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Free taxes 36. Free taxes   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. Free taxes Requisitos para TodosRequisito 1. Free taxes Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. Free taxes Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. Free taxes Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. Free taxes Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. Free taxes No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. Free taxes Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. Free taxes Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. Free taxes Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. Free taxes Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. Free taxes Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. Free taxes Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. Free taxes Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. Free taxes Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. Free taxes No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. Free taxes Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. Free taxes Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. Free taxes Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. Free taxes Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. Free taxes Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. Free taxes Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. Free taxes  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. Free taxes Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). Free taxes Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. Free taxes Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. Free taxes La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. Free taxes   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. Free taxes Vea el Requisito 6 . Free taxes Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. Free taxes  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. Free taxes Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. Free taxes Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. Free taxes Ayuda por Internet. Free taxes  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. Free taxes irs. Free taxes gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. Free taxes El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. Free taxes En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. Free taxes Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. Free taxes El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. Free taxes Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. Free taxes En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. Free taxes El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. Free taxes ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. Free taxes Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. Free taxes Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. Free taxes ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. Free taxes Requisitos para Todos . Free taxes Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. Free taxes Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. Free taxes Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . Free taxes Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. Free taxes Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . Free taxes Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. Free taxes Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. Free taxes Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. Free taxes Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. Free taxes   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. Free taxes En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. Free taxes ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. Free taxes Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Free taxes No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. Free taxes Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. Free taxes Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. Free taxes Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. Free taxes Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. Free taxes Información adicional. Free taxes   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). Free taxes Parte A. Free taxes Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. Free taxes Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. Free taxes Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. Free taxes Requisito 1. Free taxes Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. Free taxes Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Free taxes    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. Free taxes Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Ejemplo. Free taxes Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. Free taxes No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. Free taxes Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. Free taxes Bienes gananciales. Free taxes   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. Free taxes Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . Free taxes Requisito 2. Free taxes Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Free taxes Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. Free taxes Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. Free taxes Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Free taxes Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. Free taxes Ciudadano de los Estados Unidos. Free taxes   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. Free taxes Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. Free taxes   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. Free taxes Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. Free taxes   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Otro número de identificación de contribuyente. Free taxes   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Free taxes El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. Free taxes Persona sin número de Seguro Social. Free taxes   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. Free taxes No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Cómo obtener un número de Seguro Social. Free taxes   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. Free taxes Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. Free taxes socialsecurity. Free taxes gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Free taxes Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Free taxes   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Free taxes Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Free taxes S. Free taxes Individual Income Tax Return, en inglés). Free taxes Para más información, vea el capítulo 1. Free taxes Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. Free taxes S. Free taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Free taxes Tabla 36-1. Free taxes Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. Free taxes Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. Free taxes Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. Free taxes Parte A. Free taxes  Requisitos para Todos Parte B. Free taxes  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. Free taxes  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. Free taxes  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. Free taxes Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Free taxes 2. Free taxes Tiene que tener un número de Seguro Social válido. Free taxes  3. Free taxes Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Free taxes  4. Free taxes Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. Free taxes  5. Free taxes No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). Free taxes  6. Free taxes Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. Free taxes  7. Free taxes Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. Free taxes 8. Free taxes Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. Free taxes  9. Free taxes Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes  10. Free taxes Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. Free taxes 11. Free taxes Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. Free taxes  12. Free taxes Usted no puede ser el dependiente de otra persona. Free taxes  13. Free taxes No puede ser el hijo calificado de otra persona. Free taxes  14. Free taxes Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. Free taxes 15. Free taxes Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Free taxes Requisito 3. Free taxes Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Free taxes Si su cónyuge no vivió con usted. Free taxes   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Free taxes En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. Free taxes Requisito 4. Free taxes Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Free taxes Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Free taxes En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. Free taxes Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. Free taxes Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Free taxes S. Free taxes Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Free taxes Requisito 5. Free taxes No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Free taxes Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Free taxes Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Free taxes Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free taxes S. Free taxes Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. Free taxes Requisito 6. Free taxes Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Free taxes Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). Free taxes Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). Free taxes Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). Free taxes Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). Free taxes Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. Free taxes No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. Free taxes Requisito 7. Free taxes Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. Free taxes Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Free taxes Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Free taxes Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Free taxes Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. Free taxes La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. Free taxes La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. Free taxes Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Free taxes Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Free taxes Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. Free taxes Salarios, sueldos y propinas. Free taxes   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free taxes Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. Free taxes Elección sobre la paga no tributable por combate. Free taxes   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Free taxes La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. Free taxes   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. Free taxes Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. Free taxes Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. Free taxes   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. Free taxes Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. Free taxes   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. Free taxes Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. Free taxes Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Formulario 4361. Free taxes   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. Free taxes Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Free taxes Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. Free taxes Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. Free taxes Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. Free taxes Formulario 4029. Free taxes   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. Free taxes Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Free taxes Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Free taxes Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. Free taxes La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Free taxes Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Free taxes A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. Free taxes Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free taxes Pagos del seguro por incapacidad. Free taxes   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Free taxes No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Free taxes Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. Free taxes Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). Free taxes No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. Free taxes Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Free taxes   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). Free taxes Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. Free taxes   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Free taxes Bienes gananciales. Free taxes   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. Free taxes Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Free taxes Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Free taxes Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Free taxes   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. Free taxes Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. Free taxes Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. Free taxes Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. Free taxes Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Free taxes   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. Free taxes Paga militar no tributable. Free taxes   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Free taxes Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Free taxes    Paga de combate. Free taxes Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. Free taxes Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . Free taxes Parte B. Free taxes Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. Free taxes La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. Free taxes Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. Free taxes Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. Free taxes No puede presentar el Formulario 1040EZ. Free taxes Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Free taxes Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. Free taxes Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. Free taxes Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. Free taxes Requisito 8. Free taxes Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Free taxes Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Free taxes Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. Free taxes Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. Free taxes Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). Free taxes Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. Free taxes Hijo adoptivo. Free taxes   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. Free taxes El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. Free taxes Hijo de crianza. Free taxes   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Free taxes Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Free taxes También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Free taxes Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. Free taxes Ejemplo. Free taxes Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Free taxes Diana es su hija de crianza. Free taxes Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Free taxes Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. Free taxes Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. Free taxes Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Free taxes A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Free taxes Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Free taxes Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. Free taxes No está discapacitado. Free taxes Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. Free taxes Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. Free taxes Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. Free taxes Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. Free taxes Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Free taxes Definición del término estudiante. Free taxes   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. Free taxes Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. Free taxes   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. Free taxes Definición del término escuela. Free taxes   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. Free taxes Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Estudiantes de escuela superior vocacional. Free taxes   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Free taxes Total y permanentemente incapacitado. Free taxes   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Free taxes Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. Free taxes Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Free taxes Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Free taxes Estados Unidos. Free taxes   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. Free taxes No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. Free taxes Please click here for the text description of the image. Free taxes Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. Free taxes   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. Free taxes No necesita vivir en un hogar tradicional. Free taxes Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Free taxes Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Free taxes    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Free taxes Servicio activo prolongado. Free taxes    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. Free taxes Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Free taxes Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Free taxes   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. Free taxes Ausencias temporales. Free taxes   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. Free taxes Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Free taxes Hijos secuestrados. Free taxes    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Free taxes Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. Free taxes Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. Free taxes No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. Free taxes   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). Free taxes Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. Free taxes Excepción. Free taxes   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. Free taxes Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. Free taxes Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. Free taxes Él ganó ingreso de $25,000 ese año. Free taxes La pareja presenta una declaración conjunta. Free taxes Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. Free taxes Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. Free taxes Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Free taxes Ellos no tienen hijos. Free taxes Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. Free taxes Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. Free taxes En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. Free taxes Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Free taxes Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". Free taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. Free taxes Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. Free taxes El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. Free taxes La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. Free taxes Hijo casado. Free taxes   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. Free taxes Número de Seguro Social. Free taxes   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. Free taxes Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. Free taxes   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. Free taxes Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . Free taxes Requisito 9. Free taxes Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Free taxes Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. Free taxes Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. Free taxes El crédito tributario por hijos. Free taxes El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Free taxes El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Free taxes La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Free taxes El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). Free taxes La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. Free taxes Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. Free taxes La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. Free taxes Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Free taxes Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Free taxes Reglas de desempate. Free taxes   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. Free taxes Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. Free taxes Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. Free taxes Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Free taxes Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Free taxes Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. Free taxes Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. Free taxes Vea el Ejemplo 8 , más adelante. Free taxes   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. Free taxes Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. Free taxes   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. Free taxes Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. Free taxes Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Free taxes Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. Free taxes Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. Free taxes Ejemplos. Free taxes Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. Free taxes Ejemplo 1. Free taxes Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. Free taxes Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. Free taxes Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Free taxes El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. Free taxes El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). Free taxes No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. Free taxes Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. Free taxes Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). Free taxes No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Free taxes Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). Free taxes Ejemplo 2. Free taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. Free taxes Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. Free taxes Sólo usted puede reclamarlo. Free taxes Ejemplo 3. Free taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Free taxes En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. Free taxes El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. Free taxes Ejemplo 4. Free taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. Free taxes Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. Free taxes Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. Free taxes Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. Free taxes Ejemplo 5. Free taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. Free taxes Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Free taxes Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. Free taxes Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. Free taxes Ejemplo 6. Free taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Free taxes Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. Free taxes Ejemplo 7. Free taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. Free taxes No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. Free taxes Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. Free taxes Ejemplo 8. Free taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. Free taxes Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. Free taxes Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. Free taxes Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. Free taxes Ejemplo 9. Free taxes Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Free taxes José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Free taxes Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. Free taxes José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. Free taxes Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. Free taxes Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Free taxes Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. Free taxes Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Free taxes Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free taxes Vea el Requisito 3 . Free taxes Ejemplo 10. Free taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. Free taxes En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. Free taxes Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Free taxes Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Free taxes Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free taxes Vea el Requisito 3 . Free taxes Ejemplo 11. Free taxes Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. Free taxes Usted y el padre de su hijo no están casados. Free taxes Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. Free taxes Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. Free taxes Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. Free taxes El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. Free taxes Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Free taxes Ejemplo 12. Free taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. Free taxes En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. Free taxes Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Free taxes Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Free taxes Ejemplo 13. Free taxes Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Free taxes Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. Free taxes Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. Free taxes Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. Free taxes Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. Free taxes Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. Free taxes Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Free taxes No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. Free taxes Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. Free taxes Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). Free taxes   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. Free taxes El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Free taxes Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. Free taxes Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Free taxes Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Free taxes Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. Free taxes   Para más información, vea el capítulo 3. Free taxes Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. Free taxes Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). Free taxes   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados
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Free taxes Publication 517 - Main Content Table of Contents Social Security CoverageCoverage of Members of the Clergy Coverage of Religious Workers (Church Employees) U. Free taxes S. Free taxes Citizens and Resident and Nonresident Aliens Ministerial ServicesMinisters Members of Religious Orders Christian Science Practitioners and Readers Exemption From Self-Employment (SE) TaxMembers of the Clergy Members of Recognized Religious Sects Self-Employment Tax: Figuring Net EarningsRegular Method Nonfarm Optional Method Income Tax: Income and ExpensesIncome Items Expense Items Income Tax Withholding and Estimated Tax Filing Your Return Retirement Savings ArrangementsDeducting contributions to tax-sheltered annuity plans. Free taxes Full-time student. Free taxes Adjusted gross income. Free taxes More information. Free taxes Earned Income Credit Comprehensive ExampleForm W-2 From Church Form W-2 From College Schedule C-EZ (Form 1040) Form 2106-EZ Schedule A (Form 1040) Schedule SE (Form 1040) Form 1040 Attachment 1 Attachment 2 How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Social Security Coverage This section gives information about which system (SECA or FICA) is used to collect social security and Medicare taxes from members of the clergy (ministers, members of a religious order, and Christian Science practitioners and readers) and religious workers (church employees). Free taxes Coverage of Members of the Clergy The services you perform in the exercise of your ministry, of the duties required by your religious order, or of your profession as a Christian Science practitioner or reader are covered by social security and Medicare under SECA. Free taxes Your earnings for these ministerial services (defined later) are subject to self-employment (SE) tax unless one of the following applies. Free taxes You are a member of a religious order who has taken a vow of poverty. Free taxes You ask the Internal Revenue Service (IRS) for an exemption from SE tax for your services and the IRS approves your request. Free taxes See Exemption From Self-Employment (SE) Tax , later. Free taxes You are subject only to the social security laws of a foreign country under the provisions of a social security agreement between the United States and that country. Free taxes For more information, see Bilateral Social Security (Totalization) Agreements in Publication 54. Free taxes Your earnings that are not from ministerial services may be subject to social security tax under FICA or SECA according to the rules that apply to taxpayers in general. Free taxes See Ministerial Services , later. Free taxes Ministers If you are a minister of a church, your earnings for the services you perform in your capacity as a minister are subject to SE tax, even if you perform these services as an employee of that church. Free taxes However, you can request that the IRS grant you an exemption, as discussed under Exemption From Self-Employment (SE) Tax , later. Free taxes For the specific services covered, see Ministerial Services , later. Free taxes Ministers defined. Free taxes   Ministers are individuals who are duly ordained, commissioned, or licensed by a religious body constituting a church or church denomination. Free taxes Ministers have the authority to conduct religious worship, perform sacerdotal functions, and administer ordinances or sacraments according to the prescribed tenets and practices of that church or denomination. Free taxes   If a church or denomination ordains some ministers and licenses or commissions others, anyone licensed or commissioned must be able to perform substantially all the religious functions of an ordained minister to be treated as a minister for social security purposes. Free taxes Employment status for other tax purposes. Free taxes   Even though all of your income from performing ministerial services is subject to self-employment tax for social security tax purposes, you may be an employee for income tax or retirement plan purposes in performing those same services. Free taxes For income tax or retirement plan purposes, your income earned as an employee will be considered wages. Free taxes Common-law employee. Free taxes   Under common-law rules, you are considered either an employee or a self-employed person. Free taxes Generally, you are an employee if you perform services for someone who has the legal right to control both what you do and how you do it, even if you have considerable discretion and freedom of action. Free taxes For more information about the common-law rules, see Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. Free taxes   If a congregation employs you and pays you a salary, you are generally a common-law employee and income from the exercise of your ministry is wages for income tax purposes. Free taxes However, amounts received directly from members of the congregation, such as fees for performing marriages, baptisms, or other personal services, are not wages; such amounts are self-employment income for both income tax purposes and social security tax purposes. Free taxes Example. Free taxes A church hires and pays you a salary to perform ministerial services subject to its control. Free taxes Under the common-law rules, you are an employee of the church while performing those services. Free taxes Form SS-8. Free taxes   If you are not certain whether you are an employee or a self-employed person, you can get a determination from the IRS by filing Form SS-8. Free taxes Members of Religious Orders If you are a member of a religious order who has not taken a vow of poverty, your earnings for ministerial services you perform as a member of the order are subject to SE tax. Free taxes See Ministerial Services , later. Free taxes However, you can request that the IRS grant you an exemption as discussed under Exemption From Self-Employment (SE) Tax , later. Free taxes Vow of poverty. Free taxes   If you are a member of a religious order and have taken a vow of poverty, you are already exempt from paying SE tax on your earnings for ministerial services you perform as an agent of your church or its agencies. Free taxes You do not need to request a separate exemption. Free taxes For income tax purposes, the earnings are tax free to you. Free taxes Your earnings are considered the income of the religious order. Free taxes Services covered under FICA at the election of the order. Free taxes   However, even if you have taken a vow of poverty, the services you perform for your church or its agencies may be covered under social security. Free taxes Your services are covered if your order, or an autonomous subdivision of the order, elects social security coverage for its current and future vow-of-poverty members. Free taxes   The order or subdivision elects coverage by filing Form SS-16. Free taxes The election may cover certain vow-of-poverty members for a retroactive period of up to 20 calendar quarters before the quarter in which it files the certificate. Free taxes If the election is made, the order or subdivision pays both the employer's and employee's share of the tax. Free taxes You do not pay any of the FICA tax. Free taxes Services performed outside the order. Free taxes   Even if you are a member of a religious order who has taken a vow of poverty and the order requires you to turn over amounts you earn, your earnings are subject to federal income tax and either SE tax or FICA tax (including estimated tax payments and/or withholding) if you: Are self-employed or an employee of an organization outside your religious community, and Perform work not required by, or done on behalf of, the order. Free taxes   In these cases, your income from self-employment or as an employee of that outside organization is taxable to you directly. Free taxes You may, however, be able to take a charitable deduction for the amount you turn over to the order. Free taxes See Publication 526, Charitable Contributions. Free taxes Rulings. Free taxes   Organizations and individuals may request rulings from the IRS on whether they are religious orders, or members of a religious order, respectively, for FICA tax, SE tax, and federal income tax withholding purposes. Free taxes To request a ruling, follow the procedures in Revenue Procedure 2014-1, 2014-1 I. Free taxes R. Free taxes B. Free taxes 1, available at www. Free taxes irs. Free taxes gov/irb/2014-1_IRB/ar05. Free taxes html. Free taxes Christian Science Practitioners and Readers Generally, your earnings from services you perform in your profession as a Christian Science practitioner or reader are subject to SE tax. Free taxes However, you can request an exemption as discussed under Exemption From Self-Employment (SE) Tax , later. Free taxes Practitioners. Free taxes   Christian Science practitioners are members in good standing of the Mother Church, The First Church of Christ, Scientist, in Boston, Massachusetts, who practice healing according to the teachings of Christian Science. Free taxes State law specifically exempts Christian Science practitioners from licensing requirements. Free taxes   Some Christian Science practitioners also are Christian Science teachers or lecturers. Free taxes Income from teaching or lecturing is considered the same as income from their work as practitioners. Free taxes Readers. Free taxes   For tax purposes, Christian Science readers are considered the same as ordained, commissioned, or licensed ministers. Free taxes Coverage of Religious Workers (Church Employees) If you are a religious worker (a church employee) and are not in one of the classes already discussed, your wages are generally subject to social security and Medicare tax under FICA, not SECA. Free taxes Some exceptions are discussed next. Free taxes Election by Church To Exclude Its Employees From FICA Coverage Churches and qualified church-controlled organizations (church organizations) that are opposed for religious reasons to the payment of social security and Medicare taxes can elect to exclude their employees from FICA coverage. Free taxes If your employer makes this election, it does not pay the employer's portion of the FICA taxes or withhold from your pay your portion of the FICA taxes. Free taxes Instead, your wages are subject to SECA and you must pay SE tax on your wages if they exceed $108. Free taxes 28 during the tax year. Free taxes However, you can request an exemption from SE tax if you are a member of a recognized religious sect, as discussed below. Free taxes Churches and church organizations make this election by filing two copies of Form 8274. Free taxes For more information about making this election, see Form 8274. Free taxes Election by Certain Church Employees Who Are Opposed to Social Security and Medicare You may be able to choose to be exempt from social security and Medicare taxes, including the SE tax, if you are a member of a recognized religious sect or division and work for a church (or church-controlled nonprofit division) that does not pay the employer's part of the social security tax on wages. Free taxes This exemption does not apply to your service, if any, as a minister of a church or as a member of a religious order. Free taxes Make this choice by filing Form 4029. Free taxes See Requesting Exemption—Form 4029 , later, under Members of Recognized Religious Sects. Free taxes U. Free taxes S. Free taxes Citizens and Resident and Nonresident Aliens To be covered under the SE tax provisions (SECA), individuals generally must be citizens or resident aliens of the United States. Free taxes Nonresident aliens are not covered under SECA unless a social security agreement in effect between the United States and the foreign country determines that you are covered under the U. Free taxes S. Free taxes social security system. Free taxes To determine your alien status, see Publication 519, U. Free taxes S. Free taxes Tax Guide for Aliens. Free taxes Residents of Puerto Rico, the U. Free taxes S. Free taxes Virgin Islands, Guam, the CNMI, and American Samoa. Free taxes   If you are a resident of one of these U. Free taxes S. Free taxes possessions but not a U. Free taxes S. Free taxes citizen, for SE tax purposes you are treated the same as a citizen or resident alien of the United States. Free taxes For information on figuring the tax, see Self-Employment Tax: Figuring Net Earnings , later. Free taxes Ministerial Services Ministerial services, in general, are the services you perform in the exercise of your ministry, in the exercise of your duties as required by your religious order, or in the exercise of your profession as a Christian Science practitioner or reader. Free taxes Income you receive for performing ministerial services is subject to SE tax unless you have an exemption as explained later. Free taxes Even if you have an exemption, only the income you receive for performing ministerial services is exempt. Free taxes The exemption does not apply to any other income. Free taxes The following discussions provide more detailed information on ministerial services of ministers, members of a religious order, and Christian Science practitioners and readers. Free taxes Ministers Most services you perform as a minister, priest, rabbi, etc. Free taxes , are ministerial services. Free taxes These services include: Performing sacerdotal functions, Conducting religious worship, and Controlling, conducting, and maintaining religious organizations (including the religious boards, societies, and other integral agencies of such organizations) that are under the authority of a religious body that is a church or denomination. Free taxes You are considered to control, conduct, and maintain a religious organization if you direct, manage, or promote the organization's activities. Free taxes A religious organization is under the authority of a religious body that is a church or denomination if it is organized for and dedicated to carrying out the principles of a faith according to the requirements governing the creation of institutions of the faith. Free taxes Services for nonreligious organizations. Free taxes   Your services for a nonreligious organization are ministerial services if the services are assigned or designated by your church. Free taxes Assigned or designated services qualify even if they do not involve performing sacerdotal functions or conducting religious worship. Free taxes   If your services are not assigned or designated by your church, they are ministerial services only if they involve performing sacerdotal functions or conducting religious worship. Free taxes Services that are not part of your ministry. Free taxes   Income from services you perform as an employee that are not ministerial services is subject to social security and Medicare tax withholding under FICA (not SECA) under the rules that apply to employees in general. Free taxes The following are not ministerial services. Free taxes Services you perform for nonreligious organizations other than the services stated above. Free taxes Services you perform as a duly ordained, commissioned, or licensed minister of a church as an employee of the United States, the District of Columbia, a foreign government, or any of their political subdivisions. Free taxes These services are not ministerial services even if you are performing sacerdotal functions or conducting religious worship. Free taxes (For example, if you perform services as a chaplain in the Armed Forces of the United States, those services are not ministerial services. Free taxes ) Services you perform in a government-owned and operated hospital. Free taxes (These services are considered performed by a government employee, not by a minister as part of the ministry. Free taxes ) However, services that you perform at a church-related hospital or health and welfare institution, or a private nonprofit hospital, are considered to be part of the ministry and are considered ministerial services. Free taxes Books or articles. Free taxes   Writing religious books or articles is considered to be in the exercise of your ministry and is considered a ministerial service. Free taxes   This rule also applies to members of religious orders and to Christian Science practitioners and readers. Free taxes Members of Religious Orders Services you perform as a member of a religious order in the exercise of duties required by the order are ministerial services. Free taxes The services are considered ministerial because you perform them as an agent of the order. Free taxes For example, if the order directs you to perform services for another agency of the supervising church or an associated institution, you are considered to perform the services as an agent of the order. Free taxes However, if the order directs you to work outside the order, this employment will not be considered a duty required by the order unless: Your services are the kind that are ordinarily performed by members of the order, and Your services are part of the duties that must be exercised for, or on behalf of, the religious order as its agent. Free taxes Effect of employee status. Free taxes   Ordinarily, if your services are not considered directed or required of you by the order, you and the outside party for whom you work are considered employee and employer. Free taxes In this case, your earnings from the services are taxed under the rules that apply to employees in general, not under the rules for services provided as agent for the order. Free taxes This result is true even if you have taken a vow of poverty. Free taxes Example. Free taxes Pat Brown and Chris Green are members of a religious order and have taken vows of poverty. Free taxes They renounce all claims to their earnings. Free taxes The earnings belong to the order. Free taxes Pat is a licensed attorney. Free taxes The superiors of the order instructed her to get a job with a law firm. Free taxes Pat joined a law firm as an employee and, as she requested, the firm made the salary payments directly to the order. Free taxes Chris is a secretary. Free taxes The superiors of the order instructed him to accept a job with the business office of the church that supervises the order. Free taxes Chris took the job and gave all his earnings to the order. Free taxes Pat's services are not duties required by the order. Free taxes Her earnings are subject to social security and Medicare tax under FICA and to federal income tax. Free taxes Chris' services are duties required by the order. Free taxes He is acting as an agent of the order and not as an employee of a third party. Free taxes He does not include the earnings in gross income, and they are not subject to income tax withholding or to social security and Medicare tax under FICA or SECA. Free taxes Christian Science Practitioners and Readers Services you perform as a Christian Science practitioner or reader in the exercise of your profession are ministerial services. Free taxes Amounts you receive for performing these services are generally subject to SE tax. Free taxes You may request an exemption from SE tax, discussed next, which applies only to those services. Free taxes Exemption From Self-Employment (SE) Tax You can request an exemption from SE tax if you are a member of the clergy (minister, member of a religious order, or Christian Science practitioner or reader) or a member of a recognized religious sect. Free taxes Generally, members of religious orders who have taken a vow of poverty are already exempt from paying SE tax, as discussed earlier under Members of Religious Orders under Social Security Coverage. Free taxes They do not have to request the exemption. Free taxes Who cannot be exempt. Free taxes   You cannot be exempt from SE tax if you made one of the following elections to be covered under social security. Free taxes These elections are irrevocable. Free taxes You elected to be covered under social security by filing Form 2031, Revocation of Exemption From Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders, and Christian Science Practitioners, for your 1986, 1987, 2000, or 2001 tax year. Free taxes You elected before 1968 to be covered under social security for your ministerial services. Free taxes Requesting exemption. Free taxes    Table 2, earlier, briefly summarizes the procedure for requesting exemption from the SE tax. Free taxes More detailed explanations follow. Free taxes If you are a minister, member of a religious order, or Christian Science practitioner, an approved exemption only applies to earnings you receive for ministerial services, discussed earlier. Free taxes It does not apply to any other self-employment income. Free taxes Table 2. Free taxes The Self-Employment Tax Exemption Application and Approval Process   Who Can Apply Members of the Clergy Members of Recognized  Religious Sects How File Form 4361 File Form 4029 When File by the due date (including extensions) of your income tax return for the second tax year in which you had at least $400 of net earnings from self-employment (at least part from ministerial services) File anytime Approval If approved, you will receive an approved copy of Form 4361 If approved, you will receive an approved copy of Form 4029 Effective Date For all tax years after 1967 in which you have at least $400 of net earnings from self-employment For all tax years beginning with the first year you meet the eligibility requirements discussed later Members of the Clergy To claim the exemption from SE tax, you must meet all of the following conditions. Free taxes You file Form 4361, described below under Requesting Exemption—Form 4361 . Free taxes You are conscientiously opposed to public insurance because of your individual religious considerations (not because of your general conscience), or you are opposed because of the principles of your religious denomination. Free taxes You file for other than economic reasons. Free taxes You inform the ordaining, commissioning, or licensing body of your church or order that you are opposed to public insurance if you are a minister or a member of a religious order (other than a vow-of-poverty member). Free taxes This requirement does not apply to Christian Science practitioners or readers. Free taxes You establish that the organization that ordained, commissioned, or licensed you, or your religious order, is a tax-exempt religious organization. Free taxes You establish that the organization is a church or a convention or association of churches. Free taxes You did not make an election discussed earlier under Who cannot be exempt . Free taxes You sign and return the statement the IRS mails to you to certify that you are requesting an exemption based on the grounds listed on the statement. Free taxes Requesting Exemption—Form 4361 To request exemption from SE tax, file Form 4361 in triplicate (original and two copies) with the IRS. Free taxes The IRS will return to you a copy of the Form 4361 that you filed indicating whether it has approved your exemption. Free taxes If it is approved, keep the approved copy of Form 4361 in your permanent records. Free taxes When to file. Free taxes   File Form 4361 by the date your income tax return is due, including extensions, for the second tax year in which both of the following are true. Free taxes You have net earnings from self-employment of at least $400. Free taxes Any part of those net earnings was from ministerial services you performed as a: Minister, Member of a religious order, or Christian Science practitioner or reader. Free taxes The 2 years do not have to be consecutive tax years. Free taxes    The approval process can take some time, so you should file Form 4361 as soon as possible. Free taxes Example 1. Free taxes Rev. Free taxes Lawrence Jaeger, a clergyman ordained in 2013, has net self-employment earnings as a minister of $450 in 2013 and $500 in 2014. Free taxes He must file his application for exemption by the due date, including extensions, for his 2014 income tax return. Free taxes However, if Rev. Free taxes Jaeger does not receive IRS approval for an exemption by April 15, 2015, his SE tax for 2014 is due by that date. Free taxes Example 2. Free taxes Rev. Free taxes Louise Wolfe has only $300 in net self-employment earnings as a minister in 2013, but earned more than $400 in 2012 and expects to earn more than $400 in 2014. Free taxes She must file her application for exemption by the due date, including extensions, for her 2014 income tax return. Free taxes However, if she does not receive IRS approval for an exemption by April 15, 2015, her SE tax for 2014 is due by that date. Free taxes Example 3. Free taxes In 2011, Rev. Free taxes David Moss was ordained a minister and had $700 in net self-employment earnings as a minister. Free taxes In 2012, he received $1,000 as a minister, but his related expenses were over $1,000. Free taxes Therefore, he had no net self-employment earnings as a minister in 2012. Free taxes Also in 2012, he opened a book store and had $8,000 in net self-employment earnings from the store. Free taxes In 2013, he had net self-employment earnings of $1,500 as a minister and $10,000 net self-employment earnings from the store. Free taxes Rev. Free taxes Moss had net earnings from self-employment in 2011 and 2013 that were $400 or more each year, and part of the self-employment earnings in each of those years was for his services as a minister. Free taxes Thus, he must file his application for exemption by the due date, including extensions, for his 2013 income tax return. Free taxes Death of individual. Free taxes   The right to file an application for exemption ends with an individual's death. Free taxes A surviving spouse, executor, or administrator cannot file an exemption application for a deceased clergy member. Free taxes Effective date of exemption. Free taxes   An approved exemption is effective for all tax years after 1967 in which you have $400 or more of net earnings from self-employment and any part of those earnings is for services as a member of the clergy. Free taxes Once the exemption is approved, it is irrevocable. Free taxes Example. Free taxes Rev. Free taxes Trudy Austin, ordained in 2010, had $400 or more in net self-employment earnings as a minister in both 2010 and 2013. Free taxes She files an application for exemption on February 20, 2014. Free taxes If an exemption is granted, it is effective for 2010 and the following years. Free taxes Refunds of SE tax. Free taxes   If, after receiving an approved Form 4361, you find that you overpaid SE tax, you can file a claim for refund on Form 1040X. Free taxes Generally, for a refund, you must file Form 1040X within 3 years from the date you filed the return or within 2 years from the date you paid the tax, whichever is later. Free taxes A return you filed, or tax you paid, before the due date is considered to have been filed or paid on the due date. Free taxes   If you file a claim after the 3-year period but within 2 years from the time you paid the tax, the credit or refund will not be more than the tax you paid within the 2 years immediately before you file the claim. Free taxes Members of Recognized Religious Sects If you are a member of a recognized religious sect, or a division of a recognized religious sect, you can apply for an exemption from payment of social security and Medicare taxes on both your self-employment income and the wages you earn from an employer who also has an exemption. Free taxes Exception. Free taxes   If you received social security benefits or payments, or anyone else received these benefits or payments based on your wages or self-employment income, you cannot apply. Free taxes However, if you pay your benefits back, you may be considered for exemption. Free taxes Contact your local Social Security Administration office to find out the amount you must pay back. Free taxes Eligibility requirements. Free taxes   To claim this exemption from SE tax, all the following requirements must be met. Free taxes You must file Form 4029, discussed later under Requesting Exemption—Form 4029 . Free taxes As a follower of the established teachings of the sect or division, you must be conscientiously opposed to accepting benefits of any private or public insurance that makes payments for death, disability, old age, retirement, or medical care, or provides services for medical care. Free taxes You must waive all rights to receive any social security payment or benefit and agree that no benefits or payments will be made to anyone else based on your wages and self-employment income. Free taxes The Commissioner of Social Security must determine that: Your sect or division has the established teachings as described in (2) above, It is the practice, and has been for a substantial period of time, for members of the sect or division to provide for their dependent members in a manner that is reasonable in view of the members' general level of living, and The sect or division has existed at all times since December 31, 1950. Free taxes Requesting Exemption—Form 4029 To request the exemption, file Form 4029 in triplicate (original and two copies) with the Social Security Administration at the address shown on the form. Free taxes The sect or division must complete part of the form. Free taxes The IRS will return to you a copy of the Form 4029 that you filed indicating whether it has approved your exemption. Free taxes If it is approved, keep the approved copy of Form 4029 in your permanent records. Free taxes When to file. Free taxes   You can file Form 4029 at any time. Free taxes   If you have an approved exemption from SE tax and for some reason that approved exemption ended, you must file a new Form 4029 if you subsequently meet the eligibility requirements, discussed earlier. Free taxes See Effective date of exemption next for information on when the newly approved exemption would become effective. Free taxes    If you have a previously approved exemption from SE tax and you change membership to another recognized religious sect, without any change to your eligibility requirements, then you do not need to file a new Form 4029. Free taxes Effective date of exemption. Free taxes   An approved exemption from SE tax generally is effective for all tax years beginning with the first year you meet the eligibility requirements discussed earlier. Free taxes (For example, if you meet the eligibility requirements in 2011, you file Form 4029 in 2012, and the IRS approves your exemption in 2013, your exemption is effective for tax year 2011 and all later years. Free taxes )   The exemption will end if you fail to meet the eligibility requirements or if the Commissioner of Social Security determines that the sect or division fails to meet them. Free taxes You must notify the IRS within 60 days if you are no longer a member of the religious group, or if you no longer follow the established teachings of this group. Free taxes The exemption will end for the tax year where you or your sect/division first fails to meet the eligibility requirements. Free taxes Refunds of SE tax paid. Free taxes    To get a refund of any SE tax you paid while the exemption was in effect, file Form 1040X. Free taxes For information on filing this form, see Refunds of SE tax under Requesting Exemption—Form 4361, earlier. Free taxes Exemption From FICA Taxes Generally, under FICA, the employer and the employee each pay half of the social security and Medicare tax. Free taxes Both the employee and the employer, if they meet the eligibility requirements discussed earlier, can apply to be exempt from their share of FICA taxes on wages paid by the employer to the employee. Free taxes A partnership in which each partner holds a religious exemption from social security and Medicare is an employer for this purpose. Free taxes If the employer's application is approved, the exemption will apply only to FICA taxes on wages paid to employees who also received an approval of identical applications. Free taxes Information for employers. Free taxes   If you have an approved Form 4029 and you have an employee who has an approved Form 4029, do not report wages you paid to the employee as social security and Medicare wages. Free taxes   If you have an employee who does not have an approved Form 4029, you must withhold the employee's share of social security and Medicare taxes and pay the employer's share. Free taxes Form W-2. Free taxes   When preparing a Form W-2 for an employee with an approved Form 4029, enter “Form 4029” in box 14, “Other. Free taxes ” Do not make any entries in boxes 3, 4, 5, or 6. Free taxes Forms 941, 943, and 944. Free taxes   If both you and your employee have received approved Forms 4029, do not include these exempt wages on the following forms. Free taxes Instead, follow the instructions given below. Free taxes Form 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return: check the box on line 4 and enter “Form 4029” in the empty space below the check box. Free taxes Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees: enter “Form 4029” on the dotted line next to the lines 2 and 4 entry spaces. Free taxes Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return: check the box on line 3 and enter “Form 4029” in the empty space below the check box. Free taxes Effective date. Free taxes   An approved exemption from FICA becomes effective on the first day of the first calendar quarter after the quarter in which you file Form 4029. Free taxes The exemption will end on the last day of the calendar quarter before the quarter in which the employer, employee, sect, or division fails to meet the requirements. Free taxes Self-Employment Tax: Figuring Net Earnings There are two methods for figuring your net earnings from self-employment as a member of the clergy or a religious worker. Free taxes Regular method. Free taxes Nonfarm optional method. Free taxes You may find Worksheets 1 through 4 helpful in figuring your net earnings from self-employment. Free taxes Blank worksheets are in the back of this publication, after the Comprehensive Example. Free taxes Regular Method Most people use the regular method. Free taxes Under this method, figure your net earnings from self-employment by totaling your gross income for services you performed as a minister, a member of a religious order who has not taken a vow of poverty, or a Christian Science practitioner or reader. Free taxes Then, subtract your allowable business deductions and multiply the difference by 92. Free taxes 35% (. Free taxes 9235). Free taxes Use Schedule SE (Form 1040) to figure your net earnings and SE tax. Free taxes If you are an employee of a church that elected to exclude you from FICA coverage, figure net earnings by multiplying your church wages shown on Form W-2 by 92. Free taxes 35% (. Free taxes 9235). Free taxes Do not reduce your wages by any business deductions when making this computation. Free taxes Use Schedule SE (Form 1040), Section B, to figure your net earnings and SE tax. Free taxes If you have an approved exemption, or you are automatically exempt, do not include the income or deductions from ministerial services in figuring your net earnings from self-employment. Free taxes Amounts included in gross income. Free taxes   To figure your net earnings from self-employment (on Schedule SE (Form 1040)), include in gross income: Salaries and fees for your ministerial services (discussed earlier), Offerings you receive for marriages, baptisms, funerals, masses, etc. Free taxes , The value of meals and lodging provided to you, your spouse, and your dependents for your employer's convenience, The fair rental value of a parsonage provided to you (including the cost of utilities that are furnished) and the rental allowance (including an amount for payment of utilities) paid to you, and Any amount a church pays toward your income tax or SE tax, other than withholding the amount from your salary. Free taxes This amount is also subject to income tax. Free taxes   For the income tax treatment of items (2) and (4), see Income Tax: Income and Expenses , later. Free taxes Example. Free taxes Pastor Roger Adams receives an annual salary of $39,000 as a full-time minister. Free taxes The $39,000 includes $5,000 that is designated as a rental allowance to pay utilities. Free taxes His church owns a parsonage that has a fair rental value of $12,000 per year. Free taxes The church gives Pastor Adams the use of the parsonage. Free taxes He is not exempt from SE tax. Free taxes He must include $51,000 ($39,000 plus $12,000) when figuring his net earnings for SE tax purposes. Free taxes The results would be the same if, instead of the use of the parsonage and receipt of the rental allowance for utilities, Pastor Adams had received an annual salary of $51,000 of which $17,000 ($5,000 plus $12,000) per year was designated as a rental allowance. Free taxes Overseas duty. Free taxes   Your net earnings from self-employment are determined without any foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion or deduction if you are a U. Free taxes S. Free taxes citizen or resident alien serving abroad and living in a foreign country. Free taxes   For information on excluding foreign earned income or the foreign housing amount, see Publication 54. Free taxes Example. Free taxes Diane Jones was the minister of a U. Free taxes S. Free taxes church in Mexico. Free taxes She earned $35,000 in that position and was able to exclude it all for income tax purposes under the foreign earned income exclusion. Free taxes The United States does not have a social security agreement with Mexico, so Mrs. Free taxes Jones is subject to U. Free taxes S. Free taxes SE tax and must include $35,000 when figuring net earnings from self-employment. Free taxes Specified U. Free taxes S. Free taxes possessions. Free taxes    The exclusion from gross income for amounts derived from American Samoa or Puerto Rico does not apply in computing net earnings from self-employment. Free taxes Also see Residents of Puerto Rico, the U. Free taxes S. Free taxes Virgin Islands, Guam, the CNMI, and American Samoa , earlier, under U. Free taxes S. Free taxes Citizens and Resident and Nonresident Aliens. Free taxes Amounts not included in gross income. Free taxes   Do not include the following amounts in gross income when figuring your net earnings from self-employment. Free taxes Offerings that others made to the church. Free taxes Contributions by your church to a tax-sheltered annuity plan set up for you, including any salary reduction contributions (elective deferrals) that are not included in your gross income. Free taxes Pension payments or retirement allowances you receive for your past ministerial services. Free taxes The rental value of a parsonage or a parsonage allowance provided to you after you retire. Free taxes Allowable deductions. Free taxes   When figuring your net earnings from self-employment, deduct all your expenses related to your ministerial services performed as a self-employed person. Free taxes These are ministerial expenses you incurred while working other than as a common-law employee of the church. Free taxes They include expenses incurred in performing marriages and baptisms, and in delivering speeches. Free taxes Deduct these expenses on Schedule C or C-EZ (Form 1040), and carry the net amount to line 2 of Schedule SE (Form 1040), Section A or B. Free taxes   Wages earned as a common-law employee (explained earlier) of a church are generally subject to self-employment tax unless an exemption is requested, as discussed earlier under Exemption From Self-Employment (SE) Tax . Free taxes Subtract any allowable expenses (including unreimbursed employee business expenses) from those wages, include the net amount on line 2 of Schedule SE (Form 1040), Section A or B, and attach an explanation. Free taxes Do not complete Schedule C or C-EZ (Form 1040). Free taxes However, for income tax purposes, the expenses are allowed only as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) to the extent they exceed 2% of adjusted gross income. Free taxes Employee reimbursement arrangements. Free taxes   If you received an advance, allowance, or reimbursement for your employee expenses, how you report this amount and your employee expenses depends on whether your employer reimbursed you under an accountable plan or a nonaccountable plan. Free taxes Ask your employer if you are not sure if it reimburses you using an accountable or a nonaccountable plan. Free taxes Accountable plans. Free taxes   To be an accountable plan, your employer's reimbursement arrangement must include all three of the following rules. Free taxes Your expenses must have a business connection—that is, you must have paid or incurred deductible expenses while performing services as an employee of your employer. Free taxes You must adequately account to your employer for these expenses within a reasonable period of time. Free taxes You must return any excess reimbursement or allowance within a reasonable period of time. Free taxes   The reimbursement is not reported on your Form W-2. Free taxes Generally, if your expenses equal your reimbursement, you have no deduction. Free taxes If your expenses are more than your reimbursement, you can deduct your excess expenses for SE tax and income tax purposes. Free taxes Nonaccountable plan. Free taxes   A nonaccountable plan is a reimbursement arrangement that does not meet all three of the rules listed under Accountable plans above. Free taxes In addition, even if your employer has an accountable plan, the following payments will be treated as being paid under a nonaccountable plan. Free taxes Excess reimbursements you fail to return to your employer. Free taxes Reimbursement of nondeductible expenses related to your employer's business. Free taxes   Your employer will combine any reimbursement paid to you under a nonaccountable plan with your wages, salary, or other compensation and report the combined total in box 1 of your Form W-2. Free taxes Since reimbursements under a nonaccountable plan are included in your gross income, you can deduct your related expenses (for SE tax and income tax purposes) regardless of whether they are more than, less than, or equal to your reimbursement. Free taxes   For more information on accountable and nonaccountable plans, see Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses. Free taxes Married Couple Missionary Team If both spouses are duly ordained, commissioned, or licensed ministers of a church and have an agreement that each will perform specific services for which they are paid jointly or separately, they must divide the self-employment income according to the agreement. Free taxes If the agreement is with one spouse only and the other spouse is not paid for any specific duties, amounts received for their services are included only in the self-employment income of the spouse having the agreement. Free taxes Earnings Subject to SE Tax For 2013, the maximum net earnings from self-employment subject to social security (old age, survivors, and disability insurance) tax is $113,700 minus any wages and tips you earned that were subject to social security tax. Free taxes The tax rate for the social security part is 12. Free taxes 4%. Free taxes In addition, all of your net earnings are subject to the Medicare (hospital insurance) part of the SE tax. Free taxes This tax rate is 2. Free taxes 9%. Free taxes The combined self-employment tax rate is 15. Free taxes 3%. Free taxes Additional Medicare Tax. Free taxes   Beginning in 2013, a 0. Free taxes 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, railroad retirement (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 for any other filing status. Free taxes Medicare wages and self-employment income are combined to determine if income exceeds the threshold. Free taxes A self-employment loss is not considered for purposes of this tax. Free taxes RRTA compensation is separately compared to the threshold. Free taxes For more information, see Form 8959, Additional Medicare Tax, and its separate instructions. Free taxes Nonfarm Optional Method You may be able to use the nonfarm optional method for figuring your net earnings from self-employment. Free taxes In general, the nonfarm optional method is intended to permit continued coverage for social security and Medicare purposes when your income for the tax year is low. Free taxes You may use the nonfarm optional method if you meet all the following tests. Free taxes You are self-employed on a regular basis. Free taxes You meet this test if your actual net earnings from self-employment were $400 or more in at least 2 of the 3 tax years before the one for which you use this method. Free taxes The net earnings can be from either farm or nonfarm earnings or both. Free taxes You have used this method less than 5 prior years. Free taxes (There is a 5-year lifetime limit. Free taxes ) The years do not have to be consecutive. Free taxes Your net nonfarm profits were: Less than $5,024, and Less than 72. Free taxes 189% of your gross nonfarm income. Free taxes If you meet all three tests, use Table 3 to figure your net earnings from self-employment under the nonfarm optional method. Free taxes Table 3. Free taxes Figuring Nonfarm Net Earnings IF your gross nonfarm income is . Free taxes . Free taxes . Free taxes THEN your net earnings are equal to . Free taxes . Free taxes . Free taxes $6,960 or less Two-thirds of your gross nonfarm income. Free taxes More than $6,960 $4,640. Free taxes Actual net earnings. Free taxes   Multiply your total earnings subject to SE tax by 92. Free taxes 35% (. Free taxes 9235) to get actual net earnings. Free taxes Actual net earnings are equivalent to net earnings under the “Regular Method. Free taxes ” More information. Free taxes   For more information on the nonfarm optional method, see Publication 334, Tax Guide for Small Business, and the Schedule SE (Form 1040) instructions. Free taxes Income Tax: Income and Expenses Some income and expense items are treated the same for both income tax and SE tax purposes and some are treated differently. Free taxes Note. Free taxes For purposes of this section, references to members of the clergy are only to ministers or members of a religious order. Free taxes Income Items The tax treatment of offerings and fees, outside earnings, rental allowances, rental value of a parsonage, earnings of members of religious orders, and foreign earned income is discussed here. Free taxes Offerings and Fees If you are a member of the clergy, you must include in your income offerings and fees you receive for marriages, baptisms, funerals, masses, etc. Free taxes , in addition to your salary. Free taxes If the offering is made to the religious institution, it is not taxable to you. Free taxes Outside Earnings If you are a member of a religious organization and you give your outside earnings to the organization, you still must include the earnings in your income. Free taxes However, you may be entitled to a charitable contribution deduction for the amount paid to the organization. Free taxes For more information, see Publication 526. Free taxes Exclusion of Rental Allowance and Fair Rental Value of a Parsonage Ordained, commissioned, or licensed ministers of the gospel may be able to exclude from income tax the rental allowance or fair rental value of a parsonage that is provided to them as pay for their services. Free taxes Services include: Ministerial services, discussed earlier, Administrative duties and teaching at theological seminaries, and The ordinary duties of a minister performed as an employee of the United States (other than as a chaplain in the Armed Forces), a state, possession, political subdivision, or the District of Columbia. Free taxes This exclusion applies only for income tax purposes. Free taxes It does not apply for SE tax purposes, as discussed earlier under Amounts included in gross income under Self-Employment Tax: Figuring Net Earnings. Free taxes Designation requirement. Free taxes   The church or organization that employs you must officially designate the payment as a housing allowance before it makes the payment. Free taxes It must designate a definite amount. Free taxes It cannot determine the amount of the housing allowance at a later date. Free taxes If the church or organization does not officially designate a definite amount as a housing allowance, you must include your total salary in your income. Free taxes   If you are employed and paid by a local congregation, a resolution by a national church agency of your denomination does not effectively designate a housing allowance for you. Free taxes The local congregation must officially designate the part of your salary that is a housing allowance. Free taxes However, a resolution of a national church agency can designate your housing allowance if you are directly employed by the national agency. Free taxes Rental allowances. Free taxes   If you receive in your salary an amount officially designated as a rental allowance (including an amount to pay utility costs), you can exclude the allowance from your gross income if: You use the amount to provide or rent a home, and The amount is not more than reasonable pay for your services. Free taxes   The amount you exclude cannot be more than the fair rental value of the home, including furnishings, plus the cost of utilities. Free taxes Fair rental value of parsonage. Free taxes   You can exclude from gross income the fair rental value of a house or parsonage, including utilities, furnished to you as part of your earnings. Free taxes However, the exclusion cannot be more than the reasonable pay for your services. Free taxes If you pay for the utilities, you can exclude any allowance designated for utility costs, up to your actual cost. Free taxes Example. Free taxes Rev. Free taxes Joanna Baker is a full-time minister. Free taxes The church allows her to use a parsonage that has an annual fair rental value of $24,000. Free taxes The church pays her an annual salary of $67,000, of which $7,500 is designated for utility costs. Free taxes Her actual utility costs during the year were $7,000. Free taxes For income tax purposes, Rev. Free taxes Baker excludes $31,000 from gross income ($24,000 fair rental value of the parsonage plus $7,000 from the allowance for utility costs). Free taxes She will report $60,000 ($59,500 salary plus $500 of unused utility allowance). Free taxes Her income for SE tax purposes, however, is $91,000 ($67,000 salary + $24,000 fair rental value of the parsonage). Free taxes Home ownership. Free taxes   If you own your home and you receive as part of your salary a housing or rental allowance, you may exclude from gross income the smallest of: The amount actually used to provide a home, The amount officially designated as a rental allowance, or The fair rental value of the home, including furnishings, utilities, garage, etc. Free taxes Excess rental allowance. Free taxes   You must include in gross income the amount of any rental allowance that is more than the smallest of: Your reasonable salary, The fair rental value of the home plus utilities, or The amount actually used to provide a home. Free taxes   Include in the total on Form 1040, line 7. Free taxes On the dotted line next to line 7, enter “Excess allowance” and the amount. Free taxes You may deduct the home mortgage interest and real estate taxes paid on your home even though you pay all or part of those expenses with funds you get through a tax-free rental or parsonage allowance. Free taxes However, you can only deduct these expenses as itemized deductions on Schedule A (Form 1040). Free taxes Retired ministers. Free taxes   If you are a retired minister, you can exclude from your gross income the rental value of a home (plus utilities) furnished to you by your church as a part of your pay for past services, or the part of your pension that was designated as a rental allowance. Free taxes However, a minister's surviving spouse cannot exclude the rental value unless the rental value is for ministerial services he or she performs or performed. Free taxes Teachers or administrators. Free taxes   If you are a minister employed as a teacher or administrator by a church school, college, or university, you are performing ministerial services for purposes of the housing exclusion. Free taxes However, if you perform services as a teacher or administrator on the faculty of a nonchurch college, you cannot exclude from your income a housing allowance or the value of a home that the college provides to you. Free taxes    If you live in faculty lodging as an employee of an educational institution or academic health center, all or part of the value of that lodging may be nontaxable under a different rule. Free taxes In Publication 525, see Faculty lodging in the discussion on meals and lodging under Fringe Benefits. Free taxes   If you serve as a minister of music or minister of education, or serve in an administrative or other function of your religious organization, but are not authorized to perform substantially all of the religious duties of an ordained minister in your church (even if you are commissioned as a minister of the gospel), the housing exclusion does not apply to you. Free taxes Theological students. Free taxes   If you are a theological student serving a required internship as a part-time or assistant pastor, you cannot exclude a parsonage or rental allowance from your income unless you are ordained, commissioned, or licensed as a minister. Free taxes Traveling evangelists. Free taxes   You can exclude a designated rental allowance from out-of-town churches if you meet all of the following requirements. Free taxes You are an ordained minister. Free taxes You perform ministerial services at churches located away from your community. Free taxes You actually use the rental allowance to maintain your permanent home. Free taxes Cantors. Free taxes   If you have a bona fide commission and your congregation employs you on a full-time basis to perform substantially all the religious functions of the Jewish faith, you can exclude a rental allowance from your gross income. Free taxes Earnings—Members of Religious Orders Your earnings may be exempt from both income tax and SE tax if you are a member of a religious order who: Has taken a vow of poverty, Receives earnings for services performed as an agent of the order and in the exercise of duties required by the order, and Renounces the earnings and gives them to the order. Free taxes See Members of Religious Orders , earlier, under Social Security Coverage. Free taxes Foreign Earned Income Certain income may be exempt from income tax if you work in a foreign country or in a specified U. Free taxes S. Free taxes possession. Free taxes Publication 54 discusses the foreign earned income exclusion. Free taxes Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Free taxes S. Free taxes Possessions, covers the rules for taxpayers with income from U. Free taxes S. Free taxes possessions. Free taxes You can get these free publications from the Internal Revenue Service at IRS. Free taxes gov or from most U. Free taxes S. Free taxes Embassies or consulates. Free taxes Expense Items The tax treatment of ministerial trade or business expenses, expenses allocable to tax-free income, and health insurance costs is discussed here. Free taxes Ministerial Trade or Business Expenses as an Employee When you figure your income tax, you must itemize your deductions on Schedule A (Form 1040) to claim allowable deductions for ministerial trade or business expenses incurred while working as an employee. Free taxes You also may have to file Form 2106, Employee Business Expenses (or Form 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses). Free taxes You claim these expenses as miscellaneous itemized deductions that are subject to the 2%-of-adjusted-gross-income (AGI) limit. Free taxes See Publication 529 for more information on this limit. Free taxes However, you cannot deduct any of your employee business expenses that are allocable to tax-free income (discussed next). Free taxes Expenses Allocable to Tax-Free Income If you receive a rental or parsonage allowance that is exempt from income tax (tax free), you must allocate a portion of the expenses of operating your ministry to that tax-free income. Free taxes You cannot deduct the portion of your expenses that you allocate to your tax-free rental or parsonage allowance. Free taxes Exception. Free taxes   This rule does not apply to your deductions for home mortgage interest or real estate taxes on your home. Free taxes Figuring the allocation. Free taxes   Figure the portion of your otherwise deductible expenses that you cannot deduct (because you must allocate that portion to tax-free income) by multiplying the expenses by the following fraction:      Tax-free rental or parsonage allowance     All income (taxable and tax free) earned from your ministry           When figuring the allocation, include the income and expenses related to the ministerial duties you perform both as an employee and as a self-employed person. Free taxes    Reduce your otherwise deductible expenses only in figuring your income tax, not your SE tax. Free taxes Example. Free taxes Rev. Free taxes Charles Ashford received $40,000 in earnings for ministerial services consisting of a $28,000 salary for ministerial services performed as an employee, $2,000 for weddings and baptisms performed as a self-employed person, and a $10,000 tax-free parsonage allowance. Free taxes He incurred $4,000 of unreimbursed expenses connected with his earnings for ministerial services. Free taxes $3,500 of the $4,000 is for employee expenses related to his ministerial salary, and $500 is related to the weddings and baptisms he performed as a self-employed person. Free taxes Rev. Free taxes Ashford figures the nondeductible (tax-free) portion of expenses related to his ministerial salary as follows: ($10,000 ÷ $40,000) x $3,500 = $875   Rev. Free taxes Ashford figures the nondeductible (tax-free) portion of expenses related to his wedding and baptism income as follows: ($10,000 ÷ $40,000) x $500 = $125 Required statement. Free taxes   If you receive a tax-free rental or parsonage allowance and have ministerial expenses, attach a statement to your tax return. Free taxes The statement must contain all of the following information. Free taxes A list of each item of taxable ministerial income by source (such as wages, salary, weddings, baptisms, etc. Free taxes ) plus the amount. Free taxes A list of each item of tax-free ministerial income by source (parsonage allowance) plus the amount. Free taxes A list of each item of otherwise deductible ministerial expenses plus the amount. Free taxes How you figured the nondeductible part of your otherwise deductible expenses. Free taxes A statement that the other deductions claimed on your tax return are not allocable to your tax-free income. Free taxes   See the attachments prepared for the Comprehensive Example , later. Free taxes Following the example, you will find blank worksheets for your own use. Free taxes Health Insurance Costs of Self-Employed Ministers If you are self-employed, you may be able to deduct the amount you paid in 2013 for medical and dental insurance and qualified long-term care insurance for you, your spouse, and your dependents. Free taxes If you qualify, you can take this deduction as an adjustment to income on Form 1040, line 29. Free taxes See the Instructions for Form 1040 to figure your deduction. Free taxes The following special rules apply to the self-employed health insurance deduction. Free taxes You cannot take a medical expense deduction on Schedule A (Form 1040) for any expenses you claim for purposes of the self-employed health insurance deduction. Free taxes You cannot take the deduction for any month you are eligible to participate in a subsidized plan of your (or your spouse's) employer. Free taxes The deduction cannot exceed your net earnings from the business under which the insurance plan is established. Free taxes Your net earnings under this rule do not include the income you earned as a common-law employee (discussed earlier) of a church. Free taxes More information. Free taxes   For more information about the self-employed health insurance deduction, see chapter 6 in Publication 535. Free taxes Deduction for SE Tax You can deduct one-half of your SE tax in figuring adjusted gross income. Free taxes This is an income tax deduction only, on Form 1040, line 27. Free taxes Do not claim this deduction in figuring net earnings from self-employment subject to SE tax. Free taxes Income Tax Withholding and Estimated Tax The federal income tax is a pay-as-you-go tax. Free taxes You must pay the tax as you earn or receive income during the year. Free taxes An employee usually has income tax withheld from his or her wages or salary. Free taxes However, your salary is not subject to federal income tax withholding if both of the following conditions apply. Free taxes You are a duly ordained, commissioned, or licensed minister, a member of a religious order (who has not taken a vow of poverty), or a Christian Science practitioner or reader. Free taxes Your salary is for ministerial services (see Ministerial Services , earlier). Free taxes If your salary is not subject to withholding, or if you do not pay enough tax through withholding, you may need to make estimated tax payments to avoid penalties for not paying enough tax as you earn your income. Free taxes You generally must make estimated tax payments if you expect to owe taxes, including SE tax, of $1,000 or more, when you file your return. Free taxes Determine your estimated tax by using the worksheets in Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. Free taxes Pay the entire estimated tax for 2014 or the first installment by April 15, 2014. Free taxes See Form 1040-ES for the different payment methods. Free taxes The April 15 date applies whether or not your tax home and your abode are outside the United States and Puerto Rico. Free taxes For more information, see chapter 2 of Publication 505. Free taxes If you perform your services as a common-law employee of the church and your salary is not subject to income tax withholding, you can enter into a voluntary withholding agreement with the church to cover any income and SE tax that may be due. Free taxes Filing Your Return You must file an income tax return for 2013 if your gross income was at least the amount shown in the third column of Table 4 above. Free taxes Table 4. Free taxes 2013 Filing Requirements for Most Taxpayers IF your filing status is . Free taxes . Free taxes . Free taxes AND at the end of 2013 you were* . Free taxes . Free taxes . Free taxes THEN file a return if your gross income** was at least . Free taxes . Free taxes . Free taxes single under age 65 65 or older   $10,000 $11,500   married filing jointly*** under 65 (both spouses) 65 or older (one spouse) 65 or older (both spouses)   $20,000  $21,200  $22,400   married filing separately any age   $3,900   head of household under 65 65 or older   $12,850 $14,350   qualifying widow(er) with dependent child under 65 65 or older   $16,100  $17,300   * If you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Free taxes ** Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States or from the sale of your main home (even if you can exclude part or all of it). Free taxes Do not include any social security benefits unless (a) you are married filing a separate return and you lived with your spouse at any time in 2013, or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income and any tax-exempt interest is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Free taxes If (a) or (b) applies, see the instructions for Form 1040, lines 20a and 20b, to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Free taxes Gross income includes gains, but not losses, reported on Form 8949 or Schedule D (Form 1040). Free taxes Gross income from a business means, for example, the amount on Schedule C (Form 1040), line 7, or Schedule F (Form 1040), line 9. Free taxes But, in figuring gross income, do not reduce your income by any losses, including any loss on Schedule C (Form 1040), line 7, or Schedule F (Form 1040), line 9. Free taxes *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900, you must file a return regardless of your age. Free taxes Additional requirements. Free taxes   Even if your income was less than the amount shown in Table 4, you must file an income tax return on Form 1040, and attach a completed Schedule SE (Form 1040), if:    You are not exempt from SE tax, and you have net earnings from self-employment (discussed earlier under Self-Employment Tax: Figuring Net Earnings ) of $400 or more in the tax year, You are exempt from SE tax on earnings from ministerial services and you have $400 or more of other net earnings subject to SE tax, or You had wages of $108. Free taxes 28 or more from an electing church or church-controlled organization (see Coverage of Religious Workers (Church Employees) , earlier, under Social Security Coverage). Free taxes Self-employment tax. Free taxes   If you are liable for SE tax, you must file Schedule SE (Form 1040) with your return. Free taxes   If you filed Form 4361 and did not receive approval from the IRS, you must pay SE tax on your ministerial earnings, as explained earlier. Free taxes You should report ministerial earnings and expenses from nonemployee ministerial services on Schedule C or C-EZ (Form 1040). Free taxes You should then carry the net amount over to line 2 of Schedule SE (Form 1040), Section A or B. Free taxes However, if you were a duly ordained minister who was an employee of a church and you must pay SE tax on the wages you earned for those services, do not report those wages on Schedule C or C-EZ (Form 1040). Free taxes Instead, report those wages less any allowable expenses (including any unreimbursed employee business expenses), on line 2 of Schedule SE (Form 1040), Section A or B, and attach an explanation. Free taxes Note. Free taxes For income tax purposes, the unreimbursed employee business expenses that you incurred as an employee of the church and subtracted from your wages on line 2 of Schedule SE (Form 1040) are allowed only as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) if they exceed 2% of your adjusted gross income. Free taxes You cannot deduct these expenses on Schedule C or C-EZ (Form 1040) as a trade or business expense. Free taxes Exemption from SE tax. Free taxes   If you filed Form 4361 and received IRS approval not to be taxed on your ministerial earnings, and you do not have any other income subject to SE tax, do not file Schedule SE (Form 1040). Free taxes Instead, enter “Exempt—Form 4361” on the dotted line next to Form 1040, line 56. Free taxes However, if you had net earnings from another trade or business of $400 or more subject to SE tax, see line A at the top of Schedule SE (Form 1040), Section B. Free taxes    If you filed Form 4029 and received IRS approval not to be taxed on those earnings, and you do not have any other income subject to SE tax, do not file Schedule SE (Form 1040). Free taxes Instead, enter “Exempt—Form 4029” on the dotted line next to Form 1040, line 56. Free taxes More information. Free taxes   For more information on filing your return, including when and where to file it, see the Instructions for Form 1040. Free taxes Retirement Savings Arrangements Retirement savings arrangements are plans that offer you a tax-favored way to save for your retirement. Free taxes You generally can deduct your contributions to the plan. Free taxes Your contributions and the earnings on them are not taxed until they are distributed. Free taxes Retirement plans for the self-employed. Free taxes   To set up one of the following plans you must be self-employed. Free taxes SEP (simplified employee pension) plan. Free taxes SIMPLE (savings incentive match plan for employees) plan. Free taxes Qualified retirement plan (also called a Keogh or H. Free taxes R. Free taxes 10 plan). Free taxes   The common-law rules determine whether you are an employee or a self-employed person for purposes of setting up a retirement plan. Free taxes See Employment status for other tax purposes under Coverage of Members of the Clergy, earlier. Free taxes This result is true even if your compensation for ministerial services (defined earlier) is subject to SE tax. Free taxes   For example, if a congregation pays you a salary for performing ministerial services and you are subject to the congregation's control, you generally are a common-law employee. Free taxes You are not a self-employed person for purposes of setting up a retirement plan. Free taxes This result is true even if your salary is subject to SE tax. Free taxes   On the other hand, amounts received directly from members of the congregation, such as fees for performing marriages, baptisms, or other personal services that you report on Schedule C or C-EZ (Form 1040), are earnings from self-employment for all tax purposes. Free taxes   For more information on establishing a SEP, SIMPLE, or qualified retirement plan, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans). Free taxes Individual retirement arrangements (IRAs). Free taxes   The traditional IRA and the Roth IRA are two individual retirement arrangements you can use to save money for your retirement. Free taxes Generally, your maximum contribution for 2013 to either of these plans (or to a combination of the two) is the smaller of your taxable compensation or $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older). Free taxes   However, your maximum contribution to a Roth IRA will be further reduced or eliminated if your adjusted gross income is above a certain amount. Free taxes You cannot deduct Roth IRA contributions, but if you satisfy certain requirements, all earnings in the Roth IRA are tax free and neither your nondeductible contributions nor any earnings on them are taxable when distributed. Free taxes   If you contribute to a traditional IRA, your contribution may be deductible. Free taxes However, your deduction may be reduced or eliminated if you or your spouse is covered by an employer retirement plan (including, but not limited to, a SEP, SIMPLE, or qualified retirement plan). Free taxes   For more information on IRAs, see Publication 590. Free taxes Tax-sheltered annuity plans. Free taxes   Church employees, members of religious orders, and duly ordained, commissioned, or licensed ministers working as ministers or chaplains can participate in tax-sheltered annuity (403(b)) plans. 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