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Free filing state taxes 12. Free filing state taxes   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Free filing state taxes Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Free filing state taxes Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Free filing state taxes Método 2. Free filing state taxes RegalíasAgotamiento. Free filing state taxes Carbón y mineral de hierro. Free filing state taxes Venta de participación de bienes. Free filing state taxes Parte de una futura producción vendida. Free filing state taxes Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Free filing state taxes Programa gubernamental. Free filing state taxes Reintegro de compensación por desempleo. Free filing state taxes Retención de impuestos. Free filing state taxes Reintegro de beneficios. Free filing state taxes Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Free filing state taxes Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Free filing state taxes Medidas de ahorro de energía. Free filing state taxes Unidad habitable. Free filing state taxes Ingreso actual que se requiere distribuir. Free filing state taxes Ingreso actual que no se requiere distribuir. Free filing state taxes Cómo hacer la declaración. Free filing state taxes Pérdidas. Free filing state taxes Fideicomiso de un cesionario. Free filing state taxes Remuneración para personas que no son empleados. Free filing state taxes Director de una sociedad anónima. Free filing state taxes Representante personal. Free filing state taxes Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Free filing state taxes Notario público. Free filing state taxes Funcionario de distrito electoral. Free filing state taxes Pagos por complejidad del cuidado. Free filing state taxes Mantenimiento del espacio en el hogar. Free filing state taxes Declaración de pagos sujetos a impuestos. Free filing state taxes Loterías y rifas. Free filing state taxes Formulario W-2G. Free filing state taxes Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Free filing state taxes Pensión o arreglo IRA heredado. Free filing state taxes Recompensas o bonificaciones para empleados. Free filing state taxes Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Free filing state taxes Pago por servicios. Free filing state taxes Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Free filing state taxes Premios. Free filing state taxes Indemnización por huelga y cierre patronal. Free filing state taxes Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Free filing state taxes No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Free filing state taxes Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Free filing state taxes El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Free filing state taxes El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Free filing state taxes Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Free filing state taxes Deudas canceladas. Free filing state taxes Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Free filing state taxes Fondos procedentes del seguro de vida. Free filing state taxes Ingresos de sociedades colectivas. Free filing state taxes Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Free filing state taxes Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Free filing state taxes Alquileres de bienes muebles. Free filing state taxes Reintegros. Free filing state taxes Regalías. Free filing state taxes Beneficios por desempleo. Free filing state taxes Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Free filing state taxes A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Free filing state taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Free filing state taxes Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Free filing state taxes Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Free filing state taxes Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Free filing state taxes Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Free filing state taxes Ejemplo 1. Free filing state taxes Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Free filing state taxes Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Free filing state taxes Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Free filing state taxes Ejemplo 2. Free filing state taxes Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Free filing state taxes El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Free filing state taxes El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Free filing state taxes El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Free filing state taxes Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Free filing state taxes Ejemplo 3. Free filing state taxes Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Free filing state taxes A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Free filing state taxes Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Free filing state taxes Formulario 1099-B por trueque. Free filing state taxes   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Free filing state taxes Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Free filing state taxes El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Free filing state taxes Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Free filing state taxes No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Free filing state taxes Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Free filing state taxes Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Free filing state taxes Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Free filing state taxes Formulario 1099-C. Free filing state taxes   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Free filing state taxes La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Free filing state taxes Intereses incluidos en una deuda cancelada. Free filing state taxes   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Free filing state taxes El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Free filing state taxes Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Free filing state taxes   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Free filing state taxes Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Free filing state taxes Préstamo hipotecario con descuento. Free filing state taxes   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Free filing state taxes Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Free filing state taxes Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Free filing state taxes   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Free filing state taxes A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Free filing state taxes Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Free filing state taxes    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Free filing state taxes Vea Deuda excluida , más adelante. Free filing state taxes   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Free filing state taxes Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Free filing state taxes Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Free filing state taxes   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Free filing state taxes Deuda de accionistas. Free filing state taxes   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Free filing state taxes Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Free filing state taxes   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Free filing state taxes Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Free filing state taxes Reintegro de deuda cancelada. Free filing state taxes   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Free filing state taxes Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Free filing state taxes S. Free filing state taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Free filing state taxes Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Free filing state taxes Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Free filing state taxes Éstas se explican a continuación. Free filing state taxes Préstamos para estudiantes. Free filing state taxes   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Free filing state taxes   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Free filing state taxes Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Free filing state taxes   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Free filing state taxes Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Free filing state taxes   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Free filing state taxes    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Free filing state taxes Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Free filing state taxes Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Free filing state taxes Deuda deducible. Free filing state taxes   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Free filing state taxes Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Free filing state taxes Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Free filing state taxes Precio reducido después de la compra. Free filing state taxes   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Free filing state taxes La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Free filing state taxes Deuda excluida. Free filing state taxes   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Free filing state taxes Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Free filing state taxes La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Free filing state taxes Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Free filing state taxes Consulte la Publicación 908, en inglés. Free filing state taxes La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Free filing state taxes Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Free filing state taxes La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Free filing state taxes Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Free filing state taxes La cancelación es un regalo (donación). Free filing state taxes La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Free filing state taxes Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free filing state taxes Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Free filing state taxes Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Free filing state taxes Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Free filing state taxes Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Free filing state taxes Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Free filing state taxes Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Free filing state taxes Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Free filing state taxes Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Free filing state taxes Pagos no recibidos a plazos. Free filing state taxes   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Free filing state taxes Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Free filing state taxes Pagos recibidos a plazos. Free filing state taxes   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Free filing state taxes   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Free filing state taxes Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Free filing state taxes Cónyuge sobreviviente. Free filing state taxes   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Free filing state taxes Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Free filing state taxes Rescate de póliza a cambio de efectivo. Free filing state taxes   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Free filing state taxes En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Free filing state taxes    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Free filing state taxes Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free filing state taxes Información adicional. Free filing state taxes   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Free filing state taxes Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Free filing state taxes Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Free filing state taxes Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Free filing state taxes Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Free filing state taxes Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Free filing state taxes Acuerdos viáticos. Free filing state taxes   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Free filing state taxes Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Free filing state taxes Exclusión por enfermedad mortal. Free filing state taxes    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Free filing state taxes Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Free filing state taxes Exclusión por enfermedad crónica. Free filing state taxes    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Free filing state taxes Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Free filing state taxes Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Free filing state taxes Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Free filing state taxes Excepción. Free filing state taxes   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Free filing state taxes Formulario 8853. Free filing state taxes   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Free filing state taxes No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Free filing state taxes Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Free filing state taxes Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Free filing state taxes Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Free filing state taxes Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Free filing state taxes El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Free filing state taxes Anexo K-1 (Formulario 1065). Free filing state taxes    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Free filing state taxes S. Free filing state taxes Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Free filing state taxes Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Free filing state taxes Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Free filing state taxes Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Free filing state taxes Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Free filing state taxes Empresa conjunta que reúne los requisitos. Free filing state taxes   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Free filing state taxes Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Free filing state taxes Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Free filing state taxes Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Free filing state taxes En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Free filing state taxes Anexo K-1 (Formulario 1120S). Free filing state taxes   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Free filing state taxes S. Free filing state taxes Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Free filing state taxes Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Free filing state taxes Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Free filing state taxes Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Free filing state taxes Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Free filing state taxes Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Free filing state taxes Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Free filing state taxes También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Free filing state taxes Regla de beneficios tributarios. Free filing state taxes   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Free filing state taxes Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Free filing state taxes Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free filing state taxes Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Free filing state taxes   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Free filing state taxes Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Free filing state taxes   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Free filing state taxes El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Free filing state taxes El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Free filing state taxes Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Free filing state taxes Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Free filing state taxes   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Free filing state taxes Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Free filing state taxes Reembolso de intereses hipotecarios. Free filing state taxes    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Free filing state taxes No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Free filing state taxes Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Free filing state taxes Intereses sobre la recuperación. Free filing state taxes   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Free filing state taxes Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Free filing state taxes Recuperación y gastos en el mismo año. Free filing state taxes   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Free filing state taxes Recuperación de 2 años o más. Free filing state taxes   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Free filing state taxes Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Free filing state taxes Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Free