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File Back Tax

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Understanding your CP11M Notice

We made changes to your return involving the Making Work Pay and Government Retiree Credit. You owe money on your taxes as a result of these changes.

Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the toll free number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Read your notice carefully ― it will explain how the changes we made affected the Making Work Pay and Government Retiree Credit.
  • Pay the amount owed by the date on the notice's payment coupon.
  • Make payment arrangements if you can't pay the full amount you owe.
  • Contact us within 60 days of the date of your notice if you disagree with the change we made.
  • Correct the copy of your tax return that you kept for your records.

You may want to...


Answers to Common Questions

How can I find out what caused my tax return to change?
Please contact us at the number listed on your notice for specific information concerning your tax return.

What should I do if I disagree with the changes you made?
If you disagree, contact us at the toll free number listed on the top right corner of your notice.

If you contact us in writing within 60 days of the date of this notice, we'll reverse the change we made to your account. However, if you're unable to provide us additional information that justifies the reversal and we believe the reversal is in error, we'll forward your case for audit. This step gives you formal appeal rights, including the right to appeal our decision in court before you have to pay the additional tax. After we forward your case, the audit staff will contact you within five to six weeks to fully explain the audit process and your rights. If you don't contact us within the 60-day period, you'll lose your right to appeal our decision before payment of tax.

If you don't contact us within 60 days, the change won't be reversed and you must pay the additional tax. You may then file a claim for refund. You must submit the claim within three years of the date you filed the tax return, or within two years of the date of your last payment for this tax.

What happens if I can’t pay the full amount I owe?
You can arrange to make a payment plan with us if you can’t pay the full amount you owe.

Am I charged interest on the money I owe?
Not if you pay the full amount you owe by the date on the payment coupon. However interest accrues on the unpaid balance after that date.

Will I receive a penalty if I can't pay the full amount?
Yes, you will receive a late payment penalty. You can contact us at the number given on your notice if you're unable to pay the full amount shown in your specific notice because of circumstances beyond your control. Contact us by the due date of your payment and, depending on your situation, we may be able to remove the penalty.

What is the Making Work Pay Credit?
Making Work Pay Credit is a refundable tax credit that can go up to $400 for individuals and to $800 for married taxpayers.

How can taxpayers get this credit?
Taxpayers received the credit in advance through the automatic recalculation of their withholding amounts in the spring of 2009. This recalculation resulted in more take-home pay for them in their paychecks. Taxpayers then must demonstrate their eligibility for the credit by completing a Schedule M, Making Work Pay and Government Retiree Credits on their 2009 income tax return.

What happens if I don’t receive a paycheck from an employer?
You can claim the credit on your 2009 income tax return with a Schedule M, Making Work Pay and Government Retiree Credits.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

Perform a quick check on the amount you have withheld to pay your taxes to make sure you won't owe money next year. You can use this IRS withholding calculator.

 

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The File Back Tax

File back tax 2. File back tax   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. File back tax Divorcio y nuevo matrimonio. File back tax Matrimonios anulados. File back tax Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. File back tax Personas consideradas casadas. File back tax Matrimonio del mismo sexo. File back tax Cónyuge fallecido durante el año. File back tax Personas casadas que viven separadas. File back tax Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. File back tax  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. File back tax Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. File back tax Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. File back tax Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. File back tax Casado que presenta una declaración conjunta. File back tax Casado que presenta una declaración por separado. File back tax Cabeza de familia. File back tax Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. File back tax Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. File back tax Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). File back tax También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. File back tax Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. File back tax S. File back tax Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. File back tax Personas no casadas. File back tax   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. File back tax La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. File back tax Personas divorciadas. File back tax   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. File back tax Divorcio y nuevo matrimonio. File back tax   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. File back tax Matrimonios anulados. File back tax    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. File back tax Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. File back tax S. File back tax Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. File back tax Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. File back tax Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). File back tax Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. File back tax Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. File back tax   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. File back tax Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. File back tax Personas casadas. File back tax   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. File back tax Personas consideradas casadas. File back tax   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. File back tax Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. File back tax Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. File back tax Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. File back tax Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. File back tax Matrimonio del mismo sexo. File back tax   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. File back tax El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). File back tax Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. File back tax Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. File back tax Cónyuge fallecido durante el año. File back tax   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. File back tax   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. File back tax También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . File back tax   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. File back tax El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. File back tax Personas casadas que viven separadas. File back tax   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. File back tax Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. File back tax Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. File back tax Vea más adelante Cabeza de Familia . File back tax Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. File back tax Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . File back tax Viudo. File back tax   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. File back tax No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. File back tax Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. File back tax Cómo presentar la declaración. File back tax   Puede presentar el Formulario 1040. File back tax Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. File back tax Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. File back tax Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. File back tax Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. File back tax Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. File back tax En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. File back tax Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. File back tax Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. File back tax Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. File back tax Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). File back tax Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. File back tax Cómo presentar la declaración. File back tax   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. File back tax Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. File back tax Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. File back tax Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. File back tax Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. File back tax Cónyuge fallecido. File back tax   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. File back tax Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. File back tax   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. File back tax Personas divorciadas. File back tax   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. File back tax Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. File back tax Período contable. File back tax   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. File back tax Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. File back tax Responsabilidad conjunta. File back tax   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. File back tax Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. File back tax O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. File back tax Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. File back tax   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. File back tax Contribuyente divorciado. File back tax   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. File back tax Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. File back tax Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. File back tax   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. File back tax Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. File back tax   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. File back tax Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). File back tax Alivio equitativo. File back tax    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. File back tax En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. File back tax Firma de la declaración conjunta. File back tax   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. File back tax De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. File back tax Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. File back tax   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. File back tax Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. File back tax Cónyuge ausente del hogar. File back tax   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. File back tax Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. File back tax   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. File back tax Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. File back tax Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. File back tax Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. File back tax Si firma como tutor de su cónyuge. File back tax   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. File back tax Cónyuge en zona de combate. File back tax   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. File back tax Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. File back tax Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. File back tax Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. File back tax    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). File back tax Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. File back tax Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. File back tax Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. File back tax   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. File back tax Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. File back tax Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. File back tax Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. File back tax Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. File back tax Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. File back tax Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. File back tax Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). File back tax Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. File back tax Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. File back tax El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. File back tax Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. File back tax Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. File back tax Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). File back tax De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. File back tax Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. File back tax Cómo presentar la declaración. File back tax   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. File back tax Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. File back tax Puede presentar el Formulario 1040. File back tax Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. File back tax Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. File back tax Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. File back tax Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. File back tax Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. File back tax Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. File back tax Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. File back tax   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. File back tax La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. File back tax No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). File back tax Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. File back tax Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. File back tax No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. File back tax No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. File back tax No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. File back tax No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. File back tax Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). File back tax Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. File back tax Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). File back tax Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. File back tax Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. File back tax Límites del ingreso bruto ajustado. File back tax   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. File back tax Arreglos de ahorros para la jubilación. File back tax   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. File back tax Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. File back tax Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. File back tax Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. File back tax Pérdidas de actividades de alquiler. File back tax   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. File back tax Esto se denomina “descuento especial”. File back tax Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. File back tax Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. File back tax Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. File back tax Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. File back tax   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. File back tax Vea la Publicación 555, en inglés. File back tax Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. File back tax Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. File back tax Este plazo no incluye prórroga alguna. File back tax Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. File back tax Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. File back tax Excepción. File back tax   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. File back tax El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. File back tax Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. File back tax Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. File back tax Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. File back tax Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. File back tax Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). File back tax Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. File back tax Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. File back tax Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. File back tax Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. File back tax Hijos secuestrados. File back tax   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. File back tax Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. File back tax Cómo presentar la declaración. File back tax   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. File back tax Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. File back tax Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. File back tax Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. File back tax Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. File back tax Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . File back tax Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. File back tax Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. File back tax Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. File back tax Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. File back tax Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. File back tax (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). File back tax Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. File back tax No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. File back tax Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . File back tax Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. File back tax Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. File back tax Hoja de Trabajo 2-1. File back tax Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. File back tax Cónyuge extranjero no residente. File back tax   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. File back tax No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. File back tax Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. File back tax Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. File back tax   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. File back tax Vea la Publicación 519, U. File back tax S. File back tax Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. File back tax Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. File back tax Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. File back tax Costos que se incluyen. File back tax   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. File back tax   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. File back tax No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. File back tax Costos que no se incluyen. File back tax   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. File back tax Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. File back tax Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. File back tax Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. File back tax Ejemplo 1: hijo. File back tax Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. File back tax Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. File back tax Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. File back tax Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. File back tax Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. File back tax Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. File back tax Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. File back tax Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. File back tax Ejemplo 3: novia. File back tax Su novia vivió con usted durante todo el año. File back tax Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. File back tax Vea la Tabla 2-1 . File back tax Ejemplo 4: el hijo de su novia. File back tax Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. File back tax No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). File back tax Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. File back tax Vivienda de una persona calificada. File back tax   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. File back tax Regla especial para los padres. File back tax   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. File back tax Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. File back tax También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. File back tax   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. File back tax Fallecimiento o nacimiento. File back tax   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. File back tax Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. File back tax Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. File back tax Ausencias temporales. File back tax   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. File back tax Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. File back tax Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. File back tax Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. File back tax El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. File back tax Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . File back tax Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. File back tax Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. File back tax Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). File back tax Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. File back tax Cómo presentar la declaración. File back tax   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. File back tax Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. File back tax Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. File back tax Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. File back tax Tabla 2-1. File back tax ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. File back tax SI la persona es su . File back tax . File back tax . File back tax   Y . File back tax . File back tax . File back tax   ENTONCES esa persona . File back tax . File back tax . File back tax hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. File back tax   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. File back tax   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. File back tax 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. File back tax 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. File back tax pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. File back tax   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. File back tax   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. File back tax   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. File back tax 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. File back tax 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. File back tax Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. File back tax Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. File back tax 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. File back tax 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. File back tax 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. File back tax Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. File back tax 6Vea Regla especial para los padres . File back tax   Requisitos. File back tax   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. File back tax No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. File back tax Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. File back tax Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. File back tax Esto no incluye a un hijo de crianza. File back tax Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. File back tax Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. File back tax También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. File back tax Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. File back tax Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. File back tax Ejemplo. File back tax La esposa de Juan falleció en el año 2011. File back tax Él no se ha vuelto a casar. File back tax Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). File back tax En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. File back tax En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. File back tax Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. File back tax Fallecimiento o nacimiento. File back tax    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. File back tax Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. File back tax Hijos secuestrados. File back tax   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. File back tax Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. File back tax Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. File back tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications