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Form 1040 ez 2012 22. Form 1040 ez 2012   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. Form 1040 ez 2012 Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Form 1040 ez 2012 Ejemplos. Form 1040 ez 2012 Formulario 1099-S. Form 1040 ez 2012 Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 ez 2012 También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. Form 1040 ez 2012 Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). Form 1040 ez 2012 Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). Form 1040 ez 2012 Impuestos y cargos que usted no puede deducir. Form 1040 ez 2012 Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. Form 1040 ez 2012 Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. Form 1040 ez 2012 Impuestos de negocio. Form 1040 ez 2012   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. Form 1040 ez 2012 Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. Form 1040 ez 2012 Impuestos estatales o locales. Form 1040 ez 2012   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Form 1040 ez 2012 UU. Form 1040 ez 2012 o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. Form 1040 ez 2012 Gobierno tribal de indios estadounidenses. Form 1040 ez 2012   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. Form 1040 ez 2012 Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. Form 1040 ez 2012 Impuestos generales sobre las ventas. Form 1040 ez 2012   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Form 1040 ez 2012 Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. Form 1040 ez 2012 Impuestos extranjeros. Form 1040 ez 2012   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Form 1040 ez 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Form 1040 ez 2012 Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Form 1040 ez 2012 Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Form 1040 ez 2012   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. Form 1040 ez 2012   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. Form 1040 ez 2012 Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. Form 1040 ez 2012 Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Form 1040 ez 2012   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. Form 1040 ez 2012 Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. Form 1040 ez 2012 Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. Form 1040 ez 2012 Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Form 1040 ez 2012 Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. Form 1040 ez 2012    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. Form 1040 ez 2012 Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Form 1040 ez 2012 Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Form 1040 ez 2012 Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. Form 1040 ez 2012 Excepción. Form 1040 ez 2012    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. Form 1040 ez 2012 Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. Form 1040 ez 2012 Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. Form 1040 ez 2012   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Form 1040 ez 2012 Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. Form 1040 ez 2012 Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. Form 1040 ez 2012 Pagos de impuesto estimado. Form 1040 ez 2012   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. Form 1040 ez 2012 Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. Form 1040 ez 2012 Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. Form 1040 ez 2012 Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. Form 1040 ez 2012 No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. Form 1040 ez 2012 Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. Form 1040 ez 2012 Reembolso aplicado a los impuestos. Form 1040 ez 2012   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. Form 1040 ez 2012    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. Form 1040 ez 2012 Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. Form 1040 ez 2012   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Form 1040 ez 2012 Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. Form 1040 ez 2012 Declaraciones federales separadas. Form 1040 ez 2012   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. Form 1040 ez 2012 Declaraciones conjuntas estatales y locales. Form 1040 ez 2012   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. Form 1040 ez 2012 Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. Form 1040 ez 2012 Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Form 1040 ez 2012 Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. Form 1040 ez 2012 De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. Form 1040 ez 2012 Declaración conjunta federal. Form 1040 ez 2012   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. Form 1040 ez 2012 Aportaciones a fondos de beneficios estatales. Form 1040 ez 2012    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. Form 1040 ez 2012 Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Form 1040 ez 2012 Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 ez 2012 Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. Form 1040 ez 2012 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. Form 1040 ez 2012 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. Form 1040 ez 2012 Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. Form 1040 ez 2012 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. Form 1040 ez 2012 Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. Form 1040 ez 2012 Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. Form 1040 ez 2012 Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. Form 1040 ez 2012    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. Form 1040 ez 2012 Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. Form 1040 ez 2012   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. Form 1040 ez 2012 Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. Form 1040 ez 2012 Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Form 1040 ez 2012 Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. Form 1040 ez 2012 Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. Form 1040 ez 2012 Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. Form 1040 ez 2012 Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. Form 1040 ez 2012 UU. Form 1040 ez 2012 , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Form 1040 ez 2012 Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Form 1040 ez 2012 S. Form 1040 ez 2012 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. Form 1040 ez 2012 UU. Form 1040 ez 2012 en el extranjero), en inglés. Form 1040 ez 2012 Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. Form 1040 ez 2012 Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 ez 2012 Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. Form 1040 ez 2012 Gastos reales. Form 1040 ez 2012   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Form 1040 ez 2012 No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Form 1040 ez 2012 Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Form 1040 ez 2012 Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. Form 1040 ez 2012 No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Form 1040 ez 2012 Vehículos de motor. Form 1040 ez 2012   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. Form 1040 ez 2012 Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Form 1040 ez 2012 Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. Form 1040 ez 2012   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). Form 1040 ez 2012 Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. Form 1040 ez 2012   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. Form 1040 ez 2012 Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. Form 1040 ez 2012 Beneficios para veteranos. Form 1040 ez 2012 