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File only state taxes 15. File only state taxes   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. File only state taxes Información adicional. File only state taxes Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. File only state taxes Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. File only state taxes  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. File only state taxes Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. File only state taxes Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. File only state taxes En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. File only state taxes Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). File only state taxes Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. File only state taxes Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. File only state taxes Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. File only state taxes Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). File only state taxes Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. File only state taxes Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. File only state taxes Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. File only state taxes Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. File only state taxes Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. File only state taxes Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. File only state taxes Cómo determinar la base. File only state taxes Cómo excluir las ganancias. File only state taxes Requisitos de propiedad y de uso. File only state taxes Cómo declarar la venta. File only state taxes Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. File only state taxes Recuperación de un subsidio hipotecario federal. File only state taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. File only state taxes Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. File only state taxes Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. File only state taxes Terreno. File only state taxes   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. File only state taxes Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. File only state taxes Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. File only state taxes Ejemplo. File only state taxes Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. File only state taxes Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. File only state taxes Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. File only state taxes Más de una vivienda. File only state taxes   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. File only state taxes Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. File only state taxes Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. File only state taxes Ejemplo 1. File only state taxes Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. File only state taxes Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. File only state taxes En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. File only state taxes Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. File only state taxes Ejemplo 2. File only state taxes Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. File only state taxes La casa alquilada es su vivienda principal. File only state taxes Ejemplo 3. File only state taxes Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. File only state taxes En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. File only state taxes En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. File only state taxes En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. File only state taxes Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. File only state taxes En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. File only state taxes Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. File only state taxes Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. File only state taxes   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. File only state taxes Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. File only state taxes Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. File only state taxes Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. File only state taxes     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. File only state taxes Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. File only state taxes Pago efectuado por su empleador. File only state taxes   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. File only state taxes Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. File only state taxes Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. File only state taxes Opción de compra. File only state taxes   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. File only state taxes Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. File only state taxes Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. File only state taxes Formulario 1099-S. File only state taxes   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. File only state taxes   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. File only state taxes En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. File only state taxes Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. File only state taxes Gastos de venta. File only state taxes   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. File only state taxes Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. File only state taxes Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. File only state taxes Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. File only state taxes Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. File only state taxes Ganancias de la venta. File only state taxes   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. File only state taxes Pérdidas de la venta. File only state taxes   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. File only state taxes Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. File only state taxes Vivienda de propiedad conjunta. File only state taxes   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. File only state taxes Declaraciones por separado. File only state taxes   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. File only state taxes Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. File only state taxes Copropietarios no casados. File only state taxes   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. File only state taxes Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. File only state taxes Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. File only state taxes Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. File only state taxes   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. File only state taxes Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. File only state taxes Abandono. File only state taxes   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. File only state taxes Intercambio de viviendas. File only state taxes   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. File only state taxes Ejemplo. File only state taxes Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. File only state taxes Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. File only state taxes Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). File only state taxes Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). File only state taxes Traspaso a cónyuge. File only state taxes   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. File only state taxes Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. File only state taxes Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. File only state taxes Información adicional. File only state taxes   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. File only state taxes Conversión involuntaria. File only state taxes   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. File only state taxes Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . File only state taxes Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. File only state taxes La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. File only state taxes Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. File only state taxes Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. File only state taxes ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. File only state taxes Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. File only state taxes El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. File only state taxes Consulte Base Ajustada , más adelante. File only state taxes Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. File only state taxes Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. File only state taxes Compra. File only state taxes   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. File only state taxes Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. File only state taxes En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. File only state taxes Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. File only state taxes Gastos de transacción o costos de cierre. File only state taxes   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. File only state taxes Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. File only state taxes Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). File only state taxes   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. File only state taxes Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. File only state taxes   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. File only state taxes Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. File only state taxes Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. File only state taxes No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. File only state taxes Aumentos a la base. File only state taxes   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. File only state taxes Tasaciones especiales para mejoras locales. File only state taxes Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. File only state taxes Mejoras. File only state taxes   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. File only state taxes Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. File only state taxes   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. File only state taxes Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. File only state taxes Reparaciones. File only state taxes   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. File only state taxes No sume el costo a la base de su propiedad. File only state taxes   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. File only state taxes Disminuciones a la base. File only state taxes   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. File only state taxes La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. File only state taxes Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. File only state taxes Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. File only state taxes Pérdidas fortuitas deducibles. File only state taxes Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. File only state taxes Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. File only state taxes Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. File only state taxes Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. File only state taxes Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. File only state taxes Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. File only state taxes Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. File only state taxes Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. File only state taxes Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. File only state taxes Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). File only state taxes Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. File only state taxes Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. File only state taxes   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. File only state taxes Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. File only state taxes Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. File only state taxes   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. File only state taxes Vea las instrucciones del mismo para información detallada. File only state taxes Documentación. File only state taxes Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. File only state taxes Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. File only state taxes Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. File only state taxes Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. File only state taxes La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. File only state taxes Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. File only state taxes Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. File only state taxes Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. File only state taxes Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. File only state taxes Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. File only state taxes Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. File only state taxes Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. File only state taxes Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. File only state taxes Usted reúne los requisitos de uso. File only state taxes Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. File only state taxes Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. File only state taxes Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. File only state taxes Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. File only state taxes Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). File only state taxes Excepción. File only state taxes   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. File only state taxes Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. File only state taxes Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. File only state taxes Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. File only state taxes Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. File only state taxes Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. File only state taxes Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. File only state taxes Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. File only state taxes Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. File only state taxes Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. File only state taxes Luego la vendió con ganancias. File only state taxes Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File only state taxes Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. File only state taxes No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). File only state taxes Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. File only state taxes Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File only state taxes Ausencia temporal. File only state taxes   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. File only state taxes En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. File only state taxes Ejemplo 1. File only state taxes David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. File only state taxes En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. File only state taxes Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. File only state taxes Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. File only state taxes Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. File only state taxes Ejemplo 2. File only state taxes El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. File only state taxes Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. File only state taxes El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. File only state taxes Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. File only state taxes No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. File only state taxes Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. File only state taxes   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. File only state taxes Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File only state taxes Ejemplo. File only state taxes A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. File only state taxes Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. File only state taxes En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. File only state taxes El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. File only state taxes Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. File only state taxes Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). File only state taxes Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). File only state taxes El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. File only state taxes Apartamento de cooperativa. File only state taxes   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. File only state taxes Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. File only state taxes Excepción para personas incapacitadas. File only state taxes   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. File only state taxes Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. File only state taxes Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. File only state taxes Vivienda anterior destruida o expropiada. File only state taxes   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. File only state taxes Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. File only state taxes De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. File only state taxes Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. File only state taxes   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. File only state taxes Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. File only state taxes Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. File only state taxes   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. File only state taxes   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. File only state taxes Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. File only state taxes (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). File only state taxes Reglas especiales para declaraciones conjuntas. File only state taxes   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. File only state taxes Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. File only state taxes Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. File only state taxes Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. File only state taxes Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. File only state taxes Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. File only state taxes Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. File only state taxes Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. File only state taxes Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. File only state taxes Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. File only state taxes Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. File only state taxes La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. File only state taxes Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. File only state taxes El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. File only state taxes Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. File only state taxes Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. File only state taxes Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. File only state taxes Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. File only state taxes La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. File only state taxes Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. File only state taxes   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. File only state taxes   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. File only state taxes La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. File only state taxes No se ha vuelto a casar. File only state taxes Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. File only state taxes Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. File only state taxes Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. File only state taxes Ejemplo. File only state taxes   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. File only state taxes Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. File only state taxes Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. File only state taxes Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. File only state taxes Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. File only state taxes Vivienda traspasada por cónyuge. File only state taxes   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. File only state taxes Uso de vivienda después del divorcio. File only state taxes   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. File only state taxes Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. File only state taxes Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. File only state taxes En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. File only state taxes Salud. File only state taxes Circunstancias imprevistas. File only state taxes Circunstancias imprevistas. File only state taxes   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. File only state taxes   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. File only state taxes Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. File only state taxes Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. File only state taxes Períodos de uso no calificado. File only state taxes   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. File only state taxes Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. File only state taxes Excepciones. File only state taxes   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. File only state taxes Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. File only state taxes La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. File only state taxes La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. File only state taxes La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. File only state taxes Cálculos. File only state taxes   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. File only state taxes Ejemplo 1. File only state taxes El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. File only state taxes Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. File only state taxes La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. File only state taxes Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. File only state taxes Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. File only state taxes Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. File only state taxes Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. File only state taxes Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. File only state taxes 321. File only state taxes Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. File only state taxes 321. File only state taxes Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. File only state taxes Ejemplo 2. File only state taxes Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. File only state taxes El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. File only state taxes Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. File only state taxes Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. File only state taxes Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. File only state taxes Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. File only state taxes Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. File only state taxes No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. File only state taxes Depreciación después del 6 de mayo de 1997. File only state taxes   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. File only state taxes Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. File only state taxes Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. File only state taxes Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. File only state taxes   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. File only state taxes Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. File only state taxes Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. File only state taxes Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. File only state taxes Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). File only state taxes Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. File only state taxes Ventas a plazos. File only state taxes    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. File only state taxes Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. File only state taxes Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. File only state taxes Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. File only state taxes    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. File only state taxes Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. File only state taxes Hipoteca financiada por el vendedor. File only state taxes   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. File only state taxes Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. File only state taxes Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). File only state taxes El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. File only state taxes Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. File only state taxes Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. File only state taxes Información adicional. File only state taxes   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. File only state taxes Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. File only state taxes Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. File only state taxes   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. File only state taxes Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. File only state taxes Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. File only state taxes Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. File only state taxes Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File only state taxes Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. File only state taxes   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. File only state taxes Expatriados. File only state taxes   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. File only state taxes El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). File only state taxes Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. File only state taxes S. File only state taxes Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. File only state taxes Vivienda destruida o expropiada. File only state taxes   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. File only state taxes   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. File only state taxes Venta de participación restante. File only state taxes   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. File only state taxes Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. File only state taxes Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. File only state taxes   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. File only state taxes Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. File only state taxes ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. File only state taxes ). File only state taxes Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. File only state taxes Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. File only state taxes Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. File only state taxes Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. File only state taxes Préstamos sujetos a reglas de recuperación. File only state taxes   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. File only state taxes La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. File only state taxes Cuándo es aplicable la recuperación. File only state taxes   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. File only state taxes Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). File only state taxes Cuándo no es aplicable la recuperación. File only state taxes   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. File only state taxes Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. File only state taxes Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. File only state taxes Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. File only state taxes La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. File only state taxes Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. File only state taxes Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. File only state taxes Enajena la vivienda con pérdidas. File only state taxes Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. File only state taxes El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. File only state taxes Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). File only state taxes Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). File only state taxes Aviso de cantidades. File only state taxes   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. File only state taxes Cómo calcular y declarar la recuperación. File only state taxes    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. File only state taxes Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. File only state taxes Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. File only state taxes Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. File only state taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP30 Notice

We charged you a penalty for not pre-paying enough of your tax either by having taxes withheld from your income, or by making timely estimated tax payments.


What you need to do

  • Review the amounts being withheld from your wages, pensions and annuities, and other sources of income. If the amount withheld is not sufficient, adjust it by filing new withholding certificates (Form W-4, W-4P, W-4S, or W-4V) with your employer(s) or other payer(s).
  • Make timely estimated tax payments, if necessary, to ensure that you pre-pay a sufficient amount of tax through a combination of withholding and estimated tax payments. See Who Must Pay the Underpayment Penalty in the Form 2210 instructions for the amounts required to be paid.

You may want to...

  • Complete Form 2210, Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts, if most of the tax withheld from your income was withheld early in the year. Electing to report withholding when it was actually withheld, instead of spreading it equally through the year, may reduce or eliminate the penalty.
  • Complete Form 2210, Schedule AI, Annualized Income Installment Method, if you did not receive your income evenly through the year, and you received more than half of your income during the third and fourth quarters of the year. Annualizing your income may reduce or eliminate the penalty we charged.
  • Request removal of the penalty if you retired in the past two years either because you were 62 or older, or because you became disabled, and you had reasonable cause for the underpayment, or for the late payment of your estimated tax. (See Waiver of Penalty in Form 2210 instructions.)
  • Request removal of the penalty if the underpayment, or the late payment of your estimated tax, was due to a casualty, disaster, or other unusual circumstance that makes assessment of the penalty unfair. (See Waiver of Penalty in Form 2210 instructions.)
  • Request removal of the penalty if the underpayment, or the late payment of your estimated tax, was due to specific written advice from an IRS agent given in response to a specific written request. You must provide copies of both the written request, and the written advice given in response.

Answers to Common Questions

How do I know if enough is being withheld from my income?
The IRS Withholding Calculator can help you determine if enough tax is being withheld. Publication 919, How Do I Adjust My Tax Withholding, is another good resource.

How much am I required to pre-pay in order to avoid a penalty?
You are generally required to pre-pay at least 90% of your tax either by having the tax withheld from your income, or by making timely estimated tax payments. A penalty will also not be charged if you pre-pay a "safe harbor" amount equal to 100% of the previous year's tax. However, special rules exist for certain taxpayers:

  • Qualifying farmers and fishermen are required to pre-pay only 2/3 (66.67%) of their tax, or the safe harbor amount, whichever is less. You are a qualifying farmer/fisherman if at least 2/3 of your gross income in either the current or previous year is or was derived from farming or fishing. See Farmers and Fishermen in Publication 505 for more information.
  • The safe harbor amount for high income taxpayers is 110% of the previous year's tax. You are a high income taxpayer if your previous year's adjusted gross income was $150,000 or more ($75,000 or more if you were married, filing a separate return).

You also will not be charged a penalty if your total tax due, after withholding, is less than $1,000, or if you had no tax liability for the previous year.

If I have to make estimated tax payments, when are they due?
Estimated tax payments are generally due on April 15, June 15, and September 15 of the tax year, and on January 15 of the next year.

For filers with a taxable year that ends in a month other than December, the payments are due on the 15th day of the 4th, 6th, and 9th month of the taxable year, and on the 15th day of the first month of the following taxable year.

Page Last Reviewed or Updated: 03-Mar-2014

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

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