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Free tax filing hr block 3. Free tax filing hr block   Claiming the Special Depreciation Allowance Table of Contents Introduction What Is Qualified Property?Qualified Reuse and Recycling Property Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property Qualified Disaster Assistance Property Certain Qualified Property Acquired After December 31, 2007 Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance How Much Can You Deduct? How Can You Elect Not To Claim an Allowance? When Must You Recapture an Allowance? Introduction You can take a special depreciation allowance to recover part of the cost of qualified property (defined next), placed in service during the tax year. Free tax filing hr block The allowance applies only for the first year you place the property in service. Free tax filing hr block For qualified property placed in service in 2013, you can take an additional 50% special allowance. Free tax filing hr block The allowance is an additional deduction you can take after any section 179 deduction and before you figure regular depreciation under MACRS for the year you place the property in service. Free tax filing hr block This chapter explains what is qualified property. Free tax filing hr block It also includes rules regarding how to figure an allowance, how to elect not to claim an allowance, and when you must recapture an allowance. Free tax filing hr block Corporations can elect to accelerate certain minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for eligible qualified property. Free tax filing hr block See Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance , later. Free tax filing hr block See chapter 6 for information about getting publications and forms. Free tax filing hr block What Is Qualified Property? Your property is qualified property if it is one of the following. Free tax filing hr block Qualified reuse and recycling property. Free tax filing hr block Qualified cellulosic biofuel plant property. Free tax filing hr block Qualified disaster assistance property. Free tax filing hr block Certain qualified property acquired after December 31, 2007. Free tax filing hr block The following discussions provide information about the types of qualified property listed above for which you can take the special depreciation allowance. Free tax filing hr block Qualified Reuse and Recycling Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified reuse and recycling property. Free tax filing hr block Qualified reuse and recycling property is any machinery or equipment (not including buildings or real estate), along with any appurtenance, that is used exclusively to collect, distribute, or recycle qualified reuse and recyclable materials (as defined in section 168(m)(3)(B) of the Internal Revenue Code). Free tax filing hr block Qualified reuse and recycling property also includes software necessary to operate such equipment. Free tax filing hr block The property must meet the following requirements. Free tax filing hr block The property must be depreciated under MACRS. Free tax filing hr block The property must have a useful life of at least 5 years. Free tax filing hr block The original use of the property must begin with you after August 31, 2008. Free tax filing hr block You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) after August 31, 2008, with no binding written contract for the acquisition in effect before September 1, 2008. Free tax filing hr block The property must be placed in service for use in your trade or business after August 31, 2008. Free tax filing hr block Excepted Property Qualified reuse and recycling property does not include any of the following. Free tax filing hr block Any rolling stock or other equipment used to transport reuse or recyclable materials. Free tax filing hr block Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Free tax filing hr block For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Free tax filing hr block Other bonus depreciation property to which section 168(k) of the Internal Revenue Code applies. Free tax filing hr block Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Free tax filing hr block Property placed in service and disposed of in the same tax year. Free tax filing hr block Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Free tax filing hr block Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified reuse and recycling property. Free tax filing hr block Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified cellulosic biofuel plant property. Free tax filing hr block Cellulosic biofuel is any liquid fuel which is produced from any lignocellulosic or hemicellulosic matter that is available on a renewable or recurring basis. Free tax filing hr block Examples include bagasse (from sugar cane), corn stalks, and switchgrass. Free tax filing hr block The property must meet the following requirements. Free tax filing hr block The property is used in the United States solely to produce cellulosic biofuel. Free tax filing hr block The original use of the property must begin with you after December 20, 2006. Free tax filing hr block You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) after December 20, 2006, with no binding written contract for acquisition in effect before December 21, 2006. Free tax filing hr block The property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income after October 3, 2008, and before January 3, 2013. Free tax filing hr block Note. Free tax filing hr block For property placed in service after January 2, 2013, and before January 1, 2014, you can take a 50% special depreciation allowance for qualified second generation biofuel plant property that is used solely in the United States to produce second generation biofuel (as defined in section 40(b)(6)(E)). Free tax filing hr block The other requirements for qualified second generation biofuel plant property to be eligible for the special depreciation allowance are identical to the requirements discussed for Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property above. Free tax filing hr block Special Rules Sale-leaseback. Free tax filing hr block   If you sold qualified cellulosic biofuel plant property you placed in service after October 3, 2008, and leased it back within 3 months after you originally placed it in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Free tax filing hr block   The property will not qualify for the special allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before December 21, 2006. Free tax filing hr block Syndicated leasing transactions. Free tax filing hr block   If qualified cellulosic biofuel plant property is originally placed in service by a lessor after October 3, 2008, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Free tax filing hr block   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the times the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Free tax filing hr block Excepted Property Qualified cellulosic biofuel plant property does not include any of the following. Free tax filing hr block Property placed in service and disposed of in the same tax year. Free tax filing hr block Property converted from business use to personal use in the same tax year it is acquired. Free tax filing hr block Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified cellulosic biomass ethanol plant property. Free tax filing hr block Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Free tax filing hr block For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Free tax filing hr block Property any portion of which is financed with the proceeds of any obligation the interest on which is exempt from tax under section 103 of the Internal Revenue Code. Free tax filing hr block Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Free tax filing hr block Property for which a deduction was taken under section 179C for certain qualified refinery property. Free tax filing hr block Other bonus depreciation property to which section 168(k) of the Internal Revenue Code applies. Free tax filing hr block Qualified Disaster Assistance Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified disaster assistance property placed in service in federally declared disaster areas in which the disaster occurred in 2009. Free tax filing hr block A list of the federally declared disaster areas is available at the FEMA website at www. Free tax filing hr block fema. Free tax filing hr block gov. Free tax filing hr block Your property is qualified disaster assistance property if it meets the following requirements. Free tax filing hr block The property is nonresidential real property or residential real property placed in service before January 1, 2014, in a federally declared disaster area in which the disaster occurred in 2009. Free tax filing hr block You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) on or after the applicable disaster date, with no binding written contract for the acquisition in effect before the applicable disaster date. Free tax filing hr block The property must rehabilitate property damaged, or replace property destroyed or condemned, as a result of the applicable federally declared disaster. Free tax filing hr block The property must be similar in nature to, and located in the same county as, the rehabilitated or replaced property. Free tax filing hr block The original use of the property within the applicable disaster area must have begun with you on or after the applicable disaster date. Free tax filing hr block The property is placed in service by you on or before the date which is the last day of the fourth calendar year. Free tax filing hr block Substantially all (80% or more) of the use of the property must be in the active conduct of your trade or business in a federally declared disaster area, occurring in 2009. Free tax filing hr block It is not excepted property (explained later in Excepted Property ). Free tax filing hr block Special Rules Sale-leaseback. Free tax filing hr block   If you sold qualified disaster assistance property you placed in service after the applicable disaster date and leased it back within 3 months after you originally placed it in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Free tax filing hr block   The property will not qualify for the special allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before the applicable disaster date. Free tax filing hr block Syndicated leasing transactions. Free tax filing hr block   If qualified disaster assistance property is originally placed in service by a lessor after the applicable disaster date, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Free tax filing hr block   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the times the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Free tax filing hr block Excepted Property Qualified disaster assistance property does not include any of the following. Free tax filing hr block Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Free tax filing hr block For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Free tax filing hr block Property any portion of which is financed with the proceeds of a tax-exempt obligation under section 103 of the Internal Revenue Code. Free tax filing hr block Any qualified revitalization building (defined later) placed in service before January 1, 2010, for which you have elected to claim a commercial revitalization deduction for qualified revitalization expenditures. Free tax filing hr block Any property used in connection with any private or commercial golf course, country club, massage parlor, hot tub facility, suntan facility, or any store, the principal business of which is the sale of alcoholic beverages for consumption off premises. Free tax filing hr block Any property for which the special allowance under section 168(k) or section 1400N(d) of the Internal Revenue Code applies. Free tax filing hr block Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Free tax filing hr block Property placed in service and disposed of in the same tax year. Free tax filing hr block Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Free tax filing hr block Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified disaster assistance property. Free tax filing hr block Any gambling or animal racing property (defined later). Free tax filing hr block Qualified revitalization building. Free tax filing hr block   This is a commercial building and its structural components that you placed in service in a renewal community before January 1, 2010. Free tax filing hr block If the building is new, the original use of the building must begin with you. Free tax filing hr block If the building is not new, you must substantially rehabilitate the building and then place it in service. Free tax filing hr block For more information, including definitions of substantially rehabilitated building and qualified revitalization expenditure, see section 1400I(b) of the Internal Revenue Code. Free tax filing hr block Gambling or animal racing property. Free tax filing hr block   Gambling or animal racing property includes the following personal and real property. Free tax filing hr block Any equipment, furniture, software, or other property used directly in connection with gambling, the racing of animals, or the on-site viewing of such racing. Free tax filing hr block Any real property determined by square footage (other than any portion that is less than 100 square feet) that is dedicated to gambling, the racing of animals, or the on-site viewing of such racing. Free tax filing hr block Certain Qualified Property Acquired After December 31, 2007 You can take a 50% special depreciation deduction allowance for certain qualified property acquired after December 31, 2007. Free tax filing hr block Your property is qualified property if it meets the following requirements. Free tax filing hr block It is one of the following types of property. Free tax filing hr block Tangible property depreciated under MACRS with a recovery period of 20 years or less. Free tax filing hr block Water utility property. Free tax filing hr block Computer software that is readily available for purchase by the general public, is subject to a nonexclusive license, and has not been substantially modified. Free tax filing hr block (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Free tax filing hr block ) Qualified leasehold improvement property (defined under Qualified leasehold improvement property later). Free tax filing hr block You must have acquired the property after December 31, 2007, with no binding written contract for the acquisition in effect before January 1, 2008. Free tax filing hr block The property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income before January 1, 2014 (before January 1, 2015, for certain property with a long production period and certain aircraft (defined next)). Free tax filing hr block The original use of the property must begin with you after December 31, 2007. Free tax filing hr block It is not excepted property (explained later in Excepted property). Free tax filing hr block Qualified leasehold improvement property. Free tax filing hr block    Generally, this is any improvement to an interior part of a building that is nonresidential real property, if all the following requirements are met. Free tax filing hr block The improvement is made under or according to a lease by the lessee (or any sublessee) or the lessor of that part of the building. Free tax filing hr block That part of the building is to be occupied exclusively by the lessee (or any sublessee) of that part. Free tax filing hr block The improvement is placed in service more than 3 years after the date the building was first placed in service by any person. Free tax filing hr block The improvement is section 1250 property. Free tax filing hr block See chapter 3 in Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, for the definition of section 1250 property. Free tax filing hr block   However, a qualified leasehold improvement does not include any improvement for which the expenditure is attributable to any of the following. Free tax filing hr block The enlargement of the building. Free tax filing hr block Any elevator or escalator. Free tax filing hr block Any structural component benefiting a common area. Free tax filing hr block The internal structural framework of the building. Free tax filing hr block   Generally, a binding commitment to enter into a lease is treated as a lease and the parties to the commitment are treated as the lessor and lessee. Free tax filing hr block However, a lease between related persons is not treated as a lease. Free tax filing hr block Related persons. Free tax filing hr block   For this purpose, the following are related persons. Free tax filing hr block Members of an affiliated group. Free tax filing hr block An individual and a member of his or her family, including only a spouse, child, parent, brother, sister, half-brother, half-sister, ancestor, and lineal descendant. Free tax filing hr block A corporation and an individual who directly or indirectly owns 80% or more of the value of the outstanding stock of that corporation. Free tax filing hr block Two corporations that are members of the same controlled group. Free tax filing hr block A trust fiduciary and a corporation if 80% or more of the value of the outstanding stock is directly or indirectly owned by or for the trust or grantor of the trust. Free tax filing hr block The grantor and fiduciary, and the fiduciary and beneficiary, of any trust. Free tax filing hr block The fiduciaries of two different trusts, and the fiduciaries and beneficiaries of two different trusts, if the same person is the grantor of both trusts. Free tax filing hr block A tax-exempt educational or charitable organization and any person (or, if that person is an individual, a member of that person's family) who directly or indirectly controls the organization. Free tax filing hr block Two S corporations, and an S corporation and a regular corporation, if the same persons own 80% or more of the value of the outstanding stock of each corporation. Free tax filing hr block A corporation and a partnership if the same persons own both of the following. Free tax filing hr block 80% or more of the value of the outstanding stock of the corporation. Free tax filing hr block 80% or more of the capital or profits interest in the partnership. Free tax filing hr block The executor and beneficiary of any estate. Free tax filing hr block Long Production Period Property To be qualified property, long production period property must meet the following requirements. Free tax filing hr block It must meet the requirements in (2)-(5), above. Free tax filing hr block The property has a recovery period of at least 10 years or is transportation property. Free tax filing hr block Transportation property is tangible personal property used in the trade or business of transporting persons or property. Free tax filing hr block The property is subject to section 263A of the Internal Revenue Code. Free tax filing hr block The property has an estimated production period exceeding 1 year and an estimated production cost exceeding $1,000,000. Free tax filing hr block Noncommercial Aircraft To be qualified property, noncommercial aircraft must meet the following requirements. Free tax filing hr block It must meet the requirements in (2)-(5), above. Free tax filing hr block The aircraft must not be tangible personal property used in the trade or business of transporting persons or property (except for agricultural or firefighting purposes). Free tax filing hr block The aircraft must be purchased (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) by a purchaser who at the time of the contract for purchase, makes a nonrefundable deposit of the lesser of 10% of the cost or $100,000. Free tax filing hr block The aircraft must have an estimated production period exceeding four months and a cost exceeding $200,000. Free tax filing hr block Special Rules Sale-leaseback. Free tax filing hr block   If you sold qualified property you placed in service after December 31, 2007, and leased it back within 3 months after you originally placed in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Free tax filing hr block   The property will not qualify for the special depreciation allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before January 1, 2008. Free tax filing hr block Syndicated leasing transactions. Free tax filing hr block   If qualified property is originally placed in service by a lessor after December 31, 2007, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Free tax filing hr block   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of the last sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the time the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Free tax filing hr block Excepted Property Qualified property does not include any of the following. Free tax filing hr block Property placed in service and disposed of in the same tax year. Free tax filing hr block Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Free tax filing hr block Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified property. Free tax filing hr block Property required to be depreciated under the Alternative Depreciation System (ADS). Free tax filing hr block This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Free tax filing hr block For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Free tax filing hr block Qualified restaurant property (as defined in section 168(e)(7) of the Internal Revenue Code). Free tax filing hr block Qualified retail improvement property (as defined in section 168(e)(8) of the Internal Revenue Code). Free tax filing hr block Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Free tax filing hr block Property for which you elected to accelerate certain credits in lieu of the special depreciation allowance (discussed next). Free tax filing hr block Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance An election made by a corporation to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, continues to apply to round 2 extension property (as defined in section 168(k)(4)(I)(iv)), unless the corporation made an election not to apply the section 168(k)(4) election to round 2 extension property for its first tax year ending after December 31, 2010. Free tax filing hr block For 2013, round 2 extension property generally is long production period and noncommercial aircraft if acquired after March 31, 2008, and placed in service after December 31, 2012, but before January 1, 2014. Free tax filing hr block An election made by a corporation to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, continues to apply to round 3 extension property (as defined in section 168(k)(4)(J)(iv)), unless the corporation makes an election not to apply the section 168(k)(4) election to round 3 extension property. Free tax filing hr block If a corporation did not make a section 168(k)(4) election for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, the corporation may elect for its first tax year ending after December 31, 2012, to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for only round 3 extension property. Free tax filing hr block If you make an election to accelerate these credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for eligible property, you must not take the 50% special depreciation allowance for the property and must depreciate the basis in the property under MACRS using the straight line method. Free tax filing hr block See Which Depreciation Method Applies in chapter 4 . Free tax filing hr block Once made, the election cannot be revoked without IRS consent. Free tax filing hr block Additional guidance. Free tax filing hr block   For additional guidance on the election to accelerate the research or minimum tax credit in lieu of claiming the special depreciation allowance, see Rev. Free tax filing hr block Proc. Free tax filing hr block 2008-65 on page 1082 of Internal Revenue Bulletin 2008-44, available at www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/pub/irs-irbs/irb08-44. Free tax filing hr block pdf, Rev. Free tax filing hr block Proc. Free tax filing hr block 2009-16 on page 449 of Internal Revenue Bulletin 2009-06, available at www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/pub/irs-irbs/irb09-06. Free tax filing hr block pdf, and Rev. Free tax filing hr block Proc. Free tax filing hr block 2009-33 on page 150 of Internal Revenue Bulletin 2009-29, available at www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/pub/irs-irbs/irb09-29. Free tax filing hr block pdf. Free tax filing hr block Also, see Form 3800, General Business Credit; Form 8827, Credit for Prior Year Minimum Tax — Corporations; and related instructions. Free tax filing hr block   Additional guidance regarding the election to accelerate the minimum tax credit in lieu of claiming the special depreciation allowance for round 2 extension property and round 3 extension property may also be available in later Internal Revenue Bulletins available at www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/irb. Free tax filing hr block How Much Can You Deduct? Figure the special depreciation allowance by multiplying the depreciable basis of qualified reuse and recycling property, qualified cellulosic biofuel plant property, qualified disaster assistance property, and certain qualified property acquired after December 31, 2007, by 50%. Free tax filing hr block For qualified property other than listed property, enter the special allowance on line 14 in Part II of Form 4562. Free tax filing hr block For qualified property that is listed property, enter the special allowance on line 25 in Part V of Form 4562. Free tax filing hr block If you place qualified property in service in a short tax year, you can take the full amount of a special depreciation allowance. Free tax filing hr block Depreciable basis. Free tax filing hr block   This is the property's cost or other basis multiplied by the percentage of business/investment use, reduced by the total amount of any credits and deductions allocable to the property. Free tax filing hr block   The following are examples of some credits and deductions that reduce depreciable basis. Free tax filing hr block Any section 179 deduction. Free tax filing hr block Any deduction for removal of barriers to the disabled and the elderly. Free tax filing hr block Any disabled access credit, enhanced oil recovery credit, and credit for employer-provided childcare facilities and services. Free tax filing hr block Basis adjustment to investment credit property under section 50(c) of the Internal Revenue Code. Free tax filing hr block   For additional credits and deductions that affect basis, see section 1016 of the Internal Revenue Code. Free tax filing hr block   For information about how to determine the cost or other basis of property, see What Is the Basis of Your Depreciable Property in chapter 1 . Free tax filing hr block For a discussion of business/investment use, see Partial business or investment use under Property Used in Your Business or Income-Producing Activity in chapter 1 . Free tax filing hr block Depreciating the remaining cost. Free tax filing hr block   After you figure your special depreciation allowance for your qualified property, you can use the remaining cost to figure your regular MACRS depreciation deduction (discussed in chapter 4 . Free tax filing hr block Therefore, you must reduce the depreciable basis of the property by the special depreciation allowance before figuring your regular MACRS depreciation deduction. Free tax filing hr block Example. Free tax filing hr block On November 1, 2013, Tom Brown bought and placed in service in his business qualified property that cost $450,000. Free tax filing hr block He did not elect to claim a section 179 deduction. Free tax filing hr block He deducts 50% of the cost ($225,000) as a special depreciation allowance for 2013. Free tax filing hr block He uses the remaining $225,000 of cost to figure his regular MACRS depreciation deduction for 2013 and later years. Free tax filing hr block Like-kind exchanges and involuntary conversions. Free tax filing hr block   If you acquire qualified property in a like-kind exchange or involuntary conversion, the carryover basis of the acquired property is eligible for a special depreciation allowance. Free tax filing hr block After you figure your special allowance, you can use the remaining carryover basis to figure your regular MACRS depreciation deduction. Free tax filing hr block In the year you claim the allowance (the year you place in service the property received in the exchange or dispose of involuntarily converted property), you must reduce the carryover basis of the property by the allowance before figuring your regular MACRS depreciation deduction. Free tax filing hr block See Figuring the Deduction for Property Acquired in a Nontaxable Exchange , in chapter 4 under How Is the Depreciation Deduction Figured . Free tax filing hr block The excess basis (the part of the acquired property's basis that exceeds its carryover basis) is also eligible for a special depreciation allowance. Free tax filing hr block How Can You Elect Not To Claim an Allowance? You can elect, for any class of property, not to deduct any special allowances for all property in such class placed in service during the tax year. Free tax filing hr block To make an election, attach a statement to your return indicating what election you are making and the class of property for which you are making the election. Free tax filing hr block When to make election. Free tax filing hr block   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Free tax filing hr block   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Free tax filing hr block Attach the election statement to the amended return. Free tax filing hr block On the amended return, write “Filed pursuant to section 301. Free tax filing hr block 9100-2. Free tax filing hr block ” Revoking an election. Free tax filing hr block   Once you elect not to deduct a special depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Free tax filing hr block A request to revoke the election is a request for a letter ruling. Free tax filing hr block If you elect not to have any special allowance apply, the property may be subject to an alternative minimum tax adjustment for depreciation. Free tax filing hr block When Must You Recapture an Allowance? When you dispose of property for which you claimed a special depreciation allowance, any gain on the disposition is generally recaptured (included in income) as ordinary income up to the amount of the special depreciation allowance previously allowed or allowable. Free tax filing hr block See When Do You Recapture MACRS Depreciation in chapter 4 or more information. Free tax filing hr block Recapture of allowance deducted for qualified GO Zone property. Free tax filing hr block   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified GO Zone property (including specified GO Zone extension property), the property ceases to be used in the GO Zone, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Free tax filing hr block For additional guidance, see Notice 2008-25 on page 484 of Internal Revenue Bulletin 2008-9. Free tax filing hr block Qualified cellulosic biomass ethanol plant property and qualified cellulosic biofuel plant property. Free tax filing hr block   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for any qualified cellulosic biomass ethanol plant property or qualified biofuel plant property, the property ceases to be qualified cellulosic biomass ethanol plant property or qualified biofuel plant property, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Free tax filing hr block Recapture of allowance for qualified Recovery Assistance property. Free tax filing hr block   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified Recovery Assistance property, the property ceases to be used in the Kansas disaster area, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Free tax filing hr block For additional guidance, see Notice 2008-67 on page 307 of Internal Revenue Bulletin 2008-32. Free tax filing hr block Recapture of allowance for qualified disaster assistance property. Free tax filing hr block   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified disaster assistance property, the property ceases to be used in the applicable disaster area, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Free tax filing hr block   For additional guidance, see Notice 2008-67 on page 307 of Internal Revenue Bulletin 2008-32. Free tax filing hr block Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Free Tax Filing Hr Block

Free tax filing hr block Publication 1544(SP) - Main Content Table of Contents ¿Por qué hay que declarar estos pagos? ¿Quién tiene que presentar el Formulario 8300-SP?¿Qué pagos tienen que declararse? ¿Qué es efectivo? Número de identificación del contribuyente (TIN) ¿Qué son transacciones relacionadas? ¿Qué se hace en el caso de transacciones sospechosas? Cuándo, dónde y qué se tiene que presentar Ejemplos Multas y sanciones Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés). Free tax filing hr block ¿Por qué hay que declarar estos pagos? A menudo, los contrabandistas y narcotraficantes hacen transacciones de grandes cantidades de efectivo con el propósito de “blanquear” (lavar) dinero proveniente de actividades ilícitas. Free tax filing hr block El término “blanquear” (lavar) significa convertir el dinero “sucio”, u obtenido ilegalmente, en dinero “limpio” (como si fuera obtenido legalmente). Free tax filing hr block El gobierno a menudo puede rastrear el origen de este dinero blanqueado (lavado) mediante los pagos que se declaran. Free tax filing hr block Determinadas leyes aprobadas por el Congreso requieren que se declaren estos pagos. Free tax filing hr block Al cumplir con estas leyes, se proporciona información valiosa para ayudar a poner fin a las operaciones de los evasores de impuestos y los que se benefician del narcotráfico y otras actividades delictivas. Free tax filing hr block La USA Patriot Act (Ley patriota de los Estados Unidos) del año 2001 amplió el alcance de dichas leyes con el propósito de rastrear los fondos usados para llevar a cabo acciones terroristas. Free tax filing hr block ¿Quién tiene que presentar el Formulario 8300-SP? Por regla general, toda persona que se dedique a una ocupación o negocio en los que reciba más de $10,000 en efectivo en una sola transacción, o en varias transacciones relacionadas, tiene que presentar el Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block Por ejemplo, es posible que tenga que presentar el Formulario 8300-SP si la ocupación o negocio al cual se dedica es la compraventa de joyas, muebles, barcos, aeronaves o automóviles, si es prestamista, abogado o corredor de bienes raíces, o si se trata de una compañía de seguros o de una agencia de viajes. Free tax filing hr block Las reglas especiales que deben cumplir los secretarios de los tribunales federales o estatales aparecen más adelante bajo Fianza recibida por secretarios de los tribunales. Free tax filing hr block Sin embargo, usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP si la transacción no está relacionada con su ocupación o negocio. Free tax filing hr block Por ejemplo, si es dueño de una joyería y vende su automóvil personal por una cantidad superior a $10,000 en efectivo, no tendrá que presentar el Formulario 8300-SP por esta transacción. Free tax filing hr block Definición de transacción. Free tax filing hr block   Se lleva a cabo una “transacción” cuando: Se venden bienes o propiedades, o se prestan servicios; Se alquila una propiedad; Se intercambia efectivo por otro efectivo; Se contribuye a una cuenta de fideicomiso o a una cuenta en plica (depósito en custodia de un tercero); Se saca o se paga un préstamo; o Se convierte el efectivo en un instrumento negociable, como un cheque o un bono. Free tax filing hr block Definición de persona. Free tax filing hr block   Una “persona” incluye una persona física, una empresa o compañía, una sociedad anónima, una sociedad colectiva, una asociación, un fideicomiso o un caudal hereditario. Free tax filing hr block   A las organizaciones exentas, incluidas las que tienen planes para sus empleados, se las considera también “personas”. Free tax filing hr block Sin embargo, las organizaciones exentas no tienen que presentar el Formulario 8300-SP cuando reciben una donación caritativa superior a $10,000 en efectivo, debido a que dicha donación no la reciben en el transcurso de una ocupación o negocio. Free tax filing hr block Transacciones en el extranjero. Free tax filing hr block   No tiene que presentar el Formulario 8300-SP si toda la transacción (incluyendo la recepción del efectivo) se lleva a cabo fuera de: Los 50 estados de los Estados Unidos, El Distrito de Columbia, Puerto Rico o Una posesión o territorio de los Estados Unidos. Free tax filing hr block Sin embargo, tiene que presentar el Formulario 8300-SP si alguna parte de la transacción (incluyendo la recepción del efectivo) se lleva a cabo en Puerto Rico o en una posesión o territorio de los Estados Unidos y usted está sujeto a las disposiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Free tax filing hr block Fianza recibida por los secretarios de los tribunales. Free tax filing hr block   Todo secretario de un tribunal federal o estatal que reciba más de $10,000 en efectivo en concepto de fianza a favor de una persona que ha sido acusada de cualquiera de los delitos penales enumerados a continuación tiene que presentar el Formulario 8300-SP: Todo delito federal relacionado con la ley de control de narcóticos (sustancias controladas), Extorsión (racketeering), Blanqueo (lavado) de dinero y Todo delito estatal que sea considerablemente similar a los mencionados anteriormente en los puntos 1, 2 ó 3. Free tax filing hr block Para obtener más información acerca del reglamento con el que deben cumplir los secretarios de los tribunales, vea la sección 1. Free tax filing hr block 6050I-2 de los Reglamentos Federales del Impuesto Sobre los Ingresos Federales. Free tax filing hr block ¿Qué pagos tienen que declararse? Tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar el efectivo que le paguen si el mismo: Supera los $10,000, Lo recibió en: Un solo pago en efectivo superior a $10,000, Varios pagos en efectivo recibidos en un período de un año, contado a partir de la fecha en que se hizo el pago inicial, que sumen un total de $10,000 u Otros pagos en efectivo no declarados anteriormente, cuya suma total recibida durante un período de 12 meses sea superior a $10,000. Free tax filing hr block Lo recibió en el curso de su ocupación o negocio, Lo recibió del mismo comprador (o agente) y Lo recibió en una sola transacción o en varias transacciones relacionadas (las cuales se definen más adelante). Free tax filing hr block ¿Qué es efectivo? Efectivo es: El dinero en monedas y billetes de los Estados Unidos (y de cualquier otro país) y Un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro que se reciba, si tiene un valor nominal de $10,000 o menos y se recibe en: Una transacción que tiene que ser declarada, como se define más adelante o Toda transacción en que a usted le conste que el pagador evita declarar en el Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block El efectivo puede incluir un cheque de cajero aunque a éste se le llame “cheque de tesorero” o “cheque bancario”. Free tax filing hr block El efectivo no incluye un cheque girado contra la cuenta bancaria particular de una persona. Free tax filing hr block Un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro con un valor nominal de más de $10,000 no se considera efectivo. Free tax filing hr block Éstos no se consideran efectivo y usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP cuando los recibe porque, si fueron comprados con dinero en efectivo, el banco u otra institución financiera que los emitió debe presentar el Formulario 104 de la FinCEN para declararlos. Free tax filing hr block Ejemplo 1. Free tax filing hr block Usted es comerciante y se dedica a la compraventa y colección de monedas (numismático). Free tax filing hr block Roberto Coruña le compró monedas de oro por un precio de $13,200. Free tax filing hr block El Sr. Free tax filing hr block Coruña le pagó con $6,200 en moneda estadounidense y un cheque de cajero con un valor nominal de $7,000. Free tax filing hr block El cheque de cajero se considera efectivo. Free tax filing hr block En este caso, ha recibido más de $10,000 en efectivo y tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar esta transacción. Free tax filing hr block Ejemplo 2. Free tax filing hr block Usted se dedica a la venta de joyas al por menor. Free tax filing hr block María Núñez le compra una joya por $12,000 y le paga con un cheque personal pagadero a usted por la cantidad de $9,600 y con cheques de viajero que ascienden a $2,400. Free tax filing hr block Debido a que el cheque personal no se considera efectivo, usted no ha recibido más de $10,000 en efectivo en la transacción. Free tax filing hr block No tiene que presentar el Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block Ejemplo 3. Free tax filing hr block Usted es un comerciante que se dedica a la venta de barcos. Free tax filing hr block Emilia Espinosa le compra un barco por $16,500 y le paga con un cheque de cajero pagadero a usted por dicha cantidad. Free tax filing hr block El cheque de cajero no se considera efectivo, ya que el valor nominal del mismo es más de $10,000. Free tax filing hr block Usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar esta transacción. Free tax filing hr block Transacciones que se tienen que declarar Una transacción que tiene que declararse es aquélla que consiste en la venta al por menor de alguno de los siguientes: Un artículo de consumo duradero, como un automóvil o un barco. Free tax filing hr block Un artículo de consumo duradero es una propiedad que no es un terreno o un edificio y que: Es apropiado para uso personal, Se espera que dure por lo menos un año bajo uso normal, Tiene un precio de venta mayor de $10,000 y Se puede ver o tocar (propiedad tangible). Free tax filing hr block Por ejemplo, un automóvil cuyo valor es $20,000 es un artículo de consumo duradero, pero un camión de descarga (volquete) o maquinaria utilizada en una fábrica con un valor de $20,000 no lo es. Free tax filing hr block El automóvil es un artículo de consumo duradero aún cuando lo venda a un comprador para uso en una ocupación o negocio. Free tax filing hr block Un artículo coleccionable (por ejemplo, una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal, piedra preciosa, sello o moneda). Free tax filing hr block Un viaje o entretenimiento, si el precio total de venta de todos los artículos vendidos para el mismo viaje o evento de entretenimiento en una sola transacción (o varias transacciones relacionadas) es más de $10,000. Free tax filing hr block Al calcular el precio total de venta de todos los artículos vendidos para un viaje o evento de entretenimiento, incluya el precio de venta de los artículos vendidos, como pasajes de avión, habitaciones de hotel y boletos de entrada. Free tax filing hr block Ejemplo. Free tax filing hr block Usted es agente de viajes. Free tax filing hr block Su cliente, Eduardo Juanes, le solicita que flete un avión de pasajeros con el propósito de llevar a un grupo de personas a un evento deportivo en otra ciudad. Free tax filing hr block Además, le solicita que reserve habitaciones en un hotel y boletos de entrada al evento deportivo para los miembros del grupo. Free tax filing hr block El Sr. Free tax filing hr block Juanes le paga a usted con dos giros por un valor de $6,000 cada uno. Free tax filing hr block En esta transacción usted ha recibido más de $10,000 en efectivo y, por lo tanto, tiene que presentar el Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block Ventas al por menor. Free tax filing hr block   El término “ventas al por menor” significa toda venta hecha en el transcurso de un negocio u ocupación, principalmente las ventas al consumidor final. Free tax filing hr block   Por lo tanto, si su negocio u ocupación es principalmente de ventas al consumidor final, todas las ventas que haga en el transcurso de su ocupación o negocio son ventas al por menor. Free tax filing hr block Esto incluye toda venta de artículos para reventa. Free tax filing hr block Agente o intermediario. Free tax filing hr block   Una transacción que debe declararse incluye la venta al por menor de los artículos que aparecen en los puntos 1, 2 ó 3 de la lista anterior, aunque el pago haya sido recibido por un agente u otro intermediario en vez de directamente por el vendedor. Free tax filing hr block Excepción a la definición del término “efectivo” No se clasifican como efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro que usted reciba en una transacción que tenga que declararse, si una de las siguientes excepciones le corresponde: Excepción en el caso de ciertos préstamos bancarios. Free tax filing hr block   No se clasifican como efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro si provienen de un préstamo bancario. Free tax filing hr block Como prueba de que se obtuvieron de un préstamo bancario, puede usar una copia del contrato del préstamo, un documento escrito, instrucciones del banco acerca del gravamen u otra prueba similar. Free tax filing hr block Ejemplo. Free tax filing hr block Usted es concesionario de automóviles. Free tax filing hr block Le vende un automóvil a Carlota Blanco por $11,500. Free tax filing hr block La Srta. Free tax filing hr block Blanco le pagó a usted $2,000 en moneda estadounidense y le entregó un cheque de cajero por $9,500, pagadero a usted y a ella. Free tax filing hr block Se sabe que el cheque de cajero proviene de un préstamo bancario porque contiene instrucciones para que se le registre un gravamen al automóvil como garantía de pago del préstamo y, por lo tanto, el cheque de cajero no se considera efectivo. Free tax filing hr block No tiene que presentar el Formulario 8300-SP en este caso. Free tax filing hr block Excepción en el caso de ciertas ventas a plazos. Free tax filing hr block   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro, si el mismo se recibe como el pago de un pagaré o de un contrato de ventas a plazos (incluido un contrato de arrendamiento que se considera una venta para propósitos del impuesto federal). Free tax filing hr block Sin embargo, esta excepción le corresponde solamente si: Usa pagarés o contratos similares en otras ventas a consumidores en el transcurso normal de su negocio u ocupación y El total de pagos que reciba como producto de la venta el sexagésimo (60) día después de la fecha en que se efectúe la venta o antes, asciende a un 50% o menos del precio de compra. Free tax filing hr block Excepción en el caso de ciertos planes de pagos iniciales. Free tax filing hr block   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro si lo recibió como pago por un artículo de consumo duradero o coleccionable y, además, se dan todas las condiciones siguientes: Lo recibe conforme a un plan de pagos que requiere: Uno o más pagos iniciales y El pago del saldo del precio de la compra en la fecha de la venta. Free tax filing hr block Lo recibe más de 60 días antes de la fecha de la venta. Free tax filing hr block Durante el transcurso normal de su ocupación o negocio, usa planes de pagos con las mismas condiciones (o similares) cuando hace ventas a consumidores. Free tax filing hr block Excepción en el caso de viajes y entretenimiento. Free tax filing hr block   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro recibido para un viaje o entretenimiento, si se dan todas las condiciones siguientes: Lo recibe conforme a un plan de pagos que requiere: Uno o más pagos iniciales y Que el saldo del precio de compra se pague antes de que se proporcione el artículo de viaje o entretenimiento (como el precio de un pasaje aéreo). Free tax filing hr block Lo recibe más de 60 días antes de la fecha en la cual vence el pago final. Free tax filing hr block Durante el transcurso normal de su ocupación o negocio, usa planes de pagos con las mismas condiciones (o similares) cuando hace ventas a consumidores. Free tax filing hr block Número de identificación del contribuyente (TIN) Tiene que proveer el número correcto de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de la(s) persona(s) de la(s) cual(es) recibe el efectivo. Free tax filing hr block Si la transacción se hace en representación de otra(s) persona(s), usted tiene que proveer el número de identificación del contribuyente de esa(s) persona(s). Free tax filing hr block Si no sabe cuál es el número de identificación del contribuyente de la(s) persona(s), tiene que pedírselo. Free tax filing hr block Usted podría estar sujeto a multas o sanciones por no incluir el número de identificación del contribuyente o por incluir un número incorrecto. Free tax filing hr block Hay tres tipos de número de identificación del contribuyente: El número de identificación de una persona física, incluida una persona que es dueña única de un negocio, es su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). Free tax filing hr block El número de identificación del contribuyente de una persona que es extranjera y no residente, pero necesita dicho número y no tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, es el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) expedido por el IRS. Free tax filing hr block Un número de identificación del contribuyente individual consta de nueve dígitos, similar a un número de Seguro Social. Free tax filing hr block El número de identificación del contribuyente individual de otras personas, incluidas las sociedades anónimas, sociedades colectivas y caudales hereditarios, es el número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). Free tax filing hr block Excepción. Free tax filing hr block    Usted no está obligado a proporcionar el TIN de un extranjero no residente o una organización extranjera si dicha persona u organización extranjera: No recibe ingresos que estén realmente relacionados con la operación de una ocupación o negocio en los Estados Unidos; No tiene oficina o lugar de negocios, ni agente financiero o agente pagador en los Estados Unidos; No presenta una declaración de impuestos federales; No proporciona un certificado de retención de impuestos, el cual se describe en la sección 1. Free tax filing hr block 1441-1(e)(2) ó (3) ó 1. Free tax filing hr block 1441-5(c)(2)(iv) ó (3)(iii), según se exija en la sección 1. Free tax filing hr block 1441-1(e)(4)(vii); No tiene que proporcionar el TIN en una declaración escrita ni en ningún otro documento obligatorio conforme a la sección 897 o la sección 1445 de los reglamentos de los impuestos sobre el ingreso o En el caso de un extranjero no residente, el mismo no ha optado por presentar una declaración conjunta de impuesto federal sobre los ingresos con su cónyuge, que es ciudadano estadounidense o residente de los Estados Unidos. Free tax filing hr block ¿Qué son transacciones relacionadas? Las transacciones que se lleven a cabo entre un comprador (o un agente del comprador) y un vendedor en un período de 24 horas son transacciones relacionadas. Free tax filing hr block Si usted recibe de un mismo comprador más de $10,000 en efectivo en dos o más transacciones en un período de 24 horas, tiene que tratar las transacciones como una sola transacción y declarar los pagos en el Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block Por ejemplo, si en un mismo día le vende a un cliente dos productos por un valor de $6,000 cada uno y el cliente le paga en efectivo, estas transacciones están relacionadas. Free tax filing hr block Debido a que el total de ambas transacciones asciende a $12,000 (más de $10,000), tiene que presentar el Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block Más de 24 horas entre transacciones. Free tax filing hr block   Las transacciones son relacionadas aunque se lleven a cabo en un período de más de 24 horas entre ellas y se tiene conocimiento, o tiene razón para saber, que cada transacción es una de una serie de transacciones relacionadas entre ellas. Free tax filing hr block   Por ejemplo, usted es agente de viajes y un cliente le paga $8,000 en efectivo para un viaje. Free tax filing hr block Dos días más tarde, el mismo cliente le paga $3,000 adicionales en efectivo para incluir a otra persona en el viaje. Free tax filing hr block Estas transacciones están relacionadas y, por lo tanto, tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declararlas. Free tax filing hr block ¿Qué se hace en el caso de transacciones sospechosas? Si recibe $10,000 o menos en efectivo, puede presentar voluntariamente el Formulario 8300-SP si la transacción parece ser sospechosa. Free tax filing hr block Una transacción es sospechosa si parece que una persona trata de persuadirlo para no presentar el Formulario 8300-SP o trata de que usted presente un Formulario 8300-SP con información falsa o incompleta, o si hay indicios de una posible actividad ilegal. Free tax filing hr block Si usted tiene alguna sospecha, le instamos a que se comunique lo antes posible con Investigación Penal del IRS (Criminal Investigation) de su localidad. Free tax filing hr block O puede llamar gratis a la línea directa de la FinCEN para instituciones financieras, al 1-866-556-3974. Free tax filing hr block El servicio en esta línea telefónica está disponible en inglés. Free tax filing hr block Cuándo, dónde y qué se tiene que presentar La cantidad que usted reciba, así como cuándo la reciba, determinará cuándo tiene que presentar la declaración. Free tax filing hr block Por lo general, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días después de recibir un pago. Free tax filing hr block Si el día en que se vence el plazo para presentar el Formulario 8300-SP (el decimoquinto (15) día o el último día en el que puede presentar el formulario a tiempo) es un sábado, domingo o día feriado oficial, dicho día de vencimiento se pospone hasta el próximo día que no sea sábado, domingo o día feriado oficial. Free tax filing hr block Más de un pago. Free tax filing hr block   En algunas transacciones, el comprador puede acordar con usted pagarle en efectivo a plazos. Free tax filing hr block Si el primer pago es más de $10,000, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días. Free tax filing hr block Si el primer pago no excede de $10,000, tiene que sumar el primer pago y todo pago posterior que haya recibido en un período de un año, a partir de la fecha en que recibió el primer pago. Free tax filing hr block Cuando el total de los pagos en efectivo ascienda a más de $10,000, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días. Free tax filing hr block   Después de presentar el Formulario 8300-SP, tiene que comenzar a contar de nuevo los pagos en efectivo que reciba de ese comprador. Free tax filing hr block Si recibe de dicho comprador más de $10,000 en pagos adicionales en efectivo dentro de un período de 12 meses, tiene que presentar otro Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block Tiene que presentar el formulario dentro de un plazo de 15 días a partir de la fecha en la cual recibió el pago que causó que los pagos adicionales sumaran más de $10,000. Free tax filing hr block   Si ya está obligado a presentar el Formulario 8300-SP y recibe pagos adicionales en un período de 15 días antes de la fecha en que debe presentarlo, puede declarar en un solo formulario todos los pagos recibidos. Free tax filing hr block Ejemplo. Free tax filing hr block El 10 de enero usted recibió un pago de $11,000 en efectivo. Free tax filing hr block Recibió también $4,000 el 15 de febrero, $5,000 el 20 de marzo y $6,000 el 12 de mayo en pagos adicionales en efectivo correspondientes a la misma transacción. Free tax filing hr block Tiene que presentar el Formulario 8300-SP a más tardar el 25 de enero por el pago de $11,000. Free tax filing hr block A más tardar el 27 de mayo, debe presentar un Formulario 8300-SP adicional por los pagos adicionales que suman $15,000. Free tax filing hr block ¿Cómo enmendar un informe?    Si va a enmendar un informe, marque el encasillado 1a, en la parte superior del Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block Complete el formulario en su totalidad (de la Parte I a la Parte IV) e incluya la información que está enmendando. Free tax filing hr block No adjunte una copia del informe original. Free tax filing hr block Dónde se presenta el Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block   Envíe el formulario por correo a la dirección que aparece en las instrucciones del Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block Requisito de entregar una notificación al comprador. Free tax filing hr block   Tiene que entregar una notificación por escrito o por vía electrónica a cada persona cuyo nombre aparezca en algún Formulario 8300-SP que usted tenga que presentar. Free tax filing hr block Puede dar la notificación por vía electrónica únicamente si el receptor acepta recibirla en tal formato. Free tax filing hr block La notificación tiene que incluir el nombre y la dirección de su establecimiento, el nombre y el número de teléfono de la persona de contacto y el total de efectivo recibido de esa persona durante el año que usted tiene que declarar. Free tax filing hr block En dicha notificación, tiene que indicar también que está suministrando esta información al IRS . Free tax filing hr block   Tiene que enviar esta notificación al comprador a más tardar el 31 de enero del año siguiente al año en el cual recibió el efectivo que causó que tuviera que presentar el formulario. Free tax filing hr block Debe guardar durante 5 años una copia de cada Formulario 8300-SP que haya presentado. Free tax filing hr block Ejemplos Ejemplo 1. Free tax filing hr block Patricio Moreno es el gerente de ventas de “Automóviles de Exhibición, Inc. Free tax filing hr block ”. Free tax filing hr block El 6 de enero de 2013, Juana Leal le compra un automóvil nuevo y se lo paga con $18,000 en efectivo. Free tax filing hr block Patricio le pide a Juana que le muestre una identificación con el propósito de obtener los datos necesarios para completar el Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block Un Formulario 8300-SP debidamente completado correspondiente a esta transacción aparece al final de esta publicación. Free tax filing hr block Patricio tiene que enviar por correo el Formulario 8300-SP a más tardar el día 21 de enero de 2013 a la dirección que aparece en las instrucciones del mismo. Free tax filing hr block Además, tiene que enviarle a Juana una notificación a más tardar el 31 de enero de 2014. Free tax filing hr block Ejemplo 2. Free tax filing hr block Usemos los mismos datos del Ejemplo 1, pero supongamos que en este caso Juana acordó hacer varios pagos en efectivo de $6,000 cada uno el día 6 de enero, el día 6 de febrero y el día 6 de marzo. Free tax filing hr block Patricio tendrá que presentar un Formulario 8300-SP a más tardar el 21 de febrero (15 días después de recibir la totalidad de los pagos en efectivo que asciendan a más de $10,000 dentro de un período de un año. Free tax filing hr block Patricio no está obligado a declarar los $6,000 restantes recibidos en efectivo, ya que esa cantidad no es más de $10,000. Free tax filing hr block No obstante, puede declararlos si cree que se trata de una transacción sospechosa. Free tax filing hr block Multas y sanciones La ley establece que se impongan multas civiles por no: Presentar un Formulario 8300-SP correcto para la fecha de vencimiento del mismo y Cumplir con el requisito de entregar una notificación a cada persona cuyo nombre aparece en el Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block Si usted, a sabiendas, hace caso omiso del requisito de presentar un Formulario 8300-SP correcto para la fecha de vencimiento del mismo, la multa que se le impondrá será la mayor de las dos cantidades siguientes: $25,000 o La cantidad de efectivo que recibió y que estaba obligado a declarar (hasta un máximo de $100,000). Free tax filing hr block La ley establece que se impongan multas y sanciones por: No presentar intencionalmente el Formulario 8300-SP, Presentar intencionalmente un Formulario 8300-SP falso o fraudulento, Impedir o tratar de impedir que se presente el Formulario 8300-SP y Hacer arreglos, ayudar a que se hagan arreglos, o tratar de que se hagan arreglos para que se lleve a cabo una transacción de tal manera que parezca que no es necesario presentar el Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block Si intencionalmente no cumple el requisito de presentar el Formulario 8300-SP, podría imponérsele una multa de hasta $250,000 a las personas físicas ($500,000 en el caso de una sociedad anónima) o una condena de hasta 5 años de cárcel, o ambas. Free tax filing hr block Estas cantidades en dólares se imponen de acuerdo a lo estipulado en la sección 3571 del Título 18 del Código de los Estados Unidos. Free tax filing hr block Las sanciones por no presentar el Formulario 8300-SP se pueden imponer también a toda persona (incluso a un pagador) que trate de dificultar o impedir que el vendedor (o el establecimiento comercial) presente un Formulario 8300-SP correcto. Free tax filing hr block Esto incluye todo intento de estructurar la transacción de manera que parezca innecesario presentar el Formulario 8300-SP. Free tax filing hr block “Estructurar” significa dividir una transacción cuantiosa de efectivo en pequeñas transacciones de efectivo. Free tax filing hr block Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Puede obtener ayuda con asuntos relacionados con sus impuestos que no hayan sido aún resueltos, pedir gratuitamente publicaciones y formularios, hacer preguntas acerca de los impuestos, así como obtener más información del IRS de varias maneras. Free tax filing hr block Al seleccionar el método que le resulte mejor, usted tendrá acceso rápido y fácil a ayuda relacionada con los impuestos. Free tax filing hr block Ayuda gratuita con la preparación de la declaración de impuestos. Free tax filing hr block   Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. Free tax filing hr block El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Ayuda Voluntaria a los Contribuyentes o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. Free tax filing hr block En muchas de estas oficinas usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. Free tax filing hr block Para ubicar un sitio de ayuda VITA o TCE cerca de usted, visite IRS. Free tax filing hr block gov o llame al 1-800-906-9887 o al 1-800-829-1040. Free tax filing hr block   Como parte del programa TCE, la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas (AARP, por sus siglas en inglés) ofrece el programa de asesoramiento AARP Tax-Aide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas). Free tax filing hr block Para ubicar el sitio del programa AARP Tax-Aide más cercano a usted, llame al 1-888-227-7669 o visite el sitio web de la AARP, www. Free tax filing hr block aarp. Free tax filing hr block org/money/taxaide. Free tax filing hr block   Para más información sobre estos programas, visite www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/espanol e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la esquina superior derecha. Free tax filing hr block La información está disponible en inglés. Free tax filing hr block Internet. Free tax filing hr block Puede tener acceso al sitio web del IRS, en IRS. Free tax filing hr block gov las 24 horas del día, los 7 días a la semana para: Revisar el estado de su reembolso. Free tax filing hr block Visite www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/espanol y pulse sobre el enlace “¿Dónde Está mi Reembolso?”. Free tax filing hr block Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. Free tax filing hr block Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). Free tax filing hr block Tenga a mano su declaración de impuestos para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. Free tax filing hr block Presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file. Free tax filing hr block Aprenda sobre programas comerciales para la preparación de la declaración y los servicios e-file gratuitos para los contribuyentes que cumplan los requisitos. Free tax filing hr block Descargar formularios, instrucciones y publicaciones (incluyendo los formularios, instrucciones y publicaciones en audio). Free tax filing hr block Pedir productos del IRS a través de Internet. Free tax filing hr block Buscar información sobre sus preguntas acerca de impuestos en Internet. Free tax filing hr block Buscar publicaciones en Internet por tema o palabra clave. Free tax filing hr block Utilizar el Código de Impuestos Internos, los reglamentos u otras guías oficiales a través de Internet. Free tax filing hr block Ver los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS, o IRB por sus siglas en inglés) publicados en los últimos años. Free tax filing hr block Calcular los descuentos de la retención usando nuestra calculadora diseñada para este propósito en el sitio web www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/individuals. Free tax filing hr block Esta herramienta está disponible en inglés. Free tax filing hr block Saber si tiene que presentar el Formulario 6251, utilizando el Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant (Hoja de Cómputo Electrónica para Calcular el Impuesto Mínimo Alternativo). Free tax filing hr block Esta herramienta está disponible en inglés en el sitio www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/individuals. Free tax filing hr block Suscribirse para recibir noticias sobre impuestos locales y nacionales por medio de correo electrónico. Free tax filing hr block Obtener información acerca de cómo comenzar y administrar un pequeño negocio. Free tax filing hr block Teléfono. Free tax filing hr block Muchos servicios están disponibles por teléfono:  Cómo pedir formularios, instrucciones y publicaciones. Free tax filing hr block Llame al 1-800-829-3676 (servicio disponible en español) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones de este año, así como de años anteriores. Free tax filing hr block Deberá recibir lo que ha pedido dentro de 10 días. Free tax filing hr block Cómo hacer preguntas relacionadas con los impuestos. Free tax filing hr block Llame al IRS para hacer preguntas al 1-800-829-1040. Free tax filing hr block Cómo resolver problemas. Free tax filing hr block Puede recibir ayuda en persona para resolver problemas tributarios en días laborables en los IRS Taxpayer Assistance Centers (Centros de Ayuda del IRS para Contribuyentes). Free tax filing hr block Un funcionario le puede explicar las cartas del IRS, ayudar a hacer solicitudes para ajustes a su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. Free tax filing hr block Llame al Centro de Ayuda del IRS para Contribuyentes local para pedir una cita. Free tax filing hr block Para obtener el número telefónico, visite el sitio web www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). Free tax filing hr block Equipo TTY/TDD. Free tax filing hr block Las personas que son sordas, tienen problemas auditivos o quienes tienen incapacidades del habla y tienen acceso a equipo TTY/TDD, llame al 1-800-829-4059 para hacer preguntas relacionadas con los impuestos o para pedir formularios y publicaciones. Free tax filing hr block Temas TeleTax. Free tax filing hr block Llame al 1-800-829-4477 y presione el 2 para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas relacionados con los impuestos. Free tax filing hr block Información sobre los reembolsos. Free tax filing hr block Puede verificar el estado de su reembolso en la nueva aplicación del IRS para teléfonos móviles. Free tax filing hr block Descargue gratuitamente la aplicación IRS2Go visitando la tienda de aplicaciones de iTunes o la tienda para las aplicaciones para los teléfonos Android. Free tax filing hr block IRS2Go es una nueva manera en donde puede obtener información y recursos. Free tax filing hr block Para revisar el estado de su reembolso, llame al 1-800-829-4477 (información automatizada sobre reembolsos en español, 24 horas al día, 7 días a la semana). Free tax filing hr block Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. Free tax filing hr block Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). Free tax filing hr block Tenga a mano su declaración de impuestos para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. Free tax filing hr block Los reembolsos se envían el viernes de cada semana. Free tax filing hr block Si comprueba el estado de su reembolso y no se le da una fecha de envío, espere a la siguiente semana para volver a comprobarlo. Free tax filing hr block Otra información sobre reembolsos. Free tax filing hr block Para revisar el estado de un reembolso de un año anterior o un reembolso de una declaración enmendada, llame al 1-800-829-1040. Free tax filing hr block Evaluación de la calidad de nuestros servicios telefónicos. Free tax filing hr block Para asegurar que las respuestas que reciba de los funcionarios del IRS sean correctas, corteses y profesionales, evaluamos la calidad de nuestros servicios telefónicos de diversas maneras. Free tax filing hr block Una manera es que un segundo funcionario del IRS escuche o grabe las llamadas telefónicas en el momento en que éstas se lleven a cabo. Free tax filing hr block Otra manera es pedirles a algunas de las personas que llaman que contesten una breve encuesta al final de la llamada. Free tax filing hr block Visitas en persona. Free tax filing hr block Muchos productos y servicios están disponibles en varios lugares sin la necesidad de tener cita previa. Free tax filing hr block   Productos. Free tax filing hr block Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener ciertos formularios, instrucciones y publicaciones. Free tax filing hr block Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, supermercados, centros para hacer copias, oficinas de gobiernos municipales y de condados, cooperativas de crédito y tiendas de artículos de oficina tienen una colección de productos que se pueden imprimir de un CD o fotocopiar del documento original impreso. Free tax filing hr block Además, algunas oficinas del IRS así como algunas bibliotecas tienen el Código de Impuestos Internos, reglamentos, Boletines del IRS y Boletines Cumulativos disponibles para la búsqueda de información. Free tax filing hr block Servicios. Free tax filing hr block Usted puede visitar su Taxpayer Assistance Center (Centro de Ayuda para el Contribuyente) local del IRS cada día laborable para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con los impuestos. Free tax filing hr block Un funcionario puede explicarle las cartas que le envía el IRS, le puede ayudar a hacer solicitudes para ajustar su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. Free tax filing hr block Si necesita resolver un problema relacionado con los impuestos, tiene preguntas sobre cómo las leyes tributarias son aplicables a su declaración de impuestos personal o se siente más a gusto hablando con alguien en persona, visite su Centro de Ayuda para el Contribuyente a nivel local donde podrá mostrar sus archivos y documentación y hablar con un funcionario del IRS en persona. Free tax filing hr block No se necesita cita, simplemente visite y haga su consulta. Free tax filing hr block Pero si prefiere, puede llamar a su centro local y dejar un mensaje solicitando una cita para resolver un asunto relacionado con su cuenta tributaria. Free tax filing hr block Un funcionario le llamará dentro de 2 días laborables para hacer una cita en persona con usted. Free tax filing hr block Si le queda por resolver algún problema complicado relacionado con los impuestos o si tiene alguna necesidad especial, como una discapacidad, puede solicitar una cita. Free tax filing hr block Los demás asuntos se tramitan sin necesidad de hacer una cita. Free tax filing hr block Para obtener el número telefónico de la oficina local, visite el sitio web www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). Free tax filing hr block Correspondencia. Free tax filing hr block Puede solicitar formularios, instrucciones y publicaciones enviando una solicitud a la dirección que se proporciona a continuación y le contestaremos dentro de un período de 10 días después de haber recibido su solicitud. Free tax filing hr block  Internal Revenue Service 1201 N. Free tax filing hr block Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. Free tax filing hr block    El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es su voz ante el IRS. Free tax filing hr block Nuestro trabajo es asegurarnos que cada contribuyente sea tratado de manera justa y que usted conozca y entienda sus derechos. Free tax filing hr block Nosotros ofrecemos ayuda gratuita para guiarle a través del proceso confuso de resolver problemas tributarios que usted no ha podido resolver por su cuenta. Free tax filing hr block Recuerde, lo peor que puede hacer es no hacer nada al respecto. Free tax filing hr block    TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su problema con el IRS y: Su problema le está causando dificultades económicas a usted, a su familia o a su negocio. Free tax filing hr block Usted (o su negocio) está enfrentando una amenaza inmediata de alguna acción que se podría tomar en contra de usted. Free tax filing hr block Usted se ha tratado de comunicar con el IRS, pero nadie le ha respondido o el IRS no le ha respondido para la fecha prometida. Free tax filing hr block   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, nosotros haremos todo lo que esté en nuestro poder para resolver su problema. Free tax filing hr block A usted se le asignará un defensor, quien estará con usted durante todo el proceso. Free tax filing hr block Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Free tax filing hr block Aunque TAS es una organización independiente dentro del IRS, nuestros defensores conocen cómo trabajar con el IRS para poder resolver sus problemas. Free tax filing hr block Y nuestros servicios siempre son gratuitos. Free tax filing hr block   Como contribuyente, usted tiene derechos. Free tax filing hr block El IRS tiene que cumplir con esos derechos al tratar con usted. Free tax filing hr block Nuestro conjunto de recursos en www. Free tax filing hr block TaxpayerAdvocate. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov le puede ayudar a entender estos derechos. Free tax filing hr block   Si cree que TAS podría ayudarle, comuníquese con su defensor local, cuyo número telefónico se encuentra en su guía telefónica y en nuestro sitio web en www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/advocate. Free tax filing hr block Además, puede llamar a nuestro número telefónico libre de cargos, al 1-877-777-4778. Free tax filing hr block   Además, TAS también maneja problemas de gran escala y problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. Free tax filing hr block Si usted conoce acerca de alguno de estos asuntos, por favor, infórmelo a nuestra oficina a través del Systemic Advocacy Management System (Sistema de administración de la defensa sistémica), en inglés, en www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/advocate. Free tax filing hr block Talleres de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés). Free tax filing hr block   Los LITC son organizaciones independientes del IRS. Free tax filing hr block Algunos talleres le prestan servicios a personas cuyos ingresos están por debajo de ciertos niveles y necesitan resolver un asunto tributario. Free tax filing hr block Estos talleres proveen representación profesional ante el IRS o en los tribunales con asuntos como auditorías, apelaciones, litigios sobre el cobro de impuestos y otros asuntos de manera gratuita o por un cargo mínimo. Free tax filing hr block Además, algunos talleres pueden proveer información sobre los derechos y responsabilidades de los contribuyentes en muchos idiomas para las personas que hablan inglés como segunda lengua. Free tax filing hr block Si desea más información y para encontrar un taller que le quede cerca, vea la página dedicada a los LITC en www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/espanol, la cual se encuentra bajo el enlace “Defensor del Contribuyente” o vea la Publicación 4134(SP), Lista de Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (o la Publicación 4134, en inglés). Free tax filing hr block Puede obtener esta publicación llamando al 1-800-829-3676 o en su oficina local del IRS. Free tax filing hr block Servicios gratuitos para los impuestos. Free tax filing hr block   Para saber qué servicios están disponibles, obtenga la Publicación 910, IRS Guide to Free Tax Services (Guía de servicios gratuitos relacionados con los impuestos), en inglés. Free tax filing hr block Contiene una lista de recursos gratuitos relacionados con los impuestos, incluidas las publicaciones, y explica sobre servicios de educación tributaria y programas de ayuda. Free tax filing hr block Además, cuenta con un índice de más de 100 temas tributarios (TeleTax), o sea, información tributaria grabada que puede escuchar por teléfono. Free tax filing hr block La mayor parte de la información y los servicios identificados en esta publicación están disponibles a usted libre de cargos. Free tax filing hr block Si acaso tendría que incurrir en un cargo para obtener algún recurso o servicio, la publicación así lo indicaría. Free tax filing hr block   Para personas discapacitadas, se pueden solicitar versiones de productos publicados por el IRS en formatos alternativos. Free tax filing hr block Discos DVD para productos tributarios. Free tax filing hr block Usted puede solicitar la Publicación 1796, IRS Tax Products DVD (DVD de productos del IRS), en inglés, y obtener: Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos del año en curso. Free tax filing hr block Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos de años anteriores. Free tax filing hr block Tax Map (Mapa Tributario): una herramienta de búsqueda electrónica y de ayuda. Free tax filing hr block Preguntas sobre leyes tributarias hechas con frecuencia. Free tax filing hr block Tax Topics (Temas Tributarios) del sistema telefónico de respuesta del IRS. Free tax filing hr block Código de Impuestos Internos — Título 26 del Código de los Estados Unidos. Free tax filing hr block Enlaces a otros materiales tributarios para búsqueda en la Internet. Free tax filing hr block Opciones para completar, imprimir y guardar la mayoría de los formularios de impuestos. Free tax filing hr block Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). Free tax filing hr block Apoyo técnico telefónico gratuito y por correo electrónico. Free tax filing hr block El CD que se expide dos veces al año. Free tax filing hr block  — La primera entrega se envía a principios de enero. Free tax filing hr block  — La última entrega se envía a principios de marzo. Free tax filing hr block Compre el DVD del National Technical Information Service (NTIS, por sus siglas en inglés) en la página web www. Free tax filing hr block irs. Free tax filing hr block gov/cdorders por $30 (sin costo de tramitación) o llame gratuitamente al 1-877-233-6767 para comprar el DVD por $30 (más un cargo de tramitación de $6). 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