Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Free Tax Returns

Free File Federal And State Taxes OnlineHow To Fill Out 1040ezAmendment To Tax ReturnAmend 2011 Tax Return OnlineFile State Taxes Free2009 Tax Forms DownloadH&r Block 2010 Tax SoftwareIrs Amended Tax ReturnAmend Tax Return 2013E-file State Tax OnlyDownload Tax Forms 20111040ez 2012 Tax FormIrs 1040x Form InstructionsFederal 1040ez OnlineFree 1040xHow To File Taxes For 20122011 Irs FormsFile 2011 Taxes Online H&r BlockWhere Do I Get A 1040x FormHow Do I File An Amended Return For 2012Free EfileIrs Form 2011Amending Your Taxes1040x OnlineWhen Can You File TaxesFiling Tax Extension 2011Free Tax Software OnlineIrs Gov Forms1040xI Didn T File 2011 Taxes1040ez Instruction BookIrs1040ezFile Amended Tax Return OnlineFile State Taxes Online FreeHow Do You Amend Your Taxes Online2012 Tax Forms 1040ezDownload 2011 Tax FormsFree Prior Year Tax Filing FreeFile A Tax Amendment OnlineFree Tax Return FilingWhere To File Tax Return 2012

Free Tax Returns

Free tax returns 6. Free tax returns   Tuition and Fees Deduction Table of Contents IntroductionWhat is the tax benefit of the tuition and fees deduction. Free tax returns Can You Claim the DeductionWho Can Claim the Deduction Who Cannot Claim the Deduction What Expenses QualifyQualified Education Expenses No Double Benefit Allowed Expenses That Do Not Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses Figuring the DeductionEffect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Claiming the Deduction Illustrated Example Introduction You may be able to deduct qualified education expenses paid during the year for yourself, your spouse, or your dependent(s). Free tax returns You cannot claim this deduction if your filing status is married filing separately or if another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. Free tax returns The qualified expenses must be for higher education, as explained later under Qualified Education Expenses . Free tax returns What is the tax benefit of the tuition and fees deduction. Free tax returns   The tuition and fees deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $4,000. Free tax returns   This deduction is taken as an adjustment to income. Free tax returns This means you can claim this deduction even if you do not itemize deductions on Schedule A (Form 1040). Free tax returns This deduction may be beneficial to you if you do not qualify for the American opportunity or lifetime learning credits. Free tax returns You can choose the education benefit that will give you the lowest tax. Free tax returns You may want to compare the tuition and fees deduction to the education credits. Free tax returns See chapter 2, American Opportunity Credit and chapter 3, Lifetime Learning Credit for more information on the education credits. Free tax returns Table 6-1. Free tax returns Tuition and Fees Deduction at a Glance summarizes the features of the tuition and fees deduction. Free tax returns Can You Claim the Deduction The following rules will help you determine if you can claim the tuition and fees deduction. Free tax returns Who Can Claim the Deduction Generally, you can claim the tuition and fees deduction if all three of the following requirements are met. Free tax returns You pay qualified education expenses of higher education. Free tax returns You pay the education expenses for an eligible student. Free tax returns The eligible student is yourself, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Free tax returns The term “qualified education expenses” is defined later under Qualified Education Expenses . Free tax returns “Eligible student” is defined later under Who Is an Eligible Student . Free tax returns For more information on claiming the deduction for a dependent, see Who Can Claim a Dependent's Expenses , later. Free tax returns Table 6-1. Free tax returns Tuition and Fees Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. Free tax returns Refer to the text for complete details. Free tax returns Question Answer What is the maximum benefit? You can reduce your income subject to tax by up to $4,000. Free tax returns What is the limit on modified adjusted gross income (MAGI)? $160,000 if married filing a joint return; $80,000 if single, head of household, or qualifying widow(er). Free tax returns Where is the deduction taken? As an adjustment to income on  Form 1040 or Form 1040A. Free tax returns For whom must the expenses be paid? A student enrolled in an eligible educational institution who is either: •you,  •your spouse, or  •your dependent for whom you claim an exemption. Free tax returns What tuition and fees are deductible? Tuition and fees required for enrollment or attendance at an eligible postsecondary educational institution, but not including personal, living, or family expenses, such as room and board. Free tax returns Who Cannot Claim the Deduction You cannot claim the tuition and fees deduction if any of the following apply. Free tax returns Your filing status is married filing separately. Free tax returns Another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. Free tax returns You cannot take the deduction even if the other person does not actually claim that exemption. Free tax returns Your modified adjusted gross income (MAGI) is more than $80,000 ($160,000 if filing a joint return). Free tax returns You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. Free tax returns More information on nonresident aliens can be found in Publication 519. Free tax returns What Expenses Qualify The tuition and fees deduction is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Free tax returns Generally, the deduction is allowed for qualified education expenses paid in 2013 in connection with enrollment at an institution of higher education during 2013 or for an academic period beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. Free tax returns For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 deduction. Free tax returns Academic period. Free tax returns   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Free tax returns In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Free tax returns Paid with borrowed funds. Free tax returns   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. Free tax returns Use the expenses to figure the deduction for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. Free tax returns Treat loan disbursements sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. Free tax returns Student withdraws from class(es). Free tax returns   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. Free tax returns Qualified Education Expenses For purposes of the tuition and fees deduction, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Free tax returns Eligible educational institution. Free tax returns   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Free tax returns S. Free tax returns Department of Education. Free tax returns It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Free tax returns The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Free tax returns   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Free tax returns S. Free tax returns Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Free tax returns Related expenses. Free tax returns   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Free tax returns Prepaid expenses. Free tax returns   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. Free tax returns See Academic period , earlier. Free tax returns For example, you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). Free tax returns You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). Free tax returns In the following examples, assume that each student is an eligible student and each college or university an eligible educational institution. Free tax returns Example 1. Free tax returns Jackson is a sophomore in University V's degree program in dentistry. Free tax returns This year, in addition to tuition, he is required to pay a fee to the university for the rental of the dental equipment he will use in this program. Free tax returns Because the equipment rental fee must be paid to University V for enrollment and attendance, Jackson's equipment rental fee is a qualified education expense. Free tax returns Example 2. Free tax returns Donna and Charles, both first-year students at College W, are required to have certain books and other reading materials to use in their mandatory first-year classes. Free tax returns The college has no policy about how students should obtain these materials, but any student who purchases them from College W's bookstore will receive a bill directly from the college. Free tax returns Charles bought his books from a friend, so what he paid for them is not a qualified education expense. Free tax returns Donna bought hers at College W's bookstore. Free tax returns Although Donna paid College W directly for her first-year books and materials, her payment is not a qualified education expense because the books and materials are not required to be purchased from College W for enrollment or attendance at the institution. Free tax returns Example 3. Free tax returns When Marci enrolled at College X for her freshman year, she had to pay a separate student activity fee in addition to her tuition. Free tax returns This activity fee is required of all students, and is used solely to fund on-campus organizations and activities run by students, such as the student newspaper and the student government. Free tax returns No portion of the fee covers personal expenses. Free tax returns Although labeled as a student activity fee, the fee is required for Marci's enrollment and attendance at College X. Free tax returns Therefore, it is a qualified expense. Free tax returns No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. Free tax returns Deduct qualified education expenses you deduct under any other provision of the law, for example, as a business expense. Free tax returns Deduct qualified education expenses for a student on your income tax return if you or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit for that same student in the same year. Free tax returns Deduct qualified education expenses that have been used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or a qualified tuition program (QTP). Free tax returns For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. Free tax returns See Coordination With Tuition and Fees Deduction in chapter 8, Qualified Tuition Program, later. Free tax returns Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free interest on U. Free tax returns S. Free tax returns savings bonds (Form 8815). Free tax returns See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10, Education Savings Bond Program, later. Free tax returns Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free educational assistance, such as a scholarship, grant, or assistance provided by an employer. Free tax returns See the following section on Adjustments to Qualified Education Expenses. Free tax returns Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. Free tax returns The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. Free tax returns You must also reduce qualified education expenses by the other amounts referred to in No Double Benefit Allowed , earlier. Free tax returns Tax-free educational assistance. Free tax returns   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. Free tax returns See Academic period , earlier. Free tax returns   Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. Free tax returns This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). Free tax returns   If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed , later. Free tax returns If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed , later. Free tax returns   This tax-free education assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Free tax returns Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax free. Free tax returns However, a scholarship or fellowship is not treated as tax free to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return for the year the scholarship or fellowship is received) and either of the following is true. Free tax returns The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Free tax returns The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Free tax returns You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year it is received. Free tax returns For details, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapters 2 and 3. Free tax returns Refunds. Free tax returns   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or require repayment (recapture) of a credit claimed in an earlier year. Free tax returns Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. Free tax returns See Tax-free educational assistance , earlier. Free tax returns Refunds received in 2013. Free tax returns   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses for 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. Free tax returns Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. Free tax returns   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid before you file an income tax return for 2013, the amount of qualified education expenses for 2013 is reduced by the amount of the refund. Free tax returns Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. Free tax returns   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid after you file an income tax return for 2013, you may need to repay some or all of the credit. Free tax returns See Credit recapture , later. Free tax returns Coordination with Coverdell education savings accounts and qualified tuition programs. Free tax returns   Reduce your qualified education expenses by any qualified education expenses used to figure the exclusion from gross income of (a) interest received under an education savings bond program, or (b) any distribution from a Coverdell education savings account or qualified tuition program (QTP). Free tax returns For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. Free tax returns Credit recapture. Free tax returns    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013 or any refund of your qualified education expenses paid in 2013 is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. Free tax returns You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing that amount by the amount of the refund or tax-free educational assistance. Free tax returns You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). Free tax returns Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. Free tax returns Example. Free tax returns   You paid $3,500 of qualified education expenses in December 2013, and your child began college in January 2014. Free tax returns You claimed $3,500 as the tuition and fees deduction on your 2013 income tax return. Free tax returns The reduction reduced your taxable income by $3,500. Free tax returns Also, you claimed no tax credits in 2013. Free tax returns Your child withdrew from two classes and you received a refund of $2,000 in 2014 after you filed your 2013 tax return. Free tax returns Refigure your 2013 tuition and fees deduction using $1,500 of qualified education expense instead of the $3,500. Free tax returns The refigured tuition and fees deduction is $1,500. Free tax returns Do not file an amended 2013 tax return to account for this adjustment. Free tax returns Instead, include the difference of $2,000 (but only to the extent this difference would have increased your 2013 tax) on the “Other income” line of your 2014 Form 1040. Free tax returns You cannot file Form 1040A for 2014. Free tax returns Amounts that do not reduce qualified education expenses. Free tax returns   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Free tax returns   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. Free tax returns The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Restrictions. Free tax returns The use of the money is not restricted. Free tax returns Example 1. Free tax returns In 2013, Jackie paid $3,000 for tuition and $5,000 for room and board at University X. Free tax returns The university did not require her to pay any fees in addition to her tuition in order to enroll in or attend classes. Free tax returns To help pay these costs, she was awarded a $2,000 scholarship and a $4,000 student loan. Free tax returns The terms of the scholarship state that it can be used to pay any of Jackie's college expenses. Free tax returns University X applies the $2,000 scholarship against Jackie's $8,000 total bill, and Jackie pays the $6,000 balance of her bill from University X with a combination of her student loan and her savings. Free tax returns Jackie does not report any portion of the scholarship as income on her tax return. Free tax returns In figuring the tuition and fees deduction, Jackie must reduce her qualified education expenses by the amount of the scholarship ($2,000) because she excluded the entire scholarship from her income. Free tax returns The student loan is not tax-free educational assistance, so she does not need to reduce her qualified expenses by any part of the loan proceeds. Free tax returns Jackie is treated as having paid $1,000 in qualified education expenses ($3,000 tuition – $2,000 scholarship) in 2013. Free tax returns Example 2. Free tax returns The facts are the same as in Example 1, except that Jackie reports her entire scholarship as income on her tax return. Free tax returns Because Jackie reported the entire $2,000 scholarship in her income, she does not need to reduce her qualified education expenses. Free tax returns Jackie is treated as having paid $3,000 in qualified education expenses. Free tax returns Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. Free tax returns This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Free tax returns Sports, games, hobbies, and noncredit courses. Free tax returns   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. Free tax returns However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program, these expenses can qualify. Free tax returns Comprehensive or bundled fees. Free tax returns   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. Free tax returns If you do not receive, or do not have access to, an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. Free tax returns The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T. Free tax returns See Figuring the Deduction , later, for more information about Form 1098-T. Free tax returns Who Is an Eligible Student For purposes of the tuition and fees deduction, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (as defined under Qualified Education Expenses , earlier). Free tax returns Who Can Claim a Dependent's Expenses Generally, in order to claim the tuition and fees deduction for qualified education expenses for a dependent, you must: Have paid the expenses, and Claim an exemption for the student as a dependent. Free tax returns For you to be able to deduct qualified education expenses for your dependent, you must claim an exemption for that individual. Free tax returns You do this by listing your dependent's name and other required information on Form 1040 (or Form 1040A), line 6c. Free tax returns IF your dependent is an eligible student and you. Free tax returns . Free tax returns . Free tax returns AND. Free tax returns . Free tax returns . Free tax returns THEN. Free tax returns . Free tax returns . Free tax returns claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses for your dependent only you can deduct the qualified education expenses that you paid. Free tax returns Your dependent cannot take a deduction. Free tax returns claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Free tax returns do not claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Free tax returns do not claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Free tax returns Expenses paid by dependent. Free tax returns   If your dependent pays qualified education expenses, no one can take a tuition and fees deduction for those expenses. Free tax returns Neither you nor your dependent can deduct the expenses. Free tax returns For purposes of the tuition and fees deduction, you are not treated as paying any expenses actually paid by a dependent for whom you or anyone other than the dependent can claim an exemption. Free tax returns This rule applies even if you do not claim an exemption for your dependent on your tax return. Free tax returns Expenses paid by you. Free tax returns   If you claim an exemption for a dependent who is an eligible student, only you can include any expenses you paid when figuring your tuition and fees deduction. Free tax returns Expenses paid under divorce decree. Free tax returns   Qualified education expenses paid directly to an eligible educational institution for a student under a court-approved divorce decree are treated as paid by the student. Free tax returns Only the student would be eligible to take a tuition and fees deduction for that payment, and then only if no one else could claim an exemption for the student. Free tax returns Expenses paid by others. Free tax returns   Someone other than you, your spouse, or your dependent (such as a relative or former spouse) may make a payment directly to an eligible educational institution to pay for an eligible student's qualified education expenses. Free tax returns In this case, the student is treated as receiving the payment from the other person and, in turn, paying the institution. Free tax returns If you claim, or can claim, an exemption on your tax return for the student, you are not considered to have paid the expenses and you cannot deduct them. Free tax returns If the student is not a dependent, only the student can deduct payments made directly to the institution for his or her expenses. Free tax returns If the student is your dependent, no one can deduct the payments. Free tax returns Example. Free tax returns In 2013, Ms. Free tax returns Baker makes a payment directly to an eligible educational institution for her grandson Dan's qualified education expenses. Free tax returns For purposes of deducting tuition and fees, Dan is treated as receiving the money from his grandmother and, in turn, paying his own qualified education expenses. Free tax returns If an exemption cannot be claimed for Dan on anyone else's tax return, only Dan can claim a tuition and fees deduction for his grandmother's payment. Free tax returns If someone else can claim an exemption for Dan, no one will be allowed a deduction for Ms. Free tax returns Baker's payment. Free tax returns Tuition reduction. Free tax returns   When an eligible educational institution provides a reduction in tuition to an employee of the institution (or spouse or dependent child of an employee), the amount of the reduction may or may not be taxable. Free tax returns If it is taxable, the employee is treated as receiving a payment of that amount and, in turn, paying it to the educational institution on behalf of the student. Free tax returns For more information on tuition reductions, see Qualified Tuition Reduction , in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Free tax returns Figuring the Deduction The maximum tuition and fees deduction in 2013 is $4,000, $2,000, or $0, depending on the amount of your MAGI. Free tax returns See Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction , later. Free tax returns Form 1098-T. Free tax returns   To help you figure your tuition and fees deduction, the student should receive Form 1098-T (see Appendix A for a completed example of Form 1098-T). Free tax returns Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. Free tax returns An institution may choose to report either payments received (box 1), or amounts billed (box 2), for qualified education expenses. Free tax returns However, the amount in boxes 1 and 2 of Form 1098-T might be different than what you paid. Free tax returns When figuring the deduction, use only the amounts you paid in 2013 for qualified education expenses. Free tax returns   In addition, Form 1098-T should give other information for that institution, such as adjustments made for prior years, the amount of scholarships or grants, reimbursements or refunds, and whether the student was enrolled at least half-time or was a graduate student. Free tax returns    The eligible educational institution may ask for a completed Form W-9S or similar statement to obtain the student's name, address, and taxpayer identification number. Free tax returns Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction If your MAGI is not more than $65,000 ($130,000 if you are married filing jointly), your maximum tuition and fees deduction is $4,000. Free tax returns If your MAGI is larger than $65,000 ($130,000 if you are married filing jointly), but is not more than $80,000 ($160,000 if you are married filing jointly), your maximum deduction is $2,000. Free tax returns No tuition and fees deduction is allowed if your MAGI is larger than $80,000 ($160,000 if you are married filing jointly). Free tax returns Modified adjusted gross income (MAGI). Free tax returns   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return before subtracting any deduction for tuition and fees. Free tax returns However, as discussed below, there may be other modifications. Free tax returns MAGI when using Form 1040A. Free tax returns   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form, figured without taking into account any amount on line 19 (tuition and fees deduction). Free tax returns MAGI when using Form 1040. Free tax returns   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form, figured without taking into account any amount on line 34 (tuition and fees deduction) or line 35 (domestic production activities deduction), and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Free tax returns   Table 6-2 shows how the amount of your MAGI can affect your tuition and fees deduction. Free tax returns   You can use Worksheet 6-1. Free tax returns MAGI for the Tuition and Fees Deduction , later, to figure your MAGI. Free tax returns Table 6-2. Free tax returns Effect of MAGI on Maximum Tuition and Fees Deduction IF your filing status is. Free tax returns . Free tax returns . Free tax returns AND your MAGI is. Free tax returns . Free tax returns . Free tax returns THEN your maximum tuition and fees deduction is. Free tax returns . Free tax returns . Free tax returns single,  head of household, or qualifying widow(er) not more than $65,000 $4,000. Free tax returns more than $65,000  but not more than $80,000 $2,000. Free tax returns more than $80,000 $0. Free tax returns married filing joint return not more than $130,000 $4,000. Free tax returns more than $130,000 but not more than $160,000 $2,000. Free tax returns more than $160,000 $0. Free tax returns Claiming the Deduction You claim a tuition and fees deduction by completing Form 8917 and submitting it with your Form 1040 or Form 1040A. Free tax returns Enter the deduction on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19. Free tax returns A filled-in Form 8917 is shown at the end of this chapter. Free tax returns Illustrated Example Tim Pfister, a single taxpayer, enrolled full-time at a local college to earn a degree in engineering. Free tax returns This is the first year of his postsecondary education. Free tax returns During 2013, he paid $3,600 for his qualified 2013 tuition expense. Free tax returns Both he and the college meet all of the requirements for the tuition and fees deduction. Free tax returns Tim's total income (Form 1040, line 22) and MAGI are $26,000. Free tax returns He figures his deduction of $3,600 as shown on Form 8917, later. Free tax returns Worksheet 6-1. Free tax returns MAGI for the Tuition and Fees Deduction Use this worksheet if you are filing Form 2555, 2555-EZ, or 4563, or you are excluding income from sources within Puerto Rico. Free tax returns Before using this worksheet, you must complete Form 1040, lines 7 through 33, and figure any amount to be entered on the dotted line next to line 36. Free tax returns 1. Free tax returns Enter the amount from Form 1040, line 22   1. Free tax returns         2. Free tax returns Enter the total from Form 1040, lines 23 through 33   2. Free tax returns               3. Free tax returns Enter the total of any amounts entered on the dotted line next to Form 1040, line 36   3. Free tax returns               4. Free tax returns Add lines 2 and 3   4. Free tax returns         5. Free tax returns Subtract line 4 from line 1   5. Free tax returns         6. Free tax returns Enter your foreign earned income exclusion and/or housing  exclusion (Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18)   6. Free tax returns         7. Free tax returns Enter your foreign housing deduction (Form 2555, line 50)   7. Free tax returns         8. Free tax returns Enter the amount of income from Puerto Rico you are excluding   8. Free tax returns         9. Free tax returns Enter the amount of income from American Samoa you are  excluding (Form 4563, line 15)   9. Free tax returns         10. Free tax returns Add lines 5 through 9. Free tax returns This is your modified adjusted gross income   10. Free tax returns     Note. Free tax returns If the amount on line 10 is more than $80,000 ($160,000 if married filing jointly),  you cannot take the deduction for tuition and fees. Free tax returns       This image is too large to be displayed in the current screen. Free tax returns Please click the link to view the image. Free tax returns Form 8917 for Tim Pfister Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Print - Click this link to Print this page

Individual Shared Responsibility Provision – Calculating the Payment

 

The individual shared responsibility provision requires you and each member of your family to either have basic health insurance coverage (also known as minimum essential coverage), qualify for an exemption, or make an individual shared responsibility payment when you file your federal income tax return. It is important to remember that choosing to make the individual shared responsibility payment instead of purchasing minimum essential coverage means you will also have to pay the entire cost of all your medical care. You won't be protected from the kind of very high medical bills that can sometimes lead to bankruptcy.

If you must make an individual shared responsibility payment with your return, the annual payment amount is the greater of a percentage of your household income or a flat dollar amount, but is capped at the national average premium for a bronze level health plan available through the Marketplace. You will owe 1/12th of the annual payment for each month you or your dependent(s) don’t have either coverage or an exemption.

For 2014, the annual payment amount is:

  • The greater of:
    • 1 percent of your household income that is above the tax return filing threshold for your filing status, or
    • Your family’s flat dollar amount, which is $95 per adult and $47.50 per child, limited to a family maximum of $285,
  • But capped at the cost of the national average premium for a bronze level health plan available through the Marketplace in 2014.

Calculating your payment requires you to know your household income and your tax return filing threshold.

  • Household income is the adjusted gross income from your tax return plus any excludible foreign earned income and tax-exempt interest you receive during the taxable year. Household income also includes the incomes of all of your dependents who are required to file tax returns.
  • Tax return filing threshold is the amount of gross income an individual of your age and with your filing status (e.g., single, married filing jointly, head of household) must make to be required to file a tax return.

2014 Federal Tax Filing Requirement Thresholds

Filing Status Age Must File a Return If Gross Income Exceeds
Single Under 65 $10,150
  65 or older $11,700
Head of Household Under 65 $13,050
  65 or older $14,600
Married Filing Jointly  Under 65 (both spouses) $20,300
  65 or older (one spouse) $21,500
  65 or older (both spouses) $22,700
Married Filing Separately  Any age $3,950
Qualifying Widow(er) with Dependent Children Under 65 $16,350
  65 or older $17,550

 

Examples

In the examples below, we assume that the payment amounts do not exceed the national average premium for bronze level coverage for the individuals involved. These examples are used only to represent the mechanics of calculating the payment and are not estimates of current or future health insurance premium costs. For information on the cost of bronze level plans, visit HealthCare.gov.

Example 1: Single individual with $40,000 income

Jim, an unmarried individual with no dependents, does not have minimum essential coverage for any month during 2014 and does not qualify for an exemption. For 2014, Jim’s household income is $40,000 and his filing threshold is $10,150.

  • To determine his payment using the income formula, subtract $10,150 (filing threshold) from $40,000 (2014 household income). The result is $29,850. One percent of $29,850 equals $298.50.
  • Jim’s flat dollar amount is $95.

Because $298.50 is greater than $95 (and is less than the national average premium for bronze level coverage for 2014), Jim’s shared responsibility payment for 2014 is $298.50, or $24.87 for each month he is uninsured (1/12 of $298.50 equals $24.87).

Jim will make his shared responsibility payment for the months he was uninsured when he files his 2014 income tax return, which is due in April 2015.

Example 2: Married couple with 2 children, $70,000 income

Eduardo and Julia are married and have two children under 18. They do not have minimum essential coverage for any family member for any month during 2014 and no one in the family qualifies for an exemption. For 2014, their household income is $70,000 and their filing threshold is $20,300.

  • To determine their payment using the income formula, subtract $20,300 (filing threshold) from $70,000 (2014 household income). The result is $49,700. One percent of $49,700 equals $497.
  • Eduardo and Julia’s flat dollar amount is $285, or $95 per adult and $47.50 per child. The total of $285 is the flat dollar amount in 2014.

Because $497 is greater than $285 (and is less than the national average premium for bronze level coverage for 2014), Eduardo and Julia’s shared responsibility payment is $497 for 2014, or $41.41 per month for each month the family is uninsured (1/12 of $497 equals $41.41).

Page Last Reviewed or Updated: 24-Mar-2014

The Free Tax Returns

Free tax returns 19. Free tax returns   Ajustes Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Deducción por Intereses sobre Préstamos de EstudiosDefinición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios ¿Puede Reclamar la Deducción? ¿Cuánto Puede Deducir? ¿Cómo Calcular la Deducción? Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares¿Puede Reclamar la Deducción? Gastos que Califican Estudiante que Reúne los Requisitos Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Cuánto se Puede Deducir Gastos del Educador Introduction Este capítulo trata de ajustes relacionados con la educación que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. Free tax returns Este capítulo incluye información sobre la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, la deducción de matrículas y cuotas escolares y la deducción por gastos del educador. Free tax returns Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios Por lo general, los intereses personales que pague, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles en la declaración de impuestos. Free tax returns No obstante, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es menos de $75,000 ($155,000 si presenta una declaración conjunta), se permite una deducción especial por los intereses pagados sobre préstamos de estudios (también conocidos como préstamos educativos) utilizados para enseñanza superior. Free tax returns Para la mayoría de los contribuyentes, el MAGI es el ingreso bruto ajustado en la declaración de impuestos federales sobre el ingreso antes de restar deducción alguna por intereses sobre préstamos de estudios. Free tax returns Esta deducción puede reducir la cantidad de su ingreso sujeto a impuestos hasta un máximo de $2,500 en el año 2013. Free tax returns La Tabla 19-1 resume características de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios. Free tax returns Tabla 19-1. Free tax returns Resumen de la Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios No se base únicamente en esta tabla. Free tax returns Consulte el texto para más detalles. Free tax returns Característica Descripción Beneficio máximo Puede reducir su ingreso tributable hasta un máximo de $2,500. Free tax returns Requisitos para obtener un préstamo Su préstamo de estudios: •  tiene que haber sido obtenido sólo para pagar gastos de estudios calificados y   • no puede ser de un pariente ni puede haberse hecho conforme a un plan calificado provisto por su empleador. Free tax returns Requisitos para estudiantes El estudiante tiene que: • ser usted, su cónyuge o su dependiente y   • estar matriculado por lo menos a tiempo parcial en un programa que lleve a obtener un título, certificación o cualquier otra credencial educacional en una institución educativa que reúne los requisitos. Free tax returns Plazo de la deducción Puede deducir intereses pagados durante el período que quede del préstamo de estudios. Free tax returns Eliminación gradual por fases La cantidad a deducir depende del nivel de ingresos. Free tax returns Definición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios Los “intereses sobre préstamos de estudios” son intereses que usted pagó durante el año sobre un préstamo de estudios calificado. Free tax returns Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como pagos de intereses voluntarios. Free tax returns Préstamo de estudios calificado Éste es un préstamo que se obtuvo únicamente para pagar gastos de estudios calificados (definidos más adelante) que fueran: Para usted, su cónyuge o una persona que fue dependiente de usted (según se define en el capítulo 3) cuando obtuvo el préstamo; Pagados o incurridos dentro de un plazo razonable antes o después de que obtuviera el préstamo y Para estudios provistos durante un período académico cuando un estudiante reúne los requisitos. Free tax returns Los préstamos de las siguientes fuentes no son préstamos de estudios calificados: Un pariente. Free tax returns Un plan calificado proporcionado por un empleador. Free tax returns Excepciones. Free tax returns   Para propósitos de la deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, las siguientes excepciones corresponden a las reglas generales para dependientes: Una persona puede ser su dependiente aunque usted mismo sea el dependiente de otro contribuyente. Free tax returns Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona presente una declaración conjunta con un cónyuge. Free tax returns Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona tuviera un ingreso bruto ese año que fuera igual o superior a la cantidad de exención para el año ($3,900 para el año 2013). Free tax returns Plazo razonable. Free tax returns   Los gastos de estudios calificados se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable, antes o después de obtener el préstamo, si se pagan con fondos de préstamos de estudios que son parte de un programa federal de préstamos de estudios postsecundarios. Free tax returns   Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo de préstamo, los gastos se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable si se reúnen los dos siguientes requisitos: Los gastos se relacionan con un período académico específico. Free tax returns Los fondos del préstamo se desembolsan dentro de un período que comience 90 días antes del período académico y termine 90 días después del fin de dicho período. Free tax returns   Si ninguna de las situaciones indicadas anteriormente le corresponde, el plazo razonable se determina basándose en todos los hechos y circunstancias pertinentes. Free tax returns Período académico. Free tax returns   Un período académico incluye un semestre, trimestre, un cuatrimestre del año escolar u otro período de estudios (tal como un curso escolar de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Free tax returns En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos, sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar un período académico. Free tax returns Estudiante que reúne los requisitos. Free tax returns   Es un estudiante que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo en un programa para obtener una licenciatura, un certificado u otro título educativo reconocido. Free tax returns Matriculado por lo menos a medio tiempo. Free tax returns   Un estudiante se considera que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo si estaba tomando al menos la mitad de los cursos normales a tiempo completo de su programa de estudios. Free tax returns   Cada institución de enseñanza superior que reúna los requisitos establece lo que se considera la mitad de la carga académica habitual para ser estudiante a tiempo completo. Free tax returns No obstante, este estándar establecido no puede ser inferior a cualquiera que haya establecido el Departamento de Educación de los Estados Unidos conforme a la Higher Education Act (Ley de Enseñanza Superior) de 1965. Free tax returns Pariente. Free tax returns   No puede deducir intereses sobre un préstamo que obtenga de un pariente. Free tax returns Los parientes incluyen: Su cónyuge; Sus hermanos y hermanas; Sus medios hermanos y medias hermanas; Sus antecesores (padres, abuelos, etc. Free tax returns ); Sus descendientes en línea directa (hijos, nietos, etc. Free tax returns ) y Ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Free tax returns Plan calificado proporcionado por un empleador. Free tax returns   No puede deducir intereses sobre un préstamo conforme a un plan calificado proporcionado por un empleador o bajo un contrato comprado conforme a tal plan. Free tax returns Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, estos gastos son el total del costo de asistir a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos, incluyendo instituciones para estudios de posgrado. Free tax returns Incluyen cantidades pagadas por los siguientes conceptos: Matrícula y cuotas escolares. Free tax returns Alojamiento y comida. Free tax returns Libros, materiales y equipo. Free tax returns Otros gastos necesarios (tales como los de transporte). Free tax returns Los gastos de alojamiento y comida reúnen los requisitos sólo en la medida en que no sobrepasen las siguientes cantidades: La asignación para alojamiento y comida, según lo determine la institución de enseñanza superior correspondiente, que se incluyó en los gastos de asistencia a dicha institución (para propósitos de ayuda financiera federal) durante un período académico específico y alojamiento del estudiante, o Si es mayor, la cantidad exacta cobrada si el estudiante vive en alojamiento que sea propiedad de la institución de enseñanza superior que reúna los requisitos o sea operado por la misma. Free tax returns Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Free tax returns   Una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos es todo colegio universitario, universidad, escuelas de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior todas con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Free tax returns Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Free tax returns   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de asistencia financiera al estudiante (Federal Student Aid (FSA, por sus siglas en inglés)) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Free tax returns   Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos incluye también una institución que administre un programa de estudiantes practicantes o de residencia para recibir un título universitario o un certificado de una institución de enseñanza superior, un hospital o un centro de atención médica que ofrezca capacitación de posgrado. Free tax returns   Una institución de enseñanza superior tiene que reunir los criterios establecidos en el párrafo anterior solamente durante el (los) período(s) académico(s) para el (los) cual(es) se incurrió el préstamo de estudios. Free tax returns La posibilidad de deducir los intereses sobre el préstamo no se ve afectada si la institución deja de reunir los requisitos más tarde. Free tax returns    La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Free tax returns Ajustes tributarios a gastos de estudios calificados. Free tax returns   Tiene que reducir sus gastos de estudios calificados por ciertos artículos exentos de impuestos (tales como la parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional)). Free