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File free tax return 4. File free tax return   Detailed Examples Table of Contents These examples use actual forms to help you prepare your income tax return. File free tax return However, the information shown on the filled-in forms is not from any actual person or scenario. File free tax return Example 1—Mortgage loan modification. File free tax return    In 2007, Nancy Oak bought a main home for $435,000. File free tax return Nancy took out a $420,000 mortgage loan to buy the home and made a down payment of $15,000. File free tax return The loan was secured by the home. File free tax return The mortgage loan was a recourse debt, meaning that Nancy was personally liable for the debt. File free tax return In 2008, Nancy took out a second mortgage loan (also a recourse debt) in the amount of $30,000 that was used to substantially improve her kitchen. File free tax return    In 2011, when the outstanding principal of the first and second mortgage loans was $440,000, Nancy refinanced the two recourse loans into one recourse loan in the amount of $475,000. File free tax return The FMV of Nancy's home at the time of the refinancing was $500,000. File free tax return Nancy used the additional $35,000 debt ($475,000 new mortgage loan minus $440,000 outstanding principal of Nancy's first and second mortgage loans immediately before the refinancing) to pay off personal credit cards and to pay college tuition for her son. File free tax return After the refinancing, Nancy has qualified principal residence indebtedness in the amount of $440,000 because the refinanced debt is qualified principal residence indebtedness only to the extent the amount of debt is not more than the old mortgage principal just before the refinancing. File free tax return   In 2013, Nancy was unable to make her mortgage loan payments. File free tax return On August 31, 2013, when the outstanding balance of her refinanced mortgage loan was still $475,000 and the FMV of the property was $425,000, Nancy's bank agreed to a loan modification (a “workout”) that resulted in a $40,000 reduction in the principal balance of her loan. File free tax return Nancy was neither insolvent nor in bankruptcy at the time of the loan modification. File free tax return   Nancy received a 2013 Form 1099-C from her bank in January 2014 showing canceled debt of $40,000 in box 2. File free tax return Identifiable event code "F" appears in box 6. File free tax return This box shows the reason the creditor has filed Form 1099-C. File free tax return To determine if she must include the canceled debt in her income, Nancy must determine whether she meets any of the exceptions or exclusions that apply to canceled debts. File free tax return Nancy determines that the only exception or exclusion that applies to her is the qualified principal residence indebtedness exclusion. File free tax return   Next, Nancy determines the amount, if any, of the $40,000 of canceled debt that was qualified principal residence indebtedness. File free tax return Although Nancy has $440,000 of qualified principal residence indebtedness, part of her loan ($35,000) was not qualified principal residence indebtedness because it was used to pay off personal credit cards and college tuition for her son. File free tax return Applying the ordering rule, the qualified principal residence indebtedness exclusion applies only to the extent the amount canceled is more than the amount of the debt (immediately before the cancellation) that is not qualified principal residence indebtedness. File free tax return Thus, Nancy can exclude only $5,000 of the canceled debt as qualified principal residence indebtedness ($40,000 amount canceled minus $35,000 nonqualified debt). File free tax return   Because Nancy does not meet any other exception or exclusion, she checks only the box on line 1e of Form 982 and enters $5,000 on line 2. File free tax return Nancy must also enter $5,000 on line 10b and reduce the basis of her main home by the $5,000 she excluded from income, bringing the adjusted basis in her home to $460,000 ($435,000 purchase price plus $30,000 substantial improvement minus $5,000). File free tax return Nancy must also include the $35,000 nonqualified debt portion in income on Form 1040, line 21. File free tax return You can see Nancy's Form 1099-C and a portion of her Form 1040 below. File free tax return Nancy's 2013 Form 1099-C, Cancellation of Debt This image is too large to be displayed in the current screen. File free tax return Please click the link to view the image. File free tax return Form 1099-C, Cancellation of Debt Nancy's 2013 Form 1040 This image is too large to be displayed in the current screen. File free tax return Please click the link to view the image. File free tax return Form 1040, U. File free tax return S. File free tax return Individual Income Tax Nancy's Form 982 This image is too large to be displayed in the current screen. File free tax return Please click the link to view the image. File free tax return Form 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment)              Example 2—Mortgage loan foreclosure. File free tax return    In 2005, John and Mary Elm bought a main home for $335,000. File free tax return John and Mary took out a $320,000 mortgage loan to buy the home and made a down payment of $15,000. File free tax return The loan was secured by the home and is a recourse debt, meaning John and Mary are personally liable for the debt. File free tax return   John and Mary became unable to make their mortgage loan payments and on March 1, 2013, when the outstanding balance of the mortgage loan was $315,000 and the FMV of the property was $290,000, the bank foreclosed on the property and simultaneously canceled the remaining mortgage debt. File free tax return Immediately before the foreclosure, John and Mary's only other assets and liabilities were a checking account with a balance of $6,000, retirement savings of $13,000, and credit card debt of $5,500. File free tax return   John and Mary received a 2013 Form 1099-C showing canceled debt of $25,000 in box 2 ($315,000 outstanding balance minus $290,000 FMV) and an FMV of $290,000 in box 7. File free tax return Identifiable event code "D" appears in box 6. File free tax return This box shows the reason the creditor has filed Form 1099-C. File free tax return In order to determine if John and Mary must include the canceled debt in income, they must first determine whether they meet any of the exceptions or exclusions that apply to canceled debts. File free tax return In this example, John and Mary meet both the insolvency and qualified principal residence indebtedness exclusions. File free tax return Their sample Form 1099-C is shown on this page. File free tax return   John and Mary complete the insolvency worksheet and determine that they were insolvent immediately before the cancellation because at that time their liabilities exceeded the FMV of their assets by $11,500 ($320,500 total liabilities minus $309,000 FMV of total assets). File free tax return However, because the entire debt canceled is qualified principal residence indebtedness, the insolvency exclusion only applies if John and Mary elect to apply the insolvency exclusion instead of the qualified principal residence exclusion. File free tax return   John and Mary do not elect to apply the insolvency exclusion instead of the qualified principal residence exclusion because under the insolvency exclusion their exclusion would be limited to the amount by which they were insolvent ($11,500). File free tax return Instead, John and Mary check box 1e of Form 982 to exclude the canceled debt under the qualified principal residence exclusion. File free tax return Under the qualified principal residence exclusion, the amount that John and Mary can exclude is not limited because their qualified principal residence indebtedness is not more than $2 million and no portion of the loan was nonqualified debt. File free tax return As a result, John and Mary enter the full $25,000 of canceled debt on line 2 of Form 982. File free tax return Because John and Mary no longer own the home due to the foreclosure, John and Mary have no remaining basis in the home at the time of the debt cancellation. File free tax return Thus, John and Mary leave line 10b of Form 982 blank. File free tax return   John and Mary must also determine whether they have a gain or loss from the foreclosure. File free tax return John and Mary complete Table 1-1 (shown below) and find that they have a $45,000 loss from the foreclosure. File free tax return Because this loss relates to their home, it is a nondeductible loss. File free tax return   John and Mary's Form 1099-C, Insolvency Worksheet, and Form 982 follow. File free tax return John and Mary's 2013 Form 1099-C, Cancellation of Debt This image is too large to be displayed in the current screen. File free tax return Please click the link to view the image. File free tax return Form 1099-C, Cancellation of Debt Table 1-1. File free tax return Worksheet for Foreclosures and Repossessions (for John and Mary Elm) Part 1. File free tax return Complete Part 1 only if you were personally liable for the debt (even if none of the debt was canceled). File free tax return Otherwise, go to Part 2. File free tax return 1. File free tax return Enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property reduced by any amount for which you remain personally liable immediately after the transfer of property $315,000. File free tax return 00 2. File free tax return Enter the fair market value of the transferred property $290,000. File free tax return 00 3. File free tax return Ordinary income from the cancellation of debt upon foreclosure or repossession. File free tax return * Subtract line 2 from line 1. File free tax return If less than zero, enter zero. File free tax return Next, go to Part 2 $ 25,000. File free tax return 00 Part 2. File free tax return Gain or loss from foreclosure or repossession. File free tax return   4. File free tax return Enter the smaller of line 1 or line 2. File free tax return If you did not complete Part 1 (because you were not personally liable for the debt), enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property $290,000. File free tax return 00 5. File free tax return Enter any proceeds you received from the foreclosure sale   6. File free tax return Add line 4 and line 5 $290,000. File free tax return 00 7. File free tax return Enter the adjusted basis of the transferred property $335,000. File free tax return 00 8. File free tax return Gain or loss from foreclosure or repossession. File free tax return Subtract line 7 from line 6 ($ 45,000. File free tax return 00) * The income may not be taxable. File free tax return See chapter 1 for more details. File free tax return Insolvency Worksheet—John and Mary Elm Date debt was canceled (mm/dd/yy) 03/01/13 Part I. File free tax return Total liabilities immediately before the cancellation (do not include the same liability in more than one category) Liabilities (debts) Amount Owed Immediately Before the Cancellation 1. File free tax return Credit card debt $ 5,500 2. File free tax return Mortgage(s) on real property (including first and second mortgages and home equity loans) (mortgage(s) can be on personal residence, any additional residence, or property held for investment or used in a trade or business) $ 315,000 3. File free tax return Car and other vehicle loans $ 4. File free tax return Medical bills owed $ 5. File free tax return Student loans $ 6. File free tax return Accrued or past-due mortgage interest $ 7. File free tax return Accrued or past-due real estate taxes $ 8. File free tax return Accrued or past-due utilities (water, gas, electric) $ 9. File free tax return Accrued or past-due child care costs $ 10. File free tax return Federal or state income taxes remaining due (for prior tax years) $ 11. File free tax return Judgments $ 12. File free tax return Business debts (including those owed as a sole proprietor or partner) $ 13. File free tax return Margin debt on stocks and other debt to purchase or secured by investment assets other than real property $ 14. File free tax return Other liabilities (debts) not included above $ 15. File free tax return Total liabilities immediately before the cancellation. File free tax return Add lines 1 through 14. File free tax return $ 320,500 Part II. File free tax return Fair market value (FMV) of assets owned immediately before the cancellation (do not include the FMV of the same asset in more than one category) Assets FMV Immediately Before  the Cancellation 16. File free tax return Cash and bank account balances $ 6,000 17. File free tax return Real property, including the value of land (can be main home, any additional home, or property held for investment or used in a trade or business) $ 290,000 18. File free tax return Cars and other vehicles $ 19. File free tax return Computers $ 20. File free tax return Household goods and furnishings (for example, appliances, electronics, furniture, etc. File free tax return ) $ 21. File free tax return Tools $ 22. File free tax return Jewelry $ 23. File free tax return Clothing $ 24. File free tax return Books $ 25. File free tax return Stocks and bonds $ 26. File free tax return Investments in coins, stamps, paintings, or other collectibles $ 27. File free tax return Firearms, sports, photographic, and other hobby equipment $ 28. File free tax return Interest in retirement accounts (IRA accounts, 401(k) accounts, and other retirement accounts) $ 13,000 29. File free tax return Interest in a pension plan $ 30. File free tax return Interest in education accounts $ 31. File free tax return Cash value of life insurance $ 32. File free tax return Security deposits with landlords, utilities, and others $ 33. File free tax return Interests in partnerships $ 34. File free tax return Value of investment in a business $ 35. File free tax return Other investments (for example, annuity contracts, guaranteed investment contracts, mutual funds, commodity accounts, interests in hedge funds, and options) $ 36. File free tax return Other assets not included above $ 37. File free tax return FMV of total assets immediately before the cancellation. File free tax return Add lines 16 through 36. File free tax return $ 309,000 Part III. File free tax return Insolvency 38. File free tax return Amount of Insolvency. File free tax return Subtract line 37 from line 15. File free tax return If zero or less, you are not insolvent. File free tax return $ 11,500 John and Mary's Form 982 This image is too large to be displayed in the current screen. File free tax return Please click the link to view the image. File free tax return Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment)          Example 3—Mortgage loan foreclosure with debt exceeding $2 million limit. File free tax return    In 2011, Kathy and Frank Willow got married and entered into a contract with Hive Construction Corporation to build a house for $3,000,000 to be used as their main home. File free tax return Kathy and Frank made a $400,000 down payment and took out a $2,600,000 mortgage to finance the remaining cost of the house. File free tax return Kathy and Frank are personally liable for the mortgage loan, which is secured by the home. File free tax return   In November 2013, when the outstanding principal balance on the mortgage loan was $2,500,000, the FMV of the property fell to $1,750,000 and Kathy and Frank abandoned the property by permanently moving out. File free tax return The lender foreclosed on the property and, on December 5, 2013, sold the property to another buyer for $1,750,000. File free tax return On December 26, 2013, the lender canceled the remaining debt. File free tax return Kathy and Frank have no tax attributes other than basis of personal-use property. File free tax return   The lender issued a 2013 Form 1099-C to Kathy and Frank showing canceled debt of $750,000 in box 2 (the remaining balance on the $2,500,000 mortgage debt after application of the foreclosure sale proceeds) and $1,750,000 in box 7 (FMV of the property). File free tax return Identifiable event code "D" appears in box 6. File free tax return This box shows the reason the creditor has filed Form 1099-C. File free tax return Although Kathy and Frank abandoned the property, the lender did not need to also file a Form 1099-A because the lender canceled the debt in connection with the foreclosure in the same calendar year. File free tax return Kathy and Frank are filing a joint return for 2013. File free tax return   Because the foreclosure occurred prior to the debt cancellation, Kathy and Frank first calculate their gain or loss from the foreclosure using Table 1-1. File free tax return Because Kathy and Frank remained personally liable for the $750,000 debt remaining after the foreclosure ($2,500,000 outstanding debt immediately before the foreclosure minus $1,750,000 satisfied through the sale of the home), Kathy and Frank enter $1,750,000 on line 1 of Table 1-1 ($2,500,000 outstanding debt immediately before the foreclosure minus the $750,000 for which they remained liable). File free tax return Completing Table 1-1, Kathy and Frank find that they have no ordinary income from the cancellation of debt upon foreclosure and that they have a $1,250,000 loss. File free tax return Because this loss relates to their home, it is a nondeductible loss. File free tax return   Because the lender later canceled the remaining amount of the debt, Kathy and Frank must also determine whether that canceled debt is taxable. File free tax return Immediately before the cancellation, Kathy and Frank had $15,000 in a savings account, household furnishings with an FMV of $17,000, a car with an FMV of $10,000, and $18,000 in credit card debt. File free tax return Kathy and Frank also had the $750,000 remaining balance on the mortgage loan at that time. File free tax return The household furnishings originally cost $30,000. File free tax return The car had been fully paid off (so there was no related outstanding debt) and was originally purchased for $16,000. File free tax return Kathy and Frank had no adjustments to the cost basis of the car. File free tax return Kathy and Frank had no other assets or liabilities at the time of the cancellation. File free tax return Kathy and Frank complete the insolvency worksheet to calculate that they were insolvent to the extent of $726,000 immediately before the cancellation ($768,000 of total liabilities minus $42,000 FMV of total assets). File free tax return   At the beginning of 2014, Kathy and Frank had $9,000 in their savings account and $15,000 in credit card debt. File free tax return Kathy and Frank also owned the same car at that time (still with an FMV of $10,000 and basis of $16,000) and the same household furnishings (still with an FMV of $17,000 and a basis of $30,000). File free tax return Kathy and Frank had no other assets or liabilities at that time. File free tax return Kathy and Frank no longer own the home because the lender foreclosed on it in 2013. File free tax return   Because the canceled debt is qualified principal residence indebtedness, the insolvency exclusion does not apply unless Kathy and Frank elect to apply the insolvency exclusion instead of the qualified principal residence indebtedness exclusion. File free tax return The maximum amount that Kathy and Frank can treat as qualified principal residence indebtedness is $2,000,000. File free tax return The remaining $500,000 ($2,500,000 outstanding mortgage loan minus $2,000,000 limit on qualified principal residence indebtedness) is not qualified principal residence indebtedness. File free tax return Because only a part of the loan is qualified principal residence indebtedness, Kathy and Frank must apply the ordering rule to the canceled debt. File free tax return Under the ordering rule, the qualified principal residence indebtedness exclusion applies only to the extent that the amount canceled ($750,000) exceeds the amount of the loan (immediately before the cancellation) that is not qualified principal residence indebtedness ($500,000). File free tax return This means that Kathy and Frank can only exclude $250,000 ($750,000 amount canceled minus $500,000 nonqualified debt) under the qualified principal residence indebtedness exclusion. File free tax return   Kathy and Frank do not elect to have the insolvency exclusion apply instead of the qualified principal residence exclusion. File free tax return Nonetheless, they can still apply the insolvency exclusion to the $500,000 nonqualified debt because it is not qualified principal residence indebtedness. File free tax return Kathy and Frank can exclude the remaining $500,000 canceled debt under the insolvency exclusion because they were insolvent immediately before the cancellation to the extent of $726,000. File free tax return Thus, Kathy and Frank check the boxes on lines 1b and 1e of Form 982 and enter $750,000 on line 2 ($250,000 excluded under the qualified principal residence indebtedness exclusion plus $500,000 excluded under the insolvency exclusion). File free tax return   Next, Kathy and Frank reduce their tax attributes using Part II of Form 982. File free tax return Because Kathy and Frank no longer own the home due to the foreclosure, Kathy and Frank have no remaining basis in the home at the time of the debt cancellation. File free tax return Thus, Kathy and Frank leave line 10b of Form 982 blank. File free tax return However, Kathy and Frank are also excluding nonqualified debt under the insolvency exclusion. File free tax return As a result, Kathy and Frank must reduce the basis of property they own based on the amount of canceled debt they are excluding from income under the insolvency rules. File free tax return Because Kathy and Frank have no tax attributes other than basis of personal-use property to reduce, Kathy and Frank figure the amount they must include on line 10a of Form 982 by taking the smallest of: The $46,000 bases of their personal-use property held at the beginning of 2014 ($16,000 basis in the car plus $30,000 basis in household furnishings), The $500,000 of the nonbusiness debt (other than qualified principal residence indebtedness) that they are excluding from income on line 2 of Form 982, or The $43,000 excess of the total bases of the property and the amount of money they held immediately after the cancellation over their total liabilities immediately after the cancellation ($15,000 in savings account plus $30,000 basis in household furnishings plus $16,000 adjusted basis in car minus $18,000 credit card debt). File free tax return Kathy and Frank enter $43,000 on Form 982, line 10a and reduce their bases in the car and the household furnishings in proportion to the total adjusted bases in all their property. File free tax return Kathy and Frank reduce the basis in the car by $14,956. File free tax return 52 ($43,000 x $16,000/$46,000). File free tax return And they reduce the basis in the household furnishings by $28,043. File free tax return 48 ($43,000 x $30,000/$46,000). File free tax return   Following are Kathy and Frank's sample forms and worksheets. File free tax return Frank and Kathy's 2013 Form 1099-C, Cancellation of Debt This image is too large to be displayed in the current screen. File free tax return Please click the link to view the image. File free tax return Form 1099-C, Cancellation of Debt Table 1-1. File free tax return Worksheet for Foreclosures and Repossessions (for Frank and Kathy Willow) Part 1. File free tax return Complete Part 1 only if you were personally liable for the debt (even if none of the debt was canceled). File free tax return Otherwise, go to Part 2. File free tax return 1. File free tax return Enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property reduced by any amount for which you remain personally liable immediately after the transfer of property $1,750,000. File free tax return 00 2. File free tax return Enter the fair market value of the transferred property $1,750,000. File free tax return 00 3. File free tax return Ordinary income from the cancellation of debt upon foreclosure or repossession. File free tax return * Subtract line 2 from line 1. File free tax return If less than zero, enter zero. File free tax return Next, go to Part 2 $0. File free tax return 00 Part 2. File free tax return Gain or loss from foreclosure or repossession. File free tax return   4. File free tax return Enter the smaller of line 1 or line 2. File free tax return If you did not complete Part 1 (because you were not personally liable for the debt), enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property. File free tax return $1,750,000. File free tax return 00 5. File free tax return Enter any proceeds you received from the foreclosure sale   6. File free tax return Add line 4 and line 5 $1,750,000. File free tax return 00 7. File free tax return Enter the adjusted basis of the transferred property $3,000,000. File free tax return 00 8. File free tax return Gain or loss from foreclosure or repossession. File free tax return Subtract line 7 from line 6 ($1,250,000. File free tax return 00) * The income may not be taxable. File free tax return See chapter 1 for more details. File free tax return    Insolvency Worksheet—Frank and Kathy Willow Date debt was canceled (mm/dd/yy) 12/26/13 Part I. File free tax return Total liabilities immediately before the cancellation (do not include the same liability in more than one category) Liabilities (debts) Amount Owed Immediately Before the Cancellation 1. File free tax return Credit card debt $ 18,000 2. File free tax return Mortgage(s) on real property (including first and second mortgages and home equity loans) (mortgage(s) can be on personal residence, any additional residence, or property held for investment or used in a trade or business) $ 750,000 3. File free tax return Car and other vehicle loans $ 4. File free tax return Medical bills owed $ 5. File free tax return Student loans $ 6. File free tax return Accrued or past-due mortgage interest $ 7. File free tax return Accrued or past-due real estate taxes $ 8. File free tax return Accrued or past-due utilities (water, gas, electric) $ 9. File free tax return Accrued or past-due child care costs $ 10. File free tax return Federal or state income taxes remaining due (for prior tax years) $ 11. File free tax return Judgments $ 12. File free tax return Business debts (including those owed as a sole proprietor or partner) $ 13. File free tax return Margin debt on stocks and other debt to purchase or secured by investment assets other than real property $ 14. File free tax return Other liabilities (debts) not included above $ 15. File free tax return Total liabilities immediately before the cancellation. File free tax return Add lines 1 through 14. File free tax return $ 768,000 Part II. File free tax return Fair market value (FMV) of assets owned immediately before the cancellation (do not include the FMV of the same asset in more than one category) Assets FMV Immediately Before  the Cancellation 16. File free tax return Cash and bank account balances $ 15,000 17. File free tax return Real property, including the value of land (can be main home, any additional home, or property held for investment or used in a trade or business) $ 18. File free tax return Cars and other vehicles $ 10,000 19. File free tax return Computers $ 20. File free tax return Household goods and furnishings (for example, appliances, electronics, furniture, etc. File free tax return ) $ 17,000 21. File free tax return Tools $ 22. File free tax return Jewelry $ 23. File free tax return Clothing $ 24. File free tax return Books $ 25. File free tax return Stocks and bonds $ 26. File free tax return Investments in coins, stamps, paintings, or other collectibles $ 27. File free tax return Firearms, sports, photographic, and other hobby equipment $ 28. File free tax return Interest in retirement accounts (IRA accounts, 401(k) accounts, and other retirement accounts) $ 29. File free tax return Interest in a pension plan $ 30. File free tax return Interest in education accounts $ 31. File free tax return Cash value of life insurance $ 32. File free tax return Security deposits with landlords, utilities, and others $ 33. File free tax return Interests in partnerships $ 34. File free tax return Value of investment in a business $ 35. File free tax return Other investments (for example, annuity contracts, guaranteed investment contracts, mutual funds, commodity accounts, interests in hedge funds, and options) $ 36. File free tax return Other assets not included above $ 37. File free tax return FMV of total assets immediately before the cancellation. File free tax return Add lines 16 through 36. File free tax return $ 42,000 Part III. File free tax return Insolvency 38. File free tax return Amount of Insolvency. File free tax return Subtract line 37 from line 15. File free tax return If zero or less, you are not insolvent. File free tax return $ 726,000    Frank and Kathy's Form 982 This image is too large to be displayed in the current screen. File free tax return Please click the link to view the image. File free tax return Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment) Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
 
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Enacted in 1966, the Freedom of Information Act, or FOIA, gives any person the right to access federal agency records or information. The FOIA is based on the presumption that the government and its information belong to the people.
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The File Free Tax Return

File free tax return 27. File free tax return   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. File free tax return Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. File free tax return  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. File free tax return Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. File free tax return Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. File free tax return Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . File free tax return Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. File free tax return Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). File free tax return Vea el capítulo 28. File free tax return Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. File free tax return Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). File free tax return Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. File free tax return Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. File free tax return Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. File free tax return Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. File free tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. File free tax return Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. File free tax return Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. File free tax return Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. File free tax return No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. File free tax return Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. File free tax return Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. File free tax return Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. File free tax return Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. File free tax return Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. File free tax return Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. File free tax return Ejemplo. File free tax return Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. File free tax return Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. File free tax return Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. File free tax return Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. File free tax return Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. File free tax return Ejemplo. File free tax return Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. File free tax return Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. File free tax return Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. File free tax return Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. File free tax return   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. File free tax return Estudios durante ausencia temporal. File free tax return   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. File free tax return Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. File free tax return Ejemplo. File free tax return Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. File free tax return Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. File free tax return Estudios durante ausencia indefinida. File free tax return   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. File free tax return Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. File free tax return Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. File free tax return Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. File free tax return Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. File free tax return Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. File free tax return Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. File free tax return No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. File free tax return Ejemplo 1. File free tax return Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. File free tax return Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. File free tax return Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. File free tax return Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File free tax return Ejemplo 2. File free tax return Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. File free tax return Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. File free tax return Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. File free tax return Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. File free tax return El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. File free tax return Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. File free tax return La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. File free tax return Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. File free tax return Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. File free tax return Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. File free tax return Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. File free tax return Ejemplo 1. File free tax return La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. File free tax return Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. File free tax return Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. File free tax return No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. File free tax return De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. File free tax return Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. File free tax return El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. File free tax return Figura 27–A. File free tax return ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. File free tax return Figura 27−A. File free tax return ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. File free tax return Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. File free tax return Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File free tax return Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. File free tax return Ejemplo 3. File free tax return Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. File free tax return Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File free tax return Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. File free tax return Ejemplo 4. File free tax return Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. File free tax return Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. File free tax return Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. File free tax return Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. File free tax return No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. File free tax return Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File free tax return Licencia en un nuevo estado. File free tax return   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. File free tax return Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. File free tax return Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. File free tax return Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. File free tax return Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. File free tax return Ejemplo. File free tax return Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. File free tax return Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. File free tax return Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. File free tax return Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. File free tax return Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. File free tax return Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. File free tax return Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. File free tax return Ejemplo 1. File free tax return Es contador. File free tax return Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. File free tax return Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. File free tax return Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. File free tax return Ejemplo 2. File free tax return Es médico de medicina general. File free tax return Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. File free tax return El curso no lo capacita para una nueva profesión. File free tax return Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. File free tax return Ejemplo 3. File free tax return Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. File free tax return El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. File free tax return La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. File free tax return Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. File free tax return Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. File free tax return Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. File free tax return Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. File free tax return Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. File free tax return Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. File free tax return Maestro a consejero académico. File free tax return Maestro a administrador escolar. File free tax return Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. File free tax return Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. File free tax return No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. File free tax return Gastos deducibles. File free tax return   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. File free tax return Ciertos costos de transporte y viajes. File free tax return Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. File free tax return Gastos no deducibles. File free tax return   No puede deducir sus gastos personales o de capital. File free tax return Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. File free tax return Esta cantidad es un gasto personal. File free tax return Reembolso no reclamado. File free tax return   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. File free tax return Ejemplo. File free tax return Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. File free tax return Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. File free tax return Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. File free tax return Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. File free tax return Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. File free tax return Asistencia temporal. File free tax return   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. File free tax return Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. File free tax return Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. File free tax return Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. File free tax return Asistencia no temporal. File free tax return   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. File free tax return No importa cuánto tiempo de hecho asista. File free tax return Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. File free tax return Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. File free tax return Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. File free tax return Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. File free tax return Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. File free tax return Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. File free tax return Ejemplo 1. File free tax return Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. File free tax return Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. File free tax return Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. File free tax return Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. File free tax return Ejemplo 2. File free tax return Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. File free tax return Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. File free tax return Ejemplo 3. File free tax return Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. File free tax return Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. File free tax return Ejemplo 4. File free tax return Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. File free tax return Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. File free tax return Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. File free tax return Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. File free tax return Uso de su automóvil. File free tax return   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. File free tax return La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. File free tax return Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. File free tax return Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. File free tax return Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. File free tax return Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. File free tax return Para más información, vea el capítulo 26. File free tax return No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. File free tax return Viajes principalmente con fines personales. File free tax return   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. File free tax return Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. File free tax return   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. File free tax return Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. File free tax return Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. File free tax return Ejemplo 1. File free tax return Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. File free tax return Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. File free tax return Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. File free tax return Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. File free tax return Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. File free tax return No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. File free tax return Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. File free tax return Ejemplo 2. File free tax return Susana trabaja en Boston. File free tax return Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. File free tax return El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. File free tax return Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. File free tax return El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. File free tax return Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. File free tax return El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. File free tax return No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. File free tax return Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. File free tax return Ejemplo 3. File free tax return David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. File free tax return El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. File free tax return Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. File free tax return Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. File free tax return David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. File free tax return Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. File free tax return Cruceros y congresos. File free tax return   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. File free tax return Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. File free tax return Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. File free tax return   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. File free tax return Límite del 50% del costo de comidas. File free tax return   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. File free tax return No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. File free tax return   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. File free tax return Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. File free tax return Ejemplo. File free tax return Usted es maestro de francés. File free tax return Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. File free tax return Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. File free tax return No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. File free tax return Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. File free tax return No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). File free tax return Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. File free tax return Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. File free tax return Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. File free tax return Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. File free tax return Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. File free tax return La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. File free tax return Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File free tax return   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. File free tax return   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File free tax return Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. File free tax return Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. File free tax return Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. File free tax return Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. File free tax return Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. File free tax return La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File free tax return Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). File free tax return Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. File free tax return Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. File free tax return Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. File free tax return Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. File free tax return Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. File free tax return Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). File free tax return (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). File free tax return Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. File free tax return Vea el capítulo 28. File free tax return Formulario 2106 o 2106-EZ. File free tax return   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. File free tax return No se requiere el formulario. File free tax return   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. File free tax return   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). File free tax return (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). File free tax return Uso del Formulario 2106-EZ. File free tax return   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. File free tax return Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. File free tax return   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. File free tax return Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. File free tax return Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. File free tax return No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. File free tax return Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . File free tax return Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. File free tax return Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). File free tax return No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. File free tax return Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . File free tax return Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. File free tax return Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. File free tax return Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. File free tax return Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. File free tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications