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Free tax preparation 2012 13. Free tax preparation 2012   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Free tax preparation 2012 Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Free tax preparation 2012 Base ajustada. Free tax preparation 2012 Base distinta al costo. Free tax preparation 2012 Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Free tax preparation 2012 Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Free tax preparation 2012 Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Free tax preparation 2012 Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Free tax preparation 2012 Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Free tax preparation 2012 Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Free tax preparation 2012 Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Free tax preparation 2012 Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Free tax preparation 2012 Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Free tax preparation 2012 Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Free tax preparation 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Free tax preparation 2012 El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Free tax preparation 2012 Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Free tax preparation 2012 Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Free tax preparation 2012 Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Free tax preparation 2012    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Free tax preparation 2012 Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Free tax preparation 2012   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Free tax preparation 2012 Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Free tax preparation 2012 Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Free tax preparation 2012 Compra por suma global. Free tax preparation 2012   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Free tax preparation 2012 Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Free tax preparation 2012 Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Free tax preparation 2012 El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Free tax preparation 2012    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Free tax preparation 2012 Valor justo de mercado (FMV). Free tax preparation 2012   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Free tax preparation 2012 Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Free tax preparation 2012 Asunción de hipoteca. Free tax preparation 2012   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Free tax preparation 2012 Cargos de liquidación. Free tax preparation 2012   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Free tax preparation 2012 Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Free tax preparation 2012 No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Free tax preparation 2012   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Free tax preparation 2012 Cargos por conexión de servicios públicos. Free tax preparation 2012 Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Free tax preparation 2012 Costos de registro. Free tax preparation 2012 Cargos por estudios topográficos. Free tax preparation 2012 Impuestos de traspaso. Free tax preparation 2012 Seguro de título de la propiedad. Free tax preparation 2012 Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Free tax preparation 2012   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Free tax preparation 2012   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Free tax preparation 2012 Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Free tax preparation 2012 Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Free tax preparation 2012 Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Free tax preparation 2012 Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Free tax preparation 2012 Impuestos sobre bienes raíces. Free tax preparation 2012   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Free tax preparation 2012 No puede deducirlos como gasto. Free tax preparation 2012    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Free tax preparation 2012 No incluya esta cantidad en la base de bienes. Free tax preparation 2012 Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Free tax preparation 2012 Puntos. Free tax preparation 2012   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Free tax preparation 2012 Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Free tax preparation 2012 Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Free tax preparation 2012 Puntos de hipoteca de vivienda. Free tax preparation 2012   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Free tax preparation 2012 Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Free tax preparation 2012 Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Free tax preparation 2012 Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Free tax preparation 2012 El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Free tax preparation 2012 Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Free tax preparation 2012 Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Free tax preparation 2012 Algunos de estos artículos se explican a continuación. Free tax preparation 2012 Mejoras. Free tax preparation 2012   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Free tax preparation 2012 Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Free tax preparation 2012 Gravámenes por mejoras locales. Free tax preparation 2012   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Free tax preparation 2012 No deduzca dichos cargos como impuestos. Free tax preparation 2012 Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Free tax preparation 2012 Ejemplo. Free tax preparation 2012 El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Free tax preparation 2012 Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Free tax preparation 2012 En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Free tax preparation 2012 Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Free tax preparation 2012 Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Free tax preparation 2012 Algunos de estos artículos se explican a continuación. Free tax preparation 2012 Tabla 13-1. Free tax preparation 2012 Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Free tax preparation 2012   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Free tax preparation 2012    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Free tax preparation 2012   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Free tax preparation 2012 Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Free tax preparation 2012   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Free tax preparation 2012   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Free tax preparation 2012 Ejemplo. Free tax preparation 2012 Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Free tax preparation 2012 Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Free tax preparation 2012 En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Free tax preparation 2012 Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Free tax preparation 2012 Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Free tax preparation 2012 Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Free tax preparation 2012 Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Free tax preparation 2012 Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Free tax preparation 2012 Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Free tax preparation 2012 Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Free tax preparation 2012   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Free tax preparation 2012 Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Free tax preparation 2012 Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Free tax preparation 2012   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Free tax preparation 2012 Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Free tax preparation 2012 Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Free tax preparation 2012   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Free tax preparation 2012 De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Free tax preparation 2012 Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Free tax preparation 2012 Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Free tax preparation 2012    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Free tax preparation 2012 Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Free tax preparation 2012 Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Free tax preparation 2012 En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Free tax preparation 2012 El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Free tax preparation 2012 Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Free tax preparation 2012 La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Free tax preparation 2012 Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Free tax preparation 2012 Bienes restringidos. Free tax preparation 2012   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Free tax preparation 2012 Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Free tax preparation 2012 Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Free tax preparation 2012 Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Free tax preparation 2012 Compra por valor inferior. Free tax preparation 2012   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Free tax preparation 2012 Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Free tax preparation 2012 La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Free tax preparation 2012   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Free tax preparation 2012 Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Free tax preparation 2012 Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Free tax preparation 2012 Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Free tax preparation 2012 Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Free tax preparation 2012 Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Free tax preparation 2012 Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Free tax preparation 2012 Bienes similares o afines. Free tax preparation 2012   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Free tax preparation 2012 Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Free tax preparation 2012 Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Free tax preparation 2012 Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Free tax preparation 2012 Dinero o bienes no similares ni afines. Free tax preparation 2012    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Free tax preparation 2012 Ejemplo. Free tax preparation 2012 El estado expropió sus bienes. Free tax preparation 2012 La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Free tax preparation 2012 Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Free tax preparation 2012 Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Free tax preparation 2012 Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Free tax preparation 2012 Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Free tax preparation 2012 La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Free tax preparation 2012   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Free tax preparation 2012 Base de depreciación. Free tax preparation 2012   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Free tax preparation 2012 Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Free tax preparation 2012 Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Free tax preparation 2012 Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Free tax preparation 2012 Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Free tax preparation 2012 Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Free tax preparation 2012 Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Free tax preparation 2012 Bienes del mismo tipo. Free tax preparation 2012 La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Free tax preparation 2012 Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Free tax preparation 2012 Bienes calificados. Free tax preparation 2012   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Free tax preparation 2012 Bienes del mismo tipo. Free tax preparation 2012   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Free tax preparation 2012 Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Free tax preparation 2012 El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Free tax preparation 2012 Ejemplo. Free tax preparation 2012 Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Free tax preparation 2012 El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Free tax preparation 2012 Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Free tax preparation 2012 La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Free tax preparation 2012 Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Free tax preparation 2012 La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Free tax preparation 2012 Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Free tax preparation 2012   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Free tax preparation 2012 La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Free tax preparation 2012 Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Free tax preparation 2012 Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Free tax preparation 2012 Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Free tax preparation 2012 Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Free tax preparation 2012 Asignación de la base. Free tax preparation 2012   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Free tax preparation 2012 El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Free tax preparation 2012 Información adicional. Free tax preparation 2012   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Free tax preparation 2012 Base de depreciación. Free tax preparation 2012   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Free tax preparation 2012 Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Free tax preparation 2012 Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Free tax preparation 2012 Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Free tax preparation 2012 Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Free tax preparation 2012 Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Free tax preparation 2012 Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Free tax preparation 2012 Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Free tax preparation 2012 Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Free tax preparation 2012 Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Free tax preparation 2012 Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Free tax preparation 2012 Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Free tax preparation 2012   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Free tax preparation 2012 Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Free tax preparation 2012 Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Free tax preparation 2012 Vea Base Ajustada , anteriormente. Free tax preparation 2012 Ejemplo. Free tax preparation 2012 Usted recibió un acre de terreno como donación. Free tax preparation 2012 Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Free tax preparation 2012 La base ajustada del donante era $10,000. Free tax preparation 2012 Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Free tax preparation 2012 Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Free tax preparation 2012 Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Free tax preparation 2012 Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Free tax preparation 2012 Bienes comerciales. Free tax preparation 2012   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Free tax preparation 2012 Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Free tax preparation 2012   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Free tax preparation 2012 Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Free tax preparation 2012   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Free tax preparation 2012 Vea Base Ajustada , anteriormente. Free tax preparation 2012   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Free tax preparation 2012 Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Free tax preparation 2012 El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Free tax preparation 2012   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Free tax preparation 2012 La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Free tax preparation 2012 Ejemplo. Free tax preparation 2012 En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Free tax preparation 2012 La base ajustada de su madre era $20,000. Free tax preparation 2012 La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Free tax preparation 2012 Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Free tax preparation 2012 La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Free tax preparation 2012 $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Free tax preparation 2012 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Free tax preparation 2012 Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Free tax preparation 2012 Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Free tax preparation 2012 El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Free tax preparation 2012 El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Free tax preparation 2012 La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Free tax preparation 2012 Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Free tax preparation 2012 Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Free tax preparation 2012 Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Free tax preparation 2012   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Free tax preparation 2012 Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Free tax preparation 2012 Bienes gananciales. Free tax preparation 2012   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Free tax preparation 2012 Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Free tax preparation 2012 Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Free tax preparation 2012 Ejemplo. Free tax preparation 2012   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Free tax preparation 2012 Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Free tax preparation 2012 El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Free tax preparation 2012 La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Free tax preparation 2012 La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Free tax preparation 2012   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Free tax preparation 2012 Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Free tax preparation 2012 Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Free tax preparation 2012 Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Free tax preparation 2012 Base para propósitos de depreciación. Free tax preparation 2012   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Free tax preparation 2012 La base ajustada en la fecha del cambio. Free tax preparation 2012 Ejemplo. Free tax preparation 2012 Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Free tax preparation 2012 Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Free tax preparation 2012 Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Free tax preparation 2012 Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Free tax preparation 2012 En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Free tax preparation 2012 La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Free tax preparation 2012 Venta de bienes. Free tax preparation 2012   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Free tax preparation 2012 Ganancia. Free tax preparation 2012   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Free tax preparation 2012 Ejemplo. Free tax preparation 2012 Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Free tax preparation 2012 Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Free tax preparation 2012 Pérdida. Free tax preparation 2012   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Free tax preparation 2012 Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Free tax preparation 2012 Ejemplo. Free tax preparation 2012 Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Free tax preparation 2012 En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Free tax preparation 2012 Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Free tax preparation 2012 La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Free tax preparation 2012 Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Free tax preparation 2012 Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Free tax preparation 2012 Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Free tax preparation 2012 Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Free tax preparation 2012 Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Free tax preparation 2012 Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Free tax preparation 2012 Son un rendimiento de capital. Free tax preparation 2012 Ejemplo. Free tax preparation 2012 En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Free tax preparation 2012 En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Free tax preparation 2012 En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Free tax preparation 2012 Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Free tax preparation 2012 Otras bases. Free tax preparation 2012   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Free tax preparation 2012 Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free tax preparation 2012 Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Free tax preparation 2012   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Free tax preparation 2012 Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Free tax preparation 2012 Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free tax preparation 2012 Acciones de fondos mutuos. Free tax preparation 2012   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Free tax preparation 2012 Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Free tax preparation 2012 Prima de bonos. Free tax preparation 2012   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Free tax preparation 2012 Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Free tax preparation 2012 Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Free tax preparation 2012 Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Free tax preparation 2012   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Free tax preparation 2012 Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Free tax preparation 2012 Obligaciones exentas de impuestos. Free tax preparation 2012    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Free tax preparation 2012 Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Free tax preparation 2012 El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Free tax preparation 2012 Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free tax preparation 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications