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Filing A Amended Tax Return

Filing a amended tax return 35. Filing a amended tax return   Créditos Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Gastos de Estudios CalificadosNo se Permite Beneficio Doble Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Introduction Para 2013, hay dos créditos tributarios para personas que paguen gastos de enseñanza superior (postsecundaria). Filing a amended tax return Éstos son: El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y El crédito vitalicio por aprendizaje. Filing a amended tax return Este capítulo explica en términos generales estos créditos tributarios por estudios. Filing a amended tax return Para obtener la información detallada que necesitará para reclamar cualquiera de los créditos, y para ver ejemplos aclaratorios, consulte los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Filing a amended tax return ¿Puede reclamar más de un crédito por estudios este año?   Puede escoger sólo uno de los créditos por cada estudiante por cada año. Filing a amended tax return Por ejemplo, si reclama el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un hijo en su declaración de impuestos de 2013, no puede tomar el crédito vitalicio por aprendizaje para 2013 si se trata del mismo hijo. Filing a amended tax return   Si reúne los requisitos del crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y también del crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante durante el mismo año, puede reclamar sólo uno de los dos créditos, pero no ambos. Filing a amended tax return   Si paga gastos de estudios calificados por más de un estudiante durante el mismo año, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje basado por cada estudiante y por año. Filing a amended tax return Esto quiere decir que, por ejemplo, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un estudiante y el crédito vitalicio por aprendizaje por otro estudiante en el mismo año. Filing a amended tax return    Tabla 35-1. Filing a amended tax return Comparación de los Créditos Tributarios por Estudios Precaución: Puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje en la misma declaración —pero no por el mismo estudiante. Filing a amended tax return   Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses Crédito vitalicio por aprendizaje Crédito máximo Un crédito de hasta $2,500 por cada estudiante que reúne los requisitos Un crédito de hasta $2,000 por cada declaración Límite a los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) $180,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $90,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos $127,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $63,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos Reembolsable o no reembolsable El 40% del crédito podría ser reembolsable El monto del crédito está limitado al monto de impuestos que tiene que pagar sobre sus ingresos sujetos a impuestos Número de años de enseñanza postsecundaria Disponible SÓLO si el estudiante no ha completado los 4 primeros años de enseñanza postsecundaria antes de 2013 Disponible para todo año de enseñanza postsecundaria y cursos para adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo Número de años tributarios por los cuales se ofrece el crédito Disponible SÓLO por 4 años por cada estudiante que reúna los requisitos (incluido todo año en el que se haya reclamado el crédito Hope) Disponible por un número ilimitado de años Tipo de programa académico requerido El estudiante tiene que estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado El estudiante no necesita estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado Número de cursos El estudiante tiene que estar matriculado a medio tiempo como mínimo durante al menos un período académico que haya comenzado en el transcurso del año tributario Disponible para uno o más cursos Fallo condenatorio por delito grave de drogas Si para el fin de 2013 no consta fallo condenatorio alguno al estudiante por delito grave de poseer o distribuir drogas Fallos condenatorios por delito grave de drogas no hacen que el estudiante no reúna los requisitos Gastos que reúnen los requisitos Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios y todos los materiales relacionados con un curso que necesita el estudiante, tanto si son comprados o no en la institución como condición de inscripción o asistencia Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios (incluidas cantidades que tienen que pagarse a la institución por textos, materiales y equipo relacionados con un curso) Pagos por períodos académicos Pagos efectuados en 2013 para períodos académicos que se iniciaron en 2013 y en los tres primeros meses de 2014 Diferencias entre el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje. Filing a amended tax return   Existen varias diferencias entre estos dos créditos. Filing a amended tax return Estas diferencias se resumen en la Tabla 35-1, más adelante. Filing a amended tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) (Créditos tributarios por estudios (crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y crédito vitalicio por aprendizaje)), en inglés ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Tal vez pueda reclamar un crédito tributario por estudios si usted, su cónyuge o un dependiente reclamado en su declaración de impuestos era estudiante matriculado en, o asistió a, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Filing a amended tax return Los créditos se basan en la cantidad de gastos de estudios calificados que hayan sido pagados a nombre del estudiante en 2013 por períodos académicos que comenzaron en 2013 y en los primeros tres meses de 2014. Filing a amended tax return Por ejemplo, si pagó $1,500 en diciembre de 2013 por una matrícula calificada por el semestre de primavera de 2014 que comience en enero de 2014, tal vez pueda usar los $1,500 en el cálculo del (de los) crédito(s) para 2013. Filing a amended tax return Período académico. Filing a amended tax return   Un período académico abarca un semestre, trimestre, cuatrimestre u otro período de estudios (como un curso de escuela de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Filing a amended tax return En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar período académico. Filing a amended tax return Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Filing a amended tax return   Una “institución de enseñanza superior que reúne los requisitos” es todo colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Filing a amended tax return Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas, sin fines de lucro y las privadas con fines de lucro. Filing a amended tax return La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si reúne los requisitos. Filing a amended tax return   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas en el extranjero participan también en los programas de Federal Student Aid (Asistencia Financiera al Estudiante o FSA, por sus siglas en inglés) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Filing a amended tax return ¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?   Si una persona reclama al estudiante como dependiente y se permite una deducción por aquel estudiante en la declaración de dicha persona, se considera que esa persona ha pagado todos los gastos de estudios calificados del estudiante. Filing a amended tax return Por lo tanto, sólo esa persona puede reclamar un crédito por estudios en nombre del estudiante. Filing a amended tax return Si un estudiante no es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, sólo el estudiante puede reclamar un crédito. Filing a amended tax return Gastos pagados por un tercero. Filing a amended tax return   Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. Filing a amended tax return Sin embargo, los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos, se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. Filing a amended tax return Por lo tanto, a usted se le trata como si hubiese pagado los gastos que fueron pagados por el tercero. Filing a amended tax return Para más información y para ver un ejemplo, vea Who can Claim a Dependent's Expenses (¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?) en el capítulo 2 ó 3 de la Publicación 970, en inglés. Filing a amended tax return ¿Quién no puede reclamar el crédito?   No puede tomar un crédito tributario por estudios si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Usted es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, como la de sus padres. Filing a amended tax return Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado. Filing a amended tax return Usted (o su cónyuge) fue extranjero no residente durante cualquier parte de 2013 y no optó por ser tratado como extranjero residente para fines tributarios. Filing a amended tax return Sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) es uno de los siguientes: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: $180,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $90,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. Filing a amended tax return Crédito vitalicio por aprendizaje: $127,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $63,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. Filing a amended tax return   Por lo general, su MAGI es la cantidad de la línea 38 de su Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. Filing a amended tax return No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563 o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, sume la cantidad excluida del ingreso a la cantidad en la línea 38 de su Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A. Filing a amended tax return Para más detalles, vea la Publicación 970, en inglés. Filing a amended tax return   La Figura 35-A podría ser útil al momento de determinar si puede reclamar un crédito tributario por estudios en su declaración de impuestos. Filing a amended tax return    El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses siempre será mayor que o igual al crédito vitalicio por aprendizaje para todo estudiante que reúna los requisitos para ambos créditos. Filing a amended tax return Sin embargo, si no se cumplen todos los requisitos correspondientes al crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses enumerados anteriormente en la Tabla 35-1, usted no puede reclamar dicho crédito en base de este estudiante. Filing a amended tax return En lugar de ello, quizás podría reclamar el crédito vitalicio por aprendizaje por una parte o la totalidad de los gastos de estudios calificados de dicho estudiante. Filing a amended tax return Para obtener información sobre otros beneficios relacionados con los estudios, vea la Publicación 970, en inglés. Filing a amended tax return Gastos de Estudios Calificados Generalmente, se considera que los gastos de estudios calificados son cantidades pagadas en 2013 por matrícula y gastos escolares obligatorios para matricularse en un curso o asistir al mismo en una institución de enseñanza superior. Filing a amended tax return No importa si los gastos fueron pagados en efectivo, por cheque, con tarjeta de crédito o débito, o con préstamos. Filing a amended tax return Sólo reúnen los requisitos ciertos gastos por libros, materiales y equipos relacionados con un curso: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos necesarios para cursos de un programa de estudios, ya sea o no que se compren estos materiales en la institución de enseñanza como condición para matricularse o asistir a tales cursos. Filing a amended tax return Crédito vitalicio por aprendizaje: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos sólo si se tienen que pagar a la institución como condición para matricularse o asistir a cursos. Filing a amended tax return Los gastos de estudios calificados incluyen cuotas no académicas, tales como cuotas por actividades estudiantiles, cuotas por actividades deportivas u otros gastos no relacionados con el curso de instrucción, sólo si la cuota tiene que pagarse a la institución como condición de inscripción o asistencia. Filing a amended tax return Sin embargo, las cuotas por gastos personales (descritos a continuación) nunca se consideran gastos de estudios calificados. Filing a amended tax return Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas por: Gastos personales. Filing a amended tax return Éstos incluyen gastos de alojamiento y comida, seguros, gastos médicos (incluyendo las cuotas de servicios de salud para estudiantes), transporte y otros gastos personales similares o de familia. Filing a amended tax return Todo curso u otros estudios que se relacionen con deportes, juegos o pasatiempos o todo curso sin crédito académico, a menos que dicho curso o dichos estudios formen parte del programa de estudios para obtener un título del estudiante o (sólo en el caso del crédito vitalicio por aprendizaje) ayude al estudiante a adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo. Filing a amended tax return Usted debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés, de la institución que informa cualesquiera de los pagos recibidos en 2013 (encasillado 1) o las cantidades facturadas en 2013 (encasillado 2). Filing a amended tax return Sin embargo, la cantidad pagada (o tratada como pagada) puede ser distinta a la cantidad en el encasillado 1 ó 2 del Formulario 1098-T. Filing a amended tax return Al completar el Formulario 8863, en inglés, utilice sólo las cantidades que realmente pagó (además de cualquier otra cantidad tratada como pagada) en 2013, reducida cuando sea necesario, como se describe en Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. Filing a amended tax return Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. Filing a amended tax return Los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. Filing a amended tax return Al calcular los créditos tributarios por estudios, si usted o el estudiante toman una deducción por gastos de enseñanza superior, tal como en el Anexo A o C (Formulario 1040), no pueden utilizar esos gastos como gastos de estudios calificados. Filing a amended tax return Los gastos de estudios calificados para cualquier período académico tienen que ser reducidos por toda ayuda económica de estudios exenta de los impuestos asignable a dicho período académico. Filing a amended tax return Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. Filing a amended tax return Gastos pagados por adelantado. Filing a amended tax return   Los gastos de estudios calificados pagados en 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 se pueden utilizar sólo en el cálculo del crédito por estudios de 2013. Filing a amended tax return Vea Período académico , anteriormente. Filing a amended tax return Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo del crédito por estudios sólo para 2013 (si reúne todos los otros requisitos). Filing a amended tax return No puede utilizar cantidad alguna que haya pagado en 2012 ó 2014 para calcular su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013. Filing a amended tax return Gastos pagados con un préstamo. Filing a amended tax return   Puede reclamar un crédito por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que haya pagado con un préstamo. Filing a amended tax return Utilice los gastos para calcular el crédito tributario por estudios correspondiente al año en que se paguen los gastos y no al año en el que se pague el préstamo. Filing a amended tax return Trate los pagos del préstamo enviados directamente a la institución de enseñanza superior como si se hubiesen pagado en la fecha en que dicha institución abone los pagos a la cuenta del estudiante. Filing a amended tax return Si el estudiante se retira de uno o más cursos. Filing a amended tax return   Puede reclamar un crédito tributario por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que no se le devuelvan al estudiante si el estudiante se retira de uno o más cursos. Filing a amended tax return No se Permite Beneficio Doble No se permite hacer lo siguiente: Deducir gastos de enseñanza superior en su declaración de impuestos sobre los ingresos (por ejemplo, un gasto de negocio) y reclamar también un crédito por estudios basándose en dichos gastos. Filing a amended tax return Reclamar más de un (1) crédito tributario por estudios basándose en los mismos gastos de estudios calificados. Filing a amended tax return Reclamar un crédito por estudios basándose en los mismos gastos utilizados para calcular la parte exenta del impuesto de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell (Coverdell ESA, por su abreviatura en inglés) o un programa de matrícula calificada (QTP, por sus siglas en inglés). Filing a amended tax return Reclamar un crédito basándose en gastos de estudios calificados que hayan sido pagados con ayuda para estudios, tal como una beca o subvención o ayuda provista por el empleador, libres de impuestos. Filing a amended tax return Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados, a continuación. Filing a amended tax return Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Para cada estudiante, se tiene que restar los gastos de estudios calificados, pagados en 2013, por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Filing a amended tax return El resultado es la cantidad ajustada en gastos de estudios calificados por cada estudiante. Filing a amended tax return Ayuda económica para estudios exenta de impuestos. Filing a amended tax return   Si en 2013 recibió ayuda económica para estudios que está exenta de impuestos, reste la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos asignable para cada período académico de la cantidad de gastos de estudios calificados para cada período académico. Filing a amended tax return Vea Período académico , anteriormente. Filing a amended tax return   La ayuda económica para estudios exenta de impuestos incluye: Partes no sujetas a impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 12 de esta publicación y el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea la Publicación 970, en inglés), Ayuda económica para estudios para veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no sujeto a impuestos (libre de impuestos) (que no sean regalos ni herencias) recibido como ayuda económica para estudios. Filing a amended tax return   Por lo general, toda beca de estudios o de investigación es tratada como una ayuda económica para estudios exenta de impuestos. Filing a amended tax return Sin embargo, una beca de estudios o de investigación no será tratada como dicha ayuda al punto de que el estudiante la incluye como ingreso bruto (si el estudiante tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año en que reciba la beca de estudios o de investigación y le corresponde uno de los siguientes: La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés, o La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Filing a amended tax return Podría aumentar el valor combinado del crédito tributario por estudios y cierta ayuda económica para estudios si el estudiante incluye alguna o toda ayuda económica para estudios del ingreso en el año en que recibió dicha ayuda. Filing a amended tax return Para detalles, vea Adjustments of Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados) en los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, en inglés. Filing a amended tax return Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser tratada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagaron en 2013. Filing a amended tax return Esta ayuda económica para estudios exenta de impuestos es toda ayuda económica para estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otro ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matrícula de una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013). Filing a amended tax return Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Filing a amended tax return Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Filing a amended tax return Reembolsos. Filing a amended tax return   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que recupere (reintegre) el crédito tributario por estudios que reclamó en un año anterior. Filing a amended tax return Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Filing a amended tax return Vea Ayuda económica para estudios exenta de impuestos, anteriormente. Filing a amended tax return Reembolsos recibidos en 2013. Filing a amended tax return   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y reste todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013. Filing a amended tax return Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Filing a amended tax return   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagado en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reste la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Filing a amended tax return Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Filing a amended tax return   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, podría verse obligado a reintegrar parte o todo el crédito tributario por estudios que reclamó. Filing a amended tax return Vea Recuperar (reintegrar) el crédito, a continuación. Filing a amended tax return Recuperar (reintegrar) el crédito. Filing a amended tax return   Si después de haber presentado su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, recibe alguna ayuda económica para estudios exenta de impuestos o cualquier reembolso correspondiente a gastos de estudios calificados que haya pagado en 2013, tiene que recuperar (reintegrar) todo crédito en exceso. Filing a amended tax return Cuando se vuelve a calcular la cantidad de gastos de estudios calificados ajustados de 2013, reste de dichos gastos la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos o el (los) reembolso(s) que haya recibido. Filing a amended tax return Entonces se calcula nuevamente su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013 y se calcula la cantidad por la cual su impuesto adeudado de 2013 hubiera aumentado si hubiese reclamado dicho(s) crédito(s) nuevamente calculado(s). Filing a amended tax return Incluya esa cantidad como un impuesto adicional para el año en que la ayuda económica o el reembolso fueron recibidos. Filing a amended tax return Ejemplo. Filing a amended tax return   Usted pagó $8,000 por matrícula y gastos escolares de su hijo en diciembre de 2013 por el semestre de primavera que comienza en enero de 2014. Filing a amended tax return Usted presentó su declaración de impuestos de 2013 el 3 de febrero de 2014 y reclamó un crédito vitalicio por aprendizaje de $1,600 ($8,000 de gastos de estudios calificados multiplicado por 0. Filing a amended tax return 20). Filing a amended tax return Usted no reclamó otros créditos tributarios. Filing a amended tax return Después de haber presentado su declaración, su hijo se retiró de dos cursos y usted recibió un reembolso de $1,400. Filing a amended tax return Tiene que volver a calcular su crédito vitalicio por aprendizaje de 2013 usando $6,600 ($1,400 del reembolso que se resta de los gastos de estudios calificados de $8,000). Filing a amended tax return El crédito nuevamente calculado es $1,320 y su impuesto adeudado aumentó por $280. Filing a amended tax return Tiene que incluir el resultado de $280 (lo que queda después de que haya restado $1,320 (el crédito nuevamente calculado) de $1,600 (el crédito que había reclamado originalmente)) como un impuesto adicional en su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. Filing a amended tax return Para determinar en dónde incluir dicho impuesto adicional, vea las instrucciones de su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. Filing a amended tax return    Si también paga gastos de estudios calificados en 2014 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 y recibe ayuda económica para estudios exenta de impuestos o un reembolso como se explicó anteriormente, usted puede escoger reducir sus gastos de estudios calificados para el 2014 en vez de reducir sus gastos para 2013. Filing a amended tax return Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Filing a amended tax return   No reste de los gastos de estudios calificados las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Pagos por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Filing a amended tax return   No reste de los gastos de estudios calificados ninguna beca de estudios o beca de investigación reclamada como ingresos en la declaración de ingresos del estudiante en las siguientes situaciones: El uso del dinero está limitado, por los términos de la beca de estudios o de investigación, a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados, como se definen en el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés. Filing a amended tax return El uso del dinero no está limitado. Filing a amended tax return   Para ver ejemplos, consulte el capítulo 2 de la Publicación 970, en inglés. Filing a amended tax return Please click here for the text description of the image. Filing a amended tax return Figura 35-A ¿Puede usted reclamar el crédito por Estudios para 2013? Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Filing a amended tax return Part Two -   Income The eight chapters in this part discuss many kinds of income. Filing a amended tax return They explain which income is and is not taxed. Filing a amended tax return See Part Three for information on gains and losses you report on Form 8949 and Schedule D (Form 1040) and for information on selling your home. Filing a amended tax return Table of Contents 5. Filing a amended tax return   Wages, Salaries, and Other EarningsReminder Introduction Useful Items - You may want to see: Employee CompensationBabysitting. Filing a amended tax return Miscellaneous Compensation Fringe Benefits Retirement Plan Contributions Stock Options Restricted Property Special Rules for Certain EmployeesClergy Members of Religious Orders Foreign Employer Military Volunteers Sickness and Injury BenefitsDisability Pensions Long-Term Care Insurance Contracts Workers' Compensation Other Sickness and Injury Benefits 6. Filing a amended tax return   Tip IncomeIntroduction Useful Items - You may want to see: Keeping a Daily Tip RecordElectronic tip record. Filing a amended tax return Reporting Tips to Your EmployerElectronic tip statement. Filing a amended tax return Final report. Filing a amended tax return Reporting Tips on Your Tax Return Allocated Tips 7. Filing a amended tax return   Interest IncomeReminder Introduction Useful Items - You may want to see: General InformationSSN for joint account. Filing a amended tax return Custodian account for your child. Filing a amended tax return Penalty for failure to supply SSN. Filing a amended tax return Reporting backup withholding. Filing a amended tax return Savings account with parent as trustee. Filing a amended tax return Interest not reported on Form 1099-INT. Filing a amended tax return Nominees. Filing a amended tax return Incorrect amount. Filing a amended tax return Information reporting requirement. Filing a amended tax return Taxable InterestInterest subject to penalty for early withdrawal. Filing a amended tax return Money borrowed to invest in certificate of deposit. Filing a amended tax return U. Filing a amended tax return S. Filing a amended tax return Savings Bonds Education Savings Bond Program U. Filing a amended tax return S. Filing a amended tax return Treasury Bills, Notes, and Bonds Bonds Sold Between Interest Dates Insurance State or Local Government Obligations Original Issue Discount (OID) When To Report Interest IncomeConstructive receipt. Filing a amended tax return How To Report Interest IncomeSchedule B (Form 1040A or 1040). Filing a amended tax return Reporting tax-exempt interest. Filing a amended tax return U. Filing a amended tax return S. Filing a amended tax return savings bond interest previously reported. Filing a amended tax return 8. Filing a amended tax return   Dividends and Other DistributionsReminder Introduction Useful Items - You may want to see: General InformationDividends not reported on Form 1099-DIV. Filing a amended tax return Reporting tax withheld. Filing a amended tax return Nominees. Filing a amended tax return Ordinary DividendsQualified Dividends Dividends Used to Buy More Stock Money Market Funds Capital Gain DistributionsBasis adjustment. Filing a amended tax return Nondividend DistributionsLiquidating Distributions Distributions of Stock and Stock Rights Other DistributionsInformation reporting requirement. Filing a amended tax return Alternative minimum tax treatment. Filing a amended tax return How To Report Dividend IncomeInvestment interest deducted. Filing a amended tax return 9. Filing a amended tax return   Rental Income and ExpensesIntroduction Useful Items - You may want to see: Rental Income Rental ExpensesVacant while listed for sale. Filing a amended tax return Repairs and Improvements Other Expenses Property Changed to Rental Use Renting Part of Property Not Rented for Profit Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home)Example. Filing a amended tax return Dividing Expenses Dwelling Unit Used as a Home Reporting Income and Deductions DepreciationChanging your accounting method to deduct unclaimed depreciation. Filing a amended tax return Limits on Rental LossesAt-Risk Rules Passive Activity Limits How To Report Rental Income and ExpensesSchedule E (Form 1040) 10. Filing a amended tax return   Retirement Plans, Pensions, and AnnuitiesWhat's New Reminder IntroductionThe General Rule. Filing a amended tax return Individual retirement arrangements (IRAs). Filing a amended tax return Civil service retirement benefits. Filing a amended tax return Useful Items - You may want to see: General InformationIn-plan rollovers to designated Roth accounts. Filing a amended tax return How To Report Cost (Investment in the Contract) Taxation of Periodic PaymentsExclusion limited to cost. Filing a amended tax return Exclusion not limited to cost. Filing a amended tax return Simplified Method Taxation of Nonperiodic PaymentsLump-Sum Distributions RolloversIn-plan rollovers to designated Roth accounts. Filing a amended tax return Special Additional TaxesTax on Early Distributions Tax on Excess Accumulation Survivors and Beneficiaries 11. Filing a amended tax return   Social Security and Equivalent Railroad Retirement BenefitsIntroduction Useful Items - You may want to see: Are Any of Your Benefits Taxable? How To Report Your BenefitsHow Much Is Taxable? Examples Deductions Related to Your BenefitsRepayments More Than Gross Benefits 12. Filing a amended tax return   Other IncomeIntroduction Useful Items - You may want to see: Bartering Canceled DebtsInterest included in canceled debt. Filing a amended tax return Exceptions Host or Hostess Life Insurance ProceedsSurviving spouse. Filing a amended tax return Endowment Contract Proceeds Accelerated Death Benefits Public Safety Officer Killed in the Line of Duty Partnership Income S Corporation Income RecoveriesItemized Deduction Recoveries Rents from Personal Property RepaymentsMethod 1. Filing a amended tax return Method 2. Filing a amended tax return RoyaltiesDepletion. Filing a amended tax return Coal and iron ore. Filing a amended tax return Sale of property interest. Filing a amended tax return Part of future production sold. Filing a amended tax return Unemployment BenefitsTypes of unemployment compensation. Filing a amended tax return Governmental program. Filing a amended tax return Repayment of unemployment compensation. Filing a amended tax return Tax withholding. Filing a amended tax return Repayment of benefits. Filing a amended tax return Welfare and Other Public Assistance Benefits Other IncomeEmotional distress. Filing a amended tax return Deduction for costs involved in unlawful discrimination suits. Filing a amended tax return Energy conservation measure. Filing a amended tax return Dwelling unit. Filing a amended tax return Current income required to be distributed. Filing a amended tax return Current income not required to be distributed. Filing a amended tax return How to report. Filing a amended tax return Losses. Filing a amended tax return Grantor trust. Filing a amended tax return Nonemployee compensation. Filing a amended tax return Corporate director. Filing a amended tax return Personal representatives. Filing a amended tax return Manager of trade or business for bankruptcy estate. Filing a amended tax return Notary public. Filing a amended tax return Election precinct official. Filing a amended tax return Difficulty-of-care payments. Filing a amended tax return Maintaining space in home. Filing a amended tax return Reporting taxable payments. Filing a amended tax return Lotteries and raffles. Filing a amended tax return Form W-2G. Filing a amended tax return Reporting winnings and recordkeeping. Filing a amended tax return Inherited pension or IRA. Filing a amended tax return Employee awards or bonuses. Filing a amended tax return Pulitzer, Nobel, and similar prizes. Filing a amended tax return Payment for services. Filing a amended tax return VA payments. Filing a amended tax return Prizes. Filing a amended tax return Strike and lockout benefits. Filing a amended tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications