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Filing income tax online 1. Filing income tax online   Organizations Subject to the Tax Table of Contents The tax on unrelated business income applies to most organizations exempt from tax under section 501(a). Filing income tax online These organizations include charitable, religious, scientific, and other organizations described in section 501(c), as well as employees' trusts forming part of pension, profit-sharing, and stock bonus plans described in section 401(a). Filing income tax online In addition, the following are subject to the tax on unrelated business income. Filing income tax online Individual retirement arrangements (IRAs), including traditional IRAs, Roth IRAs, Coverdell IRAs, simplified employee pensions (SEP-IRAs), and savings incentive match plans for employees (SIMPLE IRAs). Filing income tax online State and municipal colleges and universities. Filing income tax online Qualified state tuition programs. Filing income tax online Medical savings accounts (MSAs) described in section 220(d). Filing income tax online Coverdell savings accounts described in section 530. Filing income tax online U. Filing income tax online S. Filing income tax online instrumentalities. Filing income tax online   A corporation that is a U. Filing income tax online S. Filing income tax online instrumentality described in section 501(c)(1) is not subject to the tax on unrelated business income if the corporation is organized under an Act of Congress and, under the Act, is exempt from federal income taxes. Filing income tax online Colleges and universities. Filing income tax online   Colleges and universities that are agencies or instrumentalities of any government or any political subdivision of a government, or that are owned or operated by a government or political subdivision of a government, are subject to the tax on unrelated business income. Filing income tax online As used here, the word government includes any foreign government (to the extent not contrary to a treaty) and all domestic governments (the United States and any of its possessions, any state, and the District of Columbia). Filing income tax online   The tax is on the unrelated business income of both the universities and colleges themselves and on their wholly owned tax exempt subsidiary organizations. Filing income tax online It is immaterial whether the business is conducted by the university or by a separately incorporated wholly owned subsidiary. Filing income tax online If the business activity is unrelated, the income in both instances will be subject to the tax. Filing income tax online If the primary purpose of a wholly owned subsidiary is to operate or conduct any unrelated trade or business (other than holding title to property and collecting income from it), the subsidiary is not an exempt organization, and this rule does not apply. Filing income tax online Title-holding corporations. Filing income tax online   When an exempt title-holding corporation, described in section 501(c)(2), pays any of its net income to an organization that itself is exempt from tax under section 501(a) (or would pay such an amount except that the expenses of collecting its income exceed the amount collected) and files a consolidated return with that organization, the title-holding corporation is treated, for unrelated business income tax purposes, as organized and operated for the same purposes as the exempt payee organization. Filing income tax online   Thus, a title-holding corporation whose source of income is related to the exempt purposes of the payee organization is not subject to the unrelated business income tax if the holding corporation and the payee organization file a consolidated return. Filing income tax online However, if the source of the income is not so related, the title-holding corporation is subject to unrelated business income tax. Filing income tax online Example. Filing income tax online X, a title-holding corporation, is required to distribute its net income to A, an exempt organization. Filing income tax online During the tax year, X realizes net income of $900,000 from source M, which is related to A's exempt function. Filing income tax online X also receives $100,000 from source N, which is not related to A's exempt function. Filing income tax online X and A file a consolidated return for the tax year. Filing income tax online X has unrelated business income of $100,000. Filing income tax online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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National Commission on Fiscal Responsibility and Reform

Created by President Obama, the National Commission on Fiscal Responsibility and Reform is drafting recommendations to balance the budget and bring long term stability to the nation's fiscal situation.

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Filing income tax online Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Filing income tax online Deterioro progresivo. Filing income tax online Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Filing income tax online Propiedad comercial o de generación de ingresos. Filing income tax online Pérdida de inventario. Filing income tax online Propiedad alquilada. Filing income tax online Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Filing income tax online Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Filing income tax online Pérdida del inquilino. Filing income tax online Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Filing income tax online Vivienda principal en una zona de desastre. Filing income tax online Vivienda inhabitable. Filing income tax online Plazo límite para escoger una opción. Filing income tax online Revocación de opción. Filing income tax online Cómo calcular la deducción de pérdidas. Filing income tax online Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Filing income tax online Documentación. Filing income tax online ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Filing income tax online Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Filing income tax online Bienes depreciables. Filing income tax online Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Filing income tax online Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Filing income tax online Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Filing income tax online Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Filing income tax online Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Filing income tax online Vea la Tabla 3, más adelante. Filing income tax online Pérdidas deducibles. Filing income tax online   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Filing income tax online Terremotos. Filing income tax online Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Filing income tax online Inundaciones. Filing income tax online La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Filing income tax online Hundimientos de minas. Filing income tax online Naufragios. Filing income tax online Estallido sónico. Filing income tax online Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Filing income tax online Ataques terroristas. Filing income tax online Vandalismo. Filing income tax online Erupciones volcánicas. Filing income tax online Pérdidas no deducibles. Filing income tax online   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Filing income tax online Una mascota de familia (como se explica más adelante). Filing income tax online Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Filing income tax online Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Filing income tax online Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Filing income tax online Deterioro progresivo (explicado a continuación). Filing income tax online Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Filing income tax online Mascota de la familia. Filing income tax online   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Filing income tax online Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Filing income tax online Deterioro progresivo. Filing income tax online   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Filing income tax online Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Filing income tax online A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Filing income tax online El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Filing income tax online Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Filing income tax online La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Filing income tax online Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Filing income tax online Daño por termitas o polilla. Filing income tax online El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Filing income tax online Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Filing income tax online Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Filing income tax online Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Filing income tax online Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Filing income tax online Nota. Filing income tax online Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Filing income tax online S. Filing income tax online Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Filing income tax online Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Filing income tax online gov. Filing income tax online Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Filing income tax online Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Filing income tax online   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Filing income tax online La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Filing income tax online cpsc. Filing income tax online gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Filing income tax online Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Filing income tax online   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Filing income tax online El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Filing income tax online   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Filing income tax online Línea 1. Filing income tax online   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Filing income tax online Línea 2. Filing income tax online   Ignore esta línea. Filing income tax online Línea 3. Filing income tax online   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Filing income tax online De no haber ninguna, anote -0-. Filing income tax online Líneas 4-7. Filing income tax online   Ignore estas líneas. Filing income tax online Línea 8. Filing income tax online   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Filing income tax online Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Filing income tax online No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Filing income tax online Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Filing income tax online Línea 9. Filing income tax online   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Filing income tax online Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Filing income tax online Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Filing income tax online    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Filing income tax online Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Filing income tax online Líneas 10-18. Filing income tax online   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Filing income tax online Si elige no seguir este procedimiento especial. Filing income tax online   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Filing income tax online Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Filing income tax online Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Filing income tax online Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Filing income tax online La cantidad de la pérdida reclamada. Filing income tax online Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Filing income tax online No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Filing income tax online Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Filing income tax online Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Filing income tax online Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Filing income tax online No es necesario indicar una condena por robo. Filing income tax online Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Filing income tax online Robo con allanamiento. Filing income tax online Malversación de fondos. Filing income tax online Extorsión. Filing income tax online Secuestro para exigir rescate. Filing income tax online Hurto. Filing income tax online Robo. Filing income tax online Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Filing income tax online Disminución del valor de mercado de acciones. Filing income tax online   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Filing income tax online Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Filing income tax online Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Filing income tax online Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Filing income tax online Bienes extraviados o perdidos. Filing income tax online    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Filing income tax online Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Filing income tax online Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Filing income tax online El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Filing income tax online La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Filing income tax online Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Filing income tax online   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Filing income tax online R. Filing income tax online B. Filing income tax online 735 (disponible en el sitio www. Filing income tax online irs. Filing income tax online gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Filing income tax online html). Filing income tax online el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Filing income tax online R. Filing income tax online B. Filing income tax online 749 (disponible en el sitio www. Filing income tax online irs. Filing income tax online gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Filing income tax online html). Filing income tax online el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Filing income tax online R. Filing income tax online B. Filing income tax online 847 (disponible en el sitio www. Filing income tax online irs. Filing income tax online gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Filing income tax online html). Filing income tax online Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Filing income tax online No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Filing income tax online La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Filing income tax online No necesita completar el Anexo A. Filing income tax online Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Filing income tax online   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Filing income tax online Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Filing income tax online Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Filing income tax online Pérdida ordinaria. Filing income tax online Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Filing income tax online Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Filing income tax online   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Filing income tax online Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Filing income tax online Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Filing income tax online Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Filing income tax online Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Filing income tax online   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Filing income tax online La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Filing income tax online El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Filing income tax online No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Filing income tax online Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Filing income tax online   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Filing income tax online Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Filing income tax online   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Filing income tax online Vea la Tabla 1. Filing income tax online Tabla 1. Filing income tax online Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Filing income tax online . Filing income tax online . Filing income tax online   ENTONCES declárela en el. Filing income tax online . Filing income tax online . Filing income tax online hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Filing income tax online pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Filing income tax online deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Filing income tax online Información adicional. Filing income tax online   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Filing income tax online Recuperación de pérdida deducida. Filing income tax online   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Filing income tax online Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Filing income tax online Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Filing income tax online Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Filing income tax online También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Filing income tax online Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Filing income tax online   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Filing income tax online ) y la fecha en que ocurrió. Filing income tax online Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Filing income tax online Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Filing income tax online Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Filing income tax online Comprobación de las pérdidas por robo. Filing income tax online   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Filing income tax online Que sus bienes fueron robados. Filing income tax online Que usted era el dueño de dichos bienes. Filing income tax online Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Filing income tax online    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Filing income tax online Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Filing income tax online Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Filing income tax online Cantidad de la pérdida. Filing income tax online   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Filing income tax online Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Filing income tax online De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Filing income tax online En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Filing income tax online Ganancias por reembolsos. Filing income tax online   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Filing income tax online Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Filing income tax online Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Filing income tax online Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Filing income tax online Propiedad comercial o de generación de ingresos. Filing income tax online   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Filing income tax online La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Filing income tax online   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Filing income tax online   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Filing income tax online No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Filing income tax online Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Filing income tax online   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Filing income tax online Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Filing income tax online Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Filing income tax online No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Filing income tax online Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Filing income tax online Propiedad alquilada. Filing income tax online   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Filing income tax online Cálculos separados. Filing income tax online   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Filing income tax online Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Filing income tax online Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Filing income tax online   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Filing income tax online Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Filing income tax online La base ajustada de toda la propiedad. Filing income tax online   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Filing income tax online Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Filing income tax online La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Filing income tax online Valor justo de mercado de los bienes robados. Filing income tax online   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Filing income tax online Ésta es la base ajustada de esos bienes. Filing income tax online Este año, le robaron los dólares de plata. Filing income tax online El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Filing income tax online Su pérdida por robo es $150. Filing income tax online Bienes robados recuperados. Filing income tax online   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Filing income tax online Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Filing income tax online Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Filing income tax online   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Filing income tax online Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Filing income tax online Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Filing income tax online Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Filing income tax online No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Filing income tax online Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Filing income tax online Tasaciones. Filing income tax online   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Filing income tax online El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Filing income tax online Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Filing income tax online   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Filing income tax online El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Filing income tax online El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Filing income tax online El método de tasación que utilice el tasador. Filing income tax online Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Filing income tax online Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Filing income tax online Costos de limpieza y reparaciones. Filing income tax online   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Filing income tax online Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Filing income tax online Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Filing income tax online Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Filing income tax online La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Filing income tax online Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Filing income tax online El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Filing income tax online Jardines. Filing income tax online   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Filing income tax online Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Filing income tax online Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Filing income tax online Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Filing income tax online Valor de automóviles. Filing income tax online   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Filing income tax online Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Filing income tax online Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Filing income tax online Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Filing income tax online La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Filing income tax online Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Filing income tax online Costos de protección. Filing income tax online   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Filing income tax online La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Filing income tax online Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Filing income tax online   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Filing income tax online Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Filing income tax online Excepción. Filing income tax online   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Filing income tax online Gastos afines. Filing income tax online   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Filing income tax online Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Filing income tax online Costos de reposición. Filing income tax online   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Filing income tax online En abril, un incendio destruyó la silla. Filing income tax online Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Filing income tax online Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Filing income tax online La silla no estaba asegurada. Filing income tax online Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Filing income tax online Valor sentimental. Filing income tax online   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Filing income tax online Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Filing income tax online Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Filing income tax online   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Filing income tax online Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Filing income tax online Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Filing income tax online Costos de fotografías y tasaciones. Filing income tax online   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Filing income tax online También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Filing income tax online   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Filing income tax online Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Filing income tax online   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Filing income tax online Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Filing income tax online Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Filing income tax online Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Filing income tax online En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Filing income tax online Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Filing income tax online Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Filing income tax online Ajustes a la base. Filing income tax online    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Filing income tax online Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Filing income tax online Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Filing income tax online Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Filing income tax online Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Filing income tax online Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Filing income tax online No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Filing income tax online Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Filing income tax online Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Filing income tax online Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Filing income tax online Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Filing income tax online   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Filing income tax online De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Filing income tax online La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Filing income tax online Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Filing income tax online Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Filing income tax online Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Filing income tax online A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Filing income tax online Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Filing income tax online Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Filing income tax online   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Filing income tax online Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Filing income tax online El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Filing income tax online Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Filing income tax online Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Filing income tax online Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Filing income tax online Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Filing income tax online Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Filing income tax online Donaciones en efectivo. Filing income tax online   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Filing income tax online Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online Su vivienda fue dañada por un huracán. Filing income tax online Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Filing income tax online Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Filing income tax online No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Filing income tax online Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Filing income tax online Pagos del seguro por gastos de manutención. Filing income tax online   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Filing income tax online Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Filing income tax online Inclusión en los ingresos. Filing income tax online   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Filing income tax online Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Filing income tax online Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Filing income tax online Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Filing income tax online   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Filing income tax online Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Filing income tax online Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Filing income tax online Transporte. Filing income tax online Alimentos. Filing income tax online Servicios públicos. Filing income tax online Servicios misceláneos. Filing income tax online Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Filing income tax online Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Filing income tax online Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Filing income tax online Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Filing income tax online Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Filing income tax online Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Filing income tax online Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Filing income tax online Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Filing income tax online Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Filing income tax online Gastos normales de manutención 725   4. Filing income tax online Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Filing income tax online Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Filing income tax online   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Filing income tax online En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Filing income tax online Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Filing income tax online Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Filing income tax online Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Filing income tax online Asistencia en caso de desastre. Filing income tax online   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Filing income tax online Tabla 2. Filing income tax online Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Filing income tax online Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Filing income tax online Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Filing income tax online Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Filing income tax online Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Filing income tax online Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Filing income tax online Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Filing income tax online Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Filing income tax online Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Filing income tax online Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Filing income tax online Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Filing income tax online Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Filing income tax online Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Filing income tax online Aplique esta regla independientemente a cada persona. Filing income tax online Aplique esta regla independientemente a cada persona. Filing income tax online Aplique esta regla independientemente a cada persona. Filing income tax online Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Filing income tax online Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Filing income tax online Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Filing income tax online Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Filing income tax online Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Filing income tax online Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Filing income tax online Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Filing income tax online Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Filing income tax online Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Filing income tax online    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Filing income tax online Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Filing income tax online   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Filing income tax online   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Filing income tax online Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Filing income tax online Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Filing income tax online Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Filing income tax online Fondos de préstamos. Filing income tax online   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Filing income tax online Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Filing income tax online Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Filing income tax online Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Filing income tax online Reembolso real menor a la cantidad esperada. Filing income tax online   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Filing income tax online El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Filing income tax online Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Filing income tax online Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Filing income tax online En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Filing income tax online Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Filing income tax online Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Filing income tax online Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Filing income tax online   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Filing income tax online No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Filing income tax online No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Filing income tax online Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Filing income tax online La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Filing income tax online No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Filing income tax online Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Filing income tax online Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Filing income tax online La pérdida no redujo sus impuestos. Filing income tax online    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Filing income tax online Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Filing income tax online Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Filing income tax online Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Filing income tax online Reembolso real por la cantidad esperada. Filing income tax online   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Filing income tax online Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Filing income tax online Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Filing income tax online Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Filing income tax online Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Filing income tax online Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Filing income tax online Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Filing income tax online Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Filing income tax online La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Filing income tax online Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Filing income tax online Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Filing income tax online Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Filing income tax online Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Filing income tax online Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Filing income tax online Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Filing income tax online Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Filing income tax online Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Filing income tax online Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Filing income tax online Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Filing income tax online Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Filing income tax online No importa el número de bienes afectados en el suceso. Filing income tax online Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Filing income tax online El automóvil resultó dañado en un accidente. Filing income tax online La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Filing income tax online El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Filing income tax online La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Filing income tax online Un solo suceso. Filing income tax online   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Filing income tax online Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Filing income tax online Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Filing income tax online Ejemplo 1. Filing income tax online Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Filing income tax online Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Filing income tax online Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Filing income tax online La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Filing income tax online Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Filing income tax online Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Filing income tax online Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Filing income tax online Pérdida $5,000 $1,200 2. Filing income tax online Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Filing income tax online Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Filing income tax online Total de la pérdida $1,700 5. Filing income tax online Reste $100 100 6. Filing income tax online Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Filing income tax online En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Filing income tax online Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Filing income tax online Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Filing income tax online Ejemplo 3. Filing income tax online En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Filing income tax online Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Filing income tax online Esto se considera un solo hecho fortuito. Filing income tax online Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Filing income tax online Más de una pérdida. Filing income tax online   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Filing income tax online La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Filing income tax online Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Filing income tax online Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Filing income tax online Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Filing income tax online Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Filing income tax online Más de una persona. Filing income tax online   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Filing income tax online Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Filing income tax online Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Filing income tax online Contribuyentes casados. Filing income tax online   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Filing income tax online No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Filing income tax online   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Filing income tax online Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Filing income tax online Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Filing income tax online   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Filing income tax online Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Filing income tax online Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Filing income tax online Más de un dueño. Filing income tax online   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Filing income tax online Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Filing income tax online Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Filing income tax online Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Filing income tax online Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Filing income tax online Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online En junio, descubrió que robaron su casa. Filing income tax online Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Filing income tax online Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Filing income tax online Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Filing income tax online Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Filing income tax online Reste $100 100 3. Filing income tax online Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Filing income tax online Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Filing income tax online Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Filing income tax online Más de una pérdida. Filing income tax online   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Filing income tax online Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Filing income tax online No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Filing income tax online La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Filing income tax online En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Filing income tax online Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Filing income tax online Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Filing income tax online Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Filing income tax online Pérdida $1,800 $2,100 2. Filing income tax online Reste $100 por incidente 100 100 3. Filing income tax online Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Filing income tax online Total de la pérdida $3,700 5. Filing income tax online Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Filing income tax online Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Filing income tax online   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Filing income tax online No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Filing income tax online   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Filing income tax online Más de un dueño. Filing income tax online   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Filing income tax online Pérdidas y ganancias. Filing income tax online   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Filing income tax online Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Filing income tax online Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Filing income tax online Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Filing income tax online Pérdidas mayores a las ganancias. Filing income tax online   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Filing income tax online El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Filing income tax online Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Filing income tax online La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Filing income tax online Ganancias mayores a las pérdidas. Filing income tax online   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Filing income tax online La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Filing income tax online La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Filing income tax online Ejemplo. Filing income tax online Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Filing income tax online Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Filing income tax online Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Filing income tax online Información adicional. Filing income tax online   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Filing income tax online Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Filing income tax online No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Filing income tax online Bienes inmuebles. Filing income tax online   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Filing income tax online Ejemplo 1. Filing income tax online En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Filing income tax online (El terreno no resultó dañado). Filing income tax online Ésta fue su única p