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Free file taxes on line 11. Free file taxes on line   Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Cómo Declarar los Beneficios¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Ejemplos Deducciones Relacionadas con los BeneficiosReintegros Superiores a los Beneficios Brutos Introduction Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Free file taxes on line Explica los siguientes temas: Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos. Free file taxes on line Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos). Free file taxes on line Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos. Free file taxes on line Cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año. Free file taxes on line Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. Free file taxes on line Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Ingreso de seguridad suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos. Free file taxes on line Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. Free file taxes on line Éstos se conocen habitualmente como el Social Security equivalent benefit (beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Free file taxes on line Si recibió estos beneficios durante el año 2013, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Free file taxes on line Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. Free file taxes on line Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. Free file taxes on line Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. Free file taxes on line Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés, para más información. Free file taxes on line Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1. Free file taxes on line Lo que no cubre este capítulo. Free file taxes on line   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios: Parte de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Free file taxes on line Beneficios de nivel 2. Free file taxes on line Beneficios dobles adquiridos. Free file taxes on line Beneficios suplementarios de anualidad. Free file taxes on line Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés. Free file taxes on line   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de: Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Free file taxes on line Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, U. Free file taxes on line S. Free file taxes on line Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés, y la Publicación 915, en inglés. Free file taxes on line   Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del Seguro Social. Free file taxes on line Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario. Free file taxes on line Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés 575 Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para las personas físicas), en inglés SSA-1099 Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés RRB-1099 Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Para saber si alguna parte de los beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de: La mitad de los beneficios, más Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos. Free file taxes on line Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones: Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados; Beneficios por adopción proporcionados por el empleador; Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero ni Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico. Free file taxes on line Beneficios por hijos. Free file taxes on line   Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. Free file taxes on line Vea A quién se le cobran impuestos , más adelante. Free file taxes on line Cómo calcular el ingreso total. Free file taxes on line   Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece más adelante en este capítulo. Free file taxes on line Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos. Free file taxes on line    Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2013, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. Free file taxes on line Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free file taxes on line    Si el único ingreso que recibió durante el año 2013 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tenga que presentar una declaración. Free file taxes on line Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free file taxes on line Cantidad base. Free file taxes on line   La cantidad base es: $25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos; $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013; $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o $-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Free file taxes on line Hoja de Trabajo 11-1. Free file taxes on line    Puede usar la Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. Free file taxes on line Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Free file taxes on line Hoja de Trabajo 11-1. Free file taxes on line Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Free file taxes on line Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free file taxes on line Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Free file taxes on line Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Free file taxes on line A. Free file taxes on line   Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Free file taxes on line B. Free file taxes on line Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Free file taxes on line   C. Free file taxes on line Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Free file taxes on line   D. Free file taxes on line Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) . Free file taxes on line D. Free file taxes on line   E. Free file taxes on line Sume las líneas B, C y D E. Free file taxes on line   Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Free file taxes on line Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Free file taxes on line Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Free file taxes on line Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Free file taxes on line Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Free file taxes on line Ejemplo. Free file taxes on line Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2013 y ambos recibieron beneficios del Seguro Social durante el año. Free file taxes on line En enero del año 2014, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. Free file taxes on line Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. Free file taxes on line Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $22,800 e ingresos de intereses de $500. Free file taxes on line No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. Free file taxes on line Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2013 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 11-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta. Free file taxes on line Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2013 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($23,300) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Free file taxes on line Hoja de Trabajo 11-1 completada. Free file taxes on line Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Free file taxes on line Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free file taxes on line Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Free file taxes on line Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Free file taxes on line A. Free file taxes on line $ 11,000 Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Free file taxes on line B. Free file taxes on line Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Free file taxes on line 5,500 C. Free file taxes on line Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Free file taxes on line 23,300 D. Free file taxes on line Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). Free file taxes on line D. Free file taxes on line -0- E. Free file taxes on line Sume las líneas B, C y D E. Free file taxes on line $28,800 Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Free file taxes on line Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Free file taxes on line Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Free file taxes on line Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Free file taxes on line Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Free file taxes on line A quién se le cobran impuestos. Free file taxes on line   Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (según estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. Free file taxes on line Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para ver si alguna parte de los beneficios en su caso está sujeta a impuestos. Free file taxes on line La mitad de la parte correspondiente a su hijo tiene que sumarse a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo. Free file taxes on line Reintegro de beneficios. Free file taxes on line   Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2013 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2013. Free file taxes on line No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2013 o en un año anterior. Free file taxes on line Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2013, consulte Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Free file taxes on line   Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Free file taxes on line Los reintegros aparecen en el recuadro 4. Free file taxes on line La cantidad del recuadro 5 muestra los beneficios netos del año 2013 (recuadro 3 menos recuadro 4). Free file taxes on line Use la cantidad del recuadro 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Free file taxes on line Retención de impuestos e impuesto estimado. Free file taxes on line   Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Free file taxes on line Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V. Free file taxes on line   Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. Free file taxes on line Para más detalles, consulte la Publicación 505 o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés. Free file taxes on line Cómo Declarar los Beneficios Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Free file taxes on line No puede usar el Formulario 1040EZ. Free file taxes on line Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040. Free file taxes on line   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 20a y la parte sujeta a impuestos en la línea 20b. Free file taxes on line Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a. Free file taxes on line Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040A. Free file taxes on line   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 14a y la parte sujeta a impuestos en la línea 14b. Free file taxes on line Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 14a. Free file taxes on line Beneficios no sujetos a impuestos. Free file taxes on line   Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficios en su declaración de impuestos. Free file taxes on line Si presenta el Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y Formularios RRB-1099) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free file taxes on line Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file taxes on line Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free file taxes on line ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. Free file taxes on line Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios. Free file taxes on line Máxima parte sujeta a impuestos. Free file taxes on line   Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. Free file taxes on line Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones: El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Free file taxes on line Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Free file taxes on line Qué hoja de trabajo debe usar. Free file taxes on line   En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Free file taxes on line Puede usar esa hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso: Hizo aportaciones a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. Free file taxes on line En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix (Apéndice) B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos. Free file taxes on line La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. Free file taxes on line En esta situación, se tiene que usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Free file taxes on line Recibió un pago de suma global por un año anterior. Free file taxes on line En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. Free file taxes on line Consulte Elección de suma global , tema que aparece a continuación. Free file taxes on line Elección de suma global. Free file taxes on line   Tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2013 en los ingresos del año 2013, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior. Free file taxes on line    Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y la RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. Free file taxes on line Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos. Free file taxes on line   Generalmente, se usa el ingreso del año 2013 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2013. Free file taxes on line Sin embargo, tal vez pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante el uso del ingreso del año anterior. Free file taxes on line Puede optar por este método si eso reduce los beneficios sujetos a impuestos. Free file taxes on line Cómo elegir su opción. Free file taxes on line   Si recibió un pago global de beneficios en el año 2013 que incluya beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. Free file taxes on line Ese análisis también explica cómo elegir la opción que le sea de mayor beneficio. Free file taxes on line    Debido a que los beneficios sujetos a impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2013, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. Free file taxes on line No presente una declaración enmendada del año anterior. Free file taxes on line Ejemplos Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios. Free file taxes on line Ejemplo 1. Free file taxes on line Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2013. Free file taxes on line Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2013: Pensión íntegramente sujeta a impuestos $18,600 Salario de trabajo a tiempo parcial 9,400 Ingreso de intereses sujeto a impuestos 990 Total $28,990 Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2013. Free file taxes on line El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2014 muestra $5,980 en el recuadro 5. Free file taxes on line Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí. Free file taxes on line Hoja de Trabajo 1 completada. Free file taxes on line Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Free file taxes on line Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free file taxes on line Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free file taxes on line $5,980 2. Free file taxes on line Anote la mitad de la línea 1. Free file taxes on line 2,990 3. Free file taxes on line Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Free file taxes on line     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 28,990 4. Free file taxes on line Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free file taxes on line -0- 5. Free file taxes on line Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Free file taxes on line . Free file taxes on line -0- 6. Free file taxes on line Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 31,980 7. Free file taxes on line Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Free file taxes on line     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Free file taxes on line -0- 8. Free file taxes on line ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Free file taxes on line Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Free file taxes on line Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file taxes on line   Sí. Free file taxes on line Reste la línea 7 de la línea 6 31,980 9. Free file taxes on line Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Free file taxes on line Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Free file taxes on line 25,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Free file taxes on line 85) y anote el resultado en la línea 17. Free file taxes on line Luego, pase a la línea 18. Free file taxes on line   10. Free file taxes on line ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Free file taxes on line Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free file taxes on line Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file taxes on line Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Free file taxes on line     Sí. Free file taxes on line Reste la línea 9 de la línea 8 6,980 11. Free file taxes on line Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Free file taxes on line 9,000 12. Free file taxes on line Reste la línea 11 de la línea 10. Free file taxes on line Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Free file taxes on line -0- 13. Free file taxes on line De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 6,980 14. Free file taxes on line Anote la mitad de la línea 13. Free file taxes on line 3,490 15. Free file taxes on line De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 2,990 16. Free file taxes on line Multiplique la línea 12 por 85% (0. Free file taxes on line 85). Free file taxes on line Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Free file taxes on line -0- 17. Free file taxes on line Sume las líneas 15 y 16. Free file taxes on line 2,990 18. Free file taxes on line Multiplique la línea 1 por 85% (0. Free file taxes on line 85). Free file taxes on line 5,083 19. Free file taxes on line Beneficios sujetos a impuestos. Free file taxes on line De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Free file taxes on line Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Free file taxes on line $2,990       La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. Free file taxes on line En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. Free file taxes on line En la línea 20b, anota beneficios sujetos a impuestos de $2,990. Free file taxes on line   Ejemplo 2. Free file taxes on line Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2013. Free file taxes on line Raimundo está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. Free file taxes on line Además, recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2013 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. Free file taxes on line Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. Free file taxes on line Ella efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000. Free file taxes on line Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. Free file taxes on line Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. Free file taxes on line Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Raimundo está sujeta a impuestos. Free file taxes on line En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y “-0-” en la línea 14b. Free file taxes on line Hoja de Trabajo 1 completada. Free file taxes on line Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Free file taxes on line Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free file taxes on line Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free file taxes on line $5,600 2. Free file taxes on line Anote la mitad de la línea 1. Free file taxes on line 2,800 3. Free file taxes on line Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b,17 a 19 y 21. Free file taxes on line     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 29,750 4. Free file taxes on line Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free file taxes on line -0- 5. Free file taxes on line Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico -0- 6. Free file taxes on line Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 32,550 7. Free file taxes on line Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Free file taxes on line     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Free file taxes on line 1,000 8. Free file taxes on line ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Free file taxes on line Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Free file taxes on line Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file taxes on line   Sí. Free file taxes on line Reste la línea 7 de la línea 6 31,550 9. Free file taxes on line Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Free file taxes on line Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Free file taxes on line 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Free file taxes on line 85) y anote el resultado en la línea 17. Free file taxes on line Luego, pase a la línea 18. Free file taxes on line   10. Free file taxes on line ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Free file taxes on line Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free file taxes on line Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file taxes on line Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Free file taxes on line     Sí. Free file taxes on line Reste la línea 9 de la línea 8   11. Free file taxes on line Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Free file taxes on line   12. Free file taxes on line Reste la línea 11 de la línea 10. Free file taxes on line Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Free file taxes on line   13. Free file taxes on line De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor   14. Free file taxes on line Anote la mitad de la línea 13. Free file taxes on line   15. Free file taxes on line De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor   16. Free file taxes on line Multiplique la línea 12 por 85% (0. Free file taxes on line 85). Free file taxes on line Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Free file taxes on line   17. Free file taxes on line Sume las líneas 15 y 16. Free file taxes on line   18. Free file taxes on line Multiplique la línea 1 por 85% (0. Free file taxes on line 85). Free file taxes on line   19. Free file taxes on line Beneficios sujetos a impuestos. Free file taxes on line De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Free file taxes on line Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Free file taxes on line   Ejemplo 3. Free file taxes on line José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2013. Free file taxes on line José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2013 recibió la parte de beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Free file taxes on line El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. Free file taxes on line Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. Free file taxes on line Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. Free file taxes on line Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. Free file taxes on line Calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1. Free file taxes on line Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040A o del Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Free file taxes on line En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500). Free file taxes on line Hoja de Trabajo 1 completada. Free file taxes on line Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo: • Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2013, anote “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free file taxes on line • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2013 y el total de estos reintegros (el recuadro 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2013 (el recuadro 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). Free file taxes on line Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2013. Free file taxes on line Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos . Free file taxes on line • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Free file taxes on line S. Free file taxes on line Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de los bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040 o de la línea 3 del Formulario 1040A. Free file taxes on line En lugar de ello, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B del Formulario 1040A o Formulario 1040. Free file taxes on line       1. Free file taxes on line Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free file taxes on line Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free file taxes on line $10,000 2. Free file taxes on line Anote la mitad de la línea 1. Free file taxes on line 5,000 3. Free file taxes on line Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Free file taxes on line     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 40,500 4. Free file taxes on line Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free file taxes on line -0- 5. Free file taxes on line Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Free file taxes on line . Free file taxes on line -0- 6. Free file taxes on line Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 45,500 7. Free file taxes on line Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Free file taxes on line     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Free file taxes on line -0- 8. Free file taxes on line ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Free file taxes on line Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Free file taxes on line Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file taxes on line   Sí. Free file taxes on line Reste la línea 7 de la línea 6 45,500 9. Free file taxes on line Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Free file taxes on line Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Free file taxes on line 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Free file taxes on line 85) y anote el resultado en la línea 17. Free file taxes on line Luego, pase a la línea 18. Free file taxes on line   10. Free file taxes on line ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Free file taxes on line Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free file taxes on line Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file taxes on line Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Free file taxes on line     Sí. Free file taxes on line Reste la línea 9 de la línea 8 13,500 11. Free file taxes on line Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Free file taxes on line 12,000 12. Free file taxes on line Reste la línea 11 de la línea 10. Free file taxes on line Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Free file taxes on line 1,500 13. Free file taxes on line De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 12,000 14. Free file taxes on line Anote la mitad de la línea 13. Free file taxes on line 6,000 15. Free file taxes on line De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 5,000 16. Free file taxes on line Multiplique la línea 12 por 85% (0. Free file taxes on line 85). Free file taxes on line Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Free file taxes on line 1,275 17. Free file taxes on line Sume las líneas 15 y 16. Free file taxes on line 6,275 18. Free file taxes on line Multiplique la línea 1 por 85% (0. Free file taxes on line 85). Free file taxes on line 8,500 19. Free file taxes on line Beneficios sujetos a impuestos. Free file taxes on line De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Free file taxes on line Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Free file taxes on line $6,275 Más del 50% de los beneficios netos de José están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. Free file taxes on line José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040. Free file taxes on line Deducciones Relacionadas con los Beneficios Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba. Free file taxes on line Pagos por incapacidad. Free file taxes on line   Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. Free file taxes on line Si recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede declarar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. Free file taxes on line Si la cantidad que reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. Free file taxes on line Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Free file taxes on line Gastos por asuntos legales. Free file taxes on line   Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que haya incurrido, para producir o cobrar ingresos sujetos a impuestos o relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto. Free file taxes on line   Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte sujeta a impuestos de sus beneficios son deducibles como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free file taxes on line Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (recuadro 4) es superior a los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. Free file taxes on line Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. Free file taxes on line No use una hoja de trabajo en este caso. Free file taxes on line Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año. Free file taxes on line Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB. Free file taxes on line Declaración conjunta. Free file taxes on line   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa en el recuadro 5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario de su cónyuge. Free file taxes on line Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge. Free file taxes on line Ejemplo. Free file taxes on line Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2013. Free file taxes on line Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. Free file taxes on line María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). Free file taxes on line Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos. Free file taxes on line Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior. Free file taxes on line   Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, puede declarar una deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior. Free file taxes on line Deducción de $3,000 o menos. Free file taxes on line   Si esta deducción es $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. Free file taxes on line Reclámela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free file taxes on line Deducción de más de $3,000. Free file taxes on line    Si esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras: Calcule el impuesto para el año 2013 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Free file taxes on line Calcule el impuesto para el año 2013 en los pasos siguientes: Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Free file taxes on line Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. Free file taxes on line Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año. Free file taxes on line Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el apartado (b) del total de las cantidades de impuestos reales. Free file taxes on line Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a). Free file taxes on line Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). Free file taxes on line Su impuesto para el año 2013 es la menor de las dos cantidades. Free file taxes on line Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Free file taxes on line Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040. Free file taxes on line Marque el recuadro d y escriba “ I. Free file taxes on line R. Free file taxes on line C. Free file taxes on line 1341 ” en el espacio al lado de ese recuadro. Free file taxes on line Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Free file taxes on line Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Federal Railroad Administration is charged with creating and enforcing rail safety regulations, administering rail funding, and researching rail improvement strategies and technologies.

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Free file taxes on line 8. Free file taxes on line   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Free file taxes on line Cómo se le informa del impuesto retenido. Free file taxes on line Nominatarios. Free file taxes on line Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. Free file taxes on line Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. Free file taxes on line Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Free file taxes on line Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. Free file taxes on line Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free file taxes on line  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. Free file taxes on line UU. Free file taxes on line Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. Free file taxes on line UU. Free file taxes on line y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. Free file taxes on line Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. Free file taxes on line Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. Free file taxes on line Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. Free file taxes on line Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. Free file taxes on line Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. Free file taxes on line Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. Free file taxes on line La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). Free file taxes on line No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. Free file taxes on line Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. Free file taxes on line Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Free file taxes on line   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. Free file taxes on line Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Free file taxes on line Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Free file taxes on line       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. Free file taxes on line Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. Free file taxes on line   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Free file taxes on line Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Free file taxes on line    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. Free file taxes on line El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free file taxes on line (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. Free file taxes on line , de un beneficiario), en inglés. Free file taxes on line Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. Free file taxes on line Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). Free file taxes on line    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Free file taxes on line Esto incluye las entidades que pagan dividendos. Free file taxes on line Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. Free file taxes on line Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. Free file taxes on line Retención adicional. Free file taxes on line   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Free file taxes on line Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Free file taxes on line Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. Free file taxes on line   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. Free file taxes on line Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Free file taxes on line Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. Free file taxes on line   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. Free file taxes on line Formulario 1099-DIV. Free file taxes on line   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Free file taxes on line Guarde este formulario con su documentación. Free file taxes on line No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. Free file taxes on line Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Free file taxes on line   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Free file taxes on line Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Free file taxes on line A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free file taxes on line (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free file taxes on line , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free file taxes on line (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free file taxes on line , correspondiente al accionista), en inglés. Free file taxes on line Cómo se le informa del impuesto retenido. Free file taxes on line   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. Free file taxes on line Nominatarios. Free file taxes on line   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. Free file taxes on line Formulario 1099-MISC. Free file taxes on line   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. Free file taxes on line Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. Free file taxes on line Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. Free file taxes on line   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. Free file taxes on line En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). Free file taxes on line Dividendos de acciones vendidas. Free file taxes on line   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. Free file taxes on line Dividendos recibidos en enero. Free file taxes on line   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Free file taxes on line Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. Free file taxes on line Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. Free file taxes on line Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. Free file taxes on line Esto significa que no son ganancias de capital. Free file taxes on line Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. Free file taxes on line Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. Free file taxes on line Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. Free file taxes on line Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. Free file taxes on line La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. Free file taxes on line 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. Free file taxes on line 6%. Free file taxes on line 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. Free file taxes on line 6%. Free file taxes on line Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. Free file taxes on line Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. Free file taxes on line Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . Free file taxes on line Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). Free file taxes on line Período de tenencia. Free file taxes on line   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. Free file taxes on line La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Free file taxes on line En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. Free file taxes on line   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. Free file taxes on line Vea los ejemplos más adelante. Free file taxes on line Excepción para acciones preferentes. Free file taxes on line   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. Free file taxes on line Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. Free file taxes on line Ejemplo 1. Free file taxes on line Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. Free file taxes on line La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Free file taxes on line La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Free file taxes on line El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). Free file taxes on line No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Free file taxes on line Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). Free file taxes on line El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. Free file taxes on line Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. Free file taxes on line Ejemplo 2. Free file taxes on line Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. Free file taxes on line Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). Free file taxes on line Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). Free file taxes on line Ejemplo 3. Free file taxes on line Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. Free file taxes on line El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Free file taxes on line La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Free file taxes on line El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. Free file taxes on line El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Free file taxes on line Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Free file taxes on line No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. Free file taxes on line Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. Free file taxes on line   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. Free file taxes on line Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. Free file taxes on line Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. Free file taxes on line   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. Free file taxes on line 246-5 de los Reglamentos. Free file taxes on line Sociedad anónima extranjera calificada. Free file taxes on line   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. Free file taxes on line La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. Free file taxes on line Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. Free file taxes on line La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. Free file taxes on line Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. Free file taxes on line Excepción. Free file taxes on line   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. Free file taxes on line Acciones comercializables listadas. Free file taxes on line   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. Free file taxes on line Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. Free file taxes on line sec. Free file taxes on line gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Free file taxes on line shtml, en inglés. Free file taxes on line Dividendos que no son dividendos calificados. Free file taxes on line   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. Free file taxes on line No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. Free file taxes on line Distribuciones de ganancias de capital. Free file taxes on line Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. Free file taxes on line Declare estos ingresos como ingreso de intereses. Free file taxes on line Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. Free file taxes on line Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. Free file taxes on line Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Free file taxes on line Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free file taxes on line Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free file taxes on line Tabla 8-1. Free file taxes on line Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. Free file taxes on line       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Free file taxes on line Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Free file taxes on line La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. Free file taxes on line Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. Free file taxes on line Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. Free file taxes on line También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Free file taxes on line Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Free file taxes on line Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Free file taxes on line En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Free file taxes on line Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Free file taxes on line Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. Free file taxes on line Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Free file taxes on line Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. Free file taxes on line Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). Free file taxes on line Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. Free file taxes on line Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. Free file taxes on line Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. Free file taxes on line    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. Free file taxes on line Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. Free file taxes on line Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. Free file taxes on line En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). Free file taxes on line   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Free file taxes on line   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. Free file taxes on line Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. Free file taxes on line Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. Free file taxes on line Ajuste a la base. Free file taxes on line   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. Free file taxes on line Información adicional. Free file taxes on line   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. Free file taxes on line Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. Free file taxes on line Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. Free file taxes on line En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. Free file taxes on line Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. Free file taxes on line Ajuste a la base. Free file taxes on line   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. Free file taxes on line No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. Free file taxes on line Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. Free file taxes on line Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. Free file taxes on line Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. Free file taxes on line   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. Free file taxes on line Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. Free file taxes on line Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. Free file taxes on line Ejemplo. Free file taxes on line Usted compró acciones en el año 2000 por $100. Free file taxes on line En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. Free file taxes on line No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. Free file taxes on line Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. Free file taxes on line Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. Free file taxes on line Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. Free file taxes on line Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. Free file taxes on line Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. Free file taxes on line Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. Free file taxes on line Pueden pagarse en uno o más plazos. Free file taxes on line Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. Free file taxes on line Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free file taxes on line Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. Free file taxes on line Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. Free file taxes on line Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. Free file taxes on line Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. Free file taxes on line   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. Free file taxes on line La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. Free file taxes on line La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). Free file taxes on line La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. Free file taxes on line La distribución es sobre acciones prefe- rentes. Free file taxes on line Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. Free file taxes on line   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. Free file taxes on line Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. Free file taxes on line Acciones preferentes rescatables por una prima. Free file taxes on line   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. Free file taxes on line Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free file taxes on line Base. Free file taxes on line   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. Free file taxes on line Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. Free file taxes on line Acciones fraccionarias. Free file taxes on line    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. Free file taxes on line Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. Free file taxes on line Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. Free file taxes on line Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. Free file taxes on line Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. Free file taxes on line    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. Free file taxes on line   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. Free file taxes on line También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). Free file taxes on line Ejemplo. Free file taxes on line Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. Free file taxes on line La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. Free file taxes on line El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. Free file taxes on line A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. Free file taxes on line Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. Free file taxes on line 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. Free file taxes on line 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. Free file taxes on line 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. Free file taxes on line 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Free file taxes on line 76 Total $100. Free file taxes on line 00 Efectivo recibido $10. Free file taxes on line 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. Free file taxes on line 76 Ganancia $5. Free file taxes on line 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. Free file taxes on line Certificado de dividendo diferido. Free file taxes on line   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. Free file taxes on line El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. Free file taxes on line Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. Free file taxes on line   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. Free file taxes on line Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. Free file taxes on line Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. Free file taxes on line Dividendos con intereses exentos. Free file taxes on line   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. Free file taxes on line Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Free file taxes on line Requisito de declarar ciertos datos. Free file taxes on line   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Free file taxes on line Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. Free file taxes on line Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Free file taxes on line   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Free file taxes on line Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Free file taxes on line Dividendos de pólizas de seguro. Free file taxes on line    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Free file taxes on line No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. Free file taxes on line    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. Free file taxes on line No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. Free file taxes on line Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. Free file taxes on line Dividendos del seguro para veteranos. Free file taxes on line   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. Free file taxes on line Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. Free file taxes on line Dividendos de patrocinio. Free file taxes on line   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. Free file taxes on line   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. Free file taxes on line Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. Free file taxes on line Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. Free file taxes on line   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. Free file taxes on line Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Free file taxes on line    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. Free file taxes on line Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Free file taxes on line Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. Free file taxes on line Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free file taxes on line Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Free file taxes on line Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. Free file taxes on line Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. Free file taxes on line Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. Free file taxes on line No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. Free file taxes on line Formulario 1099-DIV. Free file taxes on line   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Free file taxes on line Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. Free file taxes on line   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. Free file taxes on line Formulario 1040A o 1040. Free file taxes on line    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. Free file taxes on line Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). Free file taxes on line   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. Free file taxes on line Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. Free file taxes on line Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. Free file taxes on line   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. Free file taxes on line Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free file taxes on line Dividendos calificados. Free file taxes on line   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free file taxes on line La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. Free file taxes on line No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. Free file taxes on line    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. Free file taxes on line Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free file taxes on line Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. Free file taxes on line Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. Free file taxes on line Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Free file taxes on line Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free file taxes on line Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free file taxes on line   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. Free file taxes on line Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. Free file taxes on line Deducción de los intereses de inversiones. Free file taxes on line   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. Free file taxes on line Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Free file taxes on line Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). Free file taxes on line Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. Free file taxes on line Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. Free file taxes on line   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Free file taxes on line Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Free file taxes on line Más información. Free file taxes on line    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. Free file taxes on line Prev  Up  Next   Home   More Online Publications