; or on hunting, fishing, vacation, and similar trips. Freefillableforms   Entertainment also may include meeting personal, living, or family needs of individuals, such as providing meals, a hotel suite, or a car to customers or their families. Freefillableforms A meal as a form of entertainment. Freefillableforms   Entertainment includes the cost of a meal you provide to a customer or client, whether the meal is a part of other entertainment or by itself. Freefillableforms A meal expense includes the cost of food, beverages, taxes, and tips for the meal. Freefillableforms To deduct an entertainment-related meal, you or your employee must be present when the food or beverages are provided. Freefillableforms    You cannot claim the cost of your meal both as an entertainment expense and as a travel expense. Freefillableforms    Meals sold in the normal course of your business are not considered entertainment. Freefillableforms Deduction may depend on your type of business. Freefillableforms   Your kind of business may determine if a particular activity is considered entertainment. Freefillableforms For example, if you are a dress designer and have a fashion show to introduce your new designs to store buyers, the show generally is not considered entertainment. Freefillableforms This is because fashion shows are typical in your business. Freefillableforms But, if you are an appliance distributor and hold a fashion show for the spouses of your retailers, the show generally is considered entertainment. Freefillableforms Separating costs. Freefillableforms   If you have one expense that includes the costs of entertainment and other services (such as lodging or transportation), you must allocate that expense between the cost of entertainment and the cost of other services. Freefillableforms You must have a reasonable basis for making this allocation. Freefillableforms For example, you must allocate your expenses if a hotel includes entertainment in its lounge on the same bill with your room charge. Freefillableforms Taking turns paying for meals or entertainment. Freefillableforms   If a group of business acquaintances takes turns picking up each others' meal or entertainment checks primarily for personal reasons, without regard to whether any business purposes are served, no member of the group can deduct any part of the expense. Freefillableforms Lavish or extravagant expenses. Freefillableforms   You cannot deduct expenses for entertainment that are lavish or extravagant. Freefillableforms An expense is not considered lavish or extravagant if it is reasonable considering the facts and circumstances. Freefillableforms Expenses will not be disallowed just because they are more than a fixed dollar amount or take place at deluxe restaurants, hotels, nightclubs, or resorts. Freefillableforms Allocating between business and nonbusiness. Freefillableforms   If you entertain business and nonbusiness individuals at the same event, you must divide your entertainment expenses between business and nonbusiness. Freefillableforms You can deduct only the business part. Freefillableforms If you cannot establish the part of the expense for each person participating, allocate the expense to each participant on a pro rata basis. Freefillableforms Example. Freefillableforms You entertain a group of individuals that includes yourself, three business prospects, and seven social guests. Freefillableforms Only 4/11 of the expense qualifies as a business entertainment expense. Freefillableforms You cannot deduct the expenses for the seven social guests because those costs are nonbusiness expenses. Freefillableforms Trade association meetings. Freefillableforms   You can deduct entertainment expenses that are directly related to and necessary for attending business meetings or conventions of certain exempt organizations if the expenses of your attendance are related to your active trade or business. Freefillableforms These organizations include business leagues, chambers of commerce, real estate boards, trade associations, and professional associations. Freefillableforms Entertainment tickets. Freefillableforms   Generally, you cannot deduct more than the face value of an entertainment ticket, even if you paid a higher price. Freefillableforms For example, you cannot deduct service fees you pay to ticket agencies or brokers or any amount over the face value of the tickets you pay to scalpers. Freefillableforms Exception for events that benefit charitable organizations. Freefillableforms   Different rules apply when the cost of a ticket to a sports event benefits a charitable organization. Freefillableforms You can take into account the full cost you pay for the ticket, even if it is more than the face value, if all of the following conditions apply. Freefillableforms The event's main purpose is to benefit a qualified charitable organization. Freefillableforms The entire net proceeds go to the charity. Freefillableforms The event uses volunteers to perform substantially all the event's work. Freefillableforms    The 50% limit on entertainment does not apply to any expense for a package deal that includes a ticket to such a charitable sports event. Freefillableforms Example 1. Freefillableforms You purchase tickets to a golf tournament organized by the local volunteer fire company. Freefillableforms All net proceeds will be used to buy new fire equipment. Freefillableforms The volunteers will run the tournament. Freefillableforms You can deduct the entire cost of the tickets as a business expense if they otherwise qualify as an entertainment expense. Freefillableforms Example 2. Freefillableforms You purchase tickets to a college football game through a ticket broker. Freefillableforms After having a business discussion, you take a client to the game. Freefillableforms Net proceeds from the game go to colleges that qualify as charitable organizations. Freefillableforms However, since the colleges also pay individuals to perform services, such as coaching and recruiting, you can only use the face value of the tickets in determining your business deduction. Freefillableforms Skyboxes and other private luxury boxes. Freefillableforms   If you rent a skybox or other private luxury box for more than one event at the same sports arena, you generally cannot deduct more than the price of a nonluxury box seat ticket. Freefillableforms   To determine whether a skybox has been rented for more than one event, count each game or other performance as one event. Freefillableforms For example, renting a skybox for a series of playoff games is considered renting it for more than one event. Freefillableforms All skyboxes you rent in the same arena, along with any rentals by related parties, are considered in making this determination. Freefillableforms   Related parties include: Family members (spouses, ancestors, and lineal descendants), Parties who have made a reciprocal arrangement involving the sharing of skyboxes, Related corporations, A partnership and its principal partners, and A corporation and a partnership with common ownership. Freefillableforms Example. Freefillableforms You pay $3,000 to rent a 10-seat skybox at Team Stadium for three baseball games. Freefillableforms The cost of regular nonluxury box seats at each event is $30 a seat. Freefillableforms You can deduct (subject to the 50% limit) $900 ((10 seats × $30 each) × 3 events). Freefillableforms Food and beverages in skybox seats. Freefillableforms   If expenses for food and beverages are separately stated, you can deduct these expenses in addition to the amounts allowable for the skybox, subject to the requirements and limits that apply. Freefillableforms The amounts separately stated for food and beverages must be reasonable. Freefillableforms You cannot inflate the charges for food and beverages to avoid the limited deduction for skybox rentals. Freefillableforms What Entertainment Expenses Are Not Deductible? This section explains different types of entertainment expenses you generally may not be able to deduct. Freefillableforms Club dues and membership fees. Freefillableforms   You cannot deduct dues (including initiation fees) for membership in any club organized for: Business, Pleasure, Recreation, or Other social purpose. Freefillableforms This rule applies to any membership organization if one of its principal purposes is either: To conduct entertainment activities for members or their guests, or To provide members or their guests with access to entertainment facilities, discussed later. Freefillableforms   The purposes and activities of a club, not its name, will determine whether or not you can deduct the dues. Freefillableforms You cannot deduct dues paid to: Country clubs, Golf and athletic clubs, Airline clubs, Hotel clubs, and Clubs operated to provide meals under circumstances generally considered to be conducive to business discussions. Freefillableforms Entertainment facilities. Freefillableforms   Generally, you cannot deduct any expense for the use of an entertainment facility. Freefillableforms This includes expenses for depreciation and operating costs such as rent, utilities, maintenance, and protection. Freefillableforms   An entertainment facility is any property you own, rent, or use for entertainment. Freefillableforms Examples include a yacht, hunting lodge, fishing camp, swimming pool, tennis court, bowling alley, car, airplane, apartment, hotel suite, or home in a vacation resort. Freefillableforms Out-of-pocket expenses. Freefillableforms   You can deduct out-of-pocket expenses, such as for food and beverages, catering, gas, and fishing bait, that you provided during entertainment at a facility. Freefillableforms These are not expenses for the use of an entertainment facility. Freefillableforms However, these expenses are subject to the directly-related and associated tests and to the 50% limit , all discussed earlier. Freefillableforms Expenses for spouses. Freefillableforms   You generally cannot deduct the cost of entertainment for your spouse or for the spouse of a customer. Freefillableforms However, you can deduct these costs if you can show you had a clear business purpose, rather than a personal or social purpose, for providing the entertainment. Freefillableforms Example. Freefillableforms You entertain a customer. Freefillableforms The cost is an ordinary and necessary business expense and is allowed under the entertainment rules. Freefillableforms The customer's spouse joins you because it is impractical to entertain the customer without the spouse. Freefillableforms You can deduct the cost of entertaining the customer's spouse. Freefillableforms If your spouse joins the party because the customer's spouse is present, the cost of the entertainment for your spouse is also deductible. Freefillableforms Gift or entertainment. Freefillableforms   Any item that might be considered either a gift or entertainment generally will be considered entertainment. Freefillableforms However, if you give a customer packaged food or beverages that you intend the customer to use at a later date, treat it as a gift. Freefillableforms   If you give a customer tickets to a theater performance or sporting event and you do not go with the customer to the performance or event, you have a choice. Freefillableforms You can treat the tickets as either a gift or entertainment, whichever is to your advantage. Freefillableforms   You can change your treatment of the tickets at a later date by filing an amended return. Freefillableforms Generally, an amended return must be filed within 3 years from the date the original return was filed or within 2 years from the time the tax was paid, whichever is later. Freefillableforms   If you go with the customer to the event, you must treat the cost of the tickets as an entertainment expense. Freefillableforms You cannot choose, in this case, to treat the tickets as a gift. Freefillableforms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications