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File Taxes Previous Years

File taxes previous years Publication 524 - Main Content Table of Contents Are You Eligible for the Credit?Qualified Individual Income Limits Credit Figured for You Figuring the Credit YourselfStep 1. File taxes previous years Determine Initial Amount Step 2. File taxes previous years Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Step 3. File taxes previous years Determine Excess Adjusted Gross Income Step 4. File taxes previous years Determine the Total of Steps 2 and 3 Step 5. File taxes previous years Determine Your Credit Examples How To Get Tax Help Are You Eligible for the Credit? You can take the credit for the elderly or the disabled if you meet both of the following requirements. File taxes previous years You are a qualified individual. File taxes previous years Your income is not more than certain limits. File taxes previous years You can use Figure A and Table 1 as guides to see if you are eligible for the credit. File taxes previous years Use Figure A first to see if you are a qualified individual. File taxes previous years If you are, go to Table 1 to make sure your income is not too high to take the credit. File taxes previous years You can take the credit only if you file Form 1040 or Form 1040A. File taxes previous years You cannot take the credit if you file Form 1040EZ or Form 1040NR. File taxes previous years Qualified Individual You are a qualified individual for this credit if you are a U. File taxes previous years S. File taxes previous years citizen or resident alien, and either of the following applies. File taxes previous years You were age 65 or older at the end of 2013. File taxes previous years You were under age 65 at the end of 2013 and all three of the following statements are true. File taxes previous years You retired on permanent and total disability (explained later). File taxes previous years You received taxable disability income for 2013. File taxes previous years On January 1, 2013, you had not reached mandatory retirement age (defined later under Disability income ). File taxes previous years Age 65. File taxes previous years   You are considered to be age 65 on the day before your 65th birthday. File taxes previous years As a result, if you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. File taxes previous years U. File taxes previous years S. File taxes previous years Citizen or Resident Alien You must be a U. File taxes previous years S. File taxes previous years citizen or resident alien (or be treated as a resident alien) to take the credit. File taxes previous years Generally, you cannot take the credit if you were a nonresident alien at any time during the tax year. File taxes previous years Exceptions. File taxes previous years   You may be able to take the credit if you are a nonresident alien who is married to a U. File taxes previous years S. File taxes previous years citizen or resident alien at the end of the tax year and you and your spouse choose to treat you as a U. File taxes previous years S. File taxes previous years resident alien. File taxes previous years If you make that choice, both you and your spouse are taxed on your worldwide incomes. File taxes previous years   If you were a nonresident alien at the beginning of the year and a resident alien at the end of the year, and you were married to a U. File taxes previous years S. File taxes previous years citizen or resident alien at the end of the year, you may be able to choose to be treated as a U. File taxes previous years S. File taxes previous years resident alien for the entire year. File taxes previous years In that case, you may be allowed to take the credit. File taxes previous years   For information on these choices, see chapter 1 of Publication 519, U. File taxes previous years S. File taxes previous years Tax Guide for Aliens. File taxes previous years Married Persons Generally, if you are married at the end of the tax year, you and your spouse must file a joint return to take the credit. File taxes previous years However, if you and your spouse did not live in the same household at any time during the tax year, you can file either a joint return or separate returns and still take the credit. File taxes previous years Head of household. File taxes previous years   You can file as head of household and qualify to take the credit, even if your spouse lived with you during the first 6 months of the year, if you meet all the following tests. File taxes previous years You file a separate return. File taxes previous years You paid more than half the cost of keeping up your home during the tax year. File taxes previous years Your spouse did not live in your home at any time during the last 6 months of the tax year and the absence was not temporary. File taxes previous years (See Temporary absences under Head of Household in Publication 501. File taxes previous years ) Your home was the main home of your child, stepchild, or an eligible foster child for more than half the year. File taxes previous years An eligible foster child is a child placed with you by an authorized placement agency or by judgment, decree, or other order of any court of competent jurisdiction. File taxes previous years You can claim an exemption for that child, or you cannot claim the exemption only because the noncustodial parent can claim the child using the rules for children of divorced or separated parents. File taxes previous years For more information, see Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information. File taxes previous years Figure A. File taxes previous years Are You a Qualified Individual? Please click here for the text description of the image. File taxes previous years figure a Under Age 65 If you are under age 65 at the end of 2013, you can qualify for the credit only if you are retired on permanent and total disability (discussed next) and have taxable disability income (discussed later under Disability income ). File taxes previous years You are retired on permanent and total disability if: You were permanently and totally disabled when you retired, and You retired on disability before the close of the tax year. File taxes previous years Even if you do not retire formally, you may be considered retired on disability when you have stopped working because of your disability. File taxes previous years If you retired on disability before 1977, and were not permanently and totally disabled at the time, you can qualify for the credit if you were permanently and totally disabled on January 1, 1976, or January 1, 1977. File taxes previous years You are considered to be under age 65 at the end of 2013 if you were born after January 1, 1949. File taxes previous years Permanent and total disability. File taxes previous years    You are permanently and totally disabled if you cannot engage in any substantial gainful activity because of your physical or mental condition. File taxes previous years A qualified physician must certify that the condition has lasted or can be expected to last continuously for 12 months or more, or that the condition can be expected to result in death. File taxes previous years See Physician's statement , later. File taxes previous years Substantial gainful activity. File taxes previous years   Substantial gainful activity is the performance of significant duties over a reasonable period of time while working for pay or profit, or in work generally done for pay or profit. File taxes previous years Full-time work (or part-time work done at your employer's convenience) in a competitive work situation for at least the minimum wage conclusively shows that you are able to engage in substantial gainful activity. File taxes previous years   Substantial gainful activity is not work you do to take care of yourself or your home. File taxes previous years It is not unpaid work on hobbies, institutional therapy or training, school attendance, clubs, social programs, and similar activities. File taxes previous years However, doing this kind of work may show that you are able to engage in substantial gainful activity. File taxes previous years    The fact that you have not worked for some time is not, of itself, conclusive evidence that you cannot engage in substantial gainful activity. File taxes previous years   The following examples illustrate the tests of substantial gainful activity. File taxes previous years Example 1. File taxes previous years Trisha, a sales clerk, retired on disability. File taxes previous years She is 53 years old and now works as a full-time babysitter for the minimum wage. File taxes previous years Even though Trisha is doing different work, she is able to do the duties of her new job in a full-time competitive work situation for the minimum wage. File taxes previous years She cannot take the credit because she is able to engage in substantial gainful activity. File taxes previous years Example 2. File taxes previous years Tom, a bookkeeper, retired on disability. File taxes previous years He is 59 years old and now drives a truck for a charitable organization. File taxes previous years He sets his own hours and is not paid. File taxes previous years Duties of this nature generally are performed for pay or profit. File taxes previous years Some weeks he works 10 hours, and some weeks he works 40 hours. File taxes previous years Over the year he averages 20 hours a week. File taxes previous years The kind of work and his average hours a week conclusively show that Tom is able to engage in substantial gainful activity. File taxes previous years This is true even though Tom is not paid and he sets his own hours. File taxes previous years He cannot take the credit. File taxes previous years Example 3. File taxes previous years John, who retired on disability, took a job with a former employer on a trial basis. File taxes previous years The purpose of the job was to see if John could do the work. File taxes previous years The trial period lasted for 6 months during which John was paid the minimum wage. File taxes previous years Because of John's disability, he was assigned only light duties of a nonproductive “make-work” nature. File taxes previous years The activity was gainful because John was paid at least the minimum wage. File taxes previous years But the activity was not substantial because his duties were nonproductive. File taxes previous years These facts do not, by themselves, show that John is able to engage in substantial gainful activity. File taxes previous years Example 4. File taxes previous years Joan, who retired on disability from a job as a bookkeeper, lives with her sister who manages several motel units. File taxes previous years Joan helps her sister for 1 or 2 hours a day by performing duties such as washing dishes, answering phones, registering guests, and bookkeeping. File taxes previous years Joan can select the time of day when she feels most fit to work. File taxes previous years Work of this nature, performed off and on during the day at Joan's convenience, is not activity of a “substantial and gainful” nature even if she is paid for the work. File taxes previous years The performance of these duties does not, of itself, show that Joan is able to engage in substantial gainful activity. File taxes previous years Sheltered employment. File taxes previous years   Certain work offered at qualified locations to physically or mentally impaired persons is considered sheltered employment. File taxes previous years These qualified locations are in sheltered workshops, hospitals and similar institutions, homebound programs, and Department of Veterans Affairs (VA) sponsored homes. File taxes previous years   Compared to commercial employment, pay is lower for sheltered employment. File taxes previous years Therefore, one usually does not look for sheltered employment if he or she can get other employment. File taxes previous years The fact that one has accepted sheltered employment is not proof of the person's ability to engage in substantial gainful activity. File taxes previous years Physician's statement. File taxes previous years   If you are under age 65, you must have your physician complete a statement certifying that you were permanently and totally disabled on the date you retired. File taxes previous years You can use the statement in the Instructions for Schedule R. File taxes previous years   You do not have to file this statement with your Form 1040 or Form 1040A, but you must keep it for your records. File taxes previous years Veterans. File taxes previous years    If the Department of Veterans Affairs (VA) certifies that you are permanently and totally disabled, you can substitute VA Form 21-0172, Certification of Permanent and Total Disability, for the physician's statement you are required to keep. File taxes previous years VA Form 21-0172 must be signed by a person authorized by the VA to do so. File taxes previous years You can get this form from your local VA regional office. File taxes previous years Physician's statement obtained in earlier year. File taxes previous years   If you got a physician's statement in an earlier year and, due to your continued disabled condition, you were unable to engage in any substantial gainful activity during 2013, you may not need to get another physician's statement for 2013. File taxes previous years For a detailed explanation of the conditions you must meet, see the instructions for Schedule R, Part II. File taxes previous years If you meet the required conditions, check the box on your Schedule R, Part II, line 2. File taxes previous years   If you checked box 4, 5, or 6 in Part I of Schedule R, enter in the space above the box on line 2 in Part II the first name(s) of the spouse(s) for whom the box is checked. File taxes previous years Disability income. File taxes previous years   If you are under age 65, you must also have taxable disability income to qualify for the credit. File taxes previous years Disability income must meet both of the following requirements. File taxes previous years It must be paid under your employer's accident or health plan or pension plan. File taxes previous years It must be included in your income as wages (or payments instead of wages) for the time you are absent from work because of permanent and total disability. File taxes previous years Payments that are not disability income. File taxes previous years    Any payment you receive from a plan that does not provide for disability retirement is not disability income. File taxes previous years Any lump-sum payment for accrued annual leave that you receive when you retire on disability is a salary payment and is not disability income. File taxes previous years    For purposes of the credit for the elderly or the disabled, disability income does not include amounts you receive after you reach mandatory retirement age. File taxes previous years Mandatory retirement age is the age set by your employer at which you would have had to retire, had you not become disabled. File taxes previous years Income Limits To determine if you can claim the credit, you must consider two income limits. File taxes previous years The first limit is the amount of your adjusted gross income (AGI). File taxes previous years The second limit is the amount of nontaxable social security and other nontaxable pensions, annuities, or disability income you received. File taxes previous years The limits are shown in Table 1. File taxes previous years If your AGI and your nontaxable pensions, annuities, or disability income are less than the income limits, you may be able to claim the credit. File taxes previous years See Figuring the Credit Yourself , later. File taxes previous years Table 1. File taxes previous years Income Limits IF your filing status is THEN, even if you qualify (see Figure A), you CANNOT take the credit if   Your adjusted gross income (AGI)* is equal to or more than. File taxes previous years . File taxes previous years . File taxes previous years     OR the total of your nontaxable social security and other nontaxable pension(s), annuities, or disability income is equal to or more than. File taxes previous years . File taxes previous years . File taxes previous years   single, head of household, or qualifying widow(er) with dependent child   $17,500     $5,000   married filing jointly and only one spouse qualifies in Figure A   $20,000     $5,000   married filing jointly and both spouses qualify in Figure A   $25,000     $7,500   married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013   $12,500     $3,750   * AGI is the amount on Form 1040A, line 22, or Form 1040, line 38. File taxes previous years If your AGI or your nontaxable pensions, annuities, or disability income are equal to or more than the income limits, you cannot take the credit. File taxes previous years Credit Figured for You You can figure the credit yourself, or the Internal Revenue Service (IRS) will figure it for you. File taxes previous years See Figuring the Credit Yourself , next. File taxes previous years If you can take the credit and you want the IRS to figure the credit for you, attach Schedule R to your return. File taxes previous years Check the appropriate box in Part I of Schedule R and fill in Part II and lines 11, 13a, and 13b of Part III, if they apply to you. File taxes previous years If you file Form 1040A, enter “CFE” in the space to the left of Form 1040A, line 30. File taxes previous years If you file Form 1040, check box c on Form 1040, line 53, and enter “CFE” on the line next to that box. File taxes previous years Attach Schedule R to your return. File taxes previous years Table 2. File taxes previous years Initial Amounts IF your filing status is. File taxes previous years . File taxes previous years . File taxes previous years   THEN enter on line 10 of Schedule R. File taxes previous years . File taxes previous years . File taxes previous years single,head of household, or qualifying widow(er) with dependent child and, by the end of 2013, you were       • 65 or older $5,000   • under 65 and retired on permanent and total disability1 $5,000 married filing a joint return and by the end of 2013       • both of you were 65 or older $7,500   • both of you were under 65 and one of you retired on permanent and total disability1 $5,000   • both of you were under 65 and both of you retired on permanent and total disability2 $7,500   • one of you was 65 or older, and the other was under 65 and retired on permanent  and total disability3 $7,500   • one of you was 65 or older, and the other was under 65 and not retired on permanent  and total disability $5,000 married filing a separate return and you did not live with your spouse at any time during the year and, by the end of 2013, you were       • 65 or older $3,750   • under 65 and retired on permanent and total disability1 $3,750   1 Amount cannot be more than the taxable disability income. File taxes previous years     2 Amount cannot be more than your combined taxable disability income. File taxes previous years     3 Amount is $5,000 plus the taxable disability income of the spouse under age 65, but not more than $7,500. File taxes previous years   Figuring the Credit Yourself If you figure the credit yourself, fill out the front of Schedule R. File taxes previous years Next, fill out Schedule R, Part III. File taxes previous years If you file Form 1040A, enter the amount from Schedule R, line 22 on line 30. File taxes previous years If you file Form 1040, include the amount from Schedule R, line 22 on line 53, check box c, and enter “Sch R” on the line next to that box. File taxes previous years There are five steps in Part III to determine the amount of your credit. File taxes previous years Determine your initial amount (lines 10–12). File taxes previous years Determine the total of any nontaxable social security and certain other nontaxable pensions, annuities, and disability benefits you received (lines 13a, 13b, and 13c). File taxes previous years Determine your excess adjusted gross income (lines 14–17). File taxes previous years Determine the total of steps 2 and 3 (line 18). File taxes previous years Determine your credit (lines 19–22). File taxes previous years These steps are discussed in more detail next. File taxes previous years Step 1. File taxes previous years Determine Initial Amount To figure the credit, you must first determine your initial amount using lines 10 through 12. File taxes previous years See Table 2. File taxes previous years Your initial amount is on line 12. File taxes previous years Initial amounts for persons under age 65. File taxes previous years   If you are a qualified individual under age 65, your initial amount cannot be more than your taxable disability income. File taxes previous years Special rules for joint returns. File taxes previous years   If you are a qualified individual under age 65, and your spouse is also a qualified individual, your initial amount is your taxable disability income plus $5,000. File taxes previous years   If you are a qualified individual, and both you and your spouse are under age 65, your initial amount cannot be more than your combined taxable disability income. File taxes previous years Step 2. File taxes previous years Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Step 2 is to figure the total amount of nontaxable social security and certain other nontaxable payments you received during the year. File taxes previous years You must reduce your initial amount by these payments. File taxes previous years Enter these nontaxable payments on lines 13a or 13b and total them on line 13c. File taxes previous years If you are married filing jointly, you must enter the combined amount of nontaxable payments both you and your spouse received. File taxes previous years Worksheets are provided in the instructions for Forms 1040 and 1040A to help you determine if any of your social security benefits (or equivalent railroad retirement benefits) are taxable. File taxes previous years Include the following nontaxable payments in the amounts you enter on lines 13a and 13b. File taxes previous years Nontaxable social security payments. File taxes previous years This is the nontaxable part of the benefits shown in box 5 of Form SSA-1099, Social Security Benefit Statement, before deducting any amounts withheld to pay premiums on supplementary Medicare insurance, and before any reduction because of benefits received under workers' compensation. File taxes previous years (Do not include a lump-sum death benefit payment you may receive as a surviving spouse, or a surviving child's insurance benefit payments you may receive as a guardian. File taxes previous years ) Nontaxable railroad retirement pension payments treated as social security. File taxes previous years This is the nontaxable part of the benefits shown in box 5 of Form RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board. File taxes previous years Nontaxable pension or annuity payments or disability benefits that are paid under a law administered by the Department of Veterans Affairs (VA). File taxes previous years (Do not include amounts received as a pension, annuity, or similar allowance for personal injuries or sickness resulting from active service in the armed forces of any country or in the National Oceanic and Atmospheric Administration or the Public Health Service, or as a disability annuity under section 808 of the Foreign Service Act of 1980. File taxes previous years ) Pension or annuity payments or disability benefits that are excluded from income under any provision of federal law other than the Internal Revenue Code. File taxes previous years (Do not include amounts that are a return of your cost of a pension or annuity. File taxes previous years These amounts do not reduce your initial amount. File taxes previous years ) You should be sure to take into account all of the nontaxable amounts you receive. File taxes previous years These amounts are verified by the IRS through information supplied by other government agencies. File taxes previous years Step 3. File taxes previous years Determine Excess Adjusted Gross Income You also must reduce your initial amount by your excess adjusted gross income. File taxes previous years Figure your excess adjusted gross income on lines 14–17. File taxes previous years You figure your excess adjusted gross income as follows. File taxes previous years Subtract from your adjusted gross income (Form 1040A, line 22 or Form 1040, line 38) the amount shown for your filing status. File taxes previous years $7,500 if you are single, a head of household, or a qualifying widow(er) with dependent child, $10,000 if you are married filing jointly, or $5,000 if you are married filing separately and you and your spouse did not live in the same household at any time during the tax year. File taxes previous years Divide the result of (1) by 2. File taxes previous years Step 4. File taxes previous years Determine the Total of Steps 2 and 3 To determine if you can take the credit, you must add (on line 18) the amounts you figured in Step 2 (line 13c) and Step 3 (line 17). File taxes previous years Step 5. File taxes previous years Determine Your Credit Subtract the amount determined in Step 4 (line 18) from the amount determined in Step 1 (line 12), and multiply the result by 15% (. File taxes previous years 15). File taxes previous years In certain cases, the amount of your credit may be limited. File taxes previous years See Limit on credit , later. File taxes previous years Example. File taxes previous years You are 66 years old and your spouse is 64. File taxes previous years Your spouse is not disabled. File taxes previous years You file a joint return on Form 1040. File taxes previous years Your adjusted gross income is $14,630. File taxes previous years Together you received $3,200 from social security, which was nontaxable. File taxes previous years You figure the credit as follows: Example applying the 5 step process Amount (Line references (shown in parentheses) are to the Schedule R)      1. File taxes previous years Initial amount (line 12) $5,000 2. File taxes previous years Total nontaxable social security  and other nontaxable  pensions (line 13c) $3,200   3. File taxes previous years Excess adjusted gross income  ($14,630–$10,000) ÷ 2 (line 17) 2,315   4. File taxes previous years Add (2) and (3) (line 18) 5,515 5. File taxes previous years Subtract (4) from (1) (line 12 – line 18 = line 19) (Do not enter less than -0-) $ -0- You cannot take the credit because your nontaxable social security plus your excess adjusted gross income is more than your initial amount. File taxes previous years Limit on credit. File taxes previous years   The amount of credit you can claim is generally limited to the amount of your tax. File taxes previous years Use the Credit Limit Worksheet in the Instructions for Schedule R to determine if your credit is limited. File taxes previous years Examples The following examples illustrate the credit for the elderly or the disabled. File taxes previous years The initial amounts are taken from Table 2, earlier. File taxes previous years Example 1. File taxes previous years James Davis is 58 years old, single, and files Form 1040A. File taxes previous years In 2011 he retired on permanent and total disability, and he is still permanently and totally disabled. File taxes previous years He got the required physician's statement in 2011 and kept it with his tax records. File taxes previous years His physician signed on line B of the statement. File taxes previous years This year James checks the box in Schedule R, Part II. File taxes previous years He does not need to get another statement for 2013. File taxes previous years He received the following income for the year: Nontaxable social security $1,500 Interest (taxable) 100 Taxable disability pension 11,400       James' adjusted gross income is $11,500 ($11,400 + $100). File taxes previous years He figures the credit on Schedule R as follows: 1. File taxes previous years Initial amount   $5,000 2. File taxes previous years Taxable disability pension   11,400 3. File taxes previous years Smaller of line 1 or line 2   5,000 4. File taxes previous years Nontaxable social security  benefits $1,500     5. File taxes previous years Excess adjusted gross income  ($11,500 − $7,500) ÷ 2 2,000     6. File taxes previous years Add lines 4 and 5   3,500 7. File taxes previous years Subtract line 6 from line 3  (Do not enter less than (-0-))   1,500 8. File taxes previous years Multiply line 7 by 15% (. File taxes previous years 15)   225 9. File taxes previous years Enter the amount from the  Credit Limit Worksheet in the  Instructions for Schedule R, line 21   151 10. File taxes previous years Credit (Enter the smaller of  line 8 or line 9)   $ 151 He enters $151 on line 30 of Form 1040A. File taxes previous years The Schedule R for James Davis is not shown. File taxes previous years Example 2. File taxes previous years William White is 53. File taxes previous years His wife Helen is 49. File taxes previous years William had a stroke 3 years ago and retired on permanent and total disability. File taxes previous years He is still permanently and totally disabled because of the stroke. File taxes previous years In November, Helen was injured in an accident at work and retired on permanent and total disability. File taxes previous years William received nontaxable social security disability benefits of $2,000 during the year and a taxable disability pension of $6,200. File taxes previous years Helen earned $12,500 from her job and received a taxable disability pension of $1,700. File taxes previous years Their joint return on Form 1040 shows adjusted gross income of $20,400 ($6,200 + $12,500 + $1,700). File taxes previous years They do not itemize deductions. File taxes previous years They do not have any amounts that would increase their standard deduction. File taxes previous years Helen's doctor completed the physician's statement in the Instructions for Schedule R. File taxes previous years Helen is not required to include the statement with their return, but she must keep it for her records. File taxes previous years William got a physician's statement for the year he had the stroke. File taxes previous years His doctor had signed on line B of that physician's statement to certify that William was permanently and totally disabled. File taxes previous years William has kept the physician's statement with his records. File taxes previous years He checks the box on Schedule R, Part II and writes his first name in the space above the box on line 2. File taxes previous years William and Helen use Schedule R to figure their $41 credit for the elderly or the disabled. File taxes previous years They attach Schedule R to their Form 1040 and enter $41 on line 53. File taxes previous years They check box c on line 53 and enter “Sch R” on the line next to that box. File taxes previous years See their filled-in Schedule R and Helen's filled-in physician's statement, later. File taxes previous years Instructions for Physician's Statement     Taxpayer Physician If you retired after 1976, enter the date you retired in the space provided on the statement below. File taxes previous years A person is permanently and totally disabled if both of the following apply:   1. File taxes previous years He or she cannot engage in any substantial gainful activity because of a physical or mental condition. File taxes previous years   2. File taxes previous years A physician determines that the disability has lasted or can be expected to last continuously for at least a year or can lead to death. File taxes previous years Physician's Statement     I certify that Helen A. File taxes previous years White Name of disabled person was permanently and totally disabled on January 1, 1976, or January 1, 1977, or was permanently and totally disabled on the date he or she retired. File taxes previous years If retired after 1976, enter the date retired ▶ November 1, 2013   Physician: Sign your name on either A or B below. File taxes previous years AThe disability has lasted or can be expected to last continuously for at least a year     Physician's signatureDate BThere is no reasonable probability that the disabled condition will ever improve Ayden D. File taxes previous years Doctor 2/8/14   Physician's signatureDate Physician's name Physician's address Ayden D. File taxes previous years Doctor 1900 Green St. File taxes previous years , Hometown, MD 20000         This image is too large to be displayed in the current screen. File taxes previous years Please click the link to view the image. File taxes previous years Page 1 of Schedule R for the Whites This image is too large to be displayed in the current screen. File taxes previous years Please click the link to view the image. File taxes previous years Page 2 of Schedule R for the Whites How To Get Tax Help Go online, use a smart phone, call or walk in to an office near you. File taxes previous years Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or picking up a free publication or form, get the help you need the way you want it. File taxes previous years Free help with your tax return. File taxes previous years   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. File taxes previous years The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers. File taxes previous years The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. File taxes previous years Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. File taxes previous years Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. File taxes previous years To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. File taxes previous years gov or call 1-800-906-9887. File taxes previous years   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. File taxes previous years To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. File taxes previous years aarp. File taxes previous years org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. File taxes previous years   For more information on these programs, go to IRS. File taxes previous years gov and enter “VITA” in the search box. File taxes previous years Internet. File taxes previous years IRS. File taxes previous years gov and IRS2Go are ready when you are — every day, every night, 24 hours a day, 7 days a week. File taxes previous years Apply for an Employer Identification Number (EIN). File taxes previous years Go to IRS. File taxes previous years gov and enter Apply for an EIN in the search box. File taxes previous years Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. File taxes previous years gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. File taxes previous years Check the status of your 2013 refund with Where's My Refund? Go to IRS. File taxes previous years gov or the IRS2Go app, and click on Where's My Refund? You'll get a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. File taxes previous years If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. File taxes previous years Check the status of your amended return. File taxes previous years Go to IRS. File taxes previous years gov and enter Where's My Amended Return in the search box. File taxes previous years Download forms, instructions, and publications, including some accessible versions. File taxes previous years Order free transcripts of your tax returns or tax account using the Order a Transcript tool on IRS. File taxes previous years gov or IRS2Go. File taxes previous years Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and past three years. File taxes previous years Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. File taxes previous years gov. File taxes previous years Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. File taxes previous years Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. File taxes previous years gov. File taxes previous years Locate the nearest Taxpayer Assistance Center using the Office Locator tool on IRS. File taxes previous years gov or IRS2Go. File taxes previous years Stop by most business days for face-to-face tax help, no appointment necessary — just walk in. File taxes previous years An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account or help you set up a payment plan. File taxes previous years Before you visit, check the Office Locator for the address, phone number, hours of operation and the services provided. File taxes previous years If you have an ongoing tax account problem or a special need, such as a disability, you can request an appointment. File taxes previous years Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. File taxes previous years Locate the nearest volunteer help site with the VITA Locator Tool on IRS. File taxes previous years gov. File taxes previous years Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. File taxes previous years The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. File taxes previous years Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and some provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. File taxes previous years AARP offers the Tax-Aide counseling program as part of the TCE program. File taxes previous years Visit AARP's website to find the nearest Tax-Aide location. File taxes previous years Research your tax questions. File taxes previous years Search publications and instructions by topic or keyword. File taxes previous years Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. File taxes previous years Read Internal Revenue Bulletins. File taxes previous years Sign up to receive local and national tax news by email. File taxes previous years Phone. File taxes previous years You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. File taxes previous years Download the free IRS2Go mobile app from the iTunes app store or from Google Play. File taxes previous years Use it to watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, order transcripts of your tax returns or tax account, check your refund status, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. File taxes previous years Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887. File taxes previous years Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. File taxes previous years The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. File taxes previous years Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. File taxes previous years Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. File taxes previous years Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. File taxes previous years Call to check the status of your 2013 refund, 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477. File taxes previous years The automated Where's My Refund? information is available 24 hours a day, 7 days a week. File taxes previous years If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. File taxes previous years Before you call, have your 2013 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. File taxes previous years Where's My Refund? can give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. File taxes previous years Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. File taxes previous years Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. File taxes previous years Call to order forms, instructions and publications, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). File taxes previous years You should receive your order within 10 business days. File taxes previous years Call to order transcripts of your tax returns or tax account, 1-800-908-9946. File taxes previous years Follow the prompts to provide your Social Security Number or Individual Taxpayer Identification Number, date of birth, street address and ZIP code. File taxes previous years Call for TeleTax topics, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. File taxes previous years Call to ask tax questions, 1-800-829-1040. File taxes previous years Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. File taxes previous years The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. File taxes previous years These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service available at www. File taxes previous years gsa. File taxes previous years gov/fedrelay. File taxes previous years Walk-in. File taxes previous years You can find a selection of forms, publications and services — in-person, face-to-face. File taxes previous years Products. File taxes previous years You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. File taxes previous years Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. File taxes previous years Services. File taxes previous years You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. File taxes previous years An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. File taxes previous years If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. File taxes previous years No appointment is necessary—just walk in. File taxes previous years Before visiting, check www. File taxes previous years irs. File taxes previous years gov/localcontacts for hours of operation and services provided. File taxes previous years Mail. File taxes previous years You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. File taxes previous years You should receive a response within 10 business days after your request is received. File taxes previous years  Internal Revenue Service 1201 N. File taxes previous years Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. File taxes previous years   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. File taxes previous years Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. File taxes previous years What can TAS do for you?   We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. File taxes previous years We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. File taxes previous years You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. File taxes previous years You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. File taxes previous years   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. File taxes previous years Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. File taxes previous years Our advocates know how to work with the IRS. File taxes previous years Our services are free and tailored to meet your needs. File taxes previous years We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. File taxes previous years How can you reach us?   If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. File taxes previous years irs. File taxes previous years gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. File taxes previous years How else does TAS help taxpayers?   TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. File taxes previous years If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. File taxes previous years irs. File taxes previous years gov/sams. File taxes previous years Low Income Taxpayer Clinics. File taxes previous years   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals, and tax collection disputes. File taxes previous years Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. File taxes previous years Visit www. File taxes previous years TaxpayerAdvocate. File taxes previous years irs. File taxes previous years gov or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. File taxes previous years Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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File taxes previous years 14. File taxes previous years   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. File taxes previous years  Si es ciudadano de los EE. File taxes previous years UU. File taxes previous years y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. File taxes previous years Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. File taxes previous years Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. File taxes previous years Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. File taxes previous years Cómo calcular una ganancia o pérdida. File taxes previous years Canjes no sujetos a impuestos. File taxes previous years Transacciones entre partes vinculadas. File taxes previous years Pérdidas o ganancias de capital. File taxes previous years Bienes de capital y bienes que no son de capital. File taxes previous years Período de tenencia. File taxes previous years Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. File taxes previous years Otras transacciones de bienes. File taxes previous years   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. File taxes previous years Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. File taxes previous years Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. File taxes previous years Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. File taxes previous years Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File taxes previous years Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. File taxes previous years    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. File taxes previous years La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. File taxes previous years También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. File taxes previous years Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. File taxes previous years Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. File taxes previous years Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. File taxes previous years Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). File taxes previous years Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. File taxes previous years Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. File taxes previous years El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. File taxes previous years Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. File taxes previous years Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. File taxes previous years También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. File taxes previous years Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. File taxes previous years Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. File taxes previous years Compra y venta. File taxes previous years   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. File taxes previous years La venta y compra son dos transacciones separadas. File taxes previous years No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. File taxes previous years Redención de acciones. File taxes previous years   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. File taxes previous years Dividendo versus venta o canje. File taxes previous years   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. File taxes previous years Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. File taxes previous years La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. File taxes previous years Redención o cancelación de bonos. File taxes previous years   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. File taxes previous years   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. File taxes previous years Para más información, vea la sección 1. File taxes previous years 1001-3 del Reglamento. File taxes previous years Rescate de acciones. File taxes previous years   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. File taxes previous years El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. File taxes previous years Valores bursátiles sin valor. File taxes previous years    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. File taxes previous years Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. File taxes previous years Consulte Período de Tenencia , más adelante. File taxes previous years   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. File taxes previous years Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. File taxes previous years Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. File taxes previous years    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. File taxes previous years No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. File taxes previous years Cómo declarar pérdidas. File taxes previous years    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. File taxes previous years En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). File taxes previous years Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. File taxes previous years Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. File taxes previous years Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. File taxes previous years Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. File taxes previous years Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. File taxes previous years Cómo reclamar un reembolso. File taxes previous years   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. File taxes previous years Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. File taxes previous years S. File taxes previous years Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. File taxes previous years Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. File taxes previous years Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. File taxes previous years Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. File taxes previous years Ganancia. File taxes previous years   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. File taxes previous years Pérdida. File taxes previous years   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. File taxes previous years Base ajustada. File taxes previous years   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. File taxes previous years Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. File taxes previous years Cantidad recibida. File taxes previous years   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). File taxes previous years La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. File taxes previous years Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. File taxes previous years Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. File taxes previous years Valor justo de mercado. File taxes previous years   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. File taxes previous years Ejemplo. File taxes previous years Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. File taxes previous years Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). File taxes previous years Deuda pagada por completo. File taxes previous years    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. File taxes previous years Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. File taxes previous years Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. File taxes previous years Ejemplo. File taxes previous years Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. File taxes previous years Su base en las acciones es $6,000. File taxes previous years El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. File taxes previous years La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). File taxes previous years Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). File taxes previous years Pago de efectivo. File taxes previous years   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. File taxes previous years Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. File taxes previous years Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. File taxes previous years Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. File taxes previous years Sin pérdidas ni ganancias. File taxes previous years   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. File taxes previous years En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. File taxes previous years Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. File taxes previous years Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. File taxes previous years Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. File taxes previous years Intercambio de bienes del mismo tipo. File taxes previous years   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. File taxes previous years Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. File taxes previous years Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. File taxes previous years Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. File taxes previous years Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. File taxes previous years Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. File taxes previous years Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. File taxes previous years Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. File taxes previous years Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. File taxes previous years Tiene que canjear bienes del mismo tipo. File taxes previous years El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. File taxes previous years El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. File taxes previous years El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. File taxes previous years Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. File taxes previous years Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. File taxes previous years Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. File taxes previous years Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. File taxes previous years   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. File taxes previous years Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. File taxes previous years Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. File taxes previous years Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. File taxes previous years   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. File taxes previous years Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. File taxes previous years No puede deducir una pérdida. File taxes previous years Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. File taxes previous years   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. File taxes previous years Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. File taxes previous years Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. File taxes previous years   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. File taxes previous years Base de bienes recibidos. File taxes previous years   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. File taxes previous years Cómo declarar el canje. File taxes previous years   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. File taxes previous years Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. File taxes previous years Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. File taxes previous years   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. File taxes previous years Acciones de sociedades anónimas. File taxes previous years   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. File taxes previous years Reorganizaciones de sociedades anónimas. File taxes previous years   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. File taxes previous years Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. File taxes previous years Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. File taxes previous years   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. File taxes previous years Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. File taxes previous years Acciones y bonos convertibles. File taxes previous years   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. File taxes previous years Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. File taxes previous years   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. File taxes previous years Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. File taxes previous years No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. File taxes previous years   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. File taxes previous years   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. File taxes previous years Para más detalles, vea la sección 1. File taxes previous years 351-3 del Reglamento. File taxes previous years Información adicional. File taxes previous years   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years Pólizas de seguros y anualidades. File taxes previous years   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. File taxes previous years   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. File taxes previous years Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). File taxes previous years La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. File taxes previous years irs. File taxes previous years gov/irb/2003-33_IRB/ar11. File taxes previous years html. File taxes previous years El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. File taxes previous years irs. File taxes previous years gov/irb/2008-3_IRB/ar13. File taxes previous years html. File taxes previous years Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. File taxes previous years El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. File taxes previous years irs. File taxes previous years gov/irb/2011-30_IRB/ar09. File taxes previous years html. File taxes previous years   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. File taxes previous years Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. File taxes previous years La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. File taxes previous years   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. File taxes previous years Desmutualización de compañías de seguros de vida. File taxes previous years   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. File taxes previous years Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. File taxes previous years   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. File taxes previous years Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. File taxes previous years Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. File taxes previous years Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. File taxes previous years Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. File taxes previous years Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. File taxes previous years La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. File taxes previous years Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. File taxes previous years Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. File taxes previous years Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. File taxes previous years Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. File taxes previous years Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. File taxes previous years Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. File taxes previous years   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. File taxes previous years Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. File taxes previous years Intercambio de bienes del mismo tipo. File taxes previous years   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. File taxes previous years Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. File taxes previous years   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . File taxes previous years Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. File taxes previous years Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. File taxes previous years   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. File taxes previous years Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. File taxes previous years ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). File taxes previous years Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. File taxes previous years Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. File taxes previous years Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. File taxes previous years Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. File taxes previous years   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. File taxes previous years Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. File taxes previous years Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. File taxes previous years Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. File taxes previous years Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. File taxes previous years Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. File taxes previous years Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). File taxes previous years Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. File taxes previous years (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). File taxes previous years Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. File taxes previous years Ventas o canjes de bienes múltiples. File taxes previous years   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. File taxes previous years Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. File taxes previous years Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. File taxes previous years Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. File taxes previous years Transacciones indirectas. File taxes previous years   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. File taxes previous years Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. File taxes previous years Propiedad implícita de acciones. File taxes previous years   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. File taxes previous years   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. File taxes previous years Regla 2. File taxes previous years   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. File taxes previous years La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. File taxes previous years Regla 3. File taxes previous years   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. File taxes previous years Regla 4. File taxes previous years   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. File taxes previous years Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. File taxes previous years Bienes recibidos de una parte vinculada. File taxes previous years    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. File taxes previous years Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. File taxes previous years Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. File taxes previous years   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. File taxes previous years Ejemplo 1. File taxes previous years Su hermano le vende acciones por $7,600. File taxes previous years Su base de costo es $10,000. File taxes previous years Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. File taxes previous years Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. File taxes previous years La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. File taxes previous years Ejemplo 2. File taxes previous years Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). File taxes previous years No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. File taxes previous years Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. File taxes previous years Carácter de las pérdidas o ganancias. File taxes previous years   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. File taxes previous years Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. File taxes previous years Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. File taxes previous years Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. File taxes previous years   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. File taxes previous years La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . File taxes previous years Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. File taxes previous years Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. File taxes previous years La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. File taxes previous years Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. File taxes previous years En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. File taxes previous years Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. File taxes previous years Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. File taxes previous years Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. File taxes previous years Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. File taxes previous years Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. File taxes previous years Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. File taxes previous years Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. File taxes previous years Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. File taxes previous years Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). File taxes previous years Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. File taxes previous years Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. File taxes previous years Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. File taxes previous years Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. File taxes previous years Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. File taxes previous years Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. File taxes previous years Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. File taxes previous years   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. File taxes previous years Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. File taxes previous years Acciones, derechos de suscripción y bonos. File taxes previous years   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. File taxes previous years Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. File taxes previous years Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. File taxes previous years Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. File taxes previous years Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. File taxes previous years Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. File taxes previous years Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. File taxes previous years Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. File taxes previous years Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. File taxes previous years Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. File taxes previous years Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. File taxes previous years Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. File taxes previous years irs. File taxes previous years gov/irb/2013-01_IRB/ar06. File taxes previous years html. File taxes previous years Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. File taxes previous years Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. File taxes previous years Deudas gubernamentales a corto plazo. File taxes previous years   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. File taxes previous years Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. File taxes previous years El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. File taxes previous years   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. File taxes previous years Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years Deudas no gubernamentales a corto plazo. File taxes previous years   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). File taxes previous years Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. File taxes previous years   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. File taxes previous years Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. File taxes previous years   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. File taxes previous years Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. File taxes previous years   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. File taxes previous years Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. File taxes previous years Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. File taxes previous years Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. File taxes previous years   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. File taxes previous years Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. File taxes previous years Rescate antes del vencimiento. File taxes previous years   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. File taxes previous years   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. File taxes previous years Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. File taxes previous years Ejemplo. File taxes previous years El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. File taxes previous years La cantidad nominal del bono fue $1,000. File taxes previous years El descuento de $200 se atribuyó al OID. File taxes previous years En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. File taxes previous years El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. File taxes previous years El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. File taxes previous years El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. File taxes previous years Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. File taxes previous years Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. File taxes previous years Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). File taxes previous years   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. File taxes previous years El resto de la ganancia es ganancia de capital. File taxes previous years Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. File taxes previous years Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. File taxes previous years Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). File taxes previous years   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. File taxes previous years Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. File taxes previous years Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. File taxes previous years   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. File taxes previous years Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. File taxes previous years En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. File taxes previous years Bonos con descuento en el mercado. File taxes previous years   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. File taxes previous years Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. File taxes previous years El resto son ganancias de capital. File taxes previous years Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. File taxes previous years Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years Redención de instrumento de deuda. File taxes previous years   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. File taxes previous years Pagarés de personas físicas. File taxes previous years   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. File taxes previous years Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. File taxes previous years La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. File taxes previous years La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. File taxes previous years   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. File taxes previous years Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. File taxes previous years El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. File taxes previous years Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. File taxes previous years Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. File taxes previous years Pérdida fortuita. File taxes previous years Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). File taxes previous years  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. File taxes previous years Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. File taxes previous years Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. File taxes previous years Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. File taxes previous years Declare la ganancia en el Formulario 8949. File taxes previous years Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File taxes previous years Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. File taxes previous years Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. File taxes previous years Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. File taxes previous years Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. File taxes previous years Corto o largo plazo. File taxes previous years   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. File taxes previous years Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. File taxes previous years   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. File taxes previous years El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. File taxes previous years Ejemplo. File taxes previous years Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. File taxes previous years Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. File taxes previous years Valores cotizados en un mercado establecido. File taxes previous years   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. File taxes previous years    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. File taxes previous years Ejemplo. File taxes previous years Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. File taxes previous years El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. File taxes previous years Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. File taxes previous years Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. File taxes previous years Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. File taxes previous years La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. File taxes previous years Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. File taxes previous years Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. File taxes previous years Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. File taxes previous years   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. File taxes previous years UU. File taxes previous years vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. File taxes previous years El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. File taxes previous years UU. File taxes previous years con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. File taxes previous years Servicio de inversión automático. File taxes previous years   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. File taxes previous years El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. File taxes previous years Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. File taxes previous years Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. File taxes previous years Canjes no sujetos a impuestos. File taxes previous years   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. File taxes previous years Bienes recibidos como regalo. File taxes previous years   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. File taxes previous years   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. File taxes previous years Bienes heredados. File taxes previous years   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. File taxes previous years Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. File taxes previous years Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. File taxes previous years Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. File taxes previous years   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. File taxes previous years Bienes raíces comprados. File taxes previous years   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. File taxes previous years Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. File taxes previous years El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. File taxes previous years El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. File taxes previous years Si recupera la posesión de bienes raíces. File taxes previous years   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. File taxes previous years El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. File taxes previous years Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. File taxes previous years Dividendos de acciones. File taxes previous years   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. File taxes previous years   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. File taxes previous years Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. File taxes previous years Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. File taxes previous years   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. File taxes previous years El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. File taxes previous years Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. File taxes previous years Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. File taxes previous years Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. File taxes previous years Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. File taxes previous years No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. File taxes previous years Requisito de deuda genuina. File taxes previous years   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. File taxes previous years Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. File taxes previous years Requisito de base en la deuda incobrable. File taxes previous years    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. File taxes previous years Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. File taxes previous years Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. File taxes previous years Cuándo son deducibles las deudas incobrables. File taxes previous years   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. File taxes previous years No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. File taxes previous years Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. File taxes previous years   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. File taxes previous years Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. File taxes previous years En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf