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Free 1040 state tax forms Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Free 1040 state tax forms Deterioro progresivo. Free 1040 state tax forms Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Free 1040 state tax forms Propiedad comercial o de generación de ingresos. Free 1040 state tax forms Pérdida de inventario. Free 1040 state tax forms Propiedad alquilada. Free 1040 state tax forms Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Free 1040 state tax forms Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Free 1040 state tax forms Pérdida del inquilino. Free 1040 state tax forms Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Free 1040 state tax forms Vivienda principal en una zona de desastre. Free 1040 state tax forms Vivienda inhabitable. Free 1040 state tax forms Plazo límite para escoger una opción. Free 1040 state tax forms Revocación de opción. Free 1040 state tax forms Cómo calcular la deducción de pérdidas. Free 1040 state tax forms Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Free 1040 state tax forms Documentación. Free 1040 state tax forms ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Free 1040 state tax forms Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Free 1040 state tax forms Bienes depreciables. Free 1040 state tax forms Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Free 1040 state tax forms Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Free 1040 state tax forms Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Free 1040 state tax forms Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Free 1040 state tax forms Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Free 1040 state tax forms Vea la Tabla 3, más adelante. Free 1040 state tax forms Pérdidas deducibles. Free 1040 state tax forms   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Free 1040 state tax forms Terremotos. Free 1040 state tax forms Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Free 1040 state tax forms Inundaciones. Free 1040 state tax forms La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Free 1040 state tax forms Hundimientos de minas. Free 1040 state tax forms Naufragios. Free 1040 state tax forms Estallido sónico. Free 1040 state tax forms Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Free 1040 state tax forms Ataques terroristas. Free 1040 state tax forms Vandalismo. Free 1040 state tax forms Erupciones volcánicas. Free 1040 state tax forms Pérdidas no deducibles. Free 1040 state tax forms   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Free 1040 state tax forms Una mascota de familia (como se explica más adelante). Free 1040 state tax forms Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Free 1040 state tax forms Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Free 1040 state tax forms Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Free 1040 state tax forms Deterioro progresivo (explicado a continuación). Free 1040 state tax forms Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Free 1040 state tax forms Mascota de la familia. Free 1040 state tax forms   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Free 1040 state tax forms Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Free 1040 state tax forms Deterioro progresivo. Free 1040 state tax forms   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Free 1040 state tax forms Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Free 1040 state tax forms A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Free 1040 state tax forms El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Free 1040 state tax forms Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Free 1040 state tax forms La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Free 1040 state tax forms Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Free 1040 state tax forms Daño por termitas o polilla. Free 1040 state tax forms El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Free 1040 state tax forms Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Free 1040 state tax forms Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Free 1040 state tax forms Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Free 1040 state tax forms Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Free 1040 state tax forms Nota. Free 1040 state tax forms Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Free 1040 state tax forms S. Free 1040 state tax forms Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Free 1040 state tax forms Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Free 1040 state tax forms gov. Free 1040 state tax forms Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Free 1040 state tax forms Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Free 1040 state tax forms   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Free 1040 state tax forms La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Free 1040 state tax forms cpsc. Free 1040 state tax forms gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Free 1040 state tax forms Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Free 1040 state tax forms   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Free 1040 state tax forms El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Free 1040 state tax forms   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Free 1040 state tax forms Línea 1. Free 1040 state tax forms   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Free 1040 state tax forms Línea 2. Free 1040 state tax forms   Ignore esta línea. Free 1040 state tax forms Línea 3. Free 1040 state tax forms   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Free 1040 state tax forms De no haber ninguna, anote -0-. Free 1040 state tax forms Líneas 4-7. Free 1040 state tax forms   Ignore estas líneas. Free 1040 state tax forms Línea 8. Free 1040 state tax forms   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Free 1040 state tax forms Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Free 1040 state tax forms No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Free 1040 state tax forms Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Free 1040 state tax forms Línea 9. Free 1040 state tax forms   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Free 1040 state tax forms Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Free 1040 state tax forms Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Free 1040 state tax forms    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Free 1040 state tax forms Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Free 1040 state tax forms Líneas 10-18. Free 1040 state tax forms   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Free 1040 state tax forms Si elige no seguir este procedimiento especial. Free 1040 state tax forms   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Free 1040 state tax forms Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Free 1040 state tax forms Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Free 1040 state tax forms Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Free 1040 state tax forms La cantidad de la pérdida reclamada. Free 1040 state tax forms Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Free 1040 state tax forms No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Free 1040 state tax forms Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Free 1040 state tax forms Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Free 1040 state tax forms Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Free 1040 state tax forms No es necesario indicar una condena por robo. Free 1040 state tax forms Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Free 1040 state tax forms Robo con allanamiento. Free 1040 state tax forms Malversación de fondos. Free 1040 state tax forms Extorsión. Free 1040 state tax forms Secuestro para exigir rescate. Free 1040 state tax forms Hurto. Free 1040 state tax forms Robo. Free 1040 state tax forms Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Free 1040 state tax forms Disminución del valor de mercado de acciones. Free 1040 state tax forms   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Free 1040 state tax forms Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Free 1040 state tax forms Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Free 1040 state tax forms Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Free 1040 state tax forms Bienes extraviados o perdidos. Free 1040 state tax forms    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Free 1040 state tax forms Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Free 1040 state tax forms Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Free 1040 state tax forms El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Free 1040 state tax forms La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Free 1040 state tax forms Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Free 1040 state tax forms   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Free 1040 state tax forms R. Free 1040 state tax forms B. Free 1040 state tax forms 735 (disponible en el sitio www. Free 1040 state tax forms irs. Free 1040 state tax forms gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Free 1040 state tax forms html). Free 1040 state tax forms el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Free 1040 state tax forms R. Free 1040 state tax forms B. Free 1040 state tax forms 749 (disponible en el sitio www. Free 1040 state tax forms irs. Free 1040 state tax forms gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Free 1040 state tax forms html). Free 1040 state tax forms el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Free 1040 state tax forms R. Free 1040 state tax forms B. Free 1040 state tax forms 847 (disponible en el sitio www. Free 1040 state tax forms irs. Free 1040 state tax forms gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Free 1040 state tax forms html). Free 1040 state tax forms Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Free 1040 state tax forms No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Free 1040 state tax forms La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Free 1040 state tax forms No necesita completar el Anexo A. Free 1040 state tax forms Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Free 1040 state tax forms   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Free 1040 state tax forms Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Free 1040 state tax forms Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Free 1040 state tax forms Pérdida ordinaria. Free 1040 state tax forms Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free 1040 state tax forms Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Free 1040 state tax forms   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Free 1040 state tax forms Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Free 1040 state tax forms Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Free 1040 state tax forms Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Free 1040 state tax forms Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Free 1040 state tax forms   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free 1040 state tax forms La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Free 1040 state tax forms El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free 1040 state tax forms No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Free 1040 state tax forms Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Free 1040 state tax forms   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free 1040 state tax forms Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Free 1040 state tax forms   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Free 1040 state tax forms Vea la Tabla 1. Free 1040 state tax forms Tabla 1. Free 1040 state tax forms Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Free 1040 state tax forms . Free 1040 state tax forms . Free 1040 state tax forms   ENTONCES declárela en el. Free 1040 state tax forms . Free 1040 state tax forms . Free 1040 state tax forms hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Free 1040 state tax forms pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Free 1040 state tax forms deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Free 1040 state tax forms Información adicional. Free 1040 state tax forms   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Free 1040 state tax forms Recuperación de pérdida deducida. Free 1040 state tax forms   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Free 1040 state tax forms Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Free 1040 state tax forms Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Free 1040 state tax forms Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Free 1040 state tax forms También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Free 1040 state tax forms Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Free 1040 state tax forms   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Free 1040 state tax forms ) y la fecha en que ocurrió. Free 1040 state tax forms Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Free 1040 state tax forms Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Free 1040 state tax forms Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free 1040 state tax forms Comprobación de las pérdidas por robo. Free 1040 state tax forms   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Free 1040 state tax forms Que sus bienes fueron robados. Free 1040 state tax forms Que usted era el dueño de dichos bienes. Free 1040 state tax forms Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free 1040 state tax forms    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Free 1040 state tax forms Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Free 1040 state tax forms Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Free 1040 state tax forms Cantidad de la pérdida. Free 1040 state tax forms   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Free 1040 state tax forms En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Free 1040 state tax forms Ganancias por reembolsos. Free 1040 state tax forms   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Free 1040 state tax forms Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Free 1040 state tax forms Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Free 1040 state tax forms Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Free 1040 state tax forms Propiedad comercial o de generación de ingresos. Free 1040 state tax forms   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Free 1040 state tax forms La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Free 1040 state tax forms   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Free 1040 state tax forms   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Free 1040 state tax forms No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Free 1040 state tax forms   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Free 1040 state tax forms Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Free 1040 state tax forms Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Free 1040 state tax forms No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Free 1040 state tax forms Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Free 1040 state tax forms Propiedad alquilada. Free 1040 state tax forms   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Free 1040 state tax forms Cálculos separados. Free 1040 state tax forms   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Free 1040 state tax forms Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Free 1040 state tax forms   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Free 1040 state tax forms Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Free 1040 state tax forms La base ajustada de toda la propiedad. Free 1040 state tax forms   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Free 1040 state tax forms Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Free 1040 state tax forms La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms Valor justo de mercado de los bienes robados. Free 1040 state tax forms   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Free 1040 state tax forms Ésta es la base ajustada de esos bienes. Free 1040 state tax forms Este año, le robaron los dólares de plata. Free 1040 state tax forms El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Free 1040 state tax forms Su pérdida por robo es $150. Free 1040 state tax forms Bienes robados recuperados. Free 1040 state tax forms   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Free 1040 state tax forms Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Free 1040 state tax forms Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Free 1040 state tax forms   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Free 1040 state tax forms Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Free 1040 state tax forms Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Free 1040 state tax forms Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Free 1040 state tax forms No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Free 1040 state tax forms Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Free 1040 state tax forms Tasaciones. Free 1040 state tax forms   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Free 1040 state tax forms El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Free 1040 state tax forms Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Free 1040 state tax forms   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Free 1040 state tax forms El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Free 1040 state tax forms El método de tasación que utilice el tasador. Free 1040 state tax forms Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Free 1040 state tax forms Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Free 1040 state tax forms Costos de limpieza y reparaciones. Free 1040 state tax forms   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Free 1040 state tax forms Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Free 1040 state tax forms Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Free 1040 state tax forms Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Free 1040 state tax forms La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Free 1040 state tax forms Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Free 1040 state tax forms El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Free 1040 state tax forms Jardines. Free 1040 state tax forms   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Free 1040 state tax forms Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Free 1040 state tax forms Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Free 1040 state tax forms Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Free 1040 state tax forms Valor de automóviles. Free 1040 state tax forms   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Free 1040 state tax forms Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Free 1040 state tax forms Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Free 1040 state tax forms Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Free 1040 state tax forms La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Free 1040 state tax forms Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Free 1040 state tax forms Costos de protección. Free 1040 state tax forms   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Free 1040 state tax forms Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Free 1040 state tax forms   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Free 1040 state tax forms Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Free 1040 state tax forms Excepción. Free 1040 state tax forms   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Free 1040 state tax forms Gastos afines. Free 1040 state tax forms   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Free 1040 state tax forms Costos de reposición. Free 1040 state tax forms   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Free 1040 state tax forms En abril, un incendio destruyó la silla. Free 1040 state tax forms Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Free 1040 state tax forms Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Free 1040 state tax forms La silla no estaba asegurada. Free 1040 state tax forms Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Free 1040 state tax forms Valor sentimental. Free 1040 state tax forms   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Free 1040 state tax forms Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Free 1040 state tax forms Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Free 1040 state tax forms   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Free 1040 state tax forms Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Free 1040 state tax forms Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Free 1040 state tax forms Costos de fotografías y tasaciones. Free 1040 state tax forms   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Free 1040 state tax forms También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Free 1040 state tax forms   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Free 1040 state tax forms   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Free 1040 state tax forms Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Free 1040 state tax forms Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Free 1040 state tax forms Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Free 1040 state tax forms En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Free 1040 state tax forms Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Free 1040 state tax forms Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Free 1040 state tax forms Ajustes a la base. Free 1040 state tax forms    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Free 1040 state tax forms Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Free 1040 state tax forms Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Free 1040 state tax forms Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Free 1040 state tax forms Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Free 1040 state tax forms Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Free 1040 state tax forms No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Free 1040 state tax forms Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Free 1040 state tax forms Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Free 1040 state tax forms Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Free 1040 state tax forms Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Free 1040 state tax forms   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Free 1040 state tax forms De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Free 1040 state tax forms Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Free 1040 state tax forms Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Free 1040 state tax forms Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Free 1040 state tax forms A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Free 1040 state tax forms Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free 1040 state tax forms Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Free 1040 state tax forms   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Free 1040 state tax forms Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Free 1040 state tax forms El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Free 1040 state tax forms Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Free 1040 state tax forms Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Free 1040 state tax forms Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Free 1040 state tax forms Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Free 1040 state tax forms Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Free 1040 state tax forms Donaciones en efectivo. Free 1040 state tax forms   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Free 1040 state tax forms Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms Su vivienda fue dañada por un huracán. Free 1040 state tax forms Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Free 1040 state tax forms Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Free 1040 state tax forms No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Free 1040 state tax forms Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Free 1040 state tax forms Pagos del seguro por gastos de manutención. Free 1040 state tax forms   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Free 1040 state tax forms Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Free 1040 state tax forms Inclusión en los ingresos. Free 1040 state tax forms   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Free 1040 state tax forms Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Free 1040 state tax forms Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Free 1040 state tax forms Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Free 1040 state tax forms   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Free 1040 state tax forms Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Free 1040 state tax forms Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Free 1040 state tax forms Transporte. Free 1040 state tax forms Alimentos. Free 1040 state tax forms Servicios públicos. Free 1040 state tax forms Servicios misceláneos. Free 1040 state tax forms Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Free 1040 state tax forms Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Free 1040 state tax forms Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Free 1040 state tax forms Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Free 1040 state tax forms Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Free 1040 state tax forms Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Free 1040 state tax forms Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Free 1040 state tax forms Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Free 1040 state tax forms Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Free 1040 state tax forms Gastos normales de manutención 725   4. Free 1040 state tax forms Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Free 1040 state tax forms Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Free 1040 state tax forms   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Free 1040 state tax forms En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Free 1040 state tax forms Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Free 1040 state tax forms Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Free 1040 state tax forms Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Free 1040 state tax forms Asistencia en caso de desastre. Free 1040 state tax forms   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Free 1040 state tax forms Tabla 2. Free 1040 state tax forms Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Free 1040 state tax forms Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Free 1040 state tax forms Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Free 1040 state tax forms Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free 1040 state tax forms Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Free 1040 state tax forms Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Free 1040 state tax forms Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free 1040 state tax forms Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free 1040 state tax forms Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free 1040 state tax forms Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free 1040 state tax forms    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Free 1040 state tax forms Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Free 1040 state tax forms   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Free 1040 state tax forms   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Free 1040 state tax forms Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Free 1040 state tax forms Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Free 1040 state tax forms Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Free 1040 state tax forms Fondos de préstamos. Free 1040 state tax forms   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Free 1040 state tax forms Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Free 1040 state tax forms Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Free 1040 state tax forms Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Free 1040 state tax forms Reembolso real menor a la cantidad esperada. Free 1040 state tax forms   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Free 1040 state tax forms El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Free 1040 state tax forms Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Free 1040 state tax forms Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Free 1040 state tax forms En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Free 1040 state tax forms Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Free 1040 state tax forms Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Free 1040 state tax forms Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Free 1040 state tax forms   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Free 1040 state tax forms No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Free 1040 state tax forms No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Free 1040 state tax forms Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Free 1040 state tax forms La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Free 1040 state tax forms No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Free 1040 state tax forms Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Free 1040 state tax forms Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Free 1040 state tax forms La pérdida no redujo sus impuestos. Free 1040 state tax forms    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Free 1040 state tax forms Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Free 1040 state tax forms Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Free 1040 state tax forms Reembolso real por la cantidad esperada. Free 1040 state tax forms   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Free 1040 state tax forms Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Free 1040 state tax forms Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Free 1040 state tax forms Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Free 1040 state tax forms Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Free 1040 state tax forms Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Free 1040 state tax forms Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Free 1040 state tax forms Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Free 1040 state tax forms La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Free 1040 state tax forms Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Free 1040 state tax forms Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Free 1040 state tax forms Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Free 1040 state tax forms Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Free 1040 state tax forms Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Free 1040 state tax forms Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free 1040 state tax forms Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Free 1040 state tax forms Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Free 1040 state tax forms Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Free 1040 state tax forms Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Free 1040 state tax forms Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Free 1040 state tax forms No importa el número de bienes afectados en el suceso. Free 1040 state tax forms Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Free 1040 state tax forms El automóvil resultó dañado en un accidente. Free 1040 state tax forms La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Free 1040 state tax forms El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Free 1040 state tax forms La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Free 1040 state tax forms Un solo suceso. Free 1040 state tax forms   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Free 1040 state tax forms Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Free 1040 state tax forms Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Free 1040 state tax forms Ejemplo 1. Free 1040 state tax forms Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Free 1040 state tax forms Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Free 1040 state tax forms Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Free 1040 state tax forms La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Free 1040 state tax forms Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Free 1040 state tax forms Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Free 1040 state tax forms Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Free 1040 state tax forms Pérdida $5,000 $1,200 2. Free 1040 state tax forms Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Free 1040 state tax forms Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Free 1040 state tax forms Total de la pérdida $1,700 5. Free 1040 state tax forms Reste $100 100 6. Free 1040 state tax forms Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Free 1040 state tax forms En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Free 1040 state tax forms Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Free 1040 state tax forms Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Free 1040 state tax forms Ejemplo 3. Free 1040 state tax forms En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Free 1040 state tax forms Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Free 1040 state tax forms Esto se considera un solo hecho fortuito. Free 1040 state tax forms Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Free 1040 state tax forms Más de una pérdida. Free 1040 state tax forms   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Free 1040 state tax forms La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Free 1040 state tax forms Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Free 1040 state tax forms Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Free 1040 state tax forms Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Free 1040 state tax forms Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Free 1040 state tax forms Más de una persona. Free 1040 state tax forms   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Free 1040 state tax forms Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Free 1040 state tax forms Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Free 1040 state tax forms Contribuyentes casados. Free 1040 state tax forms   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Free 1040 state tax forms No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Free 1040 state tax forms   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Free 1040 state tax forms Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Free 1040 state tax forms Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Free 1040 state tax forms   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Free 1040 state tax forms Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Free 1040 state tax forms Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Free 1040 state tax forms Más de un dueño. Free 1040 state tax forms   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Free 1040 state tax forms Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Free 1040 state tax forms Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Free 1040 state tax forms Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Free 1040 state tax forms Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free 1040 state tax forms Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms En junio, descubrió que robaron su casa. Free 1040 state tax forms Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Free 1040 state tax forms Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Free 1040 state tax forms Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Free 1040 state tax forms Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Free 1040 state tax forms Reste $100 100 3. Free 1040 state tax forms Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Free 1040 state tax forms Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Free 1040 state tax forms Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Free 1040 state tax forms Más de una pérdida. Free 1040 state tax forms   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Free 1040 state tax forms Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Free 1040 state tax forms No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Free 1040 state tax forms La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Free 1040 state tax forms En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Free 1040 state tax forms Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Free 1040 state tax forms Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Free 1040 state tax forms Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Free 1040 state tax forms Pérdida $1,800 $2,100 2. Free 1040 state tax forms Reste $100 por incidente 100 100 3. Free 1040 state tax forms Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Free 1040 state tax forms Total de la pérdida $3,700 5. Free 1040 state tax forms Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Free 1040 state tax forms Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Free 1040 state tax forms   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Free 1040 state tax forms No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Free 1040 state tax forms   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Free 1040 state tax forms Más de un dueño. Free 1040 state tax forms   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Free 1040 state tax forms Pérdidas y ganancias. Free 1040 state tax forms   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Free 1040 state tax forms Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Free 1040 state tax forms Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Free 1040 state tax forms Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Free 1040 state tax forms Pérdidas mayores a las ganancias. Free 1040 state tax forms   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Free 1040 state tax forms El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Free 1040 state tax forms Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Free 1040 state tax forms La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Free 1040 state tax forms Ganancias mayores a las pérdidas. Free 1040 state tax forms   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Free 1040 state tax forms La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Free 1040 state tax forms La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Free 1040 state tax forms Ejemplo. Free 1040 state tax forms Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Free 1040 state tax forms Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Free 1040 state tax forms Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Free 1040 state tax forms Información adicional. Free 1040 state tax forms   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Free 1040 state tax forms Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Free 1040 state tax forms No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Free 1040 state tax forms Bienes inmuebles. Free 1040 state tax forms   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Free 1040 state tax forms Ejemplo 1. Free 1040 state tax forms En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Free 1040 state tax forms (El terreno no resultó dañado). Free 1040 state tax forms Ésta fue su única p
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SOI Tax Stats - Charitable & Exempt Organizations Statistics

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Here you will find links to the Statistics of Income studies relating to the tax-exempt sector. For each of these areas, there are statistical tables and text articles that include both recent and historical data.

 

Charities & Other Tax-Exempt Organizations

Snapshot of Charities & Other Tax-Exempt Organizations
 

Nonprofit charitable organizations are exempt from income tax under Section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code. Other tax-exempt organizations covered in this section include those exempt under Code Sections 501(c)(4)–(9). Data are compiled from Form 990, Return of Organization Exempt from Income Tax.

Exempt Organizations' Unrelated Business Income Tax

Snapshot of Unrelated Business Income Tax Statistics

Focuses on taxable income produced by an exempt organization, from activities considered "not substantially related" to its tax-exempt mission.  Measures income, deductions, and tax imposed on tax-exempt corporate and trust entities' UBI.  Data are compiled from Form 990-T, Exempt Organization Business Income Tax Return.

IRS Exempt Organizations Population Data Selected data for all Forms 990, 990-EZ, and 990-PF returns filed by active organizations. Data are from the IRS Exempt Organization Master File.
Private Foundations & Charitable Trusts

Snapshot of Private Foundation Statistics

Private foundations organized for charitable purposes are exempt from income taxes.  They are differentiated from tax-exempt public charities by their narrow bases of control and financial support.  Data are compiled from Form 990-PF, and are available for the following types of organizations: Operating Foundations, Nonoperating Foundations, and Section 4947(a)(1) Nonexempt Charitable Trusts.

Split-Interest Trusts

Snapshot of Split Interest Trusts

Split-interest trusts make distributions to both charitable and noncharitable beneficiaries, while providing tax benefits to their donor.  Based on the method and timing of distributions, split-interest trusts are divided into four categories: charitable remainder annuity trusts, charitable remainder unitrusts, charitable lead trusts, and pooled income funds.  Data are compiled from Form 5227.     

Tax-Exempt Bonds

Snapshot of Tax-Exempt Bonds

Focuses on "public purpose" (Government) and "private activity" bonds, and analyzes the types of property financed and the entire issue price of bonds.  Data are compiled from Forms 8038-G and 8038, respectively.  
SOI Bulletin Articles & Data Releases Index of articles and data releases related to the nonprofit sector and published in the quarterly SOI Bulletin .

 

Page Last Reviewed or Updated: 19-Mar-2014

The Free 1040 State Tax Forms

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