filing state taxes Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Free filing state taxes Dónde hacer la declaración. Free filing state taxes   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Free filing state taxes No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Free filing state taxes Límite de deducción estándar. Free filing state taxes   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Free filing state taxes Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Free filing state taxes Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Free filing state taxes Ejemplo. Free filing state taxes Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Free filing state taxes Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Free filing state taxes Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Free filing state taxes En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Free filing state taxes La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Free filing state taxes El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Free filing state taxes Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Free filing state taxes Deducción estándar para años anteriores. Free filing state taxes   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Free filing state taxes Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Free filing state taxes Ejemplo. Free filing state taxes Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Free filing state taxes Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Free filing state taxes La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Free filing state taxes En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Free filing state taxes Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Free filing state taxes Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Free filing state taxes Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Free filing state taxes Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Free filing state taxes   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Free filing state taxes La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Free filing state taxes Ejemplo. Free filing state taxes En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Free filing state taxes De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Free filing state taxes 5% de sus ingresos brutos ajustados. Free filing state taxes Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Free filing state taxes En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Free filing state taxes La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Free filing state taxes Otras recuperaciones. Free filing state taxes   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Free filing state taxes Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Free filing state taxes En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Free filing state taxes Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Free filing state taxes Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Free filing state taxes    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Free filing state taxes Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Free filing state taxes Cómo declarar ingresos no comerciales. Free filing state taxes   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Free filing state taxes Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Free filing state taxes Cómo declarar gastos no comerciales. Free filing state taxes   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Free filing state taxes También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Free filing state taxes   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Free filing state taxes Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Free filing state taxes Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Free filing state taxes O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Free filing state taxes Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Free filing state taxes Tipo de deducción. Free filing state taxes   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Free filing state taxes Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Free filing state taxes Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Free filing state taxes Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Free filing state taxes Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Free filing state taxes Beneficios del Seguro Social reintegrados. Free filing state taxes   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Free filing state taxes Reintegro de $3,000 o menos. Free filing state taxes   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Free filing state taxes Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free filing state taxes Reintegro superior a $3,000. Free filing state taxes   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Free filing state taxes Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Free filing state taxes Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Free filing state taxes Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Free filing state taxes Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Free filing state taxes Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Free filing state taxes Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Free filing state taxes Método 1. Free filing state taxes   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Free filing state taxes Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Free filing state taxes Método 2. Free filing state taxes   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Free filing state taxes Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Free filing state taxes Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Free filing state taxes Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Free filing state taxes Éste es el crédito. Free filing state taxes Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Free filing state taxes   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Free filing state taxes Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Free filing state taxes R. Free filing state taxes C. Free filing state taxes 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Free filing state taxes   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Free filing state taxes Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Free filing state taxes   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Free filing state taxes Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Free filing state taxes Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Free filing state taxes Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Free filing state taxes Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Free filing state taxes   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Free filing state taxes Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Free filing state taxes Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Free filing state taxes S. Free filing state taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Free filing state taxes Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Free filing state taxes Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Free filing state taxes En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Free filing state taxes Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Free filing state taxes , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Free filing state taxes Derechos de autor y patentes. Free filing state taxes   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Free filing state taxes Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Free filing state taxes Propiedades de petróleo, gas y minerales. Free filing state taxes   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Free filing state taxes Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Free filing state taxes , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Free filing state taxes Agotamiento. Free filing state taxes   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Free filing state taxes Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Free filing state taxes Carbón y mineral de hierro. Free filing state taxes   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Free filing state taxes Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Free filing state taxes Venta de participación de bienes. Free filing state taxes   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Free filing state taxes En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Free filing state taxes Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Free filing state taxes   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Free filing state taxes Parte de una futura producción vendida. Free filing state taxes   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Free filing state taxes No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Free filing state taxes   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Free filing state taxes Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Free filing state taxes Compensación por desempleo. Free filing state taxes    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Free filing state taxes Debe recibir un Formulario 1099-G. Free filing state taxes En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Free filing state taxes En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Free filing state taxes Tipos de compensación por desempleo. Free filing state taxes   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Free filing state taxes Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Free filing state taxes Beneficios del seguro estatal por desempleo. Free filing state taxes Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Free filing state taxes Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Free filing state taxes (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Free filing state taxes Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Free filing state taxes Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Free filing state taxes Ayuda para el desempleo según la Robert T. Free filing state taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Free filing state taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Free filing state taxes Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Free filing state taxes Programa gubernamental. Free filing state taxes   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Free filing state taxes Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Free filing state taxes Reintegro de compensación por desempleo. Free filing state taxes   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Free filing state taxes En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Free filing state taxes Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Free filing state taxes Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Free filing state taxes Retención de impuestos. Free filing state taxes   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Free filing state taxes Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Free filing state taxes Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Free filing state taxes    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Free filing state taxes Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Free filing state taxes Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Free filing state taxes Beneficios suplementarios de desempleo. Free filing state taxes   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Free filing state taxes Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Free filing state taxes Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Free filing state taxes Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Free filing state taxes Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Free filing state taxes Reintegro de beneficios. Free filing state taxes   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Free filing state taxes Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Free filing state taxes Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Free filing state taxes   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Free filing state taxes (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Free filing state taxes Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Free filing state taxes Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Free filing state taxes Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Free filing state taxes Fondo privado de desempleo. Free filing state taxes   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Free filing state taxes Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Free filing state taxes Pagos por un sindicato. Free filing state taxes   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Free filing state taxes No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Free filing state taxes Salario anual garantizado. Free filing state taxes   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Free filing state taxes Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Free filing state taxes Empleados estatales. Free filing state taxes   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Free filing state taxes Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Free filing state taxes Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Free filing state taxes Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Free filing state taxes Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Free filing state taxes No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Free filing state taxes En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Free filing state taxes Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Free filing state taxes   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Free filing state taxes El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Free filing state taxes Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Free filing state taxes Personas incapacitadas. Free filing state taxes   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Free filing state taxes Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Free filing state taxes Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Free filing state taxes Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Free filing state taxes    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Free filing state taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Free filing state taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Free filing state taxes No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Free filing state taxes Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Free filing state taxes Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Free filing state taxes Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Free filing state taxes Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Free filing state taxes Pagos de asistencia en caso de desastres. Free filing state taxes   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Free filing state taxes Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Free filing state taxes Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Free filing state taxes La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Free filing state taxes   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Free filing state taxes   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Free filing state taxes Pagos para la mitigación de desastres. Free filing state taxes   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Free filing state taxes Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Free filing state taxes Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Free filing state taxes Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Free filing state taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Free filing state taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Free filing state taxes   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Free filing state taxes Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Free filing state taxes   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Free filing state taxes Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Free filing state taxes   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Free filing state taxes Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Free filing state taxes Medicare. Free filing state taxes   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Free filing state taxes Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Free filing state taxes Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Free filing state taxes   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Free filing state taxes Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Free filing state taxes Programa de Nutrición para Ancianos. Free filing state taxes    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Free filing state taxes Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Free filing state taxes Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Free filing state taxes   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Free filing state taxes Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Free filing state taxes Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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Understanding your CP23 Notice

We made changes to your return because we found a difference between the amount of estimated tax payments on your tax return and the amount we posted to your account. You have a balance due because of these changes.

Printable samples of this notice (PDF)

Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Read your notice carefully — it will explain how much money you owe on your taxes.
  • Check the list of payments we applied to your account to see if we applied all the payments you made.
  • Correct the copy of your tax return that you kept for your records.
  • Pay the amount you owe by the date on the notice's payment coupon if you agree with the notice.
  • If you disagree with the notice, please contact us at the toll-free number listed on its top right-hand corner (within 60 days of the notice’s date).
  • Make payment arrangements if you can't pay the full amount you owe.

You may want to...


Answers to Common Questions

What should I do if I find you misapplied a payment or haven't credited a payment that I made?
Contact us with your information at the toll-free number listed on your notice. Please have your documentation (such as cancelled checks, amended return, etc.) ready when you call. Our representative will discuss the issue with you and give you further instructions.

What should I do if I disagree with the changes you made?
Contact us at the toll free number listed on the top right-hand corner of your notice.

How do I adjust my estimated tax payments?
You can adjust your estimated tax payments by completing a Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals. See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax for more information.

What should I do if I need to make another correction to my tax return?
You'll need to file Form 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return.

Do I have to pay interest on the amount I owe?
Interest will accrue on the amount you owe unless you pay it by the requested date on the notice's payment coupon.

Do I receive a penalty if I cannot pay the full amount?
Yes. You usually will receive a late payment penalty. Notice 746, Information About Your Notice, Penalty and Interest has more information about penalties and interest.

What happens if I cannot pay the full amount I owe?
You can arrange to make a payment plan with us if you can't pay the full amount you owe.

How can I set up a payment plan?
Call the toll-free number listed on the top right-hand corner of your notice to discuss payment options, or learn more about payment arrangements.

What happens if I don't pay?
We can file a Notice of Federal Tax Lien. The lien gives us a legal claim to your property for payment for your tax debt.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

Page Last Reviewed or Updated: 03-Mar-2014

The Free Filing State Taxes

Free filing state taxes Publication 225 - Introductory Material Table of Contents IntroductionOrdering forms and publications. Free filing state taxes Tax questions. Free filing state taxes Future Developments What's New for 2013 What's New for 2014 Reminders Introduction You are in the business of farming if you cultivate, operate, or manage a farm for profit, either as owner or tenant. Free filing state taxes A farm includes livestock, dairy, poultry, fish, fruit, and truck farms. Free filing state taxes It also includes plantations, ranches, ranges, and orchards. Free filing state taxes This publication explains how the federal tax laws apply to farming. Free filing state taxes Use this publication as a guide to figure your taxes and complete your farm tax return. Free filing state taxes If you need more information on a subject, get the specific IRS tax publication covering that subject. Free filing state taxes We refer to many of these free publications throughout this publication. Free filing state taxes See chapter 16 for information on ordering these publications. Free filing state taxes The explanations and examples in this publication reflect the Internal Revenue Service's interpretation of tax laws enacted by Congress, Treasury regulations, and court decisions. Free filing state taxes However, the information given does not cover every situation and is not intended to replace the law or change its meaning. Free filing state taxes This publication covers subjects on which a court may have made a decision more favorable to taxpayers than the interpretation of the Service. Free filing state taxes Until these differing interpretations are resolved by higher court decisions, or in some other way, this publication will continue to present the interpretation of the Service. Free filing state taxes The IRS Mission. Free filing state taxes   Provide America's taxpayers top quality service by helping them understand and meet their tax responsibilities and by applying the tax law with integrity and fairness to all. Free filing state taxes Comments and suggestions. Free filing state taxes   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Free filing state taxes   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Business Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:B 1111 Constitution Ave. Free filing state taxes NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Free filing state taxes Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Free filing state taxes   You can email us at taxforms@irs. Free filing state taxes gov. Free filing state taxes Please put “Publications Comment” on the subject line. Free filing state taxes You can also send us comments from www. Free filing state taxes irs. Free filing state taxes gov/formspubs/, select “Comment on Tax Forms and Publications” under “More Information. Free filing state taxes ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Free filing state taxes Ordering forms and publications. Free filing state taxes   Visit www. Free filing state taxes irs. Free filing state taxes gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Free filing state taxes Internal Revenue Service 1201 N. Free filing state taxes Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Free filing state taxes   If you have a tax question, check the information available on IRS. Free filing state taxes gov or call 1-800-829-1040. Free filing state taxes We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Free filing state taxes Comments on IRS enforcement actions. Free filing state taxes   The Small Business and Agricultural Regulatory Enforcement Ombudsman and 10 Regional Fairness Boards were established to receive comments from small business about federal agency enforcement actions. Free filing state taxes The Ombudsman will annually evaluate the enforcement activities of each agency and rate its responsiveness to small business. Free filing state taxes If you wish to comment on the enforcement actions of the IRS, you can: Call 1-888-734-3247, Fax your comments to 202-481-5719, Write to Office of the National Ombudsman U. Free filing state taxes S. Free filing state taxes Small Business Administration 409 3rd Street, S. Free filing state taxes W. Free filing state taxes  Washington, DC 20416 Send an email to ombudsman@sba. Free filing state taxes gov, or Download the appraisal form at  www. Free filing state taxes sba. Free filing state taxes gov/ombudsman. Free filing state taxes Treasury Inspector General for Tax Administration. Free filing state taxes   If you want to confidentially report misconduct, waste, fraud, or abuse by an IRS employee, you can call 1-800-366-4484 (1-800-877-8339 for TTY/TDD users). Free filing state taxes You can remain anonymous. Free filing state taxes Farm tax classes. Free filing state taxes   Many state Cooperative Extension Services conduct farm tax workshops in conjunction with the IRS. Free filing state taxes Contact your county extension office for more information. Free filing state taxes Rural tax education website. Free filing state taxes   The Rural Tax Education website is a source for information concerning agriculturally related income and deductions and self-employment tax. Free filing state taxes The website is available for farmers and ranchers, other agricultural producers, Extension educators, and any one interested in learning about the tax side of the agricultural community. Free filing state taxes Members of the National Farm Income Tax Extension Committee are contributors for the website and the website is hosted by Utah State University Cooperative Extension. Free filing state taxes You can visit the website at www. Free filing state taxes ruraltax. Free filing state taxes org. Free filing state taxes Future Developments The IRS has created a page on IRS. Free filing state taxes gov for information about Publication 225, at  www. Free filing state taxes irs. Free filing state taxes gov/pub225. Free filing state taxes Information about recent developments affecting Publication 225 will be posted on that page. Free filing state taxes What's New for 2013 The following items highlight a number of administrative and tax law changes for 2013. Free filing state taxes They are discussed in more detail throughout the publication. Free filing state taxes Standard mileage rate. Free filing state taxes  For 2013, the standard mileage rate for the cost of operating your car, van, pickup, or panel truck for each mile of business use is 56. Free filing state taxes 5 cents. Free filing state taxes See chapter 4. Free filing state taxes Simplified method for business use of home deduction. Free filing state taxes  The IRS now provides a simplified method to determine your expenses for business use of your home. Free filing state taxes For more information, see Schedule C (Form 1040), Part II, and its instructions. Free filing state taxes See chapter 4. Free filing state taxes Increased section 179 expense deduction dollar limits. Free filing state taxes  The maximum amount you can elect to deduct for most section 179 property you placed in service in 2013 is $500,000. Free filing state taxes This limit is reduced by the amount by which the cost of the property placed in service during the tax year exceeds $2 million. Free filing state taxes See chapter 7. Free filing state taxes Extension of special depreciation allowance for certain qualified property acquired after December 31, 2007. Free filing state taxes  You may be able to take a 50% special depreciation allowance for certain qualified property acquired after December 31, 2007, and placed in service before January 1, 2014. Free filing state taxes See chapter 7. Free filing state taxes Expiration of the 3-year recovery period for certain race horses. Free filing state taxes . Free filing state taxes  The 3-year recovery period for race horses two years old or younger will expire for such horses placed in service after December 31, 2013. Free filing state taxes See chapter 7. Free filing state taxes Tax rates. Free filing state taxes  For tax years beginning in 2013, the social security part of the self-employment tax increases from 10. Free filing state taxes 4% to 12. Free filing state taxes 4%. Free filing state taxes As a result, the self-employment tax is increased from 13. Free filing state taxes 3% to 15. Free filing state taxes 3%. Free filing state taxes See chapter 12. Free filing state taxes Maximum net earnings. Free filing state taxes  The maximum net self-employment earnings subject to the social security part (12. Free filing state taxes 4%) of the self-employment tax increased to $113,700 for 2013. Free filing state taxes There is no maximum limit on earnings subject to the Medicare part (2. Free filing state taxes 9%). Free filing state taxes See chapter 12. Free filing state taxes Net investment income tax. Free filing state taxes  For tax years beginning in 2013, individuals, estates, and trusts may be subject to the net investment income tax (NIIT). Free filing state taxes If you are a trader in financial instruments and commodities and required to file Schedule C (Form 1040), your investment income (for purposes of the NIIT) may be reduced by your interest and other investment expenses to the extent those expenses are not used to reduce your self-employment income. Free filing state taxes For information about NIIT and the special rule for traders in financial instruments and commodities, see the Instructions for Form 8960. Free filing state taxes Social Security and Medicare Tax for 2013. Free filing state taxes  The employee tax rate for social security is 6. Free filing state taxes 2%. Free filing state taxes The employer tax rate for social security remains unchanged at 6. Free filing state taxes 2%. Free filing state taxes The social security wage base limit is $113,700. Free filing state taxes The Medicare tax rate is 1. Free filing state taxes 45% each for the employee and employer, unchanged from 2012. Free filing state taxes There is no wage base limit for Medicare tax. Free filing state taxes See chapter 13. Free filing state taxes Additional Medicare Tax. Free filing state taxes  For tax years beginning in 2013, a 0. Free filing state taxes 9% Additional Medicare Tax applies to your Medicare wages, Railroad Tax Act (RRTA) compensation, and self-employment income above a threshold amount. Free filing state taxes Use Form 8959, Additional Medicare Tax, to figure this tax. Free filing state taxes For more information, see the Instructions for Form 8959 and the Instructions for Schedule SE (Form 1040). Free filing state taxes In addition to withholding Medicare tax at 1. Free filing state taxes 45%, you must withhold a 0. Free filing state taxes 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Free filing state taxes You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Free filing state taxes Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Free filing state taxes There is no employer share of Additional Medicare Tax. Free filing state taxes All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Free filing state taxes For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart, Special Rules for Various Types of Services and Payments, in section 15 of Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. Free filing state taxes For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. Free filing state taxes gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Free filing state taxes See chapter 13. Free filing state taxes Leave-Based donation programs to aid victims of Hurricane Sandy. Free filing state taxes  Under these programs, employees may donate their vacation, sick, or personal leave in exchange for employer cash payments made before January 1, 2014, to qualified tax-exempt organizations providing relief for the victims of Hurricane Sandy. Free filing state taxes The donated leave will not be included in the income or wages of the employee. Free filing state taxes The employer may deduct the cash payments as business expenses or charitable contributions. Free filing state taxes See chapter 13. Free filing state taxes Work opportunity tax credit for qualified tax-exempt organizations hiring qualified veterans extended. Free filing state taxes  The work opportunity tax credit is now available for eligible unemployed veterans who begin work before January 1, 2014. Free filing state taxes Qualified tax-exempt organizations that hire eligible unemployed veterans can claim the work opportunity tax credit against their payroll tax liability using Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans. Free filing state taxes For more information, visit IRS. Free filing state taxes gov and enter “work opportunity credit” in the search box. Free filing state taxes See chapter 13. Free filing state taxes Estimated tax. Free filing state taxes  For tax years beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) may need to be included when calculating your estimated tax. Free filing state taxes Also, when figuring your estimated tax, you may need to include the 0. Free filing state taxes 9% Additional Medicare Tax applicable to Medicare wages, Railroad Retirement Tax Act (RRTA) compensation, and self-employment income above the threshold amount based on your filing status. Free filing state taxes For more information, see Publication 505. Free filing state taxes What's New for 2014 Maximum net earnings. Free filing state taxes  The maximum net self-employment earnings subject to the social security part of the self-employment tax for 2014 will be discussed in the 2013 Publication 334. Free filing state taxes See chapter 12. Free filing state taxes Social security and Medicare tax for 2014. Free filing state taxes  The employee and employer tax rates for social security and the maximum amount of wages subject to social security tax for 2014 will be discussed in Publication 51 (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide (For use in 2014). Free filing state taxes The Medicare tax rate for 2014 will also be discussed in Publication 51 (Circular A) (For use in 2014). Free filing state taxes There is no limit on the amount of wages subject to Medicare tax. Free filing state taxes See chapter 13. Free filing state taxes Reminders The following reminders and other items may help you file your tax return. Free filing state taxes   IRS e-file (Electronic Filing) You can file your tax returns electronically using an IRS e-file option. Free filing state taxes The benefits of IRS e-file include faster refunds, increased accuracy, and acknowledgment of IRS receipt of your return. Free filing state taxes You can use one of the following IRS e-file options. Free filing state taxes Use an authorized IRS e-file provider. Free filing state taxes Use a personal computer. Free filing state taxes Visit a Volunteer Income Tax Assistance (VITA) or Tax Counseling for the Elderly (TCE) site. Free filing state taxes For details on these fast filing methods, see your income tax package. Free filing state taxes Principal agricultural activity codes. Free filing state taxes  You must enter on line B of Schedule F (Form 1040) a code that identifies your principal agricultural activity. Free filing state taxes It is important to use the correct code because this information will identify market segments of the public for IRS Taxpayer Education programs. Free filing state taxes The U. Free filing state taxes S. Free filing state taxes Census Bureau also uses this information for its economic census. Free filing state taxes See the list of Principal Agricultural Activity Codes on page 2 of Schedule F (Form 1040). Free filing state taxes Publication on employer identification numbers (EIN). Free filing state taxes  Publication 1635, Understanding Your Employer Identification Number, provides general information on employer identification numbers. Free filing state taxes Topics include how to apply for an EIN and how to complete Form SS-4. Free filing state taxes Change of address. Free filing state taxes  If you change your home address, you should use Form 8822, Change of Addres, to notify the IRS. Free filing state taxes If you change your business address, you should use Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party — Business, to notify the IRS. Free filing state taxes Be sure to include your suite, room, or other unit number. Free filing state taxes Reportable transactions. Free filing state taxes  You must file Form 8886, Reportable Transaction Disclosure Statement, to report certain transactions. Free filing state taxes You may have to pay a penalty if you are required to file Form 8886 but do not do so. Free filing state taxes Reportable transactions include (1) transactions the same as or substantially similar to tax avoidance transactions identified by the IRS, (2) transactions offered to you under conditions of confidentiality and for which you paid an advisor a minimum fee, (3) transactions for which you have or a related party has a right to a full or partial refund of fees if all or part of the intended tax consequences from the transaction are not sustained, (4) transactions that result in losses of at least $2 million in any single year or $4 million in any combination of years, and (5) transactions with asset holding periods of 45 days or less and that result in a tax credit of more than $250,000. Free filing state taxes For more information, see the Instructions for Form 8886. Free filing state taxes Form W-4 for 2014. Free filing state taxes  You should make new Forms W-4 available to your employees and encourage them to check their income tax withholding for 2014. Free filing state taxes Those employees who owed a large amount of tax or received a large refund for 2013 may need to submit a new Form W-4. Free filing state taxes See Publication 919, How Do I Adjust My Tax Withholding. Free filing state taxes Form 1099-MISC. Free filing state taxes  Generally, file Form 1099-MISC if you pay at least $600 in rents, services, and other miscellaneous payments in your farming business to an individual (for example, an accountant, an attorney, or a veterinarian) who is not your employee. Free filing state taxes Limited Liability Company (LLC). Free filing state taxes  For purposes of this publication, a limited liability company (LLC) is a business entity organized in the United States under state law. Free filing state taxes Unlike a partnership, all of the members of an LLC have limited personal liability for its debts. Free filing state taxes An LLC may be classified for federal income tax purposes as a partnership, corporation, or an entity disregarded as separate from its owner by applying the rules in Regulations section 301. Free filing state taxes 7701-3. Free filing state taxes See Publication 3402 for more details. Free filing state taxes Photographs of missing children. Free filing state taxes  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Free filing state taxes Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Free filing state taxes You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Free filing state taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications