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Free state tax e file Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. Free state tax e file UU. Free state tax e file durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. Free state tax e file Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. Free state tax e file Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. Free state tax e file Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Free state tax e file Ingreso bruto ajustado (AGI). Free state tax e file   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. Free state tax e file   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file No necesita leer el resto de la publicación. Free state tax e file Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. Free state tax e file Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. Free state tax e file No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. Free state tax e file Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. Free state tax e file Bienes gananciales. Free state tax e file   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. Free state tax e file Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. Free state tax e file Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Free state tax e file Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. Free state tax e file (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). Free state tax e file Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Free state tax e file Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. Free state tax e file Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. Free state tax e file S. Free state tax e file Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Ciudadano de los Estados Unidos. Free state tax e file   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. Free state tax e file Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). Free state tax e file   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. Free state tax e file El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. Free state tax e file   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Otro número de identificación del contribuyente. Free state tax e file    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Free state tax e file Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). Free state tax e file Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). Free state tax e file   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). Free state tax e file Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). Free state tax e file   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. Free state tax e file Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. Free state tax e file socialsecurity. Free state tax e file gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Free state tax e file Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Free state tax e file   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Free state tax e file Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Free state tax e file S. Free state tax e file Individual Income Tax Return, en inglés). Free state tax e file Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). Free state tax e file Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free state tax e file Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Free state tax e file Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Free state tax e file Su cónyuge no vivió con usted. Free state tax e file   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Free state tax e file En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. Free state tax e file Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Free state tax e file Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Free state tax e file En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. Free state tax e file Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Free state tax e file S. Free state tax e file Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Free state tax e file Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). Free state tax e file Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Free state tax e file Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Free state tax e file Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Free state tax e file Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free state tax e file S. Free state tax e file Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. Free state tax e file Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Free state tax e file Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. Free state tax e file Formulario 1040EZ. Free state tax e file   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. Free state tax e file Formulario 1040A. Free state tax e file   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. Free state tax e file Formulario 1040. Free state tax e file   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. Free state tax e file    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. Free state tax e file Intereses y Dividendos         1. Free state tax e file Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Free state tax e file 1. Free state tax e file   2. Free state tax e file Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. Free state tax e file 2. Free state tax e file   3. Free state tax e file Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. Free state tax e file 3. Free state tax e file   4. Free state tax e file Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. Free state tax e file (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). Free state tax e file 4. Free state tax e file   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. Free state tax e file Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. Free state tax e file Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. Free state tax e file 5. Free state tax e file       6. Free state tax e file Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Free state tax e file Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. Free state tax e file (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). Free state tax e file 6. Free state tax e file       7. Free state tax e file Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. Free state tax e file (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Free state tax e file 7. Free state tax e file   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. Free state tax e file Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. Free state tax e file 8. Free state tax e file       9. Free state tax e file Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. Free state tax e file       10. Free state tax e file Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. Free state tax e file (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Free state tax e file 10. Free state tax e file   Actividades Pasivas         11. Free state tax e file Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. Free state tax e file (g)), 34a (col. Free state tax e file (d)), o 40 del Anexo E). Free state tax e file  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. Free state tax e file 11. Free state tax e file       12. Free state tax e file Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. Free state tax e file (f)), 34b (col. Free state tax e file (c)) o 40 del Anexo E). Free state tax e file Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. Free state tax e file 12. Free state tax e file       13. Free state tax e file Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. Free state tax e file (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Free state tax e file 13. Free state tax e file   14. Free state tax e file Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. Free state tax e file Anote la suma total. Free state tax e file Éste es su ingreso de inversiones. Free state tax e file 14. Free state tax e file   15. Free state tax e file ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. Free state tax e file Usted no puede reclamar el crédito. Free state tax e file  ❑ No. Free state tax e file Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). Free state tax e file       Instrucciones para las líneas 11 y 12. Free state tax e file Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. Free state tax e file Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. Free state tax e file Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. Free state tax e file Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Free state tax e file Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. Free state tax e file     1. Free state tax e file Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. Free state tax e file 1. Free state tax e file   2. Free state tax e file Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. Free state tax e file 2. Free state tax e file   3. Free state tax e file Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. Free state tax e file 3. Free state tax e file   4. Free state tax e file Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. Free state tax e file 4. Free state tax e file   5. Free state tax e file Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. Free state tax e file 5. Free state tax e file   6. Free state tax e file Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. Free state tax e file 6. Free state tax e file   7. Free state tax e file Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. Free state tax e file Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). Free state tax e file 7. Free state tax e file   8. Free state tax e file Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Free state tax e file 8. Free state tax e file   9. Free state tax e file Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. Free state tax e file 9. Free state tax e file   10. Free state tax e file Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. Free state tax e file Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Free state tax e file 10. Free state tax e file     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). Free state tax e file     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. Free state tax e file Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). Free state tax e file Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. Free state tax e file Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. Free state tax e file Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. Free state tax e file En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. Free state tax e file 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. Free state tax e file Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Free state tax e file Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. Free state tax e file Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Free state tax e file Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Free state tax e file El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. Free state tax e file Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Free state tax e file Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. Free state tax e file La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). Free state tax e file La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. Free state tax e file Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Free state tax e file Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Free state tax e file Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. Free state tax e file Salarios, sueldos y propinas. Free state tax e file    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free state tax e file Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). Free state tax e file Opción de incluir la paga no tributable por combate. Free state tax e file   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Free state tax e file La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. Free state tax e file Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. Free state tax e file Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Free state tax e file Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Free state tax e file   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. Free state tax e file Vivienda de un ministro de una orden religiosa. Free state tax e file   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Free state tax e file Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). Free state tax e file Empleado estatutario. Free state tax e file   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. Free state tax e file Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). Free state tax e file Beneficios sindicales por huelga. Free state tax e file   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. Free state tax e file Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. Free state tax e file Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. Free state tax e file Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Formulario 4361. Free state tax e file   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. Free state tax e file Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Free state tax e file Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. Free state tax e file Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. Free state tax e file Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. Free state tax e file Formulario 4029. Free state tax e file   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. Free state tax e file Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Free state tax e file Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Free state tax e file Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. Free state tax e file La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Free state tax e file Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Free state tax e file Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. Free state tax e file Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free state tax e file Pagos del seguro por incapacidad. Free state tax e file   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Free state tax e file No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Free state tax e file Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. Free state tax e file Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. Free state tax e file No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. Free state tax e file Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Free state tax e file   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Free state tax e file Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). Free state tax e file Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. Free state tax e file   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Free state tax e file Bienes gananciales. Free state tax e file   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. Free state tax e file Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Free state tax e file Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Free state tax e file Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. Free state tax e file   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. Free state tax e file Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. Free state tax e file Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. Free state tax e file Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. Free state tax e file Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Free state tax e file   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Paga militar no tributable. Free state tax e file   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Free state tax e file Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Free state tax e file    Paga por combate. Free state tax e file Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Free state tax e file Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. Free state tax e file Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. Free state tax e file Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Free state tax e file Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Free state tax e file (No puede presentar el Formulario 1040EZ). Free state tax e file Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Free state tax e file Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. Free state tax e file Ningún hijo calificado. Free state tax e file   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. Free state tax e file Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. Free state tax e file Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Free state tax e file Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Free state tax e file Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. Free state tax e file Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. Free state tax e file Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Free state tax e file Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. Free state tax e file Hijo adoptivo. Free state tax e file   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. Free state tax e file El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. Free state tax e file Hijo de crianza. Free state tax e file   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Free state tax e file (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Free state tax e file También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Free state tax e file Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). Free state tax e file Ejemplo. Free state tax e file Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Free state tax e file Diana es su hija de crianza. Free state tax e file Figura 1. Free state tax e file Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. Free state tax e file Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Free state tax e file Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. Free state tax e file Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. Free state tax e file Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Free state tax e file A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Free state tax e file Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. Free state tax e file Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. Free state tax e file Su hermano no está incapacitado. Free state tax e file Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. Free state tax e file Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. Free state tax e file Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. Free state tax e file Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. Free state tax e file Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Free state tax e file Definición de estudiante. Free state tax e file   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. Free state tax e file   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Free state tax e file   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. Free state tax e file Definición de escuela. Free state tax e file   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. Free state tax e file Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Estudiantes de escuela secundaria vocacional. Free state tax e file   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Free state tax e file Total y permanentemente incapacitado. Free state tax e file   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. Free state tax e file Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. Free state tax e file Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Free state tax e file Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Free state tax e file Estados Unidos. Free state tax e file   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. Free state tax e file No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. Free state tax e file Albergues para personas sin hogar. Free state tax e file   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. Free state tax e file No necesita vivir en un hogar tradicional. Free state tax e file Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Free state tax e file Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Free state tax e file   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Free state tax e file Servicio activo prolongado. Free state tax e file   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. Free state tax e file Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Free state tax e file Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Free state tax e file   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. Free state tax e file Ausencias temporales. Free state tax e file   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. Free state tax e file Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Free state tax e file Hijo secuestrado. Free state tax e file   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Free state tax e file Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. Free state tax e file Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. Free state tax e file Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. Free state tax e file   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. Free state tax e file Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Free state tax e file Excepción. Free state tax e file   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. Free state tax e file Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Free state tax e file Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Free state tax e file Él ganó $25,000 en ingreso ese año. Free state tax e file La pareja presenta una declaración conjunta. Free state tax e file Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. Free state tax e file Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. Free state tax e file Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. Free state tax e file No tienen hijos. Free state tax e file Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. Free state tax e file Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. Free state tax e file La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. Free state tax e file Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). Free state tax e file Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. Free state tax e file Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. Free state tax e file Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. Free state tax e file La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Free state tax e file Hijo casado. Free state tax e file   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. Free state tax e file    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. Free state tax e file Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. Free state tax e file   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. Free state tax e file Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Free state tax e file No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. Free state tax e file El crédito tributario por hijos. Free state tax e file El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Free state tax e file El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free state tax e file La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Free state tax e file El crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. Free state tax e file En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. Free state tax e file La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. Free state tax e file Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Free state tax e file Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Free state tax e file Reglas del desempate. Free state tax e file   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. Free state tax e file Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. Free state tax e file Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. Free state tax e file Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. Free state tax e file Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. Free state tax e file Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. Free state tax e file Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. Free state tax e file Vea el Ejemplo 8. Free state tax e file   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. Free state tax e file Vea los Ejemplos 1 a 13. Free state tax e file   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. Free state tax e file Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Free state tax e file Vea los Ejemplos 6 y 7. Free state tax e file Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Free state tax e file Ejemplos. Free state tax e file   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. Free state tax e file Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. Free state tax e file Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. Free state tax e file Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. Free state tax e file Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Free state tax e file El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. Free state tax e file El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. Free state tax e file El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. Free state tax e file Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. Free state tax e file Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). Free state tax e file Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Free state tax e file Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). Free state tax e file Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. Free state tax e file Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. Free state tax e file Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. Free state tax e file Sólo usted puede reclamarlo. Free state tax e file Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. Free state tax e file Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Free state tax e file En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. Free state tax e file El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. Free state tax e file Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. Free state tax e file Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Free state tax e file Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. Free state tax e file No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. Free state tax e file Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. Free state tax e file Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. Free state tax e file Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. Free state tax e file Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Free state tax e file Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. Free state tax e file Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free state tax e file Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. Free state tax e file Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Free state tax e file Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. Free state tax e file Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . Free state tax e file Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. Free state tax e file No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. Free state tax e file Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. Free state tax e file Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. Free state tax e file Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. Free state tax e file Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. Free state tax e file Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. Free state tax e file Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. Free state tax e file Ejemplo 9: padres separados. Free state tax e file Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. Free state tax e file En agosto y septiembre, José vivió con usted. Free state tax e file Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. Free state tax e file José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. Free state tax e file Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. Free state tax e file Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Free state tax e file Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. Free state tax e file Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Free state tax e file Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free state tax e file Vea el Requisito 3. Free state tax e file Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. Free state tax e file Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. Free state tax e file En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. Free state tax e file Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. Free state tax e file Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). Free state tax e file Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free state tax e file Vea el Requisito 3. Free state tax e file Ejemplo 11: padres no casados. Free state tax e file Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. Free state tax e file Usted y el padre de su hijo no están casados. Free state tax e file Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. Free state tax e file Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. Free state tax e file Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. Free state tax e file El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. Free state tax e file Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Free state tax e file Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. Free state tax e file Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Free state tax e file En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. Free state tax e file Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Free state tax e file Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Free state tax e file Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. Free state tax e file Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Free state tax e file Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. Free state tax e file Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. Free state tax e file El AGI de su madre fue $15,000. Free state tax e file Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. Free state tax e file Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). Free state tax e file Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Free state tax e file Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. Free state tax e file Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Free state tax e file Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). Free state tax e file   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. Free state tax e file El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. Free state tax e file El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. Free state tax e file Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Free state tax e file Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. Free state tax e file Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. Free state tax e file Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. Free state tax e file Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. Free state tax e file Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). Free state tax e file   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. Free state tax e file Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Free state tax e file Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. Free state tax e file Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. Free state tax e file Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. Free state tax e file Su AGI es $10,000. Free state tax e file El AGI de su madre es $25,000. Free state tax e file El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. Free state tax e file Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. Free state tax e file Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Free state tax e file Usted y
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Free state tax e file Publication 4492-A - Main Contents Table of Contents DefinitionsKansas Disaster Area Storms and Tornadoes Casualty and Theft Losses Replacement Period for Nonrecognition of Gain Net Operating Losses IRAs and Other Retirement PlansDefinitions Taxation of Qualified Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Recovery Assistance Distributions How To Report Qualified Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home Loans From Qualified Plans Additional Tax Relief for BusinessesSpecial Depreciation Allowance Increased Section 179 Deduction Employee Retention Credit Demolition and Clean-up Costs Request for Copy or Transcript of Tax Return How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). Free state tax e file Definitions The following definitions are used throughout this publication. Free state tax e file Kansas Disaster Area The Kansas disaster area covers the Kansas counties of Barton, Clay, Cloud, Comanche, Dickinson, Edwards, Ellsworth, Kiowa, Leavenworth, Lyon, McPherson, Osage, Osborne, Ottawa, Phillips, Pottawatomie, Pratt, Reno, Rice, Riley, Saline, Shawnee, Smith, and Stafford. Free state tax e file Storms and Tornadoes The term “storms and tornadoes” as used in this publication, refers to the storms and tornadoes that began on May 4, 2007, and affected the Kansas disaster area (defined above). Free state tax e file Casualty and Theft Losses The following paragraphs explain changes to casualty and theft losses that occurred in the Kansas disaster area. Free state tax e file Limits on personal casualty or theft losses in the Kansas disaster area. Free state tax e file   Losses of personal use property that arose in the Kansas disaster area after May 3, 2007, are not subject to the $100 or 10% of adjusted gross income limits. Free state tax e file Qualifying losses include losses from casualties and thefts that arose in the disaster area and that were attributable to the storms and tornadoes. Free state tax e file When to deduct the loss. Free state tax e file   Casualty and theft losses are generally deductible only in the year the casualty occurred or the theft was discovered. Free state tax e file However, the Kansas disaster area is a Presidentially declared disaster. Free state tax e file Therefore, you could have elected to deduct losses from these storms and tornadoes on your tax return for the previous year. Free state tax e file The deadline for making this election has expired. Free state tax e file   The following special instructions explain how to complete your forms if you deduct the loss in 2007 or elected to deduct the loss in 2006. Free state tax e file Special instructions for individuals who file Form 4684 to claim a Kansas disaster area casualty or theft loss for 2007 or are amending their 2006 return. Free state tax e file   Individuals filing or amending their 2007 tax return or amending their 2006 tax return for casualty or theft losses that were attributable to the storms and tornadoes should enter “Kansas Disaster Area” at the top of Form 1040 or 1040X. Free state tax e file They must also complete and attach the 2006 version of Form 4684 for either year and enter “Kansas Disaster Area” on the top and on the dotted line next to line 11 and enter -0- on line 11. Free state tax e file Individuals filing or amending their 2007 tax return should cross out “2006” and enter “2007” at the top of Form 4684. Free state tax e file They must also enter the amount from line 21 of that form on line 20 of Schedule A (Form 1040). Free state tax e file Replacement Period for Nonrecognition of Gain Generally, an involuntary conversion occurs when property is damaged, destroyed, stolen, seized, requisitioned, or condemned, and you receive other property or money in payment, such as insurance or a condemnation award. Free state tax e file Generally, you do not have to report a gain (if any) if you replace the property within 2 years (4 years for a main home in a Presidentially declared disaster area). Free state tax e file However, for property that was involuntarily converted after May 3, 2007, as a result of the storms and tornadoes, a 5-year replacement period applies if substantially all of the use of the replacement property is in the Kansas disaster area. Free state tax e file For more information, see the Instructions for Form 4684. Free state tax e file Net Operating Losses Qualified recovery assistance loss. Free state tax e file   Generally, you can carry a net operating loss (NOL) back to the 2 tax years before the NOL year. Free state tax e file However, the portion of an NOL that is a qualified recovery assistance loss can be carried back to the 5 tax years before the NOL year. Free state tax e file In addition, the 90% limit on the alternative tax NOL deduction (ATNOLD) does not apply to such portion of the ATNOLD. Free state tax e file   A qualified recovery assistance loss is the smaller of: The excess of the NOL for the year over the specified liability loss for the year to which a 10-year carryback applies, or The total of the following deductions (to the extent they are taken into account in computing the NOL for the tax year): Qualified recovery assistance casualty loss (as defined below), Moving expenses paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, for the employment of an individual whose main home was in the Kansas disaster area before May 4, 2007, who was unable to remain in that home because of the storms and tornadoes, and whose main job location (after the move) is in the Kansas disaster area, Temporary housing expenses paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, to house employees of the taxpayer whose main job location is in the Kansas disaster area, Depreciation or amortization allowable for any qualified recovery assistance property (even if you elected not to claim the special recovery assistance depreciation allowance for such property) for the year placed in service, and Repair expenses (including expenses for the removal of debris) paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, for any damage from the storms and tornadoes to property located in the Kansas disaster area. Free state tax e file Qualified recovery assistance casualty loss. Free state tax e file   A qualified recovery assistance casualty loss is any deductible section 1231 loss of property located in the Kansas disaster area if the loss was caused by the storms and tornadoes. Free state tax e file For this purpose, the amount of the loss is reduced by any recognized gain from an involuntary conversion caused by the storms and tornadoes of property located in the Kansas disaster area. Free state tax e file Any such loss taken into account in figuring your qualified recovery assistance loss is not eligible for the election to be treated as having occurred in the previous tax year. Free state tax e file Amended return. Free state tax e file   If you have already filed your 2007 tax return and then carried your NOL back 2 years, you may file an amended return to carry back for 5 years your NOL attributable to a qualified recovery assistance loss. Free state tax e file More information. Free state tax e file    For more information on NOLs, see Publication 536. Free state tax e file IRAs and Other Retirement Plans New rules provide for tax-favored withdrawals, repayments, and loans from certain retirement plans for individuals who suffered economic losses as a result of the storms and tornadoes. Free state tax e file Definitions Qualified recovery assistance distribution. Free state tax e file   Except as provided below, a qualified recovery assistance distribution is any distribution you received and designated as such from an eligible retirement plan if all of the following apply. Free state tax e file The distribution was made after May 3, 2007, and before January 1, 2009. Free state tax e file Your main home was located in the Kansas disaster area on May 4, 2007. Free state tax e file You sustained an economic loss because of the storms and tornadoes. Free state tax e file Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. Free state tax e file   If (1) through (3) above apply, you can generally designate any distribution (including periodic payments and required minimum distributions) from an eligible retirement plan as a qualified recovery assistance distribution, regardless of whether the distribution was made on account of the storms and tornadoes. Free state tax e file Qualified recovery assistance distributions are permitted without regard to your need or the actual amount of your economic loss. Free state tax e file   The total of your qualified recovery assistance distributions from all plans is limited to $100,000. Free state tax e file If you have distributions in excess of $100,000 from more than one type of plan, such as a 401(k) plan and an IRA, you may allocate the $100,000 limit among the plans any way you choose. Free state tax e file   A reduction or offset after May 3, 2007, of your account balance in an eligible retirement plan in order to repay a loan can also be designated as a qualified recovery assistance distribution. Free state tax e file Eligible retirement plan. Free state tax e file   An eligible retirement plan can be any of the following. Free state tax e file A qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (including a 401(k) plan). Free state tax e file A qualified annuity plan. Free state tax e file A tax-sheltered annuity contract. Free state tax e file A governmental section 457 deferred compensation plan. Free state tax e file A traditional, SEP, SIMPLE, or Roth IRA. Free state tax e file Main home. Free state tax e file   Generally, your main home is the home where you live most of the time. Free state tax e file A temporary absence due to special circumstances, such as illness, education, business, military service, evacuation, or vacation, will not change your main home. Free state tax e file Taxation of Qualified Recovery Assistance Distributions Qualified recovery assistance distributions are included in income in equal amounts over three years. Free state tax e file However, if you elect, you can include the entire distribution in your income in the year it was received. Free state tax e file Qualified recovery assistance distributions are not subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain distributions from SIMPLE IRAs) on early distributions from qualified retirement plans (including IRAs). Free state tax e file However, any distributions you receive in excess of the $100,000 qualified recovery assistance distribution limit may be subject to the additional tax on early distributions. Free state tax e file For more information, see How To Report Qualified Recovery Assistance Distributions on page 4. Free state tax e file Repayment of Qualified Recovery Assistance Distributions If you choose, you generally can repay any portion of a qualified recovery assistance distribution that is eligible for tax-free rollover treatment to an eligible retirement plan. Free state tax e file Also, you can repay a qualified recovery assistance distribution made on account of a hardship from a retirement plan. Free state tax e file However, see Exceptions below for qualified recovery assistance distributions you cannot repay. Free state tax e file You have three years from the day after the date you received the distribution to make a repayment. Free state tax e file Amounts that are repaid are treated as a qualified rollover and are not included in income. Free state tax e file Also, for purposes of the one-rollover-per-year limitation for IRAs, a repayment to an IRA is not considered a qualified rollover. Free state tax e file See Form 8915 for more information on how to report repayments. Free state tax e file Exceptions. Free state tax e file   You cannot repay the following types of distributions. Free state tax e file Qualified recovery assistance distributions received as a beneficiary (other than a surviving spouse). Free state tax e file Required minimum distributions. Free state tax e file Periodic payments (other than from an IRA) that are for: A period of 10 years or more, Your life or life expectancy, or The joint lives or joint life expectancies of you and your beneficiary. Free state tax e file How To Report Qualified Recovery Assistance Distributions You will need the following information to correctly report any 2007 or 2008 qualified recovery assistance distributions. Free state tax e file 2007 Qualified Recovery Assistance Distributions If you received a distribution after May 3, 2007, from an eligible retirement plan, you may be able to designate it as a qualified recovery assistance distribution. Free state tax e file See Qualified recovery assistance distribution on page 3. Free state tax e file If you have not filed your 2007 income tax return, see Form 8915 and Form 8606 on this page to see how to complete these forms for any qualified recovery assistance distributions. Free state tax e file Be sure to attach Form 8915 and Form 8606 (if required) to your 2007 income tax return. Free state tax e file If you have filed your 2007 income tax return, you will need to amend your return to designate any distributions as qualified recovery assistance distributions. Free state tax e file You can amend your 2007 income tax return by using Form 1040X. Free state tax e file You will need to complete and attach Form 8915 and Form 8606 (if required) to your amended income tax return for any qualified recovery assistance distributions. Free state tax e file See Form 8915 and Form 8606 on this page. Free state tax e file Form 8915. Free state tax e file   For a 2007 qualified recovery assistance distribution, complete the 2005 Form 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments. Free state tax e file Before you complete the form, modify the form as follows. Free state tax e file Cross out “Hurricane” in the title at the top of the form and enter “Recovery Assistance. Free state tax e file ” To the right of the title, cross out “2005” and enter “2007. Free state tax e file ” In Part I, at the top of column (a), cross out “2005” and enter “2007. Free state tax e file ” In Part II, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. Free state tax e file ” On lines 10 and 11, cross out “2005” and enter “2007. Free state tax e file ” In Part III, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. Free state tax e file ” On line 12, cross out “hurricane” and enter “recovery assistance. Free state tax e file ” On lines 13 and 14, cross out “line 15b” and “line 25b. Free state tax e file ” On lines 18 and 19, cross out “2005” and enter “2007. Free state tax e file ”   You can now complete Form 8915. Free state tax e file For the instructions, use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the 2005 Form 8915 instructions. Free state tax e file See Example 1 on page 5 to see how to complete Form 8915. Free state tax e file Form 8606. Free state tax e file   For a 2007 qualified recovery assistance distribution, complete or amend the 2007 Form 8606, Nondeductible IRAs. Free state tax e file Before you complete or amend the form, use the following additional instructions. Free state tax e file Form 8606, Part I. Free state tax e file    On line 6, subtract any repayments of qualified recovery assistance distributions from the amount you would otherwise enter on line 6. Free state tax e file Do not enter an amount less than -0-. Free state tax e file Include on line 7 the amount of any qualified recovery assistance distributions that you received even if they were later repaid. Free state tax e file Complete line 15 as follows. Free state tax e file If all of your distributions are qualified recovery assistance distributions, enter the amount from line 15 on Form 8915, line 13. Free state tax e file Do not enter this amount on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. Free state tax e file If you have qualified recovery assistance distributions as well as other distributions, you will need to multiply the amount on line 15 by a fraction. Free state tax e file The numerator of the fraction is your total qualified recovery assistance distributions and the denominator is the amount from Form 8606, line 7. Free state tax e file Enter the result in the white space in the bottom margin of the form under line 15. Free state tax e file To the left of this amount, enter “Qualified recovery assistance distributions” and also enter this amount on Form 8915, line 13. Free state tax e file Then, subtract this amount from the amount on line 15 and include the result on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. Free state tax e file Also, enter this amount on Form 8606 under your qualified recovery assistance distributions. Free state tax e file To the left of this amount, enter “Other distributions. Free state tax e file ” Form 8606, Part III. Free state tax e file    Include on line 19 the amount of any qualified recovery assistance distributions that you received even if they were later repaid. Free state tax e file Complete line 25 as follows. Free state tax e file If all of your distributions are qualified recovery assistance distributions, enter the amount from line 25 on Form 8915, line 14. Free state tax e file Do not enter this amount on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. Free state tax e file If you have qualified recovery assistance distributions as well as other distributions, you will need to multiply the amount on line 25 by a fraction. Free state tax e file The numerator of the fraction is your total qualified recovery assistance distributions and the denominator is the amount from Form 8606, line 21. Free state tax e file Enter the result in the white space in the bottom margin of the form under line 25. Free state tax e file To the left of this amount, enter “Qualified recovery assistance distributions” and also enter this amount on Form 8915, line 14. Free state tax e file Then, subtract this amount from the amount on line 25 and include the result on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. Free state tax e file Also, enter this amount on Form 8606 under your qualified recovery assistance distributions. Free state tax e file To the left of this amount, enter “Other distributions. Free state tax e file ” Example 1. Free state tax e file   On May 4, 2007, Margaret Maple lost her home due to the tornadoes on that day. Free state tax e file Her home was located in the Kansas disaster area. Free state tax e file On July 31, 2007, Margaret took out $30,000 from her 401(k) plan and an additional $15,000 from her traditional IRA in order to rebuild her home. Free state tax e file Margaret has not filed her 2007 return yet but would like to designate the $45,000 in distributions from her retirement plans as qualified recovery assistance distributions. Free state tax e file Since the distributions occurred in 2007, Margaret would modify and complete the 2005 Form 8915 as discussed on page 4. Free state tax e file Margaret would also need to complete Form 8606 since her distribution from her traditional IRA has nondeductible contributions from previous years. Free state tax e file   In addition to the $15,000 qualified recovery assistance distribution on July 31, 2007, Margaret received an additional distribution of $15,000 from her traditional IRA on October 31, 2007, that she did not designate as a qualified recovery assistance distribution. Free state tax e file Because Margaret has a qualified recovery assistance distribution as well as a distribution not so designated, Margaret must allocate the amount on Form 8606, line 15 to both distributions, as discussed earlier. Free state tax e file Margaret's qualified recovery assistance distributions are $13,125 ($26,250 × $15,000 ÷ $30,000). Free state tax e file Margaret enters in the white space in the bottom margin of Form 8606, the following, “Qualified recovery assistance distributions $13,125. Free state tax e file ” This amount is then reported on Form 8915, line 13. Free state tax e file Below this entry, Margaret enters “Other distributions $13,125,” and includes this amount on Form 1040, line 15b. Free state tax e file See Margaret's modified 2005 Form 8915 and 2007 Form 8606 shown on pages 6 through 8. Free state tax e file This image is too large to be displayed in the current screen. Free state tax e file Please click the link to view the image. Free state tax e file 2005 Form 8915, page 1, Illustrated Example 1. Free state tax e file This image is too large to be displayed in the current screen. Free state tax e file Please click the link to view the image. Free state tax e file 2005 Form 8915, page 2, Illustrated Example 1 This image is too large to be displayed in the current screen. Free state tax e file Please click the link to view the image. Free state tax e file Form 8606, page 1, Illustrated Example 1 2008 Qualified Recovery Assistance Distributions If you received a distribution in 2008 from an eligible retirement plan, you may be able to designate it as a qualified recovery assistance distribution. Free state tax e file See Qualified recovery assistance distribution on page 3. Free state tax e file You will need to complete and attach Form 8915 and Form 8606 (if required) to your 2008 income tax return for any qualified recovery assistance distributions. Free state tax e file See Form 8915 and Form 8606 below. Free state tax e file Form 8915. Free state tax e file   For a 2008 qualified recovery assistance distribution, you will need to complete the 2006 Form 8915. Free state tax e file Before you complete the form, modify the form as follows. Free state tax e file Cross out “Hurricane” in the title at the top of the form and enter “Recovery Assistance. Free state tax e file ” To the right of the title, cross out “2006” and enter “2008. Free state tax e file ” In the first sentence of Part I and on line 1, cross out “hurricane” and enter “recovery assistance,” cross out “2006” and enter “2008,” and cross out “2005” and enter “2007. Free state tax e file ” At the top of column (a) cross out “2006” and enter “2008. Free state tax e file ” In Part II, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. Free state tax e file ” On lines 12, 14, and 15, cross out “2005” and enter “2007. Free state tax e file ” On lines 17 and 19, cross out “2006” and enter “2008. Free state tax e file ” In Part III, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. Free state tax e file ” On line 21, cross out “hurricane” and enter “recovery assistance. Free state tax e file ” On lines 22 and 23, cross out “line 15b” and “line 25b. Free state tax e file ” On lines 27, 29, and 30, cross out “2005” and enter “2007. Free state tax e file ” On lines 32 and 34, cross out “2006” and enter “2008. Free state tax e file ”   You can now complete Form 8915. Free state tax e file For the instructions, use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the 2006 Form 8915 instructions. Free state tax e file Example 2. Free state tax e file   On June 15, 2008, Margaret Maple, from the previous example, took out $15,000 from her 401(k) plan that she is designating as a qualified recovery assistance distribution. Free state tax e file Since the distribution occurred in 2008, Margaret would modify and complete the 2006 Form 8915 as discussed above. Free state tax e file Also, since Margaret is including her 2007 recovery assistance distributions in income over 3 years, she reports the applicable amount of those distributions on the modified 2006 Form 8915. Free state tax e file See Margaret's modified 2006 Form 8915 shown on pages 9 and 10. Free state tax e file This image is too large to be displayed in the current screen. Free state tax e file Please click the link to view the image. Free state tax e file 2006 Form 8915, page 1, Illustrated Example 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Free state tax e file Please click the link to view the image. Free state tax e file 2006 Form 8915, page 2, Illustrated Example 2 Form 8606. Free state tax e file   For a 2008 qualified recovery assistance distribution, you may need to complete the 2008 Form 8606. Free state tax e file Before you complete Form 8606, use the additional instructions outlined in Form 8606, Part I, on page 4 and Form 8606, Part III, on this page. Free state tax e file Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home If you received a qualified distribution to purchase or construct a main home in the Kansas disaster area, you can repay part or all of that distribution after May 3, 2007, but no later than October 22, 2008, to an eligible retirement plan. Free state tax e file For this purpose, an eligible retirement plan is any plan, annuity, or IRA to which a qualified rollover can be made. Free state tax e file To be a qualified distribution, the distribution must meet all of the following requirements. Free state tax e file The distribution is a hardship distribution from a 401(k) plan, a hardship distribution from a tax-sheltered annuity contract, or a qualified first-time homebuyer distribution from an IRA. Free state tax e file The distribution was received after November 4, 2006, and before May 5, 2007. Free state tax e file The distribution was to be used to purchase or construct a main home in the Kansas disaster area that was not purchased or constructed because of the storms and tornadoes. Free state tax e file Amounts that are repaid before October 23, 2008, are treated as a qualified rollover and are not included in income. Free state tax e file Also, for purposes of the one-rollover-per-year limitation for IRAs, a repayment to an IRA is not considered a qualified rollover. Free state tax e file A qualified distribution not repaid before October 23, 2008, may be taxable for 2006 or 2007 and subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain SIMPLE IRAs) on early distributions. Free state tax e file You must file Form 8915 if you received a qualified distribution that you repaid, in whole or in part, before October 23, 2008. Free state tax e file See How to report, next, for information on completing Form 8915. Free state tax e file How to report. Free state tax e file   To report the repayment of a qualified distribution for the purchase or construction of a main home that was not purchased or constructed due to the storms and tornadoes, use the 2005 Form 8915, Part IV. Free state tax e file Before you complete the form, modify the form as follows. Free state tax e file Cross out “Hurricane” in the title at the top of the form and enter “Recovery Assistance. Free state tax e file ” To the right of the title, cross out “2005” and enter “2006” or “2007. Free state tax e file ” Enter only the year the distribution was received. Free state tax e file Cross out “Hurricane” in the title of Part IV and enter “Kansas. Free state tax e file ” In the sentence below the title of Part IV, cross out “March 1, 2006” and enter “October 23, 2008. Free state tax e file ” On line 24, cross out “March 1, 2006” and enter “October 23, 2008. Free state tax e file ” You can now complete Part IV of Form 8915. Free state tax e file Use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the 2005 Form 8915 instructions to complete the form. Free state tax e file Attach Form 8915 to your original or amended return for the year of the distribution. Free state tax e file Amended return. Free state tax e file   If you repay part or all of a qualified distribution by October 22, 2008, you will need to file an amended return for that part of a distribution that was previously included in income. Free state tax e file Loans From Qualified Plans The following benefits are available to qualified individuals. Free state tax e file Increases to the limits for distributions treated as loans from employer plans. Free state tax e file A 1-year suspension for payments due on plan loans. Free state tax e file Qualified individual. Free state tax e file   You are a qualified individual if your main home on May 4, 2007, was located in the Kansas disaster area and you had an economic loss because of the storms and tornadoes. Free state tax e file Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. Free state tax e file Limits on plan loans. Free state tax e file   The $50,000 limit for distributions treated as plan loans is increased to $100,000. Free state tax e file In addition, the limit based on 50% of your vested accrued benefit is increased to 100% of that benefit. Free state tax e file If your home was located in the Kansas disaster area, the higher limits apply only to loans received during the period beginning on May 22, 2008, and ending on December 31, 2008. Free state tax e file One-year suspension of loan payments. Free state tax e file   Payments on plan loans outstanding after May 3, 2007, may be suspended for 1 year by the plan administrator. Free state tax e file To qualify for the suspension, the due date for any loan payment must occur during the period beginning on May 4, 2007, and ending on December 31, 2008. Free state tax e file Additional Tax Relief for Businesses Special Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified recovery assistance property (as defined below) you acquire after May 4, 2007. Free state tax e file The special allowance is an additional deduction of 50% of the property's depreciable basis (after any section 179 deduction and before figuring your regular depreciation deduction). Free state tax e file The special allowance applies only for the first year the property is placed in service. Free state tax e file The special allowance is deductible for both the regular tax and the alternative minimum tax (AMT). Free state tax e file There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. Free state tax e file You can elect not to deduct the special allowance for qualified recovery assistance property. Free state tax e file If you make this election for any property, it applies to all property in the same class placed in service during the year. Free state tax e file Qualified recovery assistance property. Free state tax e file   Property that qualifies for the special allowance for qualified recovery assistance property includes the following. Free state tax e file Tangible property depreciated under the modified accelerated cost recovery system (MACRS) with a recovery period of 20 years or less. Free state tax e file Water utility property. Free state tax e file Computer software that is readily available for purchase by the general public, is subject to a nonexclusive license, and has not been substantially modified. Free state tax e file (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Free state tax e file ) Qualified leasehold improvement property. Free state tax e file Nonresidential real property and residential rental property. Free state tax e file   For more information on this property, see Publication 946. Free state tax e file Other tests to be met. Free state tax e file   To be qualified recovery assistance property, the property must also meet all of the following tests. Free state tax e file You must have acquired the property, by purchase, after May 4, 2007, but only if no binding written contract for the acquisition was in effect before May 5, 2007. Free state tax e file The property must be placed in service before 2009 (2010 in the case of nonresidential real property and residential rental property). Free state tax e file Substantially all of the use of the property must be in the Kansas disaster area and in the active conduct of your trade or business in the Kansas disaster area. Free state tax e file The original use of the property in the Kansas disaster area must begin with you after May 4, 2007. Free state tax e file Used property can be qualified recovery assistance property if it has not previously been used within the Kansas disaster area. Free state tax e file Also, additional capital expenditures you incurred after May 4, 2007, to recondition or rebuild your property meet the original use test if the original use of the property in the Kansas disaster area began with you. Free state tax e file Excepted property. Free state tax e file   Qualified recovery assistance property does not include any of the following. Free state tax e file Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Free state tax e file Property any portion of which is financed with the proceeds of a tax-exempt obligation under section 103. Free state tax e file Property for which you are claiming a commercial revitalization deduction. Free state tax e file Property in the same class as that for which you elected not to claim the special allowance for qualified recovery assistance property. Free state tax e file Property placed in service and disposed of in the same tax year. Free state tax e file Property converted from business use to personal use in the same tax year it is placed in service. Free state tax e file Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified recovery assistance property. Free state tax e file Recapture of special allowance. Free state tax e file   If, in any year after the year you claim the special allowance, the property ceases to be qualified recovery assistance property, you may have to recapture as ordinary income any excess benefit you received from claiming the special allowance. Free state tax e file Amended return. Free state tax e file   If you have already filed your tax return, you may have to amend that return to claim any special allowance. Free state tax e file Additional guidance will be published on how you may claim, or elect not to claim, the special allowance if you have already filed your tax return. Free state tax e file Increased Section 179 Deduction An increased section 179 deduction is allowable for qualified section 179 recovery assistance property (as defined later) placed in service in the Kansas disaster area. Free state tax e file Increased dollar limit. Free state tax e file   The limit on the section 179 deduction ($125,000 for 2007, $250,000 for 2008) is increased by the smaller of: $100,000, or The cost of qualified section 179 recovery assistance property placed in service during the year (including such property placed in service by your spouse, even if you are filing a separate return). Free state tax e file   The amount for which you can make the election is reduced if the cost of all section 179 property you placed in service during the year exceeds $500,000 for 2007 and $800,000 for 2008 increased by the smaller of: $600,000, or The cost of qualified section 179 recovery assistance property placed in service during the year. Free state tax e file Qualified section 179 recovery assistance property. Free state tax e file   Qualified section 179 recovery assistance property is section 179 property that is qualified recovery assistance property (explained earlier under Special Depreciation Allowance). Free state tax e file Section 179 property does not include nonresidential real property or residential rental property. Free state tax e file For more information, including the requirements that must be met for property to qualify for the section 179 deduction, see chapter 2 of Publication 946. Free state tax e file Amended return. Free state tax e file   If you have already filed your tax return, you may have to amend that return for any increased section 179 deduction. Free state tax e file Employee Retention Credit An eligible employer who conducted an active trade or business in the Kansas disaster area can claim the employee retention credit. Free state tax e file The credit is 40% of qualified wages for each eligible employee (up to a maximum of $6,000 in qualified wages per employee). Free state tax e file Generally, you must reduce your deduction for salaries and wages by the amount of this credit (before the tax liability limit). Free state tax e file Use Form 5884-A to claim the credit. Free state tax e file See Form 5884-A later. Free state tax e file The following rules and definitions apply. Free state tax e file Employers affected by the storms and tornadoes. Free state tax e file   The following definitions apply to employers affected by the storms and tornadoes. Free state tax e file Eligible employer. Free state tax e file   For this purpose, an eligible employer is any employer who meets all of the following. Free state tax e file Employed an average of not more than 200 employees on business days during the tax year before May 4, 2007. Free state tax e file Conducted an active trade or business on May 4, 2007, in the Kansas disaster area. Free state tax e file Whose trade or business was inoperable on any day after May 4, 2007, and before January 1, 2008, because of damage caused by the storms and tornadoes. Free state tax e file Eligible employee. Free state tax e file   For this purpose, an eligible employee is an employee whose principal place of employment on May 4, 2007, with the eligible employer was in the Kansas disaster area. Free state tax e file An employee is not an eligible employee for purposes of the storms and tornadoes if the employee is treated as an eligible employee for the work opportunity credit. Free state tax e file Qualified wages. Free state tax e file   Qualified wages are wages you paid or incurred before January 1, 2008, (up to $6,000 per employee) for an eligible employee beginning on the date your trade or business first became inoperable at the employee's principal place of employment immediately before May 4, 2007, and ending on the date your trade or business resumed significant operations at that place. Free state tax e file In addition, the wages must have been paid or incurred after May 4, 2007. Free state tax e file    This includes wages paid even if the employee performed no services, performed services at a place of employment other than the principal place of employment, or performed services at the principal place of employment before significant operations resumed. Free state tax e file    Wages qualifying for the credit generally have the same meaning as wages subject to the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). Free state tax e file Qualified wages also include amounts you paid for medical or hospitalization expenses in connection with sickness or accident disability. Free state tax e file Qualified wages for any employee must be reduced by the amount of any work supplementation payment you received under the Social Security Act. Free state tax e file   For agricultural employees, if the work performed by any employee during more than half of any pay period qualified under FUTA as agricultural labor, that employee's wages subject to social security and Medicare taxes are qualified wages. Free state tax e file For a special rule that applies to railroad employees, see section 51(h)(1)(B). Free state tax e file   Qualified wages do not include the following. Free state tax e file Wages paid to your dependent or a related individual. Free state tax e file See section 51(i)(1). Free state tax e file Wages paid to any employee during the period for which you received payment for the employee from a federally funded on-the-job training program. Free state tax e file Wages for services of replacement workers during a strike or lockout. Free state tax e file Form 5884-A. Free state tax e file   Use Section A of Form 5884-A (Rev. Free state tax e file October 2006) to claim the employer retention credit. Free state tax e file Section B does not apply to the Kansas disaster area. Free state tax e file Before you complete the form, modify the form as follows. Free state tax e file Cross out “Hurricane Katrina, Rita, or Wilma” in the title at the top of the form and enter “Kansas Storms and Tornadoes. Free state tax e file ” On line 1a cross out “Hurricane Katrina” and enter “Kansas Storms and Tornadoes,” cross out “August 28, 2005,” and enter “May 4, 2007,” and cross out “January 1, 2006,” and enter “January 1, 2008. Free state tax e file ”   Complete the form as instructed. Free state tax e file Lines 1b and 1c do not apply. Free state tax e file Include the amount from Form 5884-A, line 4 in the amount entered on Form 3800, line 1x. Free state tax e file On the dotted line to the left of line 1x, enter “5884-A. Free state tax e file ” Use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the Form 5884-A instructions. Free state tax e file Amended return. Free state tax e file   You may have to amend a previously filed return to claim the employee retention credit. Free state tax e file Demolition and Clean-up Costs You can elect to deduct 50% of any qualified recovery assistance clean-up costs for the tax year in which the costs are paid or incurred, instead of capitalizing them. Free state tax e file Qualified recovery assistance clean-up costs are any amounts paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, for the removal of debris from, or the demolition of structures on, real property located in the Kansas disaster area that is: Held by you for use in a trade or business or for the production of income, or Inventory or other property held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. Free state tax e file Amended return. Free state tax e file   If you have already filed your tax return, you may have to amend that return to claim the 50% of any qualified recovery assistance clean-up costs. Free state tax e file Request for Copy or Transcript of Tax Return Request for copy of tax return. Free state tax e file   You can use Form 4506 to order a copy of your tax return. Free state tax e file Generally, there is a $39. Free state tax e file 00 fee (subject to change) for requesting each copy of a tax return. Free state tax e file If your main home, principal place of business, or tax records are located in a Presidentially declared disaster area, the fee will be waived if the assigned disaster designation (for example, “Kansas Storms”) is written in red across the top of the form when filed. Free state tax e file Request for transcript of tax return. Free state tax e file   You can use Form 4506-T to order a free transcript of your tax return. Free state tax e file A transcript provides most of the line entries from a tax return and usually contains the information that a third party requires. Free state tax e file You can also call 1-800-829-1040 to order a transcript. Free state tax e file How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Free state tax e file By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Free state tax e file Contacting your Taxpayer Advocate. Free state tax e file   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS whose employees assist taxpayers who are experiencing economic harm, who are seeking help in resolving tax problems that have not been resolved through normal channels, or who believe that an IRS system or procedure is not working as it should. Free state tax e file   You can contact the TAS by calling the TAS toll-free case intake line at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059 to see if you are eligible for assistance. Free state tax e file You can also call or write to your local taxpayer advocate, whose phone number and address are listed in your local telephone directory and in Publication 1546, Taxpayer Advocate Service — Your Voice at the IRS. Free state tax e file You can file Form 911, Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (And Application for Taxpayer Assistance Order), or ask an IRS employee to complete it on your behalf. Free state tax e file For more information, go to www. Free state tax e file irs. Free state tax e file gov/advocate. Free state tax e file Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Free state tax e file   LITCs are independent organizations that provide low income taxpayers with representation in federal tax controversies with the IRS for free or for a nominal charge. Free state tax e file The clinics also provide tax education and outreach for taxpayers who speak English as a second language. Free state tax e file Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List, provides information on clinics in your area. Free state tax e file It is available at www. Free state tax e file irs. Free state tax e file gov or your local IRS office. Free state tax e file Free tax services. Free state tax e file   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. Free state tax e file It contains lists of free tax information sources, including publications, services, and free tax education and assistance programs. Free state tax e file It also has an index of over 100 TeleTax topics, (recorded tax information) you can listen to on your telephone. Free state tax e file   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Free state tax e file Free help with your return. Free state tax e file   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-trained volunteers. Free state tax e file The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-income taxpayers and Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Free state tax e file Many VITA sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Free state tax e file To find a site near you, call 1-800-829-1040. Free state tax e file Or to find the nearest AARP TaxAide site, visit AARP's website at www. Free state tax e file aarp. Free state tax e file org/taxaide or call 1-888-227-7669. Free state tax e file For more information on these programs, go to www. Free state tax e file irs. Free state tax e file gov and enter keyword “VITA” in the upper right-hand corner. Free state tax e file Internet. Free state tax e file You can access the IRS website at www. Free state tax e file irs. Free state tax e file gov 24 hours a day, 7 days a week to: E-file your return. Free state tax e file Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Free state tax e file Check the status of your refund. Free state tax e file Click on Where's My Refund. Free state tax e file Wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). Free state tax e file Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Free state tax e file Download forms, instructions, and publications. Free state tax e file Order IRS products online. Free state tax e file Research your tax questions online. Free state tax e file Search publications online by topic or keyword. Free state tax e file View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Free state tax e file Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. Free state tax e file irs. Free state tax e file gov/individuals. Free state tax e file Determine if Form 6251 must be filed using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant. Free state tax e file Sign up to receive local and national tax news by email. Free state tax e file Get information on starting and operating a small business. Free state tax e file Phone. Free state tax e file Many services are available by phone. Free state tax e file Ordering forms, instructions, and publications. Free state tax e file Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Free state tax e file You should receive your order within 10 days. Free state tax e file Asking tax questions. Free state tax e file Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Free state tax e file Solving problems. Free state tax e file You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Free state tax e file An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Free state tax e file Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Free state tax e file To find the number, go to www. Free state tax e file irs. Free state tax e file gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Free state tax e file TTY/TDD equipment. Free state tax e file If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Free state tax e file TeleTax topics. Free state tax e file Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Free state tax e file Refund information. Free state tax e file To check the status of your refund, call 1-800-829-4477 and press 1 for automated refund information or call 1-800-829-1954. Free state tax e file Be sure to wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). Free state tax e file Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Free state tax e file Evaluating the quality of our telephone services. Free state tax e file To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Free state tax e file One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Free state tax e file Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Free state tax e file Walk-in. Free state tax e file Many products and services are available on a walk-in basis. Free state tax e file Products. Free state tax e file You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Free state tax e file Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Free state tax e file Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Free state tax e file Services. Free state tax e file You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Free state tax e file An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Free state tax e file If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you're more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Free state tax e file No appointment is necessary — just walk in. Free state tax e file If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Free state tax e file A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Free state tax e file If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment may be requested. Free state tax e file All other issues will be handled without an appointment. Free state tax e file To find the number of your local office, go to www. Free state tax e file irs. Free state tax e file gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Free state tax e file Mail. Free state tax e file You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Free state tax e file You should receive a response within 10 days after your request is received. Free state tax e file Internal Revenue Service 1201 N. Free state tax e file Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 CD/DVD for tax products. Free state tax e file You can order Publication 1796, IRS Tax Products CD/DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Free state tax e file Prior-year forms, instructions, and publications. Free state tax e file Bonus: Historical Tax Products DVD - Ships with the final release. Free state tax e file IRS Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Free state tax e file Tax law frequently asked questions (FAQ). Free state tax e file Tax Topics from the IRS telephone response system. Free state tax e file Fill-in, print, and save features for most tax forms. Free state tax e file Internal Revenue Bulletins. Free state tax e file Toll-free and email technical support. Free state tax e file The CD/DVD is released twice during the year in January and March. Free state tax e file Purchase the CD/DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Free state tax e file irs. Free state tax e file gov/cdorders for $35 (no handling fee) or call 1-877-CDFORMS (1-877-233-6767) toll free to buy the CD/DVD for $35 (plus a $5 handling fee). Free state tax e file Price is subject to change. Free state tax e file CD for small businesses. Free state tax e file Publication 3207, The Small Business Resource Guide CD, is a must for every small business owner or any taxpayer about to start a business. 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