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Free tax service 8. Free tax service   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Free tax service Cómo se le informa del impuesto retenido. Free tax service Nominatarios. Free tax service Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. Free tax service Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. Free tax service Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Free tax service Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. Free tax service Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free tax service  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. Free tax service UU. Free tax service Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. Free tax service UU. Free tax service y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. Free tax service Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. Free tax service Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. Free tax service Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. Free tax service Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. Free tax service Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. Free tax service Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. Free tax service La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). Free tax service No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. Free tax service Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. Free tax service Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Free tax service   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. Free tax service Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Free tax service Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Free tax service       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. Free tax service Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. Free tax service   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Free tax service Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Free tax service    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. Free tax service El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free tax service (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. Free tax service , de un beneficiario), en inglés. Free tax service Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. Free tax service Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). Free tax service    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Free tax service Esto incluye las entidades que pagan dividendos. Free tax service Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. Free tax service Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. Free tax service Retención adicional. Free tax service   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Free tax service Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Free tax service Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. Free tax service   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. Free tax service Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Free tax service Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. Free tax service   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. Free tax service Formulario 1099-DIV. Free tax service   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Free tax service Guarde este formulario con su documentación. Free tax service No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. Free tax service Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Free tax service   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Free tax service Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Free tax service A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free tax service (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free tax service , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free tax service (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free tax service , correspondiente al accionista), en inglés. Free tax service Cómo se le informa del impuesto retenido. Free tax service   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. Free tax service Nominatarios. Free tax service   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. Free tax service Formulario 1099-MISC. Free tax service   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. Free tax service Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. Free tax service Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. Free tax service   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. Free tax service En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). Free tax service Dividendos de acciones vendidas. Free tax service   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. Free tax service Dividendos recibidos en enero. Free tax service   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Free tax service Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. Free tax service Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. Free tax service Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. Free tax service Esto significa que no son ganancias de capital. Free tax service Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. Free tax service Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. Free tax service Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. Free tax service Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. Free tax service La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. Free tax service 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. Free tax service 6%. Free tax service 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. Free tax service 6%. Free tax service Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. Free tax service Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. Free tax service Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . Free tax service Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). Free tax service Período de tenencia. Free tax service   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. Free tax service La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Free tax service En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. Free tax service   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. Free tax service Vea los ejemplos más adelante. Free tax service Excepción para acciones preferentes. Free tax service   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. Free tax service Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. Free tax service Ejemplo 1. Free tax service Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. Free tax service La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Free tax service La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Free tax service El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). Free tax service No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Free tax service Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). Free tax service El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. Free tax service Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. Free tax service Ejemplo 2. Free tax service Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. Free tax service Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). Free tax service Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). Free tax service Ejemplo 3. Free tax service Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. Free tax service El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Free tax service La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Free tax service El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. Free tax service El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Free tax service Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Free tax service No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. Free tax service Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. Free tax service   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. Free tax service Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. Free tax service Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. Free tax service   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. Free tax service 246-5 de los Reglamentos. Free tax service Sociedad anónima extranjera calificada. Free tax service   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. Free tax service La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. Free tax service Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. Free tax service La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. Free tax service Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. Free tax service Excepción. Free tax service   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. Free tax service Acciones comercializables listadas. Free tax service   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. Free tax service Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. Free tax service sec. Free tax service gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Free tax service shtml, en inglés. Free tax service Dividendos que no son dividendos calificados. Free tax service   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. Free tax service No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. Free tax service Distribuciones de ganancias de capital. Free tax service Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. Free tax service Declare estos ingresos como ingreso de intereses. Free tax service Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. Free tax service Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. Free tax service Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Free tax service Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free tax service Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free tax service Tabla 8-1. Free tax service Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. Free tax service       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Free tax service Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Free tax service La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. Free tax service Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. Free tax service Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. Free tax service También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Free tax service Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Free tax service Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Free tax service En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Free tax service Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Free tax service Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. Free tax service Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Free tax service Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. Free tax service Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). Free tax service Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. Free tax service Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. Free tax service Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. Free tax service    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. Free tax service Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. Free tax service Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. Free tax service En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). Free tax service   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Free tax service   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. Free tax service Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. Free tax service Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. Free tax service Ajuste a la base. Free tax service   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. Free tax service Información adicional. Free tax service   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. Free tax service Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. Free tax service Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. Free tax service En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. Free tax service Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. Free tax service Ajuste a la base. Free tax service   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. Free tax service No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. Free tax service Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. Free tax service Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. Free tax service Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. Free tax service   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. Free tax service Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. Free tax service Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. Free tax service Ejemplo. Free tax service Usted compró acciones en el año 2000 por $100. Free tax service En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. Free tax service No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. Free tax service Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. Free tax service Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. Free tax service Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. Free tax service Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. Free tax service Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. Free tax service Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. Free tax service Pueden pagarse en uno o más plazos. Free tax service Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. Free tax service Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free tax service Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. Free tax service Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. Free tax service Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. Free tax service Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. Free tax service   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. Free tax service La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. Free tax service La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). Free tax service La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. Free tax service La distribución es sobre acciones prefe- rentes. Free tax service Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. Free tax service   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. Free tax service Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. Free tax service Acciones preferentes rescatables por una prima. Free tax service   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. Free tax service Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free tax service Base. Free tax service   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. Free tax service Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. Free tax service Acciones fraccionarias. Free tax service    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. Free tax service Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. Free tax service Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. Free tax service Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. Free tax service Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. Free tax service    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. Free tax service   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. Free tax service También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). Free tax service Ejemplo. Free tax service Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. Free tax service La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. Free tax service El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. Free tax service A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. Free tax service Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. Free tax service 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. Free tax service 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. Free tax service 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. Free tax service 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Free tax service 76 Total $100. Free tax service 00 Efectivo recibido $10. Free tax service 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. Free tax service 76 Ganancia $5. Free tax service 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. Free tax service Certificado de dividendo diferido. Free tax service   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. Free tax service El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. Free tax service Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. Free tax service   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. Free tax service Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. Free tax service Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. Free tax service Dividendos con intereses exentos. Free tax service   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. Free tax service Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Free tax service Requisito de declarar ciertos datos. Free tax service   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Free tax service Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. Free tax service Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Free tax service   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Free tax service Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Free tax service Dividendos de pólizas de seguro. Free tax service    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Free tax service No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. Free tax service    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. Free tax service No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. Free tax service Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. Free tax service Dividendos del seguro para veteranos. Free tax service   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. Free tax service Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. Free tax service Dividendos de patrocinio. Free tax service   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. Free tax service   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. Free tax service Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. Free tax service Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. Free tax service   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. Free tax service Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Free tax service    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. Free tax service Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Free tax service Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. Free tax service Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free tax service Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Free tax service Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. Free tax service Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. Free tax service Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. Free tax service No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. Free tax service Formulario 1099-DIV. Free tax service   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Free tax service Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. Free tax service   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. Free tax service Formulario 1040A o 1040. Free tax service    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. Free tax service Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). Free tax service   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. Free tax service Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. Free tax service Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. Free tax service   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. Free tax service Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free tax service Dividendos calificados. Free tax service   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free tax service La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. Free tax service No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. Free tax service    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. Free tax service Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free tax service Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. Free tax service Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. Free tax service Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Free tax service Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free tax service Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free tax service   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. Free tax service Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. Free tax service Deducción de los intereses de inversiones. Free tax service   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. Free tax service Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Free tax service Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). Free tax service Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. Free tax service Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. Free tax service   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Free tax service Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Free tax service Más información. Free tax service    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. 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Free tax service Publication 509 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Free tax service Tax questions. Free tax service Background Information for Using the Tax CalendarsElectronic deposit requirement. Free tax service Legal holidays. Free tax service Statewide legal holidays. Free tax service Future Developments For the latest information about developments related to Publication 509, such as legislation enacted after it was published, go to www. Free tax service irs. Free tax service gov/pub509. Free tax service What's New Publication 1518 discontinued after 2013. Free tax service  Publication 1518, IRS Tax Calendar for Small Businesses and Self-Employed, is discontinued after 2013. Free tax service An IRS Tax Calendar and most of the information previously contained in Publication 1518 can be found at www. Free tax service irs. Free tax service gov/taxcalendar. Free tax service Reminders Photographs of missing children. Free tax service  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Free tax service Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Free tax service You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Free tax service Introduction A tax calendar is a 12-month calendar divided into quarters. Free tax service The calendar gives specific due dates for: Filing tax forms, Paying taxes, and Taking other actions required by federal tax law. Free tax service What does this publication contain?   This publication contains the following. Free tax service A section on how to use the tax calendars. Free tax service Three tax calendars: General Tax Calendar, Employer's Tax Calendar, and Excise Tax Calendar. Free tax service A table showing the semiweekly deposit due dates for payroll taxes for 2014. Free tax service   Most of the due dates discussed in this publication are also included in the IRS Tax Calendar available at www. Free tax service irs. Free tax service gov/taxcalendar. Free tax service Who should use this publication?   Primarily, employers need to use this publication. Free tax service However, the General Tax Calendar has important due dates for all businesses and individuals. Free tax service Anyone who must pay excise taxes may need the Excise Tax Calendar . Free tax service What are the advantages of using a tax calendar?   The following are advantages of using a calendar. Free tax service You do not have to figure the due dates yourself. Free tax service You can file or pay timely and avoid penalties. Free tax service You do not have to adjust the due dates for Saturdays, Sundays, and legal holidays. Free tax service You do not have to adjust the due dates for special banking rules if you use the Employer's Tax Calendar or Excise Tax Calendar . Free tax service Which calendar(s) should I use?   To decide which calendar(s) to use, first look at the General Tax Calendar and highlight the dates that apply to you. Free tax service If you are an employer, also use the Employer's Tax Calendar . Free tax service If you must pay excise taxes, use the Excise Tax Calendar . Free tax service Depending on your situation, you may need to use more than one calendar. Free tax service Table 1. Free tax service Useful Publications IF you are. Free tax service . Free tax service . Free tax service THEN you may need. Free tax service . Free tax service . Free tax service An employer • Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. Free tax service  • Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. Free tax service  • Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits. Free tax service  • Publication 926, Household Employer's Tax Guide. Free tax service A farmer • Publication 51 (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide. Free tax service  • Publication 225, Farmer's Tax Guide. Free tax service An individual • Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. Free tax service Required to pay excise taxes • Publication 510, Excise Taxes. Free tax service What is not in these calendars?   The calendars do not cover the employment or excise tax deposit rules. Free tax service You can find the deposit rules for employment taxes in Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. Free tax service The deposit rules for excise taxes are in Publication 510, Excise Taxes, and in the Instructions for Form 720, Quarterly Federal Excise Tax Return. Free tax service In addition, the calendars do not cover filing forms and other requirements for: Estate taxes, Gift taxes, Trusts, Exempt organizations, Certain types of corporations, or Foreign partnerships. Free tax service What other publications and tax forms will I need?   Table 1 lists other publications you may need to order. Free tax service Each calendar lists the forms you may need. Free tax service   See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting publications and forms. Free tax service Comments and suggestions. Free tax service   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Free tax service   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Free tax service NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Free tax service Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Free tax service   You can send us comments from www. Free tax service irs. Free tax service gov/formspubs. Free tax service Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. Free tax service   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our forms and publications. Free tax service Ordering forms and publications. Free tax service   Visit www. Free tax service irs. Free tax service gov/formspubs to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Free tax service Internal Revenue Service 1201 N. Free tax service Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Free tax service   If you have a tax question, check the information available on IRS. Free tax service gov or call 1-800-829-1040. Free tax service We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Free tax service Background Information for Using the Tax Calendars The following brief explanations may be helpful to you in using the tax calendars. Free tax service IRS e-services make taxes easier. Free tax service   Now more than ever before, businesses can enjoy the benefits of filing and paying their federal taxes electronically. Free tax service Whether you rely on a tax professional or handle your own taxes, the IRS offers you convenient programs to make taxes easier. Free tax service    You can e-file your Form 1040; certain business tax returns such as Forms 1120, 1120S, and 1065; certain employment tax returns such as Forms 940 and 941; certain excise tax returns such as Forms 720, 2290, and 8849; and Form 1099 and other information returns. Free tax service Visit www. Free tax service irs. Free tax service gov/efile for more information. Free tax service You can pay taxes online or by phone using the Electronic Federal Tax Payments System (EFTPS). Free tax service For detailed information about using this free service, see Electronic deposit requirement below. Free tax service   Use these electronic options to make filing and paying taxes easier. Free tax service For more information on electronic payments, visit the IRS website at www. Free tax service irs. Free tax service gov/e-pay. Free tax service Tax deposits. Free tax service   Some taxes can be paid with the return on which they are reported. Free tax service However, in many cases, you have to deposit the tax before the due date for filing the return. Free tax service Tax deposits are figured for periods of time that are shorter than the time period covered by the return. Free tax service See Publication 15 (Circular E) for the employment tax deposit rules. Free tax service For the excise tax deposit rules, see Publication 510 or the Instructions for Form 720. Free tax service    Electronic deposit requirement. Free tax service   You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits (such as deposits of employment tax, excise tax, and corporate income tax). Free tax service Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). Free tax service EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. Free tax service If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. Free tax service   To get more information or to enroll in EFTPS, call 1-800-555-4477 (business), 1-800-316-6541 (individual), or 1-800-733-4829 (TDD/TTY). Free tax service You can also visit the EFTPS website at www. Free tax service eftps. Free tax service gov. Free tax service Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide to Getting Started. Free tax service    If you fail to timely, properly, and in full make your federal tax deposit, you may be subject to a failure-to-deposit penalty. Free tax service For an EFTPS deposit to be on time, you must initiate the deposit by 8 p. Free tax service m. Free tax service Eastern time the day before the date the deposit is due. Free tax service Saturday, Sunday, or legal holiday. Free tax service   Generally, if a due date for performing any act for tax purposes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the act is considered to be performed timely if it is performed no later than the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Free tax service The term legal holiday means any legal holiday in the District of Columbia. Free tax service The calendars provided in this publication make the adjustment for Saturdays, Sundays, and legal holidays. Free tax service But you must make any adjustments for statewide legal holidays, as discussed next. Free tax service An exception to this rule for certain excise taxes is noted later under the Excise Tax Calendar. Free tax service Legal holidays. Free tax service   Legal holidays for 2014 are listed below. Free tax service January 1— New Year's Day January 20— Birthday of Martin Luther King, Jr. Free tax service / Inauguration Day February 17— Washington's Birthday April 16— District of Columbia Emancipation Day May 26— Memorial Day July 4— Independence Day September 1— Labor Day October 13— Columbus Day November 11— Veterans Day November 27— Thanksgiving Day December 25— Christmas Day Statewide legal holidays. Free tax service   A statewide legal holiday delays a due date for filing a return only if the IRS office where you are required to file is located in that state. Free tax service A statewide legal holiday does not delay a due date for making a federal tax deposit. Free tax service Extended due date for Forms 1098, 1099, and W-2 if filed electronically. Free tax service   If you file Forms 1098, 1099, or W-2 electronically, your due date for filing them with the IRS or the Social Security Administration (SSA) will be extended to March 31. Free tax service   For 2014, the due date for giving the recipient these forms is January 31. Free tax service   For information about filing Forms 1098, 1099, or W-2G electronically, see Publication 1220, Specifications for Filing Forms 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, 8935, and W-2G Electronically. Free tax service For information about filing Form W-2 electronically with the SSA, visit www. Free tax service ssa. Free tax service gov/employer or call 1-800-772-6270. Free tax service Penalties. Free tax service   Whenever possible, you should take action before the listed due date. Free tax service If you are late, you may have to pay a penalty as well as interest on any overdue taxes. Free tax service   Be sure to follow all the tax laws that apply to you. Free tax service In addition to civil penalties, criminal penalties may be imposed for intentionally not paying taxes, for intentionally filing a false return, or for not filing a required return. Free tax service Use of private delivery services. Free tax service   You can use certain private delivery services designated by the IRS to meet the timely mailing as timely filing/paying rule for tax returns and payments. Free tax service These private delivery services include only the following. Free tax service DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. Free tax service Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2 Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. Free tax service United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Free tax service M. Free tax service , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. Free tax service   For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. Free tax service gov and enter “private delivery service” in the search box. Free tax service   The private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. Free tax service    The U. Free tax service S. Free tax service Postal Service advises that private delivery services cannot deliver items to P. Free tax service O. Free tax service boxes. Free tax service You must use the U. Free tax service S. Free tax service Postal Service to mail any item to an IRS P. Free tax service O. Free tax service box address. Free tax service Prev  Up  Next   Home   More Online Publications