Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Filing Amended Tax Return 2011

2011 Tax FilingState Tax Forms Free2011 1040ez Tax Forms And InstructionsFile State Tax Return Free OnlineUnemployment TaxPrintable 1040ez FormFree 1040ez FilingFederal Tax TableState Taxes Online1o40ezCan I Efile 1040xIrs 1040ez File Online2010 1040ez Tax FormTurbo Tax 2011 FilingAmending Tax Returns2008 Tax ReturnIrs Form 1040ez 2013Amend Federal Tax ReturnE File State TaxH&r Block Free Tax ReturnEz 1040 E-fileW 2 Show State Income Tax Withheld1040ez Forms Printable1040x IrsTurbotax 2008 Free EditionIrs 1040 Ez OnlineWww.irs.gov/1040xFiling State Taxes Online For Free10 40 Ez Form 20121040 Ez 2012Vita Income Tax Bakersfield CaCan 1040x Filed ElectronicallyRefile Taxes2010 Form 1040nr1040ez 2012 Tax FormOnline TaxesDeadline For TaxesTaxslayer ComIrs Gov 2012 Tax Forms1040x 2011

Filing Amended Tax Return 2011

Filing amended tax return 2011 Publication 547 - Main Content Table of Contents CasualtyFamily pet. Filing amended tax return 2011 Progressive deterioration. Filing amended tax return 2011 Special Procedure for Damage From Corrosive Drywall Theft Loss on Deposits Proof of Loss Figuring a LossGain from reimbursement. Filing amended tax return 2011 Business or income-producing property. Filing amended tax return 2011 Loss of inventory. Filing amended tax return 2011 Leased property. Filing amended tax return 2011 Exception for personal-use real property. Filing amended tax return 2011 Decrease in Fair Market Value Adjusted Basis Insurance and Other Reimbursements Deduction Limits2% Rule $100 Rule 10% Rule Figuring the Deduction Figuring a GainPostponement of Gain When To Report Gains and LossesLoss on deposits. Filing amended tax return 2011 Lessee's loss. Filing amended tax return 2011 Disaster Area LossesDisaster loss to inventory. Filing amended tax return 2011 Main home in disaster area. Filing amended tax return 2011 Unsafe home. Filing amended tax return 2011 Time limit for making choice. Filing amended tax return 2011 Revoking your choice. Filing amended tax return 2011 Figuring the loss deduction. Filing amended tax return 2011 How to report the loss on Form 1040X. Filing amended tax return 2011 Records. Filing amended tax return 2011 Need a copy of your tax return for the preceding year? Postponed Tax Deadlines Contacting the Federal Emergency Management Agency (FEMA) How To Report Gains and LossesProperty held 1 year or less. Filing amended tax return 2011 Property held more than 1 year. Filing amended tax return 2011 Depreciable property. Filing amended tax return 2011 Adjustments to Basis If Deductions Are More Than Income How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Casualty A casualty is the damage, destruction, or loss of property resulting from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. Filing amended tax return 2011 A sudden event is one that is swift, not gradual or progressive. Filing amended tax return 2011 An unexpected event is one that is ordinarily unanticipated and unintended. Filing amended tax return 2011 An unusual event is one that is not a day-to-day occurrence and that is not typical of the activity in which you were engaged. Filing amended tax return 2011 Generally, casualty losses are deductible during the taxable year that the loss occurred. Filing amended tax return 2011 See Table 3, later. Filing amended tax return 2011 Deductible losses. Filing amended tax return 2011   Deductible casualty losses can result from a number of different causes, including the following. Filing amended tax return 2011 Car accidents (but see Nondeductible losses , next, for exceptions). Filing amended tax return 2011 Earthquakes. Filing amended tax return 2011 Fires (but see Nondeductible losses , next, for exceptions). Filing amended tax return 2011 Floods. Filing amended tax return 2011 Government-ordered demolition or relocation of a home that is unsafe to use because of a disaster as discussed under Disaster Area Losses , later. Filing amended tax return 2011 Mine cave-ins. Filing amended tax return 2011 Shipwrecks. Filing amended tax return 2011 Sonic booms. Filing amended tax return 2011 Storms, including hurricanes and tornadoes. Filing amended tax return 2011 Terrorist attacks. Filing amended tax return 2011 Vandalism. Filing amended tax return 2011 Volcanic eruptions. Filing amended tax return 2011 Nondeductible losses. Filing amended tax return 2011   A casualty loss is not deductible if the damage or destruction is caused by the following. Filing amended tax return 2011 Accidentally breaking articles such as glassware or china under normal conditions. Filing amended tax return 2011 A family pet (explained below). Filing amended tax return 2011 A fire if you willfully set it, or pay someone else to set it. Filing amended tax return 2011 A car accident if your willful negligence or willful act caused it. Filing amended tax return 2011 The same is true if the willful act or willful negligence of someone acting for you caused the accident. Filing amended tax return 2011 Progressive deterioration (explained below). Filing amended tax return 2011 However, see Special Procedure for Damage From Corrosive Drywall , later. Filing amended tax return 2011 Family pet. Filing amended tax return 2011   Loss of property due to damage by a family pet is not deductible as a casualty loss unless the requirements discussed earlier under Casualty are met. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 Your antique oriental rug was damaged by your new puppy before it was housebroken. Filing amended tax return 2011 Because the damage was not unexpected and unusual, the loss is not deductible as a casualty loss. Filing amended tax return 2011 Progressive deterioration. Filing amended tax return 2011   Loss of property due to progressive deterioration is not deductible as a casualty loss. Filing amended tax return 2011 This is because the damage results from a steadily operating cause or a normal process, rather than from a sudden event. Filing amended tax return 2011 The following are examples of damage due to progressive deterioration. Filing amended tax return 2011 The steady weakening of a building due to normal wind and weather conditions. Filing amended tax return 2011 The deterioration and damage to a water heater that bursts. Filing amended tax return 2011 However, the rust and water damage to rugs and drapes caused by the bursting of a water heater does qualify as a casualty. Filing amended tax return 2011 Most losses of property caused by droughts. Filing amended tax return 2011 To be deductible, a drought-related loss generally must be incurred in a trade or business or in a transaction entered into for profit. Filing amended tax return 2011 Termite or moth damage. Filing amended tax return 2011 The damage or destruction of trees, shrubs, or other plants by a fungus, disease, insects, worms, or similar pests. Filing amended tax return 2011 However, a sudden destruction due to an unexpected or unusual infestation of beetles or other insects may result in a casualty loss. Filing amended tax return 2011 Special Procedure for Damage From Corrosive Drywall Under a special procedure, you can deduct the amounts you paid to repair damage to your home and household appliances due to corrosive drywall. Filing amended tax return 2011 Under this procedure, you treat the amounts paid for repairs as a casualty loss in the year of payment. Filing amended tax return 2011 For example, amounts you paid for repairs in 2013 are deductible on your 2013 tax return and amounts you paid for repairs in 2012 are deductible on your 2012 tax return. Filing amended tax return 2011 Note. Filing amended tax return 2011 If you paid for any repairs before 2013 and you choose to follow this special procedure, you can amend your return for the earlier year by filing Form 1040X, Amended U. Filing amended tax return 2011 S. Filing amended tax return 2011 Individual Income Tax Return, and attaching a completed Form 4684 for the appropriate year. Filing amended tax return 2011 Form 4684 for the appropriate year can be found at IRS. Filing amended tax return 2011 gov. Filing amended tax return 2011 Generally, Form 1040X must be filed within 3 years after the date the original return was filed or within 2 years after the date the tax was paid, whichever is later. Filing amended tax return 2011 Corrosive drywall. Filing amended tax return 2011   For purposes of this special procedure, “corrosive drywall” means drywall that is identified as problem drywall under the two-step identification method published by the Consumer Product Safety Commission (CPSC) and the Department of Housing and Urban Development (HUD) in their interim guidance dated January 28, 2010, as revised by the CPSC and HUD. Filing amended tax return 2011 The revised identification guidance and remediation guidelines are available at www. Filing amended tax return 2011 cpsc. Filing amended tax return 2011 gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Filing amended tax return 2011 Special instructions for completing Form 4684. Filing amended tax return 2011   If you choose to follow this special procedure, complete Form 4684, Section A, according to the instructions below. Filing amended tax return 2011 The IRS will not challenge your treatment of damage resulting from corrosive drywall as a casualty loss if you determine and report the loss as explained below. Filing amended tax return 2011 Top margin of Form 4684. Filing amended tax return 2011   Enter “Revenue Procedure 2010-36”. Filing amended tax return 2011 Line 1. Filing amended tax return 2011   Enter the information required by the line 1 instructions. Filing amended tax return 2011 Line 2. Filing amended tax return 2011   Skip this line. Filing amended tax return 2011 Line 3. Filing amended tax return 2011   Enter the amount of insurance or other reimbursements you received (including through litigation). Filing amended tax return 2011 If none, enter -0-. Filing amended tax return 2011 Lines 4–7. Filing amended tax return 2011   Skip these lines. Filing amended tax return 2011 Line 8. Filing amended tax return 2011   Enter the amount you paid to repair the damage to your home and household appliances due to corrosive drywall. Filing amended tax return 2011 Enter only the amounts you paid to restore your home to the condition existing immediately before the damage. Filing amended tax return 2011 Do not enter any amounts you paid for improvements or additions that increased the value of your home above its pre-loss value. Filing amended tax return 2011 If you replaced a household appliance instead of repairing it, enter the lesser of: The current cost to replace the original appliance, or The basis of the original appliance (generally its cost). Filing amended tax return 2011 Line 9. Filing amended tax return 2011   If line 8 is more than line 3, do one of the following. Filing amended tax return 2011 If you have a pending claim for reimbursement (or you intend to pursue reimbursement), enter 75% of the difference between lines 3 and 8. Filing amended tax return 2011 If item (1) does not apply to you, enter the full amount of the difference between lines 3 and 8. Filing amended tax return 2011 If line 8 is less than or equal to line 3, you cannot claim a casualty loss deduction using this special procedure. Filing amended tax return 2011    If you have a pending claim for reimbursement (or you intend to pursue reimbursement), you may have income or an additional deduction in a later tax year depending on the actual amount of reimbursement received. Filing amended tax return 2011 See Reimbursement Received After Deducting Loss, later. Filing amended tax return 2011 Lines 10–18. Filing amended tax return 2011   Complete these lines according to the Instructions for Form 4684. Filing amended tax return 2011 Choosing not to follow this special procedure. Filing amended tax return 2011   If you choose not to follow this special procedure, you are subject to all of the provisions that apply to the deductibility of casualty losses, and you must complete lines 1–9 according to the Instructions for Form 4684. Filing amended tax return 2011 This means, for example, that you must establish that the damage, destruction, or loss of property resulted from an identifiable event as defined earlier under Casualty . Filing amended tax return 2011 Furthermore, you must have proof that shows the following. Filing amended tax return 2011 The loss is properly deductible in the tax year you claimed it and not in some other year. Filing amended tax return 2011 See When To Report Gains and Losses , later. Filing amended tax return 2011 The amount of the claimed loss. Filing amended tax return 2011 See Proof of Loss , later. Filing amended tax return 2011 No claim for reimbursement of any portion of the loss exists for which there is a reasonable prospect of recovery. Filing amended tax return 2011 See When To Report Gains and Losses , later. Filing amended tax return 2011 Theft A theft is the taking and removing of money or property with the intent to deprive the owner of it. Filing amended tax return 2011 The taking of property must be illegal under the law of the state where it occurred and it must have been done with criminal intent. Filing amended tax return 2011 You do not need to show a conviction for theft. Filing amended tax return 2011 Theft includes the taking of money or property by the following means. Filing amended tax return 2011 Blackmail. Filing amended tax return 2011 Burglary. Filing amended tax return 2011 Embezzlement. Filing amended tax return 2011 Extortion. Filing amended tax return 2011 Kidnapping for ransom. Filing amended tax return 2011 Larceny. Filing amended tax return 2011 Robbery. Filing amended tax return 2011 The taking of money or property through fraud or misrepresentation is theft if it is illegal under state or local law. Filing amended tax return 2011 Decline in market value of stock. Filing amended tax return 2011   You cannot deduct as a theft loss the decline in market value of stock acquired on the open market for investment if the decline is caused by disclosure of accounting fraud or other illegal misconduct by the officers or directors of the corporation that issued the stock. Filing amended tax return 2011 However, you can deduct as a capital loss the loss you sustain when you sell or exchange the stock or the stock becomes completely worthless. Filing amended tax return 2011 You report a capital loss on Schedule D (Form 1040). Filing amended tax return 2011 For more information about stock sales, worthless stock, and capital losses, see chapter 4 of Publication 550. Filing amended tax return 2011 Mislaid or lost property. Filing amended tax return 2011    The simple disappearance of money or property is not a theft. Filing amended tax return 2011 However, an accidental loss or disappearance of property can qualify as a casualty if it results from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. Filing amended tax return 2011 Sudden, unexpected, and unusual events were defined earlier under Casualty . Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 A car door is accidentally slammed on your hand, breaking the setting of your diamond ring. Filing amended tax return 2011 The diamond falls from the ring and is never found. Filing amended tax return 2011 The loss of the diamond is a casualty. Filing amended tax return 2011 Losses from Ponzi-type investment schemes. Filing amended tax return 2011   The IRS has issued the following guidance to assist taxpayers who are victims of losses from Ponzi-type investment schemes: Revenue Ruling 2009-9, 2009-14 I. Filing amended tax return 2011 R. Filing amended tax return 2011 B. Filing amended tax return 2011 735 (available at www. Filing amended tax return 2011 irs. Filing amended tax return 2011 gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Filing amended tax return 2011 html). Filing amended tax return 2011 Revenue Procedure 2009-20, 2009-14 I. Filing amended tax return 2011 R. Filing amended tax return 2011 B. Filing amended tax return 2011 749 (available at www. Filing amended tax return 2011 irs. Filing amended tax return 2011 gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Filing amended tax return 2011 html). Filing amended tax return 2011 Revenue Procedure 2011-58, 2011-50 I. Filing amended tax return 2011 R. Filing amended tax return 2011 B. Filing amended tax return 2011 847 (available at www. Filing amended tax return 2011 irs. Filing amended tax return 2011 gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Filing amended tax return 2011 html). Filing amended tax return 2011 If you qualify to use Revenue Procedure 2009-20, as modified by Revenue Procedure 2011-58, and you choose to follow the procedures in the guidance, first fill out Section C of Form 4684 to determine the amount to enter on Section B, line 28. Filing amended tax return 2011 Skip lines 19 to 27, but you must fill out Section B, lines 29 to 39, as appropriate. Filing amended tax return 2011 Section C of Form 4684 replaces Appendix A in Revenue Procedure 2009-20. Filing amended tax return 2011 You do not need to complete Appendix A. Filing amended tax return 2011 For more information, see the above revenue ruling and revenue procedures, and the Instructions for Form 4684. Filing amended tax return 2011   If you choose not to use the procedures in Revenue Procedure 2009-20, as modified by Revenue Procedure 2011-58, you may claim your theft loss by filling out Section B, lines 19 to 39, as appropriate. Filing amended tax return 2011 Loss on Deposits A loss on deposits can occur when a bank, credit union, or other financial institution becomes insolvent or bankrupt. Filing amended tax return 2011 If you incurred this type of loss, you can choose one of the following ways to deduct the loss. Filing amended tax return 2011 As a casualty loss. Filing amended tax return 2011 As an ordinary loss. Filing amended tax return 2011 As a nonbusiness bad debt. Filing amended tax return 2011 Casualty loss or ordinary loss. Filing amended tax return 2011   You can choose to deduct a loss on deposits as a casualty loss or as an ordinary loss for any year in which you can reasonably estimate how much of your deposits you have lost in an insolvent or bankrupt financial institution. Filing amended tax return 2011 The choice generally is made on the return you file for that year and applies to all your losses on deposits for the year in that particular financial institution. Filing amended tax return 2011 If you treat the loss as a casualty or ordinary loss, you cannot treat the same amount of the loss as a nonbusiness bad debt when it actually becomes worthless. Filing amended tax return 2011 However, you can take a nonbusiness bad debt deduction for any amount of loss that is more than the estimated amount you deducted as a casualty or ordinary loss. Filing amended tax return 2011 Once you make the choice, you cannot change it without permission from the Internal Revenue Service. Filing amended tax return 2011   If you claim an ordinary loss, report it as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 23. Filing amended tax return 2011 The maximum amount you can claim is $20,000 ($10,000 if you are married filing separately) reduced by any expected state insurance proceeds. Filing amended tax return 2011 Your loss is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Filing amended tax return 2011 You cannot choose to claim an ordinary loss if any part of the deposit is federally insured. Filing amended tax return 2011 Nonbusiness bad debt. Filing amended tax return 2011   If you do not choose to deduct the loss as a casualty loss or as an ordinary loss, you must wait until the year the actual loss is determined and deduct the loss as a nonbusiness bad debt in that year. Filing amended tax return 2011 How to report. Filing amended tax return 2011   The kind of deduction you choose for your loss on deposits determines how you report your loss. Filing amended tax return 2011 See Table 1. Filing amended tax return 2011 More information. Filing amended tax return 2011   For more information, see Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions in the Instructions for Form 4684. Filing amended tax return 2011 Deducted loss recovered. Filing amended tax return 2011   If you recover an amount you deducted as a loss in an earlier year, you may have to include the amount recovered in your income for the year of recovery. Filing amended tax return 2011 If any part of the original deduction did not reduce your tax in the earlier year, you do not have to include that part of the recovery in your income. Filing amended tax return 2011 For more information, see Recoveries in Publication 525. Filing amended tax return 2011 Proof of Loss To deduct a casualty or theft loss, you must be able to show that there was a casualty or theft. Filing amended tax return 2011 You also must be able to support the amount you take as a deduction. Filing amended tax return 2011 Casualty loss proof. Filing amended tax return 2011   For a casualty loss, you should be able to show all of the following. Filing amended tax return 2011 The type of casualty (car accident, fire, storm, etc. Filing amended tax return 2011 ) and when it occurred. Filing amended tax return 2011 That the loss was a direct result of the casualty. Filing amended tax return 2011 That you were the owner of the property, or if you leased the property from someone else, that you were contractually liable to the owner for the damage. Filing amended tax return 2011 Whether a claim for reimbursement exists for which there is a reasonable expectation of recovery. Filing amended tax return 2011 Theft loss proof. Filing amended tax return 2011   For a theft loss, you should be able to show all of the following. Filing amended tax return 2011 When you discovered that your property was missing. Filing amended tax return 2011 That your property was stolen. Filing amended tax return 2011 That you were the owner of the property. Filing amended tax return 2011 Whether a claim for reimbursement exists for which there is a reasonable expectation of recovery. Filing amended tax return 2011    It is important that you have records that will prove your deduction. Filing amended tax return 2011 If you do not have the actual records to support your deduction, you can use other satisfactory evidence to support it. Filing amended tax return 2011 Figuring a Loss To determine your deduction for a casualty or theft loss, you must first figure your loss. Filing amended tax return 2011 Table 1. Filing amended tax return 2011 Reporting Loss on Deposits IF you choose to report the loss as a(n). Filing amended tax return 2011 . Filing amended tax return 2011 . Filing amended tax return 2011   THEN report it on. Filing amended tax return 2011 . Filing amended tax return 2011 . Filing amended tax return 2011 casualty loss   Form 4684 and Schedule A  (Form 1040). Filing amended tax return 2011 ordinary loss   Schedule A (Form 1040). Filing amended tax return 2011 nonbusiness bad debt   Form 8949 and Schedule D (Form 1040). Filing amended tax return 2011 Amount of loss. Filing amended tax return 2011   Figure the amount of your loss using the following steps. Filing amended tax return 2011 Determine your adjusted basis in the property before the casualty or theft. Filing amended tax return 2011 Determine the decrease in fair market value (FMV) of the property as a result of the casualty or theft. Filing amended tax return 2011 From the smaller of the amounts you determined in (1) and (2), subtract any insurance or other reimbursement you received or expect to receive. Filing amended tax return 2011 For personal-use property and property used in performing services as an employee, apply the deduction limits, discussed later, to determine the amount of your deductible loss. Filing amended tax return 2011 Gain from reimbursement. Filing amended tax return 2011   If your reimbursement is more than your adjusted basis in the property, you have a gain. Filing amended tax return 2011 This is true even if the decrease in the FMV of the property is smaller than your adjusted basis. Filing amended tax return 2011 If you have a gain, you may have to pay tax on it, or you may be able to postpone reporting the gain. Filing amended tax return 2011 See Figuring a Gain , later. Filing amended tax return 2011 Business or income-producing property. Filing amended tax return 2011   If you have business or income-producing property, such as rental property, and it is stolen or completely destroyed, the decrease in FMV is not considered. Filing amended tax return 2011 Your loss is figured as follows:   Your adjusted basis in the property     MINUS     Any salvage value     MINUS     Any insurance or other reimbursement you  receive or expect to receive   Loss of inventory. Filing amended tax return 2011   There are two ways you can deduct a casualty or theft loss of inventory, including items you hold for sale to customers. Filing amended tax return 2011   One way is to deduct the loss through the increase in the cost of goods sold by properly reporting your opening and closing inventories. Filing amended tax return 2011 Do not claim this loss again as a casualty or theft loss. Filing amended tax return 2011 If you take the loss through the increase in the cost of goods sold, include any insurance or other reimbursement you receive for the loss in gross income. Filing amended tax return 2011   The other way is to deduct the loss separately. Filing amended tax return 2011 If you deduct it separately, eliminate the affected inventory items from the cost of goods sold by making a downward adjustment to opening inventory or purchases. Filing amended tax return 2011 Reduce the loss by the reimbursement you received. Filing amended tax return 2011 Do not include the reimbursement in gross income. Filing amended tax return 2011 If you do not receive the reimbursement by the end of the year, you may not claim a loss to the extent you have a reasonable prospect of recovery. Filing amended tax return 2011 Leased property. Filing amended tax return 2011   If you are liable for casualty damage to property you lease, your loss is the amount you must pay to repair the property minus any insurance or other reimbursement you receive or expect to receive. Filing amended tax return 2011 Separate computations. Filing amended tax return 2011   Generally, if a single casualty or theft involves more than one item of property, you must figure the loss on each item separately. Filing amended tax return 2011 Then combine the losses to determine the total loss from that casualty or theft. Filing amended tax return 2011 Exception for personal-use real property. Filing amended tax return 2011   In figuring a casualty loss on personal-use real property, the entire property (including any improvements, such as buildings, trees, and shrubs) is treated as one item. Filing amended tax return 2011 Figure the loss using the smaller of the following. Filing amended tax return 2011 The decrease in FMV of the entire property. Filing amended tax return 2011 The adjusted basis of the entire property. Filing amended tax return 2011   See Real property under Figuring the Deduction, later. Filing amended tax return 2011 Decrease in Fair Market Value Fair market value (FMV) is the price for which you could sell your property to a willing buyer when neither of you has to sell or buy and both of you know all the relevant facts. Filing amended tax return 2011 The decrease in FMV used to figure the amount of a casualty or theft loss is the difference between the property's fair market value immediately before and immediately after the casualty or theft. Filing amended tax return 2011 FMV of stolen property. Filing amended tax return 2011   The FMV of property immediately after a theft is considered to be zero because you no longer have the property. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 Several years ago, you purchased silver dollars at face value for $150. Filing amended tax return 2011 This is your adjusted basis in the property. Filing amended tax return 2011 Your silver dollars were stolen this year. Filing amended tax return 2011 The FMV of the coins was $1,000 just before they were stolen, and insurance did not cover them. Filing amended tax return 2011 Your theft loss is $150. Filing amended tax return 2011 Recovered stolen property. Filing amended tax return 2011   Recovered stolen property is your property that was stolen and later returned to you. Filing amended tax return 2011 If you recovered property after you had already taken a theft loss deduction, you must refigure your loss using the smaller of the property's adjusted basis (explained later) or the decrease in FMV from the time just before it was stolen until the time it was recovered. Filing amended tax return 2011 Use this amount to refigure your total loss for the year in which the loss was deducted. Filing amended tax return 2011   If your refigured loss is less than the loss you deducted, you generally have to report the difference as income in the recovery year. Filing amended tax return 2011 But report the difference only up to the amount of the loss that reduced your tax. Filing amended tax return 2011 For more information on the amount to report, see Recoveries in Publication 525. Filing amended tax return 2011 Figuring Decrease in FMV — Items To Consider To figure the decrease in FMV because of a casualty or theft, you generally need a competent appraisal. Filing amended tax return 2011 However, other measures also can be used to establish certain decreases. Filing amended tax return 2011 See Appraisal and Cost of cleaning up or making repairs , next. Filing amended tax return 2011 Appraisal. Filing amended tax return 2011   An appraisal to determine the difference between the FMV of the property immediately before a casualty or theft and immediately afterwards should be made by a competent appraiser. Filing amended tax return 2011 The appraiser must recognize the effects of any general market decline that may occur along with the casualty. Filing amended tax return 2011 This information is needed to limit any deduction to the actual loss resulting from damage to the property. Filing amended tax return 2011   Several factors are important in evaluating the accuracy of an appraisal, including the following. Filing amended tax return 2011 The appraiser's familiarity with your property before and after the casualty or theft. Filing amended tax return 2011 The appraiser's knowledge of sales of comparable property in the area. Filing amended tax return 2011 The appraiser's knowledge of conditions in the area of the casualty. Filing amended tax return 2011 The appraiser's method of appraisal. Filing amended tax return 2011 You may be able to use an appraisal that you used to get a federal loan (or a federal loan guarantee) as the result of a federally declared disaster to establish the amount of your disaster loss. Filing amended tax return 2011 For more information on disasters, see Disaster Area Losses, later. Filing amended tax return 2011 Cost of cleaning up or making repairs. Filing amended tax return 2011   The cost of repairing damaged property is not part of a casualty loss. Filing amended tax return 2011 Neither is the cost of cleaning up after a casualty. Filing amended tax return 2011 But you can use the cost of cleaning up or of making repairs after a casualty as a measure of the decrease in FMV if you meet all the following conditions. Filing amended tax return 2011 The repairs are actually made. Filing amended tax return 2011 The repairs are necessary to bring the property back to its condition before the casualty. Filing amended tax return 2011 The amount spent for repairs is not excessive. Filing amended tax return 2011 The repairs take care of the damage only. Filing amended tax return 2011 The value of the property after the repairs is not, due to the repairs, more than the value of the property before the casualty. Filing amended tax return 2011 Landscaping. Filing amended tax return 2011   The cost of restoring landscaping to its original condition after a casualty may indicate the decrease in FMV. Filing amended tax return 2011 You may be able to measure your loss by what you spend on the following. Filing amended tax return 2011 Removing destroyed or damaged trees and shrubs, minus any salvage you receive. Filing amended tax return 2011 Pruning and other measures taken to preserve damaged trees and shrubs. Filing amended tax return 2011 Replanting necessary to restore the property to its approximate value before the casualty. Filing amended tax return 2011 Car value. Filing amended tax return 2011   Books issued by various automobile organizations that list your car may be useful in figuring the value of your car. Filing amended tax return 2011 You can use the books' retail values and modify them by factors such as the mileage and condition of your car to figure its value. Filing amended tax return 2011 The prices are not official, but they may be useful in determining value and suggesting relative prices for comparison with current sales and offerings in your area. Filing amended tax return 2011 If your car is not listed in the books, determine its value from other sources. Filing amended tax return 2011 A dealer's offer for your car as a trade-in on a new car is not usually a measure of its true value. Filing amended tax return 2011 Figuring Decrease in FMV — Items Not To Consider You generally should not consider the following items when attempting to establish the decrease in FMV of your property. Filing amended tax return 2011 Cost of protection. Filing amended tax return 2011   The cost of protecting your property against a casualty or theft is not part of a casualty or theft loss. Filing amended tax return 2011 The amount you spend on insurance or to board up your house against a storm is not part of your loss. Filing amended tax return 2011 If the property is business property, these expenses are deductible as business expenses. Filing amended tax return 2011   If you make permanent improvements to your property to protect it against a casualty or theft, add the cost of these improvements to your basis in the property. Filing amended tax return 2011 An example would be the cost of a dike to prevent flooding. Filing amended tax return 2011 Exception. Filing amended tax return 2011   You cannot increase your basis in the property by, or deduct as a business expense, any expenditures you made with respect to qualified disaster mitigation payments (discussed later under Disaster Area Losses ). Filing amended tax return 2011 Related expenses. Filing amended tax return 2011   The incidental expenses due to a casualty or theft, such as expenses for the treatment of personal injuries, for temporary housing, or for a rental car, are not part of your casualty or theft loss. Filing amended tax return 2011 However, they may be deductible as business expenses if the damaged or stolen property is business property. Filing amended tax return 2011 Replacement cost. Filing amended tax return 2011   The cost of replacing stolen or destroyed property is not part of a casualty or theft loss. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 You bought a new chair 4 years ago for $300. Filing amended tax return 2011 In April, a fire destroyed the chair. Filing amended tax return 2011 You estimate that it would cost $500 to replace it. Filing amended tax return 2011 If you had sold the chair before the fire, you estimate that you could have received only $100 for it because it was 4 years old. Filing amended tax return 2011 The chair was not insured. Filing amended tax return 2011 Your loss is $100, the FMV of the chair before the fire. Filing amended tax return 2011 It is not $500, the replacement cost. Filing amended tax return 2011 Sentimental value. Filing amended tax return 2011   Do not consider sentimental value when determining your loss. Filing amended tax return 2011 If a family portrait, heirloom, or keepsake is damaged, destroyed, or stolen, you must base your loss on its FMV, as limited by your adjusted basis in the property. Filing amended tax return 2011 Decline in market value of property in or near casualty area. Filing amended tax return 2011   A decrease in the value of your property because it is in or near an area that suffered a casualty, or that might again suffer a casualty, is not to be taken into consideration. Filing amended tax return 2011 You have a loss only for actual casualty damage to your property. Filing amended tax return 2011 However, if your home is in a federally declared disaster area, see Disaster Area Losses , later. Filing amended tax return 2011 Costs of photographs and appraisals. Filing amended tax return 2011   Photographs taken after a casualty will be helpful in establishing the condition and value of the property after it was damaged. Filing amended tax return 2011 Photographs showing the condition of the property after it was repaired, restored, or replaced may also be helpful. Filing amended tax return 2011   Appraisals are used to figure the decrease in FMV because of a casualty or theft. Filing amended tax return 2011 See Appraisal , earlier, under Figuring Decrease in FMV — Items To Consider, for information about appraisals. Filing amended tax return 2011   The costs of photographs and appraisals used as evidence of the value and condition of property damaged as a result of a casualty are not a part of the loss. Filing amended tax return 2011 They are expenses in determining your tax liability. Filing amended tax return 2011 You can claim these costs as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit on Schedule A (Form 1040). Filing amended tax return 2011 Adjusted Basis The measure of your investment in the property you own is its basis. Filing amended tax return 2011 For property you buy, your basis is usually its cost to you. Filing amended tax return 2011 For property you acquire in some other way, such as inheriting it, receiving it as a gift, or getting it in a nontaxable exchange, you must figure your basis in another way, as explained in Publication 551. Filing amended tax return 2011 If you inherited the property from someone who died in 2010 and the executor of the decedent's estate made the election to file Form 8939, refer to the information provided by the executor or see Publication 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010. Filing amended tax return 2011 Adjustments to basis. Filing amended tax return 2011    While you own the property, various events may take place that change your basis. Filing amended tax return 2011 Some events, such as additions or permanent improvements to the property, increase basis. Filing amended tax return 2011 Others, such as earlier casualty losses and depreciation deductions, decrease basis. Filing amended tax return 2011 When you add the increases to the basis and subtract the decreases from the basis, the result is your adjusted basis. Filing amended tax return 2011 See Publication 551 for more information on figuring the basis of your property. Filing amended tax return 2011 Insurance and Other Reimbursements If you receive an insurance or other type of reimbursement, you must subtract the reimbursement when you figure your loss. Filing amended tax return 2011 You do not have a casualty or theft loss to the extent you are reimbursed. Filing amended tax return 2011 If you expect to be reimbursed for part or all of your loss, you must subtract the expected reimbursement when you figure your loss. Filing amended tax return 2011 You must reduce your loss even if you do not receive payment until a later tax year. Filing amended tax return 2011 See Reimbursement Received After Deducting Loss , later. Filing amended tax return 2011 Failure to file a claim for reimbursement. Filing amended tax return 2011   If your property is covered by insurance, you must file a timely insurance claim for reimbursement of your loss. Filing amended tax return 2011 Otherwise, you cannot deduct this loss as a casualty or theft. Filing amended tax return 2011 The portion of the loss usually not covered by insurance (for example, a deductible) is not subject to this rule. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 You have a car insurance policy with a $1,000 deductible. Filing amended tax return 2011 Because your insurance did not cover the first $1,000 of an auto collision, the $1,000 would be deductible (subject to the $100 and 10% rules, discussed later). Filing amended tax return 2011 This is true, even if you do not file an insurance claim, because your insurance policy would never have reimbursed you for the deductible. Filing amended tax return 2011 Types of Reimbursements The most common type of reimbursement is an insurance payment for your stolen or damaged property. Filing amended tax return 2011 Other types of reimbursements are discussed next. Filing amended tax return 2011 Also see the Instructions for Form 4684. Filing amended tax return 2011 Employer's emergency disaster fund. Filing amended tax return 2011   If you receive money from your employer's emergency disaster fund and you must use that money to rehabilitate or replace property on which you are claiming a casualty loss deduction, you must take that money into consideration in computing the casualty loss deduction. Filing amended tax return 2011 Take into consideration only the amount you used to replace your destroyed or damaged property. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 Your home was extensively damaged by a tornado. Filing amended tax return 2011 Your loss after reimbursement from your insurance company was $10,000. Filing amended tax return 2011 Your employer set up a disaster relief fund for its employees. Filing amended tax return 2011 Employees receiving money from the fund had to use it to rehabilitate or replace their damaged or destroyed property. Filing amended tax return 2011 You received $4,000 from the fund and spent the entire amount on repairs to your home. Filing amended tax return 2011 In figuring your casualty loss, you must reduce your unreimbursed loss ($10,000) by the $4,000 you received from your employer's fund. Filing amended tax return 2011 Your casualty loss before applying the deduction limits (discussed later) is $6,000. Filing amended tax return 2011 Cash gifts. Filing amended tax return 2011   If you receive excludable cash gifts as a disaster victim and there are no limits on how you can use the money, you do not reduce your casualty loss by these excludable cash gifts. Filing amended tax return 2011 This applies even if you use the money to pay for repairs to property damaged in the disaster. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 Your home was damaged by a hurricane. Filing amended tax return 2011 Relatives and neighbors made cash gifts to you that were excludable from your income. Filing amended tax return 2011 You used part of the cash gifts to pay for repairs to your home. Filing amended tax return 2011 There were no limits or restrictions on how you could use the cash gifts. Filing amended tax return 2011 It was an excludable gift, so the money you received and used to pay for repairs to your home does not reduce your casualty loss on the damaged home. Filing amended tax return 2011 Insurance payments for living expenses. Filing amended tax return 2011   You do not reduce your casualty loss by insurance payments you receive to cover living expenses in either of the following situations. Filing amended tax return 2011 You lose the use of your main home because of a casualty. Filing amended tax return 2011 Government authorities do not allow you access to your main home because of a casualty or threat of one. Filing amended tax return 2011 Inclusion in income. Filing amended tax return 2011   If these insurance payments are more than the temporary increase in your living expenses, you must include the excess in your income. Filing amended tax return 2011 Report this amount on Form 1040, line 21. Filing amended tax return 2011 However, if the casualty occurs in a federally declared disaster area, none of the insurance payments are taxable. Filing amended tax return 2011 See Qualified disaster relief payments , later, under Disaster Area Losses. Filing amended tax return 2011   A temporary increase in your living expenses is the difference between the actual living expenses you and your family incurred during the period you could not use your home and your normal living expenses for that period. Filing amended tax return 2011 Actual living expenses are the reasonable and necessary expenses incurred because of the loss of your main home. Filing amended tax return 2011 Generally, these expenses include the amounts you pay for the following. Filing amended tax return 2011 Renting suitable housing. Filing amended tax return 2011 Transportation. Filing amended tax return 2011 Food. Filing amended tax return 2011 Utilities. Filing amended tax return 2011 Miscellaneous services. Filing amended tax return 2011 Normal living expenses consist of these same expenses that you would have incurred but did not because of the casualty or the threat of one. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 As a result of a fire, you vacated your apartment for a month and moved to a motel. Filing amended tax return 2011 You normally pay $525 a month for rent. Filing amended tax return 2011 None was charged for the month the apartment was vacated. Filing amended tax return 2011 Your motel rent for this month was $1,200. Filing amended tax return 2011 You normally pay $200 a month for food. Filing amended tax return 2011 Your food expenses for the month you lived in the motel were $400. Filing amended tax return 2011 You received $1,100 from your insurance company to cover your living expenses. Filing amended tax return 2011 You determine the payment you must include in income as follows. Filing amended tax return 2011 1. Filing amended tax return 2011 Insurance payment for living expenses $1,100 2. Filing amended tax return 2011 Actual expenses during the month you are unable to use your home because of the fire $1,600   3. Filing amended tax return 2011 Normal living expenses 725   4. Filing amended tax return 2011 Temporary increase in living expenses: Subtract line 3  from line 2 875 5. Filing amended tax return 2011 Amount of payment includible in income: Subtract line 4 from line 1 $ 225 Tax year of inclusion. Filing amended tax return 2011   You include the taxable part of the insurance payment in income for the year you regain the use of your main home or, if later, for the year you receive the taxable part of the insurance payment. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 Your main home was destroyed by a tornado in August 2011. Filing amended tax return 2011 You regained use of your home in November 2012. Filing amended tax return 2011 The insurance payments you received in 2011 and 2012 were $1,500 more than the temporary increase in your living expenses during those years. Filing amended tax return 2011 You include this amount in income on your 2012 Form 1040. Filing amended tax return 2011 If, in 2013, you receive further payments to cover the living expenses you had in 2011 and 2012, you must include those payments in income on your 2013 Form 1040. Filing amended tax return 2011 Disaster relief. Filing amended tax return 2011   Food, medical supplies, and other forms of assistance you receive do not reduce your casualty loss, unless they are replacements for lost or destroyed property. Filing amended tax return 2011 Table 2. Filing amended tax return 2011 Deduction Limit Rules for Personal-Use and Employee Property       $100 Rule 10% Rule 2% Rule General Application You must reduce each casualty or theft loss by $100 when figuring your deduction. Filing amended tax return 2011 Apply this rule to personal-use property after you have figured the amount of your loss. Filing amended tax return 2011 You must reduce your total casualty or theft loss by 10% of your adjusted gross income. Filing amended tax return 2011 Apply this rule to personal-use property after you reduce each loss by $100 (the $100 rule). Filing amended tax return 2011 You must reduce your total casualty or theft loss by 2% of your adjusted gross income. Filing amended tax return 2011 Apply this rule to property you used in performing services as an employee after you have figured the amount of your loss and added it to your job expenses and most other miscellaneous itemized deductions. Filing amended tax return 2011 Single Event Apply this rule only once, even if many pieces of property are affected. Filing amended tax return 2011 Apply this rule only once, even if many pieces of property are affected. Filing amended tax return 2011 Apply this rule only once, even if many pieces of property are affected. Filing amended tax return 2011 More Than One Event Apply to the loss from each event. Filing amended tax return 2011 Apply to the total of all your losses from all events. Filing amended tax return 2011 Apply to the total of all your losses from all events. Filing amended tax return 2011 More Than One Person— With Loss From the   Same Event  (other than a married couple  filing jointly) Apply separately to each person. Filing amended tax return 2011 Apply separately to each person. Filing amended tax return 2011 Apply separately to each person. Filing amended tax return 2011 Married Couple—  With Loss From the  Same Event Filing Joint Return Apply as if you were one person. Filing amended tax return 2011 Apply as if you were one person. Filing amended tax return 2011 Apply as if you were one person. Filing amended tax return 2011 Filing Separate Return Apply separately to each spouse. Filing amended tax return 2011 Apply separately to each spouse. Filing amended tax return 2011 Apply separately to each spouse. Filing amended tax return 2011 More Than One Owner (other than a married couple filing jointly) Apply separately to each owner of jointly owned property. Filing amended tax return 2011 Apply separately to each owner of jointly owned property. Filing amended tax return 2011 Apply separately to each owner of jointly owned property. Filing amended tax return 2011    Qualified disaster relief payments you receive for expenses you incurred as a result of a federally declared disaster, are not taxable income to you. Filing amended tax return 2011 For more information, see Qualified disaster relief payments under Disaster Area Losses, later. Filing amended tax return 2011   Disaster unemployment assistance payments are unemployment benefits that are taxable. Filing amended tax return 2011   Generally, disaster relief grants received under the Robert T. Filing amended tax return 2011 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act are not included in your income. Filing amended tax return 2011 See Federal disaster relief grants , later, under Disaster Area Losses. Filing amended tax return 2011 Loan proceeds. Filing amended tax return 2011   Do not reduce your casualty loss by loan proceeds you use to rehabilitate or replace property on which you are claiming a casualty loss deduction. Filing amended tax return 2011 If you have a federal loan that is canceled (forgiven), see Federal loan canceled , later, under Disaster Area Losses. Filing amended tax return 2011 Reimbursement Received After Deducting Loss If you figured your casualty or theft loss using the amount of your expected reimbursement, you may have to adjust your tax return for the tax year in which you get your actual reimbursement. Filing amended tax return 2011 This section explains the adjustment you may have to make. Filing amended tax return 2011 Actual reimbursement less than expected. Filing amended tax return 2011   If you later receive less reimbursement than you expected, include that difference as a loss with your other losses (if any) on your return for the year in which you can reasonably expect no more reimbursement. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 Your personal car had a FMV of $2,000 when it was destroyed in a collision with another car in 2012. Filing amended tax return 2011 The accident was due to the negligence of the other driver. Filing amended tax return 2011 At the end of 2012, there was a reasonable prospect that the owner of the other car would reimburse you in full. Filing amended tax return 2011 You did not have a deductible loss in 2012. Filing amended tax return 2011 In January 2013, the court awards you a judgment of $2,000. Filing amended tax return 2011 However, in July it becomes apparent that you will be unable to collect any amount from the other driver. Filing amended tax return 2011 Since this is your only casualty or theft loss, you can deduct the loss in 2013 that is figured by applying the Deduction Limits (discussed later). Filing amended tax return 2011 Actual reimbursement more than expected. Filing amended tax return 2011   If you later receive more reimbursement than you expected, after you have claimed a deduction for the loss, you may have to include the extra reimbursement in your income for the year you receive it. Filing amended tax return 2011 However, if any part of the original deduction did not reduce your tax for the earlier year, do not include that part of the reimbursement in your income. Filing amended tax return 2011 You do not refigure your tax for the year you claimed the deduction. Filing amended tax return 2011 See Recoveries in Publication 525 to find out how much extra reimbursement to include in income. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 In 2012, a hurricane destroyed your motorboat. Filing amended tax return 2011 Your loss was $3,000, and you estimated that your insurance would cover $2,500 of it. Filing amended tax return 2011 You did not itemize deductions on your 2012 return, so you could not deduct the loss. Filing amended tax return 2011 When the insurance company reimburses you for the loss, you do not report any of the reimbursement as income. Filing amended tax return 2011 This is true even if it is for the full $3,000 because you did not deduct the loss on your 2012 return. Filing amended tax return 2011 The loss did not reduce your tax. Filing amended tax return 2011    If the total of all the reimbursements you receive is more than your adjusted basis in the destroyed or stolen property, you will have a gain on the casualty or theft. Filing amended tax return 2011 If you have already taken a deduction for a loss and you receive the reimbursement in a later year, you may have to include the gain in your income for the later year. Filing amended tax return 2011 Include the gain as ordinary income up to the amount of your deduction that reduced your tax for the earlier year. Filing amended tax return 2011 You may be able to postpone reporting any remaining gain as explained under Postponement of Gain, later. Filing amended tax return 2011 Actual reimbursement same as expected. Filing amended tax return 2011   If you receive exactly the reimbursement you expected to receive, you do not have to include any of the reimbursement in your income and you cannot deduct any additional loss. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 In December 2013, you had a collision while driving your personal car. Filing amended tax return 2011 Repairs to the car cost $950. Filing amended tax return 2011 You had $100 deductible collision insurance. Filing amended tax return 2011 Your insurance company agreed to reimburse you for the rest of the damage. Filing amended tax return 2011 Because you expected a reimbursement from the insurance company, you did not have a casualty loss deduction in 2013. Filing amended tax return 2011 Due to the $100 rule, you cannot deduct the $100 you paid as the deductible. Filing amended tax return 2011 When you receive the $850 from the insurance company in 2014, do not report it as income. Filing amended tax return 2011 Deduction Limits After you have figured your casualty or theft loss, you must figure how much of the loss you can deduct. Filing amended tax return 2011 The deduction for casualty and theft losses of employee property and personal-use property is limited. Filing amended tax return 2011 A loss on employee property is subject to the 2% rule, discussed next. Filing amended tax return 2011 With certain exceptions, a loss on property you own for your personal use is subject to the $100 and 10% rules, discussed later. Filing amended tax return 2011 The 2%, $100, and 10% rules are also summarized in Table 2 . Filing amended tax return 2011 Losses on business property (other than employee property) and income-producing property are not subject to these rules. Filing amended tax return 2011 However, if your casualty or theft loss involved a home you used for business or rented out, your deductible loss may be limited. Filing amended tax return 2011 See the Instructions for Form 4684, Section B. Filing amended tax return 2011 If the casualty or theft loss involved property used in a passive activity, see Form 8582, Passive Activity Loss Limitations, and its instructions. Filing amended tax return 2011 2% Rule The casualty and theft loss deduction for employee property, when added to your job expenses and most other miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040) or Form 1040NR, Schedule A, must be reduced by 2% of your adjusted gross income. Filing amended tax return 2011 Employee property is property used in performing services as an employee. Filing amended tax return 2011 $100 Rule After you have figured your casualty or theft loss on personal-use property, as discussed earlier, you must reduce that loss by $100. Filing amended tax return 2011 This reduction applies to each total casualty or theft loss. Filing amended tax return 2011 It does not matter how many pieces of property are involved in an event. Filing amended tax return 2011 Only a single $100 reduction applies. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 You have $750 deductible collision insurance on your car. Filing amended tax return 2011 The car is damaged in a collision. Filing amended tax return 2011 The insurance company pays you for the damage minus the $750 deductible. Filing amended tax return 2011 The amount of the casualty loss is based solely on the deductible. Filing amended tax return 2011 The casualty loss is $650 ($750 − $100) because the first $100 of a casualty loss on personal-use property is not deductible. Filing amended tax return 2011 Single event. Filing amended tax return 2011   Generally, events closely related in origin cause a single casualty. Filing amended tax return 2011 It is a single casualty when the damage is from two or more closely related causes, such as wind and flood damage caused by the same storm. Filing amended tax return 2011 A single casualty may also damage two or more pieces of property, such as a hailstorm that damages both your home and your car parked in your driveway. Filing amended tax return 2011 Example 1. Filing amended tax return 2011 A thunderstorm destroyed your pleasure boat. Filing amended tax return 2011 You also lost some boating equipment in the storm. Filing amended tax return 2011 Your loss was $5,000 on the boat and $1,200 on the equipment. Filing amended tax return 2011 Your insurance company reimbursed you $4,500 for the damage to your boat. Filing amended tax return 2011 You had no insurance coverage on the equipment. Filing amended tax return 2011 Your casualty loss is from a single event and the $100 rule applies once. Filing amended tax return 2011 Figure your loss before applying the 10% rule (discussed later) as follows. Filing amended tax return 2011     Boat Equipment 1. Filing amended tax return 2011 Loss $5,000 $1,200 2. Filing amended tax return 2011 Subtract insurance 4,500 -0- 3. Filing amended tax return 2011 Loss after reimbursement $ 500 $1,200 4. Filing amended tax return 2011 Total loss $1,700 5. Filing amended tax return 2011 Subtract $100 100 6. Filing amended tax return 2011 Loss before 10% rule $1,600 Example 2. Filing amended tax return 2011 Thieves broke into your home in January and stole a ring and a fur coat. Filing amended tax return 2011 You had a loss of $200 on the ring and $700 on the coat. Filing amended tax return 2011 This is a single theft. Filing amended tax return 2011 The $100 rule applies to the total $900 loss. Filing amended tax return 2011 Example 3. Filing amended tax return 2011 In September, hurricane winds blew the roof off your home. Filing amended tax return 2011 Flood waters caused by the hurricane further damaged your home and destroyed your furniture and personal car. Filing amended tax return 2011 This is considered a single casualty. Filing amended tax return 2011 The $100 rule is applied to your total loss from the flood waters and the wind. Filing amended tax return 2011 More than one loss. Filing amended tax return 2011   If you have more than one casualty or theft loss during your tax year, you must reduce each loss by $100. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 Your family car was damaged in an accident in January. Filing amended tax return 2011 Your loss after the insurance reimbursement was $75. Filing amended tax return 2011 In February, your car was damaged in another accident. Filing amended tax return 2011 This time your loss after the insurance reimbursement was $90. Filing amended tax return 2011 Apply the $100 rule to each separate casualty loss. Filing amended tax return 2011 Since neither accident resulted in a loss of over $100, you are not entitled to any deduction for these accidents. Filing amended tax return 2011 More than one person. Filing amended tax return 2011   If two or more individuals (other than a husband and wife filing a joint return) have losses from the same casualty or theft, the $100 rule applies separately to each individual. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 A fire damaged your house and also damaged the personal property of your house guest. Filing amended tax return 2011 You must reduce your loss by $100. Filing amended tax return 2011 Your house guest must reduce his or her loss by $100. Filing amended tax return 2011 Married taxpayers. Filing amended tax return 2011   If you and your spouse file a joint return, you are treated as one individual in applying the $100 rule. Filing amended tax return 2011 It does not matter whether you own the property jointly or separately. Filing amended tax return 2011   If you and your spouse have a casualty or theft loss and you file separate returns, each of you must reduce your loss by $100. Filing amended tax return 2011 This is true even if you own the property jointly. Filing amended tax return 2011 If one spouse owns the property, only that spouse can figure a loss deduction on a separate return. Filing amended tax return 2011   If the casualty or theft loss is on property you own as tenants by the entirety, each of you can figure your deduction on only one-half of the loss on separate returns. Filing amended tax return 2011 Neither of you can figure your deduction on the entire loss on a separate return. Filing amended tax return 2011 Each of you must reduce the loss by $100. Filing amended tax return 2011 More than one owner. Filing amended tax return 2011   If two or more individuals (other than a husband and wife filing a joint return) have a loss on property jointly owned, the $100 rule applies separately to each. Filing amended tax return 2011 For example, if two sisters live together in a home they own jointly and they have a casualty loss on the home, the $100 rule applies separately to each sister. Filing amended tax return 2011 10% Rule You must reduce the total of all your casualty or theft losses on personal-use property by 10% of your adjusted gross income. Filing amended tax return 2011 Apply this rule after you reduce each loss by $100. Filing amended tax return 2011 For more information, see the Form 4684 instructions. Filing amended tax return 2011 If you have both gains and losses from casualties or thefts, see Gains and losses , later in this discussion. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 In June, you discovered that your house had been burglarized. Filing amended tax return 2011 Your loss after insurance reimbursement was $2,000. Filing amended tax return 2011 Your adjusted gross income for the year you discovered the theft is $29,500. Filing amended tax return 2011 Figure your theft loss as follows. Filing amended tax return 2011 1. Filing amended tax return 2011 Loss after insurance $2,000 2. Filing amended tax return 2011 Subtract $100 100 3. Filing amended tax return 2011 Loss after $100 rule $1,900 4. Filing amended tax return 2011 Subtract 10% of $29,500 AGI $2,950 5. Filing amended tax return 2011 Theft loss deduction $-0- You do not have a theft loss deduction because your loss ($1,900) is less than 10% of your adjusted gross income ($2,950). Filing amended tax return 2011 More than one loss. Filing amended tax return 2011   If you have more than one casualty or theft loss during your tax year, reduce each loss by any reimbursement and by $100. Filing amended tax return 2011 Then you must reduce the total of all your losses by 10% of your adjusted gross income. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 In March, you had a car accident that totally destroyed your car. Filing amended tax return 2011 You did not have collision insurance on your car, so you did not receive any insurance reimbursement. Filing amended tax return 2011 Your loss on the car was $1,800. Filing amended tax return 2011 In November, a fire damaged your basement and totally destroyed the furniture, washer, dryer, and other items you had stored there. Filing amended tax return 2011 Your loss on the basement items after reimbursement was $2,100. Filing amended tax return 2011 Your adjusted gross income for the year that the accident and fire occurred is $25,000. Filing amended tax return 2011 You figure your casualty loss deduction as follows. Filing amended tax return 2011     Car Basement 1. Filing amended tax return 2011 Loss $1,800 $2,100 2. Filing amended tax return 2011 Subtract $100 per incident 100 100 3. Filing amended tax return 2011 Loss after $100 rule $1,700 $2,000 4. Filing amended tax return 2011 Total loss $3,700 5. Filing amended tax return 2011 Subtract 10% of $25,000 AGI 2,500 6. Filing amended tax return 2011 Casualty loss deduction $1,200 Married taxpayers. Filing amended tax return 2011   If you and your spouse file a joint return, you are treated as one individual in applying the 10% rule. Filing amended tax return 2011 It does not matter if you own the property jointly or separately. Filing amended tax return 2011   If you file separate returns, the 10% rule applies to each return on which a loss is claimed. Filing amended tax return 2011 More than one owner. Filing amended tax return 2011   If two or more individuals (other than husband and wife filing a joint return) have a loss on property that is owned jointly, the 10% rule applies separately to each. Filing amended tax return 2011 Gains and losses. Filing amended tax return 2011   If you have casualty or theft gains as well as losses to personal-use property, you must compare your total gains to your total losses. Filing amended tax return 2011 Do this after you have reduced each loss by any reimbursements and by $100 but before you have reduced the losses by 10% of your adjusted gross income. Filing amended tax return 2011 Casualty or theft gains do not include gains you choose to postpone. Filing amended tax return 2011 See Postponement of Gain, later. Filing amended tax return 2011 Losses more than gains. Filing amended tax return 2011   If your losses are more than your recognized gains, subtract your gains from your losses and reduce the result by 10% of your adjusted gross income. Filing amended tax return 2011 The rest, if any, is your deductible loss from personal-use property. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 Your theft loss after reducing it by reimbursements and by $100 is $2,700. Filing amended tax return 2011 Your casualty gain is $700. Filing amended tax return 2011 Your loss is more than your gain, so you must reduce your $2,000 net loss ($2,700 − $700) by 10% of your adjusted gross income. Filing amended tax return 2011 Gains more than losses. Filing amended tax return 2011   If your recognized gains are more than your losses, subtract your losses from your gains. Filing amended tax return 2011 The difference is treated as a capital gain and must be reported on Schedule D (Form 1040). Filing amended tax return 2011 The 10% rule does not apply to your gains. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 Your theft loss is $600 after reducing it by reimbursements and by $100. Filing amended tax return 2011 Your casualty gain is $1,600. Filing amended tax return 2011 Because your gain is more than your loss, you must report the $1,000 net gain ($1,600 − $600) on Schedule D (Form 1040). Filing amended tax return 2011 More information. Filing amended tax return 2011   For information on how to figure recognized gains, see Figuring a Gain , later. Filing amended tax return 2011 Figuring the Deduction Generally, you must figure your loss separately for each item stolen, damaged, or destroyed. Filing amended tax return 2011 However, a special rule applies to real property you own for personal use. Filing amended tax return 2011 Real property. Filing amended tax return 2011   In figuring a loss to real estate you own for personal use, all improvements (such as buildings and ornamental trees and the land containing the improvements) are considered together. Filing amended tax return 2011 Example 1. Filing amended tax return 2011 In June, a fire destroyed your lakeside cottage, which cost $144,800 (including $14,500 for the land) several years ago. Filing amended tax return 2011 (Your land was not damaged. Filing amended tax return 2011 ) This was your only casualty or theft loss for the year. Filing amended tax return 2011 The FMV of the property immediately before the fire was $180,000 ($145,000 for the cottage and $35,000 for the land). Filing amended tax return 2011 The FMV immediately after the fire was $35,000 (value of the land). Filing amended tax return 2011 You collected $130,000 from the insurance company. Filing amended tax return 2011 Your adjusted gross income for the year the fire occurred is $80,000. Filing amended tax return 2011 Your deduction for the casualty loss is $6,700, figured in the following manner. Filing amended tax return 2011 1. Filing amended tax return 2011 Adjusted basis of the entire property (cost in this example) $144,800 2. Filing amended tax return 2011 FMV of entire property  before fire $180,000 3. Filing amended tax return 2011 FMV of entire property after fire 35,000 4. Filing amended tax return 2011 Decrease in FMV of entire property (line 2 − line 3) $145,000 5. Filing amended tax return 2011 Loss (smaller of line 1 or line 4) $144,800 6. Filing amended tax return 2011 Subtract insurance 130,000 7. Filing amended tax return 2011 Loss after reimbursement $14,800 8. Filing amended tax return 2011 Subtract $100 100 9. Filing amended tax return 2011 Loss after $100 rule $14,700 10. Filing amended tax return 2011 Subtract 10% of $80,000 AGI 8,000 11. Filing amended tax return 2011 Casualty loss deduction $ 6,700 Example 2. Filing amended tax return 2011 You bought your home a few years ago. Filing amended tax return 2011 You paid $150,000 ($10,000 for the land and $140,000 for the house). Filing amended tax return 2011 You also spent an additional $2,000 for landscaping. Filing amended tax return 2011 This year a fire destroyed your home. Filing amended tax return 2011 The fire also damaged the shrubbery and trees in your yard. Filing amended tax return 2011 The fire was your only casualty or theft loss this year. Filing amended tax return 2011 Competent appraisers valued the property as a whole at $175,000 before the fire, but only $50,000 after the fire. Filing amended tax return 2011 Shortly after the fire, the insurance company paid you $95,000 for the loss. Filing amended tax return 2011 Your adjusted gross income for this year is $70,000. Filing amended tax return 2011 You figure your casualty loss deduction as follows. Filing amended tax return 2011 1. Filing amended tax return 2011 Adjusted basis of the entire property (cost of land, building, and landscaping) $152,000 2. Filing amended tax return 2011 FMV of entire property  before fire $175,000 3. Filing amended tax return 2011 FMV of entire property after fire 50,000 4. Filing amended tax return 2011 Decrease in FMV of entire property (line 2 − line 3) $125,000 5. Filing amended tax return 2011 Loss (smaller of line 1 or line 4) $125,000 6. Filing amended tax return 2011 Subtract insurance 95,000 7. Filing amended tax return 2011 Loss after reimbursement $30,000 8. Filing amended tax return 2011 Subtract $100 100 9. Filing amended tax return 2011 Loss after $100 rule $29,900 10. Filing amended tax return 2011 Subtract 10% of $70,000 AGI 7,000 11. Filing amended tax return 2011 Casualty loss deduction $ 22,900 Personal property. Filing amended tax return 2011   Personal property is any property that is not real property. Filing amended tax return 2011 If your personal property is stolen or is damaged or destroyed by a casualty, you must figure your loss separately for each item of property. Filing amended tax return 2011 Then combine these separate losses to figure the total loss. Filing amended tax return 2011 Reduce the total loss by $100 and 10% of your adjusted gross income to figure the loss deduction. Filing amended tax return 2011 Example 1. Filing amended tax return 2011 In August, a storm destroyed your pleasure boat, which cost $18,500. Filing amended tax return 2011 This was your only casualty or theft loss for the year. Filing amended tax return 2011 Its FMV immediately before the storm was $17,000. Filing amended tax return 2011 You had no insurance, but were able to salvage the motor of the boat and sell it for $200. Filing amended tax return 2011 Your adjusted gross income for the year the casualty occurred is $70,000. Filing amended tax return 2011 Although the motor was sold separately, it is part of the boat and not a separate item of property. Filing amended tax return 2011 You figure your casualty loss deduction as follows. Filing amended tax return 2011 1. Filing amended tax return 2011 Adjusted basis (cost in this example) $18,500 2. Filing amended tax return 2011 FMV before storm $17,000 3. Filing amended tax return 2011 FMV after storm 200 4. Filing amended tax return 2011 Decrease in FMV  (line 2 − line 3) $16,800 5. Filing amended tax return 2011 Loss (smaller of line 1 or line 4) $16,800 6. Filing amended tax return 2011 Subtract insurance -0- 7. Filing amended tax return 2011 Loss after reimbursement $16,800 8. Filing amended tax return 2011 Subtract $100 100 9. Filing amended tax return 2011 Loss after $100 rule $16,700 10. Filing amended tax return 2011 Subtract 10% of $70,000 AGI 7,000 11. Filing amended tax return 2011 Casualty loss deduction $ 9,700 Example 2. Filing amended tax return 2011 In June, you were involved in an auto accident that totally destroyed your personal car and your antique pocket watch. Filing amended tax return 2011 You had bought the car for $30,000. Filing amended tax return 2011 The FMV of the car just before the accident was $17,500. Filing amended tax return 2011 Its FMV just after the accident was $180 (scrap value). Filing amended tax return 2011 Your insurance company reimbursed you $16,000. Filing amended tax return 2011 Your watch was not insured. Filing amended tax return 2011 You had purchased it for $250. Filing amended tax return 2011 Its FMV just before the accident was $500. Filing amended tax return 2011 Your adjusted gross income for the year the accident occurred is $97,000. Filing amended tax return 2011 Your casualty loss deduction is zero, figured as follows. Filing amended tax return 2011     Car Watch 1. Filing amended tax return 2011 Adjusted basis (cost) $30,000 $250 2. Filing amended tax return 2011 FMV before accident $17,500 $500 3. Filing amended tax return 2011 FMV after accident 180 -0- 4. Filing amended tax return 2011 Decrease in FMV (line 2 − line 3) $17,320 $500 5. Filing amended tax return 2011 Loss (smaller of line 1 or line 4) $17,320 $250 6. Filing amended tax return 2011 Subtract insurance 16,000 -0- 7. Filing amended tax return 2011 Loss after reimbursement $1,320 $250 8. Filing amended tax return 2011 Total loss $1,570 9. Filing amended tax return 2011 Subtract $100 100 10. Filing amended tax return 2011 Loss after $100 rule $1,470 11. Filing amended tax return 2011 Subtract 10% of $97,000 AGI 9,700 12. Filing amended tax return 2011 Casualty loss deduction $ -0- Both real and personal properties. Filing amended tax return 2011   When a casualty involves both real and personal properties, you must figure the loss separately for each type of property. Filing amended tax return 2011 However, you apply a single $100 reduction to the total loss. Filing amended tax return 2011 Then, you apply the 10% rule to figure the casualty loss deduction. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 In July, a hurricane damaged your home, which cost you $164,000 including land. Filing amended tax return 2011 The FMV of the property (both building and land) immediately before the storm was $170,000 and its FMV immediately after the storm was $100,000. Filing amended tax return 2011 Your household furnishings were also damaged. Filing amended tax return 2011 You separately figured the loss on each damaged household item and arrived at a total loss of $600. Filing amended tax return 2011 You collected $50,000 from the insurance company for the damage to your home, but your household furnishings were not insured. Filing amended tax return 2011 Your adjusted gross income for the year the hurricane occurred is $65,000. Filing amended tax return 2011 You figure your casualty loss deduction from the hurricane in the following manner. Filing amended tax return 2011 1. Filing amended tax return 2011 Adjusted basis of real property (cost in this example) $164,000 2. Filing amended tax return 2011 FMV of real property before hurricane $170,000 3. Filing amended tax return 2011 FMV of real property after hurricane 100,000 4. Filing amended tax return 2011 Decrease in FMV of real property (line 2 − line 3) $70,000 5. Filing amended tax return 2011 Loss on real property (smaller of line 1 or line 4) $70,000 6. Filing amended tax return 2011 Subtract insurance 50,000 7. Filing amended tax return 2011 Loss on real property after reimbursement $20,000 8. Filing amended tax return 2011 Loss on furnishings $600 9. Filing amended tax return 2011 Subtract insurance -0- 10. Filing amended tax return 2011 Loss on furnishings after reimbursement $600 11. Filing amended tax return 2011 Total loss (line 7 plus line 10) $20,600 12. Filing amended tax return 2011 Subtract $100 100 13. Filing amended tax return 2011 Loss after $100 rule $20,500 14. Filing amended tax return 2011 Subtract 10% of $65,000 AGI 6,500 15. Filing amended tax return 2011 Casualty loss deduction $14,000 Property used partly for business and partly for personal purposes. Filing amended tax return 2011   When property is used partly for personal purposes and partly for business or income-producing purposes, the casualty or theft loss deduction must be figured separately for the personal-use portion and for the business or income-producing portion. Filing amended tax return 2011 You must figure each loss separately because the losses attributed to these two uses are figured in two different ways. Filing amended tax return 2011 When figuring each loss, allocate the total cost or basis, the FMV before and after the casualty or theft loss, and the insurance or other reimbursement between the business and personal use of the property. Filing amended tax return 2011 The $100 rule and the 10% rule apply only to the casualty or theft loss on the personal-use portion of the property. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 You own a building that you constructed on leased land. Filing amended tax return 2011 You use half of the building for your business and you live in the other half. Filing amended tax return 2011 The cost of the building was $400,000. Filing amended tax return 2011 You made no further improvements or additions to it. Filing amended tax return 2011 A flood in March damaged the entire building. Filing amended tax return 2011 The FMV of the building was $380,000 immediately before the flood and $320,000 afterwards. Filing amended tax return 2011 Your insurance company reimbursed you $40,000 for the flood damage. Filing amended tax return 2011 Depreciation on the business part of the building before the flood totaled $24,000. Filing amended tax return 2011 Your adjusted gross income for the year the flood occurred is $125,000. Filing amended tax return 2011 You have a deductible business casualty loss of $10,000. Filing amended tax return 2011 You do not have a deductible personal casualty loss because of the 10% rule. Filing amended tax return 2011 You figure your loss as follows. Filing amended tax return 2011     Business   Personal     Part   Part 1. Filing amended tax return 2011 Cost (total $400,000) $200,000   $200,000 2. Filing amended tax return 2011 Subtract depreciation 24,000   -0- 3. Filing amended tax return 2011 Adjusted basis $176,000   $200,000 4. Filing amended tax return 2011 FMV before flood (total $380,000) $190,000   $190,000 5. Filing amended tax return 2011 FMV after flood (total $320,000) 160,000   160,000 6. Filing amended tax return 2011 Decrease in FMV  (line 4 − line 5) $30,000   $30,000 7. Filing amended tax return 2011 Loss (smaller of line 3 or line 6) $30,000   $30,000 8. Filing amended tax return 2011 Subtract insurance 20,000   20,000 9. Filing amended tax return 2011 Loss after reimbursement $10,000   $10,000 10. Filing amended tax return 2011 Subtract $100 on personal-use property -0-   100 11. Filing amended tax return 2011 Loss after $100 rule $10,000   $9,900 12. Filing amended tax return 2011 Subtract 10% of $125,000 AGI on personal-use property -0-   12,500 13. Filing amended tax return 2011 Deductible business loss $10,000     14. Filing amended tax return 2011 Deductible personal loss $-0- Figuring a Gain If you receive an insurance payment or other reimbursement that is more than your adjusted basis in the destroyed, damaged, or stolen property, you have a gain from the casualty or theft. Filing amended tax return 2011 Your gain is figured as follows. Filing amended tax return 2011 The amount you receive (discussed next), minus Your adjusted basis in the property at the time of the casualty or theft. Filing amended tax return 2011 See Adjusted Basis , earlier, for information on adjusted basis. Filing amended tax return 2011 Even if the decrease in FMV of your property is smaller than the adjusted basis of your property, use your adjusted basis to figure the gain. Filing amended tax return 2011 Amount you receive. Filing amended tax return 2011   The amount you receive includes any money plus the value of any property you receive minus any expenses you have in obtaining reimbursement. Filing amended tax return 2011 It also includes any reimbursement used to pay off a mortgage or other lien on the damaged, destroyed, or stolen property. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 A hurricane destroyed your personal residence and the insurance company awarded you $145,000. Filing amended tax return 2011 You received $140,000 in cash. Filing amended tax return 2011 The remaining $5,000 was paid directly to the holder of a mortgage on the property. Filing amended tax return 2011 The amount you received includes the $5,000 reimbursement paid on the mortgage. Filing amended tax return 2011 Main home destroyed. Filing amended tax return 2011   If you have a gain because your main home was destroyed, you generally can exclude the gain from your income as if you had sold or exchanged your home. Filing amended tax return 2011 You may be able to exclude up to $250,000 of the gain (up to $500,000 if married filing jointly). Filing amended tax return 2011 To exclude a gain, you generally must have owned and lived in the property as your main home for at least 2 years during the 5-year period ending on the date it was destroyed. Filing amended tax return 2011 For information on this exclusion, see Publication 523. Filing amended tax return 2011 If your gain is more than the amount you can exclude, but you buy replacement property, you may be able to postpone reporting the excess gain. Filing amended tax return 2011 See Postponement of Gain , later. Filing amended tax return 2011 Reporting a gain. Filing amended tax return 2011   You generally must report your gain as income in the year you receive the reimbursement. Filing amended tax return 2011 However, you do not have to report your gain if you meet certain requirements and choose to postpone reporting the gain according to the rules explained under Postponement of Gain, next. Filing amended tax return 2011   For information on how to report a gain, see How To Report Gains and Losses , later. Filing amended tax return 2011    If you have a casualty or theft gain on personal-use property that you choose to postpone reporting (as explained next) and you also have another casualty or theft loss on personal-use property, do not consider the gain you are postponing when figuring your casualty or theft loss deduction. Filing amended tax return 2011 See 10% Rule under Deduction Limits, earlier. Filing amended tax return 2011 Postponement of Gain Do not report a gain if you receive reimbursement in the form of property similar or related in service or use to the destroyed or stolen property. Filing amended tax return 2011 Your basis in the new property is generally the same as your adjusted basis in the property it replaces. Filing amended tax return 2011 You must ordinarily report the gain on your stolen or destroyed property if you receive money or unlike property as reimbursement. Filing amended tax return 2011 However, you can choose to postpone reporting the gain if you purchase property that is similar or related in service or use to the stolen or destroyed property within a specified replacement period, discussed later. Filing amended tax return 2011 You also can choose to postpone reporting the gain if you purchase a controlling interest (at least 80%) in a corporation owning property that is similar or related in service or use to the property. Filing amended tax return 2011 See Controlling interest in a corporation , later. Filing amended tax return 2011 If you have a gain on damaged property, you can postpone reporting the gain if you spend the reimbursement to restore the property. Filing amended tax return 2011 To postpone reporting all the gain, the cost of your replacement property must be at least as much as the reimbursement you receive. Filing amended tax return 2011 If the cost of the replacement property is less than the reimbursement, you must include the gain in your income up to the amount of the unspent reimbursement. Filing amended tax return 2011 Example. Filing amended tax return 2011 In 1970, you bought an oceanfront cottage for your personal use at a cost of $18,000. Filing amended tax return 2011 You made no further improvements or additions to it. Filing amended tax return 2011 When a storm destroyed the cottage this January, the cottage was worth $250,000. Filing amended tax return 2011 You received $146,000 from the insurance company in March. Filing amended tax return 2011 You had a gain of $128,000 ($146,000 − $18,000). Filing amended tax return 2011 You spent $144,000 to rebuild the cottage. Filing amended tax return 2011 Since this is less than the insurance proceeds received, you must include $2,000 ($146,000 − $144,000) in your income. Filing amended tax return 2011 Buying replacement property from a related person. Filing amended tax return 2011   You cannot postpone reporting a gain from a casualty or theft if you buy the replacement property from a related person (discussed later). Filing amended tax return 2011 This rule applies to the following taxpayers. Filing amended tax return 2011 C corporations. Filing amended tax return 2011 Partnerships in which more than 50% of the capital or profits interests is owned by C corporations. Filing amended tax return 2011 All others (including individuals, partnerships — other than those in (2) — and S corporations) if the total realized gain for the tax year on all destroyed or stolen properties on which there are realized gains is more than $100,000. Filing amended tax return 2011 For casualties and thefts described in (3) above, gains cannot be offset by any losses when determining whether the total gain is more than $100,000. Filing amended tax return 2011 If the property is owned by a partnership, the $100,000 limit applies to the partnership and each partner. Filing amended tax return 2011 If the property is owned by an S corporation, the $100,000 limit applies to the S corporation and each shareholder. Filing amended tax return 2011 Exception. Filing amended tax return 2011   This rule does not apply if the related person acquired the property from an unrelated person within the period of time allowed for replacing the destroyed or stolen property. Filing amended tax return 2011 Related persons. Filing amended tax return 2011   Under this rule, related persons include, for example, a parent and child, a brother and sister, a corporation and an individual who owns more than 50% of its outstanding stock, and two partnerships in which the same C corporations own more than 50% of the capital or profits interests. Filing amended tax return 2011 For more information on related persons, see Nondeductible Loss under Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Publication 544. Filing amended tax return 2011 Death of a taxpayer. Filing amended tax return 2011   If a taxpayer dies after having a gain but before buying replacement property, the gain must be reported for the year in which the decedent realized the gain. Filing amended tax return 2011 The executor of the estate or the person succeeding to the funds from the casualty or theft cannot postpone reporting the gain by buying replacement property. Filing amended tax return 2011 Replacement Property You must buy replacement property for the specific purpose of replacing your destroyed or stolen property. Filing amended tax return 2011 Property you acquire as a gift or inheritance does not qualify. Filing amended tax return 2011 You do not have to use the same funds you receive as
Español

Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

New Hampshire Office of the Attorney General

Website: New Hampshire Office of the Attorney General

Address: New Hampshire Office of the Attorney General
Consumer Protection and Antitrust Bureau
33 Capitol St.
Concord, NH 03301

Phone Number: 603-271-3641

Toll-free: 1-888-468-4454 (Consumer Protection Hotline)

TTY: 1-800-735-2964 (NH)

Back to Top

Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

State Banking Department

Website: State Banking Department

Address: State Banking Department
53 Regional Dr., Suite 200
Concord, NH 03301

Phone Number: 603-271-3561

Toll-free: 1-800-437-5991

TTY: 1-800-735-2964

Back to Top

Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Insurance Department

Website: Insurance Department

Address: Insurance Department
21 S. Fruit St., Suite 14
Concord, NH 03301

Phone Number: 603-271-2261

Toll-free: 1-800-852-3416 (NH)

TTY: 1-800-735-2964 (NH)

Back to Top

Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Secretary of State

Website: Secretary of State

Address: Secretary of State
Bureau of Securities Regulation
107 N. Main St., #204
Concord, NH 03301

Phone Number: 603-271-1463

Toll-free: 1-800-994-4200

Back to Top

Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Public Utilities Commission

Website: Public Utilities Commission

Address: Public Utilities Commission
Consumer Affairs Division
21 S. Fruit St., Suite 10
Concord, NH 03301-2429

Phone Number: 603-271-2431

Toll-free: 1-800-852-3793 (NH)

Back to Top

The Filing Amended Tax Return 2011

Filing amended tax return 2011 4. Filing amended tax return 2011   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Table of Contents Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Retención de Impuesto para el Año 2014Sueldos y Salarios Propinas Beneficios Marginales Tributables Compensación por Enfermedad Pensiones y Anualidades Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Compensación por Desempleo Pagos del Gobierno Federal Retención Adicional Impuesto Estimado para el Año 2014Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Cómo Determinar Cada Pago Cómo Pagar el Impuesto Estimado Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado para el Año 2013Retención Impuesto Estimado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Cambios en la ley tributaria para el año 2014. Filing amended tax return 2011  Al calcular la cantidad de impuestos que quiera que se retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga en cuenta los cambios en la ley tributaria que entrarán en vigor en 2014. Filing amended tax return 2011 Para más información, vea la Publicación 505, en inglés. Filing amended tax return 2011 Recordatorios Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. Filing amended tax return 2011  Si su ingreso bruto ajustado del año 2013 fue mayor que $150,000 ($75,000 si es casado y presenta una declaración por separado), tiene que pagar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2014 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2013, a fin de evitar una multa por no pagar el impuesto estimado. Filing amended tax return 2011 Introduction Este capítulo explica cómo pagar impuestos cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. Filing amended tax return 2011 Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es uno que se paga sistemáticamente según obtenga o gane ingresos. Filing amended tax return 2011 Hay dos maneras de hacer esto: Retención del impuesto. Filing amended tax return 2011 Si es empleado, su empleador probablemente le retiene de su paga impuestos sobre sus ingresos. Filing amended tax return 2011 Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos y apuestas. Filing amended tax return 2011 La cantidad retenida se paga al IRS a nombre suyo. Filing amended tax return 2011 Impuesto estimado. Filing amended tax return 2011 Si no le retienen impuestos, o si no le retienen suficientes impuestos, quizás tendrá que pagar un impuesto estimado. Filing amended tax return 2011 Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente tienen que pagar sus impuestos de esta manera. Filing amended tax return 2011 Además es posible que tenga que pagar un impuesto estimado si recibe ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. Filing amended tax return 2011 El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo. Filing amended tax return 2011 Este capítulo trata sobre estos dos métodos. Filing amended tax return 2011 Además, explica lo siguiente: Crédito por retención e impuesto estimado. Filing amended tax return 2011 Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2013, declare todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. Filing amended tax return 2011 y el impuesto estimado que pagó para el año 2013. Filing amended tax return 2011 También tome crédito por todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios (tratado en el capítulo 37). Filing amended tax return 2011 Multa por pago insuficiente. Filing amended tax return 2011 Si no pagó suficientes impuestos durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos de impuestos estimados, podría estar obligado a pagar una multa. Filing amended tax return 2011 El IRS usualmente puede calcularle esta multa. Filing amended tax return 2011 Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 al final de este capítulo. Filing amended tax return 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de la retención del empleado), en inglés W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos de pensiones o anualidades), en inglés W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud de retención de impuestos federales sobre el ingreso de pagos de compensación por enfermedad), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para personas físicas), en inglés 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts (Pagos insuficientes del impuesto estimado por personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen (Pagos insuficientes del impuesto estimado por granjeros y pescadores), en inglés Retención de Impuesto para el Año 2014 En esta sección se explica la retención de impuestos sobre: Sueldos y salarios, Propinas, Beneficios marginales tributables, Compensación por enfermedad, Pensiones y anualidades, Ganancias de juegos y apuestas, Compensación por desempleo y Ciertos pagos del gobierno federal. Filing amended tax return 2011 Esta sección aborda los requisitos en cuanto a la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores. Filing amended tax return 2011 Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos. Filing amended tax return 2011 Sueldos y Salarios Los impuestos sobre los ingresos se retienen de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. Filing amended tax return 2011 Su sueldo o salario incluye su paga regular y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, vacaciones u otras remuneraciones adicionales. Filing amended tax return 2011 También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Filing amended tax return 2011 Vea Ingresos Suplementarios , más adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Filing amended tax return 2011 Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre los ingresos del año en cuestión, quizás esté exento de retención. Filing amended tax return 2011 Esto se explica en Exención de la Retención , más adelante. Filing amended tax return 2011 Puede pedirle a su empleador que retenga el impuesto tributario de sus sueldos que no son en efectivo y otros sueldos que no están sujetos a la retención. Filing amended tax return 2011 Si su empleador no accede a retener su impuesto o no retiene suficiente impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto estimado, como se explica más adelante bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 . Filing amended tax return 2011 Militares jubilados. Filing amended tax return 2011   Los pagos de pensión por jubilación militar se tratan igual que la paga normal para propósitos de la retención de impuestos sobre los ingresos, aun cuando se consideren pagos de pensión o anualidad para otros propósitos tributarios. Filing amended tax return 2011 Trabajadores domésticos. Filing amended tax return 2011   Si es trabajador doméstico, puede pedirle a su empleador que le retenga impuestos sobre sus ingresos. Filing amended tax return 2011 Un trabajador doméstico es un empleado que cumple con trabajo doméstico en una casa privada, organización local de una institución académica de enseñanza superior, fraternidad local o capítulo de una asociación o hermandad femenina de una institución de enseñanza universitaria (sorority). Filing amended tax return 2011   Se le retendrán impuestos sólo si usted quiere que se le retengan y su empleador accede a hacerlo. Filing amended tax return 2011 Si no se le retienen suficientes impuestos sobre el ingreso, es posible que tenga que pagar un impuesto estimado, como se explica más adelante bajo el tema titulado Impuesto Estimado para el Año 2014 . Filing amended tax return 2011 Trabajadores agrícolas. Filing amended tax return 2011   Por lo general, los impuestos sobre los ingresos se retienen del salario en efectivo por trabajo agrícola a menos que el empleador cumpla las dos condiciones siguientes: Le paga una remuneración en efectivo inferior a $150 durante el año y Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año. Filing amended tax return 2011 Pagos de sueldo diferenciales. Filing amended tax return 2011   Cuando los empleados están en permiso temporal (licencia) del trabajo por obligaciones militares, algunos empleadores pagan la diferencia entre el pago militar y el pago civil. Filing amended tax return 2011 Pagos hechos a un empleado que está de servicio activo militar por más de 30 días estará sujeto a la retención del impuesto sobre los ingresos, pero no sujeto a los impuestos del Seguro Social o de Medicare. Filing amended tax return 2011 Los salarios y la cantidad retenida serán declarados en el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés. Filing amended tax return 2011   El crédito que los empleadores pueden reclamar por el pago de sueldos diferenciales a militares reservistas que han sido activados expirará para sueldos pagados luego del 31 de diciembre de 2013. Filing amended tax return 2011 Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores: La cantidad que usted gana en cada período de nómina. Filing amended tax return 2011 La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Filing amended tax return 2011 El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener. Filing amended tax return 2011 Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados. Filing amended tax return 2011 Cuántos descuentos para retención reclama usted. Filing amended tax return 2011 (Cada descuento reduce la cantidad a retener). Filing amended tax return 2011 Si quiere que se le retenga una cantidad adicional. Filing amended tax return 2011 Por si está reclamando una exención de retención en 2014. Filing amended tax return 2011 Vea Exención de la Retención , más adelante. Filing amended tax return 2011 Nota: Tiene que especificar su estado civil para efectos de la declaración y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Filing amended tax return 2011 No puede indicar sólo una cantidad en dólares que le parezca apropiada. Filing amended tax return 2011 Empleo Nuevo Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. Filing amended tax return 2011 Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. Filing amended tax return 2011 Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Filing amended tax return 2011 Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. Filing amended tax return 2011 Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. Filing amended tax return 2011 Para más información, vea Part-Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Filing amended tax return 2011 Empleado que también recibe ingresos de alguna pensión. Filing amended tax return 2011   Si recibe ingresos procedentes de una pensión o anualidad y empieza un trabajo nuevo, tendrá que entregar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) a su nuevo empleador. Filing amended tax return 2011 No obstante, puede optar por dividir entre su pensión y trabajo los descuentos para la retención, según le convenga. Filing amended tax return 2011 Cómo Cambiar la Retención Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2011 Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma. Filing amended tax return 2011 Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días. Filing amended tax return 2011 Por regla general, puede llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón. Filing amended tax return 2011 Cómo cambiar su retención de impuestos para el año 2015. Filing amended tax return 2011   Si alguna circunstancia durante 2014 disminuye el número de descuentos para la retención de impuestos durante el año 2015, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a más tardar el 1 de diciembre del año 2014. Filing amended tax return 2011 Si dicha situación ocurre en diciembre de 2014, entrégueselo dentro de 10 días a partir de la fecha del evento. Filing amended tax return 2011 Cómo Verificar la Retención de Impuestos Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), puede verificar si la cantidad de impuestos que se retienen de su sueldo o salario es excesiva o insuficiente. Filing amended tax return 2011 Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, para cambiar la cantidad a retener. Filing amended tax return 2011 Debe tratar que la cantidad que le retengan de su sueldo o salario sea igual al monto de los impuestos por los cuales será responsable. Filing amended tax return 2011 Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año adeudará impuestos y podría tener que pagar intereses y multas. Filing amended tax return 2011 Si la cantidad de impuestos que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso. Filing amended tax return 2011 Siempre verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria. Filing amended tax return 2011 Nota: No puede hacerle un pago a su empleador para compensar por retenciones de impuestos en salarios y sueldos correspondientes a períodos de paga anteriores o para pagar su impuesto estimado. Filing amended tax return 2011 Cómo Completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. Filing amended tax return 2011 Dichas hojas de trabajo son para su documentación. Filing amended tax return 2011 No se las dé a su empleador. Filing amended tax return 2011 Empleos múltiples. Filing amended tax return 2011   Si tiene ingresos de más de un empleo simultáneamente, complete sólo un juego de hojas de trabajo para el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Filing amended tax return 2011 Luego divida los descuentos entre los Formularios W-4(SP) (o Formularios W-4, en inglés) que llene para cada empleo. Filing amended tax return 2011 No se pueden declarar los mismos descuentos para más de un empleador a la vez. Filing amended tax return 2011 Puede declarar todos los descuentos de un solo empleador y no de los demás, o puede dividirlos de cualquier otra manera. Filing amended tax return 2011 Personas casadas. Filing amended tax return 2011   Si usted y su cónyuge trabajan y van a presentar una declaración conjunta, calcule sus descuentos para la retención basándose en sus ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos conjuntos. Filing amended tax return 2011 Utilice un solo juego de hojas de trabajo. Filing amended tax return 2011 Usted y su cónyuge pueden dividir los descuentos como quieran; sin embargo, no puede reclamar el mismo descuento que su cónyuge. Filing amended tax return 2011   Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen que calcular sus descuentos en hojas de trabajo separadas, basándose en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos. Filing amended tax return 2011 Método alternativo de cálculo de los descuentos para la retención de impuestos. Filing amended tax return 2011   No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) si usted utiliza otro método más exacto para determinar el número de descuentos para la retención. Filing amended tax return 2011 Para más información, vea Alternative method of figuring withholding allowances (Método alternativo para determinar los descuentos para la retención), bajo Completing Form W-4 and Worksheets (Cómo llenar el Formulario W-4 y sus hojas de trabajo), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Filing amended tax return 2011 Hoja de Trabajo para Calcular los Descuentos Personales. Filing amended tax return 2011   Utilice la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales del Formulario W-4(SP) (o la Personal Allowances Worksheet del Formulario W-4, en inglés) para determinar los descuentos para la retención basándose en las exenciones y cualquier descuento pertinente especial que aplique. Filing amended tax return 2011 Hoja de Trabajo para las Deducciones y los Ajustes. Filing amended tax return 2011   Utilice la Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes del Formulario W-4(SP) (o la Deductions and Adjustments Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si piensa detallar las deducciones, reclamar ciertos créditos o deducir ajustes a los ingresos indicados en la declaración de impuestos del año 2014 y desea reducir su impuesto retenido. Filing amended tax return 2011 Complete esta hoja de trabajo también en el caso de cambios en alguna de estas partidas para ver si necesita cambiar la cantidad que se le debe retener. Filing amended tax return 2011 Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos. Filing amended tax return 2011   Puede tener que llenar la Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos del Formulario W-4(SP) (o la Two Earners/Multiple Jobs Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si tiene más de un empleo, un cónyuge que trabaja o si usted está recibiendo distribuciones de una pensión. Filing amended tax return 2011 Puede además agregar, si corresponde, en esta hoja de trabajo, toda retención adicional necesaria para incluir toda cantidad que espere adeudar, aparte del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia). Filing amended tax return 2011 Cómo Calcular la Cantidad Correcta de Impuesto Retenido En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted declare si cumple los dos requisitos siguientes: Llena correctamente todas las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que le correspondan. Filing amended tax return 2011 Entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuestos. Filing amended tax return 2011 Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta de impuestos. Filing amended tax return 2011 Es más probable que esto ocurra en los casos siguientes: Está casado y usted y su cónyuge trabajan. Filing amended tax return 2011 Tiene más de un empleo a la vez. Filing amended tax return 2011 Recibió ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia. Filing amended tax return 2011 Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia. Filing amended tax return 2011 Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) durante la mayor parte del año. Filing amended tax return 2011 Ha ganado más de la cantidad que aparece en Revise su retención en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4(SP) (o bajo Check your withholding, en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4, en inglés). Filing amended tax return 2011 Trabaja sólo durante una parte del año. Filing amended tax return 2011 Cambia el número de descuentos para la retención durante el año. Filing amended tax return 2011 Método de salarios acumulados. Filing amended tax return 2011   Si durante el año cambió el número de descuentos para la retención, es posible que se le hayan retenido demasiados o insuficientes impuestos durante el período anterior al cual se hizo el cambio. Filing amended tax return 2011 Puede compensar esta situación si su empleador accede a utilizar el método de retención de salarios acumulados durante el resto del año. Filing amended tax return 2011 Si desea utilizar este método, debe solicitárselo por escrito a su empleador. Filing amended tax return 2011   Para poder usar este método se le debe haber pagado su salario usando el mismo tipo de período de pago (semanal, bisemanal, etc. Filing amended tax return 2011 ) desde el principio del año. Filing amended tax return 2011 Publicación 505 Para asegurar que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, obtenga la Publicación 505, en inglés. Filing amended tax return 2011 Ésta le ayudará a comparar el impuesto retenido durante el año con el impuesto declarado en su declaración. Filing amended tax return 2011 Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional necesitará que se le retenga, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para evitar adeudar impuestos adicionales al presentar su declaración. Filing amended tax return 2011 Si no se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuestos estimados, tal como se explica bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Filing amended tax return 2011 Puede utilizar la Calculadora de Retenciones (conocida en inglés como “IRS Withholding Calculator”) del IRS en www. Filing amended tax return 2011 irs. Filing amended tax return 2011 gov/Individuals, disponible en inglés, en vez de la Publicación 505 o las hojas de trabajo incluidas con el Formulario W-4(SP) para determinar si necesita aumentar o disminuir su retención de impuestos. Filing amended tax return 2011 Requisitos que Debe Cumplir su Empleador Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene que cumplir. Filing amended tax return 2011 Dichos requisitos podrían afectar su manera de completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y cómo resolver posibles problemas. Filing amended tax return 2011 Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Filing amended tax return 2011   Al comenzar un empleo nuevo, su empleador debe hacer que usted complete un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Filing amended tax return 2011 A partir de su primer pago, el empleador usará la información facilitada en el formulario para determinar la cantidad que tiene que retenerle. Filing amended tax return 2011   Si más adelante llena un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, su empleador puede ponerlo en vigor cuanto antes. Filing amended tax return 2011 La fecha límite para ponerlo en vigor será el comienzo del primer período de nómina que termine dentro de los 30 días o más después de que usted le entregue el formulario al empleador. Filing amended tax return 2011 Ningún Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Filing amended tax return 2011   Si no le entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) debidamente completado, él tiene que retenerle el impuesto a la tasa más alta, o sea, como soltero sin descuentos para la retención. Filing amended tax return 2011 Devolución del impuesto retenido. Filing amended tax return 2011   Si descubre que se le han retenido demasiados impuestos porque no declaró todos los descuentos a los cuales tiene derecho, debería entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Filing amended tax return 2011 El empleador no puede reembolsarle impuesto alguno retenido anteriormente. Filing amended tax return 2011 En lugar de esto, declare la cantidad completa que se le retuvo cuando presente la declaración de impuestos. Filing amended tax return 2011   No obstante, si su empleador le ha retenido impuestos superiores a la cantidad correcta según el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) ya vigente, no tiene que llenar otro formulario nuevo para reducir la cantidad de impuestos a retener. Filing amended tax return 2011 Su empleador puede devolverle la cantidad que le fue retenida erróneamente. Filing amended tax return 2011 Si no le devuelve esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad total realmente retenida, la cual usted reclamaría cuando presenta su declaración. Filing amended tax return 2011 Exención de la Retención Si declara una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. Filing amended tax return 2011 La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del Seguro Social ni al Medicare. Filing amended tax return 2011 Puede reclamar una exención de retención durante 2014 sólo si se dan las dos condiciones siguientes: Para el año 2013 tuvo derecho a recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar impuestos ese año. Filing amended tax return 2011 Para el año 2014 espera recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no espera adeudar ningún impuesto durante ese año. Filing amended tax return 2011 Estudiantes. Filing amended tax return 2011   Si es estudiante, no está automáticamente exento de pagar impuestos. Filing amended tax return 2011 Vea el capítulo 1 para averiguar si debe presentar una declaración. Filing amended tax return 2011 Si trabaja a tiempo parcial o sólo durante el verano, quizás tenga derecho a recibir una exención de retención. Filing amended tax return 2011 Personas de un mínimo de 65 años de edad o ciegas. Filing amended tax return 2011   Si tiene 65 años o más o está ciego, utilice la Hoja de Trabajo 1-3 ó 1-4 del capítulo 1 de la Publicación 505, para ayudarle a decidir si puede reclamar una exención de retención. Filing amended tax return 2011 No utilice ninguna de las hojas de trabajo si va a detallar las deducciones, declarar exenciones por dependientes o reclamar créditos tributarios en su declaración del año 2014. Filing amended tax return 2011 En lugar de ello, vea Itemizing deductions or claiming exemptions or credits (Cómo detallar deducciones o reclamar exenciones por dependientes o créditos tributarios), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Filing amended tax return 2011 Cómo reclamar una exención de la retención. Filing amended tax return 2011   Para poder reclamar esta exención, tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Filing amended tax return 2011 No complete las líneas 5 ni 6. Filing amended tax return 2011 Escriba, en inglés, la palabra “ Exempt ” (Exento) en la línea 7. Filing amended tax return 2011   Si reclama una exención, pero luego su situación cambia de tal manera que debe pagar impuestos sobre el ingreso, tiene que presentar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de los 10 días siguientes al cambio. Filing amended tax return 2011 Si reclama la exención para 2014, pero anticipa que va a adeudar impuestos sobre el ingreso en 2015, tendrá que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 1 de diciembre del año 2014. Filing amended tax return 2011   Su declaración de exención de la retención puede ser revisada por el IRS. Filing amended tax return 2011 La exención será válida únicamente por un año. Filing amended tax return 2011   Tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 15 de febrero de cada año si desea prorrogar la exención. Filing amended tax return 2011 Ingresos Suplementarios Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y remuneraciones por gastos de acuerdo con determinados planes. Filing amended tax return 2011 El pagador puede calcular la retención sobre los ingresos suplementarios utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. Filing amended tax return 2011 No obstante, si estos pagos se calculan aparte de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de estos ingresos a una tasa uniforme. Filing amended tax return 2011 Remuneraciones por gastos del empleado. Filing amended tax return 2011   Los reembolsos u otras remuneraciones de gastos del empleado pagados por su empleador de acuerdo con un plan sin rendición de cuentas directamente a su empleador (nonaccountable plan) se consideran ingresos suplementarios. Filing amended tax return 2011   Los reembolsos u otras remuneraciones por gastos del empleado pagados de acuerdo con un plan de reembolsos con rendición de cuentas (accountable plan), que superen los gastos demostrados se consideran pagados de acuerdo con un plan de reembolsos sin rendición de cuentas a su empleador si usted no devuelve el exceso pagado dentro de un período razonable. Filing amended tax return 2011   Para más detalles sobre los planes de reembolsos con y sin rendición de cuentas al empleador, vea Reembolsos en el capítulo 26. Filing amended tax return 2011 Multas Es posible que tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes: Declara descuentos para la retención en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que reducen la cantidad total de impuestos retenidos. Filing amended tax return 2011 No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos al preparar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Filing amended tax return 2011 Se puede imponer también una multa por delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) o por no facilitar información intencionalmente que podría aumentar la cantidad retenida. Filing amended tax return 2011 La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 año, o ambos. Filing amended tax return 2011 Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. Filing amended tax return 2011 Un simple error o una equivocación inocente no resultará en la imposición de dichas multas. Filing amended tax return 2011 Por ejemplo, una persona que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero declara siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Filing amended tax return 2011 Propinas Las propinas que reciba en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. Filing amended tax return 2011 Tiene que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la que incluya su sueldo, salario, etcétera. Filing amended tax return 2011 No se retienen impuestos directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etcétera. Filing amended tax return 2011 No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuestos que deberá retenerle de su salario normal. Filing amended tax return 2011 Vea el capítulo 6 para obtener información sobre cómo declarar las propinas a su empleador. Filing amended tax return 2011 Para más información acerca de los requisitos para la retención de impuestos sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar el ingreso de propinas), en inglés. Filing amended tax return 2011 Cómo determina su empleador la cantidad que debe retener. Filing amended tax return 2011   Las propinas que usted declara a su empleador se incluyen en su ingreso total para el mes en el cual las declara. Filing amended tax return 2011 Su empleador puede calcular la cantidad que debe retenerle de una de las siguientes maneras: Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad resultante de sumar su salario normal y las propinas declaradas. Filing amended tax return 2011 Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas. Filing amended tax return 2011 Salario insuficiente para pagar los impuestos. Filing amended tax return 2011   Si su salario regular es insuficiente para que su empleador pueda retenerle todos los impuestos que usted adeude sobre su paga, más propinas (incluyendo impuestos sobre el ingreso y los impuestos del Seguro Social y Medicare (o el impuesto equivalente de la jubilación ferroviaria)), puede darle al empleador el dinero necesario para pagar los impuestos adeudados. Filing amended tax return 2011 Vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos en el capítulo 6. Filing amended tax return 2011 Propinas asignadas. Filing amended tax return 2011   Su empleador no debe retener de sus propinas asignadas impuesto sobre los ingresos ni los impuestos del Medicare, Seguro Social, o la jubilación ferroviaria. Filing amended tax return 2011 La retención de dichos impuestos se basa únicamente en su salario más las propinas declaradas. Filing amended tax return 2011 Su empleador debe devolverle toda cantidad de impuesto retenida erróneamente de su paga. Filing amended tax return 2011 Vea el tema titulado Asignación de Propinas , en el capítulo 6, para más información. Filing amended tax return 2011 Beneficios Marginales Tributables El valor de ciertos beneficios marginales no monetarios que reciba de su empleador se considera parte de su paga. Filing amended tax return 2011 Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular los impuestos sobre el ingreso. Filing amended tax return 2011 Para información sobre los beneficios marginales, vea Beneficios Marginales bajo Remuneración del Empleado, en el capítulo 5. Filing amended tax return 2011 Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador esté sujeto a impuestos, su empleador puede optar por no retener impuestos sobre esa cantidad. Filing amended tax return 2011 Su empleador debe notificarle si opta por hacerlo. Filing amended tax return 2011 Para más información acerca de la retención de impuestos sobre los beneficios marginales tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Filing amended tax return 2011 Compensación por Enfermedad El término “compensación por enfermedad” es el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. Filing amended tax return 2011 Para considerarse compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador. Filing amended tax return 2011 Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, se le deben retener impuestos sobre el ingreso. Filing amended tax return 2011 Un agente que no le pague a usted salario regular puede optar por retenerle impuestos sobre el ingreso a una tasa uniforme. Filing amended tax return 2011 Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercero que no sea agente o representante de su empleador, le retendrán impuestos sobre el ingreso únicamente si usted lo solicita. Filing amended tax return 2011 Vea Formulario W-4S , más adelante. Filing amended tax return 2011 Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted paga todas las primas), los pagos que reciba no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos. Filing amended tax return 2011 Convenios sindicales. Filing amended tax return 2011   Si recibe compensación por enfermedad de acuerdo a un convenio colectivo del trabajo entre el sindicato al que usted pertenece y su empleador, el convenio podría determinar la cantidad de impuestos sobre el ingreso a retener. Filing amended tax return 2011 Consulte a su delegado o representante sindical o a su empleador para más información. Filing amended tax return 2011 Formulario W-4S. Filing amended tax return 2011   Si opta por que se le retengan impuestos sobre el ingreso de la compensación por enfermedad pagada por un tercero, por ejemplo, una compañía de seguros, tiene que llenar el Formulario W-4S. Filing amended tax return 2011 Las instrucciones del formulario contienen una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar la cantidad que quiere que se le retenga. Filing amended tax return 2011 Dichas instrucciones explican también ciertas restricciones que pueden corresponderle. Filing amended tax return 2011   Entregue el formulario completado a la entidad que pague su compensación por enfermedad. Filing amended tax return 2011 Dicha entidad debe retenerle impuestos según las instrucciones indicadas en el formulario. Filing amended tax return 2011 Impuesto estimado. Filing amended tax return 2011   Si no solicita la retención de impuestos en el Formulario W-4S o si no se le han retenido suficientes impuestos, quizás tenga que pagar impuesto estimado. Filing amended tax return 2011 Si no paga suficientes impuestos mediante pagos de impuesto estimado o si no se le retienen suficientes impuestos, o si se dan los dos casos, quizás tenga que pagar una multa. Filing amended tax return 2011 Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Filing amended tax return 2011 Pensiones y Anualidades Por lo general, se retienen impuestos sobre el ingreso de las distribuciones de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se los retengan. Filing amended tax return 2011 Esta regla corresponde a distribuciones de: Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional; Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida; Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias; Un plan de bonificación de acciones; y Cualquier otro plan que aplace el período en el que puede recibir remuneraciones. Filing amended tax return 2011 La cantidad a retener depende de cómo reciba los pagos. Filing amended tax return 2011 Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus siglas en inglés). Filing amended tax return 2011 La retención de impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatoria. Filing amended tax return 2011 Información adicional. Filing amended tax return 2011    Para más información sobre la tributación de anualidades y distribuciones (incluyendo distribuciones con derecho a reinversión) de planes de jubilación calificados, vea el capítulo 10. Filing amended tax return 2011 Para más detalles sobre los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Filing amended tax return 2011 Para más información sobre la retención de impuestos de las pensiones y anualidades, incluyendo una explicación del Formulario W-4P, vea Pensions and Annuities (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Filing amended tax return 2011 Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas a una tasa uniforme del 25%. Filing amended tax return 2011 Las ganancias de juegos de azar y apuestas superiores a $5,000 que resulten de las fuentes siguientes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos: Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer o lotería. Filing amended tax return 2011 Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores a la cantidad de la apuesta. Filing amended tax return 2011 No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. Filing amended tax return 2011 Las ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado. Filing amended tax return 2011 Excepción. Filing amended tax return 2011   Las ganancias de juegos de bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos. Filing amended tax return 2011 No obstante, es posible que tenga que facilitarle al pagador su número de Seguro Social si quiere evitar la retención de impuestos. Filing amended tax return 2011 Vea Backup withholding on gambling winnings (Retención adicional sobre las ganancias de juegos de azar y apuestas), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Filing amended tax return 2011 Si recibió ganancias de juegos y apuestas que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Filing amended tax return 2011 Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Filing amended tax return 2011 Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Filing amended tax return 2011 Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Filing amended tax return 2011 Formulario W-2G. Filing amended tax return 2011   Si un pagador le retiene impuestos sobre el ingreso de sus ganancias de juegos de azar y apuestas, éste debe enviarle un Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas), en inglés, en el cual se muestra la cantidad que usted ganó, así como la cantidad de impuestos retenidos. Filing amended tax return 2011 Declare los impuestos retenidos en la línea 62 del Formulario 1040. Filing amended tax return 2011 Compensación por Desempleo Puede optar por que se le retengan impuestos sobre los ingresos de su compensación por desempleo. Filing amended tax return 2011 Para hacerlo, tiene que llenar el Formulario W-4V, en inglés (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Filing amended tax return 2011 Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. Filing amended tax return 2011 De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuestos estimados. Filing amended tax return 2011 Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Filing amended tax return 2011 Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Filing amended tax return 2011 Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Filing amended tax return 2011 Pagos del Gobierno Federal Puede elegir que se le retengan impuestos sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del gobierno federal. Filing amended tax return 2011 Estos pagos incluyen: Prestaciones del Seguro Social, Prestaciones de la jubilación ferroviaria del nivel 1 (tier 1), Préstamos de crédito sobre mercancías de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos, Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U. Filing amended tax return 2011 S. Filing amended tax return 2011 C. Filing amended tax return 2011 1421 et. Filing amended tax return 2011 seq. Filing amended tax return 2011 ) como enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban por uno de los siguientes motivos: Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o No pudo sembrar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en el punto (a) y Todo otro pago conforme a la ley federal según determinado por el Secretario. Filing amended tax return 2011 Para elegir esta retención, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Filing amended tax return 2011 Si no elige que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Filing amended tax return 2011 Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Filing amended tax return 2011 Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Filing amended tax return 2011 Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Filing amended tax return 2011 Información adicional. Filing amended tax return 2011   Para más información sobre la tributación de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el capítulo 11. Filing amended tax return 2011 Obtenga la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para los agricultores), en inglés, si desea más información acerca de la tributación de los préstamos de la Commodity Credit Corporation (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) y pagos de asistencia en caso de desastre por la destrucción de cultivos. Filing amended tax return 2011 Retención Adicional Los bancos u otras empresas que le paguen ciertos tipos de ingresos tienen que presentar una declaración informativa (Formulario 1099) al IRS. Filing amended tax return 2011 Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. Filing amended tax return 2011 Este formulario muestra también su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). Filing amended tax return 2011 En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social , se explica el número de identificación del contribuyente (TIN). Filing amended tax return 2011 Por regla general, esos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. Filing amended tax return 2011 No obstante, se requiere una retención “adicional” en ciertas circunstancias. Filing amended tax return 2011 Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaren en el Formulario 1099. Filing amended tax return 2011 El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes: Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde. Filing amended tax return 2011 El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio es incorrecto. Filing amended tax return 2011 Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace. Filing amended tax return 2011 El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2011 El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado por lo menos cuatro avisos en un período de al menos 210 días. Filing amended tax return 2011 Vea Backup Withholding (Retención adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Filing amended tax return 2011 Multas. Filing amended tax return 2011   Hay multas civiles y penales por entregar información falsa con intención de evitar la retención adicional de impuestos. Filing amended tax return 2011 La multa civil es $500. Filing amended tax return 2011 La multa penal, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de un año, o ambas. Filing amended tax return 2011 Impuesto Estimado para el Año 2014 El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. Filing amended tax return 2011 Este tipo de ingreso incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y concesiones. Filing amended tax return 2011 Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuestos retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente. Filing amended tax return 2011 Se utiliza el impuesto estimado para pagar impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2011 Si no paga suficientes impuestos mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. Filing amended tax return 2011 Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado , más adelante) se le podría cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Filing amended tax return 2011 Para más información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos de 2013 , al final de este capítulo. Filing amended tax return 2011 Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuestos de su remuneración. Filing amended tax return 2011 Para hacer esto, presente un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a su empleador. Filing amended tax return 2011 Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Filing amended tax return 2011 Pagos de impuesto estimado no requeridos. Filing amended tax return 2011   No tendrá que pagar el impuesto estimado para el año 2014 si se satisfacen las tres condiciones siguientes: No tuvo la obligación de pagar impuestos en el año 2013. Filing amended tax return 2011 Fue ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos durante todo el año. Filing amended tax return 2011 Su año tributario de 2013 constaba de un período de 12 meses. Filing amended tax return 2011   No tuvo la obligación de pagar impuestos para el año 2013 si su impuesto total fue cero o no estuvo obligado a presentar una declaración de impuestos. Filing amended tax return 2011 Para la definición de “impuesto total” para 2013, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Filing amended tax return 2011 ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Si adeuda impuesto adicional para el año 2013, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2014. Filing amended tax return 2011 Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos estimados de impuesto. Filing amended tax return 2011 Regla general. Filing amended tax return 2011   En la mayoría de los casos, tiene que pagar impuesto estimado para el año 2014 si se dan las dos condiciones siguientes: Usted espera adeudar al menos $1,000 de impuestos para el año 2014 después de restar los impuestos retenidos y los créditos reembolsables. Filing amended tax return 2011 Usted espera que sus impuestos retenidos y créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades: el 90% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2014 o el 100% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2013 (sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos, a continuación). Filing amended tax return 2011 Dicha declaración tiene que abarcar un período de 12 meses. Filing amended tax return 2011    Si el resultado de usar la regla general que se explicó anteriormente le indica que no va a tener suficiente impuesto retenido, complete la 2014 Estimated Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de 2014) en la Publicación 505, en inglés, para obtener un cálculo más preciso. Filing amended tax return 2011 Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos. Filing amended tax return 2011   Si por lo menos dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para el año tributario 2013 ó 2014 es de actividades agrícolas o de pesca, sustituya el 662/3% por el 90% en el punto (2a) bajo Regla general , anteriormente. Filing amended tax return 2011 Si su ingreso bruto ajustado para el año 2013 fue más de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración de 2014 es casado que presenta una declaración por separado), sustituya 110% por 100% en el punto (2b) bajo Regla general , anteriormente. Filing amended tax return 2011 Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Filing amended tax return 2011 Extranjeros. Filing amended tax return 2011   Los extranjeros residentes y los extranjeros no residentes también pueden tener que pagar impuesto estimado. Filing amended tax return 2011 Los extranjeros residentes deben cumplir los requisitos presentados en este capítulo a menos que se indique lo contrario. Filing amended tax return 2011 Los que no son residentes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U. Filing amended tax return 2011 S. Filing amended tax return 2011 Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals (Impuesto estimado de los EE. Filing amended tax return 2011 UU. Filing amended tax return 2011 para las personas extranjeras no residentes), en inglés. Filing amended tax return 2011   Es extranjero si no es ciudadano ni nacional de los Estados Unidos. Filing amended tax return 2011 Es extranjero residente si tiene una tarjeta de residencia (green card) o si cumple el requisito de presencia sustancial. Filing amended tax return 2011 Para información adicional sobre el requisito de presencia sustancial, vea la Publicación 519, U. Filing amended tax return 2011 S. Filing amended tax return 2011 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los EE. Filing amended tax return 2011 UU. Filing amended tax return 2011 para extranjeros), en inglés. Filing amended tax return 2011 Contribuyentes casados. Filing amended tax return 2011   Si cumple los requisitos para hacer pagos conjuntos de impuesto estimado, puede aplicar esos requisitos a sus ingresos estimados conjuntos. Filing amended tax return 2011   Usted y su cónyuge pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado aun cuando no vivan juntos. Filing amended tax return 2011   No obstante, usted y su cónyuge no pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que éste elija ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)). Filing amended tax return 2011   Si no reúne los requisitos para hacer pagos conjuntos del impuesto estimado, aplique los requisitos explicados aquí a su ingreso estimado por separado. Filing amended tax return 2011 El hecho de que usted y su cónyuge hagan o no pagos de impuesto estimado conjuntamente o por separado no afectará en absoluto su elección de presentar una declaración de impuestos conjunta o separada para el año 2014. Filing amended tax return 2011 Declaraciones separadas para el año 2013 y una declaración conjunta para el año 2014. Filing amended tax return 2011   Si piensa presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año 2014, pero los dos presentaron declaraciones separadas en 2013, sus impuestos para 2013 son el total de impuestos indicado en las dos declaraciones que se presentaron por separado. Filing amended tax return 2011 Usted presentó una declaración por separado si declaró cualquiera de los estados civiles siguientes: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Filing amended tax return 2011 Declaración conjunta para el año 2013 y declaraciones separadas para el año 2014. Filing amended tax return 2011   Si piensa presentar una declaración por separado para el año 2014, pero presentó una declaración conjunta en 2013, sus impuestos para 2013 son la parte del impuesto que le corresponda en la declaración conjunta. Filing amended tax return 2011 Usted presenta una declaración por separado si declara cualquiera de los siguientes estados civiles: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Filing amended tax return 2011   Para calcular la parte del impuesto que le corresponde en una declaración conjunta, debe primero calcular el impuesto que usted y su cónyuge habrían pagado si hubieran presentado declaraciones separadas para el año 2013, utilizando el mismo estado civil para el año 2014. Filing amended tax return 2011 Luego multiplique el impuesto de la declaración conjunta por la siguiente fracción:   El impuesto que habría pagado si hubiera presentado una declaración por separado   El impuesto total que usted y su cónyuge habrían pagado si los dos hubieran presentado declaraciones separadas Ejemplo. Filing amended tax return 2011 José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2013, en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 e impuestos por pagar de $6,386. Filing amended tax return 2011 Del total de ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 le correspondían a José y los demás le correspondían a Hortensia. Filing amended tax return 2011 Para el año 2014, el matrimonio piensa presentar declaraciones por separado. Filing amended tax return 2011 José calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para el año 2013 de la manera siguiente:   Impuestos sobre los $40,100 basándose en una declaración por separado $5,960     Impuestos sobre los $8,400 basándose en una declaración por separado 843     Total $ 6,803     Porcentaje del total correspondiente a José ($5,960 ÷ $6,803) 87. Filing amended tax return 2011 6%     Parte del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José  ($6,386 × 87. Filing amended tax return 2011 6%) $ 5,594   Figura 4-A. Filing amended tax return 2011 ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Please click here for the text description of the image. Filing amended tax return 2011 Figura 4−A. Filing amended tax return 2011 ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Para calcular su impuesto estimado, tiene que determinar primero su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos para el año. Filing amended tax return 2011 Al calcular su impuesto estimado para el año 2014, le convendría utilizar los ingresos, deducciones y créditos de su declaración del año 2013 como punto de partida. Filing amended tax return 2011 Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2013 como referencia. Filing amended tax return 2011 Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado. Filing amended tax return 2011 Los extranjeros no residentes deben utilizar el Formulario 1040-ES (NR) y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 para más información). Filing amended tax return 2011 Hay que tener en cuenta cambios recientes en su situación así como en la ley tributaria. Filing amended tax return 2011 Para más información acerca de estos cambios, visite la página web del IRS, IRS. Filing amended tax return 2011 gov/espanol. Filing amended tax return 2011 Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para el año 2014, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Filing amended tax return 2011 Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. Filing amended tax return 2011 Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. Filing amended tax return 2011 Si no se pagan suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2011 Los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado se muestran a continuación. Filing amended tax return 2011   Para el período: Fecha de vencimiento:*     Del 1 de enero al 31 de marzo 15 de abril     Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio     Del 1 de junio al 31 de agosto 15 de sept. Filing amended tax return 2011     Del 1 de sept. Filing amended tax return 2011 al 31 de dic. Filing amended tax return 2011 15 de enero del siguiente año      * Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero . Filing amended tax return 2011 Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales. Filing amended tax return 2011   Si el plazo para hacer un pago de impuesto estimado vence un sábado, domingo o día feriado oficial, el pago se considerará hecho a su debido tiempo si se hace el día siguiente que no sea un sábado, domingo o día feriado oficial. Filing amended tax return 2011 Pago para enero. Filing amended tax return 2011   Si presenta su Formulario 1040 o Formulario 1040A del año 2014 a más tardar el 31 de enero del año 2015, y paga el resto del impuesto que adeude, no tendrá que hacer su pago del impuesto estimado que vencería el 15 de enero de 2015. Filing amended tax return 2011 Contribuyentes según año fiscal. Filing amended tax return 2011   Si su año tributario no comienza el 1 de enero, vea las instrucciones para el Formulario 1040-ES, en inglés, para saber las fechas de vencimiento pertinentes. Filing amended tax return 2011 Cuándo Debe Comenzar a Pagar No tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tenga que pagar el impuesto sobre el ingreso. Filing amended tax return 2011 Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento de ese período. Filing amended tax return 2011 Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. Filing amended tax return 2011 Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento del primer período de pago. Filing amended tax return 2011 Haga los pagos a plazos restantes a más tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores. Filing amended tax return 2011 Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período. Filing amended tax return 2011    Si no recibe ingresos sujetos al pago de impuesto estimado hasta un período posterior, tiene que hacer su primer pago de impuesto estimado a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período. Filing amended tax return 2011 Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período o puede elegir pagarlo a plazos para la fecha de vencimiento de tal período y las fechas de vencimiento de los períodos restantes. Filing amended tax return 2011 El diagrama siguiente indica cuándo se deben hacer los pagos a plazos. Filing amended tax return 2011 Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: Haga un  pago  a más tardar el:* Pague  los plazos posteriores  a más tardar el:* Antes del 1 de abril 15 de abril 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de junio al 31 de agosto 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año Después del 31 de agosto 15 de enero del siguiente año (Ninguno) *Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero. Filing amended tax return 2011     Cuánto se debe pagar para evitar una multa. Filing amended tax return 2011   Para determinar la cantidad que debe pagar para cada fecha de vencimiento de los pagos, vea Cómo Determinar Cada Pago , a continuación. Filing amended tax return 2011 Cómo Determinar Cada Pago Debe pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, a fin de evitar una multa por ese período. Filing amended tax return 2011 Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingresos anualizados a plazos. Filing amended tax return 2011 Estos métodos se describen en más detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Filing amended tax return 2011 Si no paga suficientes impuestos durante cada período de pago, es posible que se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Filing amended tax return 2011 Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período o el tema posterior Cambio en el impuesto estimado , le corresponde, le puede ser de provecho leer Annualized Income Installment Method (Método de ingreso anual a plazos), en inglés, en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa. Filing amended tax return 2011 Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Filing amended tax return 2011   Según el método normal de pagos a plazos, si su pago de impuesto estimado para algún período es menos de la cuarta parte de su impuesto estimado, se le puede cobrar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado para ese período cuando presente su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2011 Bajo el método anualizado de ingresos a plazos, sus pagos de impuesto estimado varían con su ingreso, pero la cantidad de pago requerida deberá ser pagada en cada período. Filing amended tax return 2011 Vea el capítulo 4 de la Publicación 505 para más información. Filing amended tax return 2011 Cambio en el impuesto estimado. Filing amended tax return 2011   Puede tener que volver a calcular su impuesto estimado después de haberlo pagado si se dan cambios en sus ingresos, ajustes, deducciones, créditos o exenciones. Filing amended tax return 2011 Pague el saldo adeudado de su impuesto estimado enmendado a más tardar en la siguiente fecha de vencimiento del pago después del cambio o lo puede pagar a plazos empezando a más tardar en esa siguiente fecha de vencimiento y subsecuentemente en las fechas de pago para los períodos de pago restantes. Filing amended tax return 2011 Casos en los que No se Requieren Pagos del Impuesto Estimado No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos: 1/4 de su pago anual requerido o La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal período. Filing amended tax return 2011 Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la cantidad de impuestos a pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000. Filing amended tax return 2011 Cómo Pagar el Impuesto Estimado Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado: Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2013 a su impuesto estimado del año 2014. Filing amended tax return 2011 Efectuar un pago mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria o pago por tarjeta de crédito o débito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o la Internet. Filing amended tax return 2011 Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Filing amended tax return 2011 Cómo Acreditar un Pago en Exceso Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2013 muestra haber pagado impuestos de más, puede aplicar una parte o la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2014. Filing amended tax return 2011 Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o en la línea 44 del Formulario 1040A la parte de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. Filing amended tax return 2011 Tiene que tener en cuenta dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado. Filing amended tax return 2011 No puede solicitar que se le reembolse la cantidad acreditada a su impuesto estimado durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. Filing amended tax return 2011 Tampoco puede destinar ese pago en exceso a ningún otro fin. Filing amended tax return 2011 Pago a Través de Internet El pago a través de Internet es conveniente y seguro y le ayuda a asegurar que nosotros recibamos su pago a tiempo. Filing amended tax return 2011 Puede pagar utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Filing amended tax return 2011 Tarjeta de crédito o débito. Filing amended tax return 2011 Si desea pagar sus impuestos a través de Internet o si desea obtener más información, acceda a www. Filing amended tax return 2011 irs. Filing amended tax return 2011 gov/e-pay. Filing amended tax return 2011 Pago a Través del Teléfono El efectuar pagos a través del teléfono es otro método confiable y seguro de realizar pagos electrónicos. Filing amended tax return 2011 Utilice uno de los siguientes métodos: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Filing amended tax return 2011 Tarjeta de crédito o débito. Filing amended tax return 2011 Si desea pagar mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria, llame al 1-800-244-4829 (1-800-555-4477, si desea obtener servicio en inglés). Filing amended tax return 2011 Las personas sordas o aquellas personas que tienen impedimentos auditivos o del habla y que tienen acceso al sistema TTY/TDD pueden llamar al 1-800-733-4829. Filing amended tax return 2011 Para efectuar pagos utilizando una tarjeta de crédito o débito, puede llamar a uno de los proveedores de servicio que aparecen a continuación. Filing amended tax return 2011 Los proveedores cobran un cargo por realizar esta clase de transacción. Filing amended tax return 2011 El cargo varía de acuerdo con el proveedor que le ofrezca el servicio, la clase de tarjeta que utiliza para efectuar el pago y la cantidad del pago. Filing amended tax return 2011 WorldPay 1-888-9-PAY-TAX™ (1-888-972-9829) www. Filing amended tax return 2011 payUSAtax. Filing amended tax return 2011 com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAX™ (1-888-872-9829) www. Filing amended tax return 2011 officialpayments. Filing amended tax return 2011 com Link2Gov Corporation 1-888-PAY-1040™ (1-888-729-1040) www. Filing amended tax return 2011 PAY1040. Filing amended tax return 2011 com Si desea obtener la información más actualizada sobre los pagos que se efectúan a través del teléfono, acceda a www. Filing amended tax return 2011 irs. Filing amended tax return 2011 gov/e-pay. Filing amended tax return 2011 Cómo Pagar con Cheque o Giro Utilizando el Comprobante de Pago para el Impuesto Estimado Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Filing amended tax return 2011 Durante el año 2013, si usted: hizo por lo menos un pago de impuesto estimado, pero no por métodos electrónicos, y no usó un programa o pagó a aun preparador para preparar su declaración, entonces, debe recibir una copia del Formulario 1040-ES-V del año 2014, en inglés. Filing amended tax return 2011 El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de Seguro Social impresos. Filing amended tax return 2011 El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración. Filing amended tax return 2011 Utilice los sobres con ventanillas que recibió con el Formulario 1040-ES. Filing amended tax return 2011 Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive. Filing amended tax return 2011 Nota: Estos criterios pueden cambiar sin aviso. Filing amended tax return 2011 Si usted no recibe un Formulario 1040-ES/V, en inglés, y está obligado a hacer un pago de impuesto estimado, debe ir a IRS. Filing amended tax return 2011 gov e imprimir una copia del Formulario 1040-ES, en inglés, el cual incluye cuatro cupones de pago en blanco. Filing amended tax return 2011 Complete uno de estos cupones y haga su pago a tiempo para evitar multas por pago tardío. Filing amended tax return 2011 No utilice la dirección contenida en las Instrucciones para el Formulario 1040 o para el Formulario 1040A para enviar sus pagos del impuesto estimado. Filing amended tax return 2011 Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS (consulte la Hoja de Ped