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Filing income tax return 19. Filing income tax return   Ajustes Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Deducción por Intereses sobre Préstamos de EstudiosDefinición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios ¿Puede Reclamar la Deducción? ¿Cuánto Puede Deducir? ¿Cómo Calcular la Deducción? Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares¿Puede Reclamar la Deducción? Gastos que Califican Estudiante que Reúne los Requisitos Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Cuánto se Puede Deducir Gastos del Educador Introduction Este capítulo trata de ajustes relacionados con la educación que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. Filing income tax return Este capítulo incluye información sobre la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, la deducción de matrículas y cuotas escolares y la deducción por gastos del educador. Filing income tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios Por lo general, los intereses personales que pague, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles en la declaración de impuestos. Filing income tax return No obstante, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es menos de $75,000 ($155,000 si presenta una declaración conjunta), se permite una deducción especial por los intereses pagados sobre préstamos de estudios (también conocidos como préstamos educativos) utilizados para enseñanza superior. Filing income tax return Para la mayoría de los contribuyentes, el MAGI es el ingreso bruto ajustado en la declaración de impuestos federales sobre el ingreso antes de restar deducción alguna por intereses sobre préstamos de estudios. Filing income tax return Esta deducción puede reducir la cantidad de su ingreso sujeto a impuestos hasta un máximo de $2,500 en el año 2013. Filing income tax return La Tabla 19-1 resume características de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios. Filing income tax return Tabla 19-1. Filing income tax return Resumen de la Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios No se base únicamente en esta tabla. Filing income tax return Consulte el texto para más detalles. Filing income tax return Característica Descripción Beneficio máximo Puede reducir su ingreso tributable hasta un máximo de $2,500. Filing income tax return Requisitos para obtener un préstamo Su préstamo de estudios: •  tiene que haber sido obtenido sólo para pagar gastos de estudios calificados y   • no puede ser de un pariente ni puede haberse hecho conforme a un plan calificado provisto por su empleador. Filing income tax return Requisitos para estudiantes El estudiante tiene que: • ser usted, su cónyuge o su dependiente y   • estar matriculado por lo menos a tiempo parcial en un programa que lleve a obtener un título, certificación o cualquier otra credencial educacional en una institución educativa que reúne los requisitos. Filing income tax return Plazo de la deducción Puede deducir intereses pagados durante el período que quede del préstamo de estudios. Filing income tax return Eliminación gradual por fases La cantidad a deducir depende del nivel de ingresos. Filing income tax return Definición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios Los “intereses sobre préstamos de estudios” son intereses que usted pagó durante el año sobre un préstamo de estudios calificado. Filing income tax return Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como pagos de intereses voluntarios. Filing income tax return Préstamo de estudios calificado Éste es un préstamo que se obtuvo únicamente para pagar gastos de estudios calificados (definidos más adelante) que fueran: Para usted, su cónyuge o una persona que fue dependiente de usted (según se define en el capítulo 3) cuando obtuvo el préstamo; Pagados o incurridos dentro de un plazo razonable antes o después de que obtuviera el préstamo y Para estudios provistos durante un período académico cuando un estudiante reúne los requisitos. Filing income tax return Los préstamos de las siguientes fuentes no son préstamos de estudios calificados: Un pariente. Filing income tax return Un plan calificado proporcionado por un empleador. Filing income tax return Excepciones. Filing income tax return   Para propósitos de la deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, las siguientes excepciones corresponden a las reglas generales para dependientes: Una persona puede ser su dependiente aunque usted mismo sea el dependiente de otro contribuyente. Filing income tax return Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona presente una declaración conjunta con un cónyuge. Filing income tax return Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona tuviera un ingreso bruto ese año que fuera igual o superior a la cantidad de exención para el año ($3,900 para el año 2013). Filing income tax return Plazo razonable. Filing income tax return   Los gastos de estudios calificados se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable, antes o después de obtener el préstamo, si se pagan con fondos de préstamos de estudios que son parte de un programa federal de préstamos de estudios postsecundarios. Filing income tax return   Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo de préstamo, los gastos se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable si se reúnen los dos siguientes requisitos: Los gastos se relacionan con un período académico específico. Filing income tax return Los fondos del préstamo se desembolsan dentro de un período que comience 90 días antes del período académico y termine 90 días después del fin de dicho período. Filing income tax return   Si ninguna de las situaciones indicadas anteriormente le corresponde, el plazo razonable se determina basándose en todos los hechos y circunstancias pertinentes. Filing income tax return Período académico. Filing income tax return   Un período académico incluye un semestre, trimestre, un cuatrimestre del año escolar u otro período de estudios (tal como un curso escolar de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Filing income tax return En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos, sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar un período académico. Filing income tax return Estudiante que reúne los requisitos. Filing income tax return   Es un estudiante que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo en un programa para obtener una licenciatura, un certificado u otro título educativo reconocido. Filing income tax return Matriculado por lo menos a medio tiempo. Filing income tax return   Un estudiante se considera que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo si estaba tomando al menos la mitad de los cursos normales a tiempo completo de su programa de estudios. Filing income tax return   Cada institución de enseñanza superior que reúna los requisitos establece lo que se considera la mitad de la carga académica habitual para ser estudiante a tiempo completo. Filing income tax return No obstante, este estándar establecido no puede ser inferior a cualquiera que haya establecido el Departamento de Educación de los Estados Unidos conforme a la Higher Education Act (Ley de Enseñanza Superior) de 1965. Filing income tax return Pariente. Filing income tax return   No puede deducir intereses sobre un préstamo que obtenga de un pariente. Filing income tax return Los parientes incluyen: Su cónyuge; Sus hermanos y hermanas; Sus medios hermanos y medias hermanas; Sus antecesores (padres, abuelos, etc. Filing income tax return ); Sus descendientes en línea directa (hijos, nietos, etc. Filing income tax return ) y Ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Filing income tax return Plan calificado proporcionado por un empleador. Filing income tax return   No puede deducir intereses sobre un préstamo conforme a un plan calificado proporcionado por un empleador o bajo un contrato comprado conforme a tal plan. Filing income tax return Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, estos gastos son el total del costo de asistir a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos, incluyendo instituciones para estudios de posgrado. Filing income tax return Incluyen cantidades pagadas por los siguientes conceptos: Matrícula y cuotas escolares. Filing income tax return Alojamiento y comida. Filing income tax return Libros, materiales y equipo. Filing income tax return Otros gastos necesarios (tales como los de transporte). Filing income tax return Los gastos de alojamiento y comida reúnen los requisitos sólo en la medida en que no sobrepasen las siguientes cantidades: La asignación para alojamiento y comida, según lo determine la institución de enseñanza superior correspondiente, que se incluyó en los gastos de asistencia a dicha institución (para propósitos de ayuda financiera federal) durante un período académico específico y alojamiento del estudiante, o Si es mayor, la cantidad exacta cobrada si el estudiante vive en alojamiento que sea propiedad de la institución de enseñanza superior que reúna los requisitos o sea operado por la misma. Filing income tax return Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Filing income tax return   Una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos es todo colegio universitario, universidad, escuelas de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior todas con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Filing income tax return Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Filing income tax return   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de asistencia financiera al estudiante (Federal Student Aid (FSA, por sus siglas en inglés)) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Filing income tax return   Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos incluye también una institución que administre un programa de estudiantes practicantes o de residencia para recibir un título universitario o un certificado de una institución de enseñanza superior, un hospital o un centro de atención médica que ofrezca capacitación de posgrado. Filing income tax return   Una institución de enseñanza superior tiene que reunir los criterios establecidos en el párrafo anterior solamente durante el (los) período(s) académico(s) para el (los) cual(es) se incurrió el préstamo de estudios. Filing income tax return La posibilidad de deducir los intereses sobre el préstamo no se ve afectada si la institución deja de reunir los requisitos más tarde. Filing income tax return    La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Filing income tax return Ajustes tributarios a gastos de estudios calificados. Filing income tax return   Tiene que reducir sus gastos de estudios calificados por ciertos artículos exentos de impuestos (tales como la parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional)). Filing income tax return Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más detalles. Filing income tax return Incluya estas Partidas como Intereses Además de los intereses simples sobre el préstamo, ciertos costos originarios del préstamo, intereses capitalizados, intereses sobre líneas de crédito rotativas e intereses sobre préstamos de estudios refinanciados pueden ser intereses sobre préstamos de estudios si se reúnen todos los demás requisitos. Filing income tax return Costo originario del préstamo. Filing income tax return   Normalmente, esto es un cargo que el prestamista cobra solamente una vez, al hacer un préstamo. Filing income tax return Para ser deducible como intereses, dicho cargo tiene que ser por el uso de dinero en vez de bienes o servicios (como cargos por compromisos o costos de tramitación) proporcionados por el prestamista. Filing income tax return Un costo originario del préstamo tratado como intereses se acumula a lo largo del plazo del préstamo. Filing income tax return Intereses capitalizados. Filing income tax return    Son intereses por pagar sobre un préstamo de estudios que el prestamista añade al saldo pendiente del capital del préstamo. Filing income tax return Intereses sobre líneas de crédito rotativas. Filing income tax return   Estos intereses, los cuales incluyen interés sobre deudas de tarjetas de crédito, es interés sobre préstamos de estudios si el prestatario usa la línea de crédito (tarjeta de crédito) sólo para pagar gastos de estudios calificados. Filing income tax return Vea Gastos de Estudios Calificados , anteriormente. Filing income tax return Intereses sobre préstamos de estudios refinanciados. Filing income tax return   Incluyen intereses sobre lo siguiente: Préstamos consolidados —préstamos que se usan para refinanciar más de un préstamo de estudios del mismo prestatario y Préstamos conjuntos —dos o más préstamos del mismo prestatario que son tratados como un solo préstamo tanto por el prestamista como por el prestatario. Filing income tax return Si refinancia un préstamo de estudios calificado por más del préstamo original y usa la cantidad adicional para algún propósito que no sea gastos de estudios calificados, no puede deducir los intereses pagados sobre el préstamo refinanciado. Filing income tax return Pagos de intereses voluntarios. Filing income tax return   Son pagos hechos sobre un préstamo de estudios calificado durante un período en el que los pagos de intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al prestatario se le ha concedido un aplazamiento o si todavía no han empezado los reintegros del préstamo. Filing income tax return No Incluya estas Partidas como Intereses No puede reclamar una deducción de intereses sobre préstamos de estudios por: Intereses que pagó sobre un préstamo si, según las condiciones del mismo, usted no está obligado legalmente a hacer pagos de intereses. Filing income tax return Costos originarios del préstamo pagados por propiedad o servicios proporcionados por el prestamista, tales como cargos por compromiso o costos de tramitación. Filing income tax return Intereses que pagó sobre un préstamo en la medida en que los pagos hayan sido hechos a través de su participación en el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa para Reintegros de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud), conocido también como el “ NHSC Loan Repayment Program ” (Programa para Reintegros de Préstamos del NHSC) o a través de otros programas de asistencia para el reintegro de préstamos. Filing income tax return Para más información, vea Student Loan Repayment Assistance (Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios) en el capítulo 5 de la Publicación 970, en inglés. Filing income tax return ¿Puede Reclamar la Deducción? Normalmente, puede reclamar la deducción si se cumplen todos los requisitos siguientes: Su estado civil para efectos de la declaración es cualquier estado civil excepto casado que presenta su declaración por separado. Filing income tax return Nadie más reclama una exención por usted en su declaración de impuestos. Filing income tax return Está obligado por ley a pagar intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Filing income tax return Usted pagó intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Filing income tax return Intereses pagados por otros. Filing income tax return   Si usted es la persona legalmente obligada a pagar intereses y otra persona los paga por usted, a usted se le trata como si hubiese recibido el pago de la otra persona y, a su vez, hubiese pagado los intereses. Filing income tax return Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Filing income tax return No se Permite Beneficio Doble No puede deducir como intereses sobre un préstamo de estudios una cantidad que sea deducible conforme a alguna otra disposición de la ley tributaria (por ejemplo, intereses hipotecarios). Filing income tax return ¿Cuánto Puede Deducir? Su deducción por intereses sobre préstamos de estudios para el año 2013 es normalmente la cantidad que sea menor entre: $2,500 o Los intereses que usted pagó en el año 2013. Filing income tax return Sin embargo, la cantidad determinada anteriormente se reduce paulatinamente si su MAGI está entre $60,000 y $75,000 ($125,000 y $155,000 si presenta una declaración conjunta). Filing income tax return No puede tomar una deducción por intereses sobre préstamos de estudios si su MAGI es $75,000 o más ($155,000 o más si presenta una declaración conjunta). Filing income tax return Para más detalles sobre cómo calcular su MAGI, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Filing income tax return ¿Cómo Calcular la Deducción? Para calcular la deducción, se suele usar la Student Loan Interest Deduction Worksheet (Hoja de trabajo de la deducción de intereses sobre préstamos de estudios), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Filing income tax return No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, tiene que llenar la Hoja de Trabajo 4-1 del capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Filing income tax return Para ayudarle a calcular la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, debe recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Interest Statement (Declaración de intereses sobre préstamos de estudios), en inglés. Filing income tax return Generalmente, una institución (como un banco o una agencia gubernamental) que recibió pagos de intereses de $600 o más durante el año 2013 sobre uno o más préstamos de estudios calificados tiene que enviarle el Formulario 1098-E (o documento sustitutivo aceptable) a cada prestatario a más tardar el 31 de enero del año 2014. Filing income tax return Para los préstamos de estudios calificados que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de 2004, la institución está obligada a anotar en el Formulario 1098-E solamente los pagos de intereses establecidos. Filing income tax return Puede ser que otros pagos de intereses, tales como ciertos costos originarios del préstamo e intereses capitalizados, no aparezcan en el formulario que usted reciba. Filing income tax return No obstante, si paga intereses calificados que no se incluyen en el Formulario 1098-E, también puede deducir esas cantidades. Filing income tax return Para información sobre cómo dividir pagos de intereses y pagos de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Filing income tax return Para reclamar la deducción, anote la cantidad permisible en la línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A. Filing income tax return Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Quizás pueda deducir los gastos de estudios calificados que haya pagado durante el año para usted, su cónyuge o dependiente(s). Filing income tax return No puede reclamar esta deducción si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado o si otra persona puede reclamar una exención por usted como dependiente en la declaración de impuestos de él o ella. Filing income tax return Los gastos calificados tienen que ser por educación superior, tal como se explica más adelante en Gastos que Califican . Filing income tax return La deducción por matrícula y cuotas escolares puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuesto por hasta $4,000. Filing income tax return La Tabla 19-2 resume las características de la deducción por matrícula y cuotas escolares. Filing income tax return Quizás pueda tomar un crédito por sus gastos de estudios en lugar de una deducción. Filing income tax return Puede escoger la opción que le proporcione una cantidad de impuesto menor. Filing income tax return Vea el capítulo 35, Créditos Tributarios por Estudios , para saber detalles sobre los créditos. Filing income tax return ¿Puede Reclamar la Deducción? Las siguientes reglas le pueden ayudar a determinar si puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares. Filing income tax return Quién Puede Reclamar la Deducción La deducción por matrícula y gastos de estudios normalmente se puede reclamar si usted cumple los tres siguientes requisitos: Pagó gastos de educación superior calificados en 2013 para los períodos académicos que comienzan en 2013 y los que comienzan en los primeros tres meses de 2014. Filing income tax return Pagó los gastos de estudios de un estudiante que reúne los requisitos. Filing income tax return El estudiante que cumple los requisitos es usted mismo, su cónyuge o dependiente por el cual reclama una exención (que se define en el capítulo 3) en su declaración de impuestos. Filing income tax return Los gastos de estudios calificados se definen bajo Gastos que Califican . Filing income tax return La definición de “estudiantes que reúnen los requisitos” se puede ver más adelante bajo Estudiante que Reúne los Requisitos . Filing income tax return Quién No Puede Reclamar la Deducción No puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares si le corresponde cualquiera de las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración de impuestos es casado que presenta por separado. Filing income tax return Otra persona puede reclamar una exención por usted en la declaración de impuestos de él o ella. Filing income tax return Usted no puede tomar la deducción aun si la otra persona de hecho no reclama la exención. Filing income tax return Su MAGI es mayor que $80,000 ($160,000 si presenta una declaración conjunta). Filing income tax return Usted (o su cónyuge) era un extranjero no residente en cualquier momento durante el año 2013 y dicho extranjero no residente no optó por ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios. Filing income tax return Puede leer más información sobre extranjeros no residentes en la Publicación 519, U. Filing income tax return S. Filing income tax return Tax Guide for Aliens (Guía tributaria para extranjeros), en inglés. Filing income tax return Usted o cualquier otra persona puede reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje en el año 2013 en lo que concierne a los gastos del estudiante por el cual se pagaron gastos de estudios calificados. Filing income tax return No obstante, el recibir un crédito por parte de su estado no lo descalifica de reclamar una deducción por matrícula y cuotas. Filing income tax return Tabla 19-2. Filing income tax return Resumen de las Características de la Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Filing income tax return Consulte el texto de este capítulo para más detalles. Filing income tax return Pregunta Respuesta ¿Cuál es la cantidad máxima del beneficio? Usted puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuestos por hasta $4,000. Filing income tax return ¿Dónde se toma la deducción? Se toma como ajuste a los ingresos en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A. Filing income tax return ¿Para quién tienen que ser pagados los gastos? Un estudiante que está matriculado en una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos quien es: usted, su cónyuge o su dependiente por el cual reclama una exención. Filing income tax return ¿Qué matrícula y cuotas escolares son deducibles? La matrícula y cuotas escolares requeridas para matricularse o para asistir a una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos, pero que no incluyen gastos personales, de manutención ni gastos de familia, tales como alojamiento y comida. Filing income tax return Gastos que Califican La deducción por matrícula y cuotas escolares se basa en los gastos de estudios calificados que paga por usted mismo, su cónyuge o por un dependiente por el cual usted reclama una exención en su declaración de impuestos. Filing income tax return La deducción normalmente se permite por gastos de estudios calificados que fueron pagados en el año 2013 relacionados con la matriculación en una institución de educación superior durante el año 2013 o por un período académico (que se definió anteriormente bajo Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios ) comenzando en 2013 o en los primeros 3 meses de 2014. Filing income tax return Pagos hechos con fondos de un préstamo. Filing income tax return   Puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que pagó con los fondos de un préstamo. Filing income tax return Utilice los gastos para calcular la deducción para el año en que se pagaron los gastos, no para el año en que se liquidó el préstamo. Filing income tax return Trate los pagos del préstamo que fueron enviados directamente a la institución de educación como si hubieran sido pagados en la fecha en que dicha institución abona la cuenta del estudiante. Filing income tax return Estudiante que se da de baja de su(s) clase(s). Filing income tax return   Usted puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que no se reembolsan cuando un estudiante se da de baja (retira) de su(s) clase(s). Filing income tax return Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, los gastos de estudios calificados son la matrícula y ciertos gastos relacionados que son requisitos para la matriculación o asistencia en una institución de educación superior que reúne los requisitos. Filing income tax return Institución de educación que reúne los requisitos. Filing income tax return   Una “institución de educación superior que reúne los requisitos” es cualquier colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Filing income tax return Incluye prácticamente a casi todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Filing income tax return La institución de educación superior deberá poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Filing income tax return   Ciertas instituciones de educación ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de FSA del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Filing income tax return Período académico. Filing income tax return   Un período académico abarca un semestre, trimestre, un cuatrimestre o cualquier otro período de estudios según lo determine de manera razonable una institución de educación que reúne los requisitos. Filing income tax return Si una institución de educación que reúne los requisitos no tiene períodos académicos sino horas de crédito, cada período de pago se puede considerar como un período académico. Filing income tax return Gastos relacionados. Filing income tax return   Las cuotas correspondientes a las actividades escolares y los gastos incurridos por los textos, útiles y equipo escolares se incluyen en los gastos de estudios calificados únicamente si las cuotas y gastos tienen que ser pagados a la institución como requisito de la matriculación o asistencia en dicha institución. Filing income tax return Gastos pagados por adelantado. Filing income tax return   Gastos de estudios calificados pagados en el año 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014, sólo se pueden utilizar para calcular la deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Filing income tax return Vea Período académico, anteriormente. Filing income tax return Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo de la deducción por matrícula y cuotas escolares sólo para 2013, únicamente si reúne todos los otros requisitos. Filing income tax return No puede utilizar cantidad alguna que pagó en 2012 ó 2014 para calcular los gastos de estudios calificados que utiliza para el cálculo de su deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Filing income tax return No Se Permite Beneficio Doble No se le permite deducir lo siguiente: Los gastos de estudios calificados que usted deduce conforme a cualquier otra disposición de la ley, como, por ejemplo, un gasto de negocios. Filing income tax return Los gastos de estudios calificados de un estudiante en su declaración de impuestos si usted o cualquier otra persona reclama un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante en el mismo año. Filing income tax return Los gastos de estudios calificados que se utilizaron para calcular la parte libre de impuestos de una distribución proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA, por sus siglas en inglés) o de un programa de matrículas calificado (QTP, por sus siglas en inglés). Filing income tax return En el caso de un QTP, esto corresponde sólo a la cantidad de ganancias exentas de impuesto que fueron distribuidas, no a la recuperación de las contribuciones hechas al programa. Filing income tax return Vea los temas titulados Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte sujeta a impuesto de una distribución) del capítulo 7 (Coverdell Education Savings Account (ESA) (Cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA)) y del capítulo 8 (Qualified Tuition Progam (QTP)) (Programa de matrícula calificado (QTP)), de la Publicación 970, en inglés. Filing income tax return Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con intereses exentos de impuestos provenientes de un bono de ahorros de los Estados Unidos (Formulario 8815, en inglés). Filing income tax return Vea Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad libre de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Filing income tax return Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con ayuda económica para los estudios que estén exentos de impuestos, tales como becas de estudios, subvenciones o ayuda económica para los estudios provista por el empleador. Filing income tax return Vea a continuación el tema titulado Ajustes a los gastos de estudios calificados. Filing income tax return Ajustes a los gastos de estudios calificados. Filing income tax return   Para cada estudiante, se tienen que reducir los gastos de estudios calificados pagados por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Filing income tax return El resultado es el ajuste a los gastos de estudios calificados por cada estudiante. Filing income tax return Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Filing income tax return   Por la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que recibió en 2013, tiene que reducir los gastos de estudios calificados para cada período académico por la cantidad de la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos de dicho período. Filing income tax return Vea Período académico, anteriormente. Filing income tax return   Dicha asistencia incluye: La parte libre de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional), incluidas las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970); La parte libre de impuestos de toda ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970); Ayuda económica para estudios ofrecida a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970) y Todo otro pago exento de impuestos (que no sean regalos o herencias) que se recibe en concepto de ayuda para estudios. Filing income tax return   Por lo general, todas las becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) son tratadas como una ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Filing income tax return Sin embargo, una beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) no será tratada como asistencia exenta de impuestos al punto de que es incluida como ingreso bruto (si tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año que reciba la beca de estudios o para investigación (becas de desarrollo profesional) si uno de estos dos puntos aplica: La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de educación calificados), de la Publicación 970, en inglés. Filing income tax return La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Filing income tax return    Podría aumentar el valor combinado de la deducción por matrícula y cuotas escolares y cierta ayuda económica para los estudios si incluye alguna parte o toda la ayuda económica para los estudios en sus ingresos en el año en que recibió dicha ayuda. Filing income tax return Para detalles, vea Adjustments to Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Filing income tax return   Cierta ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser considerada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagó en 2013. Filing income tax return La ayuda económica para los estudios exenta de impuestos incluye toda ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otra persona ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matriculación en una institución educativa calificada durante 2013). Filing income tax return   Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Filing income tax return Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después de que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Filing income tax return Reembolsos. Filing income tax return   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir los ajustes a los gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que reintegre parte o el total del reembolso en su ingreso bruto para el año en que recibe el reembolso. Filing income tax return Vea el capítulo 6 de la Publicación 970 para obtener más información. Filing income tax return Alguna ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Filing income tax return Vea Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos, anteriormente. Filing income tax return Reembolsos recibidos en 2013. Filing income tax return   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y restando todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución educativa que reúne los requisitos durante 2013. Filing income tax return Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Filing income tax return   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reduzca la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Filing income tax return Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Filing income tax return   Si recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, puede ser que tenga que incluir parte o todo el reembolso en su ingreso bruto del año en que recibió el reembolso. Filing income tax return Vea el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Filing income tax return Coordinación con cuentas Coverdell de ahorros para la educación y programas calificados de matrícula. Filing income tax return   Debe reducir sus gastos de estudios calificados por los gastos de estudios calificados utilizados para calcular la exclusión del ingreso bruto de (a) los intereses recibidos bajo un programa de bonos de ahorro educativos o (b) cualquier distribución desde una cuenta Coverdell de ahorros para la educación o programa calificado de matrícula (QTP, por sus siglas en inglés). Filing income tax return Para un programa QTP, esto se aplica solamente a la cantidad exenta de impuestos que fueron distribuidos, no a la recuperación de contribuciones al programa. Filing income tax return Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Filing income tax return   No reduzca los gastos de estudios calificados por las cantidades pagadas con fondos que el estudiante ha recibido por concepto de: Pagos por prestar servicios, como salarios, Un préstamo, Un regalo, Una herencia o Un retiro de fondos de una cuenta de ahorros personal del estudiante. Filing income tax return   No reduzca los gastos de estudios calificados por cantidades de becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) que se declaran como ingresos en la declaración de impuestos del estudiante en las siguientes circunstancias: El uso de dinero se restringe, por los términos de la beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional), a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados. Filing income tax return El uso de dinero no se restringe. Filing income tax return Gastos que no Califican Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas en concepto de: Seguros; Gastos médicos (incluidas las cuotas del seguro médico escolar ofrecido por la institución); Alojamiento y comida; Transporte o Gastos personales, de manutención o relacionados a la familia que sean semejantes. Filing income tax return Esto corresponde aun si se tienen que pagar dichas cantidades a la institución como requisito de matriculación o asistencia. Filing income tax return Deportes, juegos, pasatiempos y cursos que no ofrecen créditos académicos. Filing income tax return   Normalmente, los gastos de estudios calificados no incluyen gastos que corresponden a un curso de enseñanza u otro curso educativo en que se desempeñen deportes, juegos, pasatiempos o un curso que no ofrece créditos académicos. Filing income tax return No obstante, si el curso de enseñanza u otro curso educativo es parte del programa de estudios del estudiante para obtener una licenciatura u otro título educativo reconocido, los gastos entonces sí pueden calificar. Filing income tax return Cuotas íntegras o en conjunto. Filing income tax return   Algunas instituciones de educación superior que reúnen los requisitos combinan o consolidan todas sus cuotas para un período académico en una sola cantidad. Filing income tax return Si no recibe, o no tiene acceso a un estado de cuentas o asignación que muestra cuánto pagó usted en concepto de gastos de estudios calificados y cuánto pagó en concepto de gastos personales, como los que se mencionaron anteriormente, comuníquese con la institución. Filing income tax return La institución tiene la obligación de redactar ese estado de cuentas o asignación y de proveerle a usted información sobre la cantidad que usted pagó (o que se le facturó) por los gastos de estudios calificados en el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Filing income tax return Vea el tema Cómo se Calcula la Deducción , más adelante, para mayor información sobre el Formulario 1098-T. Filing income tax return Estudiante que Reúne los Requisitos Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, un “estudiante que reúne los requisitos” es aquél que está matriculado en uno o más cursos en una institución de educación superior que reúne los requisitos (que se definió anteriormente). Filing income tax return Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Para poder reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares de un dependiente, usted tiene, normalmente, que: Haber pagado los gastos y Reclamar una exención de dependiente por el estudiante. Filing income tax return La Tabla 19-3 resume quién puede reclamar la deducción. Filing income tax return Cuánto se Puede Deducir La cantidad máxima por concepto de matrícula y cuotas escolares para 2013 es $4,000, $2,000 o $0, dependiendo de la cantidad de su MAGI. Filing income tax return Para detalles sobre el cálculo de su MAGI, vea el capítulo 6 de la Publicación 970. Filing income tax return Cómo se Calcula la Deducción Calcule la deducción utilizando el Formulario 8917, Tuition and Fees Deduction (Deducción por matrícula y cuotas), en inglés. Filing income tax return Para ayudarle a calcular su deducción por matrícula y cuotas escolares, debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Filing income tax return Por lo general, una institución de educación superior que reúne los requisitos (como un colegio universitario o universidad) tiene que enviarle el Formulario 1098-T (o una declaración sustitutiva similar y aceptable) a cada estudiante matriculado para el 31 de enero de 2014. Filing income tax return Para reclamar la deducción, anote la cantidad permitida en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A, y adjunte el Formulario 8917 que ha completado debidamente. Filing income tax return Tabla 19-3. Filing income tax return Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Filing income tax return Consulte Who can claim a Dependent's Expenses (Quién puede reclamar los gastos de un dependiente), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Filing income tax return SI su dependiente es un estudiante que reúne los requisitos y usted . Filing income tax return . Filing income tax return . Filing income tax return Y. Filing income tax return . Filing income tax return . Filing income tax return ENTONCES. Filing income tax return . Filing income tax return . Filing income tax return reclama una exención por su dependiente usted paga todos los gastos de estudios calificados de su dependiente sólo usted puede deducir los gastos de estudios calificados que usted pagó. Filing income tax return Su dependiente no puede tomar la deducción. Filing income tax return reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Filing income tax return no reclama una exención por su dependiente usted pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Filing income tax return no reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Filing income tax return Gastos del Educador Si usted fue un educador que reúne los requisitos en el año 2013, puede deducir en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A, hasta $250 por concepto de gastos calificados que usted pagó en 2013. Filing income tax return Si usted y su cónyuge están presentando una declaración de impuestos conjunta y si ambos de ustedes son educadores que reúnen los requisitos, la cantidad máxima que pueden deducir es $500. Filing income tax return No obstante eso, ningún cónyuge puede deducir más de $250 en gastos calificados que él o ella ha pagado en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A. Filing income tax return Usted quizás pueda deducir gastos que son mayores del límite de $250 (o $500) en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Filing income tax return Educador que reúne los requisitos. Filing income tax return   Un “educador que reúne los requisitos” es un maestro de primaria, instructor, consejero, director o ayudante, de kínder (jardín de infancia) hasta doceavo grado, que ha trabajado por lo menos 900 horas durante el año escolar. Filing income tax return Gastos calificados. Filing income tax return   En los gastos calificados se incluyen los gastos ordinarios (normales) y necesarios que se han pagado por libros, útiles, equipo (incluyendo equipo, programas y servicios para la computadora) y otros suministros y materiales que se utilizan en el aula. Filing income tax return Un “gasto ordinario” es aquél que es común y aceptado en el campo educativo. Filing income tax return Un “gasto necesario” es uno que es útil y apropiado en el desempeño de su profesión de educador. Filing income tax return Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Filing income tax return   Los gastos calificados no incluyen los gastos por enseñanza impartida en el hogar ni por artículos para cursos de salud o de educación física que no se usan en el desempeño del deporte. Filing income tax return   Usted tiene que restar de sus gastos calificados las siguientes cantidades: Intereses de bonos de ahorros de los Estados Unidos de la serie EE y de la serie I que pueden excluirse de los ingresos y que provienen del Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Filing income tax return S. Filing income tax return Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses de las series EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Filing income tax return Vea el tema titulado Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad exenta de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Filing income tax return Distribuciones o ganancias provenientes de un programa de matrícula calificado que no están sujetas a impuestos. Filing income tax return Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 8 de la Publicación 970. Filing income tax return Una distribución de ganancias no sujeta a impuestos proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación. Filing income tax return Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 7 de la Publicación 970. Filing income tax return Todo reembolso de dichos gastos que haya recibido y del cual no se le haya informado en el recuadro 1 del Formulario W-2. Filing income tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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When searching for a doctor, dentist or other health care professional:

  • Find out whether they are licensed in your state. A state or local occupational and professional licensing board will be able to give you this information.
  • Research whether they are board-certified in the appropriate specialty. You can find this information on the websites of the American Medical Association and the American Board of Medical Specialties.
  • Ask how often the health care professional has done the procedure you need or has treated your condition. You may be able to find some of this information on the Internet. For example, the Centers for Disease Control and Prevention report the success rates and number of procedures performed by fertility clinics. Some states collect and post data on the success of heart-bypass surgery.
  • Check whether there have been any complaints or disciplinary actions taken. Websites that can help are: Agency for Healthcare Research and Quality and Healthfinder.gov.
  • Find out what doctors participate in your health insurance plan. If you are having surgery, check to see if all providers (radiologists, anesthesiologists) are also covered by your plan, to avoid surprise bills.

Consider these questions regarding your health care provider and his or her practice:

  • Does the doctor participate in your insurance plan?
  • Is the office in an area that you can get to easily or does it have hours during times when you can make an appointment?
  • Does the doctor have privileges at the hospital you prefer?
  • Do you get along well with the doctor? Do you feel that you communicate well with each other and that he or she listens to your concerns and explains diagnoses and benefits of new treatments and prescriptions clearly?
  • What is the doctor’s cancelation policy?
  • Will you have to pay for the visit if you cancel your appointment?

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The Filing Income Tax Return

Filing income tax return Publication 334 - Introductory Material Table of Contents IntroductionOrdering forms and publications. Filing income tax return Tax questions. Filing income tax return Future Developments What's New for 2013 What's New for 2014 Reminders Photographs of Missing Children Introduction The purpose of this publication is to provide general information about the federal tax laws that apply to small business owners who are sole proprietors and to statutory employees. Filing income tax return This publication has information on business income, expenses, and tax credits that may help you file your income tax return. Filing income tax return Are you self-employed?   You are self-employed if you carry on a trade or business as a sole proprietor or an independent contractor. Filing income tax return Sole proprietor. Filing income tax return   A sole proprietor is someone who owns an unincorporated business by himself or herself. Filing income tax return However, if you are the sole member of a domestic limited liability company (LLC), you are not a sole proprietor if you elect to treat the LLC as a corporation. Filing income tax return Trade or business. Filing income tax return    A trade or business is generally an activity carried on to make a profit. Filing income tax return The facts and circumstances of each case determine whether or not an activity is a trade or business. Filing income tax return You do not need to actually make a profit to be in a trade or business as long as you have a profit motive. Filing income tax return You do need to make ongoing efforts to further the interests of your business. Filing income tax return   You do not have to carry on regular full-time business activities to be self-employed. Filing income tax return Having a part-time business in addition to your regular job or business may be self-employment. Filing income tax return Independent contractor. Filing income tax return    People such as doctors, dentists, veterinarians, lawyers, accountants, contractors, subcontractors, public stenographers, or auctioneers who are in an independent trade, business, or profession in which they offer their services to the general public are generally independent contractors. Filing income tax return However, whether they are independent contractors or employees depends on the facts in each case. Filing income tax return The general rule is that an individual is an independent contractor if the payer has the right to control or to direct only the result of the work and not how it will be done. Filing income tax return The earnings of a person who is working as an independent contractor are subject to self-employment tax. Filing income tax return For more information on determining whether you are an employee or independent contractor, see Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. Filing income tax return Statutory employee. Filing income tax return   A statutory employee has a checkmark in box 13 of his or her Form W-2, Wage and Tax Statement. Filing income tax return Statutory employees use Schedule C or C-EZ to report their wages and expenses. Filing income tax return Limited liability company (LLC). Filing income tax return   A limited liability company (LLC) is an entity formed under state law by filing articles of organization. Filing income tax return Generally, a single-member LLC is disregarded as an entity separate from its owner and reports its income and deductions on its owner's federal income tax return. Filing income tax return An owner who is an individual may use Schedule C or C-EZ. Filing income tax return Business owned and operated by spouses. Filing income tax return   If you and your spouse jointly own and operate an unincorporated business and share in the profits and losses, you are partners in a partnership, whether or not you have a formal partnership agreement. Filing income tax return Do not use Schedule C or C-EZ. Filing income tax return Instead, file Form 1065, U. Filing income tax return S. Filing income tax return Return of Partnership Income. Filing income tax return For more information, see Publication 541, Partnerships. Filing income tax return    Exception—Community income. Filing income tax return If you and your spouse wholly own an unincorporated business as community property under the community property laws of a state, foreign country, or U. Filing income tax return S. Filing income tax return possession, you can treat the business either as a sole proprietorship or a partnership. Filing income tax return The only states with community property laws are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. Filing income tax return A change in your reporting position will be treated as a conversion of the entity. Filing income tax return    Exception—Qualified joint venture. Filing income tax return If you and your spouse each materially participate as the only members of a jointly owned and operated business, and you file a joint return for the tax year, you can make a joint election to be treated as a qualified joint venture instead of a partnership for the tax year. Filing income tax return Making this election will allow you to avoid the complexity of Form 1065 but still give each spouse credit for social security earnings on which retirement benefits are based. Filing income tax return For an explanation of "material participation," see the Instructions for Schedule C, line G. Filing income tax return   To make this election, you must divide all items of income, gain, loss, deduction, and credit attributable to the business between you and your spouse in accordance with your respective interests in the venture. Filing income tax return Each of you must file a separate Schedule C or C-EZ and a separate Schedule SE. Filing income tax return For more information, see Qualified Joint Ventures in the Instructions for Schedule SE. Filing income tax return This publication does not cover the topics listed in the following table. Filing income tax return    IF you need information about: THEN you should see: Corporations Publication 542 Farming Publication 225 Fishermen (Capital Construction Fund)  Publication 595 Partnerships Publication 541 Passive activities Publication 925 Recordkeeping Publication 583 Rental Publication 527 S corporations Instructions for Form 1120S What you need to know. Filing income tax return   Table A provides a list of questions you need to answer to help you meet your federal tax obligations. Filing income tax return After each question is the location in this publication where you will find the related discussion. Filing income tax return Table A. Filing income tax return What You Need To Know About Federal Taxes (Note. Filing income tax return The following is a list of questions you may need to answer so you can fill out your federal income tax return. Filing income tax return Chapters are given to help you find the related discussion in this publication. Filing income tax return ) What must I know   Where to find the answer   What kinds of federal taxes do I have to pay? How do I pay them?   See chapter 1. Filing income tax return What forms must I file?   See chapter 1. Filing income tax return What must I do if I have employees?   See Employment Taxes in chapter 1. Filing income tax return Do I have to start my tax year in January, or can I start it in any other month?   See Accounting Periods in chapter 2. Filing income tax return What method can I use to account for my income and expenses?   See Accounting Methods in chapter 2. Filing income tax return What kinds of business income do I have to report on my tax return?   See chapter 5. Filing income tax return What kinds of business expenses can I deduct on my tax return?   See Business Expenses in chapter 8. Filing income tax return What kinds of expenses are not deductible as business expenses?   See Expenses You Cannot Deduct in chapter 8. Filing income tax return What happens if I have a business loss? Can I deduct it?   See chapter 9. Filing income tax return What must I do if I disposed of business property during the year?   See chapter 3. Filing income tax return What are my rights as a taxpayer?   See chapter 11. Filing income tax return Where do I go if I need help with federal tax matters?   See chapter 12. Filing income tax return IRS mission. Filing income tax return   Provide America's taxpayers top quality service by helping them understand and meet their tax responsibilities and by applying the tax law with integrity and fairness to all. Filing income tax return Comments and suggestions. Filing income tax return   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Filing income tax return   You can write to us at the following address:  Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Filing income tax return NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Filing income tax return Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Filing income tax return   You can send your comments from www. Filing income tax return irs. Filing income tax return gov/formspubs/. Filing income tax return Click on “More Information” then on “Comment on Tax Forms and Publications. Filing income tax return ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Filing income tax return Ordering forms and publications. Filing income tax return   Visit  www. Filing income tax return irs. Filing income tax return gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Filing income tax return  Internal Revenue Service 1201 N. Filing income tax return Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Filing income tax return   If you have a tax question, check the information available on IRS. Filing income tax return gov or call 1-800-829-1040. Filing income tax return We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Filing income tax return Future Developments For the latest information about developments related to Publication 334, such as legislation enacted after it was published, go to www. Filing income tax return irs. Filing income tax return gov/pub334. Filing income tax return What's New for 2013 The following are some of the tax changes for 2013. Filing income tax return For information on other changes, go to IRS. Filing income tax return gov. Filing income tax return Tax rates. Filing income tax return . Filing income tax return  For tax years beginning in 2013, the social security part of the self-employment tax increases to 12. Filing income tax return 4%. Filing income tax return The Medicare part of the tax remains at 2. Filing income tax return 9%. Filing income tax return As a result, the self-employment tax is 15. Filing income tax return 3%. Filing income tax return Maximum net earnings. Filing income tax return  The maximum net self-employment earnings subject to the social security part of the self-employment tax increases to $113,700 for 2013. Filing income tax return There is no maximum limit on earnings subject to the Medicare part. Filing income tax return Standard mileage rate. Filing income tax return  For 2013, the standard mileage rate for the cost of operating your car, van, pickup, or panel truck for each mile of business use is 56. Filing income tax return 5 cents per mile. Filing income tax return For more information, see Car and Truck Expenses in chapter 8. Filing income tax return Simplified method for business use of home deduction. Filing income tax return . Filing income tax return  The IRS now provides a simplified method to determine your expenses for business use of your home. Filing income tax return For more information, see Business Use of Your Home in chapter 8. Filing income tax return What's New for 2014 The following are some of the tax changes for 2014. Filing income tax return For information on other changes, go to IRS. Filing income tax return gov. Filing income tax return Standard mileage rate. Filing income tax return  For 2014, the standard mileage rate for the cost of operating your car, van, pickup, or panel truck for each mile of business use is 56 cents per mile. Filing income tax return Self-employment tax. Filing income tax return  The maximum net self-employment earnings subject to the social security part of the self-employment tax is $117,000 for 2014. Filing income tax return Reminders Accounting methods. Filing income tax return  Certain small business taxpayers may be eligible to adopt or change to the cash method of accounting and may not be required to account for inventories. Filing income tax return For more information, see Inventories in chapter 2. Filing income tax return Reportable transactions. Filing income tax return  You must file Form 8886, Reportable Transaction Disclosure Statement, to report certain transactions. Filing income tax return You may have to pay a penalty if you are required to file Form 8886 but do not do so. Filing income tax return You may also have to pay interest and penalties on any reportable transaction understatements. Filing income tax return Reportable transactions include: Transactions the same as or substantially similar to tax avoidance transactions identified by the IRS, Transactions offered to you under conditions of confidentiality for which you paid an advisor a minimum fee, Transactions for which you have, or a related party has, contractual protection against disallowance of the tax benefits, Transactions that result in losses of at least $2 million in any single tax year ($50,000 if from certain foreign currency transactions) or $4 million in any combination of tax years, and Transactions the same or substantially similar to one of the types of transactions the IRS has identified as a transaction of interest. Filing income tax return For more information, see the Instructions for Form 8886. Filing income tax return Photographs of Missing Children The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Filing income tax return Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Filing income tax return You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Filing income tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications