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Filing state income tax for free 10. Filing state income tax for free   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. Filing state income tax for free Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Filing state income tax for free Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Filing state income tax for free Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Filing state income tax for free Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. Filing state income tax for free Exclusión no limitada al costo. Filing state income tax for free Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Filing state income tax for free Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). Filing state income tax for free Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Filing state income tax for free Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Filing state income tax for free Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. Filing state income tax for free Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. Filing state income tax for free Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. Filing state income tax for free Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. Filing state income tax for free Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. Filing state income tax for free Lo que no abarca este capítulo. Filing state income tax for free   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. Filing state income tax for free   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). Filing state income tax for free Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. Filing state income tax for free Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. Filing state income tax for free Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Filing state income tax for free   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . Filing state income tax for free Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Filing state income tax for free    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. Filing state income tax for free La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. Filing state income tax for free Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Filing state income tax for free (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. Filing state income tax for free ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Filing state income tax for free   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. Filing state income tax for free Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. Filing state income tax for free Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. Filing state income tax for free Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. Filing state income tax for free Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Filing state income tax for free   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. Filing state income tax for free Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Filing state income tax for free Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. Filing state income tax for free Más de un programa. Filing state income tax for free   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. Filing state income tax for free Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. Filing state income tax for free Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Filing state income tax for free   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Filing state income tax for free Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. Filing state income tax for free Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. Filing state income tax for free Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. Filing state income tax for free   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. Filing state income tax for free De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. Filing state income tax for free Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. Filing state income tax for free Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. Filing state income tax for free   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. Filing state income tax for free Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. Filing state income tax for free   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. Filing state income tax for free Pensiones por incapacidad. Filing state income tax for free   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. Filing state income tax for free Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. Filing state income tax for free En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. Filing state income tax for free    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. Filing state income tax for free Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . Filing state income tax for free   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. Filing state income tax for free Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Filing state income tax for free    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. Filing state income tax for free Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. Filing state income tax for free   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . Filing state income tax for free Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. Filing state income tax for free   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. Filing state income tax for free Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Filing state income tax for free Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. Filing state income tax for free   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. Filing state income tax for free Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. Filing state income tax for free Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. Filing state income tax for free Retención e impuesto estimado. Filing state income tax for free   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. Filing state income tax for free Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. Filing state income tax for free Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. Filing state income tax for free   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. Filing state income tax for free Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. Filing state income tax for free Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. Filing state income tax for free   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. Filing state income tax for free Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. Filing state income tax for free   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. Filing state income tax for free R. Filing state income tax for free 10. Filing state income tax for free Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. Filing state income tax for free Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). Filing state income tax for free    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. Filing state income tax for free No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. Filing state income tax for free Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. Filing state income tax for free Anualidades compradas. Filing state income tax for free   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. Filing state income tax for free Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. Filing state income tax for free Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. Filing state income tax for free Préstamos. Filing state income tax for free   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. Filing state income tax for free Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. Filing state income tax for free Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. Filing state income tax for free Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. Filing state income tax for free Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. Filing state income tax for free Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . Filing state income tax for free Intercambio exento de impuestos. Filing state income tax for free   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. Filing state income tax for free Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. Filing state income tax for free Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. Filing state income tax for free Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. Filing state income tax for free Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. Filing state income tax for free Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. Filing state income tax for free Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. Filing state income tax for free Más de una anualidad. Filing state income tax for free   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Filing state income tax for free Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Filing state income tax for free Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Filing state income tax for free Declaración conjunta. Filing state income tax for free   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Filing state income tax for free Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Filing state income tax for free Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. Filing state income tax for free Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. Filing state income tax for free Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. Filing state income tax for free El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. Filing state income tax for free De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. Filing state income tax for free La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. Filing state income tax for free Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Filing state income tax for free   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. Filing state income tax for free Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. Filing state income tax for free Aportaciones de empleo en el extranjero. Filing state income tax for free   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. Filing state income tax for free Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. Filing state income tax for free Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. Filing state income tax for free   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. Filing state income tax for free Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. Filing state income tax for free Pagos parcialmente tributables. Filing state income tax for free   