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Free state efiling Publication 514 - Introductory Material Table of Contents Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Free state efiling Tax questions. Free state efiling Useful Items - You may want to see: Reminders Future developments. Free state efiling  For the latest information about developments related to Pub. Free state efiling 514, such as legislation enacted after it was published, go to www. Free state efiling irs. Free state efiling gov/pub514. Free state efiling Alternative minimum tax. Free state efiling  In addition to your regular income tax, you may be liable for the alternative minimum tax. Free state efiling A foreign tax credit may be allowed in figuring this tax. Free state efiling See the instructions for Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals, for a discussion of the alternative minimum tax foreign tax credit. Free state efiling Change of address. Free state efiling  If your address changes from the address shown on your last return, use Form 8822, Change of Address, to notify the Internal Revenue Service. Free state efiling Photographs of missing children. Free state efiling  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Free state efiling Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Free state efiling You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Free state efiling Introduction If you paid or accrued foreign taxes to a foreign country on foreign source income and are subject to U. Free state efiling S. Free state efiling tax on the same income, you may be able to take either a credit or an itemized deduction for those taxes. Free state efiling Taken as a deduction, foreign income taxes reduce your U. Free state efiling S. Free state efiling taxable income. Free state efiling Taken as a credit, foreign income taxes reduce your U. Free state efiling S. Free state efiling tax liability. Free state efiling In most cases, it is to your advantage to take foreign income taxes as a tax credit. Free state efiling The major scope of this publication is the foreign tax credit. Free state efiling The publication discusses: How to choose to take the credit or the deduction, Who can take the credit, What foreign taxes qualify for the credit, How to figure the credit, and How to carry over unused foreign taxes to other tax years. Free state efiling Unless you qualify for exemption from the foreign tax credit limit, you claim the credit by filing Form 1116 with your U. Free state efiling S. Free state efiling income tax return. Free state efiling Two examples with filled-in Forms 1116 are provided at the end of this publication. Free state efiling Comments and suggestions. Free state efiling   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Free state efiling   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Free state efiling NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Free state efiling Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Free state efiling   You can send your comments from www. Free state efiling irs. Free state efiling gov/formspubs/. Free state efiling Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. Free state efiling   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Free state efiling Ordering forms and publications. Free state efiling   Visit www. Free state efiling irs. Free state efiling gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Free state efiling Internal Revenue Service 1201 N. Free state efiling Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Free state efiling   If you have a tax question, check the information available on IRS. Free state efiling gov or call 1-800-829-1040. Free state efiling We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Free state efiling Useful Items - You may want to see: Publication 54 Tax Guide for U. Free state efiling S. Free state efiling Citizens and Resident Aliens Abroad 519 U. Free state efiling S. Free state efiling Tax Guide for Aliens 570 Tax Guide for Individuals With Income From U. Free state efiling S. Free state efiling Possessions Form (and Instructions) 1116 Foreign Tax Credit See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting these publications and this form. Free state efiling Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Eight Tips for Taxpayers Who Receive an IRS Notice

IRS Summertime Tax Tip 2011-22, August 24, 2011

Every year the Internal Revenue Service sends millions of letters and notices to taxpayers, but that doesn’t mean you need to worry. Here are eight things every taxpayer should know about IRS notices – just in case one shows up in your mailbox.

  1. Don’t panic. Many of these letters can be dealt with simply and painlessly.

  2. There are number of reasons the IRS sends notices to taxpayers. The notice may request payment of taxes, notify you of a change to your account or request additional information. The notice you receive normally covers a very specific issue about your account or tax return.

  3. Each letter and notice offers specific instructions on what you need to do to satisfy the inquiry.

  4. If you receive a correction notice, you should review the correspondence and compare it with the information on your return.

  5. If you agree with the correction to your account, usually no reply is necessary unless a payment is due.

  6. If you do not agree with the correction the IRS made, it is important that you respond as requested. Write to explain why you disagree. Include any documents and information you wish the IRS to consider, along with the bottom tear-off portion of the notice. Mail the information to the IRS address shown in the lower left part of the notice. Allow at least 30 days for a response.

  7. Most correspondence can be handled without calling or visiting an IRS office. However, if you have questions, call the telephone number in the upper right corner of the notice. Have a copy of your tax return and the correspondence available when you call.

  8. It’s important that you keep copies of any correspondence with your records.

For more information about IRS notices and bills, see Publication 594, The IRS Collection Process. Information about penalties and interest charges is available in Publication 17, Your Federal Income Tax for Individuals. Both publications are available at www.IRS.gov or by calling 800-TAX-FORM (800-829-3676).

Links:

  • Publication 594, The IRS Collection Process (PDF)
  • Publication 17, Your Federal Income Tax for Individuals (PDF)

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Page Last Reviewed or Updated: 22-May-2013

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Free state efiling 31. Free state efiling   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. Free state efiling Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. Free state efiling Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. Free state efiling Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. Free state efiling  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Free state efiling El NIIT es un impuesto de 3. Free state efiling 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. Free state efiling Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. Free state efiling Para más información sobre el NIIT, visite www. Free state efiling irs. Free state efiling gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. Free state efiling Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Free state efiling Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. Free state efiling Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Free state efiling (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). Free state efiling En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Free state efiling Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. Free state efiling Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. Free state efiling La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . Free state efiling Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. Free state efiling Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . Free state efiling Padres casados. Free state efiling   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Free state efiling Padres que no viven juntos. Free state efiling   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Free state efiling Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Free state efiling   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. Free state efiling Padres divorciados. Free state efiling   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Free state efiling Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. Free state efiling   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Free state efiling Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. Free state efiling No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. Free state efiling   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Free state efiling Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . Free state efiling Padres que nunca se han casado. Free state efiling   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Free state efiling Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . Free state efiling Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. Free state efiling   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Free state efiling En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . Free state efiling Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. Free state efiling En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. Free state efiling Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. Free state efiling Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Free state efiling Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. Free state efiling El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. Free state efiling El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. Free state efiling No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. Free state efiling No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. Free state efiling Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. Free state efiling (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). Free state efiling Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. Free state efiling Determinados cumpleaños el 1 de enero. Free state efiling   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. Free state efiling Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. Free state efiling   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. Free state efiling Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. Free state efiling Estudiante a tiempo completo. Free state efiling   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. Free state efiling El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Free state efiling Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Free state efiling Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. Free state efiling   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. Free state efiling (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Free state efiling Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Free state efiling Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. Free state efiling Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. Free state efiling La tasa impositiva podría ser más alta. Free state efiling   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. Free state efiling Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. Free state efiling No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. Free state efiling Deducciones que no puede tomar. Free state efiling   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. Free state efiling La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. Free state efiling La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. Free state efiling Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). Free state efiling Deducciones o créditos reducidos. Free state efiling   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Free state efiling Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. Free state efiling Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. Free state efiling Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. Free state efiling Crédito tributario por hijos. Free state efiling Créditos tributarios por estudios. Free state efiling Crédito por ingreso del trabajo. Free state efiling Figura 31-A. Free state efiling ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Free state efiling Figura 31–A. Free state efiling ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Free state efiling   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Free state efiling Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Free state efiling Vea el capítulo 4 para más información. Free state efiling Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. Free state efiling A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. Free state efiling La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. Free state efiling A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Free state efiling Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Free state efiling Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Free state efiling Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Free state efiling Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. Free state efiling   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Free state efiling Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Free state efiling Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Free state efiling Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. Free state efiling Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. Free state efiling Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Free state efiling Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. Free state efiling Figura 31-B. Free state efiling ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Free state efiling Figura 31-B. Free state efiling ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Free state efiling Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Free state efiling Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. Free state efiling Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Free state efiling   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. Free state efiling El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. Free state efiling Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. Free state efiling Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. Free state efiling El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. Free state efiling Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. Free state efiling Ingreso del trabajo. Free state efiling   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Free state efiling No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. Free state efiling Manutención. Free state efiling   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Free state efiling Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Free state efiling Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Free state efiling Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. Free state efiling Determinados cumpleaños el 1 de enero. Free state efiling   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Free state efiling    SI un hijo nació. Free state efiling . Free state efiling . Free state efiling ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. Free state efiling . Free state efiling . Free state efiling el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. Free state efiling El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Free state efiling  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Free state efiling  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. Free state efiling Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. Free state efiling (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). Free state efiling En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. Free state efiling Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. Free state efiling Padre o madre con año tributario distinto. Free state efiling   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. Free state efiling Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. Free state efiling   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. Free state efiling   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Free state efiling Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Free state efiling Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. Free state efiling    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Free state efiling S. Free state efiling Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Free state efiling   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Free state efiling Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . Free state efiling Paso 1. Free state efiling Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Free state efiling Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. Free state efiling Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). Free state efiling   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Free state efiling Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. Free state efiling No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. Free state efiling   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. Free state efiling   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. Free state efiling Definición de los ingresos no derivados del trabajo. Free state efiling   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Free state efiling Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Free state efiling Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). Free state efiling Ingresos no sujetos a impuestos. Free state efiling   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. Free state efiling No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. Free state efiling Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Free state efiling   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Free state efiling Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. Free state efiling   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. Free state efiling Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). Free state efiling Ejemplo. Free state efiling Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. Free state efiling Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. Free state efiling Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Free state efiling Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. Free state efiling No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. Free state efiling Ingresos provenientes de fideicomisos. Free state efiling   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. Free state efiling   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. Free state efiling Línea 2 (deducciones). Free state efiling   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. Free state efiling   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. Free state efiling Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. Free state efiling   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Free state efiling Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. Free state efiling   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Free state efiling Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Free state efiling Vea el capítulo 28 para más información. Free state efiling Ejemplo 1. Free state efiling Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Free state efiling Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. Free state efiling Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. Free state efiling En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. Free state efiling Ejemplo 2. Free state efiling Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. Free state efiling No tiene otros ingresos. Free state efiling Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. Free state efiling Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). Free state efiling La cantidad de la línea 2 es $2,050. Free state efiling Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. Free state efiling Línea 3. Free state efiling   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Free state efiling Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Free state efiling No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Free state efiling Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Free state efiling Línea 4 (ingresos tributables del hijo). Free state efiling   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. Free state efiling   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. Free state efiling Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). Free state efiling   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Free state efiling Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Free state efiling Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Free state efiling   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Free state efiling No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Free state efiling Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Free state efiling Paso 2. Free state efiling Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. Free state efiling El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. Free state efiling Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Free state efiling Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. Free state efiling Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. Free state efiling Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. Free state efiling Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). Free state efiling   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. Free state efiling   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. Free state efiling Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). Free state efiling   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. Free state efiling No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. Free state efiling Ejemplo. Free state efiling Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Free state efiling Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. Free state efiling La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). Free state efiling La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). Free state efiling Si no está disponible la información de los otros hijos. Free state efiling   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Free state efiling Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. Free state efiling Línea 11 (impuesto provisional). Free state efiling   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Free state efiling Éste es el impuesto provisional. Free state efiling   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Free state efiling Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. Free state efiling Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). Free state efiling   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. Free state efiling Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Free state efiling Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Free state efiling Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. Free state efiling Ejemplo. Free state efiling En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. Free state efiling La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). Free state efiling El número decimal en la línea 12b es . Free state efiling 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . Free state efiling 333     $2,400   Paso 3. Free state efiling Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. Free state efiling Éste es el impuesto del hijo. Free state efiling Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. Free state efiling Impuesto mínimo alternativo. Free state efiling   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Free state efiling Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. Free state efiling    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Free state efiling Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Free state efiling Prev  Up  Next   Home   More Online Publications