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Free Tax Filing For Low Income

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Tax Law Changes Related to National Disaster Relief

FS-2009-8, January 2009

(Updated June 21, 2010 — For information regarding the filing of 2009 income tax returns, refer to the last section of this document, "Reporting Losses from a Federally Declared Disaster Occurring in 2010.")

The National Disaster Relief Act of 2008, Subtitle B or Title VII of the Emergency Economic Stabilization Act of 2008, signed into law on Oct. 3, 2008, as Public Law 110-343, provides tax relief for victims of federally declared disasters occurring after
Dec. 31, 2007, and before Jan. 1, 2010.

Prior to enactment of the National Disaster Relief Act, when a major disaster struck, Congress would draft legislation providing targeted tax benefits for taxpayers affected by the disaster that were specific to that particular disaster.

The National Disaster Relief Act, which provides a broad package of tax benefits that may be used by anyone who is affected by a federally declared disaster, effectively replaces the strategy of providing targeted benefits for disaster victims in the weeks or months following the incident. Certain provisions of the National Disaster Relief Act of 2008 do not apply to the Midwestern disaster areas –– disasters affecting the Midwest that were declared from May 20, 2008 through July 31, 2008 –– because the Heartland and Hurricane Ike Disaster Relief Act, part of the same legislation that resulted in the National Disaster Relief Act, provides other tax benefits. See Publication 4492-B for detailed information on the tax benefits that apply to the Midwestern disaster areas. 

The National Disaster Relief Act provides the following tax benefits: 

  • Allows all taxpayers, not just those who itemize, to claim the casualty loss deduction regardless of the taxpayer’s adjusted gross income level;
  • Increases the amount by which all individual taxpayers must reduce their personal casualty losses from each casualty from $100 to $500 for taxable years beginning after Dec. 31, 2008. The reduction amount returns to $100 for taxable years beginning after Dec. 31, 2009;   
  • Removes the requirement that the net casualty loss deduction be allowed only if the casualty loss exceeds 10 percent of the taxpayer’s adjusted gross income;
  • Provides a five-year net operating loss (NOL) carryback for qualified natural disaster losses.
  • Waives certain mortgage revenue bond requirements for affected taxpayers and allows the bond proceeds to be used for rebuilding.

For business taxpayers, the Act also:   

  • Allows an affected business taxpayer to deduct certain qualified disaster cleanup expenses;
  • Allows an affected business taxpayer to deduct 50 percent of the cost of qualifying property in addition to the regular depreciation allowance that is normally available; and
  • Increases the limits that an affected business taxpayer can expense for qualifying section 179 property.

Major portions of the National Disaster Relief Act are highlighted below.

See Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts, for information necessary in preparing 2008 tax returns. 

Section 706: Losses Attributable to Federally Declared Disasters

Section 706 of the National Disaster Relief Act provides relief to individual taxpayers whose personal-use property was damaged or destroyed by a casualty in a federally declared disaster area. 

Under prior law, individuals who suffered casualty losses as a result of a Presidentially-declared disaster –– the term was redefined as “federally declared disaster” in the legislation –– were required to reduce the loss from each casualty event by $100 and reduce the total of their casualty losses for the tax year by 10 percent of their adjusted gross income. In addition, these individuals were required to claim their casualty losses as an itemized deduction. 

The new law removes the 10 percent of adjusted gross income limitation for net disaster losses and allows individuals to claim the net disaster losses even if they do not itemize their deductions. 

To qualify, a loss must be attributable to a federally declared disaster and occur in an area determined by the President to warrant federal assistance. A federally declared disaster is any disaster subsequently determined by the President to warrant assistance by the federal government under the Stafford Act. The deduction is limited to the “net disaster loss” which consists of the excess of personal casualty losses attributable to a federally declared disaster over personal casualty gains. The new law is effective for disasters declared in taxable years beginning after Dec. 31, 2007, and occurring before Jan. 1, 2010. Information on disaster declarations and the areas they encompass may be found at the Federal Emergency Management Agency (FEMA) Web site.

The new law also changes the amount by which all individual taxpayers must reduce their personal casualty losses from each casualty from $100 to $500. This change is effective for taxable years beginning after Dec. 31, 2008. The reduction amount returns to $100 for taxable years beginning after Dec. 31, 2009.   

For more information on these tax law changes, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts.

Section 712 provides that these changes to the law do not apply to the casualty losses in the Midwestern disaster areas declared during the period beginning on May 20, 2008, and ending on July 31, 2008. See Publication 4492-B for more information on the Midwestern disaster areas.

Section 707: Expensing of Qualified Disaster Expenses

Section 707 of the National Disaster Relief Act allows taxpayers to elect to currently deduct qualified disaster expenses in the tax year paid or incurred. Qualified disaster expenses consist of expenditures paid or incurred in connection with a trade or business or with business-related property that otherwise must be capitalized and that are:

  • For the abatement or control of hazardous substances that were released on account of a federally declared disaster;
  • Debris removal or demolition of structures on real property damaged or destroyed by a federally declared disaster; or
  • For the repair of business-related property damaged by a federally declared disaster. 

As previously explained, a federally declared disaster is any disaster subsequently determined by the President to warrant assistance by the federal government under the Stafford Act. This provision is effective for amounts paid or incurred after Dec. 31, 2007, in connection with disasters declared after that date and federally declared disasters occurring before Jan. 1, 2010. 

Section 712 provides that these changes to the law do not apply to the casualty losses in the Midwestern disaster areas declared during the period beginning on May 20, 2008, and ending on July 31, 2008

Section 708: Net Operating Losses Attributable to Federally Declared Disasters

In general, a net operating loss is carried back two years and carried forward 20. Section 708 of the National Disaster Relief Act allows taxpayers to carry back a qualified disaster loss five years. A qualified disaster loss is the lesser of the taxpayer’s net operating loss for the taxable year or the sum of the following:

  • The taxpayer’s losses allowable under section 165 of the Internal Revenue Code for the taxable year attributable to a federally declared disaster occurring before Jan. 1, 2010, and occurring in a disaster area; and
  • The taxpayer’s deduction for the taxable year for qualified disaster expenses allowable under section 198A(a) of the Internal Revenue Code (or the amount that would have been allowable if the taxpayer deducted qualified disaster expenses). 

A qualified disaster loss is treated a net operating loss that is separate from the taxpayer’s regular NOL. 

Section 708 also includes a provision that allows taxpayers to elect to disregard the five-year carryback rule for their qualified disaster loss. . 

Finally, Section 708 provides an exception to the general rule that a taxpayer may use an alternative minimum tax (AMT) net operating loss deduction to offset only 90 percent of the taxpayer’s alternative minimum taxable income. Section 708 provides that the 90-percent limit does not apply to the portion of the AMT net operating loss deduction attributable to a qualified disaster loss. 

These rules apply to disasters declared in taxable years beginning after Dec. 31, 2007.  

Section 712 provides that these changes to the law do not apply to the Midwestern disaster areas declared during the period beginning on May 20, 2008, and ending on July 31, 2008.

Section 709: Waiver of Certain Mortgage Revenue Bond Requirements Following Federally Declared Disasters

Section 709 of the National Disaster Relief Act adds new paragraph 12 to section 143(k) of the Internal Revenue Code, which waives certain mortgage revenue bond requirements otherwise applicable where an affected taxpayer’s principal residence is destroyed or damaged as a result of a federally declared disaster. An earlier law, the Housing Assistance Tax Act of 2008 enacted on June 30, 2008, also added a different §143(k)(12) to the Code. So currently there are two §143(k)(12)s in the Code.

New Code section 143(k)(12)(A) provides that, at the election of the taxpayer, if a person’s principal residence is destroyed –– the home is rendered unsafe for use as a result of a federally declared disaster occurring between Dec. 31, 2007 and Jan. 1, 2010, or the home is demolished or relocated because of an order issued as a result of such federally declared disaster occurring during such timeframe –– then for two years following the date of such disaster, the three-year requirement of section 143(d)(1) does not apply and the purchase price requirement is relaxed. Accordingly, such person may receive a mortgage loan financed with the proceeds of tax exempt qualified mortgage bonds regardless of whether he owned his principal residence within three years of receiving such mortgage loan, and such mortgage loan may be for the acquisition of a home which costs 110 percent of the average area purchase price. 

New Code section 143(k)(12)(B) provides that, at the election of the taxpayer, if a person’s principal residence is damaged as a result of a federally declared disaster occurring after Dec. 31, 2007, and before Jan. 1, 2010, any loan taken by such person to repair or reconstruct such residence in an amount equal to the lesser of the cost of such repair or reconstruction or $150,000 may be treated as a qualified rehabilitation loan and thus may be financed using the proceeds of tax-exempt qualified mortgage bonds. An election, once made, cannot be revoked unless permission is granted by the Secretary. 

Section 709 further provides that a taxpayer who makes a section 143(k)(12) election  may not also elect to apply the special rules for residences located in disaster areas found in Code section 143(k)(11). The special rules found in Code section 143(k)(11) allow taxpayers to use the proceeds of tax exempt qualified mortgage bonds issued between May 1, 2008, and Jan. 1, 2010, to finance mortgage loans for residences located in disaster areas for two years from the date of the applicable disaster declaration without regard to the three-year requirement by treating the residence as if it were a targeted area residence for purposes of the purchase price requirement and the income requirements. This provision, unlike § 143(k)(12), does not limit the financing only to those taxpayers whose homes were damaged by the disaster.

Section 712 provides that these changes to the law do not apply to the Midwestern disaster areas declared during the period beginning on May 20, 2008, and ending on July 31, 2008.

Section 710: Special Depreciation Allowance for Qualified Disaster Property

Section 710 of the National Disaster Relief Act provides a special 50 percent depreciation allowance for purchases of qualified disaster assistance property. It allows taxpayers to deduct 50 percent of the cost of qualified disaster assistance property in addition to the regular depreciation allowance that is normally available.

This new special “bonus depreciation” allowance applies to most types of tangible personal property and computer software acquired on or after the date on which the federally declared disaster occurs, and placed in service on or before Dec. 31 of the third year following the date on which the federally declared disaster occurs. In addition, the new bonus depreciation allowance applies to most nonresidential real property and residential rental property acquired on or after the date on which the federally declared disaster occurs, and placed in service on or before Dec. 31 of the fourth year following the date on which the federally declared disaster occurs.

To qualify for the new bonus depreciation allowance, 80 percent or more of the use of the property must be in the disaster area and in the active conduct of a trade or business by the taxpayer in that disaster area. Also, the property owner must rehabilitate property damaged, or replace property destroyed or condemned, as a result of the federally declared disaster and must be similar in nature to, and located in the same county as, the property being rehabilitated or replaced.

Section 711: Increased Expensing for Qualified Disaster Assistance Property

In general, a taxpayer may elect to expense up to a certain amount or dollar limit of section 179 property placed in service during the tax year. However, this dollar limit is reduced, but not below zero, if the cost of section 179 property placed in service during that year exceeds a certain amount, or reduced dollar limit. For 2008, the dollar limit is $250,000 and the reduced dollar limit is $800,000.

Section 711 of the National Disaster Relief Act increases the limits that businesses can expense for qualified section 179 disaster assistance property. Generally, the new law increases the dollar limit that is normally available for a particular tax year by the lesser of $100,000, or the cost of qualified section 179 disaster assistance property placed in service during that year. Also, the new law generally increases the reduced dollar limit that is normally available for a particular year by the lesser of $600,000, or the cost of qualified section 179 disaster assistance property placed in service during that year.    

Qualified section 179 disaster assistance property is section 179 property that is qualified disaster assistance property for purposes of the new bonus depreciation allowance provided under section 710 of the National Disaster Relief Act. Section 179 property is most types of tangible personal property and off-the-shelf computer software.

The new law did not change the amount that a taxpayer can elect to expense for certain sport utility vehicles and certain other vehicles placed in service during the tax year.  Accordingly, a taxpayer cannot elect to expense more than $25,000 of the cost of these types of vehicles.

Section 712: Coordination with Heartland Disaster Relief

Section 712 of the National Disaster Relief Act explains that certain provisions contained in the National Disaster Relief Act do not apply to the Midwestern Disaster Areas. For information specific to the Midwestern Disaster Areas, see Publication 4492-B.

Reporting Losses from a Federally Declared Disaster Occurring in 2010

The National Disaster Relief Act of 2008, Subtitle B or Title VII of the Emergency Economic Stabilization Act of 2008, provided enhanced tax relief for victims of federally declared disasters occurring after Dec. 31, 2007, and before Jan. 1, 2010. Those provisions are not effective for disasters occurring after Dec. 31, 2009. Legislation extending the provisions to disasters occurring before Jan. 1, 2011, has been proposed but has not yet been signed into law.

Because the enhanced casualty loss provisions are not effective for federally declared disasters occurring after Dec. 31, 2009, taxpayers affected by federally declared disasters in 2010 may take the loss into account for tax year 2009. See Page 12 of the 2009 version of Publication 547 for information on elections to deduct disaster losses in the year preceding the disaster year, including the time limits on making such elections.

This means, if you are an affected taxpayer with respect to a federally declared disaster occurring after Dec. 31, 2009, you may claim the loss on your 2009 income tax return. Claiming a loss on your 2009 return will allow you to take advantage of the National Disaster Relief Act provisions effective for tax year 2009. 

Page Last Reviewed or Updated: 20-Mar-2014

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Free tax filing for low income 7. Free tax filing for low income   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. Free tax filing for low income Cuenta de custodia para su hijo. Free tax filing for low income Multa por no facilitar un SSN. Free tax filing for low income Cómo se declara la retención adicional. Free tax filing for low income Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Free tax filing for low income Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Free tax filing for low income Nominatarios. Free tax filing for low income Cantidad incorrecta. Free tax filing for low income Requisito de declarar ciertos datos. Free tax filing for low income Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Free tax filing for low income Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Free tax filing for low income Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. Free tax filing for low income Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). Free tax filing for low income Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. Free tax filing for low income Intereses de bonos de ahorro de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income declarados anteriormente. Free tax filing for low income Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free tax filing for low income  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. Free tax filing for low income Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. Free tax filing for low income Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. Free tax filing for low income Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. Free tax filing for low income Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. Free tax filing for low income Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. Free tax filing for low income Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. Free tax filing for low income Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. Free tax filing for low income Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . Free tax filing for low income Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Free tax filing for low income S. Free tax filing for low income Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. Free tax filing for low income S. Free tax filing for low income Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. Free tax filing for low income Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Free tax filing for low income Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. Free tax filing for low income Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Free tax filing for low income   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. Free tax filing for low income En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Free tax filing for low income Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Free tax filing for low income   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. Free tax filing for low income Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. Free tax filing for low income   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Free tax filing for low income Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Free tax filing for low income   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Free tax filing for low income Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free tax filing for low income (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free tax filing for low income , correspondiente al beneficiario), en inglés. Free tax filing for low income La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Free tax filing for low income Número de Seguro Social. Free tax filing for low income   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Free tax filing for low income Esto incluye a quienes pagan intereses. Free tax filing for low income Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. Free tax filing for low income SSN para una cuenta conjunta. Free tax filing for low income   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. Free tax filing for low income (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). Free tax filing for low income Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Free tax filing for low income Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. Free tax filing for low income   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Free tax filing for low income Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. Free tax filing for low income Cuenta de custodia para su hijo. Free tax filing for low income   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. Free tax filing for low income Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. Free tax filing for low income Multa por no facilitar un SSN. Free tax filing for low income   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Free tax filing for low income Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. Free tax filing for low income La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. Free tax filing for low income Retención adicional de impuestos. Free tax filing for low income   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. Free tax filing for low income No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Free tax filing for low income Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. Free tax filing for low income   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Free tax filing for low income Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Free tax filing for low income Cómo se declara la retención adicional. Free tax filing for low income   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. Free tax filing for low income El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. Free tax filing for low income Cuentas conjuntas. Free tax filing for low income   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. Free tax filing for low income Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. Free tax filing for low income   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. Free tax filing for low income   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. Free tax filing for low income Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Free tax filing for low income   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. Free tax filing for low income Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. Free tax filing for low income Formulario 1099-INT. Free tax filing for low income   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. Free tax filing for low income En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. Free tax filing for low income Guarde este formulario con su documentación. Free tax filing for low income No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. Free tax filing for low income   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Free tax filing for low income Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Free tax filing for low income   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. Free tax filing for low income Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Free tax filing for low income Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free tax filing for low income (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free tax filing for low income , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free tax filing for low income (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free tax filing for low income , correspondiente al accionista), en inglés. Free tax filing for low income Nominatarios. Free tax filing for low income   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. Free tax filing for low income   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free tax filing for low income También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. Free tax filing for low income Cantidad incorrecta. Free tax filing for low income   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. Free tax filing for low income El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). Free tax filing for low income Formulario 1099-OID. Free tax filing for low income   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. Free tax filing for low income Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. Free tax filing for low income Dividendos con intereses exentos. Free tax filing for low income   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. Free tax filing for low income (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). Free tax filing for low income Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Free tax filing for low income En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. Free tax filing for low income Requisito de declarar ciertos datos. Free tax filing for low income   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. Free tax filing for low income No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. Free tax filing for low income Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Free tax filing for low income Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Free tax filing for low income El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). Free tax filing for low income Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). Free tax filing for low income   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. Free tax filing for low income En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). Free tax filing for low income Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Free tax filing for low income   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. Free tax filing for low income Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. Free tax filing for low income Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Free tax filing for low income Vea el capítulo 17 para más información. Free tax filing for low income Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. Free tax filing for low income A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. Free tax filing for low income Dividendos que en realidad son intereses. Free tax filing for low income   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Free tax filing for low income Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. Free tax filing for low income   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. Free tax filing for low income Fondos del mercado monetario. Free tax filing for low income   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Free tax filing for low income Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. Free tax filing for low income Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Free tax filing for low income   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. Free tax filing for low income Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. Free tax filing for low income Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. Free tax filing for low income Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. Free tax filing for low income Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Free tax filing for low income   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. Free tax filing for low income Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Free tax filing for low income Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. Free tax filing for low income Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Free tax filing for low income   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. Free tax filing for low income Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Free tax filing for low income Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Free tax filing for low income Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Free tax filing for low income Ejemplo. Free tax filing for low income Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. Free tax filing for low income El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. Free tax filing for low income El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. Free tax filing for low income El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. Free tax filing for low income Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. Free tax filing for low income Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. Free tax filing for low income Regalo por abrir una cuenta. Free tax filing for low income   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. Free tax filing for low income   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Free tax filing for low income Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. Free tax filing for low income El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. Free tax filing for low income Ejemplo. Free tax filing for low income Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. Free tax filing for low income La cuenta genera $20 por concepto de intereses. Free tax filing for low income También, recibió una calculadora con un valor de $15. Free tax filing for low income Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. Free tax filing for low income Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. Free tax filing for low income Intereses sobre los dividendos de seguros. Free tax filing for low income   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Free tax filing for low income Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. Free tax filing for low income Primas de seguro pagadas por adelantado. Free tax filing for low income   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. Free tax filing for low income Títulos de deudas de los Estados Unidos. Free tax filing for low income   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Free tax filing for low income Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Free tax filing for low income   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. Free tax filing for low income Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Free tax filing for low income   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. Free tax filing for low income Ventas con pagos a plazos. Free tax filing for low income   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Free tax filing for low income Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. Free tax filing for low income Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Free tax filing for low income Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Free tax filing for low income Intereses de un contrato de anualidad. Free tax filing for low income   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. Free tax filing for low income Intereses usurarios (intereses abusivos). Free tax filing for low income   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Free tax filing for low income Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. Free tax filing for low income Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Free tax filing for low income   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. Free tax filing for low income Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. Free tax filing for low income   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). Free tax filing for low income Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. Free tax filing for low income   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Free tax filing for low income Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. Free tax filing for low income Ejemplo. Free tax filing for low income Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. Free tax filing for low income Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Free tax filing for low income Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. Free tax filing for low income Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. Free tax filing for low income Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Free tax filing for low income   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Free tax filing for low income Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. Free tax filing for low income Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. Free tax filing for low income No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Free tax filing for low income Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. Free tax filing for low income Préstamos inferiores al costo de mercado. Free tax filing for low income   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Free tax filing for low income Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. Free tax filing for low income Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Free tax filing for low income Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. Free tax filing for low income Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Free tax filing for low income O. Free tax filing for low income Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Free tax filing for low income O. Free tax filing for low income Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Free tax filing for low income O. Free tax filing for low income Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Free tax filing for low income treasurydirect. Free tax filing for low income gov/indiv/indiv. Free tax filing for low income htm, en inglés. Free tax filing for low income Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. Free tax filing for low income   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. Free tax filing for low income No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. Free tax filing for low income El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. Free tax filing for low income Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. Free tax filing for low income   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income , por regla general, cuando los reciba. Free tax filing for low income El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. Free tax filing for low income Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. Free tax filing for low income Bonos de la serie HH. Free tax filing for low income    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Free tax filing for low income Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. Free tax filing for low income Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. Free tax filing for low income   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. Free tax filing for low income Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. Free tax filing for low income Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. Free tax filing for low income El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Free tax filing for low income Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. Free tax filing for low income   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. Free tax filing for low income El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. Free tax filing for low income Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. Free tax filing for low income Bonos de la serie EE y de la serie I. Free tax filing for low income   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. Free tax filing for low income La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. Free tax filing for low income Bonos de la serie EE. Free tax filing for low income   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. Free tax filing for low income Tienen un período de vencimiento de 30 años. Free tax filing for low income   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. Free tax filing for low income El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Free tax filing for low income Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. Free tax filing for low income El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. Free tax filing for low income Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. Free tax filing for low income El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. Free tax filing for low income A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. Free tax filing for low income   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Free tax filing for low income Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). Free tax filing for low income Bonos de la serie I. Free tax filing for low income   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. Free tax filing for low income Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. Free tax filing for low income Tienen un período de vencimiento de 30 años. Free tax filing for low income El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. Free tax filing for low income Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. Free tax filing for low income   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. Free tax filing for low income Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. Free tax filing for low income (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). Free tax filing for low income  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. Free tax filing for low income Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. Free tax filing for low income Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. Free tax filing for low income Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. Free tax filing for low income Método 2. Free tax filing for low income Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. Free tax filing for low income Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Free tax filing for low income Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. Free tax filing for low income    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. Free tax filing for low income Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. Free tax filing for low income Cómo cambiarse del Método 1. Free tax filing for low income   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Free tax filing for low income Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. Free tax filing for low income   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. Free tax filing for low income Cómo cambiarse del Método 2. Free tax filing for low income   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Free tax filing for low income Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. Free tax filing for low income La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. Free tax filing for low income La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). Free tax filing for low income La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. Free tax filing for low income La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. Free tax filing for low income   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). Free tax filing for low income   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. Free tax filing for low income En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. Free tax filing for low income 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. Free tax filing for low income 9100-2). Free tax filing for low income Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). Free tax filing for low income    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. Free tax filing for low income O. Free tax filing for low income Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. Free tax filing for low income En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. Free tax filing for low income No hay cargo administrativo. Free tax filing for low income Copropietarios. Free tax filing for low income   Si un bono de ahorro de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. Free tax filing for low income Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. Free tax filing for low income    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Free tax filing for low income Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. Free tax filing for low income En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. Free tax filing for low income El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. Free tax filing for low income Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. Free tax filing for low income Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Free tax filing for low income   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. Free tax filing for low income Bienes gananciales. Free tax filing for low income   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Free tax filing for low income Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Free tax filing for low income Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. Free tax filing for low income Tabla 7-1. Free tax filing for low income   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . Free tax filing for low income Traspaso de la posesión legal. Free tax filing for low income   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. Free tax filing for low income No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. Free tax filing for low income   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. Free tax filing for low income Compra conjunta. Free tax filing for low income   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. Free tax filing for low income En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. Free tax filing for low income Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. Free tax filing for low income   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. Free tax filing for low income Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. Free tax filing for low income   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. Free tax filing for low income    Tabla 7-1. Free tax filing for low income ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. Free tax filing for low income . Free tax filing for low income . Free tax filing for low income ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. Free tax filing for low income . Free tax filing for low income . Free tax filing for low income usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. Free tax filing for low income usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. Free tax filing for low income usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. Free tax filing for low income usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. Free tax filing for low income Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. Free tax filing for low income Ejemplo 1. Free tax filing for low income Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Free tax filing for low income Se les emitió el bono como copropietarios. Free tax filing for low income Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Free tax filing for low income Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Free tax filing for low income Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Free tax filing for low income Ejemplo 2. Free tax filing for low income Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Free tax filing for low income El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. Free tax filing for low income Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Free tax filing for low income Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Free tax filing for low income Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Free tax filing for low income Traspaso de bonos a un fideicomiso. Free tax filing for low income   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). Free tax filing for low income No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Free tax filing for low income Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. Free tax filing for low income   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. Free tax filing for low income Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. Free tax filing for low income Personas que han fallecido. Free tax filing for low income   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Free tax filing for low income Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free tax filing for low income Cambio de los bonos de ahorro. Free tax filing for low income   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. Free tax filing for low income (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Free tax filing for low income Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Free tax filing for low income Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. Free tax filing for low income Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. Free tax filing for low income El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. Free tax filing for low income Ejemplo. Free tax filing for low income Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. Free tax filing for low income Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Free tax filing for low income Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. Free tax filing for low income Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. Free tax filing for low income Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. Free tax filing for low income Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. Free tax filing for low income (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). Free tax filing for low income Opción de declarar los intereses en el año del cambio. Free tax filing for low income   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Free tax filing for low income Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. Free tax filing for low income Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. Free tax filing for low income Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. Free tax filing for low income   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. Free tax filing for low income El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. Free tax filing for low income No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. Free tax filing for low income Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. Free tax filing for low income La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. Free tax filing for low income Usted recibió el bono de un difunto. Free tax filing for low income La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. Free tax filing for low income Se traspasó la posesión del bono. Free tax filing for low income La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. Free tax filing for low income A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. Free tax filing for low income La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. Free tax filing for low income (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). Free tax filing for low income Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. Free tax filing for low income La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. Free tax filing for low income (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Free tax filing for low income (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. Free tax filing for low income ), en inglés). Free tax filing for low income   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. Free tax filing for low income En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. Free tax filing for low income    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income están exentos de los impuestos estatales y locales. Free tax filing for low income El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. Free tax filing for low income Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Free tax filing for low income Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). Free tax filing for low income Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. Free tax filing for low income Formulario 8815. Free tax filing for low income   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Free tax filing for low income Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. Free tax filing for low income Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Free tax filing for low income   Un bono de ahorro calificado de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Free tax filing for low income Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Free tax filing for low income Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. Free tax filing for low income Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. Free tax filing for low income    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. Free tax filing for low income Beneficiario. Free tax filing for low income   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. Free tax filing for low income Verificación del IRS. Free tax filing for low income   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. Free tax filing for low income Gastos calificados. Free tax filing for low income   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. Free tax filing for low income   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. Free tax filing for low income   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. Free tax filing for low income Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. Free tax filing for low income   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. Free tax filing for low income Reducción por ciertos beneficios. Free tax filing for low income   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). Free tax filing for low income Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. Free tax filing for low income Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. Free tax filing for low income Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. Free tax filing for low income Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. Free tax filing for low income Cantidad excluible. Free tax filing for low income   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Free tax filing for low income Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. Free tax filing for low income   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. Free tax filing for low income El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. Free tax filing for low income El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. Free tax filing for low income Ejemplo. Free tax filing for low income En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income de la serie EE que compraron en abril de 1997. Free tax filing for low income Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. Free tax filing for low income Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. Free tax filing for low income Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. Free tax filing for low income Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. Free tax filing for low income Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). Free tax filing for low income Límite del ingreso bruto ajustado modificado. Free tax filing for low income   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free tax filing for low income No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. Free tax filing for low income   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. Free tax filing for low income   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. Free tax filing for low income Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Free tax filing for low income Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. Free tax filing for low income   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free tax filing for low income Documentación. Free tax filing for low income Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income calificados que usted rescató. Free tax filing for low income Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Free tax filing for low income Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. Free tax filing for low income Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. Free tax filing for low income Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. Free tax filing for low income Tributación de los intereses. Free tax filing for low income   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Free tax filing for low income UU. Free tax filing for low income están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. Free tax filing for low income Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. Free tax filing for low income   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. Free tax filing for low income Letras del Tesoro. Free tax filing for low income   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. Free tax filing for low income Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. Free tax filing for low income La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. Free tax filing for low income Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. Free tax filing for low income Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. Free tax filing for low income Pagarés y bonos del Tesoro. Free tax filing for low income   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. Free tax filing for low income Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Free tax filing for low income Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. Free tax filing for low income Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. Free tax filing for low income Para más información, vea U. Free tax filing for low income S. Free tax filing for low income Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free tax filing for low income Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. Free tax filing for low income O. Free tax filing for low income Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Free tax filing for low income treasurydirect. Free tax filing for low income gov/indiv/indiv. Free tax filing for low income htm, en inglés. Free tax filing for low income Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. Free tax filing for low income Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). Free tax filing for low income   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Free tax filing for low income Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. Free tax filing for low income Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. Free tax filing for low income Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. Free tax filing for low income Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. Free tax filing for low income Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Free tax filing for low income Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. Free tax filing for low income Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Free tax filing for low income Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. Free tax filing for low income Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Free tax filing for low income Anualidad. Free tax filing for low income   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Free tax filing for low income Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. Free tax filing for low income Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Free tax filing for low income Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. Free tax filing for low income Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Free tax filing for low income Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free tax filing for low income Requisito de declarar información. Free tax filing for low income   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. Free tax filing for low income Esto es sólo un requisito para la decla