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. Filing state income tax for free El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. Filing state income tax for free Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. Filing state income tax for free La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. Filing state income tax for free   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. Filing state income tax for free Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. Filing state income tax for free   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. Filing state income tax for free   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. Filing state income tax for free Límite de exclusión. Filing state income tax for free   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. Filing state income tax for free Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. Filing state income tax for free Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. Filing state income tax for free Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. Filing state income tax for free Exclusión limitada al costo. Filing state income tax for free   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. Filing state income tax for free Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. Filing state income tax for free Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Filing state income tax for free Exclusión no limitada al costo. Filing state income tax for free   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. Filing state income tax for free Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. Filing state income tax for free La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. Filing state income tax for free Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. Filing state income tax for free Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. Filing state income tax for free Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. Filing state income tax for free Quién tiene que usar el Método Simplificado. Filing state income tax for free   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. Filing state income tax for free Pagos garantizados. Filing state income tax for free   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. Filing state income tax for free Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. Filing state income tax for free Hoja de Trabajo 10-A. Filing state income tax for free Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. Filing state income tax for free 1. Filing state income tax for free Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. Filing state income tax for free Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. Filing state income tax for free 14,400 2. Filing state income tax for free Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. Filing state income tax for free Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. Filing state income tax for free 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). Filing state income tax for free De lo contrario, pase a la línea 3. Filing state income tax for free         3. Filing state income tax for free Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. Filing state income tax for free Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. Filing state income tax for free 310     4. Filing state income tax for free Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. Filing state income tax for free 100     5. Filing state income tax for free Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. Filing state income tax for free Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. Filing state income tax for free De lo contrario, pase a la línea 6 . Filing state income tax for free 5. Filing state income tax for free 1,200     6. Filing state income tax for free Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. Filing state income tax for free Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. Filing state income tax for free −0−     7. Filing state income tax for free Reste la línea 6 de la 2 7. Filing state income tax for free 31,000     8. Filing state income tax for free De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. Filing state income tax for free 1,200 9. Filing state income tax for free Cantidad tributable para el año. Filing state income tax for free Reste la línea 8 de la línea 1. Filing state income tax for free Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. Filing state income tax for free Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. Filing state income tax for free 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. Filing state income tax for free Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. Filing state income tax for free     10. Filing state income tax for free ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. Filing state income tax for free NO SIGA. Filing state income tax for free No llene el resto de esta hoja de trabajo. Filing state income tax for free  ☑ No. Filing state income tax for free Sume las líneas 6 y 8. Filing state income tax for free El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. Filing state income tax for free Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. Filing state income tax for free 1,200 11. Filing state income tax for free Saldo del costo por recuperar. Filing state income tax for free Reste la línea 10 de la línea 2. Filing state income tax for free Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. Filing state income tax for free Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. Filing state income tax for free 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. Filing state income tax for free . Filing state income tax for free . Filing state income tax for free antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Filing state income tax for free . Filing state income tax for free . Filing state income tax for free después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Filing state income tax for free . Filing state income tax for free . Filing state income tax for free 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. Filing state income tax for free . Filing state income tax for free . Filing state income tax for free   ENTONCES anote en la línea 3. Filing state income tax for free . Filing state income tax for free . Filing state income tax for free 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. Filing state income tax for free Cómo usar el Método Simplificado. Filing state income tax for free    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. Filing state income tax for free Anualidad sobre una sola vida. Filing state income tax for free    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Filing state income tax for free En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. Filing state income tax for free Anualidad sobre más de una vida. Filing state income tax for free   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Filing state income tax for free Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. Filing state income tax for free   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. Filing state income tax for free En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. Filing state income tax for free    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. Filing state income tax for free Ejemplo. Filing state income tax for free Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. Filing state income tax for free La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. Filing state income tax for free Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. Filing state income tax for free Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. Filing state income tax for free Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. Filing state income tax for free Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. Filing state income tax for free Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. Filing state income tax for free Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . Filing state income tax for free La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. Filing state income tax for free Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. Filing state income tax for free La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. Filing state income tax for free Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. Filing state income tax for free Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Filing state income tax for free Quién tiene que usar la Regla General. Filing state income tax for free   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. Filing state income tax for free Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. Filing state income tax for free   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. Filing state income tax for free También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. Filing state income tax for free Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. Filing state income tax for free Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. Filing state income tax for free   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. Filing state income tax for free Quién no puede usar la Regla General. Filing state income tax for free   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. Filing state income tax for free Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. Filing state income tax for free Información adicional. Filing state income tax for free   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. Filing state income tax for free Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. Filing state income tax for free Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. Filing state income tax for free Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. Filing state income tax for free Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. Filing state income tax for free   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. Filing state income tax for free Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). Filing state income tax for free Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. Filing state income tax for free Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. Filing state income tax for free   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. Filing state income tax for free Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. Filing state income tax for free Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. Filing state income tax for free Fecha de inicio de la anualidad. Filing state income tax for free   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. Filing state income tax for free Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. Filing state income tax for free   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. Filing state income tax for free Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. Filing state income tax for free   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. Filing state income tax for free Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. Filing state income tax for free Incluya el resto en su ingreso bruto. Filing state income tax for free   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). Filing state income tax for free Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. Filing state income tax for free    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Filing state income tax for free Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. Filing state income tax for free   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Filing state income tax for free Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. Filing state income tax for free Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. Filing state income tax for free Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). Filing state income tax for free La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. Filing state income tax for free El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. Filing state income tax for free Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. Filing state income tax for free Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. Filing state income tax for free Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. Filing state income tax for free La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. Filing state income tax for free La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. Filing state income tax for free Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. Filing state income tax for free Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. Filing state income tax for free El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. Filing state income tax for free Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. Filing state income tax for free Cómo tratar la distribución. Filing state income tax for free   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. Filing state income tax for free Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). Filing state income tax for free Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). Filing state income tax for free Reinvierta toda o parte de la distribución. Filing state income tax for free Consulte Reinversiones , más adelante. Filing state income tax for free Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. Filing state income tax for free Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. Filing state income tax for free Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. Filing state income tax for free   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. Filing state income tax for free Opción al trato de suma global. Filing state income tax for free   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. Filing state income tax for free Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. Filing state income tax for free Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. Filing state income tax for free    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. Filing state income tax for free Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. Filing state income tax for free Costo. Filing state income tax for free   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. Filing state income tax for free Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. Filing state income tax for free Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). Filing state income tax for free   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. Filing state income tax for free Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Filing state income tax for free Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. Filing state income tax for free La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. Filing state income tax for free Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Filing state income tax for free Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. Filing state income tax for free Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. Filing state income tax for free Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. Filing state income tax for free Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. Filing state income tax for free Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Filing state income tax for free La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. Filing state income tax for free También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. Filing state income tax for free Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. Filing state income tax for free Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. Filing state income tax for free La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. Filing state income tax for free Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. Filing state income tax for free Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. Filing state income tax for free Un plan de anualidades de empleado calificado. Filing state income tax for free Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). Filing state income tax for free Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. Filing state income tax for free Distribuciones con derecho a reinversión. Filing state income tax for free   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. Filing state income tax for free Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. Filing state income tax for free Reinversión de cantidades no tributables. Filing state income tax for free   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. Filing state income tax for free El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. Filing state income tax for free   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. Filing state income tax for free   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. Filing state income tax for free Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Filing state income tax for free Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. Filing state income tax for free Opción de reinversión directa. Filing state income tax for free   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Filing state income tax for free Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. Filing state income tax for free Si decide que se le pague la distribución. Filing state income tax for free   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. Filing state income tax for free No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. Filing state income tax for free Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Filing state income tax for free (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). Filing state income tax for free    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. Filing state income tax for free Cuándo hacer la reinversión. Filing state income tax for free   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. Filing state income tax for free (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). Filing state income tax for free   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. Filing state income tax for free El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. Filing state income tax for free Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). Filing state income tax for free   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. Filing state income tax for free Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. Filing state income tax for free Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. Filing state income tax for free Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. Filing state income tax for free Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Filing state income tax for free   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. Filing state income tax for free Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. Filing state income tax for free Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Filing state income tax for free En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. Filing state income tax for free    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. Filing state income tax for free No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . Filing state income tax for free Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Filing state income tax for free   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. Filing state income tax for free La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. Filing state income tax for free El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. Filing state income tax for free Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. Filing state income tax for free Bonos de jubilación. Filing state income tax for free   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. Filing state income tax for free Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Filing state income tax for free   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Filing state income tax for free Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. Filing state income tax for free Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Filing state income tax for free Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Filing state income tax for free   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. Filing state income tax for free Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Filing state income tax for free Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Filing state income tax for free Reinversiones en arreglos Roth IRA. Filing state income tax for free   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. Filing state income tax for free   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. Filing state income tax for free No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. Filing state income tax for free Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. Filing state income tax for free Información adicional. Filing state income tax for free   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Filing state income tax for free Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. Filing state income tax for free Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. Filing state income tax for free Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). Filing state income tax for free Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. Filing state income tax for free Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. Filing state income tax for free Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. Filing state income tax for free En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. Filing state income tax for free Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. Filing state income tax for free Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. Filing state income tax for free Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. Filing state income tax for free Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. Filing state income tax for free Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). Filing state income tax for free Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. Filing state income tax for free   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. Filing state income tax for free La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. Filing state income tax for free En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. Filing state income tax for free Adjunte una explicación a su declaración. Filing state income tax for free Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. Filing state income tax for free   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Filing state income tax for free Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Filing state income tax for free Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Filing state income tax for free Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Filing state income tax for free Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Filing state income tax for free Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. Filing state income tax for free   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Filing state income tax for free Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Filing state income tax for free Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Filing state income tax for free Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Filing state income tax for free Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Filing state income tax for free Excepciones a los impuestos. Filing state income tax for free    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. Filing state income tax for free Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. Filing state income tax for free Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. Filing state income tax for free Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. Filing state income tax for free En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. Filing state income tax for free    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. Filing state income tax for free Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. Filing state income tax for free Excepciones generales. Filing state income tax for free   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. Filing state income tax for free Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. Filing state income tax for free   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. Filing state income tax for free 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. Filing state income tax for free Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. Filing state income tax for free Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. Filing state income tax for free   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. Filing state income tax for free Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. Filing state income tax for free Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. Filing state income tax for free   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. Filing state income tax for free Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (
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Filing state income tax for free 1. Filing state income tax for free   Filing Information Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Filing RequirementsWhen To File and Pay Foreign Currency Does My Return Have To Be On Paper? Where To File Nonresident Alien Spouse Treated as a ResidentSocial Security Number (SSN) How To Make the Choice Suspending the Choice Ending the Choice Estimated Tax Other Forms You May Have To File Topics - This chapter discusses: Whether you have to file a return, When to file your return and pay any tax due, How to treat foreign currency, How to file electronically, Where to file your return, When you can treat your nonresident alien spouse as a resident, and When you may have to make estimated tax payments. Filing state income tax for free Useful Items - You may want to see: Publication 3 Armed Forces' Tax Guide 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 505 Tax Withholding and Estimated Tax 519 U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free Tax Guide for Aliens 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 1040-ES Estimated Tax for Individuals 1040X Amended U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free Individual Income Tax Return 2350 Application for Extension of Time To File U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free Income Tax Return 2555 Foreign Earned Income 2555-EZ Foreign Earned Income Exclusion 4868 Application for Automatic Extension of Time To File U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free Individual Income Tax Return 8822 Change of Address See chapter 7 for information about getting these publications and forms. Filing state income tax for free Filing Requirements If you are a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free citizen or resident alien, the rules for filing income, estate, and gift tax returns and for paying estimated tax are generally the same whether you are in the United States or abroad. Filing state income tax for free Your income, filing status, and age generally determine whether you must file an income tax return. Filing state income tax for free Generally, you must file a return for 2013 if your gross income from worldwide sources is at least the amount shown for your filing status in the following table. Filing state income tax for free Filing Status*   Amount Single $10,000 65 or older $11,500 Head of household $12,850 65 or older $14,350 Qualifying widow(er) $16,100 65 or older $17,300 Married filing jointly $20,000 Not living with spouse at end of year $3,900 One spouse 65 or older $21,200 Both spouses 65 or older $22,400 Married filing separately $3,900 *If you are the dependent of another taxpayer, see the instructions for Form 1040 for more information on whether you must file a return. Filing state income tax for free Gross income. Filing state income tax for free   This includes all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax. Filing state income tax for free   For purposes of determining whether you must file a return, gross income includes any income that you can exclude as foreign earned income or as a foreign housing amount. Filing state income tax for free If you are self-employed, your gross income includes the amount on Part I, line 7 of Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, or line 1 of Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business. Filing state income tax for free Self-employed individuals. Filing state income tax for free   If your net earnings from self-employment are $400 or more, you must file a return even if your gross income is below the amount listed for your filing status in the table shown earlier. Filing state income tax for free Net earnings from self-employment are defined in Publication 334, Tax Guide for Small Business. Filing state income tax for free 65 or older. Filing state income tax for free   You are considered to be age 65 on the day before your 65th birthday. Filing state income tax for free For example, if your 65th birthday is on January 1, 2014, you are considered 65 for 2013. Filing state income tax for free Residents of U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free possessions. Filing state income tax for free   If you are (or were) a bona fide resident of a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free possession, you may be required to file Form 8898, Statement for Individuals Who Begin or End Bona Fide Residence in a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free Possession. Filing state income tax for free See the instructions for the form for more information. Filing state income tax for free When To File and Pay If you file on a calendar year basis, the due date for filing your return is April 15 of the following year. Filing state income tax for free If you file on a fiscal year basis (a year ending on the last day of any month except December), the due date is 3 months and 15 days after the close of your fiscal year. Filing state income tax for free In general, the tax shown on your return should be paid by the due date of the return, without regard to any extension of time for filing the return. Filing state income tax for free When the due date for doing any act for tax purposes—filing a return, paying taxes, etc. Filing state income tax for free — falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is delayed until the next business day. Filing state income tax for free A tax return delivered by the U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free mail or a designated delivery service that is postmarked or dated by the delivery service on or before the due date is considered to have been filed on or before that date. Filing state income tax for free See your Form 1040 or Form 1040A instructions for a list of designated delivery services. Filing state income tax for free Foreign wire transfers. Filing state income tax for free   If you have a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free bank account, you can use: EFTPS (Electronic Federal Tax Payment System), or Federal Tax Application (same-day wire transfer). Filing state income tax for free If you do not have a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free bank account, ask if your financial institution has a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free affiliate that can help you make same-day wire transfers. Filing state income tax for free   For more information, visit www. Filing state income tax for free eftps. Filing state income tax for free gov. Filing state income tax for free Extensions You can get an extension of time to file your return. Filing state income tax for free In some circumstances, you also can get an extension of time to file and pay any tax due. Filing state income tax for free However, if you pay the tax due after the regular due date, interest will be charged from the regular due date until the date the tax is paid. Filing state income tax for free This publication discusses four extensions: an automatic 2-month extension, an automatic 6-month extension, an additional extension for taxpayers out of the country, and an extension of time to meet tests. Filing state income tax for free If you served in a combat zone or qualified hazardous duty area, see Publication 3 for a discussion of extensions of deadlines. Filing state income tax for free Automatic 2-month extension. Filing state income tax for free   You are allowed an automatic 2-month extension to file your return and pay federal income tax if you are a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free citizen or resident alien, and on the regular due date of your return: You are living outside the United States and Puerto Rico and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and Puerto Rico. Filing state income tax for free   If you use a calendar year, the regular due date of your return is April 15. Filing state income tax for free Even if you are allowed an extension, you will have to pay interest on any tax not paid by the regular due date of your return. Filing state income tax for free Married taxpayers. Filing state income tax for free   If you file a joint return, either you or your spouse can qualify for the automatic extension. Filing state income tax for free If you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies for it. Filing state income tax for free How to get the extension. Filing state income tax for free   To use this automatic 2-month extension, you must attach a statement to your return explaining which of the two situations listed earlier qualified you for the extension. Filing state income tax for free Automatic 6-month extension. Filing state income tax for free   If you are not able to file your return by the due date, you generally can get an automatic 6-month extension of time to file (but not of time to pay). Filing state income tax for free To get this automatic extension, you must file a paper Form 4868 or use IRS e-file (electronic filing). Filing state income tax for free For more information about filing electronically, see E-file options , later. Filing state income tax for free   The form must show your properly estimated tax liability based on the information available to you. Filing state income tax for free    You may not be eligible. Filing state income tax for free You cannot use the automatic 6-month extension of time to file if: You want the IRS to figure your tax, or You are under a court order to file by the regular due date. Filing state income tax for free E-file options. Filing state income tax for free    You can use e-file to get an extension of time to file. Filing state income tax for free You can either file Form 4868 electronically or you can pay part or all of your estimate of tax due using a credit or debit card. Filing state income tax for free   First, complete Form 4868 to use as a worksheet. Filing state income tax for free If you think you may owe tax when you file your return, use Part II of the form to estimate your balance due. Filing state income tax for free    Then, do one of the following. Filing state income tax for free E-file Form 4868. Filing state income tax for free You can use a tax software package with your personal computer or a tax professional to file Form 4868 electronically. Filing state income tax for free You will need to provide certain information from your tax return for 2012. Filing state income tax for free If you wish to make a payment by electronic funds withdrawal, see the instructions for Form 4868. Filing state income tax for free If you e-file Form 4868, do not also send a paper Form 4868. Filing state income tax for free E-file and pay by credit or debit card. Filing state income tax for free You can get an extension by paying part or all of your estimate of tax due by using a credit or debit card. Filing state income tax for free You can do this by phone or over the Internet. Filing state income tax for free If you do this, you do not file Form 4868. Filing state income tax for free For more information, see the instructions for your tax return. Filing state income tax for free When to file. Filing state income tax for free   Generally, you must request the 6-month extension by the regular due date of your return. Filing state income tax for free Previous 2-month extension. Filing state income tax for free   If you cannot file your return within the automatic 2-month extension period, you generally can get an additional 4 months to file your return, for a total of 6 months. Filing state income tax for free The 2-month period and the 6-month period start at the same time. Filing state income tax for free You have to request the additional 4 months by the new due date allowed by the 2-month extension. Filing state income tax for free   The additional 4 months of time to file (unlike the original 2-month extension) is not an extension of time to pay. Filing state income tax for free You must make an accurate estimate of your tax based on the information available to you. Filing state income tax for free If you find you cannot pay the full amount due with Form 4868, you can still get the extension. Filing state income tax for free You will owe interest on the unpaid amount from the original due date of the return. Filing state income tax for free   You also may be charged a penalty for paying the tax late unless you have reasonable cause for not paying your tax when due. Filing state income tax for free Penalties for paying the tax late are assessed from the original due date of your return, unless you qualify for the automatic 2-month extension. Filing state income tax for free In that situation, penalties for paying late are assessed from the extended due date of the payment (June 15 for calendar year taxpayers). Filing state income tax for free Additional extension of time for taxpayers out of the country. Filing state income tax for free   In addition to the 6-month extension, taxpayers who are out of the country can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Filing state income tax for free   To request this extension, you must send the Internal Revenue Service a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Filing state income tax for free Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to the following address: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0045   You will not receive any notification from the Internal Revenue Service unless your request is denied. Filing state income tax for free   The discretionary 2-month additional extension is not available to taxpayers who have an approved extension of time to file on Form 2350, discussed next. Filing state income tax for free Extension of time to meet tests. Filing state income tax for free   You generally cannot get an extension of more than 6 months. Filing state income tax for free However, if you are outside the United States and meet certain requirements, you may be able to get a longer extension. Filing state income tax for free   You can get an extension of more than 6 months to file your tax return if you need the time to meet either the bona fide residence test or the physical presence test to qualify for either the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion or deduction. Filing state income tax for free The tests, the exclusions, and the deduction are explained in chapter 4. Filing state income tax for free   You should request an extension if all three of the following apply. Filing state income tax for free You are a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free citizen or resident alien. Filing state income tax for free You expect to meet either the bona fide residence test or the physical presence test, but not until after your tax return is due. Filing state income tax for free Your tax home is in a foreign country (or countries) throughout your period of bona fide residence or physical presence, whichever applies. Filing state income tax for free   If you are granted an extension, it generally will be to 30 days beyond the date on which you can reasonably expect to qualify for an exclusion or deduction under either the bona fide residence test or the physical presence test. Filing state income tax for free However, if you have moving expenses that are for services performed in 2 years, you may be granted an extension until after the end of the second year. Filing state income tax for free How to get an extension. Filing state income tax for free   To obtain an extension, file Form 2350 either by giving it to a local IRS representative or other IRS employee or by mailing it to the: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0045   You must file Form 2350 by the due date for filing your return. Filing state income tax for free Generally, if both your tax home and your abode are outside the United States and Puerto Rico on the regular due date of your return and you file on a calendar year basis, the due date for filing your return is June 15. Filing state income tax for free What if tests are not met. Filing state income tax for free   If you obtain an extension and unforeseen events make it impossible for you to meet either the bona fide residence test or the physical presence test, you should file your income tax return as soon as possible because you must pay interest on any tax due after the regular due date of the return (even though an extension was granted). Filing state income tax for free    You should make any request for an extension early, so that if it is denied you still can file your return on time. Filing state income tax for free Otherwise, if you file late and additional tax is due, you may be subject to a penalty. Filing state income tax for free Return filed before test is met. Filing state income tax for free   If you file a return before you meet the bona fide residence test or the physical presence test, you must include all income from both U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free and foreign sources and pay the tax on that income. Filing state income tax for free If you later meet either of the tests, you can claim the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction on Form 1040X. Filing state income tax for free Foreign Currency You must express the amounts you report on your U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free tax return in U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars. Filing state income tax for free If you receive all or part of your income or pay some or all of your expenses in foreign currency, you must translate the foreign currency into U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars. Filing state income tax for free How you do this depends on your functional currency. Filing state income tax for free Your functional currency generally is the U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollar unless you are required to use the currency of a foreign country. Filing state income tax for free You must make all federal income tax determinations in your functional currency. Filing state income tax for free The U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollar is the functional currency for all taxpayers except some qualified business units (QBUs). Filing state income tax for free A QBU is a separate and clearly identified unit of a trade or business that maintains separate books and records. Filing state income tax for free Even if you have a QBU, your functional currency is the dollar if any of the following apply. Filing state income tax for free You conduct the business in U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars. Filing state income tax for free The principal place of business is located in the United States. Filing state income tax for free You choose to or are required to use the U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollar as your functional currency. Filing state income tax for free The business books and records are not kept in the currency of the economic environment in which a significant part of the business activities is conducted. Filing state income tax for free Make all income tax determinations in your functional currency. Filing state income tax for free If your functional currency is the U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollar, you must immediately translate into U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars all items of income, expense, etc. Filing state income tax for free (including taxes), that you receive, pay, or accrue in a foreign currency and that will affect computation of your income tax. Filing state income tax for free Use the exchange rate prevailing when you receive, pay, or accrue the item. Filing state income tax for free If there is more than one exchange rate, use the one that most properly reflects your income. Filing state income tax for free You can generally get exchange rates from banks and U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free Embassies. Filing state income tax for free If your functional currency is not the U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollar, make all income tax determinations in your functional currency. Filing state income tax for free At the end of the year, translate the results, such as income or loss, into U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars to report on your income tax return. Filing state income tax for free Blocked Income You generally must report your foreign income in terms of U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars and, with one exception (see Fulbright Grant, later), you must pay taxes due on it in U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars. Filing state income tax for free If, because of restrictions in a foreign country, your income is not readily convertible into U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars or into other money or property that is readily convertible into U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars, your income is “blocked” or “deferrable” income. Filing state income tax for free You can report this income in one of two ways: Report the income and pay your federal income tax with U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars that you have in the United States or in some other country, or Postpone the reporting of the income until it becomes unblocked. Filing state income tax for free If you choose to postpone the reporting of the income, you must file an information return with your tax return. Filing state income tax for free For this information return, you should use another Form 1040 labeled “Report of Deferrable Foreign Income, pursuant to Rev. Filing state income tax for free Rul. Filing state income tax for free 74-351. Filing state income tax for free ” You must declare on the information return that you will include the deferrable income in your taxable income for the year that it becomes unblocked. Filing state income tax for free You also must state that you waive any right to claim that the deferrable income was includible in your income for any earlier year. Filing state income tax for free You must report your income on your information return using the foreign currency in which you received that income. Filing state income tax for free If you have blocked income from more than one foreign country, include a separate information return for each country. Filing state income tax for free Income becomes unblocked and reportable for tax purposes when it becomes convertible, or when it is converted, into U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars or into other money or property that is convertible into U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free currency. Filing state income tax for free Also, if you use blocked income for your personal expenses or dispose of it by gift, bequest, or devise, you must treat it as unblocked and reportable. Filing state income tax for free If you have received blocked income on which you have not paid tax, you should check to see whether that income is still blocked. Filing state income tax for free If it is not, you should take immediate steps to pay tax on it, file a declaration or amended declaration of estimated tax, and include the income on your tax return for the year in which the income became unblocked. Filing state income tax for free If you choose to postpone reporting blocked income and in a later tax year you wish to begin including it in gross income although it is still blocked, you must obtain the permission of the IRS to do so. Filing state income tax for free To apply for permission, file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Filing state income tax for free You also must request permission from the IRS on Form 3115 if you have not chosen to defer the reporting of blocked income in the past, but now wish to begin reporting blocked income under the deferred method. Filing state income tax for free See the instructions for Form 3115 for information on changing your accounting method. Filing state income tax for free Fulbright Grant All income must be reported in U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars. Filing state income tax for free In most cases, the tax also must be paid in U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars. Filing state income tax for free If, however, at least 70% of your Fulbright grant has been paid in nonconvertible foreign currency (blocked income), you can use the currency of the host country to pay the part of the U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free tax that is based on the blocked income. Filing state income tax for free Paying U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free tax in foreign currency. Filing state income tax for free   To qualify for this method of payment, you must prepare a statement that shows the following information. Filing state income tax for free You were a Fulbright grantee and were paid in nonconvertible foreign currency. Filing state income tax for free The total grant you received during the year and the amount you received in nonconvertible foreign currency. Filing state income tax for free At least 70% of the grant was paid in nonconvertible foreign currency. Filing state income tax for free The statement must be certified by the U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free educational foundation or commission paying the grant or other person having control of grant payments to you. Filing state income tax for free   You should prepare at least two copies of this statement. Filing state income tax for free Attach one copy to your Form 1040 and keep the other copy for identification purposes when you make a tax deposit of nonconvertible foreign currency. Filing state income tax for free Figuring actual tax. Filing state income tax for free   When you prepare your income tax return, you may owe tax or the entire liability may have been satisfied with your estimated tax payments. Filing state income tax for free If you owe tax, figure the part due to (and payable in) the nonconvertible foreign currency by using the following formula. Filing state income tax for free   Adjusted gross income that is blocked income × Total U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free tax = Tax on blocked income     Total adjusted  gross income     You must attach all of the following to the return. Filing state income tax for free A copy of the certified statement discussed earlier. Filing state income tax for free A detailed statement showing the allocation of tax attributable to amounts received in foreign currency and the rates of exchange used in determining your tax liability in U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars. Filing state income tax for free The original deposit receipt for any balance of tax due that you paid in nonconvertible foreign currency. Filing state income tax for free Figuring estimated tax on nonconvertible foreign currency. Filing state income tax for free   If you are liable for estimated tax (discussed later), figure the amount you can pay to the IRS in nonconvertible foreign currency using the following formula. Filing state income tax for free   Adjusted gross income that is blocked income × Total estimated U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free tax = Estimated tax on blocked income     Total adjusted  gross income     If you must pay your host country income tax on your grant, subtract any estimated foreign tax credit that applies to your grant from the estimated tax on the blocked income. Filing state income tax for free Deposit of foreign currency with disbursing officer. Filing state income tax for free   Once you have determined the amount of the actual tax or estimated tax that you can pay in nonconvertible foreign currency, deposit that amount with the disbursing officer of the Department of State in the foreign country in which the foundation or commission paying the grant is located. Filing state income tax for free Estimated tax installments. Filing state income tax for free   You can either deposit the full estimated tax amount before the first installment due date or make four equal payments before the installment due dates. Filing state income tax for free See Estimated Tax , later. Filing state income tax for free Deposit receipt. Filing state income tax for free   Upon accepting the foreign currency, the disbursing officer will give you a receipt in duplicate. Filing state income tax for free The original of this receipt (showing the amount of foreign currency deposited and its equivalent in U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free dollars) should be attached to your Form 1040 or payment voucher from Form 1040-ES. Filing state income tax for free Keep the copy for your records. Filing state income tax for free Does My Return Have To Be On Paper? IRS e-file (electronic filing) is the fastest, easiest, and most convenient way to file your income tax return electronically. Filing state income tax for free IRS e-file offers accurate, safe, and fast alternatives to filing on paper. Filing state income tax for free IRS computers quickly and automatically check for errors or other missing information. Filing state income tax for free Even returns with a foreign address can be e-filed! How to e-file. Filing state income tax for free   There are three ways you can e-file. Filing state income tax for free Use your personal computer. Filing state income tax for free Use a volunteer. Filing state income tax for free Many programs offering free tax help can e-file your return. Filing state income tax for free Use a tax professional. Filing state income tax for free Most tax professionals can e-file your return. Filing state income tax for free These methods are explained in detail in the instructions for your tax return. Filing state income tax for free Where To File If any of the following situations apply to you, do not file your return with the service center listed for your home state. Filing state income tax for free You claim the foreign earned income exclusion. Filing state income tax for free You claim the foreign housing exclusion or deduction. Filing state income tax for free You live in a foreign country. Filing state income tax for free Instead, use one of the following special addresses. Filing state income tax for free If you are not enclosing a check or money order, file your return with the: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215 USA If you are enclosing a check or money order, file your return with: Internal Revenue Service Center P. Filing state income tax for free O. Filing state income tax for free Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA If you do not know where your legal residence is and you do not have a principal place of business in the United States, you can file with the appropriate address listed above. Filing state income tax for free However, you should not file with the addresses listed above if you are a bona fide resident of the U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free Virgin Islands, Guam, or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands during your entire tax year. Filing state income tax for free Resident of U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free Virgin Islands (USVI). Filing state income tax for free   If you are a bona fide resident of the USVI during your entire tax year, you generally are not required to file a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free return. Filing state income tax for free However, you must file a return with the USVI. Filing state income tax for free    Send your return to the:     Virgin Islands Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay Suite 225 St. Filing state income tax for free Thomas, Virgin Islands 00802 Non-USVI resident with USVI income. Filing state income tax for free   If you are a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free citizen or resident alien and you have income from sources in the USVI or income effectively connected with the conduct of a trade or business in the USVI, and you are not a bona fide resident of the USVI during your entire tax year, you must file identical tax returns with the United States and the USVI. Filing state income tax for free File the original return with the United States and file a signed copy of the U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free return (including all attachments, forms, and schedules) with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. Filing state income tax for free   You must complete Form 8689, Allocation of Individual Income Tax to the U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free Virgin Islands, and attach a copy to both your U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free return and your USVI return. Filing state income tax for free You should file your U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free return with the address listed under Where To File. Filing state income tax for free   See Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free Possessions, for information about filing Virgin Islands returns. Filing state income tax for free Resident of Guam. Filing state income tax for free   If you are a bona fide resident of Guam during your entire tax year, you should file a return with Guam. Filing state income tax for free    Send your return to the:     Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Filing state income tax for free O. Filing state income tax for free Box 23607 GMF, GU 96921   However, if you have income from sources within Guam and you are a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free citizen or resident alien, but not a bona fide resident of Guam during the entire tax year, you should file a return with the United States. Filing state income tax for free Send your return to the address listed under Where To File. Filing state income tax for free   See Publication 570 for information about filing Guam returns. Filing state income tax for free Resident of the Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Filing state income tax for free   If you are a bona fide resident of the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) during your entire tax year, you should file a return with the Northern Mariana Islands. Filing state income tax for free    Send your return to the:      Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. Filing state income tax for free O. Filing state income tax for free Box 5234, CHRB Saipan, MP 96950   However, if you have income from sources within the CNMI and you are a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free citizen or resident alien, but not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, you should file a return with the United States. Filing state income tax for free Send your return to the address listed under Where To File. Filing state income tax for free   See Publication 570 for information about filing Northern Mariana Islands returns. Filing state income tax for free Nonresident Alien Spouse Treated as a Resident If, at the end of your tax year, you are married and one spouse is a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free citizen or a resident alien and the other is a nonresident alien, you can choose to treat the nonresident as a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free resident. Filing state income tax for free This includes situations in which one of you is a nonresident alien at the beginning of the tax year and a resident alien at the end of the year and the other is a nonresident alien at the end of the year. Filing state income tax for free If you make this choice, the following two rules apply. Filing state income tax for free You and your spouse are treated, for income tax purposes, as residents for all tax years that the choice is in effect. Filing state income tax for free You must file a joint income tax return for the year you make the choice. Filing state income tax for free This means that neither of you can claim under any tax treaty not to be a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free resident for a tax year for which the choice is in effect. Filing state income tax for free You can file joint or separate returns in years after the year in which you make the choice. Filing state income tax for free Example 1. Filing state income tax for free Pat Smith, a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free citizen, is married to Norman, a nonresident alien. Filing state income tax for free Pat and Norman make the choice to treat Norman as a resident alien by attaching a statement to their joint return. Filing state income tax for free Pat and Norman must report their worldwide income for the year they make the choice and for all later years unless the choice is ended or suspended. Filing state income tax for free Although Pat and Norman must file a joint return for the year they make the choice, they can file either joint or separate returns for later years. Filing state income tax for free Example 2. Filing state income tax for free When Bob and Sharon Williams got married, both were nonresident aliens. Filing state income tax for free In June of last year, Bob became a resident alien and remained a resident for the rest of the year. Filing state income tax for free Bob and Sharon both choose to be treated as resident aliens by attaching a statement to their joint return for last year. Filing state income tax for free Bob and Sharon must report their worldwide income for last year and all later years unless the choice is ended or suspended. Filing state income tax for free Bob and Sharon must file a joint return for last year, but they can file either joint or separate returns for later years. Filing state income tax for free If you do not choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free resident, you may be able to use head of household filing status. Filing state income tax for free To use this status, you must pay more than half the cost of maintaining a household for certain dependents or relatives other than your nonresident alien spouse. Filing state income tax for free For more information, see Publication 501. Filing state income tax for free Social Security Number (SSN) If you choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free resident, your spouse must have either an SSN or an individual taxpayer identification number (ITIN). Filing state income tax for free To get an SSN for a nonresident alien spouse, apply at an office of the U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free Social Security Administration (SSA) or U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free consulate. Filing state income tax for free You must complete Form SS-5, Application for a Social Security Card, available at www. Filing state income tax for free socialsecurity. Filing state income tax for free gov or by calling 1-800-772-1213. Filing state income tax for free You must also provide original or certified copies of documents to verify that spouse's age, identity, and citizenship. Filing state income tax for free If the nonresident alien spouse is not eligible to get an SSN, he or she can file Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, with the IRS to apply for an ITIN. Filing state income tax for free How To Make the Choice Attach a statement, signed by both spouses, to your joint return for the first tax year for which the choice applies. Filing state income tax for free It should contain the following: A declaration that one spouse was a nonresident alien and the other spouse a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free citizen or resident alien on the last day of your tax year and that you choose to be treated as U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free residents for the entire tax year, and The name, address, and social security number (or individual taxpayer identification number) of each spouse. Filing state income tax for free (If one spouse died, include the name and address of the person making the choice for the deceased spouse. Filing state income tax for free ) You generally make this choice when you file your joint return. Filing state income tax for free However, you also can make the choice by filing a joint amended return on Form 1040X. Filing state income tax for free Attach Form 1040, 1040A, or 1040EZ and print “Amended” across the top of the amended return. Filing state income tax for free If you make the choice with an amended return, you and your spouse also must amend any returns that you may have filed after the year for which you made the choice. Filing state income tax for free You generally must file the amended joint return within 3 years from the date you filed your original U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free income tax return or 2 years from the date you paid your income tax for that year, whichever is later. Filing state income tax for free Table 1–1. Filing state income tax for free Ending the Choice To Treat Nonresident Alien Spouse as a Resident Revocation   Either spouse can revoke the choice for any tax year. Filing state income tax for free   • The revocation must be made by the due date for filing the tax return for that tax year. Filing state income tax for free   • The spouse who revokes the choice must attach a signed statement declaring that the choice is being revoked. Filing state income tax for free The statement revoking the choice must include the following:     • The name, address, and social security number (or taxpayer identification number) of each spouse. Filing state income tax for free     • The name and address of any person who is revoking the choice for a deceased spouse. Filing state income tax for free     • A list of any states, foreign countries, and possessions that have community property laws in which either spouse is domiciled or where real property is located from which either spouse receives income. Filing state income tax for free   • If the spouse revoking the choice does not have to file a return and does not file a claim for refund, send the statement to the Internal Revenue Service Center where the last joint return was filed. Filing state income tax for free Death   The death of either spouse ends the choice, beginning with the first tax year following the year in which the spouse died. Filing state income tax for free   • If the surviving spouse is a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free citizen or resident alien and is entitled to the joint tax rates as a surviving spouse, the choice will not end until the close of the last year for which these joint rates may be used. Filing state income tax for free   • If both spouses die in the same tax year, the choice ends on the first day after the close of the tax year in which the spouses died. Filing state income tax for free Divorce or  Legal separation   A divorce or legal separation ends the choice as of the beginning of the tax year in which the legal separation occurs. Filing state income tax for free Inadequate records   The Internal Revenue Service can end the choice for any tax year that either spouse has failed to keep adequate books, records, and other information necessary to determine the correct income tax liability, or to provide adequate access to those records. Filing state income tax for free Suspending the Choice The choice to be treated as a resident alien does not apply to any later tax year if neither of you is a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free citizen or resident alien at any time during the later tax year. Filing state income tax for free Example. Filing state income tax for free Dick Brown was a resident alien on December 31, 2010, and married to Judy, a nonresident alien. Filing state income tax for free They chose to treat Judy as a resident alien and filed a joint 2010 income tax return. Filing state income tax for free On January 10, 2012, Dick became a nonresident alien. Filing state income tax for free Judy had remained a nonresident alien. Filing state income tax for free Because Dick was a resident alien during part of 2012, Dick and Judy can file joint or separate returns for that year. Filing state income tax for free Neither Dick nor Judy was a resident alien at any time during 2013 and their choice is suspended for that year. Filing state income tax for free For 2013, both are treated as nonresident aliens. Filing state income tax for free If Dick becomes a resident alien again in 2014, their choice is no longer suspended and both are treated as resident aliens. Filing state income tax for free Ending the Choice Once made, the choice to be treated as a resident applies to all later years unless suspended (as explained earlier) or ended in one of the ways shown in Table 1-1. Filing state income tax for free If the choice is ended for any of the reasons listed in Table 1-1, neither spouse can make a choice in any later tax year. Filing state income tax for free Estimated Tax The requirements for determining who must pay estimated tax are the same for a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free citizen or resident abroad as for a taxpayer in the United States. Filing state income tax for free For current instructions on making estimated tax payments, see Form 1040-ES. Filing state income tax for free If you had a tax liability for 2013, you may have to pay estimated tax for 2014. Filing state income tax for free Generally, you must make estimated tax payments for 2014 if you expect to owe at least $1,000 in tax for 2014 after subtracting your withholding and credits and you expect your withholding and credits to be less than the smaller of: 90% of the tax to be shown on your 2014 tax return, or 100% of the tax shown on your 2013 tax return. Filing state income tax for free (The return must cover all 12 months. Filing state income tax for free ) If less than two-thirds of your gross income for 2013 and 2014 is from farming or fishing and your adjusted gross income for 2013 is more than $150,000 ($75,000 if you are married and file separately), substitute 110% for 100% in (2). Filing state income tax for free See Publication 505 for more information. Filing state income tax for free The first installment of estimated tax is due on April 15, 2014. Filing state income tax for free Foreign earned income exclusion. Filing state income tax for free   When figuring your estimated gross income, subtract amounts you expect to exclude under the foreign earned income exclusion and the foreign housing exclusion. Filing state income tax for free In addition, you can reduce your income by your estimated foreign housing deduction. Filing state income tax for free However, you must estimate tax on your nonexcluded income using the tax rates that will apply had you not excluded the income. Filing state income tax for free If the actual amount of the exclusion or deduction is less than you estimate, you may have to pay a penalty for underpayment of estimated tax. Filing state income tax for free   For more information about figuring your estimated tax, see Publication 505. Filing state income tax for free Other Forms You May Have To File FinCEN Form 114 (replaces Form TD F 90-22. Filing state income tax for free 1). Filing state income tax for free   Beginning October 1, 2013, Form 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), must be filed instead of Form TD F 90-22. Filing state income tax for free 1. Filing state income tax for free Form 114 is filed electronically with the Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN). Filing state income tax for free See the filing instructions at www. Filing state income tax for free bsaefiling. Filing state income tax for free fincen. Filing state income tax for free treas. Filing state income tax for free gov/main. Filing state income tax for free html. Filing state income tax for free   You must file Form 114 if you had any financial interest in, or signature or other authority over a bank, securities, or other financial account in a foreign country. Filing state income tax for free You do not need to file the report if the assets are with a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free military banking facility operated by a financial institution or if the combined assets in the account(s) are $10,000 or less during the entire year. Filing state income tax for free   More information about the filing of Form 114 can be found in the instructions for the form. Filing state income tax for free FinCEN Form 105. Filing state income tax for free   You must file Form 105, Report of International Transportation of Currency or Monetary Instruments, if you physically transport, mail, ship, or cause to be physically transported, mailed, or shipped into or out of the United States, currency or other monetary instruments totaling more than $10,000 at one time. Filing state income tax for free Certain recipients of currency or monetary instruments also must file Form 105. Filing state income tax for free   More information about the filing of Form 105 can be found in the instructions on the back of the form. Filing state income tax for free Form 8938. Filing state income tax for free   You must file Form 8938 to report the ownership of specified foreign financial assets if the total value of those assets exceeds an applicable threshold amount (the “reporting threshold ”). Filing state income tax for free The reporting threshold varies depending on whether you live in the United States, are married, or file a joint income tax return with your spouse. Filing state income tax for free Specified foreign financial assets include any financial account maintained by a foreign financial institution and, to the extent held for investment, any stock, securities, or any other interest in a foreign entity and any financial instrument or contract with an issuer or counterparty that is not a U. Filing state income tax for free S. Filing state income tax for free person. Filing state income tax for free   You may have to pay penalties if you are required to file Form 8938 and fail to do so, or if you have an understatement of tax due to any transaction involving an undisclosed foreign financial asset. Filing state income tax for free   More information about the filing of Form 8938 can be found in the separate instructions for Form 8938. Filing state income tax for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications