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Free State Tax Filing 2013

Free state tax filing 2013 1. Free state tax filing 2013   Rental Income and Expenses (If No Personal Use of Dwelling) Table of Contents Rental IncomeWhen To Report Types of Income Rental ExpensesWhen To Deduct Types of Expenses This chapter discusses the various types of rental income and expenses for a residential rental activity with no personal use of the dwelling. Free state tax filing 2013 Generally, each year you will report all income and deduct all out-of-pocket expenses in full. Free state tax filing 2013 The deduction to recover the cost of your rental property—depreciation—is taken over a prescribed number of years, and is discussed in chapter 2, Depreciation of Rental Property. Free state tax filing 2013 If your rental income is from property you also use personally or rent to someone at less than a fair rental price, first read the information in chapter 5 , Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Free state tax filing 2013 Rental Income In most cases, you must include in your gross income all amounts you receive as rent. Free state tax filing 2013 Rental income is any payment you receive for the use or occupation of property. Free state tax filing 2013 In addition to amounts you receive as normal rental payments, there are other amounts that may be rental income. Free state tax filing 2013 When To Report When you report rental income on your tax return generally depends on whether you are a cash basis taxpayer or use an accrual method. Free state tax filing 2013 Most individual taxpayers use the cash method. Free state tax filing 2013 Cash method. Free state tax filing 2013   You are a cash basis taxpayer if you report income on your return in the year you actually or constructively receive it, regardless of when it was earned. Free state tax filing 2013 You constructively receive income when it is made available to you, for example, by being credited to your bank account. Free state tax filing 2013 Accrual method. Free state tax filing 2013    If you are an accrual basis taxpayer, you generally report income when you earn it, rather than when you receive it. Free state tax filing 2013 You generally deduct your expenses when you incur them, rather than when you pay them. Free state tax filing 2013 More information. Free state tax filing 2013   See Publication 538, Accounting Periods and Methods, for more information about when you constructively receive income and accrual methods of accounting. Free state tax filing 2013 Types of Income The following are common types of rental income. Free state tax filing 2013 Advance rent. Free state tax filing 2013   Advance rent is any amount you receive before the period that it covers. Free state tax filing 2013 Include advance rent in your rental income in the year you receive it regardless of the period covered or the method of accounting you use. Free state tax filing 2013 Example. Free state tax filing 2013 On March 18, 2013, you signed a 10-year lease to rent your property. Free state tax filing 2013 During 2013, you received $9,600 for the first year's rent and $9,600 as rent for the last year of the lease. Free state tax filing 2013 You must include $19,200 in your rental income in the first year. Free state tax filing 2013 Canceling a lease. Free state tax filing 2013   If your tenant pays you to cancel a lease, the amount you receive is rent. Free state tax filing 2013 Include the payment in your income in the year you receive it regardless of your method of accounting. Free state tax filing 2013 Expenses paid by tenant. Free state tax filing 2013   If your tenant pays any of your expenses, those payments are rental income. Free state tax filing 2013 Because you must include this amount in income, you can also deduct the expenses if they are deductible rental expenses. Free state tax filing 2013 For more information, see Rental Expenses , later. Free state tax filing 2013 Example 1. Free state tax filing 2013 Your tenant pays the water and sewage bill for your rental property and deducts the amount from the normal rent payment. Free state tax filing 2013 Under the terms of the lease, your tenant does not have to pay this bill. Free state tax filing 2013 Include the utility bill paid by the tenant and any amount received as a rent payment in your rental income. Free state tax filing 2013 You can deduct the utility payment made by your tenant as a rental expense. Free state tax filing 2013 Example 2. Free state tax filing 2013 While you are out of town, the furnace in your rental property stops working. Free state tax filing 2013 Your tenant pays for the necessary repairs and deducts the repair bill from the rent payment. Free state tax filing 2013 Include the repair bill paid by the tenant and any amount received as a rent payment in your rental income. Free state tax filing 2013 You can deduct the repair payment made by your tenant as a rental expense. Free state tax filing 2013 Property or services. Free state tax filing 2013   If you receive property or services as rent, instead of money, include the fair market value of the property or services in your rental income. Free state tax filing 2013   If the services are provided at an agreed upon or specified price, that price is the fair market value unless there is evidence to the contrary. Free state tax filing 2013 Example. Free state tax filing 2013 Your tenant is a house painter. Free state tax filing 2013 He offers to paint your rental property instead of paying 2 months rent. Free state tax filing 2013 You accept his offer. Free state tax filing 2013 Include in your rental income the amount the tenant would have paid for 2 months rent. Free state tax filing 2013 You can deduct that same amount as a rental expense for painting your property. Free state tax filing 2013 Security deposits. Free state tax filing 2013   Do not include a security deposit in your income when you receive it if you plan to return it to your tenant at the end of the lease. Free state tax filing 2013 But if you keep part or all of the security deposit during any year because your tenant does not live up to the terms of the lease, include the amount you keep in your income in that year. Free state tax filing 2013    If an amount called a security deposit is to be used as a final payment of rent, it is advance rent. Free state tax filing 2013 Include it in your income when you receive it. Free state tax filing 2013 Other Sources of Rental Income Lease with option to buy. Free state tax filing 2013   If the rental agreement gives your tenant the right to buy your rental property, the payments you receive under the agreement are generally rental income. Free state tax filing 2013 If your tenant exercises the right to buy the property, the payments you receive for the period after the date of sale are considered part of the selling price. Free state tax filing 2013 Part interest. Free state tax filing 2013   If you own a part interest in rental property, you must report your part of the rental income from the property. Free state tax filing 2013 Rental of property also used as your home. Free state tax filing 2013   If you rent property that you also use as your home and you rent it less than 15 days during the tax year, do not include the rent you receive in your income and do not deduct rental expenses. Free state tax filing 2013 However, you can deduct on Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, the interest, taxes, and casualty and theft losses that are allowed for nonrental property. Free state tax filing 2013 See chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Free state tax filing 2013 Rental Expenses In most cases, the expenses of renting your property, such as maintenance, insurance, taxes, and interest, can be deducted from your rental income. Free state tax filing 2013 Personal use of rental property. Free state tax filing 2013   If you sometimes use your rental property for personal purposes, you must divide your expenses between rental and personal use. Free state tax filing 2013 Also, your rental expense deductions may be limited. Free state tax filing 2013 See chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Free state tax filing 2013 Part interest. Free state tax filing 2013   If you own a part interest in rental property, you can deduct expenses you paid according to your percentage of ownership. Free state tax filing 2013 Example. Free state tax filing 2013 Roger owns a one-half undivided interest in a rental house. Free state tax filing 2013 Last year he paid $968 for necessary repairs on the property. Free state tax filing 2013 Roger can deduct $484 (50% × $968) as a rental expense. Free state tax filing 2013 He is entitled to reimbursement for the remaining half from the co-owner. Free state tax filing 2013 When To Deduct You generally deduct your rental expenses in the year you pay them. Free state tax filing 2013 If you use the accrual method, see Publication 538 for more information. Free state tax filing 2013 Types of Expenses Listed below are the most common rental expenses. Free state tax filing 2013 Advertising. Free state tax filing 2013 Auto and travel expenses. Free state tax filing 2013 Cleaning and maintenance. Free state tax filing 2013 Commissions. Free state tax filing 2013 Depreciation. Free state tax filing 2013 Insurance. Free state tax filing 2013 Interest (other). Free state tax filing 2013 Legal and other professional fees. Free state tax filing 2013 Local transportation expenses. Free state tax filing 2013 Management fees. Free state tax filing 2013 Mortgage interest paid to banks, etc. Free state tax filing 2013 Points. Free state tax filing 2013 Rental payments. Free state tax filing 2013 Repairs. Free state tax filing 2013 Taxes. Free state tax filing 2013 Utilities. Free state tax filing 2013 Some of these expenses, as well as other less common ones, are discussed below. Free state tax filing 2013 Depreciation. Free state tax filing 2013   Depreciation is a capital expense. Free state tax filing 2013 It is the mechanism for recovering your cost in an income producing property and must be taken over the expected life of the property. Free state tax filing 2013   You can begin to depreciate rental property when it is ready and available for rent. Free state tax filing 2013 See Placed in Service under When Does Depreciation Begin and End in chapter 2. Free state tax filing 2013 Insurance premiums paid in advance. Free state tax filing 2013   If you pay an insurance premium for more than one year in advance, for each year of coverage you can deduct the part of the premium payment that will apply to that year. Free state tax filing 2013 You cannot deduct the total premium in the year you pay it. Free state tax filing 2013 See chapter 6 of Publication 535 for information on deductible premiums. Free state tax filing 2013 Interest expense. Free state tax filing 2013   You can deduct mortgage interest you pay on your rental property. Free state tax filing 2013 When you refinance a rental property for more than the previous outstanding balance, the portion of the interest allocable to loan proceeds not related to rental use generally cannot be deducted as a rental expense. Free state tax filing 2013 Chapter 4 of Publication 535 explains mortgage interest in detail. Free state tax filing 2013 Expenses paid to obtain a mortgage. Free state tax filing 2013   Certain expenses you pay to obtain a mortgage on your rental property cannot be deducted as interest. Free state tax filing 2013 These expenses, which include mortgage commissions, abstract fees, and recording fees, are capital expenses that are part of your basis in the property. Free state tax filing 2013 Form 1098, Mortgage Interest Statement. Free state tax filing 2013   If you paid $600 or more of mortgage interest on your rental property to any one person, you should receive a Form 1098 or similar statement showing the interest you paid for the year. Free state tax filing 2013 If you and at least one other person (other than your spouse if you file a joint return) were liable for, and paid interest on, the mortgage, and the other person received the Form 1098, report your share of the interest on Schedule E (Form 1040), line 13. Free state tax filing 2013 Attach a statement to your return showing the name and address of the other person. Free state tax filing 2013 On the dotted line next to line 13, enter “See attached. Free state tax filing 2013 ” Legal and other professional fees. Free state tax filing 2013   You can deduct, as a rental expense, legal and other professional expenses such as tax return preparation fees you paid to prepare Schedule E, Part I. Free state tax filing 2013 For example, on your 2013 Schedule E you can deduct fees paid in 2013 to prepare Part I of your 2012 Schedule E. Free state tax filing 2013 You can also deduct, as a rental expense, any expense (other than federal taxes and penalties) you paid to resolve a tax underpayment related to your rental activities. Free state tax filing 2013 Local benefit taxes. Free state tax filing 2013   In most cases, you cannot deduct charges for local benefits that increase the value of your property, such as charges for putting in streets, sidewalks, or water and sewer systems. Free state tax filing 2013 These charges are nondepreciable capital expenditures and must be added to the basis of your property. Free state tax filing 2013 However, you can deduct local benefit taxes that are for maintaining, repairing, or paying interest charges for the benefits. Free state tax filing 2013 Local transportation expenses. Free state tax filing 2013   You may be able to deduct your ordinary and necessary local transportation expenses if you incur them to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. Free state tax filing 2013 However, transportation expenses incurred to travel between your home and a rental property generally constitute nondeductible commuting costs unless you use your home as your principal place of business. Free state tax filing 2013 See Publication 587, Business Use of Your Home, for information on determining if your home office qualifies as a principal place of business. Free state tax filing 2013   Generally, if you use your personal car, pickup truck, or light van for rental activities, you can deduct the expenses using one of two methods: actual expenses or the standard mileage rate. Free state tax filing 2013 For 2013, the standard mileage rate for business use is 56. Free state tax filing 2013 5 cents per mile. Free state tax filing 2013 For more information, see chapter 4 of Publication 463. Free state tax filing 2013    To deduct car expenses under either method, you must keep records that follow the rules in chapter 5 of Publication 463. Free state tax filing 2013 In addition, you must complete Form 4562, Part V, and attach it to your tax return. Free state tax filing 2013 Pre-rental expenses. Free state tax filing 2013   You can deduct your ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining rental property from the time you make it available for rent. Free state tax filing 2013 Rental of equipment. Free state tax filing 2013   You can deduct the rent you pay for equipment that you use for rental purposes. Free state tax filing 2013 However, in some cases, lease contracts are actually purchase contracts. Free state tax filing 2013 If so, you cannot deduct these payments. Free state tax filing 2013 You can recover the cost of purchased equipment through depreciation. Free state tax filing 2013 Rental of property. Free state tax filing 2013   You can deduct the rent you pay for property that you use for rental purposes. Free state tax filing 2013 If you buy a leasehold for rental purposes, you can deduct an equal part of the cost each year over the term of the lease. Free state tax filing 2013 Travel expenses. Free state tax filing 2013   You can deduct the ordinary and necessary expenses of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. Free state tax filing 2013 You must properly allocate your expenses between rental and nonrental activities. Free state tax filing 2013 You cannot deduct the cost of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to improve the property. Free state tax filing 2013 The cost of improvements is recovered by taking depreciation. Free state tax filing 2013 For information on travel expenses, see chapter 1 of Publication 463. Free state tax filing 2013    To deduct travel expenses, you must keep records that follow the rules in chapter 5 of Publication 463. Free state tax filing 2013 Uncollected rent. Free state tax filing 2013   If you are a cash basis taxpayer, do not deduct uncollected rent. Free state tax filing 2013 Because you have not included it in your income, it is not deductible. Free state tax filing 2013   If you use an accrual method, report income when you earn it. Free state tax filing 2013 If you are unable to collect the rent, you may be able to deduct it as a business bad debt. Free state tax filing 2013 See chapter 10 of Publication 535 for more information about business bad debts. Free state tax filing 2013 Vacant rental property. Free state tax filing 2013   If you hold property for rental purposes, you may be able to deduct your ordinary and necessary expenses (including depreciation) for managing, conserving, or maintaining the property while the property is vacant. Free state tax filing 2013 However, you cannot deduct any loss of rental income for the period the property is vacant. Free state tax filing 2013 Vacant while listed for sale. Free state tax filing 2013   If you sell property you held for rental purposes, you can deduct the ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining the property until it is sold. Free state tax filing 2013 If the property is not held out and available for rent while listed for sale, the expenses are not deductible rental expenses. Free state tax filing 2013 Points The term “points” is often used to describe some of the charges paid, or treated as paid, by a borrower to take out a loan or a mortgage. Free state tax filing 2013 These charges are also called loan origination fees, maximum loan charges, or premium charges. Free state tax filing 2013 Any of these charges (points) that are solely for the use of money are interest. Free state tax filing 2013 Because points are prepaid interest, you generally cannot deduct the full amount in the year paid, but must deduct the interest over the term of the loan. Free state tax filing 2013 The method used to figure the amount of points you can deduct each year follows the original issue discount (OID) rules. Free state tax filing 2013 In this case, points are equivalent to OID, which is the difference between: The amount borrowed (redemption price at maturity, or principal) and The proceeds (issue price). Free state tax filing 2013 The first step is to determine whether your total OID (which you may have on bonds or other investments in addition to the mortgage loan), including the OID resulting from the points, is insignificant or de minimis. Free state tax filing 2013 If the OID is not de minimis, you must use the constant-yield method to figure how much you can deduct. Free state tax filing 2013 De minimis OID. Free state tax filing 2013   The OID is de minimis if it is less than one-fourth of 1% (. Free state tax filing 2013 0025) of the stated redemption price at maturity (principal amount of the loan) multiplied by the number of full years from the date of original issue to maturity (term of the loan). Free state tax filing 2013   If the OID is de minimis, you can choose one of the following ways to figure the amount of points you can deduct each year. Free state tax filing 2013 On a constant-yield basis over the term of the loan. Free state tax filing 2013 On a straight line basis over the term of the loan. Free state tax filing 2013 In proportion to stated interest payments. Free state tax filing 2013 In its entirety at maturity of the loan. Free state tax filing 2013 You make this choice by deducting the OID (points) in a manner consistent with the method chosen on your timely filed tax return for the tax year in which the loan is issued. Free state tax filing 2013 Example. Free state tax filing 2013 Carol Madison took out a $100,000 mortgage loan on January 1, 2013, to buy a house she will use as a rental during 2013. Free state tax filing 2013 The loan is to be repaid over 30 years. Free state tax filing 2013 During 2013, Carol paid $10,000 of mortgage interest (stated interest) to the lender. Free state tax filing 2013 When the loan was made, she paid $1,500 in points to the lender. Free state tax filing 2013 The points reduced the principal amount of the loan from $100,000 to $98,500, resulting in $1,500 of OID. Free state tax filing 2013 Carol determines that the points (OID) she paid are de minimis based on the following computation. Free state tax filing 2013 Redemption price at maturity (principal amount of the loan) $100,000 Multiplied by: The term of the  loan in complete years ×30 Multiplied by ×. Free state tax filing 2013 0025 De minimis amount $7,500 The points (OID) she paid ($1,500) are less than the de minimis amount ($7,500). Free state tax filing 2013 Therefore, Carol has de minimis OID and she can choose one of the four ways discussed earlier to figure the amount she can deduct each year. Free state tax filing 2013 Under the straight line method, she can deduct $50 each year for 30 years. Free state tax filing 2013 Constant-yield method. Free state tax filing 2013   If the OID is not de minimis, you must use the constant-yield method to figure how much you can deduct each year. Free state tax filing 2013   You figure your deduction for the first year in the following manner. Free state tax filing 2013 Determine the issue price of the loan. Free state tax filing 2013 If you paid points on the loan, the issue price generally is the difference between the principal and the points. Free state tax filing 2013 Multiply the result in (1) by the yield to maturity (defined later). Free state tax filing 2013 Subtract any qualified stated interest payments (defined later) from the result in (2). Free state tax filing 2013 This is the OID you can deduct in the first year. Free state tax filing 2013 Yield to maturity (YTM). Free state tax filing 2013   This rate is generally shown in the literature you receive from your lender. Free state tax filing 2013 If you do not have this information, consult your lender or tax advisor. Free state tax filing 2013 In general, the YTM is the discount rate that, when used in computing the present value of all principal and interest payments, produces an amount equal to the principal amount of the loan. Free state tax filing 2013 Qualified stated interest (QSI). Free state tax filing 2013   In general, this is the stated interest that is unconditionally payable in cash or property (other than another loan of the issuer) at least annually over the term of the loan at a fixed rate. Free state tax filing 2013 Example—Year 1. Free state tax filing 2013 The facts are the same as in the previous example. Free state tax filing 2013 The yield to maturity on Carol's loan is 10. Free state tax filing 2013 2467%, compounded annually. Free state tax filing 2013 She figured the amount of points (OID) she could deduct in 2013 as follows. Free state tax filing 2013 Principal amount of the loan $100,000 Minus: Points (OID) –1,500 Issue price of the loan $98,500 Multiplied by: YTM × . Free state tax filing 2013 102467 Total 10,093 Minus: QSI –10,000 Points (OID) deductible in 2013 $93 To figure your deduction in any subsequent year, you start with the adjusted issue price. Free state tax filing 2013 To get the adjusted issue price, add to the issue price figured in Year 1 any OID previously deducted. Free state tax filing 2013 Then follow steps (2) and (3), earlier. Free state tax filing 2013 Example—Year 2. Free state tax filing 2013 Carol figured the deduction for 2014 as follows. Free state tax filing 2013 Issue price $98,500 Plus: Points (OID) deducted  in 2013 +93 Adjusted issue price $98,593 Multiplied by: YTM × . Free state tax filing 2013 102467 Total 10,103 Minus: QSI –10,000 Points (OID) deductible in 2014 $103 Loan or mortgage ends. Free state tax filing 2013    If your loan or mortgage ends, you may be able to deduct any remaining points (OID) in the tax year in which the loan or mortgage ends. Free state tax filing 2013 A loan or mortgage may end due to a refinancing, prepayment, foreclosure, or similar event. Free state tax filing 2013 However, if the refinancing is with the same lender, the remaining points (OID) generally are not deductible in the year in which the refinancing occurs, but may be deductible over the term of the new mortgage or loan. Free state tax filing 2013 Points when loan refinance is more than the previous outstanding balance. Free state tax filing 2013   When you refinance a rental property for more than the previous outstanding balance, the portion of the points allocable to loan proceeds not related to rental use generally cannot be deducted as a rental expense. Free state tax filing 2013 For example, if an individual refinanced a loan with a balance of $100,000, the amount of the new loan was $120,000, and the taxpayer used $20,000 to purchase a car, points allocable to the $20,000 would be treated as nondeductible personal interest. Free state tax filing 2013 Repairs and Improvements Generally, an expense for repairing or maintaining your rental property may be deducted if you are not required to capitalize the expense. Free state tax filing 2013 Improvements. Free state tax filing 2013   You must capitalize any expense you pay to improve your rental property. Free state tax filing 2013 An expense is for an improvement if it results in a betterment to your property, restores your property, or adapts your property to a new or different use. Free state tax filing 2013 Betterments. Free state tax filing 2013   Expenses that may result in a betterment to your property include expenses for fixing a pre-existing defect or condition, enlarging or expanding your property, or increasing the capacity, strength, or quality of your property. Free state tax filing 2013 Restoration. Free state tax filing 2013   Expenses that may be for restoration include expenses for replacing a substantial structural part of your property, repairing damage to your property after you properly adjusted the basis of your property as a result of a casualty loss, or rebuilding your property to a like-new condition. Free state tax filing 2013 Adaptation. Free state tax filing 2013   Expenses that may be for adaptation include expenses for altering your property to a use that is not consistent with the intended ordinary use of your property when you began renting the property. Free state tax filing 2013 Separate the costs of repairs and improvements, and keep accurate records. Free state tax filing 2013 You will need to know the cost of improvements when you sell or depreciate your property. Free state tax filing 2013 The expenses you capitalize for improving your property can generally be depreciated as if the improvement were separate property. Free state tax filing 2013 Table 1-1. Free state tax filing 2013 Examples of Improvements Additions Bedroom Bathroom Deck Garage Porch Patio  Lawn & Grounds Landscaping Driveway Walkway Fence Retaining wall Sprinkler system Swimming pool Miscellaneous Storm windows, doors New roof Central vacuum Wiring upgrades Satellite dish Security system   Heating & Air Conditioning Heating system Central air conditioning Furnace Duct work Central humidifier Filtration system Plumbing Septic system Water heater Soft water system Filtration system  Interior Improvements Built-in appliances Kitchen modernization Flooring Wall-to-wall carpeting  Insulation Attic Walls, floor Pipes, duct work Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Relief for Victims of Hurricane Irene in Puerto Rico

Updated 9/29/11 to add the municipalities of Adjuntas, Ciales, Guaynabo.

Updated 9/13/11 to add the municipalities of Fajardo, Gurabo, Las Piedras, Naguabo, Naranjito, Río Grande, San Lorenzo, Trujillo Alto, Vega Baja, Vieques and Villalba.

Updated 9/6/11 to add the municipalities of Arroyo, Aguas Buenas, Cidra, Coamo, Comerio, Humacao, Jayuya, Juncos, Orocovis, Patillas and Ponce.

SP-FL-2011-14, Aug. 30, 2011

MIAMI — Victims of Hurricane Irene that began on Aug. 21, 2011 in parts of Puerto Rico may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared the following municipalities a federal disaster area: Adjuntas, Arroyo, Aguas Buenas, Caguas, Canóvanas, Carolina, Cayey, Cidra, Ciales, Coamo, Comerío, Fajardo, Guaynabo, Gurabo, Humacao, Jayuya, Juncos, Las Piedras, Loíza, Luquillo, Naguabo, Naranjito, Orocovis, Patillas, Ponce, Río Grande,  San Juan, San Lorenzo, Trujillo Alto, Vega Baja, Vieques and Villalba. Individuals who reside or have a business in these municipalities may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Aug. 21, and on or before Oct. 31, have been postponed to Oct. 31, 2011. This includes corporations and other businesses that previously obtained an extension until Sept. 15 to file their 2010 returns, and individuals and businesses that received a similar extension until Oct. 17. It also includes the estimated tax payment for the third quarter, normally due Sept. 15.  

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Aug. 21, and on or before Sept. 6, as long as the deposits are made by Sept. 6, 2011.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The municipalities listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Oct. 31 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Aug. 21 and on or before Oct. 31.

The IRS also gives affected taxpayers until Oct. 31 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Aug. 21 and on or before Oct. 31.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Aug. 21 and on or before Sept. 6 provided the taxpayer makes these deposits by Sept. 6.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.
Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “Puerto Rico/Hurricane Irene” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 1-800-829-1040.

Related Information

SP-FL-2011-14SP, Alivio Tributario a Víctimas del Huracán Irene en Puerto Rico
Disaster Assistance and Emergency Relief for Individuals and Businesses
Recent IRS Disaster Relief Announcements

 

Page Last Reviewed or Updated: 20-Mar-2014

The Free State Tax Filing 2013

Free state tax filing 2013 3. Free state tax filing 2013   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Free state tax filing 2013 Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Free state tax filing 2013 Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Free state tax filing 2013 Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Free state tax filing 2013  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Free state tax filing 2013 Eliminación gradual por fases de la exención. Free state tax filing 2013  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Free state tax filing 2013 Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Free state tax filing 2013 Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Free state tax filing 2013 Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Free state tax filing 2013 Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Free state tax filing 2013 Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Free state tax filing 2013 Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Free state tax filing 2013 Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Free state tax filing 2013 Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Free state tax filing 2013 Deducción. Free state tax filing 2013   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Free state tax filing 2013 Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Free state tax filing 2013 Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Free state tax filing 2013 Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Free state tax filing 2013 Cómo se pueden reclamar exenciones. Free state tax filing 2013    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Free state tax filing 2013    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Free state tax filing 2013    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Free state tax filing 2013 El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Free state tax filing 2013 También complete la línea 26. Free state tax filing 2013   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Free state tax filing 2013 El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Free state tax filing 2013 También complete la línea 42. Free state tax filing 2013 Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Free state tax filing 2013 Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Free state tax filing 2013 Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Free state tax filing 2013 Éstas se denominan “exenciones personales”. Free state tax filing 2013 Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Free state tax filing 2013 Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Free state tax filing 2013 Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Free state tax filing 2013 Declaración conjunta. Free state tax filing 2013   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Free state tax filing 2013 Declaración por separado. Free state tax filing 2013   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Free state tax filing 2013 Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Free state tax filing 2013 También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Free state tax filing 2013 Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Free state tax filing 2013 Fallecimiento del cónyuge. Free state tax filing 2013   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Free state tax filing 2013 Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Free state tax filing 2013   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Free state tax filing 2013   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Free state tax filing 2013 Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Free state tax filing 2013 Cónyuge divorciado o separado. Free state tax filing 2013   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Free state tax filing 2013 Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Free state tax filing 2013 Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Free state tax filing 2013 Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Free state tax filing 2013 El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Free state tax filing 2013 Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Free state tax filing 2013 Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Free state tax filing 2013 Requisito de la Declaración Conjunta. Free state tax filing 2013 Requisito de Ciudadanía o Residencia. Free state tax filing 2013 Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Free state tax filing 2013 Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Free state tax filing 2013 Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Free state tax filing 2013 Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Free state tax filing 2013 Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Free state tax filing 2013 Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Free state tax filing 2013 Amas de llave, criados o sirvientes. Free state tax filing 2013   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Free state tax filing 2013 Crédito tributario por hijos. Free state tax filing 2013   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Free state tax filing 2013 Para más información, vea el capítulo 34. Free state tax filing 2013 Tabla 3-1. Free state tax filing 2013 Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Free state tax filing 2013 Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Free state tax filing 2013 Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Free state tax filing 2013 Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Free state tax filing 2013   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free state tax filing 2013   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Free state tax filing 2013 UU. Free state tax filing 2013 , o residente de Canadá o México. Free state tax filing 2013 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Free state tax filing 2013   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Free state tax filing 2013   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Free state tax filing 2013   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Free state tax filing 2013 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Free state tax filing 2013   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Free state tax filing 2013   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Free state tax filing 2013    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Free state tax filing 2013    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Free state tax filing 2013 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Free state tax filing 2013 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Free state tax filing 2013 Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Free state tax filing 2013   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Free state tax filing 2013 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Free state tax filing 2013 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Free state tax filing 2013 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Free state tax filing 2013 Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Free state tax filing 2013 Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Free state tax filing 2013 Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Free state tax filing 2013 Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Free state tax filing 2013 Excepción. Free state tax filing 2013   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free state tax filing 2013 Ejemplo 1. Free state tax filing 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta. Free state tax filing 2013 Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Free state tax filing 2013 El esposo ganó $25,000 en el año. Free state tax filing 2013 La pareja presenta una declaración conjunta. Free state tax filing 2013 Usted no puede tomar una exención por su hija. Free state tax filing 2013 Ejemplo 2. Free state tax filing 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Free state tax filing 2013 Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Free state tax filing 2013 A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Free state tax filing 2013 Ellos no tienen hijos. Free state tax filing 2013 Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Free state tax filing 2013 La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Free state tax filing 2013 Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Free state tax filing 2013 Ejemplo 3. Free state tax filing 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Free state tax filing 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Free state tax filing 2013 Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Free state tax filing 2013 Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Free state tax filing 2013 Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free state tax filing 2013 La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Free state tax filing 2013 Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Free state tax filing 2013 Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Free state tax filing 2013 UU. Free state tax filing 2013 , o residente de Canadá o México. Free state tax filing 2013 No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Free state tax filing 2013 Excepción por un hijo adoptivo. Free state tax filing 2013   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Free state tax filing 2013 Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Free state tax filing 2013 Lugar de residencia de un hijo. Free state tax filing 2013   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Free state tax filing 2013   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Free state tax filing 2013 Si es así, se satisface este requisito. Free state tax filing 2013 Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Free state tax filing 2013   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Free state tax filing 2013 Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Free state tax filing 2013 Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Free state tax filing 2013 No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Free state tax filing 2013 Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Free state tax filing 2013 Nacionales estadounidenses. Free state tax filing 2013   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Free state tax filing 2013 Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Free state tax filing 2013 Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Free state tax filing 2013 Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Free state tax filing 2013 A continuación se explican dichos requisitos. Free state tax filing 2013 Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Free state tax filing 2013 Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Free state tax filing 2013 Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Free state tax filing 2013 Hijo adoptivo. Free state tax filing 2013   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Free state tax filing 2013 El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Free state tax filing 2013 Hijo de crianza. Free state tax filing 2013   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Free state tax filing 2013 Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Free state tax filing 2013 Ejemplo. Free state tax filing 2013 Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Free state tax filing 2013 A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Free state tax filing 2013 El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Free state tax filing 2013   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Free state tax filing 2013 Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Free state tax filing 2013 Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Free state tax filing 2013 Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Free state tax filing 2013 El no está incapacitado. Free state tax filing 2013 Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Free state tax filing 2013 Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Free state tax filing 2013 Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Free state tax filing 2013 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Free state tax filing 2013 Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Free state tax filing 2013 Definición del término “estudiante”. Free state tax filing 2013   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Free state tax filing 2013 Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Free state tax filing 2013 Estudiante a tiempo completo. Free state tax filing 2013   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Free state tax filing 2013 Definición del término “escuela”. Free state tax filing 2013   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Free state tax filing 2013 Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Free state tax filing 2013 Estudiantes de escuela superior vocacional. Free state tax filing 2013   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Free state tax filing 2013 Total y permanentemente incapacitado. Free state tax filing 2013   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Free state tax filing 2013 Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Free state tax filing 2013 Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Free state tax filing 2013 Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Free state tax filing 2013 Ausencias temporales. Free state tax filing 2013   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Free state tax filing 2013 Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Free state tax filing 2013 Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Free state tax filing 2013   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Free state tax filing 2013 Hijo que nació vivo. Free state tax filing 2013   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Free state tax filing 2013 La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Free state tax filing 2013 Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Free state tax filing 2013 El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Free state tax filing 2013 Hijo que nació muerto. Free state tax filing 2013   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Free state tax filing 2013 Hijos secuestrados. Free state tax filing 2013   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Free state tax filing 2013 Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Free state tax filing 2013 Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Free state tax filing 2013   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Free state tax filing 2013 Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Free state tax filing 2013 El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Free state tax filing 2013 Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Free state tax filing 2013 Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Free state tax filing 2013 (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Free state tax filing 2013 Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Free state tax filing 2013 Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Free state tax filing 2013 Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Free state tax filing 2013   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Free state tax filing 2013 El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Free state tax filing 2013   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Free state tax filing 2013   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Free state tax filing 2013 Igual cantidad de noches. Free state tax filing 2013    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Free state tax filing 2013 Diciembre 31. Free state tax filing 2013   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Free state tax filing 2013 Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Free state tax filing 2013 Hijo emancipado. Free state tax filing 2013   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Free state tax filing 2013 Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Free state tax filing 2013 Ausencias. Free state tax filing 2013   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Free state tax filing 2013 Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Free state tax filing 2013 Padres que trabajan durante la noche. Free state tax filing 2013   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Free state tax filing 2013 Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Free state tax filing 2013 Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Free state tax filing 2013 Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Free state tax filing 2013 En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Free state tax filing 2013 Usted tiene la custodia de su hijo. Free state tax filing 2013 Ejemplo 2: Hija en campamento. Free state tax filing 2013 En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Free state tax filing 2013 En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Free state tax filing 2013 Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Free state tax filing 2013 Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Free state tax filing 2013 Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Free state tax filing 2013 Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Free state tax filing 2013 El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Free state tax filing 2013 Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Free state tax filing 2013 Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Free state tax filing 2013 Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Free state tax filing 2013 Usted se enferma y lo hospitalizan. Free state tax filing 2013 El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Free state tax filing 2013 Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Free state tax filing 2013 Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Free state tax filing 2013 Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Free state tax filing 2013 Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Free state tax filing 2013 El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Free state tax filing 2013 Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Free state tax filing 2013 Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Free state tax filing 2013 Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Free state tax filing 2013 Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Free state tax filing 2013 Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Free state tax filing 2013 Declaración escrita. Free state tax filing 2013    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Free state tax filing 2013 El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Free state tax filing 2013   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Free state tax filing 2013 Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Free state tax filing 2013   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Free state tax filing 2013 El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Free state tax filing 2013 El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Free state tax filing 2013 Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Free state tax filing 2013   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Free state tax filing 2013 Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Free state tax filing 2013 La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Free state tax filing 2013 Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Free state tax filing 2013   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Free state tax filing 2013 El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Free state tax filing 2013 El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Free state tax filing 2013 Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Free state tax filing 2013 El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Free state tax filing 2013 Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Free state tax filing 2013   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Free state tax filing 2013 Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Free state tax filing 2013 El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Free state tax filing 2013 Padre o madre que se ha vuelto a casar. Free state tax filing 2013   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Free state tax filing 2013 Padres que nunca se casaron. Free state tax filing 2013   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Free state tax filing 2013 Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Free state tax filing 2013 Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Free state tax filing 2013 Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Free state tax filing 2013 Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Free state tax filing 2013 Ejemplo. Free state tax filing 2013 Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Free state tax filing 2013 Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Free state tax filing 2013 Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Free state tax filing 2013 Él no es su hijo calificado. Free state tax filing 2013 Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Free state tax filing 2013   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Free state tax filing 2013 Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Free state tax filing 2013   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Free state tax filing 2013 Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Free state tax filing 2013 Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Free state tax filing 2013   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Free state tax filing 2013 Ejemplo 1. Free state tax filing 2013 Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Free state tax filing 2013 Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Free state tax filing 2013 No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Free state tax filing 2013 Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Free state tax filing 2013 Ejemplo 2. Free state tax filing 2013 Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Free state tax filing 2013 El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Free state tax filing 2013 Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Free state tax filing 2013 Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Free state tax filing 2013 Becas. Free state tax filing 2013   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Free state tax filing 2013 Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Free state tax filing 2013 Excepción. Free state tax filing 2013   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free state tax filing 2013 Ejemplo 1. Free state tax filing 2013 Hija que presenta una declaración conjunta. Free state tax filing 2013 Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Free state tax filing 2013 Él ganó $25,000 en el año. Free state tax filing 2013 La pareja presenta una declaración conjunta. Free state tax filing 2013 El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Free state tax filing 2013 Ejemplo 2. Free state tax filing 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Free state tax filing 2013 Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Free state tax filing 2013 A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Free state tax filing 2013 Ellos no tienen hijos. Free state tax filing 2013 Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Free state tax filing 2013 La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Free state tax filing 2013 Ejemplo 3. Free state tax filing 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Free state tax filing 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Free state tax filing 2013 Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Free state tax filing 2013 Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Free state tax filing 2013 Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free state tax filing 2013 La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Free state tax filing 2013 Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Free state tax filing 2013 Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Free state tax filing 2013 Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Free state tax filing 2013 A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Free state tax filing 2013 Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Free state tax filing 2013 El crédito tributario por hijos. Free state tax filing 2013 El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Free state tax filing 2013 El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Free state tax filing 2013 La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Free state tax filing 2013 El crédito por ingreso del trabajo. Free state tax filing 2013 La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Free state tax filing 2013 Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Free state tax filing 2013 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Free state tax filing 2013 Reglas de desempate. Free state tax filing 2013   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Free state tax filing 2013 Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Free state tax filing 2013 Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Free state tax filing 2013 Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Free state tax filing 2013 Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Free state tax filing 2013 Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Free state tax filing 2013 Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Free state tax filing 2013 Vea el Ejemplo 6. Free state tax filing 2013   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Free state tax filing 2013 Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Free state tax filing 2013 Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Free state tax filing 2013 Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Free state tax filing 2013 El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Free state tax filing 2013 El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Free state tax filing 2013 Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Free state tax filing 2013 Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Free state tax filing 2013 No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Free state tax filing 2013 Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Free state tax filing 2013 Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Free state tax filing 2013 Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Free state tax filing 2013 Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Free state tax filing 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Free state tax filing 2013 Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Free state tax filing 2013 Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Free state tax filing 2013 Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Free state tax filing 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Free state tax filing 2013 En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Free state tax filing 2013 El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Free state tax filing 2013 Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Free state tax filing 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Free state tax filing 2013 Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Free state tax filing 2013 Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Free state tax filing 2013 Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Free state tax filing 2013 Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Free state tax filing 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Free state tax filing 2013 Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Free state tax filing 2013 Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Free state tax filing 2013 Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Free state tax filing 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Free state tax filing 2013 Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Free state tax filing 2013 Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Free state tax filing 2013 Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Free state tax filing 2013 Ejemplo 7: Padres separados. Free state tax filing 2013 Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Free state tax filing 2013 Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Free state tax filing 2013 Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Free state tax filing 2013 Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Free state tax filing 2013 Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Free state tax filing 2013 Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Free state tax filing 2013 Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Free state tax filing 2013 Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Free state tax filing 2013 Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Free state tax filing 2013 Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free state tax filing 2013 Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Free state tax filing 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Free state tax filing 2013 En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Free state tax filing 2013 Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Free state tax filing 2013 Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Free state tax filing 2013 Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Free state tax filing 2013 Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Free state tax filing 2013 Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free state tax filing 2013 Ejemplo 9: Padres no casados. Free state tax filing 2013 Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Free state tax filing 2013 Usted y el padre de su hijo no están casados. Free state tax filing 2013 Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Free state tax filing 2013 Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Free state tax filing 2013 El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Free state tax filing 2013 Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Free state tax filing 2013 Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Free state tax filing 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Free state tax filing 2013 En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Free state tax filing 2013 Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Free state tax filing 2013 Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Free state tax filing 2013 Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Free state tax filing 2013 Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Free state tax filing 2013 Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Free state tax filing 2013 Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Free state tax filing 2013 El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Free state tax filing 2013 Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Free state tax filing 2013 Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Free state tax filing 2013 No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Free state tax filing 2013 Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Free state tax filing 2013 Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Free state tax filing 2013   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Free state tax filing 2013 Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Free state tax filing 2013 Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Free state tax filing 2013 Ejemplo 1. Free state tax filing 2013 Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Free state tax filing 2013 Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Free state tax filing 2013 El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Free state tax filing 2013 El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Free state tax filing 2013 Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Free state tax filing 2013 Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Free state tax filing 2013 Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Free state tax filing 2013 Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Free state tax filing 2013 Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Free state tax filing 2013 (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Free state tax filing 2013 Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Free state tax filing 2013 Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Free state tax filing 2013 (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Free state tax filing 2013 Ejemplo 2. Free state tax filing 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Free state tax filing 2013 La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Free state tax filing 2013 Ejemplo 3. Free state tax filing 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Free state tax filing 2013 Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Free state tax filing 2013 Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Free state tax filing 2013 El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Free state tax filing 2013 Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Free state tax filing 2013 Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Free state tax filing 2013 Edad. Free state tax filing 2013   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Free state tax filing 2013 No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Free state tax filing 2013 Hijos secuestrados. Free state tax filing 2013   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Free state tax filing 2013 Consulte la Publicación 501, para más detalles. Free state tax filing 2013 Hoja de Trabajo 3-1. Free state tax filing 2013 Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Free state tax filing 2013 Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Free state tax filing 2013 No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Free state tax filing 2013     2. Free state tax filing 2013 Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Free state tax filing 2013     3. Free state tax filing 2013 Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Free state tax filing 2013     4. Free state tax filing 2013 Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Free state tax filing 2013     5. Free state tax filing 2013 Sume las líneas 2 a 4. Free state tax filing 2013 (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Free state tax filing 2013 5. Free state tax filing 2013     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Free state tax filing 2013 Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Free state tax filing 2013 Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Free state tax filing 2013       6b. Free state tax filing 2013 Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Free state tax filing 2013 Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Free state tax filing 2013 6b. Free state tax filing 2013     7. Free state tax filing 2013 Anote el total gastado en alimentos 7. Free state tax filing 2013     8. Free state tax filing 2013 Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Free state tax filing 2013 , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Free state tax filing 2013     9. Free state tax filing 2013 Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Free state tax filing 2013     10. Free state tax filing 2013 Anote el total de otros gastos. Free state tax filing 2013 No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Free state tax filing 2013 10. Free state tax filing 2013     11. Free state tax filing 2013 Sume las líneas 6a a 10. Free state tax filing 2013 Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Free state tax filing 2013     12. Free state tax filing 2013 Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Free state tax filing 2013     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Free state tax filing 2013 Divida la línea 11 por la línea 12. Free state tax filing 2013 Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Free state tax filing 2013     14. Free state tax filing 2013 Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Free state tax filing 2013     15. Free state tax filing 2013 Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Free state tax filing 2013     16. Free state tax filing 2013 Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Free state tax filing 2013     17. Free state tax filing 2013 Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Free state tax filing 2013     18. Free state tax filing 2013 Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Free state tax filing 2013     19. Free state tax filing 2013 Sume las líneas 13 a 18. Free state tax filing 2013 El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Free state tax filing 2013     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Free state tax filing 2013 Multiplique la línea 19 por el 50% (. Free state tax filing 2013 50) 20. Free state tax filing 2013     21. Free state tax filing 2013 Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Free state tax filing 2013 Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Free state tax filing 2013     22. Free state tax filing 2013 ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Free state tax filing 2013 Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Free state tax filing 2013 Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Free state tax filing 2013 De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Free state tax filing 2013    Sí. Free state tax filing 2013 Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Free state tax filing 2013 Pare aquí. Free state tax filing 2013        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Free state tax filing 2013 Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Free state tax filing 2013 Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien