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Free e file 1040x Publication 521 - Introductory Material Table of Contents What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Free e file 1040x Tax questions. Free e file 1040x Useful Items - You may want to see: What's New Standard mileage rate. Free e file 1040x  For 2013, the standard mileage rate for using your vehicle to move to a new home is 24 cents per mile. Free e file 1040x See Travel by car under Deductible Moving Expenses. Free e file 1040x Reminders Future developments. Free e file 1040x  For the latest information about developments related to Publication 521, such as legislation enacted after it was published, go to www. Free e file 1040x irs. Free e file 1040x gov/pub521. Free e file 1040x Change of address. Free e file 1040x  If you change your mailing address, be sure to notify the IRS using Form 8822, Change of Address. Free e file 1040x Mail it to the Internal Revenue Service Center for your old address. Free e file 1040x Addresses for the service centers are on the back of the form. Free e file 1040x If you change your business address or the identity of your responsible party, use Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party—Business. Free e file 1040x Photographs of missing children. Free e file 1040x  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Free e file 1040x Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Free e file 1040x You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Free e file 1040x Introduction This publication explains the deduction of certain expenses of moving to a new home because you changed job locations or started a new job. Free e file 1040x It includes the following topics. Free e file 1040x Who can deduct moving expenses. Free e file 1040x What moving expenses are deductible. Free e file 1040x What moving expenses are not deductible. Free e file 1040x How a reimbursement affects your moving expense deduction. Free e file 1040x How and when to report moving expenses. Free e file 1040x Special rules for members of the Armed Forces. Free e file 1040x Form 3903, Moving Expenses, is used to claim the moving expense deduction. Free e file 1040x An example of how to report your moving expenses, including a filled-in Form 3903, is shown near the end of the publication. Free e file 1040x You may be able to deduct moving expenses whether you are self-employed or an employee. Free e file 1040x Your expenses generally must be related to starting work at your new job location. Free e file 1040x However, certain retirees and survivors may qualify to claim the deduction even though they are not starting work at a new job location. Free e file 1040x See Who Can Deduct Moving Expenses. Free e file 1040x Recordkeeping. Free e file 1040x    It is important to maintain an accurate record of expenses you paid to move. Free e file 1040x You should save items such as receipts, bills, cancelled checks, credit card statements, and mileage logs. Free e file 1040x Also, you should save your Form W-2 and statements of reimbursement from your employer. Free e file 1040x Comments and suggestions. Free e file 1040x   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Free e file 1040x   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Free e file 1040x NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Free e file 1040x Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Free e file 1040x   You can send your comments from www. Free e file 1040x irs. Free e file 1040x gov/formspubs/. Free e file 1040x Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. Free e file 1040x   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Free e file 1040x Ordering forms and publications. Free e file 1040x   Visit www. Free e file 1040x irs. Free e file 1040x gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Free e file 1040x Internal Revenue Service 1201 N. Free e file 1040x Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Free e file 1040x   If you have a tax question, check the information available on IRS. Free e file 1040x gov or call 1-800-829-1040. Free e file 1040x We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Free e file 1040x Useful Items - You may want to see: Publication 3 Armed Forces' Tax Guide Forms (and Instructions) 1040 U. Free e file 1040x S. Free e file 1040x Individual Income Tax Return 1040X Amended U. Free e file 1040x S. Free e file 1040x Individual Income Tax Return 3903 Moving Expenses 8822 Change of Address 8822–B Change of Address or Responsible Party-Business See How To Get Tax Help, near the end of this publication, for information about getting the publications and the forms listed above. Free e file 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free e file 1040x 5. Free e file 1040x   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Free e file 1040x Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free e file 1040x   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Free e file 1040x Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Free e file 1040x Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Free e file 1040x Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Free e file 1040x Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free e file 1040x S. Free e file 1040x Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Free e file 1040x Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Free e file 1040x Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Free e file 1040x Reglas especiales para ciertos empleados. Free e file 1040x Beneficios por enfermedad y lesiones. Free e file 1040x Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Free e file 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Free e file 1040x Formulario W-2. Free e file 1040x    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Free e file 1040x Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Free e file 1040x   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Free e file 1040x Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Free e file 1040x Vea el Formulario 8919 para más información. Free e file 1040x Proveedores de cuidado de menores. Free e file 1040x    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Free e file 1040x Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Free e file 1040x Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Free e file 1040x Niñeras. Free e file 1040x   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Free e file 1040x Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Free e file 1040x Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Free e file 1040x   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Free e file 1040x    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Free e file 1040x Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Free e file 1040x Vea Reintegros en el capítulo 12. Free e file 1040x Asignaciones y reembolsos. Free e file 1040x    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Free e file 1040x Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Free e file 1040x Pago de sueldo atrasado como indemnización. Free e file 1040x    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Free e file 1040x Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Free e file 1040x Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Free e file 1040x Bonificaciones y premios. Free e file 1040x   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Free e file 1040x Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Free e file 1040x Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Free e file 1040x Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Free e file 1040x Premio por logros del empleado. Free e file 1040x   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Free e file 1040x Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Free e file 1040x Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Free e file 1040x Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Free e file 1040x   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Free e file 1040x Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Free e file 1040x Ejemplo. Free e file 1040x Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Free e file 1040x Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Free e file 1040x Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Free e file 1040x Pagos de salarios diferenciales. Free e file 1040x   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Free e file 1040x Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Free e file 1040x Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Free e file 1040x Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Free e file 1040x Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Free e file 1040x Asignaciones del gobierno por costo de vida. Free e file 1040x   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Free e file 1040x Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Free e file 1040x La Publicación 516, U. Free e file 1040x S. Free e file 1040x Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Free e file 1040x Planes de compensación diferida no calificados. Free e file 1040x   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Free e file 1040x Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Free e file 1040x Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Free e file 1040x   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Free e file 1040x Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free e file 1040x Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Free e file 1040x Pagaré recibido por servicios. Free e file 1040x    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Free e file 1040x Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Free e file 1040x No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Free e file 1040x Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Free e file 1040x   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Free e file 1040x Indemnización por despido. Free e file 1040x   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Free e file 1040x Pago por vacaciones acumuladas. Free e file 1040x    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Free e file 1040x   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Free e file 1040x Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Free e file 1040x Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Free e file 1040x Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Free e file 1040x   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Free e file 1040x    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Free e file 1040x Pagos por enfermedad. Free e file 1040x   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Free e file 1040x Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Free e file 1040x Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Free e file 1040x Una asociación de empleadores o empleados. Free e file 1040x Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Free e file 1040x No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Free e file 1040x Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free e file 1040x Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Free e file 1040x   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Free e file 1040x El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Free e file 1040x No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Free e file 1040x Derechos de revalorización de acciones. Free e file 1040x   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Free e file 1040x Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Free e file 1040x Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Free e file 1040x Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Free e file 1040x Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Free e file 1040x Período contable. Free e file 1040x   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Free e file 1040x Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Free e file 1040x Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Free e file 1040x Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Free e file 1040x  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Free e file 1040x   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Free e file 1040x Formulario W-2. Free e file 1040x   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Free e file 1040x Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free e file 1040x Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free e file 1040x Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Free e file 1040x Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Free e file 1040x Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Free e file 1040x Cobertura para cuidados a largo plazo. Free e file 1040x    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Free e file 1040x Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Free e file 1040x Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free e file 1040x   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Free e file 1040x Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Free e file 1040x    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Free e file 1040x El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Free e file 1040x Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Free e file 1040x Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Free e file 1040x Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Free e file 1040x   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Free e file 1040x Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Free e file 1040x Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Free e file 1040x Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Free e file 1040x irs. Free e file 1040x gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Free e file 1040x html. Free e file 1040x Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Free e file 1040x   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Free e file 1040x Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Free e file 1040x   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Free e file 1040x Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Free e file 1040x Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Free e file 1040x El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Free e file 1040x Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Free e file 1040x Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Free e file 1040x   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Free e file 1040x Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Free e file 1040x Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Free e file 1040x En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Free e file 1040x   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Free e file 1040x El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Free e file 1040x Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Free e file 1040x   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Free e file 1040x Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Free e file 1040x Falta de cumplimiento con los requisitos. Free e file 1040x   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Free e file 1040x Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Free e file 1040x Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Free e file 1040x Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Free e file 1040x Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Free e file 1040x Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Free e file 1040x También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Free e file 1040x Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Free e file 1040x Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Free e file 1040x Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Free e file 1040x Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Free e file 1040x Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Free e file 1040x Obsequios por fiestas. Free e file 1040x   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Free e file 1040x Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Free e file 1040x Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Free e file 1040x Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Free e file 1040x Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Free e file 1040x Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Free e file 1040x Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Free e file 1040x Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free e file 1040x También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free e file 1040x Seguro de vida colectivo a término a fijo. Free e file 1040x   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Free e file 1040x Beneficios permanentes. Free e file 1040x   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Free e file 1040x Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Free e file 1040x Beneficios por fallecimiento accidental. Free e file 1040x   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Free e file 1040x Empleador anterior. Free e file 1040x   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free e file 1040x También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free e file 1040x El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Free e file 1040x Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Free e file 1040x Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Free e file 1040x Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Free e file 1040x Dos o más empleadores. Free e file 1040x   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Free e file 1040x Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Free e file 1040x Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Free e file 1040x A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Free e file 1040x Cómo calcular el costo tributable. Free e file 1040x   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Free e file 1040x     Hoja de Trabajo 5-1. Free e file 1040x Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Free e file 1040x Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free e file 1040x 1. Free e file 1040x   2. Free e file 1040x Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free e file 1040x 2. Free e file 1040x 50,000 3. Free e file 1040x Reste la línea 2 de la línea 1. Free e file 1040x 3. Free e file 1040x   4. Free e file 1040x Divida la línea 3 entre $1,000. Free e file 1040x Incluya sólo un decimal. Free e file 1040x 4. Free e file 1040x   5. Free e file 1040x Vaya a la Tabla 5-1. Free e file 1040x Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free e file 1040x 5. Free e file 1040x   6. Free e file 1040x Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free e file 1040x 6. Free e file 1040x   7. Free e file 1040x Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free e file 1040x 7. Free e file 1040x   8. Free e file 1040x Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free e file 1040x 8. Free e file 1040x   9. Free e file 1040x Anote las primas que pagó al mes. Free e file 1040x 9. Free e file 1040x       10. Free e file 1040x Anote el número de meses que pagó las primas. Free e file 1040x 10. Free e file 1040x       11. Free e file 1040x Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free e file 1040x 11. Free e file 1040x   12. Free e file 1040x Reste la línea 11 de la línea 8. Free e file 1040x Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Free e file 1040x   Tabla 5-1. Free e file 1040x Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Free e file 1040x 05 De 25 a 29 años 0. Free e file 1040x 06 De 30 a 34 años 0. Free e file 1040x 08 De 35 a 39 años 0. Free e file 1040x 09 De 40 a 44 años 0. Free e file 1040x 10 De 45 a 49 años 0. Free e file 1040x 15 De 50 a 54 años 0. Free e file 1040x 23 De 55 a 59 años 0. Free e file 1040x 43 De 60 a 64 años 0. Free e file 1040x 66 De 65 a 69 años 1. Free e file 1040x 27 De 70 años en adelante 2. Free e file 1040x 06 Ejemplo. Free e file 1040x Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Free e file 1040x Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Free e file 1040x Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Free e file 1040x Usted paga las primas mensuales de $4. Free e file 1040x 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Free e file 1040x La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Free e file 1040x Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Free e file 1040x    Hoja de Trabajo 5-1. Free e file 1040x Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Free e file 1040x Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free e file 1040x 1. Free e file 1040x 80,000 2. Free e file 1040x Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free e file 1040x 2. Free e file 1040x 50,000 3. Free e file 1040x Reste la línea 2 de la línea 1. Free e file 1040x 3. Free e file 1040x 30,000 4. Free e file 1040x Divida la línea 3 entre $1,000. Free e file 1040x Incluya sólo un decimal. Free e file 1040x 4. Free e file 1040x 30. Free e file 1040x 0 5. Free e file 1040x Vaya a la Tabla 5-1. Free e file 1040x Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free e file 1040x 5. Free e file 1040x . Free e file 1040x 23 6. Free e file 1040x Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free e file 1040x 6. Free e file 1040x 6. Free e file 1040x 90 7. Free e file 1040x Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free e file 1040x 7. Free e file 1040x 12 8. Free e file 1040x Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free e file 1040x 8. Free e file 1040x 82. Free e file 1040x 80 9. Free e file 1040x Anote las primas que pagó al mes. Free e file 1040x 9. Free e file 1040x 4. Free e file 1040x 15     10. Free e file 1040x Anote el número de meses que pagó las primas. Free e file 1040x 10. Free e file 1040x 12     11. Free e file 1040x Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free e file 1040x 11. Free e file 1040x 49. Free e file 1040x 80 12. Free e file 1040x Reste la línea 11 de la línea 8. Free e file 1040x Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Free e file 1040x 12. Free e file 1040x 33. Free e file 1040x 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Free e file 1040x   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Free e file 1040x Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free e file 1040x Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free e file 1040x (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Free e file 1040x El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Free e file 1040x Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Free e file 1040x   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Free e file 1040x Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Free e file 1040x Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Free e file 1040x Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Free e file 1040x No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Free e file 1040x Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Free e file 1040x Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Free e file 1040x Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free e file 1040x Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Free e file 1040x Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Free e file 1040x Límite de exclusión. Free e file 1040x   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Free e file 1040x   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Free e file 1040x   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Free e file 1040x   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Free e file 1040x Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Free e file 1040x Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Free e file 1040x   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Free e file 1040x Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Free e file 1040x Tarjeta abonada de transporte. Free e file 1040x   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Free e file 1040x Estacionamiento que reúne los requisitos. Free e file 1040x   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Free e file 1040x También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Free e file 1040x No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Free e file 1040x Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free e file 1040x   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Free e file 1040x Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Free e file 1040x Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Free e file 1040x Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Free e file 1040x Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Free e file 1040x Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Free e file 1040x Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Free e file 1040x Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Free e file 1040x Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Free e file 1040x Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Free e file 1040x S. Free e file 1040x Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Free e file 1040x Aplazamientos electivos. Free e file 1040x   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Free e file 1040x La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Free e file 1040x Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Free e file 1040x Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Free e file 1040x   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Free e file 1040x Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Free e file 1040x Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Free e file 1040x Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Free e file 1040x Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Free e file 1040x Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Free e file 1040x Planes conforme a la sección 457. Free e file 1040x Plan calificado de aportaciones automáticas. Free e file 1040x   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Free e file 1040x A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Free e file 1040x Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Free e file 1040x   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Free e file 1040x Límite global sobre aplazamientos. Free e file 1040x   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Free e file 1040x El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Free e file 1040x El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Free e file 1040x El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Free e file 1040x Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Free e file 1040x Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Free e file 1040x   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Free e file 1040x Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Free e file 1040x Aplazamientos en exceso. Free e file 1040x   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Free e file 1040x No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Free e file 1040x   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Free e file 1040x Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Free e file 1040x Aportaciones de actualización. Free e file 1040x   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Free e file 1040x Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Free e file 1040x Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Free e file 1040x Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Free e file 1040x Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free e file 1040x Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Free e file 1040x Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Free e file 1040x Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Free e file 1040x Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Free e file 1040x Dividendos recibidos de acciones restringidas. Free e file 1040x   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Free e file 1040x Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Free e file 1040x Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Free e file 1040x   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Free e file 1040x Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Free e file 1040x Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Free e file 1040x    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Free e file 1040x Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Free e file 1040x Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Free e file 1040x , además de su sueldo o salario. Free e file 1040x Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Free e file 1040x Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Free e file 1040x No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Free e file 1040x Vea el capítulo 24 . Free e file 1040x Pensión. Free e file 1040x    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Free e file 1040x Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free e file 1040x Vivienda. Free e file 1040x    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Free e file 1040x Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Free e file 1040x Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Free e file 1040x Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Free e file 1040x La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Free e file 1040x No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Free e file 1040x Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Free e file 1040x Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Free e file 1040x Servicios prestados a la orden religiosa. Free e file 1040x   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Free e file 1040x   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Free e file 1040x Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Free e file 1040x Ejemplo. Free e file 1040x Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free e file 1040x Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Free e file 1040x Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Free e file 1040x No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Free e file 1040x A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Free e file 1040x Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Free e file 1040x   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Free e file 1040x Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Free e file 1040x Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Free e file 1040x Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Free e file 1040x Ejemplo. Free e file 1040x Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free e file 1040x Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Free e file 1040x Marcos es maestro. Free e file 1040x Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Free e file 1040x Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Free e file 1040x Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Free e file 1040x El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Free e file 1040x Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Free e file 1040x Ciudadano estadounidense. Free e file 1040x   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Free e file 1040x Impuestos del Seguro Social y Medicare. Free e file 1040x   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Free e file 1040x No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Free e file 1040x Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Free e file 1040x Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Free e file 1040x   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Free e file 1040x   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Free e file 1040x Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Free e file 1040x El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Free e file 1040x Renuncia al estado de extranjero. Free e file 1040x   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Free e file 1040x Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Free e file 1040x Empleo en el extranjero. Free e file 1040x   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Free e file 1040x Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Free e file 1040x A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Free e file 1040x Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Free e file 1040x Pagos de salarios diferenciales. Free e file 1040x   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Free e file 1040x Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Free e file 1040x Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Free e file 1040x Pagos de la jubilación militar. Free e file 1040x   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free e file 1040x No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Free e file 1040x   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Free e file 1040x Incapacidad. Free e file 1040x   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Free e file 1040x Beneficios para veteranos. Free e file 1040x   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Free e file 1040x Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Free e file 1040x Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Free e file 1040x Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Free e file 1040x Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Free e file 1040x Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Free e file 1040x Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Free e file 1040x Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Free e file 1040x La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Free e file 1040x Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Free e file 1040x Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Free e file 1040x Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Free e file 1040x Cuerpo de Paz. Free e file 1040x   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Free e file 1040x Asignaciones sujetas a impuestos. Free e file 1040x   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Free e file 1040x Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Free e file 1040x Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Free e file 1040x Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Free e file 1040x Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Free e file 1040x Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Free e file 1040x Ejemplo. Free e file 1040x Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Free e file 1040x Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Free e file 1040x Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Free e file 1040x   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Free e file 1040x Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Free e file 1040x   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Free e file 1040x Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Free e file 1040x Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Free e file 1040x Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Free e file 1040x   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Free e file 1040x Asesoría voluntaria con los impuestos. Free e file 1040x   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Free e file 1040x   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Free e file 1040x Vea el capítulo 24 . Free e file 1040x Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Free e file 1040x Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Free e file 1040x Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Free e file 1040x Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Free e file 1040x Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Free e file 1040x Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Free e file 1040x No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Free e file 1040x Costo pagado por usted. Free e file 1040x   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Free e file 1040x Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Free e file 1040x Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Free e file 1040x Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Free e file 1040x   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Free e file 1040x Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Free e file 1040x Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Free e file 1040x Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Free e file 1040x La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Free e file 1040x Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Free e file 1040x Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Free e file 1040x A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Free e file 1040x Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free e file 1040x Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Free e file 1040x Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Free e file 1040x Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Free e file 1040x   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Free e file 1040x Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Free e file 1040x Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Free e file 1040x Pago por vacaciones acumuladas. Free e file 1040x   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Free e file 1040x Este pago no es un pago por incapacidad. Free e file 1040x Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Free e file 1040x Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Free e file 1040x Incapacidad por servicio gubernamental. Free e file 1040x