tax returns Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más detalles. Free tax returns Incluya estas Partidas como Intereses Además de los intereses simples sobre el préstamo, ciertos costos originarios del préstamo, intereses capitalizados, intereses sobre líneas de crédito rotativas e intereses sobre préstamos de estudios refinanciados pueden ser intereses sobre préstamos de estudios si se reúnen todos los demás requisitos. Free tax returns Costo originario del préstamo. Free tax returns   Normalmente, esto es un cargo que el prestamista cobra solamente una vez, al hacer un préstamo. Free tax returns Para ser deducible como intereses, dicho cargo tiene que ser por el uso de dinero en vez de bienes o servicios (como cargos por compromisos o costos de tramitación) proporcionados por el prestamista. Free tax returns Un costo originario del préstamo tratado como intereses se acumula a lo largo del plazo del préstamo. Free tax returns Intereses capitalizados. Free tax returns    Son intereses por pagar sobre un préstamo de estudios que el prestamista añade al saldo pendiente del capital del préstamo. Free tax returns Intereses sobre líneas de crédito rotativas. Free tax returns   Estos intereses, los cuales incluyen interés sobre deudas de tarjetas de crédito, es interés sobre préstamos de estudios si el prestatario usa la línea de crédito (tarjeta de crédito) sólo para pagar gastos de estudios calificados. Free tax returns Vea Gastos de Estudios Calificados , anteriormente. Free tax returns Intereses sobre préstamos de estudios refinanciados. Free tax returns   Incluyen intereses sobre lo siguiente: Préstamos consolidados —préstamos que se usan para refinanciar más de un préstamo de estudios del mismo prestatario y Préstamos conjuntos —dos o más préstamos del mismo prestatario que son tratados como un solo préstamo tanto por el prestamista como por el prestatario. Free tax returns Si refinancia un préstamo de estudios calificado por más del préstamo original y usa la cantidad adicional para algún propósito que no sea gastos de estudios calificados, no puede deducir los intereses pagados sobre el préstamo refinanciado. Free tax returns Pagos de intereses voluntarios. Free tax returns   Son pagos hechos sobre un préstamo de estudios calificado durante un período en el que los pagos de intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al prestatario se le ha concedido un aplazamiento o si todavía no han empezado los reintegros del préstamo. Free tax returns No Incluya estas Partidas como Intereses No puede reclamar una deducción de intereses sobre préstamos de estudios por: Intereses que pagó sobre un préstamo si, según las condiciones del mismo, usted no está obligado legalmente a hacer pagos de intereses. Free tax returns Costos originarios del préstamo pagados por propiedad o servicios proporcionados por el prestamista, tales como cargos por compromiso o costos de tramitación. Free tax returns Intereses que pagó sobre un préstamo en la medida en que los pagos hayan sido hechos a través de su participación en el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa para Reintegros de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud), conocido también como el “ NHSC Loan Repayment Program ” (Programa para Reintegros de Préstamos del NHSC) o a través de otros programas de asistencia para el reintegro de préstamos. Free tax returns Para más información, vea Student Loan Repayment Assistance (Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios) en el capítulo 5 de la Publicación 970, en inglés. Free tax returns ¿Puede Reclamar la Deducción? Normalmente, puede reclamar la deducción si se cumplen todos los requisitos siguientes: Su estado civil para efectos de la declaración es cualquier estado civil excepto casado que presenta su declaración por separado. Free tax returns Nadie más reclama una exención por usted en su declaración de impuestos. Free tax returns Está obligado por ley a pagar intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Free tax returns Usted pagó intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Free tax returns Intereses pagados por otros. Free tax returns   Si usted es la persona legalmente obligada a pagar intereses y otra persona los paga por usted, a usted se le trata como si hubiese recibido el pago de la otra persona y, a su vez, hubiese pagado los intereses. Free tax returns Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Free tax returns No se Permite Beneficio Doble No puede deducir como intereses sobre un préstamo de estudios una cantidad que sea deducible conforme a alguna otra disposición de la ley tributaria (por ejemplo, intereses hipotecarios). Free tax returns ¿Cuánto Puede Deducir? Su deducción por intereses sobre préstamos de estudios para el año 2013 es normalmente la cantidad que sea menor entre: $2,500 o Los intereses que usted pagó en el año 2013. Free tax returns Sin embargo, la cantidad determinada anteriormente se reduce paulatinamente si su MAGI está entre $60,000 y $75,000 ($125,000 y $155,000 si presenta una declaración conjunta). Free tax returns No puede tomar una deducción por intereses sobre préstamos de estudios si su MAGI es $75,000 o más ($155,000 o más si presenta una declaración conjunta). Free tax returns Para más detalles sobre cómo calcular su MAGI, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Free tax returns ¿Cómo Calcular la Deducción? Para calcular la deducción, se suele usar la Student Loan Interest Deduction Worksheet (Hoja de trabajo de la deducción de intereses sobre préstamos de estudios), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free tax returns No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, tiene que llenar la Hoja de Trabajo 4-1 del capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Free tax returns Para ayudarle a calcular la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, debe recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Interest Statement (Declaración de intereses sobre préstamos de estudios), en inglés. Free tax returns Generalmente, una institución (como un banco o una agencia gubernamental) que recibió pagos de intereses de $600 o más durante el año 2013 sobre uno o más préstamos de estudios calificados tiene que enviarle el Formulario 1098-E (o documento sustitutivo aceptable) a cada prestatario a más tardar el 31 de enero del año 2014. Free tax returns Para los préstamos de estudios calificados que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de 2004, la institución está obligada a anotar en el Formulario 1098-E solamente los pagos de intereses establecidos. Free tax returns Puede ser que otros pagos de intereses, tales como ciertos costos originarios del préstamo e intereses capitalizados, no aparezcan en el formulario que usted reciba. Free tax returns No obstante, si paga intereses calificados que no se incluyen en el Formulario 1098-E, también puede deducir esas cantidades. Free tax returns Para información sobre cómo dividir pagos de intereses y pagos de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Free tax returns Para reclamar la deducción, anote la cantidad permisible en la línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A. Free tax returns Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Quizás pueda deducir los gastos de estudios calificados que haya pagado durante el año para usted, su cónyuge o dependiente(s). Free tax returns No puede reclamar esta deducción si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado o si otra persona puede reclamar una exención por usted como dependiente en la declaración de impuestos de él o ella. Free tax returns Los gastos calificados tienen que ser por educación superior, tal como se explica más adelante en Gastos que Califican . Free tax returns La deducción por matrícula y cuotas escolares puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuesto por hasta $4,000. Free tax returns La Tabla 19-2 resume las características de la deducción por matrícula y cuotas escolares. Free tax returns Quizás pueda tomar un crédito por sus gastos de estudios en lugar de una deducción. Free tax returns Puede escoger la opción que le proporcione una cantidad de impuesto menor. Free tax returns Vea el capítulo 35, Créditos Tributarios por Estudios , para saber detalles sobre los créditos. Free tax returns ¿Puede Reclamar la Deducción? Las siguientes reglas le pueden ayudar a determinar si puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares. Free tax returns Quién Puede Reclamar la Deducción La deducción por matrícula y gastos de estudios normalmente se puede reclamar si usted cumple los tres siguientes requisitos: Pagó gastos de educación superior calificados en 2013 para los períodos académicos que comienzan en 2013 y los que comienzan en los primeros tres meses de 2014. Free tax returns Pagó los gastos de estudios de un estudiante que reúne los requisitos. Free tax returns El estudiante que cumple los requisitos es usted mismo, su cónyuge o dependiente por el cual reclama una exención (que se define en el capítulo 3) en su declaración de impuestos. Free tax returns Los gastos de estudios calificados se definen bajo Gastos que Califican . Free tax returns La definición de “estudiantes que reúnen los requisitos” se puede ver más adelante bajo Estudiante que Reúne los Requisitos . Free tax returns Quién No Puede Reclamar la Deducción No puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares si le corresponde cualquiera de las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración de impuestos es casado que presenta por separado. Free tax returns Otra persona puede reclamar una exención por usted en la declaración de impuestos de él o ella. Free tax returns Usted no puede tomar la deducción aun si la otra persona de hecho no reclama la exención. Free tax returns Su MAGI es mayor que $80,000 ($160,000 si presenta una declaración conjunta). Free tax returns Usted (o su cónyuge) era un extranjero no residente en cualquier momento durante el año 2013 y dicho extranjero no residente no optó por ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios. Free tax returns Puede leer más información sobre extranjeros no residentes en la Publicación 519, U. Free tax returns S. Free tax returns Tax Guide for Aliens (Guía tributaria para extranjeros), en inglés. Free tax returns Usted o cualquier otra persona puede reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje en el año 2013 en lo que concierne a los gastos del estudiante por el cual se pagaron gastos de estudios calificados. Free tax returns No obstante, el recibir un crédito por parte de su estado no lo descalifica de reclamar una deducción por matrícula y cuotas. Free tax returns Tabla 19-2. Free tax returns Resumen de las Características de la Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Free tax returns Consulte el texto de este capítulo para más detalles. Free tax returns Pregunta Respuesta ¿Cuál es la cantidad máxima del beneficio? Usted puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuestos por hasta $4,000. Free tax returns ¿Dónde se toma la deducción? Se toma como ajuste a los ingresos en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A. Free tax returns ¿Para quién tienen que ser pagados los gastos? Un estudiante que está matriculado en una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos quien es: usted, su cónyuge o su dependiente por el cual reclama una exención. Free tax returns ¿Qué matrícula y cuotas escolares son deducibles? La matrícula y cuotas escolares requeridas para matricularse o para asistir a una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos, pero que no incluyen gastos personales, de manutención ni gastos de familia, tales como alojamiento y comida. Free tax returns Gastos que Califican La deducción por matrícula y cuotas escolares se basa en los gastos de estudios calificados que paga por usted mismo, su cónyuge o por un dependiente por el cual usted reclama una exención en su declaración de impuestos. Free tax returns La deducción normalmente se permite por gastos de estudios calificados que fueron pagados en el año 2013 relacionados con la matriculación en una institución de educación superior durante el año 2013 o por un período académico (que se definió anteriormente bajo Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios ) comenzando en 2013 o en los primeros 3 meses de 2014. Free tax returns Pagos hechos con fondos de un préstamo. Free tax returns   Puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que pagó con los fondos de un préstamo. Free tax returns Utilice los gastos para calcular la deducción para el año en que se pagaron los gastos, no para el año en que se liquidó el préstamo. Free tax returns Trate los pagos del préstamo que fueron enviados directamente a la institución de educación como si hubieran sido pagados en la fecha en que dicha institución abona la cuenta del estudiante. Free tax returns Estudiante que se da de baja de su(s) clase(s). Free tax returns   Usted puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que no se reembolsan cuando un estudiante se da de baja (retira) de su(s) clase(s). Free tax returns Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, los gastos de estudios calificados son la matrícula y ciertos gastos relacionados que son requisitos para la matriculación o asistencia en una institución de educación superior que reúne los requisitos. Free tax returns Institución de educación que reúne los requisitos. Free tax returns   Una “institución de educación superior que reúne los requisitos” es cualquier colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Free tax returns Incluye prácticamente a casi todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Free tax returns La institución de educación superior deberá poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Free tax returns   Ciertas instituciones de educación ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de FSA del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Free tax returns Período académico. Free tax returns   Un período académico abarca un semestre, trimestre, un cuatrimestre o cualquier otro período de estudios según lo determine de manera razonable una institución de educación que reúne los requisitos. Free tax returns Si una institución de educación que reúne los requisitos no tiene períodos académicos sino horas de crédito, cada período de pago se puede considerar como un período académico. Free tax returns Gastos relacionados. Free tax returns   Las cuotas correspondientes a las actividades escolares y los gastos incurridos por los textos, útiles y equipo escolares se incluyen en los gastos de estudios calificados únicamente si las cuotas y gastos tienen que ser pagados a la institución como requisito de la matriculación o asistencia en dicha institución. Free tax returns Gastos pagados por adelantado. Free tax returns   Gastos de estudios calificados pagados en el año 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014, sólo se pueden utilizar para calcular la deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Free tax returns Vea Período académico, anteriormente. Free tax returns Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo de la deducción por matrícula y cuotas escolares sólo para 2013, únicamente si reúne todos los otros requisitos. Free tax returns No puede utilizar cantidad alguna que pagó en 2012 ó 2014 para calcular los gastos de estudios calificados que utiliza para el cálculo de su deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Free tax returns No Se Permite Beneficio Doble No se le permite deducir lo siguiente: Los gastos de estudios calificados que usted deduce conforme a cualquier otra disposición de la ley, como, por ejemplo, un gasto de negocios. Free tax returns Los gastos de estudios calificados de un estudiante en su declaración de impuestos si usted o cualquier otra persona reclama un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante en el mismo año. Free tax returns Los gastos de estudios calificados que se utilizaron para calcular la parte libre de impuestos de una distribución proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA, por sus siglas en inglés) o de un programa de matrículas calificado (QTP, por sus siglas en inglés). Free tax returns En el caso de un QTP, esto corresponde sólo a la cantidad de ganancias exentas de impuesto que fueron distribuidas, no a la recuperación de las contribuciones hechas al programa. Free tax returns Vea los temas titulados Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte sujeta a impuesto de una distribución) del capítulo 7 (Coverdell Education Savings Account (ESA) (Cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA)) y del capítulo 8 (Qualified Tuition Progam (QTP)) (Programa de matrícula calificado (QTP)), de la Publicación 970, en inglés. Free tax returns Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con intereses exentos de impuestos provenientes de un bono de ahorros de los Estados Unidos (Formulario 8815, en inglés). Free tax returns Vea Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad libre de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Free tax returns Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con ayuda económica para los estudios que estén exentos de impuestos, tales como becas de estudios, subvenciones o ayuda económica para los estudios provista por el empleador. Free tax returns Vea a continuación el tema titulado Ajustes a los gastos de estudios calificados. Free tax returns Ajustes a los gastos de estudios calificados. Free tax returns   Para cada estudiante, se tienen que reducir los gastos de estudios calificados pagados por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Free tax returns El resultado es el ajuste a los gastos de estudios calificados por cada estudiante. Free tax returns Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Free tax returns   Por la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que recibió en 2013, tiene que reducir los gastos de estudios calificados para cada período académico por la cantidad de la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos de dicho período. Free tax returns Vea Período académico, anteriormente. Free tax returns   Dicha asistencia incluye: La parte libre de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional), incluidas las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970); La parte libre de impuestos de toda ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970); Ayuda económica para estudios ofrecida a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970) y Todo otro pago exento de impuestos (que no sean regalos o herencias) que se recibe en concepto de ayuda para estudios. Free tax returns   Por lo general, todas las becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) son tratadas como una ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Free tax returns Sin embargo, una beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) no será tratada como asistencia exenta de impuestos al punto de que es incluida como ingreso bruto (si tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año que reciba la beca de estudios o para investigación (becas de desarrollo profesional) si uno de estos dos puntos aplica: La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de educación calificados), de la Publicación 970, en inglés. Free tax returns La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Free tax returns    Podría aumentar el valor combinado de la deducción por matrícula y cuotas escolares y cierta ayuda económica para los estudios si incluye alguna parte o toda la ayuda económica para los estudios en sus ingresos en el año en que recibió dicha ayuda. Free tax returns Para detalles, vea Adjustments to Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Free tax returns   Cierta ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser considerada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagó en 2013. Free tax returns La ayuda económica para los estudios exenta de impuestos incluye toda ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otra persona ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matriculación en una institución educativa calificada durante 2013). Free tax returns   Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Free tax returns Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después de que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Free tax returns Reembolsos. Free tax returns   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir los ajustes a los gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que reintegre parte o el total del reembolso en su ingreso bruto para el año en que recibe el reembolso. Free tax returns Vea el capítulo 6 de la Publicación 970 para obtener más información. Free tax returns Alguna ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Free tax returns Vea Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos, anteriormente. Free tax returns Reembolsos recibidos en 2013. Free tax returns   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y restando todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución educativa que reúne los requisitos durante 2013. Free tax returns Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Free tax returns   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reduzca la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Free tax returns Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Free tax returns   Si recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, puede ser que tenga que incluir parte o todo el reembolso en su ingreso bruto del año en que recibió el reembolso. Free tax returns Vea el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Free tax returns Coordinación con cuentas Coverdell de ahorros para la educación y programas calificados de matrícula. Free tax returns   Debe reducir sus gastos de estudios calificados por los gastos de estudios calificados utilizados para calcular la exclusión del ingreso bruto de (a) los intereses recibidos bajo un programa de bonos de ahorro educativos o (b) cualquier distribución desde una cuenta Coverdell de ahorros para la educación o programa calificado de matrícula (QTP, por sus siglas en inglés). Free tax returns Para un programa QTP, esto se aplica solamente a la cantidad exenta de impuestos que fueron distribuidos, no a la recuperación de contribuciones al programa. Free tax returns Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Free tax returns   No reduzca los gastos de estudios calificados por las cantidades pagadas con fondos que el estudiante ha recibido por concepto de: Pagos por prestar servicios, como salarios, Un préstamo, Un regalo, Una herencia o Un retiro de fondos de una cuenta de ahorros personal del estudiante. Free tax returns   No reduzca los gastos de estudios calificados por cantidades de becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) que se declaran como ingresos en la declaración de impuestos del estudiante en las siguientes circunstancias: El uso de dinero se restringe, por los términos de la beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional), a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados. Free tax returns El uso de dinero no se restringe. Free tax returns Gastos que no Califican Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas en concepto de: Seguros; Gastos médicos (incluidas las cuotas del seguro médico escolar ofrecido por la institución); Alojamiento y comida; Transporte o Gastos personales, de manutención o relacionados a la familia que sean semejantes. Free tax returns Esto corresponde aun si se tienen que pagar dichas cantidades a la institución como requisito de matriculación o asistencia. Free tax returns Deportes, juegos, pasatiempos y cursos que no ofrecen créditos académicos. Free tax returns   Normalmente, los gastos de estudios calificados no incluyen gastos que corresponden a un curso de enseñanza u otro curso educativo en que se desempeñen deportes, juegos, pasatiempos o un curso que no ofrece créditos académicos. Free tax returns No obstante, si el curso de enseñanza u otro curso educativo es parte del programa de estudios del estudiante para obtener una licenciatura u otro título educativo reconocido, los gastos entonces sí pueden calificar. Free tax returns Cuotas íntegras o en conjunto. Free tax returns   Algunas instituciones de educación superior que reúnen los requisitos combinan o consolidan todas sus cuotas para un período académico en una sola cantidad. Free tax returns Si no recibe, o no tiene acceso a un estado de cuentas o asignación que muestra cuánto pagó usted en concepto de gastos de estudios calificados y cuánto pagó en concepto de gastos personales, como los que se mencionaron anteriormente, comuníquese con la institución. Free tax returns La institución tiene la obligación de redactar ese estado de cuentas o asignación y de proveerle a usted información sobre la cantidad que usted pagó (o que se le facturó) por los gastos de estudios calificados en el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Free tax returns Vea el tema Cómo se Calcula la Deducción , más adelante, para mayor información sobre el Formulario 1098-T. Free tax returns Estudiante que Reúne los Requisitos Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, un “estudiante que reúne los requisitos” es aquél que está matriculado en uno o más cursos en una institución de educación superior que reúne los requisitos (que se definió anteriormente). Free tax returns Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Para poder reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares de un dependiente, usted tiene, normalmente, que: Haber pagado los gastos y Reclamar una exención de dependiente por el estudiante. Free tax returns La Tabla 19-3 resume quién puede reclamar la deducción. Free tax returns Cuánto se Puede Deducir La cantidad máxima por concepto de matrícula y cuotas escolares para 2013 es $4,000, $2,000 o $0, dependiendo de la cantidad de su MAGI. Free tax returns Para detalles sobre el cálculo de su MAGI, vea el capítulo 6 de la Publicación 970. Free tax returns Cómo se Calcula la Deducción Calcule la deducción utilizando el Formulario 8917, Tuition and Fees Deduction (Deducción por matrícula y cuotas), en inglés. Free tax returns Para ayudarle a calcular su deducción por matrícula y cuotas escolares, debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Free tax returns Por lo general, una institución de educación superior que reúne los requisitos (como un colegio universitario o universidad) tiene que enviarle el Formulario 1098-T (o una declaración sustitutiva similar y aceptable) a cada estudiante matriculado para el 31 de enero de 2014. Free tax returns Para reclamar la deducción, anote la cantidad permitida en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A, y adjunte el Formulario 8917 que ha completado debidamente. Free tax returns Tabla 19-3. Free tax returns Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Free tax returns Consulte Who can claim a Dependent's Expenses (Quién puede reclamar los gastos de un dependiente), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Free tax returns SI su dependiente es un estudiante que reúne los requisitos y usted . Free tax returns . Free tax returns . Free tax returns Y. Free tax returns . Free tax returns . Free tax returns ENTONCES. Free tax returns . Free tax returns . Free tax returns reclama una exención por su dependiente usted paga todos los gastos de estudios calificados de su dependiente sólo usted puede deducir los gastos de estudios calificados que usted pagó. Free tax returns Su dependiente no puede tomar la deducción. Free tax returns reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Free tax returns no reclama una exención por su dependiente usted pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Free tax returns no reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Free tax returns Gastos del Educador Si usted fue un educador que reúne los requisitos en el año 2013, puede deducir en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A, hasta $250 por concepto de gastos calificados que usted pagó en 2013. Free tax returns Si usted y su cónyuge están presentando una declaración de impuestos conjunta y si ambos de ustedes son educadores que reúnen los requisitos, la cantidad máxima que pueden deducir es $500. Free tax returns No obstante eso, ningún cónyuge puede deducir más de $250 en gastos calificados que él o ella ha pagado en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A. Free tax returns Usted quizás pueda deducir gastos que son mayores del límite de $250 (o $500) en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Free tax returns Educador que reúne los requisitos. Free tax returns   Un “educador que reúne los requisitos” es un maestro de primaria, instructor, consejero, director o ayudante, de kínder (jardín de infancia) hasta doceavo grado, que ha trabajado por lo menos 900 horas durante el año escolar. Free tax returns Gastos calificados. Free tax returns   En los gastos calificados se incluyen los gastos ordinarios (normales) y necesarios que se han pagado por libros, útiles, equipo (incluyendo equipo, programas y servicios para la computadora) y otros suministros y materiales que se utilizan en el aula. Free tax returns Un “gasto ordinario” es aquél que es común y aceptado en el campo educativo. Free tax returns Un “gasto necesario” es uno que es útil y apropiado en el desempeño de su profesión de educador. Free tax returns Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Free tax returns   Los gastos calificados no incluyen los gastos por enseñanza impartida en el hogar ni por artículos para cursos de salud o de educación física que no se usan en el desempeño del deporte. Free tax returns   Usted tiene que restar de sus gastos calificados las siguientes cantidades: Intereses de bonos de ahorros de los Estados Unidos de la serie EE y de la serie I que pueden excluirse de los ingresos y que provienen del Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Free tax returns S. Free tax returns Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses de las series EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Free tax returns Vea el tema titulado Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad exenta de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Free tax returns Distribuciones o ganancias provenientes de un programa de matrícula calificado que no están sujetas a impuestos. Free tax returns Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 8 de la Publicación 970. Free tax returns Una distribución de ganancias no sujeta a impuestos proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación. Free tax returns Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 7 de la Publicación 970. Free tax returns Todo reembolso de dichos gastos que haya recibido y del cual no se le haya informado en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free tax returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications