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Free filing h&r block 8. Free filing h&r block   Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Notification of Alien Status Withholding From CompensationWithholding on Wages Withholding on Pensions Withholding on Tip Income Independent Contractors Withholding From Other IncomeTax Withheld on Partnership Income Withholding on Scholarships and Fellowship Grants Income Entitled to Tax Treaty BenefitsStudents, teachers, and researchers. Free filing h&r block Tax Withheld on Real Property Sales Social Security and Medicare TaxesStudents and Exchange Visitors Agricultural Workers Self-Employment Tax International Social Security Agreements Estimated Tax Form 1040-ES (NR)Fiscal year. Free filing h&r block Introduction This chapter discusses how to pay your U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block income tax as you earn or receive income during the year. Free filing h&r block In general, the federal income tax is a pay as you go tax. Free filing h&r block There are two ways to pay as you go. Free filing h&r block Withholding. Free filing h&r block If you are an employee, your employer probably withholds income tax from your pay. Free filing h&r block Tax may also be withheld from certain other income—including pensions, bonuses, commissions, and gambling winnings. Free filing h&r block In each case, the amount withheld is paid to the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Treasury in your name. Free filing h&r block Estimated tax. Free filing h&r block If you do not pay your tax through withholding, or do not pay enough tax that way, you might have to pay estimated tax. Free filing h&r block People who are in business for themselves generally will have to pay their tax this way. Free filing h&r block You may have to pay estimated tax if you receive income such as dividends, interest, rent, and royalties. Free filing h&r block Estimated tax is used to pay not only income tax, but self-employment tax and alternative minimum tax as well. Free filing h&r block Topics - This chapter discusses: How to notify your employer of your alien status, Income subject to withholding of income tax, Exemptions from withholding, Social security and Medicare taxes, and Estimated tax rules. Free filing h&r block Useful Items - You may want to see: Publication 515 Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities 901 U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Tax Treaties Form (and Instructions) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate W-8BEN Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals) W-8ECI Certificate of Foreign Person's Claim That Income Is Effectively Connected With the Conduct of a Trade or Business in the United States W-9 Request for Taxpayer Identification Number and Certification 1040-ES (NR) U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals 8233 Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual 8288-B Application for Withholding Certificate for Dispositions by Foreign Persons of U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Real Property Interests 13930 Application for Central Withholding Agreement See chapter 12 for information about getting these publications and forms. Free filing h&r block Notification of Alien Status You must let your employer know whether you are a resident or a nonresident alien so your employer can withhold the correct amount of tax from your wages. Free filing h&r block If you are a resident alien under the rules discussed in chapter 1, you must file Form W-9 or a similar statement with your employer. Free filing h&r block If you are a nonresident alien under those rules, you must furnish to your employer Form 8233 or Form W-8BEN, establishing that you are a foreign person, or Form W-4, establishing that your compensation is subject to graduated withholding at the same rates as resident aliens or U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block citizens. Free filing h&r block If you are a resident alien and you receive income other than wages (such as dividends and royalties) from sources within the United States, file Form W-9 or similar statement with the withholding agent (generally, the payer of the income) so the agent will not withhold tax on the income at the 30% (or lower treaty) rate. Free filing h&r block If you receive this type of income as a nonresident alien, file Form W-8BEN with the withholding agent so that the agent will withhold tax at the 30% (or lower treaty) rate. Free filing h&r block However, if the income is effectively connected with a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block trade or business, file Form W-8ECI instead. Free filing h&r block Withholding From Compensation The following discussion generally applies only to nonresident aliens. Free filing h&r block Tax is withheld from resident aliens in the same manner as U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block citizens. Free filing h&r block Wages and other compensation paid to a nonresident alien for services performed as an employee are usually subject to graduated withholding at the same rates as resident aliens and U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block citizens. Free filing h&r block Therefore, your compensation, unless it is specifically excluded from the term “wages” by law, or is exempt from tax by treaty, is subject to graduated withholding. Free filing h&r block Withholding on Wages If you are an employee and you receive wages subject to graduated withholding, you will be required to fill out a Form W-4. Free filing h&r block Also fill out Form W-4 for a scholarship or fellowship grant to the extent it represents payment for past, present, or future services and for which you are not claiming a tax treaty withholding exemption on Form 8233 (discussed later under Income Entitled to Tax Treaty Benefits). Free filing h&r block These are services you are required to perform as an employee and as a condition of receiving the scholarship or fellowship (or tuition reduction). Free filing h&r block Nonresident aliens should fill out Form W-4 using the following instructions instead of the instructions on the Form W-4. Free filing h&r block This is because of the restrictions on a nonresident alien's filing status, the limited number of personal exemptions a nonresident alien is allowed, and because a nonresident alien cannot claim the standard deduction. Free filing h&r block Enter your social security number (SSN) on line 2. Free filing h&r block Do not enter an individual taxpayer identification number (ITIN). Free filing h&r block Check only “Single” marital status on line 3 (regardless of your actual marital status). Free filing h&r block Claim only one allowance on line 5, unless you are a resident of Canada, Mexico, or South Korea, or a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block national. Free filing h&r block Write “Nonresident Alien” or “NRA” on the dotted line on line 6. Free filing h&r block You can request additional withholding on line 6 at your option. Free filing h&r block Do not claim “Exempt” withholding status on line 7. Free filing h&r block A U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block national is an individual who, although not a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block citizen, owes his or her allegiance to the United States. Free filing h&r block U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block nationals include American Samoans, and Northern Mariana Islanders who chose to become U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block nationals instead of U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block citizens. Free filing h&r block See Withholding on Scholarships and Fellowship Grants later, for how to fill out Form W-4 if you receive a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block source scholarship or fellowship grant that is not a payment for services. Free filing h&r block Students and business apprentices from India. Free filing h&r block   If you are eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, you may claim an additional withholding allowance for the standard deduction. Free filing h&r block You can claim an additional withholding allowance for your spouse only if your spouse will have no gross income for 2013 and cannot be claimed as a dependent on another U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block taxpayer's 2013 return. Free filing h&r block You may also claim an additional withholding allowance for each of your dependents not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block citizens. Free filing h&r block Household employees. Free filing h&r block   If you work as a household employee, your employer does not have to withhold income tax. Free filing h&r block However, you may agree to voluntary income tax withholding by filing a Form W-4 with your employer. Free filing h&r block The agreement goes into effect when your employer accepts the agreement by beginning the withholding. Free filing h&r block You or your employer may end the agreement by letting the other know in writing. Free filing h&r block Agricultural workers. Free filing h&r block   If you are an agricultural worker on an H-2A visa, your employer does not have to withhold income tax. Free filing h&r block However, your employer will withhold income tax only if you and your employer agree to withhold. Free filing h&r block In that case, you must provide your employer with a properly completed Form W-4. Free filing h&r block You can find more information about not having tax withheld at www. Free filing h&r block irs. Free filing h&r block gov/Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Agricultural-Workers. Free filing h&r block Wages Exempt From Withholding Wages that are exempt from U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block income tax under an income tax treaty are generally exempt from withholding. Free filing h&r block For information on how to claim this exemption from withholding, see Income Entitled to Tax Treaty Benefits , later. Free filing h&r block Wages paid to aliens who are residents of American Samoa, Canada, Mexico, Puerto Rico, or the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Virgin Islands may be exempt from withholding. Free filing h&r block The following paragraphs explain these exemptions. Free filing h&r block Residents of Canada or Mexico engaged in transportation-related employment. Free filing h&r block   Certain residents of Canada or Mexico who enter or leave the United States at frequent intervals are not subject to withholding on their wages. Free filing h&r block These persons either: Perform duties in transportation service between the United States and Canada or Mexico, or Perform duties connected to the construction, maintenance, or operation of a waterway, viaduct, dam, or bridge crossed by, or crossing, the boundary between the United States and Canada or the boundary between the United States and Mexico. Free filing h&r block    This employment is subject to withholding of social security and Medicare taxes unless the services are performed for a railroad. Free filing h&r block   To qualify for the exemption from withholding during a tax year, a Canadian or Mexican resident must give the employer a statement in duplicate with name, address, and identification number, certifying that the resident: Is not a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block citizen or resident, Is a resident of Canada or Mexico, whichever applies, and Expects to perform duties previously described during the tax year in question. Free filing h&r block   The statement can be in any form, but it must be dated and signed by the employee and must include a written declaration that it is made under the penalties of perjury. Free filing h&r block Residents of American Samoa and Puerto Rico. Free filing h&r block   If you are a nonresident alien employee who is a resident of American Samoa or Puerto Rico, wages for services performed in American Samoa or Puerto Rico are generally not subject to withholding unless you are an employee of the United States or any of its agencies in American Samoa or Puerto Rico. Free filing h&r block Residents of the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Virgin Islands. Free filing h&r block   Nonresident aliens who are bona fide residents of the U. Free filing h&r block S Virgin Islands are not subject to withholding of U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block tax on income earned while temporarily employed in the United States. Free filing h&r block This is because those persons pay their income tax to the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Virgin Islands. Free filing h&r block To avoid having tax withheld on income earned in the United States, bona fide residents of the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Virgin Islands should write a letter, in duplicate, to their employers, stating that they are bona fide residents of the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Virgin Islands and expect to pay tax on all income to the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Virgin Islands. Free filing h&r block Withholding on Pensions If you receive a pension as a result of personal services performed in the United States, the pension income is subject to the 30% (or lower treaty) rate of withholding. Free filing h&r block You may, however, have tax withheld at graduated rates on the portion of the pension that arises from the performance of services in the United States after December 31, 1986. Free filing h&r block You must fill out Form W-8BEN and give it to the withholding agent or payer before the income is paid or credited to you. Free filing h&r block Withholding on Tip Income Tips you receive during the year for services performed in the United States are subject to U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block income tax. Free filing h&r block Include them in taxable income. Free filing h&r block In addition, tips received while working for one employer, amounting to $20 or more in a month, are subject to graduated withholding. Free filing h&r block Independent Contractors If there is no employee-employer relationship between you and the person for whom you perform services, your compensation is subject to the 30% (or lower treaty) rate of withholding. Free filing h&r block However, if you are engaged in a trade or business in the United States during the tax year, your compensation for personal services as an independent contractor (independent personal services) may be entirely or partly exempt from withholding if you reach an agreement with the Internal Revenue Service on the amount of withholding required. Free filing h&r block An agreement that you reach with the IRS regarding withholding from your compensation for independent personal services is effective for payments covered by the agreement after it is agreed to by all parties. Free filing h&r block You must agree to timely file an income tax return for the current tax year. Free filing h&r block Central withholding agreements. Free filing h&r block   If you are a nonresident alien entertainer or athlete performing or participating in athletic events in the United States, you may be able to enter into a withholding agreement with the IRS for reduced withholding provided certain requirements are met. Free filing h&r block Under no circumstances will such a withholding agreement reduce taxes withheld to less than the anticipated amount of income tax liability. Free filing h&r block   File Form 13930 and the required attachments with the IRS to request a central withholding agreement. Free filing h&r block Either you or your authorized representative can file the form. Free filing h&r block It should be sent to the IRS at least 45 days before the tour begins or the event occurs. Free filing h&r block Exceptions will be considered on a case by case basis. Free filing h&r block   For more information on the CWA program, go to www. Free filing h&r block irs. Free filing h&r block gov/Individuals/International-Taxpayers/Central-Withholding-Agreements. Free filing h&r block Final payment exemption. Free filing h&r block   Your final payment of compensation during the tax year for independent personal services may be entirely or partly exempt from withholding. Free filing h&r block This exemption is available only once during your tax year and applies to a maximum of $5,000 of compensation. Free filing h&r block To obtain this exemption, you or your agent must give the following statements and information to the Commissioner or his delegate. Free filing h&r block A statement by each withholding agent from whom you have received gross income effectively connected with a trade or business in the United States during the tax year, showing the amount of income paid and the tax withheld. Free filing h&r block Each statement must be signed by the withholding agent and verified by a declaration that it is made under penalties of perjury. Free filing h&r block A statement by the withholding agent from whom you expect to receive the final payment of compensation, showing the amount of the payment and the amount of tax that would be withheld if a final payment exemption were not granted. Free filing h&r block This statement must also be signed by the withholding agent and verified by a declaration that it is made under penalties of perjury. Free filing h&r block A statement by you that you do not intend to receive any other income effectively connected with a trade or business in the United States during the current tax year. Free filing h&r block The amount of tax that has been withheld or paid under any other provision of the Internal Revenue Code or regulations for any income effectively connected with your trade or business in the United States during the current tax year. Free filing h&r block The amount of your outstanding tax liabilities, if any, including interest and penalties, from the current tax year or prior tax periods. Free filing h&r block Any provision of an income tax treaty under which a partial or complete exemption from withholding may be claimed, the country of your residence, and a statement of sufficient facts to justify an exemption under the treaty. Free filing h&r block A statement signed by you, and verified by a declaration that it is made under penalties of perjury, that all the information given is true and that to your knowledge no relevant information has been omitted. Free filing h&r block   If satisfied with the information, the IRS will determine the amount of your tentative income tax for the tax year on gross income effectively connected with your trade or business in the United States. Free filing h&r block Ordinary and necessary business expenses can be taken into account if proven to the satisfaction of the Commissioner or his delegate. Free filing h&r block   The Commissioner or his delegate will send you a letter, directed to the withholding agent, showing the amount of the final payment of compensation that is exempt from withholding and the amount that can be paid to you because of the exemption. Free filing h&r block You must give two copies of the letter to the withholding agent and must also attach a copy of the letter to your income tax return for the tax year for which the exemption is effective. Free filing h&r block Allowance for Personal Exemption Withholding on payments for independent personal services is generally based on the amount of your compensation payment minus the value of one exemption ($3,950 for 2014). Free filing h&r block To determine the income for independent personal services performed in the United States to which the 30% (or lower treaty) rate will apply, you are allowed one personal exemption if you are not a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block national and are not a resident of Canada, Mexico, or South Korea. Free filing h&r block For purposes of 30% withholding, the exemption is prorated at $10. Free filing h&r block 82 a day in 2014 for the period that labor or personal services are performed in the United States. Free filing h&r block To claim an exemption from withholding on the personal exemption amount, fill out the applicable parts of Form 8233 and give it to the withholding agent. Free filing h&r block Example. Free filing h&r block Eric Johannsen, who is a resident of Country X worked under a contract with a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block firm (not as an employee) in the United States for 100 days during 2014 before returning to his country. Free filing h&r block He earned $6,000 for the services performed (not considered wages) in the United States. Free filing h&r block Eric is married and has three dependent children. Free filing h&r block His wife is not employed and has no income subject to U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block tax. Free filing h&r block The amount of the personal exemption to be allowed against the income for his personal services performed within the United States in 2014 is $1,082 (100 days × $10. Free filing h&r block 82), and withholding at 30% is applied against the balance. Free filing h&r block Thus, $1,475. Free filing h&r block 40 in tax is withheld from Eric's earnings (30% of $4,918 ($6,000 − $1,082). Free filing h&r block U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block nationals or residents of Canada, Mexico, or South Korea. Free filing h&r block   If you are a nonresident alien who is a resident of Canada, Mexico, or South Korea, or who is a national of the United States, you are subject to the same 30% withholding on your compensation for independent personal services performed in the United States. Free filing h&r block However, if you are a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block national or a resident of Canada or Mexico, you are allowed the same personal exemptions as U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block citizens. Free filing h&r block For the 30% (or lower treaty) rate withholding, you can take $10. Free filing h&r block 82 per day for each allowable exemption in 2014. Free filing h&r block If you are a resident of South Korea, you are allowed personal exemptions for yourself and for your spouse and children who live with you in the United States at any time during the tax year. Free filing h&r block However, the additional exemptions for your spouse and children must be further prorated as explained in chapter 5 under Exemptions . Free filing h&r block Students and business apprentices from India. Free filing h&r block   If you are eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, you are allowed an exemption for your spouse only if your spouse will have no gross income for 2014 and cannot be claimed as a dependent on another U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block taxpayer's 2014 return. Free filing h&r block You are also allowed an exemption for each dependent not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block citizens. Free filing h&r block For the 30% (or lower treaty rate) withholding on compensation for independent personal services performed in the United States, you are allowed $10. Free filing h&r block 82 per day for each allowable exemption in 2014. Free filing h&r block Refund of Taxes Withheld in Error Multi-level marketing. Free filing h&r block   If you are a distributor for a multi-level marketing company who had taxes withheld in error, file a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block income tax return (Form 1040NR, Form 1040NR-EZ, or Form 1120-F) or, if a tax return has already been filed, a claim for refund (Form 1040X or amended Form 1120-F) to recover the amount withheld in error. Free filing h&r block You must also attach to the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block income tax return or claim for refund supporting information that includes, but is not limited to, the following items. Free filing h&r block A copy of your Form W-2, Form 1042-S, or Form 1099 to prove the amount of taxes withheld. Free filing h&r block A statement explaining why income reported on your Form W-2, Form 1042-S, or Form 1099 is not subject to U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block taxation. Free filing h&r block A statement listing all the dates you entered and left the United States during the taxable year. Free filing h&r block If the compensation is multi-year compensation, the statement must list all the dates you entered and left the United States during each of the taxable years to which the compensation is attributable. Free filing h&r block A copy of any documents or records that show the number of days you actually were present in the United States during the years listed. Free filing h&r block A statement providing: (a) the number of days (or unit of time less than a day, if appropriate) that personal services were performed in the United States in connection with recruiting, training, and supporting your lower-tier distributors; and (b) the total number of days (or unit of time less than a day, if appropriate) that personal services were performed globally in connection with recruiting, training, and supporting your lower-tier distributors. Free filing h&r block Any further relevant document or record supporting your claim that the taxes were withheld in error. Free filing h&r block Withholding From Other Income Other income subject to 30% withholding generally includes fixed or determinable income such as interest (other than portfolio interest), dividends, pensions and annuities, and gains from certain sales and exchanges, discussed in chapter 4. Free filing h&r block It also includes 85% of social security benefits paid to nonresident aliens. Free filing h&r block Refund of taxes withheld in error on social security benefits paid to resident aliens. Free filing h&r block   Social security benefits paid to a lawful permanent resident (green card holder) are not subject to 30% withholding. Free filing h&r block For U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block income tax purposes, green card holders continue to be resident aliens until their lawful permanent resident status under immigration laws is either taken away or is administratively or judicially determined to have been abandoned. Free filing h&r block See Green Card Test in chapter 1. Free filing h&r block If you are a green card holder and tax was withheld in error on your social security benefits because you have a foreign address, the withholding tax is refundable by the Social Security Administration (SSA) or the IRS. Free filing h&r block SSA will refund taxes erroneously withheld if the refund can be processed during the same calendar year in which the tax was withheld. Free filing h&r block If SSA cannot refund the taxes withheld, you must file a Form 1040 or 1040A with the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301 to determine if you are entitled to a refund. Free filing h&r block You must also attach the following to your Form 1040 or 1040A. Free filing h&r block A copy of Form SSA-1042S, Social Security Benefit Statement. Free filing h&r block A copy of the “green card. Free filing h&r block ” A signed declaration that includes the following statements: The SSA should not have withheld income tax from my social security benefits because I am a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block lawful permanent resident and my green card has been neither revoked nor administratively or judicially determined to have been abandoned. Free filing h&r block I am filing a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block income tax return for the tax year as a resident alien reporting all of my worldwide income. Free filing h&r block I have not claimed benefits for the tax year under an income tax treaty as the resident of a country other than the United States. Free filing h&r block Other income not subject to withholding of 30% (or lower treaty) rate. Free filing h&r block   The following income is not subject to withholding at the 30% (or lower treaty) rate if you file Form W-8ECI with the payer of the income. Free filing h&r block Income (other than compensation) that is effectively connected with your U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block trade or business. Free filing h&r block Income from real property that you choose to treat as effectively connected with a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block trade or business. Free filing h&r block See Income From Real Property in chapter 4 for details about this choice. Free filing h&r block   Special rules for withholding on partnership income, scholarships, and fellowships are explained next. Free filing h&r block Tax Withheld on Partnership Income If you are a foreign partner in a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block or foreign partnership, the partnership will withhold tax on your share of effectively connected taxable income (ECTI) from the partnership. Free filing h&r block You may be able to reduce your ECTI subject to withholding by certain partner-level deductions. Free filing h&r block Generally, you must use Form 8804-C for this purpose. Free filing h&r block See the Instructions for Form 8804-C for more information. Free filing h&r block The withholding rate on your share of effectively connected income is generally the highest rate of tax specified under section 1 of the Code (39. Free filing h&r block 6% for 2014). Free filing h&r block However, the partnership may withhold at the highest rate that applies to a particular type of income allocable to you if you gave the partnership the appropriate documentation. Free filing h&r block Long-term capital gain is an example of a particular type of income to which the highest tax rate applies. Free filing h&r block Claim the tax withheld as a credit on your 2014 Form 1040NR. Free filing h&r block The partnership will give you a statement on Form 8805, Foreign Partner's Information Statement of Section 1446 Withholding Tax, showing the tax withheld. Free filing h&r block A partnership that is publicly traded will withhold tax on your actual distributions of effectively connected income. Free filing h&r block In this case the partnership will give you a statement on Form 1042-S, Foreign Person's U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Source Income Subject to Withholding. Free filing h&r block Withholding on Scholarships and Fellowship Grants There is no withholding on a qualified scholarship received by a candidate for a degree. Free filing h&r block See chapter 3. Free filing h&r block If you are a nonresident alien student or grantee with an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa and you receive a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block source grant or scholarship that is not fully exempt, the withholding agent (usually the payer of the scholarship) withholds tax at 14% (or lower treaty rate) of the taxable part of the grant or scholarship that is not a payment for services. Free filing h&r block However, if you are not a candidate for a degree and the grant does not meet certain requirements, tax will be withheld at the 30% (or lower treaty) rate. Free filing h&r block Any part of a scholarship or fellowship grant that is a payment for services is subject to graduated withholding as discussed earlier under Withholding on Wages. Free filing h&r block Alternate Withholding Procedure Your withholding agent may choose to use an alternate procedure by asking you to fill out Form W-4 and the Personal Allowances Worksheet (attached to Form W-4). Free filing h&r block Use the following instructions instead of the Form W-4 instructions to complete the worksheet. Free filing h&r block Line A. Free filing h&r block   Enter the total of the following amounts on line A. Free filing h&r block Personal exemption. Free filing h&r block   Include the prorated part of your allowable personal exemption. Free filing h&r block Figure the amount by multiplying the number of days you expect to be in the United States in 2014 by the daily exemption amount ($10. Free filing h&r block 82). Free filing h&r block Expenses. Free filing h&r block   Include expenses that will be deductible on your return. Free filing h&r block These include away-from-home expenses (meals, lodging, and transportation), certain state and local income taxes, charitable contributions, and casualty losses, discussed earlier under Itemized Deductions in chapter 5. Free filing h&r block They also include business expenses, moving expenses, and the IRA deduction discussed under Deductions in chapter 5. Free filing h&r block Nontaxable grant or scholarship. Free filing h&r block   Include the part of your grant or scholarship that is not taxable under U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block law or under a tax treaty. Free filing h&r block Line B. Free filing h&r block   Enter -0- unless the following paragraph applies to you. Free filing h&r block   If you are a student who qualifies under Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, and you are not claiming deductions for away-from-home expenses or other itemized deductions (discussed earlier), enter the standard deduction on line B. Free filing h&r block The standard deduction amount for 2013 is $6,100. Free filing h&r block Lines C and D. Free filing h&r block   Enter -0- on both lines unless the following paragraphs apply to you. Free filing h&r block   If you are a resident of Canada, Mexico, South Korea, or a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block national, an additional daily exemption amount may be allowed for your spouse and each of your dependents. Free filing h&r block   If you are a resident of India who is eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, you can claim an additional daily exemption amount for your spouse only if your spouse will have no gross income for 2014 and cannot be claimed as a dependent on another U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block taxpayer's 2014 return. Free filing h&r block You can also claim an additional amount for each of your dependents not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block citizens. Free filing h&r block   Enter any additional amount for your spouse on line C. Free filing h&r block Enter any additional amount for your dependents on line D. Free filing h&r block Lines E, F, and G. Free filing h&r block   No entries should be made on lines E, F, and G. Free filing h&r block Line H. Free filing h&r block   Add the amounts on lines A through D and enter the total on line H. Free filing h&r block Form W-4. Free filing h&r block   Complete lines 1 through 4 of Form W-4. Free filing h&r block Sign and date the form and give it with the Personal Allowances Worksheet to your withholding agent. Free filing h&r block   If you file a Form W-4 to reduce or eliminate the withholding on your scholarship or grant, you must file an annual U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block income tax return to be allowed the exemptions and deductions you claimed on that form. Free filing h&r block If you are in the United States during more than one tax year, you must attach a statement to your yearly Form W-4 indicating that you have filed a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block income tax return for the previous year. Free filing h&r block If you have not been in the United States long enough to be required to file a return, you must attach a statement to your Form W-4 saying you will file a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block income tax return when required. Free filing h&r block After the withholding agent has accepted your Form W-4, tax will be withheld on your scholarship or grant at the graduated rates that apply to wages. Free filing h&r block The gross amount of the income is reduced by the amount on line H of the worksheet and the withholding tax is figured on the remainder. Free filing h&r block You will receive a Form 1042-S from the withholding agent (usually the payer of your grant) showing the gross amount of your taxable scholarship or fellowship grant less the withholding allowance amount, the tax rate, and the amount of tax withheld. Free filing h&r block Use this form to prepare your annual U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block income tax return. Free filing h&r block Income Entitled to Tax Treaty Benefits If a tax treaty between the United States and your country provides an exemption from, or a reduced rate of, tax for certain items of income, you should notify the payor of the income (the withholding agent) of your foreign status to claim a tax treaty withholding exemption. Free filing h&r block Generally, you do this by filing either Form W-8BEN or Form 8233 with the withholding agent. Free filing h&r block File Form W-8BEN for income that is not personal services income. Free filing h&r block File Form 8233 for personal services income as discussed next. Free filing h&r block Employees and independent contractors. Free filing h&r block   If you perform personal services as an employee or as an independent contractor and you can claim an exemption from withholding on that personal service income because of a tax treaty, give Form 8233 to each withholding agent from whom amounts will be received. Free filing h&r block   Even if you submit Form 8233, the withholding agent may have to withhold tax from your income. Free filing h&r block This is because the factors on which the treaty exemption is based may not be determinable until after the close of the tax year. Free filing h&r block In this case, you must file Form 1040NR (or Form 1040NR-EZ if you qualify) to recover any overwithheld tax and to provide the IRS with proof that you are entitled to the treaty exemption. Free filing h&r block Students, teachers, and researchers. Free filing h&r block   Students, teachers, and researchers must attach the appropriate statement shown in Appendix A (for students) or Appendix B (for teachers and researchers) at the end of this publication to the Form 8233 and give it to the withholding agent. Free filing h&r block For treaties not listed in the appendices, attach a statement in a format similar to those for other treaties. Free filing h&r block   If you received a scholarship or fellowship and personal services income from the same withholding agent, use Form 8233 to claim an exemption from withholding based on a tax treaty for both types of income. Free filing h&r block Special events and promotions. Free filing h&r block   Withholding at the full 30% rate is required for payments made to a nonresident alien or foreign corporation for gate receipts (or television or other receipts) from rock music festivals, boxing promotions, and other entertainment or sporting events, unless the withholding agent has been specifically advised otherwise by letter from the IRS. Free filing h&r block Form 13930 is used to request a reduction in withholding. Free filing h&r block Withholding may be required even if the income may be exempt from taxation by provisions of a tax treaty. Free filing h&r block One reason for this is that the partial or complete exemption is usually based on factors that cannot be determined until after the close of the tax year. Free filing h&r block You will be required to pay U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block tax, at the time of your departure from the United States, on any income for which you incorrectly claimed a treaty exemption. Free filing h&r block For more details on treaty provisions that apply to compensation, see Publication 901. Free filing h&r block Tax Withheld on Real Property Sales If you are a nonresident alien and you dispose of a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block real property interest, the transferee (buyer) of the property generally must withhold a tax equal to 10% of the amount realized on the disposition. Free filing h&r block A distribution by a qualified investment entity to a nonresident alien shareholder that is treated as gain from the sale or exchange of a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block real property interest by the shareholder is subject to withholding at 35%. Free filing h&r block Withholding is also required on certain distributions and other transactions by domestic or foreign corporations, partnerships, trusts, and estates. Free filing h&r block These rules are covered in Publication 515. Free filing h&r block For information on the tax treatment of dispositions of U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block real property interests, see Real Property Gain or Loss in chapter 4. Free filing h&r block If you are a partner in a domestic partnership, and the partnership disposes of a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block real property interest at a gain, the partnership will withhold tax on the amount of gain allocable to its foreign partners. Free filing h&r block Your share of the income and tax withheld will be reported to you on Form 8805, Foreign Partner's Information Statement of Section 1446 Withholding Tax, or Form 1042-S, Foreign Person's U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Source Income Subject to Withholding (in the case of a publicly traded partnership). Free filing h&r block Withholding is not required in the following situations. Free filing h&r block The property is acquired by the buyer for use as a residence and the amount realized (sales price) is not more than $300,000. Free filing h&r block The property disposed of is an interest in a domestic corporation if any class of stock of the corporation is regularly traded on an established securities market. Free filing h&r block However, this exception does not apply to certain dispositions of substantial amounts of non-publicly traded interests in publicly traded corporations. Free filing h&r block The property disposed of is an interest in a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block corporation that is not regularly traded on an established market and you (the seller) give the buyer a copy of a statement issued by the corporation certifying that the interest is not a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block real property interest. Free filing h&r block You (the seller) give the buyer a certification stating, under penalties of perjury, that you are not a foreign person, and containing your name, U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block taxpayer identification number, and home address. Free filing h&r block You can give the certification to a qualified substitute. Free filing h&r block The qualified substitute gives the buyer a statement, under penalties of perjury, that the certification is in the possession of the qualified substitute. Free filing h&r block For this purpose, a qualified substitute is (a) the person (including any attorney or title company) responsible for closing the transaction, other than your agent, and (b) the buyer's agent. Free filing h&r block The buyer receives a withholding certificate from the Internal Revenue Service. Free filing h&r block You give the buyer written notice that you are not required to recognize any gain or loss on the transfer because of a nonrecognition provision in the Internal Revenue Code or a provision in a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block tax treaty. Free filing h&r block The buyer must file a copy of the notice with the Ogden Service Center, P. Free filing h&r block O. Free filing h&r block Box 409101, Ogden, UT 84409. Free filing h&r block You must verify the notice as true and sign it under penalties of perjury. Free filing h&r block The notice must contain the following information. Free filing h&r block A statement that the notice is a notice of nonrecognition under regulation section 1. Free filing h&r block 1445-2(d)(2). Free filing h&r block Your name, taxpayer identification number, and home address. Free filing h&r block A statement that you are not required to recognize any gain or loss on the transfer. Free filing h&r block A brief description of the transfer. Free filing h&r block A brief summary of the law and facts supporting your claim that recognition of gain or loss is not required. Free filing h&r block You may not give the buyer a written notice for any of the following transfers: the sale of your main home on which you exclude gain, a like-kind exchange that does not qualify for nonrecognition treatment in its entirety, or a deferred like-kind exchange that has not been completed at the time the buyer must file Form 8288. Free filing h&r block Instead, a withholding certificate (described next) must be obtained. Free filing h&r block The amount you realize on the transfer of a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block real property interest is zero. Free filing h&r block The property is acquired by the United States, a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block state or possession, a political subdivision, or the District of Columbia. Free filing h&r block The distribution is from a domestically controlled qualified investment entity (QIE) and is treated as a distribution of a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block real property interest only because an interest in the entity was disposed of in an applicable wash sale transaction. Free filing h&r block For the definition of a QIE, see Qualified investment entities under Real Property Gain or Loss, earlier. Free filing h&r block See Wash sale under Real Property Gain or Loss in chapter 4. Free filing h&r block The certifications in (3) and (4) must be disregarded by the buyer if the buyer or qualified substitute has actual knowledge, or receives notice from a seller's or buyer's agent (or substitute), that they are false. Free filing h&r block This also applies to the qualified substitute's statement under (4). Free filing h&r block Withholding certificates. Free filing h&r block   The tax required to be withheld on a disposition can be reduced or eliminated under a withholding certificate issued by the IRS. Free filing h&r block Either you or the buyer can request a withholding certificate. Free filing h&r block   A withholding certificate can be issued due to any of the following. Free filing h&r block The IRS determines that reduced withholding is appropriate because either: The amount required to be withheld would be more than your maximum tax liability, or Withholding of the reduced amount would not jeopardize collection of the tax. Free filing h&r block All of your realized gain is exempt from U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block tax. Free filing h&r block You or the buyer enters into an agreement for the payment of tax providing security for the tax liability. Free filing h&r block   Get Publication 515 and Form 8288-B for information on procedures to request a withholding certificate. Free filing h&r block Credit for tax withheld. Free filing h&r block   The buyer must report and pay over the withheld tax within 20 days after the transfer using Form 8288, U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Withholding Tax Return for Dispositions by Foreign Persons of U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Real Property Interests. Free filing h&r block This form is filed with the IRS with copies A and B of Form 8288-A, Statement of Withholding on Dispositions by Foreign Persons of U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Real Property Interests. Free filing h&r block Copy B of this statement will be stamped received by the IRS and returned to you (the seller) if the statement is complete and includes your taxpayer identification number (TIN). Free filing h&r block You must file Copy B with your tax return to take credit for the tax withheld. Free filing h&r block   A stamped copy of Form 8288-A will not be provided to you if your TIN is not included on that form. Free filing h&r block The IRS will send you a letter requesting the TIN and providing instructions for how to get a TIN. Free filing h&r block When you provide the IRS with a TIN, the IRS will provide you with a stamped Copy B of Form 8288-A. Free filing h&r block Social Security and Medicare Taxes If you work as an employee in the United States, you must pay social security and Medicare taxes in most cases. Free filing h&r block Your payments of these taxes contribute to your coverage under the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block social security system. Free filing h&r block Social security coverage provides retirement benefits, survivors and disability benefits, and medical insurance (Medicare) benefits to individuals who meet certain eligibility requirements. Free filing h&r block In most cases, the first $113,700 of taxable wages received in 2013 for services performed in the United States is subject to social security tax. Free filing h&r block All taxable wages are subject to Medicare tax. Free filing h&r block Your employer deducts these taxes from each wage payment. Free filing h&r block Your employer must deduct these taxes even if you do not expect to qualify for social security or Medicare benefits. Free filing h&r block You can claim a credit for excess social security tax on your income tax return if you have more than one employer and the amount deducted from your combined wages for 2013 is more than $7,049. Free filing h&r block 40. Free filing h&r block Use the appropriate worksheet in chapter 3 of Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, to figure your credit. Free filing h&r block If any one employer deducted more than $7,049. Free filing h&r block 40, you cannot claim a credit for that amount. Free filing h&r block Ask your employer to refund the excess. Free filing h&r block If your employer does not refund the excess, you can file a claim for refund using Form 843. Free filing h&r block In general, U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block social security and Medicare taxes apply to payments of wages for services performed as an employee in the United States, regardless of the citizenship or residence of either the employee or the employer. Free filing h&r block In limited situations, these taxes apply to wages for services performed outside the United States. Free filing h&r block Your employer should be able to tell you if social security and Medicare taxes apply to your wages. Free filing h&r block You cannot make voluntary payments if no taxes are due. Free filing h&r block Additional Medicare Tax. Free filing h&r block   Beginning in 2013, in addition to the Medicare tax, a 0. Free filing h&r block 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, Railroad Retirement Tax Act (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $250,000 if married filing jointly, $125,000 if married filing separately, or $200,000 for any other filing status. Free filing h&r block   There are no special rules for nonresident aliens for purposes of Additional Medicare Tax. Free filing h&r block Wages, RRTA compensation, and self-employment income that are subject to Medicare tax will also be subject to Additional Medicare Tax if in excess of the applicable threshold. Free filing h&r block   Your employer is responsible for withholding the 0. Free filing h&r block 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000 in the calendar year. Free filing h&r block If you intend to file a joint return and you anticipate that you and your spouse's individual wages are not going to be more than $200,000 but your combined wages and self-employment income are going to be more than $250,000, you may want to request additional withholding on Form W-4 and/or make estimated tax payments. Free filing h&r block   If you file Form 1040NR, you must pay Additional Medicare Tax if the total of your wages and your self-employment income was more than $125,000 if married (Box 3, 4, or 5 on page 1 of Form 1040NR), or $200,000 if single or qualifying widow(er) (Box 1, 2, or 6 on page 1 of Form 1040NR). Free filing h&r block    See Form 8959, Additional Medicare Tax, and the Instructions for Form 8959 to determine whether you are required to pay Additional Medicare Tax. Free filing h&r block For more information on Additional Medicare Tax, go to IRS. Free filing h&r block gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Free filing h&r block   Self-employed individuals may also be required to pay Additional Medicare Tax. Free filing h&r block See Self-Employment Tax , later. Free filing h&r block Students and Exchange Visitors Generally, services performed by you as a nonresident alien temporarily in the United States as a nonimmigrant under subparagraph (F), (J), (M), or (Q) of section 101(a)(15) of the Immigration and Nationality Act are not covered under the social security program if the services are performed to carry out the purpose for which you were admitted to the United States. Free filing h&r block This means that there will be no withholding of social security or Medicare taxes from the pay you receive for these services. Free filing h&r block These types of services are very limited, and generally include only on-campus work, practical training, and economic hardship employment. Free filing h&r block Social security and Medicare taxes will be withheld from your pay for these services if you are considered a resident alien as discussed in chapter 1, even though your nonimmigrant classification (“F,” “J,” “M,” or “Q”) remains the same. Free filing h&r block Services performed by a spouse or minor child of nonimmigrant aliens with the classification of “F-2,” “J-2,” “M-2,” and “Q-3” are covered under social security. Free filing h&r block Nonresident Alien Students If you are a nonresident alien temporarily admitted to the United States as a student, you generally are not permitted to work for a wage or salary or to engage in business while you are in the United States. Free filing h&r block In some cases, a student admitted to the United States in “F-1,” “M-1,” or “J-1” status is granted permission to work. Free filing h&r block Social security and Medicare taxes are not withheld from pay for the work unless the student is considered a resident alien. Free filing h&r block Any student who is enrolled and regularly attending classes at a school may be exempt from social security and Medicare taxes on pay for services performed for that school. Free filing h&r block The U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Citizenship and Immigration Services (USCIS) permits on-campus work for students in “F-1” status if it does not displace a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block resident. Free filing h&r block On-campus work means work performed on the school's premises. Free filing h&r block On-campus work includes work performed at an off-campus location that is educationally affiliated with the school. Free filing h&r block On-campus work under the terms of a scholarship, fellowship, or assistantship is considered part of the academic program of a student taking a full course of study and is permitted by the USCIS. Free filing h&r block Social security and Medicare taxes are not withheld from pay for this work unless the student is considered a resident alien. Free filing h&r block If services performed by a nonresident alien student are not considered as performed to carry out the purpose for which the student was admitted to the United States, social security and Medicare taxes will be withheld from pay for the services unless the pay is exempt under the Internal Revenue Code. Free filing h&r block Exchange Visitors Exchange visitors are temporarily admitted to the United States under section 101(a)(15)(J) of the Immigration and Nationality Act. Free filing h&r block Social security and Medicare taxes are not withheld on pay for services of an exchange visitor who has been given permission to work and who possesses or obtains a letter of authorization from the sponsor unless the exchange visitor is considered a resident alien. Free filing h&r block If services performed by an exchange visitor are not considered as performed to carry out the purpose for which the visitor was admitted to the United States, social security and Medicare taxes are withheld from pay for the services unless the pay is exempt under the Internal Revenue Code. Free filing h&r block Nonresident aliens temporarily admitted to the United States as participants in international cultural exchange programs under section 101(a)(15)(Q) of the Immigration and Nationality Act may be exempt from social security and Medicare taxes. Free filing h&r block The employer must be the petitioner through whom the alien obtained the “Q” visa. Free filing h&r block Social security and Medicare taxes are not withheld from pay for this work unless the alien is considered a resident alien. Free filing h&r block Refund of Taxes Withheld in Error If social security or Medicare taxes were withheld in error from pay that is not subject to these taxes, contact the employer who withheld the taxes for a refund. Free filing h&r block If you are unable to get a full refund of the amount from your employer, file a claim for refund with the Internal Revenue Service on Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Free filing h&r block Attach the following items to Form 843. Free filing h&r block A copy of your Form W-2 to prove the amount of social security and Medicare taxes withheld. Free filing h&r block A copy of your visa. Free filing h&r block Form I-94 (or other documentation showing your dates of arrival or departure). Free filing h&r block If you have an F-1 visa, documentation showing permission to work in the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block If you have a J-1 visa, documentation showing permission to work in the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block If you are engaged in optional practical training or employment due to severe economic necessity, documentation showing permission to work in the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block A statement from your employer indicating the amount of the reimbursement your employer provided and the amount of the credit or refund your employer claimed or you authorized your employer to claim. Free filing h&r block If you cannot obtain this statement from your employer, you must provide this information on your own statement and explain why you are not attaching a statement from your employer or on Form 8316 claiming your employer will not issue the refund. Free filing h&r block If you were exempt from social security and Medicare tax for only part of the year, pay statements showing the tax paid during the period you were exempt. Free filing h&r block File Form 843 (with attachments) with the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Ogden, UT 84201-0038. Free filing h&r block Do not use Form 843 to request a refund of Additional Medicare Tax. Free filing h&r block If Additional Medicare Tax was withheld from your pay in error, you can claim a credit for any withheld Additional Medicare Tax against the total tax liability shown on your tax return by filing Form 8959 with Form 1040 or 1040NR. Free filing h&r block If Additional Medicare Tax was withheld in error in a prior year for which you already filed Form 1040 or 1040NR, you must file Form 1040X, Amended U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Individual Income Tax Return, for the prior year in which the wages or compensation were originally received to recover the Additional Medicare Tax withheld in error. Free filing h&r block See the Instructions for Form 1040X. Free filing h&r block Agricultural Workers Agricultural workers temporarily admitted into the United States on H-2A visas are exempt from social security and Medicare taxes on compensation paid to them for services performed in connection with the H-2A visa. Free filing h&r block You can find more information about not having tax withheld at www. Free filing h&r block irs. Free filing h&r block gov/Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Agricultural-Workers. Free filing h&r block Self-Employment Tax Self-employment tax is the social security and Medicare taxes for individuals who are self-employed. Free filing h&r block Nonresident aliens are not subject to self-employment tax unless an international social security agreement in effect determines that they are covered under the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block social security system. Free filing h&r block Residents of the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Virgin Islands, Puerto Rico, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, or American Samoa are considered U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block residents for this purpose and are subject to the self-employment tax. Free filing h&r block Resident aliens must pay self-employment tax under the same rules that apply to U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block citizens. Free filing h&r block However, a resident alien employed by an international organization, a foreign government, or a wholly-owned instrumentality of a foreign government is not subject to the self-employment tax on income earned in the United States. Free filing h&r block Self-employment income you receive while you are a resident alien is subject to self-employment tax even if it was paid for services you performed as a nonresident alien. Free filing h&r block Example. Free filing h&r block Bill Jones is an author engaged in the business of writing books. Free filing h&r block Bill had several books published in a foreign country while he was a citizen and resident of that country. Free filing h&r block During 2013, Bill entered the United States as a resident alien. Free filing h&r block After becoming a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block resident, he continued to receive royalties from his foreign publisher. Free filing h&r block Bill reports his income and expenses on the cash basis (he reports income on his tax return when received and deducts expenses when paid). Free filing h&r block Bill's 2013 self-employment income includes the royalties received after he became a U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block resident even though the books were published while he was a nonresident alien. Free filing h&r block This royalty income is subject to self-employment tax. Free filing h&r block Reporting self-employment tax. Free filing h&r block   Use Schedule SE (Form 1040) to report and figure your self-employment tax. Free filing h&r block Then enter the tax on Form 1040, line 56, or Form 1040NR, line 54. Free filing h&r block Attach Schedule SE to Form 1040 or Form 1040NR. Free filing h&r block Additional Medicare Tax. Free filing h&r block   Self-employed individuals must pay a 0. Free filing h&r block 9% Additional Medicare Tax on self-employment income that exceeds one of the following threshold amounts (based on your filing status): Married filing jointly — $250,000; Married filing separately — $125,000; Single, Head of household, or Qualifying widow(er) — $200,000. Free filing h&r block   If you have both wages and self-employment income, the threshold amount for applying the Additional Medicare Tax on the self-employment income is reduced (but not below zero) by the amount of wages subject to Additional Medicare Tax. Free filing h&r block A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax   If you file Form 1040NR, you must pay Additional Medicare Tax if the total of your wages and your self-employment income was more than $125,000 if married (Box 3, 4, or 5 on page 1 of Form 1040NR), or $200,000 if single or qualifying widow(er) (Box 1, 2, or 6 on page 1 of Form 1040NR). Free filing h&r block   See Form 8959, Additional Medicare Tax, and the Instructions for Form 8959 to determine whether you are required to pay Additional Medicare Tax. Free filing h&r block For more information on Additional Medicare Tax, go to IRS. Free filing h&r block gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Free filing h&r block Deduction for employer-equivalent portion of self-employment tax. Free filing h&r block   If you must pay self-employment tax, you can deduct a portion of the self-employment tax paid in figuring your adjusted gross income. Free filing h&r block This deduction is figured on Schedule SE (Form 1040). Free filing h&r block Note. Free filing h&r block No portion of the Additional Medicare Tax is deductible for self-employment tax. Free filing h&r block More information. Free filing h&r block   Get Publication 334, Tax Guide for Small Business, for more information about self-employment tax. Free filing h&r block International Social Security Agreements The United States has entered into social security agreements with foreign countries to coordinate social security coverage and taxation of workers employed for part or all of their working careers in one of the countries. Free filing h&r block These agreements are commonly referred to as totalization agreements. Free filing h&r block Under these agreements, dual coverage and dual contributions (taxes) for the same work are eliminated. Free filing h&r block The agreements generally make sure that social security taxes (including self-employment tax) are paid only to one country. Free filing h&r block Agreements are in effect with the following countries. Free filing h&r block Australia. Free filing h&r block Austria. Free filing h&r block Belgium. Free filing h&r block Canada. Free filing h&r block Chile. Free filing h&r block Czech Republic. Free filing h&r block Denmark. Free filing h&r block Finland. Free filing h&r block France. Free filing h&r block Germany. Free filing h&r block Greece. Free filing h&r block Ireland. Free filing h&r block Italy. Free filing h&r block Japan. Free filing h&r block Korea, South. Free filing h&r block Luxembourg. Free filing h&r block The Netherlands. Free filing h&r block Norway. Free filing h&r block Poland. Free filing h&r block Portugal. Free filing h&r block Spain. Free filing h&r block Sweden. Free filing h&r block Switzerland. Free filing h&r block The United Kingdom. Free filing h&r block Agreements with other countries are expected to enter into force in the future. Free filing h&r block Employees. Free filing h&r block   Generally, under these agreements, you are subject to social security taxes only in the country where you are working. Free filing h&r block However, if you are temporarily sent to work for the same employer in the United States and your pay would normally be subject to social security taxes in both countries, most agreements provide that you remain covered only by the social security system of the country from which you were sent. Free filing h&r block You can get more information on any agreement by contacting the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Social Security Administration at the address given later. Free filing h&r block If you have access to the Internet, you can get more information at www. Free filing h&r block socialsecurity. Free filing h&r block gov/international. Free filing h&r block   To establish that your pay is subject only to foreign social security taxes and is exempt from U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block social security taxes (including the Medicare tax) under an agreement, you or your employer should request a certificate of coverage from the appropriate agency of the foreign country. Free filing h&r block This will usually be the same agency to which you or your employer pays your foreign social security taxes. Free filing h&r block The foreign agency will be able to tell you what information is needed for them to issue the certificate. Free filing h&r block Your employer should keep a copy of the certificate because it may be needed to show why you are exempt from U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block social security taxes. Free filing h&r block Only wages paid on or after the effective date of the agreement can be exempt from U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block social security taxes. Free filing h&r block    Some of the countries with which the United States has agreements will not issue certificates of coverage. Free filing h&r block In this case, either you or your employer should request a statement that your wages are not covered by the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block social security system. Free filing h&r block Request the statement from the following address. Free filing h&r block U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Social Security Administration Office of International Programs P. Free filing h&r block O. Free filing h&r block Box 17741 Baltimore, MD 21235-7741 Self-employed individuals. Free filing h&r block   Under most agreements, self-employed individuals are covered by the social security system of the country where they reside. Free filing h&r block However, under some agreements, you may be exempt from U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block self-employment tax if you temporarily transfer your business activity to or from the United States. Free filing h&r block   If you believe that your self-employment income is subject only to U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block self-employment tax and is exempt from foreign social security taxes, request a certificate of coverage from the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Social Security Administration at the address given earlier. Free filing h&r block This certificate will establish your exemption from foreign social security taxes. Free filing h&r block   To establish that your self-employment income is subject only to foreign social security taxes and is exempt from U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block self-employment tax, request a certificate of coverage from the appropriate agency of the foreign country. Free filing h&r block If the foreign country will not issue the certificate, you should request a statement that your income is not covered by the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block social security system. Free filing h&r block Request it from the U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Social Security Administration at the address given earlier. Free filing h&r block Attach a photocopy of either statement to Form 1040 each year you are exempt. Free filing h&r block Also print “Exempt, see attached statement” on the line for self-employment tax. Free filing h&r block Estimated Tax Form 1040-ES (NR) You may have income from which no U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block income tax is withheld. Free filing h&r block Or the amount of tax withheld may be less than the income tax you estimate you will owe at the end of the year. Free filing h&r block If so, you may have to pay estimated tax. Free filing h&r block Generally, you must make estimated tax payments for 2014 if you expect to owe at least $1,000 in tax and you expect your withholding and certain refundable credits to be less than the smaller of: 90% of the tax to be shown on your 2014 income tax return, or 100% of the tax shown on your 2013 income tax return (if your 2013 return covered all 12 months of the year). Free filing h&r block If your adjusted gross income for 2013 was more than $150,000 ($75,000 if your filing status for 2014 is married filing separately), substitute 110% for 100% in (2) above if you are not a farmer or fisherman. Free filing h&r block Item (2) does not apply if you did not file a 2013 return. Free filing h&r block A nonresident alien should use Form 1040-ES (NR) to figure and pay estimated tax. Free filing h&r block If you pay by check, make it payable to the "United States Treasury. Free filing h&r block " How to estimate your tax for 2014. Free filing h&r block   If you filed a 2013 return on Form 1040NR or Form 1040NR-EZ and expect your income, number of exemptions, and total deductions for 2014 to be nearly the same, you should use your 2013 return as a guide to complete the Estimated Tax Worksheet in the Form 1040-ES (NR) instructions. Free filing h&r block If you did not file a return for 2013, or if your income, exemptions, deductions, or credits will be different for 2014, you must estimate these amounts. Free filing h&r block Figure your estimated tax liability using the Tax Rate Schedule in the 2014 Form 1040-ES (NR) instructions for your filing status. Free filing h&r block Note. Free filing h&r block If you expect to be a resident of Puerto Rico during the entire year, use Form 1040-ES or Formulario 1040-ES (PR). Free filing h&r block When to pay estimated tax. Free filing h&r block   Make your first estimated tax payment by the due date for filing the previous year's Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. Free filing h&r block If you have wages subject to the same withholding rules that apply to U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block citizens, you must file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ and make your first estimated tax payment by April 15, 2014. Free filing h&r block If you do not have wages subject to withholding, file your income tax return and make your first estimated tax payment by June 16, 2014. Free filing h&r block   If your first estimated tax payment is due April 15, 2014, you can pay your estimated tax in full at that time or in four equal installments by the dates shown next. Free filing h&r block 1st installment April 15, 2014 2nd installment June 16, 2014 3rd installment Sept. Free filing h&r block 15, 2014 4th installment Jan. Free filing h&r block 15, 2015 If your first payment is not due until June 16, 2014, you can pay your estimated tax in full at that time or: ½ of your estimated tax by June 16, 2014, 1/4 of the tax by September 15, 2014, and 1/4 by January 15, 2015. Free filing h&r block    You do not have to make the payment due January 15, 2015, if you file your 2014 Form 1040NR or 1040NR-EZ by February 2, 2015, and pay the entire balance due with your return. Free filing h&r block Fiscal year. Free filing h&r block   If your return is not on a calendar year basis, your due dates are the 15th day of the 4th, 6th, and 9th months of your fiscal year, and the 1st month of the following fiscal year. Free filing h&r block If any date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, use the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Free filing h&r block Changes in income, deductions, or exemptions. Free filing h&r block   Even if you are not required to make an estimated tax payment in April or June, your circumstances may change so that you will have to make estimated tax payments later. Free filing h&r block This can happen if you receive additional income or if any of your deductions are reduced or eliminated. Free filing h&r block If so, see the instructions for Form 1040-ES (NR) and Publication 505 for information on figuring your estimated tax. Free filing h&r block Amended estimated tax. Free filing h&r block   If, after you have made estimated tax payments, you find your estimated tax is substantially increased or decreased because of a change in your income or exemptions, you should adjust your remaining estimated tax payments. Free filing h&r block To do this, see the instructions for Form 1040-ES (NR) and Publication 505. Free filing h&r block Penalty for failure to pay estimated income tax. Free filing h&r block   You will be subject to a penalty for underpayment of installments of estimated tax except in certain situations. Free filing h&r block These situations are explained on Form 2210, Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts. Free filing h&r block Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free filing h&r block 2. Free filing h&r block   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. Free filing h&r block Divorcio y nuevo matrimonio. Free filing h&r block Matrimonios anulados. Free filing h&r block Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free filing h&r block Personas consideradas casadas. Free filing h&r block Matrimonio del mismo sexo. Free filing h&r block Cónyuge fallecido durante el año. Free filing h&r block Personas casadas que viven separadas. Free filing h&r block Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. Free filing h&r block  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. Free filing h&r block Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. Free filing h&r block Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. Free filing h&r block Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. Free filing h&r block Casado que presenta una declaración conjunta. Free filing h&r block Casado que presenta una declaración por separado. Free filing h&r block Cabeza de familia. Free filing h&r block Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free filing h&r block Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. Free filing h&r block Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). Free filing h&r block También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. Free filing h&r block Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. Free filing h&r block Personas no casadas. Free filing h&r block   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. Free filing h&r block La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. Free filing h&r block Personas divorciadas. Free filing h&r block   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. Free filing h&r block Divorcio y nuevo matrimonio. Free filing h&r block   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. Free filing h&r block Matrimonios anulados. Free filing h&r block    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. Free filing h&r block Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. Free filing h&r block Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. Free filing h&r block Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). Free filing h&r block Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. Free filing h&r block Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free filing h&r block   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free filing h&r block Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. Free filing h&r block Personas casadas. Free filing h&r block   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. Free filing h&r block Personas consideradas casadas. Free filing h&r block   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. Free filing h&r block Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. Free filing h&r block Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. Free filing h&r block Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. Free filing h&r block Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. Free filing h&r block Matrimonio del mismo sexo. Free filing h&r block   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Free filing h&r block El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). Free filing h&r block Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. Free filing h&r block Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. Free filing h&r block Cónyuge fallecido durante el año. Free filing h&r block   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. Free filing h&r block   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. Free filing h&r block También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . Free filing h&r block   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. Free filing h&r block El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. Free filing h&r block Personas casadas que viven separadas. Free filing h&r block   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. Free filing h&r block Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. Free filing h&r block Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free filing h&r block Vea más adelante Cabeza de Familia . Free filing h&r block Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. Free filing h&r block Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . Free filing h&r block Viudo. Free filing h&r block   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. Free filing h&r block No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. Free filing h&r block Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. Free filing h&r block Cómo presentar la declaración. Free filing h&r block   Puede presentar el Formulario 1040. Free filing h&r block Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Free filing h&r block Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. Free filing h&r block Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. Free filing h&r block Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Free filing h&r block Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. Free filing h&r block En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. Free filing h&r block Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. Free filing h&r block Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. Free filing h&r block Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. Free filing h&r block Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). Free filing h&r block Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. Free filing h&r block Cómo presentar la declaración. Free filing h&r block   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. Free filing h&r block Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Free filing h&r block Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. Free filing h&r block Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. Free filing h&r block Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Free filing h&r block Cónyuge fallecido. Free filing h&r block   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. Free filing h&r block Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. Free filing h&r block   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. Free filing h&r block Personas divorciadas. Free filing h&r block   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. Free filing h&r block Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. Free filing h&r block Período contable. Free filing h&r block   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. Free filing h&r block Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. Free filing h&r block Responsabilidad conjunta. Free filing h&r block   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. Free filing h&r block Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. Free filing h&r block O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. Free filing h&r block Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. Free filing h&r block   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. Free filing h&r block Contribuyente divorciado. Free filing h&r block   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. Free filing h&r block Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. Free filing h&r block Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. Free filing h&r block   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. Free filing h&r block Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. Free filing h&r block   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. Free filing h&r block Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). Free filing h&r block Alivio equitativo. Free filing h&r block    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. Free filing h&r block En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. Free filing h&r block Firma de la declaración conjunta. Free filing h&r block   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. Free filing h&r block De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. Free filing h&r block Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. Free filing h&r block   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. Free filing h&r block Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. Free filing h&r block Cónyuge ausente del hogar. Free filing h&r block   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. Free filing h&r block Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. Free filing h&r block   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. Free filing h&r block Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. Free filing h&r block Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. Free filing h&r block Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. Free filing h&r block Si firma como tutor de su cónyuge. Free filing h&r block   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. Free filing h&r block Cónyuge en zona de combate. Free filing h&r block   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. Free filing h&r block Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. Free filing h&r block Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. Free filing h&r block Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. Free filing h&r block    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). Free filing h&r block Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. Free filing h&r block Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. Free filing h&r block Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. Free filing h&r block   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. Free filing h&r block Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. Free filing h&r block Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. Free filing h&r block Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. Free filing h&r block Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. Free filing h&r block Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. Free filing h&r block Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. Free filing h&r block Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). Free filing h&r block Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. Free filing h&r block Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. Free filing h&r block El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. Free filing h&r block Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. Free filing h&r block Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. Free filing h&r block Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). Free filing h&r block De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. Free filing h&r block Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. Free filing h&r block Cómo presentar la declaración. Free filing h&r block   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. Free filing h&r block Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. Free filing h&r block Puede presentar el Formulario 1040. Free filing h&r block Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Free filing h&r block Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. Free filing h&r block Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. Free filing h&r block Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. Free filing h&r block Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. Free filing h&r block Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. Free filing h&r block Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. Free filing h&r block   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. Free filing h&r block La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Free filing h&r block No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). Free filing h&r block Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. Free filing h&r block Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. Free filing h&r block No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. Free filing h&r block No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. Free filing h&r block No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. Free filing h&r block No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. Free filing h&r block Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). Free filing h&r block Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. Free filing h&r block Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). Free filing h&r block Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. Free filing h&r block Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Free filing h&r block Límites del ingreso bruto ajustado. Free filing h&r block   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. Free filing h&r block Arreglos de ahorros para la jubilación. Free filing h&r block   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. Free filing h&r block Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. Free filing h&r block Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. Free filing h&r block Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. Free filing h&r block Pérdidas de actividades de alquiler. Free filing h&r block   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. Free filing h&r block Esto se denomina “descuento especial”. Free filing h&r block Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. Free filing h&r block Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. Free filing h&r block Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. Free filing h&r block Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Free filing h&r block   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. Free filing h&r block Vea la Publicación 555, en inglés. Free filing h&r block Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. Free filing h&r block Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. Free filing h&r block Este plazo no incluye prórroga alguna. Free filing h&r block Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. Free filing h&r block Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. Free filing h&r block Excepción. Free filing h&r block   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. Free filing h&r block El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. Free filing h&r block Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. Free filing h&r block Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. Free filing h&r block Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. Free filing h&r block Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Free filing h&r block Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). Free filing h&r block Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. Free filing h&r block Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. Free filing h&r block Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. Free filing h&r block Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. Free filing h&r block Hijos secuestrados. Free filing h&r block   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. Free filing h&r block Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Free filing h&r block Cómo presentar la declaración. Free filing h&r block   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. Free filing h&r block Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Free filing h&r block Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. Free filing h&r block Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Free filing h&r block Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. Free filing h&r block Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . Free filing h&r block Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. Free filing h&r block Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. Free filing h&r block Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. Free filing h&r block Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. Free filing h&r block Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. Free filing h&r block (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). Free filing h&r block Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. Free filing h&r block No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. Free filing h&r block Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . Free filing h&r block Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. Free filing h&r block Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. Free filing h&r block Hoja de Trabajo 2-1. Free filing h&r block Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. Free filing h&r block Cónyuge extranjero no residente. Free filing h&r block   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. Free filing h&r block No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. Free filing h&r block Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. Free filing h&r block Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. Free filing h&r block   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. Free filing h&r block Vea la Publicación 519, U. Free filing h&r block S. Free filing h&r block Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. Free filing h&r block Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. Free filing h&r block Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. Free filing h&r block Costos que se incluyen. Free filing h&r block   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. Free filing h&r block   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. Free filing h&r block No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. Free filing h&r block Costos que no se incluyen. Free filing h&r block   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. Free filing h&r block Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. Free filing h&r block Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. Free filing h&r block Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. Free filing h&r block Ejemplo 1: hijo. Free filing h&r block Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. Free filing h&r block Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. Free filing h&r block Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Free filing h&r block Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. Free filing h&r block Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. Free filing h&r block Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. Free filing h&r block Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. Free filing h&r block Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Free filing h&r block Ejemplo 3: novia. Free filing h&r block Su novia vivió con usted durante todo el año. Free filing h&r block Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. Free filing h&r block Vea la Tabla 2-1 . Free filing h&r block Ejemplo 4: el hijo de su novia. Free filing h&r block Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. Free filing h&r block No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). Free filing h&r block Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Free filing h&r block Vivienda de una persona calificada. Free filing h&r block   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. Free filing h&r block Regla especial para los padres. Free filing h&r block   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. Free filing h&r block Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. Free filing h&r block También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. Free filing h&r block   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. Free filing h&r block Fallecimiento o nacimiento. Free filing h&r block   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. Free filing h&r block Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. Free filing h&r block Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. Free filing h&r block Ausencias temporales. Free filing h&r block   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. Free filing h&r block Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. Free filing h&r block Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. Free filing h&r block Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. Free filing h&r block El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. Free filing h&r block Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . Free filing h&r block Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Free filing h&r block Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. Free filing h&r block Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). Free filing h&r block Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. Free filing h&r block Cómo presentar la declaración. Free filing h&r block   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. Free filing h&r block Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Free filing h&r block Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. Free filing h&r block Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Free filing h&r block Tabla 2-1. Free filing h&r block ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Free filing h&r block SI la persona es su . Free filing h&r block . Free filing h&r block . Free filing h&r block   Y . Free filing h&r block . Free filing h&r block . Free filing h&r block   ENTONCES esa persona . Free filing h&r block . Free filing h&r block . Free filing h&r block hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. Free filing h&r block   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. Free filing h&r block   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Free filing h&r block 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Free filing h&r block 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Free filing h&r block pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Free filing h&r block   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. Free filing h&r block   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. Free filing h&r block   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Free filing h&r block 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. Free filing h&r block 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. Free filing h&r block Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. Free filing h&r block Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. Free filing h&r block 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. Free filing h&r block 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. Free filing h&r block 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. Free filing h&r block Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. Free filing h&r block 6Vea Regla especial para los padres . Free filing h&r block   Requisitos. Free filing h&r block   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. Free filing h&r block No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. Free filing h&r block Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. Free filing h&r block Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. Free filing h&r block Esto no incluye a un hijo de crianza. Free filing h&r block Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. Free filing h&r block Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Free filing h&r block También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. Free filing h&r block Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Free filing h&r block Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Free filing h&r block Ejemplo. Free filing h&r block La esposa de Juan falleció en el año 2011. Free filing h&r block Él no se ha vuelto a casar. Free filing h&r block Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). Free filing h&r block En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. Free filing h&r block En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free filing h&r block Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. Free filing h&r block Fallecimiento o nacimiento. Free filing h&r block    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. Free filing h&r block Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. Free filing h&r block Hijos secuestrados. Free filing h&r block   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. Free filing h&r block Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Free filing h&r block Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Free filing h&r block Prev  Up  Next   Home   More Online Publications