Paga por combate no tributable. Form 1040 ez 2012 Compensación del seguro obrero. Form 1040 ez 2012 La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. Form 1040 ez 2012 La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. Form 1040 ez 2012 Pagos de beneficios de asistencia pública. Form 1040 ez 2012   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. Form 1040 ez 2012 Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. Form 1040 ez 2012 Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. Form 1040 ez 2012 Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. Form 1040 ez 2012 Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Form 1040 ez 2012 Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. Form 1040 ez 2012 Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. Form 1040 ez 2012   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. Form 1040 ez 2012 La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Form 1040 ez 2012 Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. Form 1040 ez 2012 División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Form 1040 ez 2012   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. Form 1040 ez 2012   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. Form 1040 ez 2012 Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. Form 1040 ez 2012 Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Form 1040 ez 2012 Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. Form 1040 ez 2012 Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. Form 1040 ez 2012    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Form 1040 ez 2012 Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Form 1040 ez 2012 Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. Form 1040 ez 2012 El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. Form 1040 ez 2012   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Form 1040 ez 2012 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. Form 1040 ez 2012 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. Form 1040 ez 2012 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. Form 1040 ez 2012 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Form 1040 ez 2012 4. Form 1040 ez 2012 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Form 1040 ez 2012 Ésta es su deducción. Form 1040 ez 2012 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 ez 2012   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. Form 1040 ez 2012 La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Form 1040 ez 2012   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. Form 1040 ez 2012 Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. Form 1040 ez 2012 El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Form 1040 ez 2012 Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. Form 1040 ez 2012 Ejemplos. Form 1040 ez 2012   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. Form 1040 ez 2012 Ejemplo 1. Form 1040 ez 2012 El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. Form 1040 ez 2012 El plazo para pagar vence el 1 de agosto. Form 1040 ez 2012 El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. Form 1040 ez 2012 El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. Form 1040 ez 2012 Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Form 1040 ez 2012 Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. Form 1040 ez 2012 José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Form 1040 ez 2012 Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Form 1040 ez 2012 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. Form 1040 ez 2012 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. Form 1040 ez 2012 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. Form 1040 ez 2012 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Form 1040 ez 2012 3452 4. Form 1040 ez 2012 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Form 1040 ez 2012 Ésta es su deducción. Form 1040 ez 2012 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 ez 2012 $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. Form 1040 ez 2012 Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. Form 1040 ez 2012 José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Form 1040 ez 2012 Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Form 1040 ez 2012 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Form 1040 ez 2012 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. Form 1040 ez 2012 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Form 1040 ez 2012 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Form 1040 ez 2012 6658 4. Form 1040 ez 2012 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Form 1040 ez 2012 Ésta es su deducción. Form 1040 ez 2012 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 ez 2012 $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. Form 1040 ez 2012 Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. Form 1040 ez 2012 La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. Form 1040 ez 2012 Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 ez 2012 Ejemplo 2. Form 1040 ez 2012 Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. Form 1040 ez 2012 Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. Form 1040 ez 2012 Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. Form 1040 ez 2012 El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. Form 1040 ez 2012 Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. Form 1040 ez 2012 Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. Form 1040 ez 2012 Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. Form 1040 ez 2012 Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. Form 1040 ez 2012 Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. Form 1040 ez 2012 En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. Form 1040 ez 2012 En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. Form 1040 ez 2012 Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. Form 1040 ez 2012 Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Form 1040 ez 2012 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Form 1040 ez 2012 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. Form 1040 ez 2012 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Form 1040 ez 2012 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Form 1040 ez 2012 6658 4. Form 1040 ez 2012 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Form 1040 ez 2012 Ésta es su deducción. Form 1040 ez 2012 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 ez 2012 $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. Form 1040 ez 2012 Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. Form 1040 ez 2012 Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. Form 1040 ez 2012 El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. Form 1040 ez 2012 El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. Form 1040 ez 2012 Formulario 1099-S. Form 1040 ez 2012   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. Form 1040 ez 2012 El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. Form 1040 ez 2012 El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. Form 1040 ez 2012   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. Form 1040 ez 2012 El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). Form 1040 ez 2012 Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. Form 1040 ez 2012 Impuestos depositados en plica. Form 1040 ez 2012   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. Form 1040 ez 2012 Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. Form 1040 ez 2012 Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. Form 1040 ez 2012 Tenencia en su totalidad. Form 1040 ez 2012   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. Form 1040 ez 2012 Personas divorciadas. Form 1040 ez 2012   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. Form 1040 ez 2012 Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. Form 1040 ez 2012 Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Form 1040 ez 2012   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. Form 1040 ez 2012 Reembolso (o rebaja). Form 1040 ez 2012   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Form 1040 ez 2012 Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. Form 1040 ez 2012 Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Form 1040 ez 2012 Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Form 1040 ez 2012 Tabla 22-1. Form 1040 ez 2012 ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Form 1040 ez 2012 Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). Form 1040 ez 2012     Multas y sanciones. Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Form 1040 ez 2012 Impuestos federales sobre los ingresos. Form 1040 ez 2012   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Form 1040 ez 2012 Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. Form 1040 ez 2012   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . Form 1040 ez 2012 Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Form 1040 ez 2012 Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. Form 1040 ez 2012 Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. Form 1040 ez 2012 Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. Form 1040 ez 2012 Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Form 1040 ez 2012   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. Form 1040 ez 2012 Impuestos per cápita. Form 1040 ez 2012   Impuestos sobre una profesión u ocupación. Form 1040 ez 2012 Vea el capítulo 28. Form 1040 ez 2012     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. Form 1040 ez 2012   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Form 1040 ez 2012 Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). Form 1040 ez 2012   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. Form 1040 ez 2012 Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Form 1040 ez 2012 Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Form 1040 ez 2012   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. Form 1040 ez 2012 Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). Form 1040 ez 2012 Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Form 1040 ez 2012     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Form 1040 ez 2012     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. Form 1040 ez 2012 Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. Form 1040 ez 2012 Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). Form 1040 ez 2012 Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Form 1040 ez 2012 Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. Form 1040 ez 2012 Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Form 1040 ez 2012 Impuestos por beneficios locales. Form 1040 ez 2012   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. Form 1040 ez 2012 Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Form 1040 ez 2012 Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. Form 1040 ez 2012   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Form 1040 ez 2012 Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. Form 1040 ez 2012 Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. Form 1040 ez 2012    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Form 1040 ez 2012 Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Form 1040 ez 2012 Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. Form 1040 ez 2012 Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Form 1040 ez 2012 Cargos detallados por servicios. Form 1040 ez 2012    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. Form 1040 ez 2012 Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). Form 1040 ez 2012    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. Form 1040 ez 2012 Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Form 1040 ez 2012 Excepción. Form 1040 ez 2012   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. Form 1040 ez 2012 Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Form 1040 ez 2012   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. Form 1040 ez 2012 Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Form 1040 ez 2012 Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. Form 1040 ez 2012 Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Form 1040 ez 2012   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. Form 1040 ez 2012 Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Form 1040 ez 2012   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. Form 1040 ez 2012 Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Form 1040 ez 2012 Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. Form 1040 ez 2012 Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. Form 1040 ez 2012 Ejemplo. Form 1040 ez 2012 El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Form 1040 ez 2012 Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Form 1040 ez 2012 Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. Form 1040 ez 2012 Los $17 restantes ($0. Form 1040 ez 2012 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. Form 1040 ez 2012 Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Form 1040 ez 2012 Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. Form 1040 ez 2012 Vea la Tabla 22-1. Form 1040 ez 2012 Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. Form 1040 ez 2012 Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. Form 1040 ez 2012 No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Form 1040 ez 2012 Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Form 1040 ez 2012 Para más información, vea los capítulos 21 y 32. Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. Form 1040 ez 2012 No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. Form 1040 ez 2012 En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Form 1040 ez 2012 Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Form 1040 ez 2012 Impuestos federales sobre los ingresos. Form 1040 ez 2012 Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. Form 1040 ez 2012 Multas y sanciones. Form 1040 ez 2012 No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre donaciones. Form 1040 ez 2012 Cargos por licencias. Form 1040 ez 2012 No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). Form 1040 ez 2012 Impuestos per cápita. Form 1040 ez 2012 No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. Form 1040 ez 2012 Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Form 1040 ez 2012 Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. Form 1040 ez 2012 Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Form 1040 ez 2012    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. Form 1040 ez 2012 Marque el recuadro a en la línea 5. Form 1040 ez 2012 Impuestos generales sobre las ventas. Form 1040 ez 2012   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 ez 2012 Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. Form 1040 ez 2012 Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 ez 2012 Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Form 1040 ez 2012   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. Form 1040 ez 2012 UU. Form 1040 ez 2012 en la línea 47 del Formulario 1040. Form 1040 ez 2012 Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. Form 1040 ez 2012 Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. Form 1040 ez 2012    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. Form 1040 ez 2012 En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). Form 1040 ez 2012 Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). Form 1040 ez 2012 Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Form 1040 ez 2012    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. Form 1040 ez 2012 Otros impuestos. Form 1040 ez 2012    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 ez 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Releases the Dirty Dozen Tax Scams for 2013

IRS YouTube Video
Dirty Dozen: English | Spanish | ASL

IR-2013-33, March 26, 2013

WASHINGTON — The Internal Revenue Service today issued its annual “Dirty Dozen” list of tax scams, reminding taxpayers to use caution during tax season to protect themselves against a wide range of schemes ranging from identity theft to return preparer fraud.

The Dirty Dozen listing, compiled by the IRS each year, lists a variety of common scams taxpayers can encounter at any point during the year. But many of these schemes peak during filing season as people prepare their tax returns.

"This tax season, the IRS has stepped up its efforts to protect taxpayers from a wide range of schemes, including moving aggressively to combat identity theft and refund fraud," said IRS Acting Commissioner Steven T. Miller. "The Dirty Dozen list shows that scams come in many forms during filing season. Don't let a scam artist steal from you or talk you into doing something you will regret later."

Illegal scams can lead to significant penalties and interest and possible criminal prosecution. IRS Criminal Investigation works closely with the Department of Justice (DOJ) to shutdown scams and prosecute the criminals behind them.

The following are the Dirty Dozen tax scams for 2013:

Identity Theft

Tax fraud through the use of identity theft tops this year’s Dirty Dozen list. Identity theft occurs when someone uses your personal information such as your name, Social Security number (SSN) or other identifying information, without your permission, to commit fraud or other crimes. In many cases, an identity thief uses a legitimate taxpayer’s identity to fraudulently file a tax return and claim a refund.

Combating identity theft and refund fraud is a top priority for the IRS, and we are taking special steps to assist victims. For the 2013 tax season, the IRS has put in place a number of additional steps to prevent identity theft and detect refund fraud before it occurs. We have dramatically enhanced our systems, and we are committed to continuing to improve our prevention, detection and assistance efforts.

The IRS has a comprehensive and aggressive identity theft strategy employing a three-pronged effort focusing on fraud prevention, early detection and victim assistance. We are continually reviewing our processes and policies to ensure that we are doing everything possible to minimize identity theft incidents, to help those victimized by it and to investigate those who are committing the crimes.

The IRS continues to increase its efforts against refund fraud, which includes identity theft. During 2012, the IRS prevented the issuance of $20 billion of fraudulent refunds, including those related to identity theft, compared with $14 billion in 2011.

This January, the IRS also conducted a coordinated and highly successful identity theft enforcement sweep. The coast-to-coast effort against identity theft suspects led to 734 enforcement actions in January, including 298 indictments, informations, complaints and arrests. The effort comes on top of a growing identity theft effort that led to 2,400 other enforcement actions against identity thieves during fiscal year 2012. The Criminal Investigation unit has devoted more than 500,000 staff-hours to fighting this issue.

We know identity theft is a frustrating and complex process for victims. The IRS has 3,000 people working on identity theft related cases — more than double the number in late 2011. And we have trained 35,000 employees who work with taxpayers to help with identity theft situations.

The IRS has a special section on IRS.gov dedicated to identity theft issues, including YouTube videos, tips for taxpayers and an assistance guide. For victims, the information includes how to contact the IRS Identity Protection Specialized Unit. For other taxpayers, there are tips on how taxpayers can protect themselves against identity theft.

Taxpayers who believe they are at risk of identity theft due to lost or stolen personal information should contact the IRS immediately so the agency can take action to secure their tax account. Taxpayers can call the IRS Identity Protection Specialized Unit at 800-908-4490. More information can be found on the special identity protection page.

Phishing

Phishing is a scam typically carried out with the help of unsolicited email or a fake website that poses as a legitimate site to lure in potential victims and prompt them to provide valuable personal and financial information. Armed with this information, a criminal can commit identity theft or financial theft.

If you receive an unsolicited email that appears to be from either the IRS or an organization closely linked to the IRS, such as the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS), report it by sending it to phishing@irs.gov.

It is important to keep in mind the IRS does not initiate contact with taxpayers by email to request personal or financial information. This includes any type of electronic communication, such as text messages and social media channels. The IRS has information that can help you protect yourself from email scams.

Return Preparer Fraud

About 60 percent of taxpayers will use tax professionals this year to prepare their tax returns. Most return preparers provide honest service to their clients. But some unscrupulous preparers prey on unsuspecting taxpayers, and the result can be refund fraud or identity theft.

It is important to choose carefully when hiring an individual or firm to prepare your return. This year, the IRS wants to remind all taxpayers that they should use only preparers who sign the returns they prepare and enter their IRS Preparer Tax Identification Numbers (PTINs).

The IRS also has created a new web page to assist taxpayers. For tips about choosing a preparer, red flags, details on preparer qualifications and information on how and when to make a complaint, visit www.irs.gov/chooseataxpro.

Remember: Taxpayers are legally responsible for what’s on their tax return even if it is prepared by someone else. Make sure the preparer you hire is up to the task.

IRS.gov has general information on reporting tax fraud. More specifically, report abusive tax preparers to the IRS on Form 14157, Complaint: Tax Return Preparer. Download Form 14157 and fill it out or order by mail at 800-TAX FORM (800-829-3676). The form includes a return address.

Hiding Income Offshore

Over the years, numerous individuals have been identified as evading U.S. taxes by hiding income in offshore banks, brokerage accounts or nominee entities, using debit cards, credit cards or wire transfers to access the funds. Others have employed foreign trusts, employee-leasing schemes, private annuities or insurance plans for the same purpose.

The IRS uses information gained from its investigations to pursue taxpayers with undeclared accounts, as well as the banks and bankers suspected of helping clients hide their assets overseas. The IRS works closely with the Department of Justice (DOJ) to prosecute tax evasion cases.

While there are legitimate reasons for maintaining financial accounts abroad, there are reporting requirements that need to be fulfilled. U.S. taxpayers who maintain such accounts and who do not comply with reporting and disclosure requirements are breaking the law and risk significant penalties and fines, as well as the possibility of criminal prosecution.

Since 2009, 38,000 individuals have come forward voluntarily to disclose their foreign financial accounts, taking advantage of special opportunities to comply with the U.S. tax system and resolve their tax obligations. And, with new foreign account reporting requirements being phased in over the next few years, hiding income offshore will become increasingly more difficult.

At the beginning of 2012, the IRS reopened the Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP) following continued strong interest from taxpayers and tax practitioners after the closure of the 2011 and 2009 programs. The IRS continues working on a wide range of international tax issues and follows ongoing efforts with DOJ to pursue criminal prosecution of international tax evasion. This program will be open for an indefinite period until otherwise announced.

The IRS has collected $5.5 billion so far from people who participated in offshore voluntary disclosure programs since 2009.

“Free Money” from the IRS & Tax Scams Involving Social Security

Flyers and advertisements for free money from the IRS, suggesting that the taxpayer can file a tax return with little or no documentation, have been appearing in community churches around the country. These schemes promise refunds to people who have little or no income and normally don’t have a tax filing requirement – and are also often spread by word of mouth as unsuspecting and well-intentioned people tell their friends and relatives.

Scammers prey on low income individuals and the elderly and members of church congregations with bogus promises of free money. They build false hopes and charge people good money for bad advice including encouraging taxpayers to make fictitious claims for refunds or rebates based on false statements of entitlement to tax credits. For example, some promoters claim they can obtain for their victims, often senior citizens, a tax refund or nonexistent stimulus payment based on the American Opportunity Tax Credit, even if the victim was not enrolled in or paying for college. Con artists also falsely claim that refunds are available even if the victim went to school decades ago. In the end, the victims discover their claims are rejected. Meanwhile, the promoters are long gone. The IRS warns all taxpayers to remain vigilant.

There are also a number of tax scams involving Social Security. For example, scammers have been known to lure the unsuspecting with promises of non-existent Social Security refunds or rebates. In another situation, a taxpayer may really be due a credit or refund but uses inflated information to complete the return.

Beware: Intentional mistakes of this kind can result in a $5,000 penalty.

Impersonation of Charitable Organizations

Another long-standing type of abuse or fraud is scams that occur in the wake of significant natural disasters.

Following major disasters, it’s common for scam artists to impersonate charities to get money or private information from well-intentioned taxpayers. Scam artists can use a variety of tactics. Some scammers operating bogus charities may contact people by telephone or email to solicit money or financial information. They may even directly contact disaster victims and claim to be working for or on behalf of the IRS to help the victims file casualty loss claims and get tax refunds.

They may attempt to get personal financial information or Social Security numbers that can be used to steal the victims’ identities or financial resources. Bogus websites may solicit funds for disaster victims. As in the case of a recent disaster, Hurricane Sandy, the IRS cautions both victims of natural disasters and people wishing to make charitable donations to avoid scam artists by following these tips:

  • To help disaster victims, donate to recognized charities.
  • Be wary of charities with names that are similar to familiar or nationally known organizations. Some phony charities use names or websites that sound or look like those of respected, legitimate organizations. IRS.gov has a search feature, Exempt Organizations Select Check, which allows people to find legitimate, qualified charities to which donations may be tax-deductible.
  • Don’t give out personal financial information, such as Social Security numbers or credit card and bank account numbers and passwords, to anyone who solicits  a contribution from you. Scam artists may use this information to steal your identity and money.
  • Don’t give or send cash. For security and tax record purposes, contribute by check or credit card or another way that provides documentation of the gift.

Call the IRS toll-free disaster assistance telephone number (1-866-562-5227) if you are a disaster victim with specific questions about tax relief or disaster related tax issues.

False/Inflated Income and Expenses

Including income that was never earned, either as wages or as self-employment income in order to maximize refundable credits, is another popular scam. Claiming income you did not earn or expenses you did not pay in order to secure larger refundable credits such as the Earned Income Tax Credit could have serious repercussions. This could result in repaying the erroneous refunds, including interest and penalties, and in some cases, even prosecution.

Additionally, some taxpayers are filing excessive claims for the fuel tax credit. Farmers and other taxpayers who use fuel for off-highway business purposes may be eligible for the fuel tax credit. But other individuals have claimed the tax credit although they were not eligible. Fraud involving the fuel tax credit is considered a frivolous tax claim and can result in a penalty of $5,000.

False Form 1099 Refund Claims

In some cases, individuals have made refund claims based on the bogus theory that the federal government maintains secret accounts for U.S. citizens and that taxpayers can gain access to the accounts by issuing 1099-OID forms to the IRS. In this ongoing scam, the perpetrator files a fake information return, such as a Form 1099 Original Issue Discount (OID), to justify a false refund claim on a corresponding tax return.

Don’t fall prey to people who encourage you to claim deductions or credits to which you are not entitled or willingly allow others to use your information to file false returns. If you are a party to such schemes, you could be liable for financial penalties or even face criminal prosecution.

Frivolous Arguments

Promoters of frivolous schemes encourage taxpayers to make unreasonable and outlandish claims to avoid paying the taxes they owe. The IRS has a list of frivolous tax arguments that taxpayers should avoid. These arguments are false and have been thrown out of court. While taxpayers have the right to contest their tax liabilities in court, no one has the right to disobey the law.

Falsely Claiming Zero Wages

Filing a phony information return is an illegal way to lower the amount of taxes an individual owes. Typically, a Form 4852 (Substitute Form W-2) or a “corrected” Form 1099 is used as a way to improperly reduce taxable income to zero. The taxpayer may also submit a statement rebutting wages and taxes reported by a payer to the IRS.

Sometimes, fraudsters even include an explanation on their Form 4852 that cites statutory language on the definition of wages or may include some reference to a paying company that refuses to issue a corrected Form W-2 for fear of IRS retaliation. Taxpayers should resist any temptation to participate in any variations of this scheme. Filing this type of return may result in a $5,000 penalty.

Disguised Corporate Ownership

Third parties are improperly used to request employer identification numbers and form corporations that obscure the true ownership of the business.

These entities can be used to underreport income, claim fictitious deductions, avoid filing tax returns, participate in listed transactions and facilitate money laundering and financial crimes. The IRS is working with state authorities to identify these entities and bring the owners into compliance with the law.

Misuse of Trusts

For years, unscrupulous promoters have urged taxpayers to transfer assets into trusts. While there are legitimate uses of trusts in tax and estate planning, some highly questionable transactions promise reduction of income subject to tax, deductions for personal expenses and reduced estate or gift taxes. Such trusts rarely deliver the tax benefits promised and are used primarily as a means of avoiding income tax liability and hiding assets from creditors, including the IRS.

IRS personnel have seen an increase in the improper use of private annuity trusts and foreign trusts to shift income and deduct personal expenses. As with other arrangements, taxpayers should seek the advice of a trusted professional before entering a trust arrangement.
 

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Page Last Reviewed or Updated: 07-Mar-2014

The Form 1040 Ez 2012

Form 1040 ez 2012 11. Form 1040 ez 2012   Employer-Provided Educational Assistance Table of Contents Introduction Working condition fringe benefit. Form 1040 ez 2012 Introduction If you receive educational assistance benefits from your employer under an educational assistance program, you can exclude up to $5,250 of those benefits each year. Form 1040 ez 2012 This means your employer should not include those benefits with your wages, tips, and other compensation shown in box 1 of your Form W-2. Form 1040 ez 2012 This also means that you do not have to include the benefits on your income tax return. Form 1040 ez 2012 You cannot use any of the tax-free education expenses paid for by your employer as the basis for any other deduction or credit, including the American opportunity credit and lifetime learning credit. Form 1040 ez 2012 Educational assistance program. Form 1040 ez 2012   To qualify as an educational assistance program, the plan must be written and must meet certain other requirements. Form 1040 ez 2012 Your employer can tell you whether there is a qualified program where you work. Form 1040 ez 2012 Educational assistance benefits. Form 1040 ez 2012   Tax-free educational assistance benefits include payments for tuition, fees and similar expenses, books, supplies, and equipment. Form 1040 ez 2012 Education generally includes any form of instruction or training that improves or develops your capabilities. Form 1040 ez 2012 The payments do not have to be for work-related courses or courses that are part of a degree program. Form 1040 ez 2012   Educational assistance benefits do not include payments for the following items. Form 1040 ez 2012 Meals, lodging, or transportation. Form 1040 ez 2012 Tools or supplies (other than textbooks) that you can keep after completing the course of instruction. Form 1040 ez 2012 Courses involving sports, games, or hobbies unless they: Have a reasonable relationship to the business of your employer, or Are required as part of a degree program. Form 1040 ez 2012 Benefits over $5,250. Form 1040 ez 2012   If your employer pays more than $5,250 in educational assistance benefits for you during the year, you must generally pay tax on the amount over $5,250. Form 1040 ez 2012 Your employer should include in your wages (Form W-2, box 1) the amount that you must include in income. Form 1040 ez 2012 Working condition fringe benefit. Form 1040 ez 2012    However, if the benefits over $5,250 also qualify as a working condition fringe benefit, your employer does not have to include them in your wages. Form 1040 ez 2012 A working condition fringe benefit is a benefit which, had you paid for it, you could deduct as an employee business expense. Form 1040 ez 2012 For more information on working condition fringe benefits, see Working Condition Benefits in chapter 2 of Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits. Form 1040 ez 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications