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Free 2011 tax software 2. Free 2011 tax software   Electing the Section 179 Deduction Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: What Property Qualifies?Eligible Property Property Acquired for Business Use Property Acquired by Purchase What Property Does Not Qualify?Land and Improvements Excepted Property How Much Can You Deduct?Dollar Limits Business Income Limit Partnerships and Partners S Corporations Other Corporations How Do You Elect the Deduction? When Must You Recapture the Deduction? Introduction You can elect to recover all or part of the cost of certain qualifying property, up to a limit, by deducting it in the year you place the property in service. Free 2011 tax software This is the section 179 deduction. Free 2011 tax software You can elect the section 179 deduction instead of recovering the cost by taking depreciation deductions. Free 2011 tax software Estates and trusts cannot elect the section 179 deduction. Free 2011 tax software This chapter explains what property does and does not qualify for the section 179 deduction, what limits apply to the deduction (including special rules for partnerships and corporations), and how to elect it. Free 2011 tax software It also explains when and how to recapture the deduction. Free 2011 tax software Useful Items - You may want to see: Publication 537 Installment Sales 544 Sales and Other Dispositions of Assets 954 Tax Incentives for Distressed Communities Form (and Instructions) 4562 Depreciation and Amortization 4797 Sales of Business Property See chapter 6 for information about getting publications and forms. Free 2011 tax software What Property Qualifies? To qualify for the section 179 deduction, your property must meet all the following requirements. Free 2011 tax software It must be eligible property. Free 2011 tax software It must be acquired for business use. Free 2011 tax software It must have been acquired by purchase. Free 2011 tax software It must not be property described later under What Property Does Not Qualify . Free 2011 tax software The following discussions provide information about these requirements and exceptions. Free 2011 tax software Eligible Property To qualify for the section 179 deduction, your property must be one of the following types of depreciable property. Free 2011 tax software Tangible personal property. Free 2011 tax software Other tangible property (except buildings and their structural components) used as: An integral part of manufacturing, production, or extraction or of furnishing transportation, communications, electricity, gas, water, or sewage disposal services, A research facility used in connection with any of the activities in (a) above, or A facility used in connection with any of the activities in (a) for the bulk storage of fungible commodities. Free 2011 tax software Single purpose agricultural (livestock) or horticultural structures. Free 2011 tax software See chapter 7 of Publication 225 for definitions and information regarding the use requirements that apply to these structures. Free 2011 tax software Storage facilities (except buildings and their structural components) used in connection with distributing petroleum or any primary product of petroleum. Free 2011 tax software Off-the-shelf computer software. Free 2011 tax software Qualified real property (described below). Free 2011 tax software Tangible personal property. Free 2011 tax software   Tangible personal property is any tangible property that is not real property. Free 2011 tax software It includes the following property. Free 2011 tax software Machinery and equipment. Free 2011 tax software Property contained in or attached to a building (other than structural components), such as refrigerators, grocery store counters, office equipment, printing presses, testing equipment, and signs. Free 2011 tax software Gasoline storage tanks and pumps at retail service stations. Free 2011 tax software Livestock, including horses, cattle, hogs, sheep, goats, and mink and other furbearing animals. Free 2011 tax software   The treatment of property as tangible personal property for the section 179 deduction is not controlled by its treatment under local law. Free 2011 tax software For example, property may not be tangible personal property for the deduction even if treated so under local law, and some property (such as fixtures) may be tangible personal property for the deduction even if treated as real property under local law. Free 2011 tax software Off-the-shelf computer software. Free 2011 tax software   Off-the-shelf computer software placed in service during the tax year is qualifying property for purposes of the section 179 deduction. Free 2011 tax software This is computer software that is readily available for purchase by the general public, is subject to a nonexclusive license, and has not been substantially modified. Free 2011 tax software It includes any program designed to cause a computer to perform a desired function. Free 2011 tax software However, a database or similar item is not considered computer software unless it is in the public domain and is incidental to the operation of otherwise qualifying software. Free 2011 tax software Qualified real property. Free 2011 tax software   You can elect to treat certain qualified real property you placed in service as section 179 property for tax years beginning in 2013. Free 2011 tax software If this election is made, the term “section 179 property” will include any qualified real property that is: Qualified leasehold improvement property, Qualified restaurant property, or Qualified retail improvement property. Free 2011 tax software The maximum section 179 expense deduction that can be elected for qualified section 179 real property is $250,000 of the maximum section 179 deduction of $500,000 in 2013. Free 2011 tax software For more information, see Special rules for qualified section 179 real property, later. Free 2011 tax software Also, see Election for certain qualified section 179 real property, later, for information on how to make this election. Free 2011 tax software Qualified leasehold improvement property. Free 2011 tax software   Generally, this is any improvement to an interior part of a building (placed in service before January 1, 2014) that is nonresidential real property, provided all of the requirements discussed in chapter 3 under Qualified leasehold improvement property are met. Free 2011 tax software   In addition, an improvement made by the lessor does not qualify as qualified leasehold improvement property to any subsequent owner unless it is acquired from the original lessor by reason of the lessor’s death or in any of the following types of transactions. Free 2011 tax software A transaction to which section 381(a) applies, A mere change in the form of conducting the trade or business so long as the property is retained in the trade or business as qualified leasehold improvement property and the taxpayer retains a substantial interest in the trade or business, A like-kind exchange, involuntary conversion, or re-acquisition of real property to the extent that the basis in the property represents the carryover basis, or Certain nonrecognition transactions to the extent that your basis in the property is determined by reference to the transferor’s or distributor’s basis in the property. Free 2011 tax software Examples include the following. Free 2011 tax software A complete liquidation of a subsidiary. Free 2011 tax software A transfer to a corporation controlled by the transferor. Free 2011 tax software An exchange of property by a corporation solely for stock or securities in another corporation in a reorganization. Free 2011 tax software Qualified restaurant property. Free 2011 tax software   Qualified restaurant property is any section 1250 property that is a building or an improvement to a building placed in service after December 31, 2008, and before January 1, 2014. Free 2011 tax software Also, more than 50% of the building’s square footage must be devoted to preparation of meals and seating for on-premise consumption of prepared meals. Free 2011 tax software Qualified retail improvement property. Free 2011 tax software   Generally, this is any improvement (placed in service after December 31, 2008, and before January 1, 2014) to an interior portion of nonresidential real property if it meets the following requirements. Free 2011 tax software The portion is open to the general public and is used in the retail trade or business of selling tangible property to the general public. Free 2011 tax software The improvement is placed in service more than 3 years after the date the building was first placed in service. Free 2011 tax software The expenses are not for the enlargement of the building, any elevator or escalator, any structural components benefiting a common area, or the internal structural framework of the building. Free 2011 tax software In addition, an improvement made by the lessor does not qualify as qualified retail improvement property to any subsequent owner unless it is acquired from the original lessor by reason of the lessor’s death or in any of the following types of transactions. Free 2011 tax software A transaction to which section 381(a) applies, A mere change in the form of conducting the trade or business so long as the property is retained in the trade or business as qualified leasehold improvement property and the taxpayer retains a substantial interest in the trade or business, A like-kind exchange, involuntary conversion, or re-acquisition of real property to the extent that the basis in the property represents the carryover basis, or Certain nonrecognition transactions to the extent that your basis in the property is determined by reference to the transferor’s or distributor’s basis in the property. Free 2011 tax software Examples include the following. Free 2011 tax software A complete liquidation of a subsidiary. Free 2011 tax software A transfer to a corporation controlled by the transferor. Free 2011 tax software An exchange of property by a corporation solely for stock or securities in another corporation in a reorganization. Free 2011 tax software Property Acquired for Business Use To qualify for the section 179 deduction, your property must have been acquired for use in your trade or business. Free 2011 tax software Property you acquire only for the production of income, such as investment property, rental property (if renting property is not your trade or business), and property that produces royalties, does not qualify. Free 2011 tax software Partial business use. Free 2011 tax software   When you use property for both business and nonbusiness purposes, you can elect the section 179 deduction only if you use the property more than 50% for business in the year you place it in service. Free 2011 tax software If you use the property more than 50% for business, multiply the cost of the property by the percentage of business use. Free 2011 tax software Use the resulting business cost to figure your section 179 deduction. Free 2011 tax software Example. Free 2011 tax software May Oak bought and placed in service an item of section 179 property costing $11,000. Free 2011 tax software She used the property 80% for her business and 20% for personal purposes. Free 2011 tax software The business part of the cost of the property is $8,800 (80% × $11,000). Free 2011 tax software Property Acquired by Purchase To qualify for the section 179 deduction, your property must have been acquired by purchase. Free 2011 tax software For example, property acquired by gift or inheritance does not qualify. Free 2011 tax software Property is not considered acquired by purchase in the following situations. Free 2011 tax software It is acquired by one component member of a controlled group from another component member of the same group. Free 2011 tax software Its basis is determined either— In whole or in part by its adjusted basis in the hands of the person from whom it was acquired, or Under the stepped-up basis rules for property acquired from a decedent. Free 2011 tax software It is acquired from a related person. Free 2011 tax software Related persons. Free 2011 tax software   Related persons are described under Related persons earlier. Free 2011 tax software However, to determine whether property qualifies for the section 179 deduction, treat as an individual's family only his or her spouse, ancestors, and lineal descendants and substitute "50%" for "10%" each place it appears. Free 2011 tax software Example. Free 2011 tax software Ken Larch is a tailor. Free 2011 tax software He bought two industrial sewing machines from his father. Free 2011 tax software He placed both machines in service in the same year he bought them. Free 2011 tax software They do not qualify as section 179 property because Ken and his father are related persons. Free 2011 tax software He cannot claim a section 179 deduction for the cost of these machines. Free 2011 tax software What Property Does Not Qualify? Certain property does not qualify for the section 179 deduction. Free 2011 tax software This includes the following. Free 2011 tax software Land and Improvements Land and land improvements do not qualify as section 179 property. Free 2011 tax software Land improvements include swimming pools, paved parking areas, wharves, docks, bridges, and fences. Free 2011 tax software Excepted Property Even if the requirements explained earlier under What Property Qualifies are met, you cannot elect the section 179 deduction for the following property. Free 2011 tax software Certain property you lease to others (if you are a noncorporate lessor). Free 2011 tax software Certain property used predominantly to furnish lodging or in connection with the furnishing of lodging. Free 2011 tax software Air conditioning or heating units. Free 2011 tax software Property used predominantly outside the United States, except property described in section 168(g)(4) of the Internal Revenue Code. Free 2011 tax software Property used by certain tax-exempt organizations, except property used in connection with the production of income subject to the tax on unrelated trade or business income. Free 2011 tax software Property used by governmental units or foreign persons or entities, except property used under a lease with a term of less than 6 months. Free 2011 tax software Leased property. Free 2011 tax software   Generally, you cannot claim a section 179 deduction based on the cost of property you lease to someone else. Free 2011 tax software This rule does not apply to corporations. Free 2011 tax software However, you can claim a section 179 deduction for the cost of the following property. Free 2011 tax software Property you manufacture or produce and lease to others. Free 2011 tax software Property you purchase and lease to others if both the following tests are met. Free 2011 tax software The term of the lease (including options to renew) is less than 50% of the property's class life. Free 2011 tax software For the first 12 months after the property is transferred to the lessee, the total business deductions you are allowed on the property (other than rents and reimbursed amounts) are more than 15% of the rental income from the property. Free 2011 tax software Property used for lodging. Free 2011 tax software   Generally, you cannot claim a section 179 deduction for property used predominantly to furnish lodging or in connection with the furnishing of lodging. Free 2011 tax software However, this does not apply to the following types of property. Free 2011 tax software Nonlodging commercial facilities that are available to those not using the lodging facilities on the same basis as they are available to those using the lodging facilities. Free 2011 tax software Property used by a hotel or motel in connection with the trade or business of furnishing lodging where the predominant portion of the accommodations is used by transients. Free 2011 tax software Any certified historic structure to the extent its basis is due to qualified rehabilitation expenditures. Free 2011 tax software Any energy property. Free 2011 tax software Energy property. Free 2011 tax software   Energy property is property that meets the following requirements. Free 2011 tax software It is one of the following types of property. Free 2011 tax software Equipment that uses solar energy to generate electricity, to heat or cool a structure, to provide hot water for use in a structure, or to provide solar process heat, except for equipment used to generate energy to heat a swimming pool. Free 2011 tax software Equipment placed in service after December 31, 2005, and before January 1, 2017, that uses solar energy to illuminate the inside of a structure using fiber-optic distributed sunlight. Free 2011 tax software Equipment used to produce, distribute, or use energy derived from a geothermal deposit. Free 2011 tax software For electricity generated by geothermal power, this includes equipment up to (but not including) the electrical transmission stage. Free 2011 tax software Qualified fuel cell property or qualified microturbine property placed in service after December 31, 2005, and before January 1, 2017. Free 2011 tax software The construction, reconstruction, or erection of the property must be completed by you. Free 2011 tax software For property you acquire, the original use of the property must begin with you. Free 2011 tax software The property must meet the performance and quality standards, if any, prescribed by Income Tax Regulations in effect at the time you get the property. Free 2011 tax software   For periods before February 14, 2008, energy property does not include any property that is public utility property as defined by section 46(f)(5) of the Internal Revenue Code (as in effect on November 4, 1990). Free 2011 tax software How Much Can You Deduct? Your section 179 deduction is generally the cost of the qualifying property. Free 2011 tax software However, the total amount you can elect to deduct under section 179 is subject to a dollar limit and a business income limit. Free 2011 tax software These limits apply to each taxpayer, not to each business. Free 2011 tax software However, see Married Individuals under Dollar Limits , later. Free 2011 tax software For a passenger automobile, the total section 179 deduction and depreciation deduction are limited. Free 2011 tax software See Do the Passenger Automobile Limits Apply in chapter 5 . Free 2011 tax software If you deduct only part of the cost of qualifying property as a section 179 deduction, you can generally depreciate the cost you do not deduct. Free 2011 tax software Trade-in of other property. Free 2011 tax software   If you buy qualifying property with cash and a trade-in, its cost for purposes of the section 179 deduction includes only the cash you paid. Free 2011 tax software Example. Free 2011 tax software Silver Leaf, a retail bakery, traded two ovens having a total adjusted basis of $680 for a new oven costing $1,320. Free 2011 tax software They received an $800 trade-in allowance for the old ovens and paid $520 in cash for the new oven. Free 2011 tax software The bakery also traded a used van with an adjusted basis of $4,500 for a new van costing $9,000. Free 2011 tax software They received a $4,800 trade-in allowance on the used van and paid $4,200 in cash for the new van. Free 2011 tax software Only the portion of the new property's basis paid by cash qualifies for the section 179 deduction. Free 2011 tax software Therefore, Silver Leaf's qualifying costs for the section 179 deduction are $4,720 ($520 + $4,200). Free 2011 tax software Dollar Limits The total amount you can elect to deduct under section 179 for most property placed in service in 2013 generally cannot be more than $500,000. Free 2011 tax software If you acquire and place in service more than one item of qualifying property during the year, you can allocate the section 179 deduction among the items in any way, as long as the total deduction is not more than $500,000. Free 2011 tax software You do not have to claim the full $500,000. Free 2011 tax software Qualified real property (described earlier) that you elected to treat as section 179 real property is limited to $250,000 of the maximum deduction of $500,000 for 2013. Free 2011 tax software The amount you can elect to deduct is not affected if you place qualifying property in service in a short tax year or if you place qualifying property in service for only a part of a 12-month tax year. Free 2011 tax software After you apply the dollar limit to determine a tentative deduction, you must apply the business income limit (described later) to determine your actual section 179 deduction. Free 2011 tax software Example. Free 2011 tax software In 2013, you bought and placed in service $500,000 in machinery and a $25,000 circular saw for your business. Free 2011 tax software You elect to deduct $475,000 for the machinery and the entire $25,000 for the saw, a total of $500,000. Free 2011 tax software This is the maximum amount you can deduct. Free 2011 tax software Your $25,000 deduction for the saw completely recovered its cost. Free 2011 tax software Your basis for depreciation is zero. Free 2011 tax software The basis for depreciation of your machinery is $25,000. Free 2011 tax software You figure this by subtracting your $475,000 section 179 deduction for the machinery from the $500,000 cost of the machinery. Free 2011 tax software Situations affecting dollar limit. Free 2011 tax software   Under certain circumstances, the general dollar limits on the section 179 deduction may be reduced or increased or there may be additional dollar limits. Free 2011 tax software The general dollar limit is affected by any of the following situations. Free 2011 tax software The cost of your section 179 property placed in service exceeds $2,000,000. Free 2011 tax software Your business is an enterprise zone business. Free 2011 tax software You placed in service a sport utility or certain other vehicles. Free 2011 tax software You are married filing a joint or separate return. Free 2011 tax software Costs exceeding $2,000,000 If the cost of your qualifying section 179 property placed in service in a year is more than $2,000,000, you generally must reduce the dollar limit (but not below zero) by the amount of cost over $2,000,000. Free 2011 tax software If the cost of your section 179 property placed in service during 2013 is $2,500,000 or more, you cannot take a section 179 deduction. Free 2011 tax software Example. Free 2011 tax software In 2013, Jane Ash placed in service machinery costing $2,100,000. Free 2011 tax software This cost is $100,000 more than $2,000,000, so she must reduce her dollar limit to $400,000 ($500,000 − $100,000). Free 2011 tax software Enterprise Zone Businesses An increased section 179 deduction is available to enterprise zone businesses for qualified zone property placed in service during the tax year, in an empowerment zone. Free 2011 tax software For more information including the definitions of “enterprise zone business” and “qualified zone property,” see sections 1397A, 1397C, and 1397D of the Internal Revenue Code. Free 2011 tax software The dollar limit on the section 179 deduction is increased by the smaller of: $35,000, or The cost of section 179 property that is also qualified zone property placed in service before January 1, 2014 (including such property placed in service by your spouse, even if you are filing a separate return). Free 2011 tax software Note. Free 2011 tax software   You take into account only 50% (instead of 100%) of the cost of qualified zone property placed in service in a year when figuring the reduced dollar limit for costs exceeding $2,000,000 (explained earlier). Free 2011 tax software Sport Utility and Certain Other Vehicles You cannot elect to expense more than $25,000 of the cost of any heavy sport utility vehicle (SUV) and certain other vehicles placed in service during the tax year. Free 2011 tax software This rule applies to any 4-wheeled vehicle primarily designed or used to carry passengers over public streets, roads, or highways, that is rated at more than 6,000 pounds gross vehicle weight and not more than 14,000 pounds gross vehicle weight. Free 2011 tax software However, the $25,000 limit does not apply to any vehicle: Designed to seat more than nine passengers behind the driver's seat, Equipped with a cargo area (either open or enclosed by a cap) of at least six feet in interior length that is not readily accessible from the passenger compartment, or That has an integral enclosure fully enclosing the driver compartment and load carrying device, does not have seating rearward of the driver's seat, and has no body section protruding more than 30 inches ahead of the leading edge of the windshield. Free 2011 tax software Married Individuals If you are married, how you figure your section 179 deduction depends on whether you file jointly or separately. Free 2011 tax software If you file a joint return, you and your spouse are treated as one taxpayer in determining any reduction to the dollar limit, regardless of which of you purchased the property or placed it in service. Free 2011 tax software If you and your spouse file separate returns, you are treated as one taxpayer for the dollar limit, including the reduction for costs over $2,000,000. Free 2011 tax software You must allocate the dollar limit (after any reduction) between you equally, unless you both elect a different allocation. Free 2011 tax software If the percentages elected by each of you do not total 100%, 50% will be allocated to each of you. Free 2011 tax software Example. Free 2011 tax software Jack Elm is married. Free 2011 tax software He and his wife file separate returns. Free 2011 tax software Jack bought and placed in service $2,000,000 of qualified farm machinery in 2013. Free 2011 tax software His wife has her own business, and she bought and placed in service $30,000 of qualified business equipment. Free 2011 tax software Their combined dollar limit is $470,000. Free 2011 tax software This is because they must figure the limit as if they were one taxpayer. Free 2011 tax software They reduce the $500,000 dollar limit by the $30,000 excess of their costs over $2,000,000. Free 2011 tax software They elect to allocate the $470,000 dollar limit as follows. Free 2011 tax software $446,500 ($470,000 x 95%) to Mr. Free 2011 tax software Elm's machinery. Free 2011 tax software $23,500 ($470,000 x 5%) to Mrs. Free 2011 tax software Elm's equipment. Free 2011 tax software If they did not make an election to allocate their costs in this way, they would have to allocate $235,000 ($470,000 × 50%) to each of them. Free 2011 tax software Joint return after filing separate returns. Free 2011 tax software   If you and your spouse elect to amend your separate returns by filing a joint return after the due date for filing your return, the dollar limit on the joint return is the lesser of the following amounts. Free 2011 tax software The dollar limit (after reduction for any cost of section 179 property over $2,000,000). Free 2011 tax software The total cost of section 179 property you and your spouse elected to expense on your separate returns. Free 2011 tax software Example. Free 2011 tax software The facts are the same as in the previous example except that Jack elected to deduct $30,000 of the cost of section 179 property on his separate return and his wife elected to deduct $2,000. Free 2011 tax software After the due date of their returns, they file a joint return. Free 2011 tax software Their dollar limit for the section 179 deduction is $32,000. Free 2011 tax software This is the lesser of the following amounts. Free 2011 tax software $470,000—The dollar limit less the cost of section 179 property over $2,000,000. Free 2011 tax software $32,000—The total they elected to expense on their separate returns. Free 2011 tax software Business Income Limit The total cost you can deduct each year after you apply the dollar limit is limited to the taxable income from the active conduct of any trade or business during the year. Free 2011 tax software Generally, you are considered to actively conduct a trade or business if you meaningfully participate in the management or operations of the trade or business. Free 2011 tax software Any cost not deductible in one year under section 179 because of this limit can be carried to the next year. Free 2011 tax software Special rules apply to a 2013 deduction of qualified section 179 real property that is disallowed because of the business income limit. Free 2011 tax software See Special rules for qualified section 179 property under Carryover of disallowed deduction, later. Free 2011 tax software Taxable income. Free 2011 tax software   In general, figure taxable income for this purpose by totaling the net income and losses from all trades and businesses you actively conducted during the year. Free 2011 tax software Net income or loss from a trade or business includes the following items. Free 2011 tax software Section 1231 gains (or losses). Free 2011 tax software Interest from working capital of your trade or business. Free 2011 tax software Wages, salaries, tips, or other pay earned as an employee. Free 2011 tax software For information about section 1231 gains and losses, see chapter 3 in Publication 544. Free 2011 tax software   In addition, figure taxable income without regard to any of the following. Free 2011 tax software The section 179 deduction. Free 2011 tax software The self-employment tax deduction. Free 2011 tax software Any net operating loss carryback or carryforward. Free 2011 tax software Any unreimbursed employee business expenses. Free 2011 tax software Two different taxable income limits. Free 2011 tax software   In addition to the business income limit for your section 179 deduction, you may have a taxable income limit for some other deduction. Free 2011 tax software You may have to figure the limit for this other deduction taking into account the section 179 deduction. Free 2011 tax software If so, complete the following steps. Free 2011 tax software Step Action 1 Figure taxable income without the section 179 deduction or the other deduction. Free 2011 tax software 2 Figure a hypothetical section 179 deduction using the taxable income figured in Step 1. Free 2011 tax software 3 Subtract the hypothetical section 179 deduction figured in Step 2 from the taxable income figured in Step 1. Free 2011 tax software 4 Figure a hypothetical amount for the other deduction using the amount figured in Step 3 as taxable income. Free 2011 tax software 5 Subtract the hypothetical other deduction figured in Step 4 from the taxable income figured in Step 1. Free 2011 tax software 6 Figure your actual section 179 deduction using the taxable income figured in Step 5. Free 2011 tax software 7 Subtract your actual section 179 deduction figured in Step 6 from the taxable income figured in Step 1. Free 2011 tax software 8 Figure your actual other deduction using the taxable income figured in Step 7. Free 2011 tax software Example. Free 2011 tax software On February 1, 2013, the XYZ corporation purchased and placed in service qualifying section 179 property that cost $500,000. Free 2011 tax software It elects to expense the entire $500,000 cost under section 179. Free 2011 tax software In June, the corporation gave a charitable contribution of $10,000. Free 2011 tax software A corporation's limit on charitable contributions is figured after subtracting any section 179 deduction. Free 2011 tax software The business income limit for the section 179 deduction is figured after subtracting any allowable charitable contributions. Free 2011 tax software XYZ's taxable income figured without the section 179 deduction or the deduction for charitable contributions is $520,000. Free 2011 tax software XYZ figures its section 179 deduction and its deduction for charitable contributions as follows. Free 2011 tax software Step 1– Taxable income figured without either deduction is $520,000. Free 2011 tax software Step 2– Using $520,000 as taxable income, XYZ's hypothetical section 179 deduction is $500,000. Free 2011 tax software Step 3– $20,000 ($520,000 − $500,000). Free 2011 tax software Step 4– Using $20,000 (from Step 3) as taxable income, XYZ's hypothetical charitable contribution (limited to 10% of taxable income) is $2,000. Free 2011 tax software Step 5– $518,000 ($520,000 − $2,000). Free 2011 tax software Step 6– Using $518,000 (from Step 5) as taxable income, XYZ figures the actual section 179 deduction. Free 2011 tax software Because the taxable income is at least $500,000, XYZ can take a $500,000 section 179 deduction. Free 2011 tax software Step 7– $20,000 ($520,000 − $500,000). Free 2011 tax software Step 8– Using $20,000 (from Step 7) as taxable income, XYZ's actual charitable contribution (limited to 10% of taxable income) is $2,000. Free 2011 tax software Carryover of disallowed deduction. Free 2011 tax software   You can carry over for an unlimited number of years the cost of any section 179 property you elected to expense but were unable to because of the business income limit. Free 2011 tax software This disallowed deduction amount is shown on line 13 of Form 4562. Free 2011 tax software You use the amount you carry over to determine your section 179 deduction in the next year. Free 2011 tax software Enter that amount on line 10 of your Form 4562 for the next year. Free 2011 tax software   If you place more than one property in service in a year, you can select the properties for which all or a part of the costs will be carried forward. Free 2011 tax software Your selections must be shown in your books and records. Free 2011 tax software For this purpose, treat section 179 costs allocated from a partnership or an S corporation as one item of section 179 property. Free 2011 tax software If you do not make a selection, the total carryover will be allocated equally among the properties you elected to expense for the year. Free 2011 tax software   If costs from more than one year are carried forward to a subsequent year in which only part of the total carryover can be deducted, you must deduct the costs being carried forward from the earliest year first. Free 2011 tax software Special rules for qualified section 179 real property. Free 2011 tax software   You can carry over to 2013 a 2012 deduction attributable to qualified section 179 real property that you elected to expense but were unable to take because of the business income limitation. Free 2011 tax software Any such 2012 carryover amounts that are not deducted in 2013, plus any 2013 disallowed section 179 expense deductions attributable to qualified real property, are not carried over to 2014. Free 2011 tax software Instead these amounts are treated as property placed in service on the first day of 2013 for purposes of computing depreciation (including the special depreciation allowance, if applicable). Free 2011 tax software See section 179(f) of the Internal Revenue Code and Notice 2013-59 for more information. Free 2011 tax software If there is a sale or other disposition of your property (including a transfer at death) before you can use the full amount of any outstanding carryover of your disallowed section 179 deduction, neither you nor the new owner can deduct any of the unused amount. Free 2011 tax software Instead, you must add it back to the property's basis. Free 2011 tax software Partnerships and Partners The section 179 deduction limits apply both to the partnership and to each partner. Free 2011 tax software The partnership determines its section 179 deduction subject to the limits. Free 2011 tax software It then allocates the deduction among its partners. Free 2011 tax software Each partner adds the amount allocated from partnerships (shown on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free 2011 tax software ) to his or her nonpartnership section 179 costs and then applies the dollar limit to this total. Free 2011 tax software To determine any reduction in the dollar limit for costs over $2,000,000, the partner does not include any of the cost of section 179 property placed in service by the partnership. Free 2011 tax software After the dollar limit (reduced for any nonpartnership section 179 costs over $2,000,000) is applied, any remaining cost of the partnership and nonpartnership section 179 property is subject to the business income limit. Free 2011 tax software Partnership's taxable income. Free 2011 tax software   For purposes of the business income limit, figure the partnership's taxable income by adding together the net income and losses from all trades or businesses actively conducted by the partnership during the year. Free 2011 tax software See the Instructions for Form 1065 for information on how to figure partnership net income (or loss). Free 2011 tax software However, figure taxable income without regard to credits, tax-exempt income, the section 179 deduction, and guaranteed payments under section 707(c) of the Internal Revenue Code. Free 2011 tax software Partner's share of partnership's taxable income. Free 2011 tax software   For purposes of the business income limit, the taxable income of a partner engaged in the active conduct of one or more of a partnership's trades or businesses includes his or her allocable share of taxable income derived from the partnership's active conduct of any trade or business. Free 2011 tax software Example. Free 2011 tax software In 2013, Beech Partnership placed in service section 179 property with a total cost of $2,025,000. Free 2011 tax software The partnership must reduce its dollar limit by $25,000 ($2,025,000 − $2,000,000). Free 2011 tax software Its maximum section 179 deduction is $475,000 ($500,000 − $25,000), and it elects to expense that amount. Free 2011 tax software The partnership's taxable income from the active conduct of all its trades or businesses for the year was $600,000, so it can deduct the full $475,000. Free 2011 tax software It allocates $40,000 of its section 179 deduction and $50,000 of its taxable income to Dean, one of its partners. Free 2011 tax software In addition to being a partner in Beech Partnership, Dean is also a partner in the Cedar Partnership, which allocated to him a $30,000 section 179 deduction and $35,000 of its taxable income from the active conduct of its business. Free 2011 tax software He also conducts a business as a sole proprietor and, in 2013, placed in service in that business qualifying section 179 property costing $55,000. Free 2011 tax software He had a net loss of $5,000 from that business for the year. Free 2011 tax software Dean does not have to include section 179 partnership costs to figure any reduction in his dollar limit, so his total section 179 costs for the year are not more than $2,000,000 and his dollar limit is not reduced. Free 2011 tax software His maximum section 179 deduction is $500,000. Free 2011 tax software He elects to expense all of the $70,000 in section 179 deductions allocated from the partnerships ($40,000 from Beech Partnership plus $30,000 from Cedar Partnership), plus $55,000 of his sole proprietorship's section 179 costs, and notes that information in his books and records. Free 2011 tax software However, his deduction is limited to his business taxable income of $80,000 ($50,000 from Beech Partnership, plus $35,000 from Cedar Partnership minus $5,000 loss from his sole proprietorship). Free 2011 tax software He carries over $45,000 ($125,000 − $80,000) of the elected section 179 costs to 2014. Free 2011 tax software He allocates the carryover amount to the cost of section 179 property placed in service in his sole proprietorship, and notes that allocation in his books and records. Free 2011 tax software Different tax years. Free 2011 tax software   For purposes of the business income limit, if the partner's tax year and that of the partnership differ, the partner's share of the partnership's taxable income for a tax year is generally the partner's distributive share for the partnership tax year that ends with or within the partner's tax year. Free 2011 tax software Example. Free 2011 tax software John and James Oak are equal partners in Oak Partnership. Free 2011 tax software Oak Partnership uses a tax year ending January 31. Free 2011 tax software John and James both use a tax year ending December 31. Free 2011 tax software For its tax year ending January 31, 2013, Oak Partnership's taxable income from the active conduct of its business is $80,000, of which $70,000 was earned during 2012. Free 2011 tax software John and James each include $40,000 (each partner's entire share) of partnership taxable income in computing their business income limit for the 2013 tax year. Free 2011 tax software Adjustment of partner's basis in partnership. Free 2011 tax software   A partner must reduce the basis of his or her partnership interest by the total amount of section 179 expenses allocated from the partnership even if the partner cannot currently deduct the total amount. Free 2011 tax software If the partner disposes of his or her partnership interest, the partner's basis for determining gain or loss is increased by any outstanding carryover of disallowed section 179 expenses allocated from the partnership. Free 2011 tax software Adjustment of partnership's basis in section 179 property. Free 2011 tax software   The basis of a partnership's section 179 property must be reduced by the section 179 deduction elected by the partnership. Free 2011 tax software This reduction of basis must be made even if a partner cannot deduct all or part of the section 179 deduction allocated to that partner by the partnership because of the limits. Free 2011 tax software S Corporations Generally, the rules that apply to a partnership and its partners also apply to an S corporation and its shareholders. Free 2011 tax software The deduction limits apply to an S corporation and to each shareholder. Free 2011 tax software The S corporation allocates its deduction to the shareholders who then take their section 179 deduction subject to the limits. Free 2011 tax software Figuring taxable income for an S corporation. Free 2011 tax software   To figure taxable income (or loss) from the active conduct by an S corporation of any trade or business, you total the net income and losses from all trades or businesses actively conducted by the S corporation during the year. Free 2011 tax software   To figure the net income (or loss) from a trade or business actively conducted by an S corporation, you take into account the items from that trade or business that are passed through to the shareholders and used in determining each shareholder's tax liability. Free 2011 tax software However, you do not take into account any credits, tax-exempt income, the section 179 deduction, and deductions for compensation paid to shareholder-employees. Free 2011 tax software For purposes of determining the total amount of S corporation items, treat deductions and losses as negative income. Free 2011 tax software In figuring the taxable income of an S corporation, disregard any limits on the amount of an S corporation item that must be taken into account when figuring a shareholder's taxable income. Free 2011 tax software Other Corporations A corporation's taxable income from its active conduct of any trade or business is its taxable income figured with the following changes. Free 2011 tax software It is figured before deducting the section 179 deduction, any net operating loss deduction, and special deductions (as reported on the corporation's income tax return). Free 2011 tax software It is adjusted for items of income or deduction included in the amount figured in 1, above, not derived from a trade or business actively conducted by the corporation during the tax year. Free 2011 tax software How Do You Elect the Deduction? You elect to take the section 179 deduction by completing Part I of Form 4562. Free 2011 tax software If you elect the deduction for listed property (described in chapter 5), complete Part V of Form 4562 before completing Part I. Free 2011 tax software For property placed in service in 2013, file Form 4562 with either of the following. Free 2011 tax software Your original 2013 tax return, whether or not you file it timely. Free 2011 tax software An amended return for 2013 filed within the time prescribed by law. Free 2011 tax software An election made on an amended return must specify the item of section 179 property to which the election applies and the part of the cost of each such item to be taken into account. Free 2011 tax software The amended return must also include any resulting adjustments to taxable income. Free 2011 tax software You must keep records that show the specific identification of each piece of qualifying section 179 property. Free 2011 tax software These records must show how you acquired the property, the person you acquired it from, and when you placed it in service. Free 2011 tax software Election for certain qualified section 179 real property. Free 2011 tax software   You can elect to expense certain qualified real property that you placed in service as section 179 property for tax years beginning in 2013. Free 2011 tax software If you elect to treat this property as section 179 property, you must elect the application of the special rules for qualified real property described in section 179(f) of the Internal Revenue Code. Free 2011 tax software   To make the election, attach a statement indicating you are “electing the application of section 179(f) of the Internal Revenue Code” with either of the following. Free 2011 tax software Your original 2013 tax return, whether or not you file it timely. Free 2011 tax software An amended return for 2013 filed within the time prescribed by law. Free 2011 tax software The amended return must also include any adjustments to taxable income. Free 2011 tax software   The statement should indicate your election to expense certain qualified real property under section 179(f) on your return. Free 2011 tax software It must specify one or more of the three types of qualified property (described under Qualified real property ) to which the election applies, the cost of each such type, and the portion of the cost of each such property to be taken into account. Free 2011 tax software Also, report this on line 6 of Form 4562. Free 2011 tax software    The maximum section 179 expense deduction that can be taken for qualified section 179 real property is limited to $250,000. Free 2011 tax software Revoking an election. Free 2011 tax software   An election (or any specification made in the election) to take a section 179 deduction for 2013 can be revoked without IRS approval by filing an amended return. Free 2011 tax software The amended return must be filed within the time prescribed by law. Free 2011 tax software The amended return must also include any resulting adjustments to taxable income. Free 2011 tax software Once made, the revocation is irrevocable. Free 2011 tax software When Must You Recapture the Deduction? You may have to recapture the section 179 deduction if, in any year during the property's recovery period, the percentage of business use drops to 50% or less. Free 2011 tax software In the year the business use drops to 50% or less, you include the recapture amount as ordinary income in Part IV of Form 4797. Free 2011 tax software You also increase the basis of the property by the recapture amount. Free 2011 tax software Recovery periods for property are discussed under Which Recovery Period Applies in chapter 4 . Free 2011 tax software If you sell, exchange, or otherwise dispose of the property, do not figure the recapture amount under the rules explained in this discussion. Free 2011 tax software Instead, use the rules for recapturing depreciation explained in chapter 3 of Publication 544 under Section 1245 Property. Free 2011 tax software For qualified real property (described earlier), see Notice 2013-59 for determining the portion of the gain that is attributable to section 1245 property upon the sale or other disposition of qualified real property. Free 2011 tax software If the property is listed property (described in chapter 5 ), do not figure the recapture amount under the rules explained in this discussion when the percentage of business use drops to 50% or less. Free 2011 tax software Instead, use the rules for recapturing excess depreciation in chapter 5 under What Is the Business-Use Requirement. Free 2011 tax software Figuring the recapture amount. Free 2011 tax software   To figure the amount to recapture, take the following steps. Free 2011 tax software Figure the depreciation that would have been allowable on the section 179 deduction you claimed. Free 2011 tax software Begin with the year you placed the property in service and include the year of recapture. Free 2011 tax software Subtract the depreciation figured in (1) from the section 179 deduction you claimed. Free 2011 tax software The result is the amount you must recapture. Free 2011 tax software Example. Free 2011 tax software In January 2011, Paul Lamb, a calendar year taxpayer, bought and placed in service section 179 property costing $10,000. Free 2011 tax software The property is not listed property. Free 2011 tax software The property is 3-year property. Free 2011 tax software He elected a $5,000 section 179 deduction for the property and also elected not to claim a special depreciation allowance. Free 2011 tax software He used the property only for business in 2011 and 2012. Free 2011 tax software In 2013, he used the property 40% for business and 60% for personal use. Free 2011 tax software He figures his recapture amount as follows. Free 2011 tax software Section 179 deduction claimed (2011) $5,000. Free 2011 tax software 00 Minus: Allowable depreciation using Table A-1 (instead of section 179 deduction):   2011 $1,666. Free 2011 tax software 50   2012 2,222. Free 2011 tax software 50   2013 ($740. Free 2011 tax software 50 × 40% (business)) 296. Free 2011 tax software 20 4,185. Free 2011 tax software 20 2013 — Recapture amount $ 814. Free 2011 tax software 80 Paul must include $814. Free 2011 tax software 80 in income for 2013. Free 2011 tax software If any qualified zone property placed in service during the year ceases to be used in an empowerment zone by an enterprise zone business in a later year, the benefit of the increased section 179 deduction must be reported as other income on your return. Free 2011 tax software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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  • Exploiting the FTC Name, Scammers Promise Phony Sweepstakes Prizes
    In their latest effort to defraud the public, con artists claiming to work for the Federal Trade Commission are calling consumers and claiming that they have won a lottery or sweepstakes.
  • FTC Warns Against Sweepstakes Scammers Posing as Government Officials
    Putting a new twist on an old scam, con artists are posing as government officials when they tell consumers they have won a sweepstakes prize. Crooks also take advantage of Internet technology, which can make it appear that they are calling from Washington, DC, or the consumer's hometown while they tell consumers they represent the Federal Trade Commission or some other government agency.
  • If You Win a Sweepstakes, Just Remember This: Never Wire Money
    Imagine getting a letter from Publishers Clearinghouse that says you've won a million dollars. You might be so excited you wouldn't even question if it's legitimate. Con artists are counting on that. They're sending these official-looking but phony prize notices to people all across the country.
  • New Spin on Sweepstakes Scams; Scammers May Impersonate Government Agencies
    The Federal Trade Commission has issued an alert for consumers that sweepstakes scam artists may be impersonating government agencies in an effort to convince consumers that they have won a monetary 'prize.' The alert says that scammers, claiming to be from the non-existent National Sweepstakes Bureau, the 'national consumer protection agency,' and even the FTC, tell consumers that the supposed government agency is supervising the distribution of sweepstakes winnings. They also may give consumers a phone number at an actual government agency or use Internet technology to make it appear that they are calling from Washington, DC.

The Free 2011 Tax Software

Free 2011 tax software 9. Free 2011 tax software   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Free 2011 tax software Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Free 2011 tax software Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Free 2011 tax software Depreciación. Free 2011 tax software Límites sobre las pérdidas de alquiler. Free 2011 tax software Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Free 2011 tax software Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Free 2011 tax software Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Free 2011 tax software Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Free 2011 tax software Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Free 2011 tax software Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Free 2011 tax software El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Free 2011 tax software Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Free 2011 tax software Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Free 2011 tax software   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Free 2011 tax software Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Free 2011 tax software Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Free 2011 tax software   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Free 2011 tax software Alquiler anticipado. Free 2011 tax software   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Free 2011 tax software Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Free 2011 tax software Ejemplo. Free 2011 tax software Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Free 2011 tax software Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Free 2011 tax software Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Free 2011 tax software Anulación de un contrato de arrendamiento. Free 2011 tax software   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Free 2011 tax software Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Free 2011 tax software Gastos pagados por el inquilino. Free 2011 tax software   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Free 2011 tax software Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Free 2011 tax software Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Free 2011 tax software Propiedad o servicios. Free 2011 tax software   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Free 2011 tax software   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Free 2011 tax software Depósitos de garantía. Free 2011 tax software   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Free 2011 tax software Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Free 2011 tax software   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Free 2011 tax software Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Free 2011 tax software Participación parcial. Free 2011 tax software   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Free 2011 tax software Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Free 2011 tax software   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Free 2011 tax software Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Free 2011 tax software Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Free 2011 tax software Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Free 2011 tax software También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Free 2011 tax software La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Free 2011 tax software Uso personal de propiedad de alquiler. Free 2011 tax software   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Free 2011 tax software Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Free 2011 tax software Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Free 2011 tax software Participación parcial. Free 2011 tax software   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Free 2011 tax software Cuándo deducir los gastos de alquiler. Free 2011 tax software   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Free 2011 tax software Depreciación. Free 2011 tax software   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Free 2011 tax software Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Free 2011 tax software Gastos previos al alquiler. Free 2011 tax software   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Free 2011 tax software Alquileres por cobrar. Free 2011 tax software   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Free 2011 tax software Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Free 2011 tax software Propiedad desocupada de alquiler. Free 2011 tax software   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Free 2011 tax software Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Free 2011 tax software Desocupada mientras está en venta. Free 2011 tax software   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Free 2011 tax software Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Free 2011 tax software Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Free 2011 tax software Mejoras. Free 2011 tax software   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Free 2011 tax software Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Free 2011 tax software Mejoramientos. Free 2011 tax software   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Free 2011 tax software Restauración. Free 2011 tax software   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Free 2011 tax software Adaptación. Free 2011 tax software   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Free 2011 tax software Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Free 2011 tax software Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Free 2011 tax software Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Free 2011 tax software Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Free 2011 tax software Primas de seguro pagadas por anticipado. Free 2011 tax software   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Free 2011 tax software No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Free 2011 tax software Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Free 2011 tax software   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Free 2011 tax software Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Free 2011 tax software También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Free 2011 tax software Impuestos sobre beneficios locales. Free 2011 tax software   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Free 2011 tax software Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Free 2011 tax software No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Free 2011 tax software Gastos de transporte local. Free 2011 tax software    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Free 2011 tax software Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Free 2011 tax software Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Free 2011 tax software   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Free 2011 tax software Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Free 2011 tax software 5 centavos por milla. Free 2011 tax software Para más información, vea el capítulo 26. Free 2011 tax software    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Free 2011 tax software Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Free 2011 tax software Alquiler de equipo. Free 2011 tax software   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Free 2011 tax software Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Free 2011 tax software De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Free 2011 tax software Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Free 2011 tax software Alquiler de propiedad. Free 2011 tax software   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Free 2011 tax software Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Free 2011 tax software Gastos de viaje. Free 2011 tax software   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Free 2011 tax software Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Free 2011 tax software Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Free 2011 tax software Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Free 2011 tax software Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Free 2011 tax software    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Free 2011 tax software   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Free 2011 tax software Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Free 2011 tax software Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Free 2011 tax software No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Free 2011 tax software Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Free 2011 tax software Ejemplo. Free 2011 tax software Su año tributario es el año natural. Free 2011 tax software Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Free 2011 tax software Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Free 2011 tax software A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Free 2011 tax software Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Free 2011 tax software Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Free 2011 tax software También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Free 2011 tax software No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Free 2011 tax software Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Free 2011 tax software Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Free 2011 tax software No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Free 2011 tax software Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Free 2011 tax software Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Free 2011 tax software Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Free 2011 tax software Cómo dividir los gastos. Free 2011 tax software   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Free 2011 tax software Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Free 2011 tax software Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Free 2011 tax software Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Free 2011 tax software Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Free 2011 tax software No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Free 2011 tax software Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Free 2011 tax software Dónde se anota la deducción. Free 2011 tax software   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Free 2011 tax software Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Free 2011 tax software   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free 2011 tax software Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Free 2011 tax software Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Free 2011 tax software Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Free 2011 tax software Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Free 2011 tax software Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Free 2011 tax software Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Free 2011 tax software Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Free 2011 tax software Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Free 2011 tax software Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Free 2011 tax software Unidad habitable. Free 2011 tax software    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Free 2011 tax software Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Free 2011 tax software Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Free 2011 tax software    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Free 2011 tax software La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Free 2011 tax software Ejemplo. Free 2011 tax software Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Free 2011 tax software Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Free 2011 tax software La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Free 2011 tax software Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Free 2011 tax software Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Free 2011 tax software Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Free 2011 tax software Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Free 2011 tax software Ejemplo. Free 2011 tax software Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Free 2011 tax software Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Free 2011 tax software La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Free 2011 tax software La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Free 2011 tax software La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Free 2011 tax software Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Free 2011 tax software Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Free 2011 tax software El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Free 2011 tax software Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Free 2011 tax software El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Free 2011 tax software Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Free 2011 tax software Nota. Free 2011 tax software Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Free 2011 tax software Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Free 2011 tax software Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Free 2011 tax software Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Free 2011 tax software Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Free 2011 tax software Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Free 2011 tax software Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Free 2011 tax software Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Free 2011 tax software Precio justo de alquiler. Free 2011 tax software   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Free 2011 tax software El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Free 2011 tax software   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Free 2011 tax software En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Free 2011 tax software ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Free 2011 tax software Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Free 2011 tax software Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Free 2011 tax software La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Free 2011 tax software ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Free 2011 tax software ). Free 2011 tax software Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Free 2011 tax software Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Free 2011 tax software Vivienda principal. Free 2011 tax software   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Free 2011 tax software Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Free 2011 tax software   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Free 2011 tax software Donación del uso de propiedad. Free 2011 tax software   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Free 2011 tax software Ejemplos. Free 2011 tax software   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Free 2011 tax software Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Free 2011 tax software El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Free 2011 tax software Nadie usó el condominio como vivienda principal. Free 2011 tax software Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Free 2011 tax software Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Free 2011 tax software Ejemplo 2. Free 2011 tax software Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Free 2011 tax software Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Free 2011 tax software Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Free 2011 tax software Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Free 2011 tax software Ejemplo 3. Free 2011 tax software Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Free 2011 tax software Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Free 2011 tax software La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Free 2011 tax software El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Free 2011 tax software Ejemplo 4. Free 2011 tax software Usted le alquila su casa de playa a Josué. Free 2011 tax software Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Free 2011 tax software Cada uno paga un precio justo de alquiler. Free 2011 tax software Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Free 2011 tax software Días usados para reparaciones y mantenimiento. Free 2011 tax software   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Free 2011 tax software No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Free 2011 tax software Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Free 2011 tax software   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Free 2011 tax software No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Free 2011 tax software Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Free 2011 tax software Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Free 2011 tax software Ejemplos. Free 2011 tax software   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Free 2011 tax software Ejemplo 1. Free 2011 tax software Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Free 2011 tax software Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Free 2011 tax software Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Free 2011 tax software Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Free 2011 tax software En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Free 2011 tax software El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Free 2011 tax software Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Free 2011 tax software El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Free 2011 tax software Ejemplo 2. Free 2011 tax software Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Free 2011 tax software Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Free 2011 tax software Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Free 2011 tax software El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Free 2011 tax software Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Free 2011 tax software Ejemplo 3. Free 2011 tax software Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Free 2011 tax software Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Free 2011 tax software Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Free 2011 tax software De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Free 2011 tax software Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Free 2011 tax software Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Free 2011 tax software Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Free 2011 tax software Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Free 2011 tax software Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Free 2011 tax software Uso de alquiler mínimo. Free 2011 tax software   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Free 2011 tax software Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Free 2011 tax software Límite sobre las deducciones. Free 2011 tax software   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Free 2011 tax software En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Free 2011 tax software Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Free 2011 tax software Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Free 2011 tax software Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Free 2011 tax software   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Free 2011 tax software Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Free 2011 tax software   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Free 2011 tax software Propiedad usada para fines personales. Free 2011 tax software   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Free 2011 tax software Propiedad no usada como vivienda. Free 2011 tax software   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Free 2011 tax software Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Free 2011 tax software Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Free 2011 tax software   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Free 2011 tax software Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Free 2011 tax software Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Free 2011 tax software   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Free 2011 tax software No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Free 2011 tax software Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Free 2011 tax software Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Free 2011 tax software Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Free 2011 tax software   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Free 2011 tax software Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Free 2011 tax software Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Free 2011 tax software   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Free 2011 tax software No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Free 2011 tax software   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Free 2011 tax software Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Free 2011 tax software Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Free 2011 tax software Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Free 2011 tax software Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Free 2011 tax software No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Free 2011 tax software Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Free 2011 tax software La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Free 2011 tax software Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Free 2011 tax software Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Free 2011 tax software Impuesto mínimo alternativo. Free 2011 tax software   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Free 2011 tax software La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Free 2011 tax software Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Free 2011 tax software   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Free 2011 tax software Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Free 2011 tax software   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Free 2011 tax software S. Free 2011 tax software Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Free 2011 tax software Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Free 2011 tax software Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Free 2011 tax software Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Free 2011 tax software   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Free 2011 tax software En algunos casos, puede recibir autorización automática. Free 2011 tax software Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Free 2011 tax software Terreno. Free 2011 tax software   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Free 2011 tax software Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Free 2011 tax software Información adicional. Free 2011 tax software   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Free 2011 tax software Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Free 2011 tax software Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Free 2011 tax software Reglas sobre el monto de riesgo. Free 2011 tax software Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Free 2011 tax software Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Free 2011 tax software Límites sobre las actividades pasivas. Free 2011 tax software Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Free 2011 tax software Sin embargo, existen excepciones. Free 2011 tax software Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Free 2011 tax software Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Free 2011 tax software Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Free 2011 tax software Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Free 2011 tax software Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Free 2011 tax software Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Free 2011 tax software En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Free 2011 tax software Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Free 2011 tax software    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Free 2011 tax software Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Free 2011 tax software Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Free 2011 tax software Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Free 2011 tax software   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Free 2011 tax software    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Free 2011 tax software Agentes de bienes raíces. Free 2011 tax software   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Free 2011 tax software Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Free 2011 tax software Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Free 2011 tax software Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Free 2011 tax software En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Free 2011 tax software Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Free 2011 tax software Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Free 2011 tax software De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Free 2011 tax software Participación activa. Free 2011 tax software   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Free 2011 tax software Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Free 2011 tax software Descuento especial máximo. Free 2011 tax software   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Free 2011 tax software   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Free 2011 tax software Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Free 2011 tax software   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Free 2011 tax software Información adicional. Free 2011 tax software   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Free 2011 tax software Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Free 2011 tax software Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Free 2011 tax software Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Free 2011 tax software Prestación de servicios sustanciales. Free 2011 tax software   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Free 2011 tax software Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Free 2011 tax software Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Free 2011 tax software Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Free 2011 tax software    Use el Formulario 1065, U. Free 2011 tax software S. Free 2011 tax software Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Free 2011 tax software Empresa conjunta que reúne los requisitos. Free 2011 tax software   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Free 2011 tax software En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Free 2011 tax software Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Free 2011 tax software Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Free 2011 tax software    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Free 2011 tax software Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Free 2011 tax software Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Free 2011 tax software En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Free 2011 tax software Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Free 2011 tax software , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Free 2011 tax software Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Free 2011 tax software Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Free 2011 tax software Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Free 2011 tax software Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Free 2011 tax software No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Free 2011 tax software En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Free 2011 tax software Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Free 2011 tax software Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Free 2011 tax software Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Free 2011 tax software Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Free 2011 tax software También vea la Publicación 925, en inglés. Free 2011 tax software Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Free 2011 tax software Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Free 2011 tax software La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Free 2011 tax software Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Free 2011 tax software También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Free 2011 tax software Hoja de Trabajo 9-1. Free 2011 tax software Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Free 2011 tax software ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Free 2011 tax software Porcentaje del Uso de Alquiler A. Free 2011 tax software Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Free 2011 tax software       B. Free 2011 tax software Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Free 2011 tax software       C. Free 2011 tax software Número total de días de uso de alquiler. Free 2011 tax software Reste la línea B de la línea A C. Free 2011 tax software       D. Free 2011 tax software Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Free 2011 tax software       E. Free 2011 tax software Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Free 2011 tax software Sume las líneas C y D E. Free 2011 tax software       F. Free 2011 tax software Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Free 2011 tax software Divida la línea C por la línea E     F. Free 2011 tax software   PARTE II. Free 2011 tax software Gastos de Alquiler Permisibles 1. Free 2011 tax software Anote los alquileres recibidos 1. Free 2011 tax software   2a. Free 2011 tax software Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Free 2011 tax software       b. Free 2011 tax software Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Free 2011 tax software       c. Free 2011 tax software Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Free 2011 tax software       d. Free 2011 tax software Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Free 2011 tax software       e. Free 2011 tax software Gastos de alquiler totalmente deducibles. Free 2011 tax software Sume las líneas 2a a 2d. Free 2011 tax software Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Free 2011 tax software   3. Free 2011 tax software Reste la línea 2e de la línea 1. Free 2011 tax software Si es cero o menos, anote −0− 3. Free 2011 tax software   4a. Free 2011 tax software Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Free 2011 tax software       b. Free 2011 tax software Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Free 2011 tax software       c. Free 2011 tax software Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Free 2011 tax software       d. Free 2011 tax software Sume las líneas 4a a 4c d. Free 2011 tax software       e. Free 2011 tax software Gastos permisibles. Free 2011 tax software Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Free 2011 tax software   5. Free 2011 tax software Reste la línea 4e de la línea 3. Free 2011 tax software Si es cero o menos, anote −0− 5. Free 2011 tax software   6a. Free 2011 tax software Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Free 2011 tax software       b. Free 2011 tax software Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Free 2011 tax software       c. Free 2011 tax software Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Free 2011 tax software       d. Free 2011 tax software Sume las líneas 6a a 6c d. Free 2011 tax software       e. Free 2011 tax software Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Free 2011 tax software Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Free 2011 tax software   PARTE III. Free 2011 tax software Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Free 2011 tax software Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Free 2011 tax software Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Free 2011 tax software   b. Free 2011 tax software Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Free 2011 tax software  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Free 2011 tax software   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Free 2011 tax software Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Free 2011 tax software Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Free 2011 tax software Línea 2a. Free 2011 tax software Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Free 2011 tax software No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Free 2011 tax software Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Free 2011 tax software Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Free 2011 tax software Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Free 2011 tax software   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Free 2011 tax software Vea las Instrucciones del Anexo A. Free 2011 tax software No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Free 2011 tax software Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Free 2011 tax software Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Free 2011 tax software   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Free 2011 tax software En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Free 2011 tax software Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Free 2011 tax software           Línea 2c. Free 2011 tax software Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Free 2011 tax software Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Free 2011 tax software Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Free 2011 tax software En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Free 2011 tax software Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Free 2011 tax software   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Free 2011 tax software En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Free 2011 tax software           Línea 2d. Free 2011 tax software Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Free 2011 tax software Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Free 2011 tax software También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Free 2011 tax software           Línea 2e. Free 2011 tax software Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Free 2011 tax software Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Free 2011 tax software           Línea 4b. Free 2011 tax software En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Free 2011 tax software Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Free 2011 tax software No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Free 2011 tax software           Línea 4e. Free 2011 tax software Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Free 2011 tax software *           Línea 6a. Free 2011 tax software Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Free 2011 tax software   A. Free 2011 tax software Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Free 2011 tax software Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Free 2011 tax software Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Free 2011 tax software Reste la línea C de la línea B. Free 2011 tax software Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Free 2011 tax software Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Free 2011 tax software * *Asignación de la deducción limitada. Free 2011 tax software Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Free 2011 tax software Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Free 2011 tax software