Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Free State E File Tax Return

File 1040ez Online FreeFree File AllianceHow To Amend A Tax Return 2012Free Amended Tax Return2012 State TaxAmended Tax Return 2011Printable 1040ez FormsDo Tax Amendment2012 1040ez Tax FormTurbo Tax Ez FormH And R Block Free TaxesH 7 R Block Free FileHow To File 2011 Taxes Online2008 Tax Filing SoftwareTurbotax For Students Free2010 Tax FilingCan You File 2012 Taxes In 2014How To Make An Amendment To TaxesFile Free Tax Extension OnlineI Need 2011 Tax SoftwareCan You Efile A 1040xIncome Tax Form 1040ez InstructionsTax AidState Tax Return For FreeEz 1040 FormE File Taxes FreeE File 1040xFree State Tax FileAmend 2011 Tax Return TurbotaxTurbotax For 2010 Tax Year1040ez Booklet1040ez State Tax FormTax For Self EmployedFree E-file 1040ezAmended Return 2011Federal Tax Forms 20112012 Fed Income Tax TablesH R Block MilitaryFilelate Com2011 1040ez Online

Free State E File Tax Return

Free state e file tax return 26. Free state e file tax return   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Free state e file tax return Cargos de estacionamiento. Free state e file tax return Publicidad en el automóvil. Free state e file tax return Uso compartido de automóviles. Free state e file tax return Transporte de herramientas o instrumentos. Free state e file tax return Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Free state e file tax return Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Free state e file tax return Empleados estatutarios. Free state e file tax return Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Free state e file tax return  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Free state e file tax return Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Free state e file tax return Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Free state e file tax return  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Free state e file tax return Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Free state e file tax return Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Free state e file tax return Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Free state e file tax return Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Free state e file tax return Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Free state e file tax return Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Free state e file tax return Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Free state e file tax return Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Free state e file tax return Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Free state e file tax return Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Free state e file tax return Quién no necesita usar este capítulo. Free state e file tax return   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Free state e file tax return Recibió un reembolso total de sus gastos. Free state e file tax return Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Free state e file tax return No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Free state e file tax return Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Free state e file tax return Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Free state e file tax return    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Free state e file tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Free state e file tax return Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Free state e file tax return Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Free state e file tax return Definición de gastos de viaje. Free state e file tax return   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Free state e file tax return   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Free state e file tax return Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Free state e file tax return Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Free state e file tax return No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Free state e file tax return Ejemplo 1. Free state e file tax return Usted es conductor de trenes. Free state e file tax return Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Free state e file tax return Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Free state e file tax return En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Free state e file tax return Ejemplo 2. Free state e file tax return Usted es camionero. Free state e file tax return Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Free state e file tax return En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Free state e file tax return Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Free state e file tax return Miembros de las Fuerzas Armadas. Free state e file tax return   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Free state e file tax return No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Free state e file tax return No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Free state e file tax return Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Free state e file tax return    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Free state e file tax return Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Free state e file tax return Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Free state e file tax return Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Free state e file tax return Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Free state e file tax return Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Free state e file tax return Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Free state e file tax return Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Free state e file tax return Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Free state e file tax return Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Free state e file tax return Lugar principal de negocios o trabajo. Free state e file tax return   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Free state e file tax return El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Free state e file tax return El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Free state e file tax return Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Free state e file tax return Ejemplo. Free state e file tax return Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Free state e file tax return Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Free state e file tax return Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Free state e file tax return Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Free state e file tax return   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Free state e file tax return Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Free state e file tax return Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Free state e file tax return   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Free state e file tax return Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Free state e file tax return Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Free state e file tax return No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Free state e file tax return   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Free state e file tax return Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Free state e file tax return Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Free state e file tax return Ejemplo. Free state e file tax return Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Free state e file tax return Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Free state e file tax return Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Free state e file tax return Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Free state e file tax return Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Free state e file tax return En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Free state e file tax return Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Free state e file tax return Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Free state e file tax return Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Free state e file tax return Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Free state e file tax return Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Free state e file tax return Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Free state e file tax return También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Free state e file tax return Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Free state e file tax return Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Free state e file tax return   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Free state e file tax return Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Free state e file tax return Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Free state e file tax return   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Free state e file tax return Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Free state e file tax return Ejemplo 1. Free state e file tax return Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Free state e file tax return Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Free state e file tax return Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Free state e file tax return No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Free state e file tax return Ejemplo 2. Free state e file tax return Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Free state e file tax return El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Free state e file tax return En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Free state e file tax return Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Free state e file tax return Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Free state e file tax return No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Free state e file tax return No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Free state e file tax return Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Free state e file tax return Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Free state e file tax return Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Free state e file tax return Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Free state e file tax return Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Free state e file tax return   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Free state e file tax return Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Free state e file tax return Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Free state e file tax return Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Free state e file tax return   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Free state e file tax return Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Free state e file tax return   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Free state e file tax return Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Free state e file tax return Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Free state e file tax return Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Free state e file tax return   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Free state e file tax return Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Free state e file tax return   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Free state e file tax return Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Free state e file tax return   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Free state e file tax return Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Free state e file tax return Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Free state e file tax return Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Free state e file tax return Regreso a casa en días libres. Free state e file tax return   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Free state e file tax return No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Free state e file tax return Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Free state e file tax return Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Free state e file tax return   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Free state e file tax return Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Free state e file tax return Período condicional de trabajo. Free state e file tax return   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Free state e file tax return No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Free state e file tax return ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Free state e file tax return Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Free state e file tax return El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Free state e file tax return La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Free state e file tax return Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Free state e file tax return Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Free state e file tax return Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Free state e file tax return Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Free state e file tax return Separación de costos. Free state e file tax return   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Free state e file tax return Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Free state e file tax return Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Free state e file tax return Gastos de viaje para otra persona. Free state e file tax return   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Free state e file tax return Empleado. Free state e file tax return   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Free state e file tax return Asociado comercial. Free state e file tax return   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Free state e file tax return Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Free state e file tax return Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Free state e file tax return Propósito comercial de buena fe (bona fide). Free state e file tax return   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Free state e file tax return Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Free state e file tax return Ejemplo. Free state e file tax return Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Free state e file tax return Linda no es la empleada de Geraldo. Free state e file tax return De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Free state e file tax return El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Free state e file tax return Los gastos de Linda no son deducibles. Free state e file tax return Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Free state e file tax return El precio diario de una habitación individual es $149. Free state e file tax return Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Free state e file tax return Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Free state e file tax return Tabla 26-1. Free state e file tax return Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Free state e file tax return SI tiene gastos por. Free state e file tax return . Free state e file tax return . Free state e file tax return ENTONCES usted puede deducir el costo de. Free state e file tax return . Free state e file tax return . Free state e file tax return transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Free state e file tax return Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Free state e file tax return Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Free state e file tax return taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Free state e file tax return equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Free state e file tax return automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Free state e file tax return Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Free state e file tax return Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Free state e file tax return alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Free state e file tax return Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Free state e file tax return Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Free state e file tax return limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Free state e file tax return teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Free state e file tax return Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Free state e file tax return propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Free state e file tax return otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Free state e file tax return Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Free state e file tax return Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Free state e file tax return Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Free state e file tax return El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Free state e file tax return La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Free state e file tax return Gastos exagerados y extravagantes. Free state e file tax return   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Free state e file tax return Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Free state e file tax return Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Free state e file tax return Límite del 50% en comidas. Free state e file tax return   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Free state e file tax return La asignación estándar para comidas. Free state e file tax return Estos dos métodos se explican a continuación. Free state e file tax return Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Free state e file tax return   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Free state e file tax return Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Free state e file tax return El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Free state e file tax return Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Free state e file tax return Costo real. Free state e file tax return   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Free state e file tax return Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Free state e file tax return Asignación estándar para comidas. Free state e file tax return   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Free state e file tax return Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Free state e file tax return Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Free state e file tax return En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Free state e file tax return Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Free state e file tax return Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Free state e file tax return Gastos imprevistos. Free state e file tax return   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Free state e file tax return Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Free state e file tax return Método únicamente para gastos imprevistos. Free state e file tax return   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Free state e file tax return La cantidad de la deducción es $5 al día. Free state e file tax return Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Free state e file tax return No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Free state e file tax return    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Free state e file tax return gsa. Free state e file tax return gov. Free state e file tax return Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Free state e file tax return Es posible que corresponda el límite del 50%. Free state e file tax return   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Free state e file tax return Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Free state e file tax return El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Free state e file tax return Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Free state e file tax return No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Free state e file tax return La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Free state e file tax return Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Free state e file tax return   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Free state e file tax return Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Free state e file tax return    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Free state e file tax return Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Free state e file tax return No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Free state e file tax return Cantidad de asignación estándar para comidas. Free state e file tax return   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Free state e file tax return Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Free state e file tax return   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Free state e file tax return    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Free state e file tax return gsa. Free state e file tax return gov. Free state e file tax return Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Free state e file tax return No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Free state e file tax return Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Free state e file tax return   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Free state e file tax return No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Free state e file tax return Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Free state e file tax return    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Free state e file tax return El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Free state e file tax return El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Free state e file tax return    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Free state e file tax return defensetravel. Free state e file tax return dod. Free state e file tax return mil/site/perdiemCalc. Free state e file tax return cfm. Free state e file tax return Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Free state e file tax return state. Free state e file tax return gov/travel/. Free state e file tax return Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Free state e file tax return Tarifa especial para trabajadores de transporte. Free state e file tax return   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Free state e file tax return Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Free state e file tax return Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Free state e file tax return   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Free state e file tax return Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Free state e file tax return Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Free state e file tax return   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Free state e file tax return Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Free state e file tax return Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Free state e file tax return Ejemplo. Free state e file tax return Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Free state e file tax return En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Free state e file tax return Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Free state e file tax return Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Free state e file tax return El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Free state e file tax return Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Free state e file tax return 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Free state e file tax return Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Free state e file tax return Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Free state e file tax return Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Free state e file tax return Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Free state e file tax return El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Free state e file tax return Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Free state e file tax return Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Free state e file tax return Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Free state e file tax return Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Free state e file tax return Ejemplo. Free state e file tax return Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Free state e file tax return En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Free state e file tax return Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Free state e file tax return Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Free state e file tax return Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Free state e file tax return La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Free state e file tax return Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Free state e file tax return No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Free state e file tax return Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Free state e file tax return La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Free state e file tax return Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Free state e file tax return Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Free state e file tax return Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Free state e file tax return La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Free state e file tax return Transporte público. Free state e file tax return   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Free state e file tax return Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Free state e file tax return Ejemplo. Free state e file tax return Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Free state e file tax return Regresa a Nueva York sin hacer escala. Free state e file tax return El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Free state e file tax return Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Free state e file tax return Automóvil privado. Free state e file tax return   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Free state e file tax return Ejemplo. Free state e file tax return Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Free state e file tax return El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Free state e file tax return Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Free state e file tax return Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Free state e file tax return Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Free state e file tax return La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Free state e file tax return Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Free state e file tax return Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Free state e file tax return Viajes totalmente para propósitos de negocios. Free state e file tax return   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Free state e file tax return Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Free state e file tax return   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Free state e file tax return Excepción 1 − Ningún control sustancial. Free state e file tax return   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Free state e file tax return El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Free state e file tax return   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Free state e file tax return    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Free state e file tax return   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Free state e file tax return    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Free state e file tax return Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Free state e file tax return   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Free state e file tax return Una semana significa siete días seguidos. Free state e file tax return Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Free state e file tax return Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Free state e file tax return   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Free state e file tax return Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Free state e file tax return Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Free state e file tax return   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Free state e file tax return Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Free state e file tax return Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Free state e file tax return Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Free state e file tax return Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Free state e file tax return No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Free state e file tax return En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Free state e file tax return Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Free state e file tax return Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Free state e file tax return Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Free state e file tax return No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Free state e file tax return Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Free state e file tax return Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Free state e file tax return Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Free state e file tax return Programa de la convención. Free state e file tax return   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Free state e file tax return Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Free state e file tax return No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Free state e file tax return Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Free state e file tax return    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Free state e file tax return Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Free state e file tax return Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Free state e file tax return El requisito de asociación. Free state e file tax return Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Free state e file tax return La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Free state e file tax return Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Free state e file tax return Este límite se explica más adelante. Free state e file tax return Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Free state e file tax return (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Free state e file tax return Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Free state e file tax return ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Free state e file tax return La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Free state e file tax return El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Free state e file tax return Gastos incluidos. Free state e file tax return   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Free state e file tax return No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Free state e file tax return Aplicación del límite del 50%. Free state e file tax return   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Free state e file tax return   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Free state e file tax return Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Free state e file tax return Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Free state e file tax return Cuándo aplicar el límite del 50%. Free state e file tax return   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Free state e file tax return Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Free state e file tax return Ejemplo 1. Free state e file tax return Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Free state e file tax return Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Free state e file tax return La deducción no puede ser más de $45 (0. Free state e file tax return 50 x $90). Free state e file tax return Ejemplo 2. Free state e file tax return Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Free state e file tax return Compró los boletos por medio de un vendedor. Free state e file tax return Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Free state e file tax return La deducción no puede ser más de $80 (0. Free state e file tax return 50 x $160). Free state e file tax return Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Free state e file tax return La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Free state e file tax return El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Free state e file tax return Gastos reembolsados al empleado. Free state e file tax return   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Free state e file tax return Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Free state e file tax return Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Free state e file tax return   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Free state e file tax return El porcentaje es el 80%. Free state e file tax return   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Free state e file tax return Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Free state e file tax return Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Free state e file tax return Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Free state e file tax return Otras excepciones. Free state e file tax return   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Free state e file tax return Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Free state e file tax return Figura 26-A. Free state e file tax return ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Free state e file tax return Vea Excepciones al límite del 50% . Free state e file tax return Please click here for the text description of the image. Free state e file tax return Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Free state e file tax return Entretenimiento. Free state e file tax return    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Free state e file tax return Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Free state e file tax return Comidas como forma de entretenimiento. Free state e file tax return   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Free state e file tax return Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Free state e file tax return Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Free state e file tax return No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Free state e file tax return Separación de costos. Free state e file tax return   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Free state e file tax return Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Free state e file tax return Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Free state e file tax return Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Free state e file tax return   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Free state e file tax return Gastos exagerados o extravagantes. Free state e file tax return   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Free state e file tax return Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Free state e file tax return Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Free state e file tax return Reuniones de asociaciones comerciales. Free state e file tax return    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Free state e file tax return Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Free state e file tax return Entradas a eventos. Free state e file tax return   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Free state e file tax return Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Free state e file tax return ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Free state e file tax return Cuotas de clubes y afiliaciones. Free state e file tax return   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Free state e file tax return Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Free state e file tax return   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Free state e file tax return No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Free state e file tax return Establecimientos de entretenimiento. Free state e file tax return   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Free state e file tax return Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Free state e file tax return   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Free state e file tax return Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Free state e file tax return Gastos de bolsillo. Free state e file tax return   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Free state e file tax return Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Free state e file tax return No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Free state e file tax return Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Free state e file tax return Información adicional. Free state e file tax return   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Free state e file tax return Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Free state e file tax return Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Free state e file tax return Límite de los $25. Free state e file tax return   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Free state e file tax return Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Free state e file tax return   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Free state e file tax return Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Free state e file tax return   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Free state e file tax return No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Free state e file tax return Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Free state e file tax return Costos imprevistos. Free state e file tax return   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Free state e file tax return   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Free state e file tax return Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Free state e file tax return Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Free state e file tax return Excepciones. Free state e file tax return   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Free state e file tax return Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Free state e file tax return Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Free state e file tax return Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Free state e file tax return Regalo o entretenimiento. Free state e file tax return   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Free state e file tax return Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Free state e file tax return    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Free state e file tax return    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Free state e file tax return Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Free state e file tax return Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Free state e file tax return Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Free state e file tax return , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Free state e file tax return Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Free state e file tax return (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Free state e file tax return ) Visitar a clientes. Free state e file tax return Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Free state e file tax return Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Free state e file tax return Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Free state e file tax return Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Free state e file tax return Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Free state e file tax return Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Free state e file tax return Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Free state e file tax return Ilustración de gastos de transporte. Free state e file tax return    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Free state e file tax return Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Free state e file tax return Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi
Print - Click this link to Print this page

Procurement Useful Links

AcqNet - Your source for Acquisition Information.

Acquisition Turbo Streamliner - This tool describes how to implement acquisition reform policies in preparing Requests for Proposal (RFPs) and other contractual vehicles.

Central Contractor Registration - Contractor registration enables you to register once, using a single method, to do business with the Government. It also enables the Government to collect contractor information in a standardized and centralized way that eliminates duplication and inefficiency.

Federal Acquisition Jumpstation - Your link to federal acquisitions on the Internet.

Federal Acquisition Regulations (FAR) - Federal Regulations.

Federal Business Opportunities - Single government point-of-entry (GPE) for Federal government procurement opportunities over $25,000.

FedLaw - was developed to see if legal resources on the Internet could be a useful and cost-effective research tool for Federal lawyers and other Federal employees.

Procurement Reference Library - This page links to all known federal procurement information sites which contain federal rules, regulations, agency specific manuals, etc. There are also links to government and commercial business assistance sites.

Section 508 - requires that the Federal government only acquire electronic and information technology goods and services that provide for access by persons with disabilities.

Treasury Procurement Executive Office- access the DTAR, Treasury Acquisition Circulars, Treasury Acquisition Bulletins, Treasury Procurement Directives and Federal-wide Regulations and Policies.

Treasury Small Business Program Office - assists, counsels, and advises small businesses of all types (small businesses, small disadvantaged business, women-owned small businesses, veteran owned small businesses, service disabled veteran owned small businesses, and small businesses located in historically underutilized business zones) on procedures for contracting with Treasury.

U.S. Small Business Administration- helping small businesses succeed.

Where in Federal Contracting - serves the federal and state acquisition by providing quick access to acquisition and assistance information such as contracting laws and pending legislation, current and proposed regulations, guidance, as well as others.


Questions about the Procurement information on this site, please contact the webmaster.
Contact the Office of Procurement for other Procurement related questions.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Jan-2014

The Free State E File Tax Return

Free state e file tax return 1. Free state e file tax return   Organizations Subject to the Tax Table of Contents The tax on unrelated business income applies to most organizations exempt from tax under section 501(a). Free state e file tax return These organizations include charitable, religious, scientific, and other organizations described in section 501(c), as well as employees' trusts forming part of pension, profit-sharing, and stock bonus plans described in section 401(a). Free state e file tax return In addition, the following are subject to the tax on unrelated business income. Free state e file tax return Individual retirement arrangements (IRAs), including traditional IRAs, Roth IRAs, Coverdell IRAs, simplified employee pensions (SEP-IRAs), and savings incentive match plans for employees (SIMPLE IRAs). Free state e file tax return State and municipal colleges and universities. Free state e file tax return Qualified state tuition programs. Free state e file tax return Medical savings accounts (MSAs) described in section 220(d). Free state e file tax return Coverdell savings accounts described in section 530. Free state e file tax return U. Free state e file tax return S. Free state e file tax return instrumentalities. Free state e file tax return   A corporation that is a U. Free state e file tax return S. Free state e file tax return instrumentality described in section 501(c)(1) is not subject to the tax on unrelated business income if the corporation is organized under an Act of Congress and, under the Act, is exempt from federal income taxes. Free state e file tax return Colleges and universities. Free state e file tax return   Colleges and universities that are agencies or instrumentalities of any government or any political subdivision of a government, or that are owned or operated by a government or political subdivision of a government, are subject to the tax on unrelated business income. Free state e file tax return As used here, the word government includes any foreign government (to the extent not contrary to a treaty) and all domestic governments (the United States and any of its possessions, any state, and the District of Columbia). Free state e file tax return   The tax is on the unrelated business income of both the universities and colleges themselves and on their wholly owned tax exempt subsidiary organizations. Free state e file tax return It is immaterial whether the business is conducted by the university or by a separately incorporated wholly owned subsidiary. Free state e file tax return If the business activity is unrelated, the income in both instances will be subject to the tax. Free state e file tax return If the primary purpose of a wholly owned subsidiary is to operate or conduct any unrelated trade or business (other than holding title to property and collecting income from it), the subsidiary is not an exempt organization, and this rule does not apply. Free state e file tax return Title-holding corporations. Free state e file tax return   When an exempt title-holding corporation, described in section 501(c)(2), pays any of its net income to an organization that itself is exempt from tax under section 501(a) (or would pay such an amount except that the expenses of collecting its income exceed the amount collected) and files a consolidated return with that organization, the title-holding corporation is treated, for unrelated business income tax purposes, as organized and operated for the same purposes as the exempt payee organization. Free state e file tax return   Thus, a title-holding corporation whose source of income is related to the exempt purposes of the payee organization is not subject to the unrelated business income tax if the holding corporation and the payee organization file a consolidated return. Free state e file tax return However, if the source of the income is not so related, the title-holding corporation is subject to unrelated business income tax. Free state e file tax return Example. Free state e file tax return X, a title-holding corporation, is required to distribute its net income to A, an exempt organization. Free state e file tax return During the tax year, X realizes net income of $900,000 from source M, which is related to A's exempt function. Free state e file tax return X also receives $100,000 from source N, which is not related to A's exempt function. Free state e file tax return X and A file a consolidated return for the tax year. Free state e file tax return X has unrelated business income of $100,000. Free state e file tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications