Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Free File State Income Tax

1040x IrsH&r Block Free TaxFile 2011 Tax Return Online For Free1040ez Tax TableAmended 1040ezFiling State Income TaxIrs Gov FreefileTurbotax Premier Federal E File State 2012 For Pc DownloadWhere To Get State Tax FormsMy Free Tax.comFree Income Tax Filing For SeniorsFree 1040ez Online1040ez IrsFile Taxes Online Free 2011Form 1040x 2013Irs 20092014 Form 1040ezIrs 1040 Ez FormHow To File 1040ez1040 Long FormIrs 1040ez Form2012 Tax Forms Irs1040nr Online Filing FreeFree Tax Filing 2012I Need To Print A Free 1040x FormAmending 2009 Tax ReturnCan I Amend My 2008 Tax ReturnFree Online Tax Filing State And FederalIncome Tax Forms 2010Federal Taxes 2011Irs 2012 Tax Forms 1040ezHelp With 1040xWww Irs Gov Freefile2011 Tax Forms 1040 EzFree 1040x FormsFile State Taxes Online FreeH&r Block E FileFile 1040nr EzEz1040Amend Tax

Free File State Income Tax

Free file state income tax Publication 4492-B - Introductory Material Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Introduction This publication explains the major provisions of the Heartland Disaster Tax Relief Act of 2008 that apply only to the Midwestern disaster areas. Free file state income tax Other benefits that may apply to taxpayers in Midwestern disaster areas are covered in Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. Free file state income tax Be sure to read both publications. Free file state income tax Useful Items - You may want to see: Publication 526 Charitable Contributions 536 Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts 547 Casualties, Disasters, and Thefts 946 How To Depreciate Property 4492-A Information for Taxpayers Affected by the May 4, 2007, Kansas Storms and Tornadoes Form (and Instructions) 4506 Request for Copy of Tax Return 4506-T Request for Transcript of Tax Return 4684 Casualties and Thefts 5884-A Credits for Affected Midwestern Disaster Area Employers 8863 Education Credits (American Opportunity, Hope, and Lifetime Learning Credits) 8914 Exemption Amount for Taxpayers Housing Midwestern Displaced Individuals 8930 Qualified Disaster Recovery Assistance Retirement Plan Distributions and Repayments Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Print - Click this link to Print this page

Preparing a Request for Appeals

If you disagree with the IRS's determination, you may request an Appeals conference by filing a written protest. You may represent yourself, or have a professional represent you. The representative must be an attorney, a certified public accountant, or an enrolled agent authorized to practice before the IRS. If you want your representative to talk to us without you, you must provide us with  a copy of a completed power of attorney Form 2848, Power of Attorney and Declaration of Representative.

To decide if you should appeal your tax dispute, consider the following:

  • If you believe the IRS made an incorrect decision based on a misinterpretation of the law, check the publications discussing your issue(s), or refer to Tax Topics.
  • If you believe the IRS did not properly apply the law due to a misunderstanding of the facts, be prepared to clarify and support your position.
  • If you believe the IRS is taking inappropriate collection action against you, or your offer in compromise was denied and you disagree with that decision, be prepared to clarify and support your position. 
  • If you believe the facts used by the IRS are incorrect, then you should have records or other evidence to support your position.

Protests

A formal written protest is required in all cases to request an Appeals conference, unless you qualify for the Small Case Request procedure discussed below or another special appeal procedure.  

Note: If you disagree with a lien, levy, seizure, or denial or termination of an installment agreement, see Publication 1660, Collection Appeal Rights, for information on filing your protest.

How to file a Formal Written Protest

Include all of the following:

  1. Your name, address, and a daytime telephone number.
  2. A statement that you want to appeal the IRS findings to the Office of Appeals.
  3. A copy of the letter you received that shows the proposed change(s).
  4. The tax period(s) or year(s) involved.
  5. A list of each proposed item with which you disagree.
  6. The reason(s) you disagree with each item.
  7. The facts that support your position on each item.
  8. The law or authority, if any, that supports your position on each item. 
  9. The penalties of perjury statement as follows: “Under the penalties of perjury, I declare that the facts stated in this protest and any accompanying documents are true, correct, and complete to the best of my knowledge and belief.”
  10. Your signature under the penalties of perjury statement.

If your representative prepares and signs the protest for you, he or she must substitute a declaration for the penalties of perjury statement that includes:

  1. That he or she submitted the protest and any accompanying documents, and
  2. Whether he or she knows personally that the facts stated in the protest and any accompanying documents are true and correct.

You must send your formal written protest within the time limit specified in the letter that offers you the right to appeal the proposed changes. Generally, the time limit is 30 days from the date of the letter.

How to file a Small Case Request

You may submit a Small Case Request if the entire amount of additional tax and penalty proposed for each tax period is $25,000 or less. For an offer in compromise, the entire amount for each tax period includes total unpaid tax, penalty and interest due. 

Note: Employee plan, exempt organizations, S corporations and partnerships are not eligible for Small Case Requests.

  1. Follow the instructions in the letter you received.
  2. Use Form 12203, Request for Appeals Review, or the form referenced in the letter to file your appeal, or prepare a brief written statement. List the disagreed item(s) and the reason(s) you disagree.

Note: Forms to use to file your appeal are available online or by calling 1-800-829-3676 (1-800-TAX-FORM).

Page Last Reviewed or Updated: 16-Jan-2014

The Free File State Income Tax

Free file state income tax 13. Free file state income tax   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Free file state income tax Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Free file state income tax Base ajustada. Free file state income tax Base distinta al costo. Free file state income tax Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Free file state income tax Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Free file state income tax Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Free file state income tax Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Free file state income tax Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Free file state income tax Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Free file state income tax Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Free file state income tax Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Free file state income tax Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Free file state income tax Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Free file state income tax Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Free file state income tax El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Free file state income tax Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Free file state income tax Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Free file state income tax Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Free file state income tax    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Free file state income tax Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Free file state income tax   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Free file state income tax Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Free file state income tax Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Free file state income tax Compra por suma global. Free file state income tax   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Free file state income tax Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Free file state income tax Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Free file state income tax El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Free file state income tax    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Free file state income tax Valor justo de mercado (FMV). Free file state income tax   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Free file state income tax Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Free file state income tax Asunción de hipoteca. Free file state income tax   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Free file state income tax Cargos de liquidación. Free file state income tax   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Free file state income tax Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Free file state income tax No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Free file state income tax   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Free file state income tax Cargos por conexión de servicios públicos. Free file state income tax Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Free file state income tax Costos de registro. Free file state income tax Cargos por estudios topográficos. Free file state income tax Impuestos de traspaso. Free file state income tax Seguro de título de la propiedad. Free file state income tax Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Free file state income tax   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Free file state income tax   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Free file state income tax Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Free file state income tax Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Free file state income tax Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Free file state income tax Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Free file state income tax Impuestos sobre bienes raíces. Free file state income tax   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Free file state income tax No puede deducirlos como gasto. Free file state income tax    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Free file state income tax No incluya esta cantidad en la base de bienes. Free file state income tax Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Free file state income tax Puntos. Free file state income tax   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Free file state income tax Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Free file state income tax Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Free file state income tax Puntos de hipoteca de vivienda. Free file state income tax   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Free file state income tax Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Free file state income tax Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Free file state income tax Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Free file state income tax El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Free file state income tax Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Free file state income tax Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Free file state income tax Algunos de estos artículos se explican a continuación. Free file state income tax Mejoras. Free file state income tax   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Free file state income tax Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Free file state income tax Gravámenes por mejoras locales. Free file state income tax   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Free file state income tax No deduzca dichos cargos como impuestos. Free file state income tax Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Free file state income tax Ejemplo. Free file state income tax El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Free file state income tax Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Free file state income tax En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Free file state income tax Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Free file state income tax Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Free file state income tax Algunos de estos artículos se explican a continuación. Free file state income tax Tabla 13-1. Free file state income tax Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Free file state income tax   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Free file state income tax    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Free file state income tax   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Free file state income tax Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Free file state income tax   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Free file state income tax   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Free file state income tax Ejemplo. Free file state income tax Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Free file state income tax Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Free file state income tax En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Free file state income tax Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Free file state income tax Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Free file state income tax Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Free file state income tax Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Free file state income tax Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Free file state income tax Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Free file state income tax Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Free file state income tax   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Free file state income tax Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Free file state income tax Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Free file state income tax   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Free file state income tax Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Free file state income tax Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Free file state income tax   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Free file state income tax De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Free file state income tax Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Free file state income tax Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Free file state income tax    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Free file state income tax Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Free file state income tax Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Free file state income tax En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Free file state income tax El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Free file state income tax Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Free file state income tax La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Free file state income tax Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Free file state income tax Bienes restringidos. Free file state income tax   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Free file state income tax Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Free file state income tax Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Free file state income tax Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Free file state income tax Compra por valor inferior. Free file state income tax   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Free file state income tax Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Free file state income tax La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Free file state income tax   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Free file state income tax Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Free file state income tax Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Free file state income tax Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Free file state income tax Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Free file state income tax Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Free file state income tax Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Free file state income tax Bienes similares o afines. Free file state income tax   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Free file state income tax Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Free file state income tax Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Free file state income tax Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Free file state income tax Dinero o bienes no similares ni afines. Free file state income tax    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Free file state income tax Ejemplo. Free file state income tax El estado expropió sus bienes. Free file state income tax La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Free file state income tax Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Free file state income tax Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Free file state income tax Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Free file state income tax Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Free file state income tax La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Free file state income tax   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Free file state income tax Base de depreciación. Free file state income tax   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Free file state income tax Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Free file state income tax Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Free file state income tax Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Free file state income tax Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Free file state income tax Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Free file state income tax Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Free file state income tax Bienes del mismo tipo. Free file state income tax La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Free file state income tax Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Free file state income tax Bienes calificados. Free file state income tax   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Free file state income tax Bienes del mismo tipo. Free file state income tax   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Free file state income tax Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Free file state income tax El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Free file state income tax Ejemplo. Free file state income tax Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Free file state income tax El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Free file state income tax Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Free file state income tax La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Free file state income tax Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Free file state income tax La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Free file state income tax Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Free file state income tax   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Free file state income tax La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Free file state income tax Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Free file state income tax Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Free file state income tax Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Free file state income tax Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Free file state income tax Asignación de la base. Free file state income tax   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Free file state income tax El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Free file state income tax Información adicional. Free file state income tax   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Free file state income tax Base de depreciación. Free file state income tax   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Free file state income tax Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Free file state income tax Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Free file state income tax Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Free file state income tax Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Free file state income tax Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Free file state income tax Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Free file state income tax Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Free file state income tax Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Free file state income tax Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Free file state income tax Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Free file state income tax Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Free file state income tax   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Free file state income tax Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Free file state income tax Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Free file state income tax Vea Base Ajustada , anteriormente. Free file state income tax Ejemplo. Free file state income tax Usted recibió un acre de terreno como donación. Free file state income tax Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Free file state income tax La base ajustada del donante era $10,000. Free file state income tax Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Free file state income tax Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Free file state income tax Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Free file state income tax Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Free file state income tax Bienes comerciales. Free file state income tax   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Free file state income tax Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Free file state income tax   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Free file state income tax Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Free file state income tax   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Free file state income tax Vea Base Ajustada , anteriormente. Free file state income tax   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Free file state income tax Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Free file state income tax El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Free file state income tax   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Free file state income tax La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Free file state income tax Ejemplo. Free file state income tax En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Free file state income tax La base ajustada de su madre era $20,000. Free file state income tax La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Free file state income tax Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Free file state income tax La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Free file state income tax $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Free file state income tax 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Free file state income tax Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Free file state income tax Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Free file state income tax El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Free file state income tax El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Free file state income tax La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Free file state income tax Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Free file state income tax Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Free file state income tax Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Free file state income tax   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Free file state income tax Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Free file state income tax Bienes gananciales. Free file state income tax   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Free file state income tax Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Free file state income tax Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Free file state income tax Ejemplo. Free file state income tax   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Free file state income tax Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Free file state income tax El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Free file state income tax La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Free file state income tax La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Free file state income tax   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Free file state income tax Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Free file state income tax Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Free file state income tax Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Free file state income tax Base para propósitos de depreciación. Free file state income tax   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Free file state income tax La base ajustada en la fecha del cambio. Free file state income tax Ejemplo. Free file state income tax Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Free file state income tax Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Free file state income tax Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Free file state income tax Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Free file state income tax En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Free file state income tax La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Free file state income tax Venta de bienes. Free file state income tax   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Free file state income tax Ganancia. Free file state income tax   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Free file state income tax Ejemplo. Free file state income tax Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Free file state income tax Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Free file state income tax Pérdida. Free file state income tax   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Free file state income tax Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Free file state income tax Ejemplo. Free file state income tax Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Free file state income tax En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Free file state income tax Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Free file state income tax La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Free file state income tax Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Free file state income tax Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Free file state income tax Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Free file state income tax Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Free file state income tax Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Free file state income tax Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Free file state income tax Son un rendimiento de capital. Free file state income tax Ejemplo. Free file state income tax En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Free file state income tax En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Free file state income tax En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Free file state income tax Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Free file state income tax Otras bases. Free file state income tax   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Free file state income tax Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free file state income tax Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Free file state income tax   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Free file state income tax Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Free file state income tax Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free file state income tax Acciones de fondos mutuos. Free file state income tax   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Free file state income tax Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Free file state income tax Prima de bonos. Free file state income tax   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Free file state income tax Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Free file state income tax Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Free file state income tax Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Free file state income tax   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Free file state income tax Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Free file state income tax Obligaciones exentas de impuestos. Free file state income tax    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Free file state income tax Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Free file state income tax El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Free file state income tax Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free file state income tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications